lý thuyết thuế

thuế thuế thuế thuế thuế thuế thuế thuế thuế thuế thuế thuế thuế thuế thuế thuế thuế thuế thuế thuế

KHÁI QUÁT CHUNG V THU Ề Ế

L CH S HÌNH THÀNH THU VÀ XU H Ị Ử Ế ƯỚ NG

Thu hình thành đ ng th i và song song v i Nhà n c, xã h i nào có Nhà n cế ồ ờ ớ ướ ộ ướ thì có thu và ng c l i -> b i vì thu là ngu n ti n nuôi s ng toàn b h th ngế ượ ạ ở ế ồ ề ố ộ ệ ố b máy nhà n c.ộ ướ

CÁC H C THUY T V THU Ọ Ế Ề Ế

1.2.1 Thu đ n nh tế ơ ấ Đ n gi n hoá t i đa các lo i thu đ nh m gi m gánh n ng thu ơ ả ố ạ ế ể ằ ả ặ ế

Không th áp d ng đ c vì m i s p thu có m i m c đích khác nhau -> H cể ụ ượ ỗ ấ ế ỗ ụ ọ thuy t không t ng.ế ườ

Nguyên t c t do th tr ng -> th tr ng t đi u ch nh b ng đ c tính riêng vàắ ự ị ườ ị ườ ự ề ỉ ằ ặ không c n t i nhà n c -> không có nhu c u v thu -> không c n có thu , NNầ ớ ướ ầ ề ế ầ ế v n t n t i đ c.ẫ ồ ạ ượ

H c thuy t không t ng: Không áp d ng đ c.ọ ế ưở ụ ượ

S trao đ i ngang b ng gi a NN và các ch th có nghĩa v n p thu :ự ổ ằ ữ ủ ể ụ ộ ế

 NN cung c p các d ch v công cho các ch th ấ ị ụ ủ ể

 Ch th ph i n p 1 ph n thu cho NN t ng x ng v i d ch v công.ủ ể ả ộ ầ ế ươ ứ ớ ị ụ Đ cao s t nguy n.ề ự ự ệ

 Không gi i thích đ c hi n t ng c ng ch thi hành đ i v i ch th n pả ượ ệ ượ ưỡ ế ố ớ ủ ể ộ thu khi có vi ph m vì do t nguy n.ế ạ ự ệ

 Do đây là MQH công b ng, không có s m c c v giá c cũng nh khôngằ ự ặ ả ề ả ư có s l a ch n v d ch v công.ự ự ọ ề ị ụ

Vì tính ch t c ng đ ng, ph i có 1 s ng i ch p nh n hy sinh 1 ph n l i íchấ ộ ồ ả ố ườ ấ ậ ầ ợ c a mình cho c ng đ ng, cho NN -> NN đ c quy n n đ nh thu nh ng s nủ ộ ồ ượ ề ấ ị ế ư ự ấ đ nh ph i m c đ h p lý gi a s ti n thu ph i thu và m c đ tài chính c aị ả ở ứ ộ ợ ữ ố ề ế ả ứ ộ ủ ng i n p thu đ tránh tình tr ng b n cùng hoá.ườ ộ ế ể ạ ầ

1.2.5 Thuy t kh ế ế ước xã h iộ

Hành vi n p thu c a các t ch c, cá nhân cho NN xu t phát t s tho thu nộ ế ủ ổ ứ ấ ừ ự ả ậ c a c dân và chính quy n.ủ ư ề

 NN có nghĩa v cung c p các d ch v công, có quy n c ng ch thi hành,ụ ấ ị ụ ề ưỡ ế có quy n s d ng ngu n l c có hi u qu sau khi thu thu ề ử ụ ồ ự ệ ả ế

 C dân có nghĩa v n p thu , có quy n khi u n i.ư ụ ộ ế ề ế ạ

1.2.6 Thuy t quy n l c Nhà nế ề ự ước

Thu là 1 nghĩa v mang tính b t bu c mà các t ch c, cá nhân ph i n p choế ụ ắ ộ ổ ứ ả ộ

NN, đ c đ m b o b ng pháp lu t và c ng ch c a NN.ượ ả ả ằ ậ ưỡ ế ủ

Thu không mang tính đ i giá và không hoàn tr tr c ti p cho ng i n pế ố ả ự ế ườ ộ thu ế

1.2.7 Thuy t kh năng chi trế ả ả

Thu ph i đ c phân b d a trên kh năng chi tr c a ng i n p thu , ng iế ả ượ ổ ự ả ả ủ ườ ộ ế ườ có kh năng nhi u h n thì n p thu nhi u h n, ng i n p ít v n đ c s d ngả ề ơ ộ ế ề ơ ườ ộ ẫ ượ ử ụ d ch v công bình đ ng.ị ụ ẳ

H c thuy t đ c ng d ng trong thu thu nh p, tính luỹ ti n c a thu ọ ế ượ ứ ụ ế ậ ế ủ ế

KHÁI NI M, Đ C ĐI M, VAI TRÒ, PHÂN LO I THU Ệ Ặ Ể Ạ Ế

KHÁI NI M Ệ

KN: Kho n n p b t bu c mang tính c ng ch b ng pháp lu t mà các cá nhân,ả ộ ắ ộ ưỡ ế ằ ậ t ch c ph i n p vào ngân sách NN Các kho n n p này không mang tính đ i giáổ ứ ả ộ ả ộ ố và không mang tính hoàn tr tr c ti p cho ng i n p thu ả ự ế ườ ộ ế

Đ C ĐI M Ặ Ể

 Tính b t bu c -> nghĩa v c a công dân.ắ ộ ụ ủ

 Tính quy n l c NN -> đ c th hi n d i lu t ho c pháp l nh.ề ự ượ ể ệ ướ ậ ặ ệ

 Không mang tính đ i giá và không hoàn tr tr c ti p:ố ả ự ế o Cùng th h ng phúc l i nh nhau nh ng ti n n p thu m i ng iụ ưở ợ ư ư ề ộ ế ỗ ườ khác nhau (do kh năng chi tr m i ng i khác nhau)ả ả ỗ ườ o Không căn c vào s l ng ti n thu đóng đ quy đ nh ph m viứ ố ượ ề ế ể ị ạ đ c NN b o v ượ ả ệ o Mã s thu không đ ng nghĩa v i tài kho n thu ố ế ồ ớ ả ế o Thu khác phí, l phí, các kho n ph i n p do vi ph m pháp lu t.ế ệ ả ả ộ ạ ậ

 Kho n thu ch y u t o nên NSNNả ủ ế ạ

 Tính vĩnh vi n:ễ o N p thu không gi ng nh cho vay.ộ ế ố ư o Không đòi h i l i t c và th i đi m đáo h n.ỏ ợ ứ ờ ể ạ

VAI TRÒ

 Là ngu n thu ồ ch y uủ ế và thường xuyên c a NSNN.ủ

 Là công c giúp NN th c hi n các chính sách ụ ự ệ đi u ti t vĩ mô n n kinh tề ế ề ế.

 Là công c ụ đi u ti t thu nh pề ế ậ và th c hi n công b ng xã h iự ệ ằ ộ -> thu nh p càng cao n p thu càng nhi u, h n ch phân hoá giàu nghèo.ậ ộ ế ề ạ ế

PHÂN LO I THU Ạ Ế

Căn c vào đ i t ng ch u thu :ứ ố ượ ị ế

 Thu đi u ti t vào thu nh p:ế ề ế ậ o Thu thu nh p doanh nghi pế ậ ệ o Thu thu nh p cá nhân.ế ậ

 Thu thu vào ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v :ế ạ ộ ả ấ ị ụ o Thu xu t nh pế ấ ậ o Thu nh p kh uế ậ ẩ o Thu GTGTế o Thu tiêu th đ c bi t.ế ụ ặ ệ

 Thu đi u ti t vào hành vi s d ng tài s n do NN quy đ nh:ế ề ế ử ụ ả ị o Thu s d ng đ t nông nghi pế ử ụ ấ ệ o Thu tài nguyênế

Căn c vào ph ng th c thu thu :ứ ươ ứ ế

 Thu gián thu:ế o KN: Thu thu đ c t ng i ch u thu , thu gián ti p thông qua cácế ượ ừ ườ ị ế ế đ i t ng n p thu -> ng i ch u thu khác đ i t ng n p thu ->ố ượ ộ ế ườ ị ế ố ượ ộ ế VD: Vĩnh H o là đ i t ng n p thu , ng i tiêu d ng là ng i ch uả ố ượ ộ ế ườ ụ ườ ị thu ế o Ưu: Không c m nh n gánh n ng v thu -> không tránh thu ả ậ ặ ề ế ế o Nh c: Khó công b ng -> vì NN không bi t đ c kh năng chi tr ượ ằ ế ượ ả ả

 Thu tr c thu:ế ự o KN: NN thu tr c ti p vào đ i t ng n p thu -> đ i t ng n p thuự ế ố ượ ộ ế ố ượ ộ ế đ ng th i là ng i ch u thu -> VD: thu thu nh p cá nhân.ồ ờ ườ ị ế ế ậ o Ưu: Đ m b o công b ng -> NN bi t đ c kh năng chi tr ả ả ằ ế ượ ả ả o Nh c: C m nh n đ c gánh n ng v thu -> tránh thu & chi phíượ ả ậ ượ ặ ề ế ế hành thu thu có th b tăng cao.ế ể ị

=> H th ng thu đa d ng nh t là h th ng thu bao g m c thu gián thu vàệ ố ế ạ ấ ệ ố ế ồ ả ế thu tr c thu vì có th có đ c c u đi m c a c 2 lo i thu và h n ch đ cế ự ể ượ ả ư ể ủ ả ạ ế ạ ế ượ nh c đi m c a c 2 lo i thu ượ ể ủ ả ạ ế

=> Hi n t ng chuy n hoá t thu gián thu sang thu tr c thu: ệ ượ ể ừ ế ế ự

NH NG V N Đ C B N V PHÁP LU T THU Ữ Ấ Ề Ơ Ả Ề Ậ Ế

KHÁI NI M PHÁP LU T THU Ệ Ậ Ế

T ng h p các QPPL do CQNN có th m quy n ban hành ho c th a nh n ổ ợ ẩ ề ặ ừ ậ đi uề ch nh các quan h xã h i phát sinh trong quá trình n p thuỉ ệ ộ ộ ế.

[CH] Pháp lu t thu có ph i là 1 ngành lu t đ c l p trong h th ng pháp lu tậ ế ả ậ ộ ậ ệ ố ậ

3.1.2 Các nguyên t c c a pháp lu t thuắ ủ ậ ế

 Nguyên t c công b ngắ ằ o Đ c áp d ng nh nhau đ i v i nh ng ng i n p thu trongượ ụ ư ố ớ ữ ườ ộ ế ở nh ng hoàn c nh gi ng nhau.ữ ả ố o Các công dân c a m i n c ph i đóng góp cho CP theo t l khủ ỗ ướ ả ỷ ệ ả năng c a m i ng i, nghĩa là t l v i l i t c mà h đ c thủ ỗ ườ ỷ ệ ớ ợ ứ ọ ượ ụ h ng do s b o v c a NN.ưở ự ả ệ ủ

 Nguyên t c hi u qu : Không b th t thu thu v i chi phí hành thu thuắ ệ ả ị ấ ế ớ ế th p nh t có th ấ ấ ể

 Nguyên t c không đánh trùng thu : 1 đ i t ng ch u thu không b đi uắ ế ố ượ ị ế ị ề ti t t 2 l n tr lên b i 1 s c thu -> VD: 100 chai r u nh p kh u tế ừ ầ ở ở ắ ế ượ ậ ẩ ừ n c ngoài thì sẽ b đánh thu nh p kh u và thu tiêu th đ c bi t (vìướ ị ế ậ ẩ ế ụ ặ ệ r u NN không khuy n khích s d ng) và sau đó 100 chai r u này đ cượ ế ử ụ ượ ượ pha ch t o thành s n ph m khác và b đi u ti t thu ti p thì không viế ạ ả ẩ ị ề ế ế ế ph m nguyên t c này.ạ ắ

 Nguyên t c chính xác, rõ ràng, minh b chắ ạ o Chính xác: QPPL thu đ c ban hành đ c hi u theo 1 nghĩa duyế ượ ượ ể nh t.ấ o Rõ ràng & Minh b ch: Quy trình pháp lu t thu : thu n p, kê khai,ạ ậ ế ộ quy t toán thu đ u ph i rõ ràng minh b ch.ế ế ề ả ạ

 Nguyên t c trung l p: Các đ i t ng ch u thu có cùng đi u ki n, cùng đ cắ ậ ố ượ ị ế ề ệ ặ đi m sẽ ch u s tác đ ng gi ng nhau trong cùng 1 s c thu ể ị ự ộ ố ắ ế

 Nguyên t c lãnh th : Thu ch mang trong ph m vi lãnh th qu c gia Víắ ổ ế ỉ ạ ổ ố d : Vi t Ti n s n xu t áo s mi – xu t kh u sang th tr ng Châu Âuụ ệ ế ả ấ ơ ấ ẩ ị ườ (hành vi tiêu dùng này không lãnh th VN, hành vi tiêu dùnng này đãở ổ đ c đ t t i qu c gia ngoài lãnh th VN ượ ặ ạ ố ổ  Nhà n c VN có nghĩa v hoànướ ụ thu giá tr gia tăng cho Vi t Ti n).ế ị ệ ế

 Nguyên t c lu t đ nh: Thu đ c ban hành t i Lu t ắ ậ ị ế ượ ạ ậ

 Nguyên t c niên đ : Áp d ng đ i v i các thu mang tính tr ng kì ->ắ ộ ụ ố ớ ế ườ thông th ng 1 năm.ườ

 Nguyên t c tôn tr ng quy n t v : Ng i n p thu đ c quy n khi u n i,ắ ọ ề ự ệ ườ ộ ế ượ ề ế ạ khi u ki n đ i v i các quy t đ nh hành chính v thu và các b n án liênế ệ ố ớ ế ị ề ế ả quan t i thu ớ ế

 Nguyên t c t do c a ng i n p thu : T đăng ký thu , t kê khai, t n pắ ự ủ ườ ộ ế ự ế ự ự ộ thu , t ch u trách nhi mế ự ị ệ

NH NG N I DUNG C B N C A M T Đ O LU T THU Ữ Ộ Ơ Ả Ủ Ộ Ạ Ậ Ế

3.2.1 Tên g i và hình th c văn b n pháp lu t thuọ ứ ả ậ ế

 Hình th c VBPL thu : Đ o lu t thu ch có th t n t i d i hình th c ứ ế ạ ậ ế ỉ ể ồ ạ ướ ứ lu tậ ho c ặ pháp l nhệ

 Tên g i: Ph n ánh b n ch t c a s c thu -> Vi c đ t tên ph i ng n g n, rõọ ả ả ấ ủ ắ ế ệ ặ ả ắ ọ ràng, đ n nghĩa, chính xácơ

L u ýư : N i hàm tên g i không ph i lúc nào cũng cho ta 1 hình dung đ y đ ,ộ ọ ả ầ ủ tr n v n v đ i t ng ch u thu c a s c thu , đôi khi có s ph n ánh th a ho cọ ẹ ề ố ượ ị ế ủ ắ ế ự ả ừ ặ ph n ánh thi u.ả ế

KN: Hàng hoá, d ch v , tài s n, thu nh p ho c nh ng l i ích v t ch t khácị ụ ả ậ ặ ữ ợ ậ ấ mà s c thu tác đ ng đ n.ắ ế ộ ế

 M i 1 s c thu đ u có quy đ nh v đ i t ng ch u thuỗ ắ ế ề ị ề ố ượ ị ế

 Cùng 1 đ i t ng (hàng hoá, thu nh p, tài s n ) có th đ ng th i là đ iố ượ ậ ả ể ồ ờ ố t ng ch u thu c a nhi u s c thu khác nhau -> VD: 100 chai r u trongượ ị ế ủ ề ắ ế ượ ví d hôm tr c v a là đ i t ng ch u thu c a thu TTĐB, thu GTGT,ụ ướ ừ ố ượ ị ế ủ ế ế thu nh p kh u; xăng là đ i t ng ch u thu c a thu TTĐB, thu GTGT,ế ậ ẩ ố ượ ị ế ủ ế ế thu BVMT, thu nh p kh u.ế ế ậ ẩ

[CH] Phân bi t đ i t ng ch u thu và ng i ch u thu ?ệ ố ượ ị ế ườ ị ế Đ I TỐ ƯỢNG CH U THUỊ Ế NGƯỜI CH U THUỊ Ế

V t ch t, khách quanậ ấ T ch c, cá nhânổ ứ

Ch u s tác đ ng c a s c thuị ự ộ ủ ắ ế S c thu áp d ngắ ế ụ Đ c quy đ nh trong văn b n lu t vàượ ị ả ậ có tính không thay đ i, tính ch t cổ ấ ố đ nhị

Không có văn b n quy đ nh v ng iả ị ề ườ ch u thuị ế

Có th có s chuy n đ i qua các s cể ự ể ổ ắ thu gián thuế

KN: T ch c, cá nhân ổ ứ tác đ ng tr c ti p vào đ i tộ ự ế ố ượng ch u thu (s h uị ế ở ữ thu nh p đó, tuỳ thu c vào t ng s c thu mà có quy đ nh riêng)ậ ộ ừ ắ ế ị và có nghĩa v n p thuụ ộ ế theo quy đ nh c a s c thu đó -> ph i tho mãn 2 đi u ki n này ->ị ủ ắ ế ả ả ề ệ VD: Khi có 1 ng i trúng th ng Vietlot, Vietlot ph i trích 1 ít trong ti n th ngườ ưở ả ề ưở đó đ n p thu , lúc này Vietlot không ph i đ i t ng n p thu c a thu TNCN vìể ộ ế ả ố ượ ộ ế ủ ế Vietlot không s h u ti n th ng đó.ở ữ ề ưở

B n ch t: Ch th có l i ích kinh t có th ả ấ ủ ể ợ ế ểb đi u ti t tr c ti pị ề ế ự ế b i s c thuở ắ ế và ch u trách nhi m pháp lý (quan tr ng)ị ệ ọ tr c c quan thu ướ ơ ế

 M i s c thu khác nhau có đ i t ng n p thu khác nhau ph thu c vàoỗ ắ ế ố ượ ộ ế ụ ộ b n ch t c a s c thu đóả ấ ủ ắ ế

 M t ch th có th đ ng th i là đ i t ng n p thu c a 2 ho c nhi u lo iộ ủ ể ể ồ ờ ố ượ ộ ế ủ ặ ề ạ thu khác nhau.ế

[VD] Ng i lao đ ng đ c môi gi i b i trung tâm môi gi i lao đ ng, n u có saiườ ộ ượ ớ ở ớ ộ ế ph m thì ng i lao đ ng ch u.ạ ườ ộ ị

[CH] Phân bi t đ i t ng n p thu và ng i n p thu ?ệ ố ượ ộ ế ườ ộ ế Đ I TỐ ƯỢNG N P THUỘ Ế NGƯỜ ỘI N P THUẾ

Không xu t hi n thu t ng này trongấ ệ ậ ữ văn b n thuả ế

Xu t hi n thu t ng này trong vănấ ệ ậ ữ b n thuả ế

Ph m vi h pạ ẹ Ph m vi r ng, bao hàm c đ i t ng ạ ộ ả ố ượ n p thu trong đó -> VD: ộ ế Đ2.1.a Lu t ậ

Qu n lý thuả ế “T ch c, h gia đình, ổ ứ ộ h kinh doanh, cá nhânộ ”

[CH] Phân bi t đ i t ng n p thu và ng i ch u thu ?ệ ố ượ ộ ế ườ ị ế

3.2.4 Đ i tố ượng không thu c di n ch u thu và đ i tộ ệ ị ế ố ượng không thu cộ di n n p thuệ ộ ế

KN: Là đ i t ng có các đi u ki n, đ c tính t ng t nh đ i t ng ch u thuố ượ ề ệ ặ ươ ự ư ố ượ ị ế nh ng không tho mãn m c đích đi u ti t c a s c thu và b lo i tr kh i ph mư ả ụ ề ế ủ ắ ế ị ạ ừ ỏ ạ vi đi u ti t c a s c thu đó -> VD: Cùng 1 máy l nh đ c g n tr ng h c,ề ế ủ ắ ế ạ ượ ắ ở ườ ọ đ c g n du thuy n ph c v du l ch, thì tr ng h c ph i ch u thu còn duượ ắ ở ề ụ ụ ị ườ ọ ả ị ế thuy n không thu c di n ch u thu vì m c đích ph c v du l ch phù h p chínhề ộ ệ ị ế ụ ụ ụ ị ợ sách kích thích du l ch c a NHNN -> vi c đánh thu x y ra các ho t đ ng khôngị ủ ệ ế ả ở ạ ộ trong các chính sách khuy n khích, đ i v i các ho t đ ng gây nh h ng môiế ố ớ ạ ộ ả ưở tr ng.ườ

Ph ng th c xác đ nh:ươ ứ ị

 Ph ng pháp lo i trươ ạ ừ o Xác đ nh khái quát đ i t ng ch u thuị ố ượ ị ế o Li t kê các tr ng h p không thu c di n ch u thuệ ườ ợ ộ ệ ị ế

 Ph ng pháp li t kêươ ệ o Li t kê đ i t ng ch u thuệ ố ượ ị ế o Li t kê đ i t ng không thu c di n ch u thuệ ố ượ ộ ệ ị ế

Xác đ nh đ i t ng không thu c di n ch u thu -> đ i t ng không thu c di nị ố ượ ộ ệ ị ế ố ượ ộ ệ n p thu và ng c l i.ộ ế ượ ạ

[CH] Phân bi t các tr ng h p không thu c di n ch u thu , mi n thu , ch uệ ườ ợ ộ ệ ị ế ễ ế ị thu v i m c thu su t 0%?ế ớ ứ ế ấ

MI N THUỄ Ế CH U THU V IỊ Ế Ớ

C S PHÁP LÝƠ Ở Các văn b n lu tả ậ thu khác nhauế

Lu t Thu thuậ ế nh pậ doanh nghi pệ

B N CH TẢ Ấ Thu c di n khôngộ ệ ch u thu theo quyị ế đ nh (Không c nị ầ đóng thu ngay tế ừ ban đ u)ầ

Không ph i đóng 1ả ph n ti n thu tầ ề ế ự thu nh pậ

Thu c di n ch uộ ệ ị thu GTGT nh ngế ư đ c h ng m cượ ưở ứ thu su t u đãiế ấ ư 0% (v n đóng tẫ ừ ban đ u nh ngầ ư đ c hoàn l iượ ạ ph n ti n thu )ầ ề ế

M C ĐÍCHỤ B lo i b kh iị ạ ỏ ỏ ph m vi đi u ti tạ ề ế c a các s c thuủ ắ ế

Chính sách khuy nế khích, u đãi vư ề thu c a NNế ủ

Nguyên t c đi mắ ể đ n c a thuế ủ ế GTGT

XU T HI NẤ Ệ Thu gián thuế Ch y u thu tr củ ế ế ự thu thu GTGT & thuế ế xu t kh u & thuấ ẩ ế nh p kh u ->ậ ẩ trung l p gi aậ ữ thu gián thu vàế thu tr c thuế ự

KÊ KHAI Không, tr trongừ thu xu t kh u,ế ấ ẩ nh p kh uậ ẩ

Có -> nghĩa v tụ ự ch ng minh c aứ ủ ng i n p thuườ ộ ế

S ti n ph i n pố ề ả ộ d ng nh là 0ườ ư

S ti n ph i n pố ề ả ộ d ng nh là 0ườ ư Đ c hoàn l i sượ ạ ố ti n thu đã n pề ế ộ th aừ

[CH] Công ty TNHH X th c hi n nh p kh u 800 h p n c hoa và 70 h p mỹự ệ ậ ẩ ộ ướ ộ ph m t Anh? Công ty có ph i n p thu TTĐB, GTGT không? -> Không lu t thuẩ ừ ả ộ ế ậ ế TTĐB Vì không thu c ộ Đ2 Lu t Thu tiêu th đ c bi tậ ế ụ ặ ệ Có thu GTGT vì theoế đi u lu t v đ i tề ậ ề ố ượng ch u thu và đi u lu t v đ i tị ế ề ậ ề ố ượng không ch uị thuế.

KN: T p h p các QPPL cách th c xác đ nh ậ ợ ứ ị s ti n thu c thố ề ế ụ ể mà đ i t ngố ượ n p thu ph i n p và NSNN.ộ ế ả ộ

 C s tính thu : Giá tr c a đ i t ng ch u thuơ ở ế ị ủ ố ượ ị ế o Nhóm có đ i t ng ch u thu là hàng hoá, tài s n, d ch v thì c số ượ ị ế ả ị ụ ơ ở tính thu là giá tr c a hàng hoá, tài s n, d ch v y thông qua đ nế ị ủ ả ị ụ ấ ơ v ti n t hay còn g i là ị ề ệ ọ giá tính thuế -> áp d ng cho thu gián thu.ụ ế o Nhóm có đ i t ng ch u thu là thu nh p thì c s tính thu chínhố ượ ị ế ậ ơ ở ế là thu nh pậ c a đ i t ng n p thu -> d a trên ủ ố ượ ộ ế ự l i nhu nợ ậ thu đ c (không bao g m các chi phí t o ra thu nh p)ượ ồ ạ ậ

 Thu su tế ấ o Thu su t tuy t đ i: Đ c n đ nh b ng 1 ế ấ ệ ố ượ ấ ị ằ con s c đ nh tuy tố ố ị ệ đ iố trên 1 đ n v c a đ i t ng tính thu ơ ị ủ ố ượ ế

KN: Giá tính thu c a s c thu nào ph i là giá ch a bao g m ti n thu c a s cế ủ ắ ế ả ư ồ ề ế ủ ắ thu đó -> có th bao g m ti n thu c a các s c thu khác -> vì 1 hàng hoá d chế ể ồ ề ế ủ ắ ế ị v có th là đ i t ng ch u thu c a nhi u s c thu khác nhau -> VD: Nh pụ ể ố ượ ị ế ủ ề ắ ế ậ kh u xe ô tô v i giá ban đ u là 500tr, thu nh p kh u 10% là 50tr → t ng giá trẩ ớ ầ ế ậ ẩ ổ ị là 550tr sau thu nh p kh u Sau đó, thu tiêu th đ c bi t sẽ tính trên t ngế ậ ẩ ế ụ ặ ệ ổ 550tr (tính trên t ng ti n c giá tr xe ban đ u và giá ti n thu c a s c thu tiêuổ ề ả ị ầ ề ế ủ ắ ế th đ c bi t)ụ ặ ệ

Cách xác đ nh giá tính thuị ế

Trình t đánh thu : thu nh p kh u -> thu tiêu th đ c bi t -> thu GTGT ->ự ế ế ậ ẩ ế ụ ặ ệ ế thu b o v môi tr ngế ả ệ ườ

KN: Là 1 con s n đ nhố ấ ị , đ c tính b ng ượ ằ t l ph n trămỉ ệ ầ ho c là 1 ặ con số tuy t đ i ệ ố nh t đ nh tính trên đ n v đ i t ng ch u thu ấ ị ơ ị ố ượ ị ế Ý nghĩa: Th hi n m c đ đi u ti t c a NN -> đi u ti t càng nhi u, thu su tể ệ ứ ộ ề ế ủ ề ế ề ế ấ càng cao và ng c l i.ượ ạ

 Tác đ ng đ n m c s ng dân cộ ế ứ ố ư

 Các cam k t, Hi p đ nh song ph ng và Hi p đ nh đa ph ng v th ngế ệ ị ươ ệ ị ươ ề ươ m i, h i quan, thu ạ ả ế

 Thu su t tuy t đ i: n đ nh, không thay đ i trên 1 đ n v đ i t ngế ấ ệ ố Ấ ị ổ ơ ị ố ượ tuy t đ i (1 chi c xe ) dù trong tr ng h p đ i t ng ch u thu có thayệ ố ế ườ ợ ố ượ ị ế đ i v ngo i hình -> D áp d ng nh ng không công b ng do không quanổ ề ạ ễ ụ ư ằ tâm đ n các tính ch t v t lý hoá h c c a đ i t ng ch u thu nên d d nế ấ ậ ọ ủ ố ượ ị ế ễ ẫ đ n hao h t cho NSNN.ế ụ

 Thu su t t l : T l ph n trăm nh t đ nhế ấ ỷ ệ ỷ ệ ầ ấ ị o Th su t t l t ng đ i ế ấ ỷ ệ ươ ố c đ nhố ị : Là tr ng h p ườ ợ m c thu su t tứ ế ấ ỷ l % không thay đ i khi giá tr tính thu thay đ iệ ổ ị ế ổ -> VD: thuế su t c a thu thu nh p doanh nghi p ấ ủ ế ậ ệ o Th su t t ng đ i ế ấ ươ ố luỹ ti nế : Tr ng h p ườ ợ m c thu su t t l %ứ ế ấ ỷ ệ gia tăng theo s gia tăngự c a giá tr tính thu ủ ị ế

 Thu su t luỹ ti n toàn ph n: Thu su t tăng ế ấ ế ầ ế ấ trên toàn bộ ph n tăng lên c a giá tr tính thuầ ủ ị ế -> VD: thu thu nh p cáế ậ nhân quy đ nh t 10tr -> 20tr đóng 5% -> l ng 12tr thì thuị ừ ươ ế là 12tr x 5%.

 Thu su t luỹ ti n t ng ph n: Là lo i thu su t ế ấ ế ừ ầ ạ ế ấ tăng theo t ng ph nừ ầ tăng lên c a giá tr tính thu -> khó áp d ngủ ị ế ụ nh ng công b ng -> VD: Anh A s h u 19tr ti n l ng -> ư ằ ở ữ ề ươ Đ22 LTNCN: 5tr x 5% + (10-5)tr x 10% + (18-10)tr x 15% + (19-

[CH] Nêu đ c u và nh c t ng lo i thu su t?ượ ư ượ ừ ạ ế ấ

3.2.8 Ch đ đăng ký, kê khai, thu n p thu và quy t toán thuế ộ ộ ế ế ế Đăng ký thu : Vi c đ i t ng n p thu thông báo v i c quan thu bi t đ cế ệ ố ượ ộ ế ớ ơ ế ế ượ đ i t ng n p thu ố ượ ộ ếcó thể tác đ ng lên đ i t ng ch u thu ộ ố ượ ị ế

Khai thu : Vi c đ i t ng n p thu thông báo cho c quan thu bi t m c đế ệ ố ượ ộ ế ơ ế ế ứ ộ tác đ ng lên đ i t ng ch u thu -> đi u ki n: t khai thu + t ch u tráchộ ố ượ ị ế ề ệ ự ế ự ị nhi m tr c pháp lu t.ệ ướ ậ

N p thu : Vi c đ i t ng n p thu th c hi n nghĩa v tài chính c a mình đ iộ ế ệ ố ượ ộ ế ự ệ ụ ủ ố v i Nhà n c.ớ ướ

Quy t toán thu : Vi c đ i t ng n p thu xác đ nh l i v i c quan thu chínhế ế ệ ố ượ ộ ế ị ạ ớ ơ ế xác s thu mà đ i t ng n p thu có nghĩa v ph i n p vào NSNN trong 1ố ế ố ượ ộ ế ụ ả ộ kho ng th i gian nh t đ nh.ả ờ ấ ị

Các tr ng h p x y ra khi quy t toán:ườ ợ ả ế

 Ti n thu t m n p > Nghĩa v n p: Đ c hoàn thuề ế ạ ộ ụ ộ ượ ế

 Ti n thu t m n p < Nghĩa v n p: N p ph n còn thi u vào NSNNề ế ạ ộ ụ ộ ộ ầ ế

 Ti n thu t m n p = Nghĩa v n p: Th c hi n quy t toán s sách theoề ế ạ ộ ụ ộ ự ệ ế ổ đúng quy đ nh.ị

3.2.9 Truy thu và hoàn thuế

[NĐ] Truy thu thu là hình th c x ph t trong lĩnh v c thu ? => Sai Vì đ nế ứ ử ạ ự ế ơ thu n là vi c yêu c u n p s ti n còn thi u.ầ ệ ầ ộ ố ề ế

Truy thu thu : là vi c c a c quan thu , yêu c u đ i t ng n p thu ph i n pế ệ ủ ơ ế ầ ố ượ ộ ế ả ộ ph n thu còn thi u vào ngân sách nhà n c do ch a n p ho c n p ch a đ ầ ế ế ướ ư ộ ặ ộ ư ủ

Hoàn thu : là vi c c quan thu ch p thu n hoàn tr l i m t ph n ho c toànế ệ ơ ế ấ ậ ả ạ ộ ầ ặ b s ti n thu mà các t ch c, cá nhân (không dùng t đ i t ng n p thu ) đãộ ố ề ế ổ ứ ừ ố ượ ộ ế n p tr c đó do các t ch c cá nhân đã th c hi n v t quá nghĩa v n p thu ->ộ ướ ổ ứ ự ệ ượ ụ ộ ế b n ch t và hình th c: quan h pháp lu t có tính dân s & quy t đ nh hành chínhả ấ ứ ệ ậ ự ế ị

& quan h tài s n gi a NN và các t ch c, cá nhân.ệ ả ữ ổ ứ

Gi m là s ti n đ c gi m nh ng >0ả ố ề ượ ả ư

 Các đi u ki n đ c mi n gi m thu ?ề ệ ượ ễ ả ế

 B n ch t quan h mi n gi m gi a ch th nào?ả ấ ệ ễ ả ữ ủ ể

 Trong m i tr ng h p, đ i t ng n p thu là ng i h ng l i tr c ti pọ ườ ợ ố ượ ộ ế ườ ưở ợ ự ế t vi c mi n gi m thu ?ừ ệ ễ ả ế

 Vì sao ch đ mi n gi m r t phong phú trong các s c thu tr c thu vàế ộ ễ ả ấ ắ ế ự ng c l i các s c thu gián thu?ượ ạ ở ắ ế

3.2.11 Ch đ x lý vi ph m và khen thế ộ ử ạ ưởng

QUAN H PHÁP LU T THU Ệ Ậ Ế

KHÁI NI M QUAN H PHÁP LU T THU Ệ Ệ Ậ Ế

Quan h pháp lu t thu là các QHXH phát sinh trong ho t đ ng thu, n p thuệ ậ ế ạ ộ ộ ế gi a các cá nhân, t ch c (ch th n p thu ) và NN (ch th thu thu ) đ cữ ổ ứ ủ ể ộ ế ủ ể ế ượ đi u ch nh b i các QPPL thu ề ỉ ở ế

Quan h pháp lu t thu v a là m t ệ ậ ế ừ ộ quan h tài chínhệ , v a mang tính ch từ ấ c a m t ủ ộ quan h pháp lu t hành chínhệ ậ

[CH] So sánh QHPL thu v i các quan h PLDS, HC, TM, NH?ế ớ ệ

CH TH QUAN H PHÁP LU T THU Ủ Ể Ệ Ậ Ế

4.2.1 Ngườ ội n p thu (Lu t Qu n lý thu )ế ậ ả ế

T ch c, h gia đình, cá nhân n p thu theo quy đ nh c a pháp lu t v thu ổ ứ ộ ộ ế ị ủ ậ ề ế

T ch c, cá nhân kh u tr thu ; t ch c, cá nhân làm th t c v thu thayổ ứ ấ ừ ế ổ ứ ủ ụ ề ế ng i n p thu ườ ộ ế

 C quan thu : Chi C c thu đ a ph ng ơ ế ụ ế ị ươ

 C quan h i quan: Liên quan t i quan h xu t, nh p kh uơ ả ớ ệ ấ ậ ẩ

L u ýư : T ng C c thu không có ch c năng thu thu tr c ti p mà có ch c năngổ ụ ế ứ ế ự ế ứ gi i đáp th c m c v thu , x lý khi u n i hành chính v thu ả ắ ắ ề ế ử ế ạ ề ế

C c u c a T ng c c h i quan: T ng c c H i quan đ c t ch c theo nguyênơ ấ ủ ổ ụ ả ổ ụ ả ượ ổ ứ t c t p trung th ng nh t thành h th ng t Trung ắ ậ ố ấ ệ ố ừ ương đ n đ a ph ng T iế ị ươ ạ kho n 1 Đi u 3 Ngh đ nh 96/2002/NĐ-CPả ề ị ị quy đ nh v c c u t ch c c aị ề ơ ấ ổ ứ ủ

 B máy giúp vi c T ng c c tr ng T ng c c H i quan, trong đó có:ộ ệ ổ ụ ưở ổ ụ ả o V Giám sát qu n lý v h i quan;ụ ả ề ả o V Ki m tra thu thu xu t nh p kh u;ụ ể ế ấ ậ ẩ o V Pháp ch ;ụ ế o V H p tác qu c t ;ụ ợ ố ế o V K ho ch - Tài chính;ụ ế ạ o V T ch c cán b ;ụ ổ ứ ộ o Thanh tra; o Văn phòng; o C c Đi u tra ch ng buôn l u;ụ ề ố ậ o C c Ki m tra sau thông quan;ụ ể o C c Công ngh thông tin và Th ng kê h i quan.ụ ệ ố ả

 Các đ n v s nghi p tr c thu c T ng c c H i quan, g m:ơ ị ự ệ ự ộ ổ ụ ả ồ o Vi n Nghiên c u H i quan;ệ ứ ả o Trung tâm phân tích, phân lo i hàng hoá xu t kh u, nh p kh uạ ấ ẩ ậ ẩ mi n B c;ề ắ o Trung tâm phân tích, phân lo i hàng hoá xu t kh u, nh p kh uạ ấ ẩ ậ ẩ mi n Trung;ề o Trung tâm phân tích, phân lo i hàng hoá xu t kh u, nh p kh uạ ấ ẩ ậ ẩ mi n Nam;ề o Tr ng Cao đ ng H i quan;ườ ẳ ả o Báo H i quan.ả

 Các C c H i quan t nh, liên t nh, thành ph tr c thu c Trung ụ ả ỉ ỉ ố ự ộ ương (sau đây g i chung là các C c H i quan đ a ph ng) tr c thu c T ng c c H iọ ụ ả ị ươ ự ộ ổ ụ ả quan.

 Các Chi c c H i quan c a kh u, Đ i Ki m soát H i quan và đ n v t ngụ ả ử ẩ ộ ể ả ơ ị ươ đ ng tr c thu c C c H i quan đ a ph ng.ươ ự ộ ụ ả ị ươ

PHÁP LU T THU THU VÀO HÀNG HOÁ, D CH VẬ Ế Ị Ụ

GI I THI U CHUNG Ớ Ệ

KHÁI NI M Ệ

Là thu gián thu, đ i t ng ch u thu là hàng hóa, d ch v đang l uu thôngế ố ượ ị ế ị ụ ư h p pháp th tr ng Vi t Nam.ợ ở ị ườ ệ

Đ C ĐI M Ặ Ể

 Là lo i thu gián thu.ạ ế

 Đ i t ng ch u thu là hàng hóa, d ch v → N u 1 lo i hàng hóa ch a ch uố ượ ị ế ị ụ ế ạ ư ị s đi u ch nh c a pháp lu t Vi t Nam thì sẽ n m ngoài ph m vi thu thuự ề ỉ ủ ậ ệ ằ ạ ế c a các s c thu này.ủ ắ ế

 Giá tính thu v i hàng hóa, d ch v là giá ch a có thu (d a vào trình tế ớ ị ụ ư ế ự ự đánh thu : thu nh p kh u -> thu tiêu th đ c bi t -> thu GTGT -> thuế ế ậ ẩ ế ụ ặ ệ ế ế b o v môi tr ng)ả ệ ườ

Hàng hoá d ch v h p pháp ph i tho mãn đ ng th i 3 đi u ki n:ị ụ ợ ả ả ồ ờ ề ệ

 B n thân hàng hoá, d ch v ph i h p phápả ị ụ ả ợ

 Hành vi tác đ ng vào hàng hoá, d ch v ph i h p phápộ ị ụ ả ợ

 Hàng hoá, d ch v là đ i t ng c a giao d ch h p phápị ụ ố ượ ủ ị ợ

[BT] Xác đ nh nghĩa v thu trong các tình hu ng sau (Xác đ nh thu nào + 3ị ụ ế ố ị ế đi u ki n hàng hoá d ch v h p pháp nêu trên):ề ệ ị ụ ợ

 Doanh nghi p X nh p kh u 50 xe ô tô (hàng hoá) đ c s n xu t theo tiêuệ ậ ẩ ượ ả ấ chu n Thái Lan (tay lái ngh ch mà tay lái ngh ch b t h p pháp VN, nênẩ ị ị ấ ợ ở không đ c nh p vào VN) vào th tr ng Vi t Nam đ tiêu th -> khôngượ ậ ị ườ ệ ể ụ có thu ế

 Doanh nghi p Y cung c p d ch v casino (d ch v ) cho m t s khách hàngệ ấ ị ụ ị ụ ộ ố

Vi t Nam và n c ngoài năm 2009 Xác đ nh nghĩa v thu tiêu th đ cệ ướ ị ụ ế ụ ặ bi t c a doanh nghi p A vào năm 2009? -> thu tiêu th đ c bi t đ i v iệ ủ ệ ế ụ ặ ệ ố ớ ph n thu nh p cung c p cho ng i n c ngoài; không phát sinh thu tiêuầ ậ ấ ườ ướ ế th đ c bi t cho ng i VN (vì b t h p pháp) t i năm 2009 -> hi n nay thìụ ặ ệ ườ ấ ợ ạ ệ

 Doanh nghi p A chuyên s n xu t bánh k o nh p kh u 500 t n thu c láệ ả ấ ẹ ậ ẩ ấ ố s i -> thu nh p kh u (nh ng ph i đ c c p quy n nh p kh u thu c láợ ế ậ ẩ ư ả ượ ấ ề ậ ẩ ố s i, tr ng h p này không tho vì ch a đ c c p quy n).ợ ườ ợ ả ư ượ ấ ề

 Doanh nghi p FDI B nh p kh u 5000 t n g o vào th tr ng Vi t Nam.ệ ậ ẩ ấ ạ ị ườ ệ

 Doanh nghi p C kinh doanh lĩnh v c th ng m i và d ch v nh p kh uệ ự ươ ạ ị ụ ậ ẩ

100 đĩa phim vào th tr ng Vi t Nam.ị ườ ệ

VAI TRÒ

 Đi u ti t ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá d ch v và đ nh h ngề ế ạ ộ ả ấ ị ụ ị ướ tiêu dùng.

 Đi u ti t giá c hàng hoá d ch về ế ả ị ụ

N I DUNG C B N THU THU VÀO HÀNG HOÁ, D CH V Ộ Ơ Ả Ế Ị Ụ

THU XU T KH U, NH P KH U Ế Ấ Ẩ Ậ Ẩ

2.1.1 Khái ni m, đ c đi m, vai trò thu xu t kh u, nh p kh uệ ặ ể ế ấ ẩ ậ ẩ

KN: Thu thu vào hành vi xu t kh u – nh p kh u các lo i hàng hoá đ c phépế ấ ẩ ậ ẩ ạ ượ xu t kh u – nh p kh u qua biên gi i Vi t Nam.ấ ẩ ậ ẩ ớ ệ

[CH] C s đ NN thu thu xu t kh u, thu nh p kh u? -> khuy n khích (vìơ ở ể ế ấ ẩ ế ậ ẩ ế thu này thông th ng ít) + tính n i đ a + ngu n thu nh t đ nh cho NSNN.ế ườ ộ ị ồ ấ ị Đ c đi mặ ể :

 Đ i t ng ch u thu : ố ượ ị ế Hàng hoá đ c phép xu t kh u – nh p kh u ượ ấ ẩ ậ ẩ qua biên gi iớ VN -> không bao g m d ch v (vì ), đi u này d n đ n khác thuồ ị ụ ề ẫ ế ế GTGT, khác thu tiêu th đ c bi t.ế ụ ặ ệ

 Thu vào hành vi xu t kh u – nh p kh u hàng hoá ấ ẩ ậ ẩ

 Đ i t ng n p thu : t ch c, cá nhân có hành vi xu t kh u, nh p kh uố ượ ộ ế ổ ứ ấ ẩ ậ ẩ hàng hoá qua biên gi i.ớ

Biên gi i trong thu xu t nh p kh u -> r ng h n v đ a lý, r ng h n ngo i h iớ ế ấ ậ ẩ ộ ơ ề ị ộ ơ ạ ố

 Biên gi i v kinh t -> khu ch xu t do NN xem nh ớ ề ế ế ấ ư th trị ường nước ngoài.

 Ph i có biên gi i đ a lý ho c biên gi i kinh tả ớ ị ặ ớ ế

 1 hành vi ch ch u 1 s c thu đi u ch nhỉ ị ắ ế ề ỉ

 Thu xu t – nh p đ c quy đ nh trong 1 văn b n pháp lu t.ế ấ ậ ượ ị ả ậ

 T i sao thu xu t nh p này ch áp d ng cho hàng hoá, không áp d ng choạ ế ấ ậ ỉ ụ ụ d ch v ?ị ụ

 T i sao biên gi i xu t nh p l i bao g m biên gi i kinh t ?ạ ớ ấ ậ ạ ồ ớ ế

[BT] Xác đ nh nghĩa v thu xu t kh u, nh p kh uị ụ ế ấ ẩ ậ ẩ

 DN A n c ngoài bán hàng cho DN B KCX Tân Thu n -> không đ c vìở ướ ở ậ ượ c 2 đ u là th tr ng n c ngoài.ả ề ị ườ ướ

 DN X VN mua hàng c a DN Y trong KCX -> Có Vì KCX là th tr ng n cở ủ ị ườ ướ ngoài và X ph i ch u thu nh p kh u còn Y không c n ph i ch u thu xu tả ị ế ậ ẩ ầ ả ị ế ấ kh u vì 1 hành vi ch ch u 1 s c thu (tr ng h p này dù là 2 hành viẩ ỉ ị ắ ế ườ ợ nh ng thu xu t – nh p đ c quy đ nh trong 1 văn b n thu )ư ế ấ ậ ượ ị ả ế

 DN Z KCX N mua hàng c a DN C KCX N -> không đ c vì c 2 đ u là thở ủ ở ượ ả ề ị tr ng n c ngoài.ườ ướ

Vai trò thu xu t – nh pế ấ ậ :

 B o v và phát tri n n n s n xu t trong n c.ả ệ ể ề ả ấ ướ

 Khuy n khích xu t kh u hàng hóa và thu hút đ u t tr c ti p n c ngoài.ế ấ ẩ ầ ư ự ế ướ

 Ki m soát, đi u ti t ho t đ ng XK - NK hàng hóa, đ m b o s n đ nh c aể ề ế ạ ộ ả ả ự ổ ị ủ n n kinh t ề ế

 Công c th c hi n chính sách đ i ngo i c a Nhà n cụ ự ệ ố ạ ủ ướ

2.1.2 Đ i tố ượng ch u thu xu t kh u – nh p kh u (Đ2 LTXNK)ị ế ấ ẩ ậ ẩ

 Hàng hoá xu t – nh p kh u qua biên gi i VN (biên gi i đ a lý)ấ ậ ẩ ớ ớ ị

 Hàng hoá đ c đ a t th tr ng trong n c vào khu phi thu quan và tượ ư ừ ị ườ ướ ế ừ khu phi thu quan vào th tr ng trong n c (biên gi i kinh t )ế ị ườ ướ ớ ế

 Hàng hoá xu t – nh p kh u t i ch -> VD: DN VN A bán hàng cho DN n cấ ậ ẩ ạ ỗ ướ ngoài B, B ch đ nh A giao hàng cho DN C t i VN -> khó ki m soát vì khôngỉ ị ạ ể xu t hi n s d ch chuy n hàng hoá v m t biên gi i.ấ ệ ự ị ể ề ặ ớ

 Ph i tr c ti p th c hi n hành vi xu t kh u, nh p kh u hàng hóa -> ph i làả ự ế ự ệ ấ ẩ ậ ẩ ả ch hàng ho c ch th đ c u quy n th c hi n vi c xu t – nh p.ủ ặ ủ ể ượ ỷ ề ự ệ ệ ấ ậ

 Hành vi xu t kh u, nh p kh u là hành vi đã hoành thành -> đ i v i hàngấ ẩ ậ ẩ ố ớ m n đ ng, chuy n kh u, quá c nh (nh ng hàng hoá không c n làm thượ ườ ể ẩ ả ữ ầ ủ t c nh p kh u vào VN ho c hàng hoá đã đ c nh p kh u vào VN nh ngụ ậ ẩ ặ ượ ậ ẩ ư n m trong kho ngo i quan và đ c xu t kh u sang qu c gia th 3) thìằ ạ ượ ấ ẩ ố ứ hành vi xu t – nh p không đ c xem là hành vi đã hoàn thành – khôngấ ậ ượ ch u thu ị ế

 Ch hàng hoá XK-NKủ

 T ch c nh n y thác XK - NK hàng hóaổ ứ ậ ủ

[BT] DN A th c hi n t m nh p tái xu t 1 lô hàng đi n máy giá tr 100trự ệ ạ ậ ấ ệ ị

 Hành vi t m nh p tái xu t có đ c xác đ nh là hành vi đã hoàn thành trongạ ậ ấ ượ ị thu xu t – nh p không? -> Đ c Là vi c đ a hàng hoá t n c ngoàiế ấ ậ ượ ệ ư ừ ướ ho c các khu v c đ c bi t trên lãnh th VN vào VN, có làm th t c xu t –ặ ự ặ ệ ổ ủ ụ ấ nh p kh u mà -> ch th th c hi n kê khai ho c làm h s xin mi n thu ậ ẩ ủ ể ự ệ ặ ồ ơ ễ ế

 Lô hàng đi n máy có ph i là đ i t ng ch u thu xu t – nh p không? ->ệ ả ố ượ ị ế ấ ậ Đ c vì có xu t hi n biên gi iượ ấ ệ ớ

[BT] Nh n th y nhu c u thép th tr ng xây d ng trong n c có xu h ngậ ấ ầ ở ị ườ ự ướ ướ tăng trong nh ng tháng cu i năm, doanh nghi p X nh p kh u 1000 t n thép tữ ố ệ ậ ẩ ấ ừ Trung Qu c vào Vi t Nam đ tiêu th Tuy nhiên, th tr ng b t đ ng s n b tố ệ ể ụ ị ườ ấ ộ ả ấ ng s t gi m nhu c u, nên thép nh p v mà không bán đ c, doanh nghi p X đãờ ụ ả ầ ậ ề ượ ệ tìm đ c đ i tác t Malaysia và xu t hàng sang Malaysia.ượ ố ừ ấ

 Xác đ nh nghĩa v thu xu t kh u, nh p kh u c a X -> Đ i v i TQ, VN ch uị ụ ế ấ ẩ ậ ẩ ủ ố ớ ị thu nh p Đ i v i Malay, VN ch u thu xu t.ế ậ ố ớ ị ế ấ

 Doanh nghi p X cho r ng: tr ng h p này có đ c coi là t m nh p táiệ ằ ườ ợ ượ ạ ậ xu t và doanh nghi p đ c mi n thu xu t kh u, thu nh p kh u? Ý ki nấ ệ ượ ễ ế ấ ẩ ế ậ ẩ ế này nh th nào? -> Không ph i vì VN đã nh p v và bán trong n i đ aư ế ả ậ ề ộ ị (xác đ nh t i th i đi m nh p kh u, n u t i th i đi m đó m c đích là nh pị ạ ờ ể ậ ẩ ế ạ ờ ể ụ ậ v đ bán trong/ngoài n c thì không là t m nh p tái xu t còn n u m cề ể ướ ạ ậ ấ ế ụ đích là đ t m VN thì là t m nh p tái xu t) cho nên n u mu n mi nể ạ ở ạ ậ ấ ế ố ễ thu thì ph i làm h s xin phép.ế ả ồ ơ

 T v n các nghĩa v thu cho doanh nghi p X? -> thu GTGTư ấ ụ ế ệ ế

[BT] XĐ đ i t ng n p thuố ượ ộ ế

 Doanh nghi p X th c hi n y thác theo th a thu n v i doanh nghi p Y đệ ự ệ ủ ỏ ậ ớ ệ ể ti n hành nh p kh u lô hàng t i c ng SG -> DN X vì nó là t ch c nh n uế ậ ẩ ạ ả ổ ứ ậ ỷ thác nh p kh u hàng hoá.ậ ẩ

 Doanh nghi p M là đ i lý thu , th c hi n d ch v khai n p, quy t toánệ ạ ế ự ệ ị ụ ộ ế thu nh p kh u cho doanh nghi p nh p kh u Z -> DN Z là đ i t ng tr cế ậ ẩ ệ ậ ẩ ố ườ ự ti p nh p kh u cho nên doanh nghi p Z là đ i t ng n p thu Các nghĩaế ậ ẩ ệ ố ượ ộ ế v liên quan đ n ch u trách nhi m tr c c quan n p thu thu c vụ ế ị ệ ướ ơ ộ ế ố ề doanh nghi p Z.ệ

2.1.4 Căn c tính thuứ ế a Đ i v i m t hàng áp d ng thu su t theo t l %ố ớ ặ ụ ế ấ ỷ ệ i Tr giá h i quanị ả ii Thu su tế ấ

2.1.5 Các trường h p mi n, gi m thu xu t kh u – thu nh p kh u (Tợ ễ ả ế ấ ẩ ế ậ ẩ ự nghiên c u)ứ

[BT] Doanh nghi p Y nh p kh u 100 t n đ ng vào th tr ng Vi t Nam đệ ậ ẩ ấ ườ ị ườ ệ ể kinh doanh Tuy nhiên, do nhu c u th tr ng th p, đ ng không tiêu th đ c.ầ ị ườ ấ ườ ụ ượ doanh nghi p Y đã quy t đ nh s n xu t s n ph m k o đ xu t kh u sang thệ ế ị ả ấ ả ẩ ẹ ể ấ ẩ ị tr ng Nga (có s d ng 100 t n đ ng trên) Xác đ nh nghĩa v thu xu t kh u,ườ ử ụ ấ ườ ị ụ ế ấ ẩ thu nh p kh u c a Y? ế ậ ẩ ủ  có thu nh p, không có thu xu t nên ph i làm thế ậ ế ấ ả ủ t c xu t.ụ ấ

[BT] DN Y qu c t ch Sing, ký h p đ ng gia công hàng may m c v i DN M c aố ị ợ ồ ặ ớ ủ

VN 8/2022, M xu t kh u 1000 áo thun theo h p đ ng gia công sang Sing XĐấ ẩ ợ ồ nghĩa v thu xu t – nh p c a M:ụ ế ấ ậ ủ

 Trong tr ng h p Y giao m u mã, nguyên ph li u và các thông s c aườ ợ ẫ ụ ệ ố ủ s n ph m đ M gia công ả ẩ ể  M ph i ch u thu xu t kh u trên ph n nguyênả ị ế ấ ẩ ầ ph li u, còn áo thun thì đ c mi n thu do chính sách khuy n khích c aụ ệ ượ ễ ế ế ủ NN.

 Trong tr ng h p Y giao m u mã và M t lo nguyên ph li uườ ợ ẫ ự ụ ệ

[BT] A VN, ký h p đ ng bán 1000 áo s mi cho B Sing vào 5/2016 Hàng đãở ợ ồ ơ ở đ c xu t sang Sing Tuy nhiên, sau khi ki m tra phát hi n hàng không đ tượ ấ ể ệ ạ chu n quy cách nên đã g i tr hàng v cho A Nghĩa v thu xu t – nh p c a Aẩ ử ả ề ụ ế ấ ậ ủ đ c xác đ nh nh th nào? ượ ị ư ế  T i th i đi m xu t kh u, đây là hành vi đã hoànạ ờ ể ấ ẩ thành, nên ph i ch u thu xu t kh u và không ph i n p thu nh p kh u và DNả ị ế ấ ẩ ả ộ ế ậ ẩ sẽ đ c hoàn l i ti n thu xu t đã n p.ượ ạ ề ế ấ ộ

[BT] X th c hi n u thác theo tho thu n v i Y đ ti n hành nh p kh u lôự ệ ỷ ả ậ ớ ể ế ậ ẩ hàng t i c ng SG M là đ i lý thu , th c hi n d ch v khai n p, quy t toán thuạ ả ạ ế ự ệ ị ụ ộ ế ế nh p cho DN nh p Z XĐ đ i t ng n p thu ? ậ ậ ố ượ ộ ế 

 DN X, vì nó nh n u thác -> là đ i t ng tr c ti p th c hi n hành vi nh nậ ỷ ố ượ ự ế ự ệ ậ lô hàng.

 DN Z, vì M th c hi n kê khai t khai h i quan - th c hi n d ch v dùm Z.ự ệ ờ ả ự ệ ị ụ

THU TIÊU TH Đ C BI T Ế Ụ Ặ Ệ

2.2.1 Khái ni m, đ c đi m, vai tròệ ặ ể

2.2.2 Đ i tố ượng ch u thu tiêu th đ c bi t (Đ2 LTTTĐB)ị ế ụ ặ ệ Đ i t ng ch u thu là:ố ượ ị ế

 Hàng hoá  hành vi xu t – nh pấ ậ

 D ch v ị ụ hành vi kinh doanh

Không thi t y u, xa x , gây nh h ng x u ế ế ỉ ả ưở ấ  ph m vi h p ạ ẹ  li t kêệ

Bao g m: 10 lo i hàng hoá + 6 lo i d ch vồ ạ ạ ị ụ

Ch đi u ti t 1 l n duy nh t + đi u ti t m c đ caoỉ ề ế ầ ấ ề ế ở ứ ộ

[BT] Khách s n N th c hi n 1 s ho t đ ng sau Xác đ nh nghĩa v thu TTĐB:ạ ự ệ ố ạ ộ ị ụ ế

 Kinh doanh d ch v ăn u ng, l u trú ị ụ ố ư  không

 Kinh doanh vũ tr ng, karaoke ườ  có

 Nh p kh u 10 máy jackpot và máy slot ậ ẩ  không, vì ph i là kinh doanhả d ch v b ng máy jackpot và máy slotị ụ ằ

 Kinh doanh r u, bia, thu c lá ượ ố  không, vì ph i là hành vi xu t – nh p chả ấ ậ ứ không ph i hành vi kinh doanhả

 Nh p kh u 50 chi c g y golf ậ ẩ ế ậ  không, vì ph i là hành vi kinh doanh d chả ị v ch i golfụ ơ

 Nh p kh u 2 chi c du thuy n đ du l ch ậ ẩ ế ề ể ị  không, vì m c đích du l chụ ị

 Nh p kh u 20 máy đi u hoà công su t 75000BTU đ l p vào 2 ga tàu hoậ ẩ ề ấ ể ắ ả

 không, vì ph c v cho m c đích công c ngụ ụ ụ ộ

2.2.3 Nh ng trữ ường h p không ch u thu tiêu th đ c bi t (Đ3 LTTTĐB)ợ ị ế ụ ặ ệ

Hàng hóa, d ch v không ch u thu khi:ị ụ ị ế

 Không tiêu dùng t i Vi t Nam (mà vai trò c a s c thu này là đi u ti t cácạ ệ ủ ắ ế ề ế hành vi tiêu dùng t i VN), không tác đ ng đ n th tr ng VN.ạ ộ ế ị ườ

 Tiêu dùng vì m c tiêu nhân đ o (hàng vi n tr )ụ ạ ệ ợ

 Hàng hóa, d ch v đ a vào khu phi thu quanị ụ ư ế

L u ýư : Đ i t ng không ch u thu v n có kh năng b truy thu khi hành vi tácố ượ ị ế ẫ ả ị đ ng vào chúng có s thay đ i.ộ ự ổ

2.2.4 Đ i tố ượng n p thu tiêu th đ c bi tộ ế ụ ặ ệ

Ng i n p thu tiêu th đ c bi t là t ch c, cá nhân s n xu t, nh p kh uườ ộ ế ụ ặ ệ ổ ứ ả ấ ậ ẩ hàng hóa và kinh doanh d ch v thu c đ i t ng ch u thu tiêu th đ c bi t →ị ụ ộ ố ượ ị ế ụ ặ ệ Không quan tâm là t ch c hay cá nhân (1 trong nh ng đ c đi m c a s c thuổ ứ ữ ặ ể ủ ắ ế thu vào hàng hóa)

 Ở khâu s n xu t (n i đ a): đ i t ng n p thu g n li n v i 1 ch th k nhả ấ ộ ị ố ượ ộ ế ắ ề ớ ủ ế ỉ doanh.

 Ở khâu nh p kh u: đ i t ng n p thuậ ẩ ố ượ ộ ế

[TH] Công ty bia Tiger t ch c ti c cu i năm và s d ng 50 két bia ph c vổ ứ ệ ố ử ụ ụ ụ cho b a ti c này Công ty bia Tiger có ph i n p thu TTĐC v i 50 két bia nêu trênữ ệ ả ộ ế ớ hay không? Vì sao?  Công ty bia Tiger là đ i t ng n p thu , ph i kê khai vàố ượ ộ ế ả n p thu tiêu th đ c bi tộ ế ụ ặ ệ

[TH] Doanh nghi p M s n xu t 1000 chai r u đ bán cho N xu t kh u raệ ả ấ ượ ể ấ ẩ n c ngoài Khi nh n hàng N phát hi n thay r u không đ m b o n ng đ c nướ ậ ệ ượ ả ả ồ ộ ồ nh trong th a thu n h p đ ng nên nhi u l n g i thông báo cho M đ n nh nư ỏ ậ ợ ồ ề ầ ử ế ậ hàng l i nh ng không đ c Đ x lý lô hàng trên N bán toàn b s r u trênạ ư ượ ể ử ộ ố ượ cho Q đ Q phân ph i l i cho các đ i lý X, Y, Z Xác đ nh nghĩa v thu TTĐBể ố ạ ạ ị ụ ế trong tr ng h p trên ườ ợ  N là đ i t ng n p thu (ố ượ ộ ế Đ4 LTTTĐB)  ngo i l c aạ ệ ủ vi c xác đ nh đ i t ng n p thu :ệ ị ố ượ ộ ế N là ch th làm xu t hi n hàng hoá l n đ uủ ể ấ ệ ầ ầ tiên trong n i đ a ộ ị Ng i ch u th : Khách mua hàngườ ị ế

S thu TTĐB ph i n p = Giá tính thu x Thu su t (ch a bao g m ti n thuố ế ả ộ ế ế ấ ư ồ ề ế TTĐB, thu GTGT)ế a Giá tính thuế

KN: Là giá ch a có thu TTĐB và ch a có thu GTGT “ là giá bán ra c a nhàư ế ư ế ủ s n xu t Trong tr ng h p nhà s n xu t bán hàng qua c s kinh doanh th ngả ấ ườ ợ ả ấ ơ ở ươ m i thì giá làm căn c tính thu là giá bán c a c s s n xu t nh ng không th pạ ứ ế ủ ơ ở ả ấ ư ấ h n 10% giá bán bình quân c a c s th ng m i bán ra” ơ ủ ơ ở ươ ạ  [CH] B t c p gì? ấ ậ 

Kh c ph c “Tr ng h p c s s n xu t, c s nh p kh u thành l p nhi u c sắ ụ ườ ợ ơ ở ả ấ ơ ở ậ ẩ ậ ề ơ ở th ng m i trung gian có quan h công ty m , công ty con ho c các công ty conươ ạ ệ ẹ ặ tr ng cùng công ty m ho c có m i quan h liên k t thì giá bán làm căn c xácọ ẹ ặ ố ệ ế ứ đ nh giá tính thu tiêu th đ c bi t không đ c th p h n t l 7% so v i giáị ế ụ ặ ệ ượ ấ ơ ỷ ệ ớ bình quân trong tháng c a các c s th ng m i này bán cho c s kinh doanhủ ơ ở ươ ạ ơ ở th ng m i không có quan h công ty m , công ty con, ho c các công ty con trongươ ạ ệ ẹ ặ cùng công ty m , ho c có m i quan h liên k t v i c s s n xu t, c s nh pẹ ặ ố ệ ế ớ ơ ở ả ấ ơ ở ậ kh u”ẩ

Giá tính thu TTĐB ế ¿ Giá bán chưathuế VAT −thuế bảo vệ môi trường( nếucó)

1+ thuế suất tiêu thụđặc biệt

Hàng nh p kh u: Giá tính thu TTĐB = Giá do c s nh p kh u bán raậ ẩ ế ơ ở ậ ẩ

[BT] Thu TTĐB xác đ nh nh th nào? (Giá tính thu ?)ế ị ư ế ế

 C s kinh doanh golf mua r u, bia, thu c lá, xì gà v đ bán ơ ở ượ ố ề ể  Không ch u thu TTĐB trên đ i t ng ch u thu r u, bia, thu c lá, xì gà nh ngị ế ố ượ ị ế ượ ố ư ch u thu TTĐB trên kinh doanh golf mua r u, bia, thu c lá, xì gà ị ế ượ ố  nên giá tính thu đ c xác đ nh là giá TTĐB c a kinh doanh golf mua r u, bia,ế ượ ị ủ ượ thu c lá, xì gà.ố

 C s kinh doanh karaoke mua r u, bia, thu c lá, xì gà đ bán ơ ở ượ ố ể  Không ch u thu TTĐB trên đ i t ng ch u thu r u, bia, thu c lá, xì gà nh ngị ế ố ượ ị ế ượ ố ư ch u thu TTĐB trên kinh doanh karaoke mua r u, bia, thu c lá, xì gà ị ế ượ ố  nên giá tính thu đ c xác đ nh là giá TTĐB c a kinh doanh karaoke muaế ượ ị ủ r u, bia, thu c lá, xì gà, bao g m luôn c đ i t ng r u, bia, thu c là, xìượ ố ồ ả ố ượ ượ ố gà.

[BT] Ngày 4/4/2016 b nh vi n T nh p 2 chi c xe ô tô 15 ch ng i và 3 chi cệ ệ ậ ế ỗ ồ ế xe 4 ch m i 100% do m t t ch c phi chính ph n c ngoài vi n tr khôngỗ ớ ộ ổ ứ ủ ướ ệ ợ hoàn l i Ngày 10/5/2016 b nh vi n nh p 10 máy đi u hòa nhi t đ công su tạ ệ ệ ậ ề ệ ộ ấ 75000BTU cũng t ch c này vi n tr nhân đ o Hai lô hàng trên đ c t ng choổ ứ ệ ợ ạ ượ ặ ho t đ ng c a b nh vi n Sau th i gian s d ng, nhu câu thay đ i, b nh vi n đãạ ộ ủ ệ ệ ờ ử ụ ổ ệ ệ bán cho công ty M 02 chi c xe 4 ch ngôi còn 80% giá tr s d ng và 3 máy đi uế ỗ ị ử ụ ề hòa nhi t đ còn 90% giá tr s d ng trong s 02 lô hàng nói trên.ệ ộ ị ử ụ ố

Khi công ty M cho r ng vì m c đích s d ng thay đ i nên c quan thu có thằ ụ ử ụ ổ ơ ế ể sẽ truy thu đ i v i công ty M thu XNK và thu TTĐB đ i v i s hàng mua l i c aố ớ ế ế ố ớ ố ạ ủ b nh vi n theo giá c a hàng cùng lo i t i th i đi m NK nên đã yêu c u b nhệ ệ ủ ạ ạ ờ ể ầ ệ vi n ph i ch p thu n tr ra s thu này trong giá mua bán B nh vi n khôngệ ả ấ ậ ừ ố ế ệ ệ đ ng ý vì h chi bán tài s n ch không ph i là ch th nh n tài s n đ ph i th cồ ọ ả ứ ả ủ ể ậ ả ể ả ự hi n các nghĩa v thu liên quan Giao d ch có kh năng không thành.ệ ụ ế ị ả

Là t v n pháp lý, anh ch hãy đ a ra lu n gi i c n thi t đ làm rõ nghĩa vư ẫ ị ư ậ ả ầ ế ể ụ thu c a các bên trong giao d ch này? ế ủ ị  Công ty M đã thay đ i b n ch t (ổ ả ấ trường h p l u ý c a 2.2.3ợ ư ủ ), nên b nh vi n T là đ i t ng n p thu đ i v i 2 chi c xeệ ệ ố ượ ộ ế ố ớ ế ô t và 3 chi c xe 4 ch ổ ế ỗ Giá tính thu : Giá t i th i đi m thay đ i m c đích c aế ạ ờ ể ổ ụ ủ nó (lúc còn 80%, 90%)

[BT] Công ty TNHH Hoàn Thành có ch c năng đăng ký kinh doanh trong gi yứ ấ CNĐK kinh doanh là xu t kh u nông lâm s n M i năm, Hoàn Thành xu t kh uấ ẩ ả ỗ ấ ẩ hàng nghìn t n cà phê cho các th tr ng EU, Mỹ, Hàn Qu c Tháng 5/2017, nh nấ ị ườ ố ậ th y giá phân bón trong n c tăng cao và đ tăng c ng s l ng xu t kh uấ ướ ể ườ ố ượ ấ ẩ nông s n, Hoàn Thành đã ký h p đ ng v i đ i tác n c ngoài đ i 100 t n cà phêả ợ ồ ớ ố ướ ổ ấ đ nh p v 250 t n phân bón hóa h c Ngày 15/6/2017, toàn b lô hàng phânể ậ ề ấ ọ ộ bón hóa h c đã c p c ng Sài Gòn H i quan c ng Sài Gòn không đ ng ý cho nh pọ ậ ả ả ả ồ ậ hàng hóa vì Hoàn Thành không có ch c năng kinh doanh nh p kh u phân bón Vìứ ậ ẩ v y, ngày 16/6/2017, Hoàn Thành đã ký h p đ ng y thác nh p kh u lô hàngậ ợ ồ Ủ ậ ẩ nói trên cho công ty C ph n X Khi ti n hành làm th t c thông quan, h i quanổ ầ ế ủ ụ ả phát hi n kh i l ng lô hàng nói trên lên đ n 300 t n Câu h i:ệ ố ượ ế ấ ỏ

1 V i ho t đ ng kinh doanh theo ch c năng c a mình, Hoàn Thành ph i n pớ ạ ộ ứ ủ ả ộ nh ng lo i thu nào? C s pháp lý? ữ ạ ế ơ ở  thu xu t, thu GTGT, thu thu nh p DN.ế ấ ế ế ậ

2 Có ý ki n cho r ng, vì Hoàn Thành xu t kh u hàng hóa sang nhi u thế ằ ấ ẩ ề ị tr ng khác nhau nên thu su t thu xu t kh u qua các th tr ng này là khácườ ế ấ ế ấ ẩ ị ườ nhau căn c vào quan h ngo i giao gi a Vi t Nam v i các qu c gia này Quanứ ệ ạ ữ ệ ớ ố đi m c a anh (ch ) v v n đ này? ể ủ ị ề ấ ề  Không đ ng ý Thu xu t không đánh vàoồ ế ấ đi m đ n c a hàng hoá vì mang tính ch t n i đ a, mà ch đánh vào ch t l ng,ể ế ủ ấ ộ ị ỉ ấ ượ ch ng lo i c a hàng hoáủ ạ ủ

3 V i hành vi xu t 100 t n cà phê đ i 250 t n phân bón nh p v Vi t Nam,ớ ấ ấ ổ ấ ậ ề ệ Hoàn Thành ph i n p nh ng lo i thu gì? Giá tính thu trong tr ng h p nàyả ộ ữ ạ ế ế ườ ợ đ c xác đ nh nh th nào? Có quan đi m cho r ng vì đây là tr ng h p hàngượ ị ư ế ể ằ ườ ợ đ i hàng ngang b ng v giá tr nên không nhát sinh nghĩa v thu Ý ki n c aổ ằ ề ị ụ ế ế ủ anh ch v v n đ này? ị ề ấ ề  Có thu xu t, không có thu nh p (vì u thác nh pế ấ ế ậ ỷ ậ ch không ph i nh p hoàn thành), thu GTGTứ ả ậ ế

4 Công ty X có th b x ph t đ i v i hành vi khai s l ng hàng hóa ít h nể ị ử ạ ố ớ ố ượ ơ th c nh p không? Xác đ nh nghĩa v thu và trách nhi m pháp lý phát sinh (n uự ậ ị ụ ế ệ ế có) t vi c nh p kh u s l ng hàng hóa th c t nhi u h n t khai h i quan ừ ệ ậ ẩ ố ượ ự ế ề ơ ờ ả  b Thu su tế ấ

THU GIÁ TR GIA TĂNG Ế Ị

2.3.1 Quá trình hình thành thu GTGTế

Là lo i thu ra đ i đ thay th thu doanh thuạ ế ờ ể ế ế

2.3.2 Khái ni m, đ c đi m, vai trò c a thu GTGTệ ặ ể ủ ế a Khái ni mệ

Là lo i thu thu vào ph n giá tr tăng thêm c a hàng hoá, d ch v phát sinhạ ế ầ ị ủ ị ụ trong quá trình s n xu t, l u thông đ n tiêu dùng.ả ấ ư ế b Đ c đi mặ ể

 Đ i t ng ch u thu : Ph m vi r ngố ượ ị ế ạ ộ

 Căn c tính thu : Ph n giá tr tăng thêm c a hàng hoá, d ch v ch u thuứ ế ầ ị ủ ị ụ ị ế qua m i l n luân chuy n trong các khâu c a quá trình t s n xu t, l uỗ ầ ể ủ ừ ả ấ ư thông đ n tiêu dùng ế  m c đ nh v giá tr tăng thêm.ặ ị ề ị

 Thu GTGT đánh trên t t c các khâu và thu khâu sau không đánhế ấ ả ế ở ch ng lên thu khâu tr c ồ ế ở ướ  kh u tr thu GTGT ấ ừ ế  th hi n s khácể ệ ự nhau gi a thu doanh thu và thu GTGT nh ví d bên d i ữ ế ế ư ụ ướ

 Phát sinh nhi u l n, ng i tiêu dùng là ng i ph i tr ti n thu cho t t cề ầ ườ ườ ả ả ề ế ấ ả các khâu tr c đó ướ  Nguyên t c đi m đ n c a thu GTGT và thuắ ể ế ủ ế ế su t 0% ấ  hàng hoá xu t hi n đâu thì thu GTGT xu t hi n đó,ấ ệ ở ế ấ ệ ở qu c gia n i hàng hoá đó xu t hi n thì qu c gia đó có quy n đánhố ơ ấ ệ ố ề thu ế  áp d ng cho hàng hoá # còn d ch v thì ai cung c p thì ngụ ị ụ ấ ười đó ch uị

[CH] So sánh thu GTGT v i thu xu t – nh p, thu TTĐB?ế ớ ế ấ ậ ế

 Thu GTGT: hàng hoá + d ch v # Thu xu t – nh p: hàng hoá.ế ị ụ ế ấ ậ

 Thu GTGT: đi u ti t t t c các khâu t s n xu t đ n l u thông và d ngế ề ế ấ ả ừ ả ấ ế ư ừ l i ng i tiêu dùng # Thu TTĐB: đi u ti t 1 l n.ạ ở ườ ế ề ế ầ

Thu doanh thu, v i thu su t 10%ế ớ ế ấ

 Khâu C: 2.000đ  20đ (ng i tiêu dùng)ườ

 T ng: 20đổ c u đi m c a thu GTGTƯ ể ủ ế

 Tính trung l p, tránh trùng thu ậ ế  còn thu doanh thu trùng thu ế ế  DN l n hay nh , chuyên hay không chuyên thì thu GTGT v n nh nhau.ớ ỏ ế ẫ ư

 Ít t o c m giác gánh n ng thuạ ả ặ ế

 Khá đ n gi n trong công tác qu n lý, thu thuơ ả ả ế

 Đ c ch p nh n t ng đ i d dàng vì ít có gian l n (tr khu v c kinhượ ấ ậ ươ ố ễ ậ ừ ự doanh nh , kinh doanh ng m)ỏ ầ d Nhược đi m c a thu GTGTể ủ ế

 Có th làm tăng chi phí đ i v i m t s doanh nghi p (s d ng nh ng hàngể ố ớ ộ ố ệ ử ụ ữ hoá, d ch v không ch u thu GTGT đ u vào)ị ụ ị ế ầ

 Phát sinh gian l n khâu cu i cùngậ ở ố e Vai trò c a thu GTGTủ ế

 Góp ph n lành m nh hoá n n kinh t , t o nên s c nh tranh bình đ ngầ ạ ề ế ạ ự ạ ẳ gi a các ch th ữ ủ ể

 Giúp ki m soát ho t đ ng s n xu t, nh p kh u, kinh doanh hàng hoá nhể ạ ộ ả ấ ậ ẩ ờ ki m soát đ c h th ng hoá đ n, ch ng t ể ượ ệ ố ơ ứ ừ

 B o h s n xu t trong n c m t cách h p lý qua vi c đi u ti t hàng hoá,ả ộ ả ấ ướ ộ ợ ệ ề ế d ch v xu t kh u, nh p kh u.ị ụ ấ ẩ ậ ẩ

2.3.3 Đ i tố ượng ch u thu GTGTị ế

Hàng hoá là đ i t ng ch u thu khi (1 trong 2) ố ượ ị ế  chú ý đ n nguyên t cế ắ đi m đ nể ế :

 Có đ c t ho t đ ng s n xu t, kinh doanh, tiêu dùng.ượ ừ ạ ộ ả ấ

 Đ c nh p kh u vào th tr ng VN.ượ ậ ẩ ị ườ

D ch v là đ i t ng ch u thu khi (1 trong 2) ị ụ ố ượ ị ế  ai cung c p thì ngấ ười đó ch uị :

 Kinh doanh t i VN ạ  ph i có tr s t i VN.ả ụ ở ạ

[CH] Vì sao d ch v nh p kh u không ch u thu nh p kh u nh ng ch u thuị ụ ậ ẩ ị ế ậ ẩ ư ị ế GTGT?

2.3.4 Đ i tố ượng n p thu GTGTộ ế Đi u ki n đ tr thành đ i t ng n p thu (ề ệ ể ở ố ượ ộ ế Đ4 LTGTGT):

 Có 1 trong các hành vi: s n xu t hàng hoá / kinh doanh hàng hoá / kinhả ấ doanh d ch v / nh p kh u hàng hoá.ị ụ ậ ẩ

 Nh ng hành vi trên ph i tác đ ng đ n đ i t ng ch u thu GTGT.ữ ả ộ ế ố ượ ị ế

[BT] DN A VN ký h p đ ng mua 10 máy móc s d ng trong công ngh tinhở ợ ồ ử ụ ệ luy n thép giá tr 100.000 USD kèm d ch v h ng d n, đào t o, l p đ t, b oệ ị ị ụ ướ ẫ ạ ắ ặ ả d ng tr giá 30.000 USD c a 1 DN B Sing Xác đ nh đ i t ng n p thu trongưỡ ị ủ ở ị ố ượ ộ ế tình hu ng trên? ố  DN A v i máy móc (nguyên t c đi m đ n) và DN B đ i v iớ ắ ể ế ố ớ d ch vị ụ

2.3.5 Đ i tố ượng không ch u thu GTGT (Đ5 LTGTGT)ị ế

 Nhóm hàng hóa đ c Nhà n c khuy n khích s n xu t, kinh doanh và tiêuượ ướ ế ả ấ dùng.

 Đ i t ng n p thu cu i cùng là Nhà n cố ượ ộ ế ố ướ

 Các tr ng h p đã đ c đi u ti t b i 1 s c thu khác, n u đi u ti t ườ ợ ượ ề ế ở ắ ế ế ề ế  trùng thu ế  VD: tr ng h p là khoáng s n đã ch u thu tài nguyên đãườ ợ ả ị ế đi u ti t các s n ph m có ngu n g c là tài nguyên thiên nhiên thì khôngề ế ả ẩ ồ ố ch u thu đ tránh trúng thu tài nguyên.ị ế ể ế

 Hàng hóa, d ch v không phát sinh giá tr gia tăng ho c không th xác đ nhị ụ ị ặ ể ị đ c giá tr gia tăng ượ ị  VD: b o hi m nhân th khó phát sinh giá tr tăngả ể ọ ị thêm so v i th i đi m tr c khi phát sinh b o hi m; d ch v c p tín d ngớ ờ ể ướ ả ể ị ụ ấ ụ ngân hàng, các d ch v tài chính phái sinh; d ch v y t , ị ụ ị ụ ế

 Hàng hóa, d ch v ph c v l i ích công c ng, c ng đ ng ị ụ ụ ụ ợ ộ ộ ồ  VD: hàng hoá d ch v nhân đ o, internet ph c p, d ch v vi n th ng, chi u sáng côngị ụ ạ ổ ậ ị ụ ễ ố ế c ng, v n chuy n hành khách công c ng b ng xe bus ho c xe đi n, ộ ậ ể ộ ằ ặ ệ

 Hàng hóa, d ch v c a nh ng cá nhân kinh doanh có m c thu nh p bìnhị ụ ủ ữ ứ ậ quân tháng th p h n m c l ng t i thi u mà nhà n c quy đ nh Thuấ ơ ứ ươ ố ế ướ ị nh p đ c xác đ nh b ng doanh thu tr chi phí h p lý ho t đ ng kd c a cáậ ượ ị ằ ừ ợ ạ ộ ủ nhân đó  VD: h gia đình / h kinh doanh có m c doanh thu 100tr trộ ộ ứ ở xu ng trên 1 năm thì cũng đ c Nhà n c lo i tr ra kh i thu GTGT (bánố ượ ướ ạ ừ ỏ ế l đ ng)ề ườ

[CH] Không ch u thu GTGT và hi n t ng “gãy khúc” trong quá trình thuị ế ệ ượ thu ?ế

2.3.6 Căn c tính thu GTGT (Đ7 LTGTGT)ứ ế

Thu GTGT phát sinh = Giá tính thu GTGT x Thu su t thu GTGT ế ế ế ấ ế  Ch tinhỉ trên đ n b 1 hàng hoá, 1 d ch v ; ch th n p ph i căn c trên ph ng phápơ ị ị ụ ủ ể ộ ả ứ ươ tính thu GTGT.ế a Giá tính thu GTGTế b Thu su t GTGTế ấ

 M c 0%: áp d ng đ i v i HH, DV xu t kh u (tr 1 s tr ng h p đ cứ ụ ố ớ ấ ẩ ừ ố ườ ợ ặ bi t)ệ

 M c 5%: áp d ng v i HH, DV thi t y u, đ c khuy n khích tiêu dùng, s nứ ụ ớ ế ế ượ ế ả xu t trong n c.ấ ướ

 M c thu su t 10%: m c thu su t c b n, áp d ng v i t t c các HH, DVứ ế ấ ứ ế ấ ơ ả ụ ớ ấ ả còn l i.ạ

 Ý nghĩa TS 0% v i hàng xu t kh u?ớ ấ ẩ

 Ưu, nh c đi m c a vi c phân chia 3 m c TS?ượ ể ủ ệ ứ

 D đoán xu h ng phát tri n các m c TS?ự ướ ể ứ

[CH] Doanh nghi p ch xu t BC t i Khu công nghi p Tân Phú Trung ký h pệ ế ấ ạ ệ ợ đ ng thuê đ t và văn phòng (trong khu ch xu t) v i công ty CP phát tri n Đô thồ ấ ế ấ ớ ể ị SGD v i t ng ti n thuê là 30 t đ ng? Thu giá tr gia tăng có phát sinh trongớ ổ ề ỷ ồ ế ị tr ng h p này không? Doanh nghi p BC cho r ng mình đ c kh u tr thuườ ợ ệ ằ ượ ấ ừ ế GTGT đ u vào đ i v i ti n thuê đ t trên? Quan đi m và gi i thích?ầ ố ớ ề ấ ể ả

 Có phát sinh thu GTGTế

 Đ i t ng ch u thu là d ch vố ượ ị ế ị ụ

 BC không đ c kh u tr vào thu GTGT đ u vào đ i v i ti n thuê đ t nêuượ ấ ừ ế ầ ố ớ ề ấ trên vì

 N u kinh doanh văn phòng đó trong khu phi thu quan (th tr ng n cế ế ị ườ ướ ngoài) thì có xu t kh u d ch v không?ấ ẩ ị ụ

Ngân hàng th ng m i H th c hi n c p tín d ng d i hình th c cho vay đ iươ ạ ự ệ ấ ụ ướ ứ ố v i m t s khách hàng là t ch c, cá nhân trên đ a bàn thành ph M ớ ộ ố ổ ứ ị ố  Thuế su t 10%.ấ

Công ty TNHH X (kinh doanh d ch v l u trú), d 20 t ch a s d ng trongị ụ ư ư ỷ ư ử ụ năm 2022 Tháng 2/2022, công ty X cho công ty Y (đ i tác kinh doanh) vay (lãiố su t 10%/năm) ấ  Thu su t 10%.ế ấ

2.3.7 Phương pháp tính thu GTGT (Đ9 LTGTGT)ế

 Ph ng pháp kh u tr thuươ ấ ừ ế

 Ph ng pháp tính tr c ti p trên GTGTươ ự ế a Phương pháp kh u tr thuấ ừ ế Đ i t ng áp d ng:ố ượ ụ

 S d ng đ y đ h th ng hoá đ n ch ng t đ ch ng minh s thu GTGTử ụ ầ ủ ệ ố ơ ứ ừ ể ứ ố ế đ u vào và đ u raầ ầ

 Không r i vào tr ng h p b t bu c ph i n p thu theo ph ng pháp tr cơ ườ ợ ắ ộ ả ộ ế ươ ự ti p.ế

Thu GTGT ph i đ đ u vào và đ u ra thì m i đ c kh u tr , còn n u thi u 1ế ả ủ ầ ầ ớ ượ ấ ừ ế ế trong 2 đ u thì không đ c kh u tr , tr ngo i l ầ ượ ấ ừ ừ ạ ệ

[TH] DN A mua nguyên ph li u (v i, nút, ch , s d ng đi n n c, internet,ụ ệ ả ỉ ử ụ ệ ướ đi n tho i, thuê văn phòng ) đ s n xu t hàng may m c bán ra th tr ng choệ ạ ể ả ấ ặ ị ườ đ i lý X, Y, Z n i đ a > T n t i VAT đ u vào (v i, nút, ch , s d ng đi n n c,ạ ở ộ ị ồ ạ ầ ả ỉ ử ụ ệ ướ internet, đi n tho i, thuê văn phòng ) và đ u ra (hàng may m c) ệ ạ ầ ặ  đ c kh uượ ấ tr vì có c 2 đ u.ừ ả ầ

[TH] Công ty C thu mua g o t h gia đình nông dân X và bán l i cho ng i tiêuạ ừ ộ ạ ườ dùng  Không có VAT đ u vào (g o – s n ph m tr ng tr t thu c đ i t ngầ ạ ả ẩ ồ ọ ộ ố ượ không ch u thu GTGT theo ị ế Đ5.1 LTGTGT), nh ng có VAT đ u ra (g o – s nư ầ ạ ả ph m đ c ch bi n l i đ c bán ra cho ng i tiêu dùng) ẩ ượ ế ế ạ ượ ườ  không đ c kh uượ ấ tr vì thi u 1 trong 2 đ u.ừ ế ầ

[TH] H gia đình ông Y, trong quá trình chăn nuôi gà, ph i s d ng đi n, n cộ ả ử ụ ệ ướ và các s n ph m khác ph c v chu ng tr i, th c hi n bán gà cho doanh nghi p Zả ẩ ụ ụ ồ ạ ự ệ ệ

 Có VAT đ u vào (đi n, n c và các s n ph m khác) nh ng không có VAT đ uầ ệ ướ ả ẩ ư ầ ra (gà – thu c tr ng h p không đóng thu GTGT ộ ườ ợ ế Đ5.1 LTGTGT)  không đ cượ kh u tr vì thi u 1 trong 2 đ u.ấ ừ ế ầ

Công th c tính: ứ S thu GTGT ph i n p = Th u GTGT đ u ra – Thu GTGTố ế ả ộ ế ầ ế đ u vào đầ ược kh u trấ ừ

[BT] B nh vi n A th c hi n Tính s thu GTGT mà bênh vi n ph i n p?ệ ệ ự ệ ố ế ệ ả ộ

 D ch v khám ch a b nh (không ch u VAT): doanh thu 60 tri uị ụ ữ ệ ị ệ

 Bán thu c (VAT 5%): doanh thu 40 tri uố ệ Đ th c hi n các ho t đ ng trên, b nh vi n đã:ể ự ệ ạ ộ ệ ệ

 Tr ti n đi n (VAT 10%): 10 tri uả ề ệ ệ

 Mua thu c (VAT 5%): 20 tri uố ệ

 Mua d ng c khám ch a b nh (VAT 5%): 20 tri uụ ụ ữ ệ ệ

Dàn bài tính thu GTGT:ế

 Xác đ nh VAT đ u vào, đ u raị ầ ầ

 Xác đ nh VAT đ u vào đị ầ ược kh u tr g m gìấ ừ ồ

 Đ u ra: đi n, thu c, d ng cầ ệ ố ụ ụ

 VAT đ u ra: 10%x10tr (đi n) + 5%x20tr (thu c) + 0 (d ng c khám ch aầ ệ ố ụ ụ ữ b nh: do d ng c khám ch a b nh thu c tr ng h p không ch u thuệ ụ ụ ữ ệ ộ ườ ợ ị ế GTGT)

 Đ u vào: d ch v khám ch a b nh, bán thu cầ ị ụ ữ ệ ố

 VAT đ u vào: bán thu c: 5%x40trầ ố

 b Phương pháp tính tr c ti p trên thu GTGTự ế ế

CÂU H I ÔN T P Ỏ Ậ

1 T i sao thu XK – thu NK không đi u ti t vào hành vi XK – NK d ch vạ ế ế ề ế ị ụ qua biên gi i Vi t Nam?ớ ệ

2 Phân bi t h qu pháp lý c a tr ng h p không ch u thu XK- thu NK vàệ ệ ả ủ ườ ợ ị ế ế tr ng h p mi n thu XK- thu NK?ườ ợ ễ ế ế

3 Trình bày căn c xác đ nh ng i n p thu XK – thu NK?ứ ị ườ ộ ế ế

4 Nêu s khác nhau c b n trong vi c xác đ nh thu su t thu nh p kh u vàự ơ ả ệ ị ế ấ ế ậ ẩ thu su t thu xu t kh u? Y u t nào đóng vai trò quy t đ nh trong vi cế ấ ế ấ ẩ ế ố ế ị ệ vi c xác đ nh thu su t thu xu t kh u; thu su t thu nh p kh u trongệ ị ế ấ ế ấ ẩ ế ấ ế ậ ẩ t ng tr ng h p c th ?ừ ườ ợ ụ ể

5 Thu ch ng phá giá, thu t v , thu ch ng tr c p áp d ng trong nh ngế ố ế ự ệ ế ố ợ ấ ụ ữ tr ng h p nào? Quy đ nh này có áp d ng đ i v i hàng hóa xu t kh uườ ợ ị ụ ố ớ ấ ẩ không? T i sao?ạ

6 Phân tích vai trò c a các lo i thu nh p kh u b sung trong vi c b o vủ ạ ế ậ ẩ ổ ệ ả ệ n n kinh t n i đ a? Th c tr ng áp d ng các lo i thu nh p kh u b sungề ế ộ ị ự ạ ụ ạ ế ậ ẩ ổ

7 Ý nghĩa c a vi c xác đ nh tr giá h i quan đ tính thu nh p kh u và vi củ ệ ị ị ả ể ế ậ ẩ ệ xác đ nh giá đ áp d ng thu ch ng bán phá giá đ i v i hàng hóa nh pị ể ụ ế ố ố ớ ậ kh u khác nhau nh th nào?ẩ ư ế

8 Nêu th i đi m xác đ nh tr giá h i quan? Ý nghĩa c a quy đ nh này?ờ ể ị ị ả ủ ị

9 Hàng hóa nh p kh u b áp d ng thu su t thông th ng có ph i là m tậ ẩ ị ụ ế ấ ườ ả ộ bi n pháp tr ng ph t v thu không? T i sao?ệ ừ ạ ề ế ạ

10.T i sao Vi t Nam v n duy trì thu xu t kh u, m c dù thu su t thu xu tạ ệ ẫ ế ấ ẩ ặ ế ấ ế ấ kh u đ i v i đa s m t hàng xu t kh u hi n nay là 0%?ẩ ố ớ ố ặ ấ ẩ ệ

PHÁP LU T THU THU VÀO THU NH PẬ Ế Ậ

KHÁI QUÁT CHUNG V THU THU VÀO THU NH P Ề Ế Ậ

KHÁI NI M THU THU NH P Ệ Ế Ậ

Thu nh p ch u thu và thu nh p tính thu ?ậ ị ế ậ ế

 Thu thu vào thu nh p là lo i thu mà Nhà n c đánh vào thu nh p th cế ậ ạ ế ướ ậ ự t c a các ch th nh m đi u ti t m t ph n thu nh p c a các t ch c, cá nhânế ủ ủ ể ằ ề ế ộ ầ ậ ủ ổ ứ vào ngân sách Nhà n c v i m c đích t o ngu n thu cho Ngân sách và th c hi nướ ớ ụ ạ ồ ự ệ công b ng xã h i.ằ ộ

VAI TRÒ C A THU THU NH P Ủ Ế Ậ

 T o ngu n thu cho Ngân sách nhà n cạ ồ ướ

 Vai trò phân ph i l i thu nh p, t o công b ng xã h iố ạ ậ ạ ằ ộ

 N i dung đi u ti t thu thu vào thu nh p có kh năng tác đ ng đ n n nộ ề ế ế ậ ả ộ ế ề kinh t xã h iế ộ

Đ C ĐI M THU THU VÀO THU NH P Ặ Ể Ế Ậ

 Thu thu nh p là thu tr c thuế ậ ế ự

 Đ i t ng ch u thu c a thu thu vào thu nh p là thu nh pố ượ ị ế ủ ế ậ ậ

 Thu nh p ch u thu th ng ch u tác đ ng c a 2 y u t :ậ ị ế ườ ị ộ ủ ế ố

 N i phát sinh thu nh pơ ậ

Nghĩa là, nguyên t c: ắ N i nào g n v i thu nh p nh t thì n i đó có quy nơ ầ ớ ậ ấ ơ ề u tiên đánh thu h n (n i phát sinh thu nh p) ư ế ơ ơ ậ  nh ng không có nghĩaư lo i tr kh năng đánh thu c a qu c gia còn l i (y u t qu c t ch) ạ ừ ả ế ủ ố ạ ế ố ố ị  VD:

A là công dân VN, sinh s ng Sing (thu su t 11%) thì A sẽ b đánh thu 11%,ố ở ế ấ ị ế nh ng v n ch u 4% thu su t c a VN ( VN: 15% ư ẫ ị ế ấ ủ ở  15% - 11%) vì v n s d ngẫ ử ụ d ch v công VN (có th v VN ho c có tr ng h p c n Đ i s quán VN t iị ụ ở ể ề ặ ườ ợ ầ ạ ứ ạSing) N u VN đánh thu nh h n 11% (VD: 9%) thu su t c a Sing thì A sẽế ế ỏ ơ ế ấ ủ không b đánh thu c a VN vì đã đánh thu Sing (thu Sing > thu VN: 11% >ị ế ủ ế ở ế ế9%)

T “y u t thu qu c t ch” & “n i phát sinh thu nh p” ừ ế ố ố ị ơ ậ  sinh ra “Hi p đ nhệ ị không đánh thu hai l n” & “Hi n t ng chuy n giá thu ”ế ầ ệ ượ ể ế

 Hi p đ nh không đánh thu hai l n:ệ ị ế ầ

 Hi n t ng chuy n giá thu : Thu 0% t i c 2 qu c gia có công ty con hayệ ượ ể ế ế ạ ả ố công ty m ẹ Gi i pháp: Đi u ti t thu trên doanh thu: V i các t p đoànả ề ế ế ớ ậ đa qu c gia có doanh thu 1 ng ng nh t đ nh thì sẽ ch u m t m c thuố ở ưỡ ấ ị ị ộ ứ ế t i thi u (15%) trên s doanh thu (chi phí + l i nhu n) này Nh v y, dùố ể ố ợ ậ ư ậ tr s đ t “thiên đ ng thu ” thì ph n thu su t còn l i mà các qu cụ ở ặ ở ườ ế ầ ế ấ ạ ố gia có th thu v n là 15% (m c t i thi u c a thu su t thu nh p toànể ẫ ứ ố ể ủ ế ấ ậ c u)ầ

THU THU NH P DOANH NGHI P Ế Ậ Ệ

KHÁI NI M VÀ QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH PHÁP LU T THU TNDN Ệ Ậ Ế

KN: Là s c thu đánh vào thu nh p ch u thu phát sinh t ho t đ ng s n xu t,ắ ế ậ ị ế ừ ạ ộ ả ấ kinh doanh HH, DV  Thu nh p: các d ng th c khác nhau ch th nào đó nh nậ ạ ứ ủ ể ậ đ c t ho t đ ng kinh doanh, d ch v ượ ừ ạ ộ ị ụ  N u ch a có s ki n pháp lý thìế ư ự ệ ch a th ch u thuư ể ị ế.

PL thu TNDN Vi t Nam qua các th i kì:ế ệ ờ

[TH] - Tính ch t c a thu nh pấ ủ ậ

 Ông A bán ngà voi thu đ c s ti n 20 t ượ ố ề ỷ  Không là thu nh p ch u thuậ ị ế vì hành vi bán ngà voi b t h p pháp không ch u s qu n lý c a NN.ấ ợ ị ự ả ủ

 Ông B t ng bà C chi c nh n kim c ng tr giá 200 tri u ặ ế ẫ ươ ị ệ  Nh n là tài s nẫ ả không c n đăng ký quy n s h u -> nên NN không th ki m soát đ c ->ầ ề ở ữ ể ể ượ nên thu nh p t nh n ch a xác đ nh đ c là thu nh p ch u thu , nh ngậ ừ ẫ ư ị ượ ậ ị ế ư v n là thu nh p.ẫ ậ

 Doanh nghi p Khánh Toàn Vi t Nam, m chi nhánh t i Singapore Chiệ ở ệ ở ạ nhánh này phát sinh thu nh p t i Sing và đã n p thu thu nh p doanhậ ạ ộ ế ậ nghi p theo lu t Singapore ệ ậ  Khánh Toàn: ph i n p ph n chênh l ch vả ộ ầ ệ ề thu gi a 2 qu c gia VN - Sing n u có.ế ữ ố ế

 Công ty An Bình niêm y t trên sàn ch ng khoán vào năm 2015 Giá kh iế ứ ở đi m c a c phi u là 1000000/c phi u Tháng 3/2017, giá c phi u c aể ủ ổ ế ổ ế ổ ế ủ

An Bình là 2000000/c phi u An Bình có ph i n p thu t lãi phát sinh tổ ế ả ộ ế ừ ừ c ph n không?ổ ầ

 Ông X mua căn nhà t i qu n 2 tp HCM v i giá 5 t vào năm 2015 đ sinhạ ậ ớ ỷ ể s ng Năm 2017, giá đ t t i qu n 2 tăng đ t bi n, căn nhà c a ông X đ cố ấ ạ ậ ộ ế ủ ượ đ nh giá là 15 t ị ỷ  X: Không: th c t không th c hi n hành vi làm phátự ế ự ệ sinh thu nh p.ậ

[CH] Hành vi u quy n có là s ki n pháp lý làm phát sinh hành vi thu nh pỷ ề ự ệ ậ thu hay không?ế

NG ƯỜ Ộ I N P THU THU NH P DOANH NGHI P (Đ2 LTTNDN) Ế Ậ Ệ

Ph i tho mãn c 3 đi u ki n:ả ả ả ề ệ

 Là t ch c ổ ứ  vì không nh t thi t ph i là doanh nghi p (4 lo i hình doanhấ ế ả ệ ạ nghi p) ệ  VD: Tr ng ĐH Lu t TPHCM.ườ ậ

 Th c hi n ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v ự ệ ạ ộ ả ấ ị ụ

 S h u thu nh p h p pháp t ho t đ ng s n xu t, kinh doanh đó ở ữ ậ ợ ừ ạ ộ ả ấ  thu nh p b t h p pháp: không xét.ậ ấ ợ

 Doanh nghi p đ c thành l p theo quy đ nh c a pháp lu t Vi t Nam.ệ ượ ậ ị ủ ậ ệ

 Doanh nghi p đ c thành l p theo quy đ nh c a pháp lu t n c ngoàiệ ượ ậ ị ủ ậ ướ (sau đây g i là doanh nghi p n c ngoài) có c s th ng trú ho c khôngọ ệ ướ ơ ở ườ ặ có c s th ng trú t i Vi t Nam.ơ ở ườ ạ ệ

 T ch c đ c thành l p theo Lu t H p tác xã.ổ ứ ượ ậ ậ ợ

 Đ n v s nghi p đ c thành l p theo quy đ nh c a pháp lu t Vi t Nam.ơ ị ự ệ ượ ậ ị ủ ậ ệ

 T ch c khác có ho t đ ng s n xu t, kinh doanh có thu nh p.ổ ứ ạ ộ ả ấ ậ

[TH] Xác đ nh ng i n p thu thu nh p doanh nghi p các tr ng h p sau:ị ườ ộ ế ậ ệ ở ườ ợ

 Doanh nghi p X đ c thành l p theo PL VN, có thu nh p VN và Sing ệ ượ ậ ậ ở 

DN X (Đ2.1.a LTTNDN), ph m vi thu nh p này ph i ch u thu thu nh pạ ậ ả ị ế ậ doanh nghi p theo PLVN là t i VN & Singệ ạ

 Doanh nghi p Y thành l p theo PL Pháp có chi nhánh Vi t Nam Chiệ ậ ở ệ nhánh này còn th c hi n qu n lý ho t đ ng Lào, Campuchia ự ệ ả ạ ộ ở  Chi nhánh c a DN Y là ng i n p thu có ph m vi thu nh p ph i ch u thuủ ườ ộ ế ạ ậ ả ị ế thu nh p doanh nghi p theo PLVN là t i VN, Lào, Cam.ậ ệ ạ

 Doanh nghi p Z Vi t Nam s d ng d ch v qu ng cáo tr c tuy n c aệ ở ệ ử ụ ị ụ ả ự ế ủ công ty E Hoa Kỳ ở  Công ty E (vì là bên cung ng d ch v , có thu nh p).ứ ị ụ ậ

Có 2 tr ng h p: N u d ch v này t i VN thì m i là thu nh p phát sinh t iườ ợ ế ị ụ ạ ớ ậ ạ

VN (thu c ph m vi đi u ti t c a VN) N u d ch v này ngoài VN thì khôngộ ạ ề ế ủ ế ị ụ là thu nh p phát sinh t i VN nh l p lu n c a tình hu ng cu i.ậ ạ ư ậ ậ ủ ố ố

 Doanh nghi p M Vi t Nam ký h p đ ng v i doanh nghi p N c a Hà Lan.ệ ở ệ ợ ồ ớ ệ ủ Doanh nghi p N có chi nhánh VN, nên các bên th a thu n, doanh nghi pệ ở ỏ ậ ệ

VN tr ti n cho chi nhánh.ả ề

 Công ty XYZ thành l p theo PL B (không hi n di n văn phòng đ i di n, chiậ ỉ ệ ệ ạ ệ nhánh và các hình th c doanh nghi p nào t i VN), th ng xuyên nh nứ ệ ạ ườ ậ th c hi n t v n thi t k thông qua anh A và ch B (qu c t ch VN và c trúự ệ ư ấ ế ế ị ố ị ư t i VN trên 183 ngày trong 12 tháng) (A và B không có th m quy n ký h pạ ẩ ề ợ đ ng) ồ  Th c t A và B là c s th ng trú.ự ế ơ ở ườ

 Doanh nghi p B c a Vi t Nam đ u t sang Myanmar T i Myanmar, doanhệ ủ ệ ầ ư ạ nghi p B có s d ng d ch v qu ng cáo b t đ ng s n c a công ty E c aệ ử ụ ị ụ ả ấ ộ ả ủ ủ Myanmar  công ty E (vì là bên cung ng d ch v , có thu nh p) không cóứ ị ụ ậ thu nh p phát sinh t i VN vì dù có ký h p đ ng v i VN nh ng không có cậ ạ ợ ồ ớ ư ơ s th ng trú, không có chi nhánh và thu nh p đó không th c hi n trênở ườ ậ ự ệ lãnh th VN.ổ

L u ýư : Vi c xét thu thu thu nh p cá nhân gi a các ch th n p thu đ cệ ế ậ ữ ủ ể ộ ế ượ phân lo i nh sau:ạ ư

 Hình thành theo PLVN: m i thu nh p t i VN & trên trên toàn c uọ ậ ạ ầ

 C s th ng trú: Thu nh p t i VN & liên quan đ n VNơ ở ườ ậ ạ ế

 Không có c s th ng trú: Thu nh p t i VN th a đi u ki n:ơ ở ườ ậ ạ ỏ ề ệ o Biên gi i đ a lýớ ị o Các bên trong hđ có y u t VN không?ế ố o Cung c p hàng hoá, d ch v có VN không?ấ ị ụ ở

L u ý: Lãnh th VN ư ổ  “biên gi i đ a lý”, ch không ph i “biên gi i kinhớ ị ứ ả ớ t ” nh chế ư ở ương 2.

THU NH P CH U THU (Đ3 LTTNDN) Ậ Ị Ế

Thu nh p ch u thu = Thu nh p có t ho t đ ng s n xu t kinh doanh chính +ậ ị ế ậ ừ ạ ộ ả ấ Thu nh p khácậ Đi u ki n đ tr thành thu nh p ch u thu :ề ệ ể ở ậ ị ế

 Có đ c t ho t đ ng s n xu t, kinh doanh ho c phát sinh trong quá trìnhượ ừ ạ ộ ả ấ ặ ti n hành ho t đ ng s n xu t, kinh doanh c a đ i t ng n p thu thuế ạ ộ ả ấ ủ ố ượ ộ ế nh p doanh nghi pậ ệ

 Là kho n thu nh p h p phápả ậ ợ

[CH] C s đ phân bi t thu nh p t ho t đ ng s n xu t, kinh doanh chính vàơ ở ể ệ ậ ừ ạ ộ ả ấ thu nh p khác?ậ

THU NH P MI N THU (Đ4 LTTNDN) Ậ Ễ Ế

 Khá đa d ng ạ  vì đây là s c thu tr c thuắ ế ự

 Là nh ng tr ng h p mà đ i t ng n p thu c n đ c s h tr vàữ ườ ợ ố ượ ộ ế ầ ượ ự ỗ ợ khuy n khích.ế

CĂN C TÍNH THU (Đ6 LTTNDN) Ứ Ế

Nghĩa v thu TNDN = thu nh p tính thu x thu su tụ ế ậ ế ế ấ

 Thu nh p tính thu = Thu nh p ch u thu - (Thu nh p đ c mi n thu +ậ ế ậ ị ế ậ ượ ễ ế Các kho n l đ c k t chuy n theo quy đ nh)ả ỗ ượ ế ể ị

 Thu nh p ch u thu = Doanh thu – Chi phí + Các kho n thu nh p khácậ ị ế ả ậ o Doanh thu: Toàn b ti n bán hàng, ti n gia công, ti n C DV, tr giá,ộ ề ề ề Ư ợ ph thu, ph tr i mà doanh nghi p đ c h ngụ ụ ộ ệ ượ ưở

 Th i đi m xác đ nh doanh thuờ ể ị

 Không phân bi t đã thu đ c ti n hay ch aệ ượ ề ư

 Tính b ng VNĐằ o Chi phí  Ph i tho mãn 2 đi u ki n: H p lý + H p l :ả ả ề ệ ợ ợ ệ

 Kho n chi có th c (H p lý)ả ự ợ

 Liên quan đ n ho t đ ng s n xu t, kinh doanh c a doanhế ạ ộ ả ấ ủ nghi p (tính t ng ng: không có chi thì không có thu) (H pệ ươ ứ ợ lý)

 Kho n ch có đ hoá đ n, ch ng t theo quy đ nh c a phápả ỉ ủ ơ ứ ừ ị ủ lu t (H p l )ậ ợ ệ

 Kho n chi trong đ nh m c và đúng đ i t ng (H p l )ả ị ứ ố ượ ợ ệ

 Đ i v i DN n p thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr ?ố ớ ộ ế ươ ấ ừ

 Đ i v i DN n p thu GTGT theo ph ng pháp tr c ti p?ố ớ ộ ế ươ ự ế

[BT] Nh ng kho n nào sau đây đ c coi là doanh thu tính thu TNDNữ ả ượ ế

 Kho n tr giá do NSNN c p đ th c hi n bình n giá ả ợ ấ ể ự ệ ổ  Có

 Kho n ti n ph t do bên đ i tác vi ph m h p đ ng ả ề ạ ố ạ ợ ồ  Có

 Kho n thu do bán hàng (đã giao hàng) nh ng ch a nh n đ c ti n thanhả ư ư ậ ượ ề toán  Có (vì trong thu không quan tâm doanh thu đã đ c nh n ti nế ượ ậ ề hay ch a đ c nh n ti n ư ượ ậ ề  th i đi m l p hoá đ n là th i đi m xác đ nhờ ể ậ ơ ờ ể ị doanh thu)

[BT] Doanh nghi p Z phát hành thành công 20000 trái phi u chuy n đ i, thuệ ế ể ổ đ c 15 t , lãi su t trái phi u là 10%/năm Có phát sinh doanh thu hay ch phíượ ỷ ấ ế ỉ trong tr ng h p này không? T i sao? ườ ợ ạ  Trái phi u là công c đi vay n ế ụ ợ 15 tỷ đ c coi là kho n n ượ ả ợ  đ c coi là chi phí đ i v i ti n lãi ượ ố ớ ề  phát sinh chi phí ch không phát sinh doanh thu.ứ

 Doanh nghi p A chuyên s n xu t máy in, s d ng 24 chi c máy in (tr giáệ ả ấ ử ụ ế ị

180 tri u) đ trang b trong các văn phòng t i tr s và các chi nhánh c aệ ể ị ạ ụ ở ủ công ty 180 tri u là doanh thu hay chi phí đ c tr ? ệ ượ ừ  chi phí đ c tr vìượ ừ liên quan đ n ho t đ ng s n xu t kinh doanh.ế ạ ộ ả ấ

 Doanh nghi p X chuyên s n xu t bia Cu i năm 2017, công ty xu t 100 kétệ ả ấ ố ấ bia đ ph c v cho ti c t t niên công ty Doanh thu hay chi phí đ c tr ?ể ụ ụ ệ ấ ượ ừ

 Doanh thu vì không liên quan tr c ti p đ n ho t đ ng s n xu t kinhự ế ế ạ ộ ả ấ doanh

[BT] – Yêu c u c a chi phí Trong nh ng tr ng h p trên, tr ng h p nàoầ ủ ữ ườ ợ ườ ợ đ c xác đ nh là chi phí đ c tr khi xác đ nh thu nh p ch u thu ượ ị ượ ừ ị ậ ị ế

 Doanh nghi p E chuyên kinh doanh trong lĩnh v c v n t i v i h n 1000ệ ự ậ ả ớ ơ đ u xe Trong năm 2017, E ph i ch h n 200 tri u ti n b x ph t vi ph mầ ả ỉ ơ ệ ề ị ử ạ ạ hành chính (do các xe b x ph t vi ph m theo quy đ nh lu t giao thôngị ử ạ ạ ị ậ đ ng b ) ườ ộ  Không là chi phí đ c tr Không có chi phí này thì doanhượ ừ nghi p v n ho t đ ng bình th ng (vì không tho mãn tính h p lý).ệ ẫ ạ ộ ườ ả ợ

 Doanh nghi p M ch 500 tri u đ may đ ng ph c cho công nhân (6 tri uệ ỉ ệ ể ồ ụ ệ đ ng/ 1 công nhân) ồ  Là chi phí đ c tr nh ng ph i n m trong chi phíượ ừ ư ả ằ đ nh m c phù h p.ị ứ ợ

 Năm 2016, công ty A ch 15 t đ xây d ng h th ng nhà x ng, đ a đi mỉ ỷ ể ự ệ ố ưở ị ể tr ng bày s n ph m, nhà ăn, nhà ngh , khu th thao cho ng i lao đ ngư ả ẩ ỉ ể ườ ộ c a công t ủ ỷ Có th là chi phí đ c tr , n u có hoá đ n, ch ng t h p l ể ượ ừ ế ơ ứ ừ ợ ệ (là phúc l i c a ng i lao đ ng)ợ ủ ườ ộ

 Năm 2016, đ t l i nhu n cao h n d ki n, doanh nghi p M quy t đ nhạ ợ ậ ơ ự ế ệ ế ị th ng cho 7 nhân s ch ch t m i ng i 1 xe 6 10, t ng ch phí là 7 t ườ ự ủ ố ỗ ườ ổ ỉ ỷ  Không là chi phí b tr Vì là doanh nghi p phát sinh đ t xu t Tuy nhiên cóị ừ ệ ộ ấ th đ c tr trong h p đ ng lao đ ng, tho c lao đ ng t p th mi nể ượ ừ ợ ồ ộ ả ướ ộ ậ ể ễ là tr c khi xu t chi s ti n này.ướ ấ ố ề

2 y u t nh h ng vi c quy t đ nh thu su t:ế ố ả ưở ệ ế ị ế ấ

32% đ n 50 % - c s kinh doanh tìm ki m, thăm dò, khai thác d u khí / tàiế ơ ở ế ầ nguyên quý hi m khác.ế

10% ho c 20% - DN đ c u đãi (trong th i gian h ng u đãi)ặ ượ ư ờ ưở ư

CH Đ U ĐÃI THU THU NH P DOANH NGHI P Ế Ộ Ư Ế Ậ Ệ

 H tr , t o ti n đ đ doanh nghi p phát tri n n đ nh, lâu dàiỗ ợ ạ ề ề ể ệ ể ổ ị

 Khuy n khích đ u t vào nh ng lĩnh v c, đ a bàn kinh t khó khănế ầ ư ữ ự ị ế

M c đích: Công b ng v i ch th kém u thụ ằ ớ ủ ể ư ế

 Ưu đãi v thu su t (ề ế ấ Đ13 LTTNDN 1 )

1 Áp d ng thu su t 10% trong th i gian m i lăm năm đ i v i: ụ ế ấ ờ ườ ố ớ a) Thu nh p c a doanh nghi p t th c hi n d án đ u t m i t i đ a bàn có đi u ki n kinh t - xã h i ậ ủ ệ ừ ự ệ ự ầ ư ớ ạ ị ề ệ ế ộ đ c bi t khó khăn, khu kinh t , khu công ngh cao; ặ ệ ế ệ b) Thu nh p c a doanh nghi p t th c hi n d án đ u t m i, bao g m: nghiên c u khoa h c và phát ậ ủ ệ ừ ự ệ ự ầ ư ớ ồ ứ ọ tri n công ngh ; ng d ng công ngh cao thu c danh m c công ngh cao đ c u tiên đ u t phát tri n ể ệ ứ ụ ệ ộ ụ ệ ượ ư ầ ư ể theo quy đ nh c a Lu t Công ngh cao; m t o công ngh cao, m t o doanh nghi p công ngh cao; ị ủ ậ ệ ươ ạ ệ ươ ạ ệ ệ đ u t m o hi m cho phát tri n công ngh cao thu c danh m c công ngh cao đ c u tiên đ u t phát ầ ư ạ ể ể ệ ộ ụ ệ ượ ư ầ ư

 Ưu đãi v th i gian mi n thu , gi m thu (ề ờ ễ ế ả ế Đ14 LTTNDN 2 )

 Các tr ng h p gi m thu khác (ườ ợ ả ế Đ15 LTTNDN) (QUAN TR NG):Ọ o Doanh nghi p s n xu t, xây d ng, v n t i s d ng nhi u lao đ ngệ ả ấ ự ậ ả ử ụ ề ộ n đ c gi m thu thu nh p doanh nghi p b ng s chi thêm choữ ượ ả ế ậ ệ ằ ố lao đ ng n ộ ữ m t o doanh nghi p công ngh cao; đ u t phát tri n c s h t ng đ c bi t quan tr ng c a Nhà n c ươ ạ ệ ệ ầ ư ể ơ ở ạ ầ ặ ệ ọ ủ ướ theo quy đ nh c a pháp lu t; s n xu t s n ph m ph n m m; s n xu t v t li u composit, các lo i v t li u ị ủ ậ ả ấ ả ẩ ầ ề ả ấ ậ ệ ạ ậ ệ xây d ng nh , v t li u quý hi m; s n xu t năng l ng tái t o, năng l ng s ch, năng l ng t vi c tiêu ự ẹ ậ ệ ế ả ấ ượ ạ ượ ạ ượ ừ ệ h y ch t th i; phát tri n công ngh sinh h c; b o v môi tr ng; ủ ấ ả ể ệ ọ ả ệ ườ c) Thu nh p c a doanh nghi p công ngh cao, doanh nghi p nông nghi p ng d ng công ngh cao theo ậ ủ ệ ệ ệ ệ ứ ụ ệ quy đ nh c a Lu t Công ngh cao; ị ủ ậ ệ d) Thu nh p c a doanh nghi p t th c hi n d án đ u t m i trong lĩnh v c s n xu t (tr d án s n ậ ủ ệ ừ ự ệ ự ầ ư ớ ự ả ấ ừ ự ả xu t m t hàng thu c di n ch u thu tiêu th đ c bi t, d án khai thác khoáng s n) đáp ng m t trong hai ấ ặ ộ ệ ị ế ụ ặ ệ ự ả ứ ộ tiêu chí sau:

- D án có quy mô v n đ u t t i thi u sáu nghìn t đ ng, th c hi n gi i ngân không quá ba năm k t ự ố ầ ư ố ể ỷ ồ ự ệ ả ể ừ ngày đ c c p Gi y ch ng nh n đ u t và có t ng doanh thu t i thi u đ t m i nghìn t đ ng/năm, ượ ấ ấ ứ ậ ầ ư ổ ố ể ạ ườ ỷ ồ ch m nh t sau ba năm k t năm có doanh thu; ậ ấ ể ừ

- D án có quy mô v n đ u t t i thi u sáu nghìn t đ ng, th c hi n gi i ngân không quá ba năm k t ự ố ầ ư ố ể ỷ ồ ự ệ ả ể ừ ngày đ c c p Gi y ch ng nh n đ u t và s d ng trên ba nghìn lao đ ng ượ ấ ấ ứ ậ ầ ư ử ụ ộ đ)[18] Thu nh p c a doanh nghi p t th c hi n d án đ u t m i s n xu t s n ph m thu c Danh m c ậ ủ ệ ừ ự ệ ự ầ ư ớ ả ấ ả ẩ ộ ụ s n ph m công nghi p h tr u tiên phát tri n đáp ng m t trong các tiêu chí sau: ả ẩ ệ ỗ ợ ư ể ứ ộ

- S n ph m công nghi p h tr cho công ngh cao theo quy đ nh c a Lu t Công ngh cao; ả ẩ ệ ỗ ợ ệ ị ủ ậ ệ

- S n ph m công nghi p h tr cho s n xu t s n ph m các ngành: d t - may; da - gi y; đi n t - tin h c; ả ẩ ệ ỗ ợ ả ấ ả ẩ ệ ầ ệ ử ọ s n xu t l p ráp ô tô; c khí ch t o mà các s n ph m này tính đ n ngày 01 tháng 01 năm 2015 trong ả ấ ắ ơ ế ạ ả ẩ ế n c ch a s n xu t đ c ho c s n xu t đ c nh ng ph i đáp ng đ c tiêu chu n kỹ thu t c a Liên ướ ư ả ấ ượ ặ ả ấ ượ ư ả ứ ượ ẩ ậ ủ minh Châu Âu (EU) ho c t ng đ ng ặ ươ ươ

Chính ph quy đ nh Danh m c s n ph m công nghi p h tr u tiên phát tri n quy đ nh t i đi m này; ủ ị ụ ả ẩ ệ ỗ ợ ư ể ị ạ ể e)[19] Thu nh p c a doanh nghi p t th c hi n d án đ u t trong lĩnh v c s n xu t, tr d án s n xu t ậ ủ ệ ừ ự ệ ự ầ ư ự ả ấ ừ ự ả ấ m t hàng ch u thu tiêu th đ c bi t và d án khai thác khoáng s n, có quy mô v n đ u t t i ặ ị ế ụ ặ ệ ự ả ố ầ ư ố thi u ể m i hai ườ nghìn t đ ng, s d ng công ngh ph i đ c th m đ nh theo quy đ nh c a Lu t ỷ ồ ử ụ ệ ả ượ ẩ ị ị ủ ậ Công ngh cao, Lu t Khoa h c và công ngh ệ ậ ọ ệ, th c hi n gi i ngân t ng v n đ u t đăng ký không quá năm năm ự ệ ả ổ ố ầ ư k t ngày đ c phép đ u t ể ừ ượ ầ ư theo quy đ nh c a pháp lu t v đ u t ị ủ ậ ề ầ ư

2 Áp d ng thu su t 10% đ i v i: ụ ế ấ ố ớ a) Thu nh p c a doanh nghi p t th c hi n ho t đ ng xã h i hóa trong lĩnh v c giáo d c - đào t o, d y ậ ủ ệ ừ ự ệ ạ ộ ộ ự ụ ạ ạ ngh , y t , văn hóa, th thao và môi tr ng; ề ế ể ườ b) Thu nh p c a doanh nghi p t th c hi n d án đ u t - kinh doanh nhà xã h i đ bán, cho thuê, cho ậ ủ ệ ừ ự ệ ự ầ ư ở ộ ể o Doanh nghi p s d ng nhi u lao đ ng là ng i dân t c thi u sệ ử ụ ề ộ ườ ộ ể ố đ c gi m thu thu nh p doanh nghi p b ng s chi thêm cho laoượ ả ế ậ ệ ằ ố đ ng là ng i dân t c thi u s ộ ườ ộ ể ố o Doanh nghi p th c hi n chuy n giao công ngh thu c lĩnh v c uệ ự ệ ể ệ ộ ự ư tiên chuy n giao cho t ch c, cá nhân đ a bàn có đi u ki n kinh tể ổ ứ ở ị ề ệ ế

- xã h i khó khăn đ c gi m 50% s thu thu nh p doanh nghi pộ ượ ả ố ế ậ ệ tính trên ph n thu nh p t chuy n giao công ngh ầ ậ ừ ể ệ c) Thu nh p c a c quan báo chí t ho t đ ng báo in, k c qu ng cáo trên báo in theo quy đ nh c a Lu t ậ ủ ơ ừ ạ ộ ể ả ả ị ủ ậ Báo chí; thu nh p c a c quan xu t b n t ho t đ ng xu t b n theo quy đ nh c a Lu t Xu t b n; ậ ủ ơ ấ ả ừ ạ ộ ấ ả ị ủ ậ ấ ả d)[20] Thu nh p c a doanh nghi p t : tr ng, chăm sóc, b o v r ng; nuôi tr ng, ch bi n nông s n, th y ậ ủ ệ ừ ồ ả ệ ừ ồ ế ế ả ủ s n đ a bàn có đi u ki n kinh t - xã h i khó khăn; nuôi tr ng lâm s n đ a bàn có đi u ki n kinh t - ả ở ị ề ệ ế ộ ồ ả ở ị ề ệ ế xã h i khó khăn; s n xu t, nhân và lai t o gi ng cây tr ng, v t nuôi; s n xu t, khai thác và tinh ch mu i, ộ ả ấ ạ ố ồ ậ ả ấ ế ố tr s n xu t mu i quy đ nh t i kho n 1 Đi u 4 c a Lu t này; đ u t b o qu n nông s n sau thu ho ch, ừ ả ấ ố ị ạ ả ề ủ ậ ầ ư ả ả ả ạ b o qu n nông s n, th y s n và th c ph m; ả ả ả ủ ả ự ẩ đ) Thu nh p c a h p tác xã ho t đ ng trong lĩnh v c nông nghi p, lâm nghi p, ng nghi p, diêm nghi p ậ ủ ợ ạ ộ ự ệ ệ ư ệ ệ không thu c đ a bàn có đi u ki n kinh t - xã h i khó khăn ho c đ a bàn có đi u ki n kinh t - xã h i đ c ộ ị ề ệ ế ộ ặ ị ề ệ ế ộ ặ bi t khó khăn, tr thu nh p c a h p tác xã quy đ nh t i kho n 1 Đi u 4 c a Lu t này ệ ừ ậ ủ ợ ị ạ ả ề ủ ậ

3 Áp d ng thu su t 20% trong th i gian m i năm đ i v i: ụ ế ấ ờ ườ ố ớ a) Thu nh p c a doanh nghi p t th c hi n d án đ u t m i t i đ a bàn có đi u ki n kinh t - xã h i ậ ủ ệ ừ ự ệ ự ầ ư ớ ạ ị ề ệ ế ộ khó khăn; b) Thu nh p c a doanh nghi p t th c hi n d án đ u t m i, bao g m: s n xu t thép cao c p; s n xu t ậ ủ ệ ừ ự ệ ự ầ ư ớ ồ ả ấ ấ ả ấ s n ph m ti t ki m năng l ng; s n xu t máy móc, thi t b ph c v cho s n xu t nông nghi p, lâm ả ẩ ế ệ ượ ả ấ ế ị ụ ụ ả ấ ệ nghi p, ng nghi p, diêm nghi p; s n xu t thi t b t i tiêu; s n xu t, tinh ch th c ăn gia súc, gia c m, ệ ư ệ ệ ả ấ ế ị ướ ả ấ ế ứ ầ th y s n; phát tri n ngành ngh truy n th ng ủ ả ể ề ề ố

T ngày 01 tháng 01 năm 2016, thu nh p c a doanh nghi p quy đ nh t i kho n này đ c áp d ng thu ừ ậ ủ ệ ị ạ ả ượ ụ ế su t 17% ấ

3a[21] Áp d ng thu su t 15% đ i v i thu nh p c a doanh nghi p tr ng tr t, chăn nuôi, ch bi n trong ụ ế ấ ố ớ ậ ủ ệ ồ ọ ế ế lĩnh v c nông nghi p và th y s n không thu c đ a bàn có đi u ki n kinh t - xã h i khó khăn ho c đ a ự ệ ủ ả ộ ị ề ệ ế ộ ặ ị bàn có đi u ki n kinh t - xã h i đ c bi t khó khăn ề ệ ế ộ ặ ệ

4 Áp d ng thu su t 20% đ i v i thu nh p c a Quỹ tín d ng nhân dân và t ch c tài chính vi mô ụ ế ấ ố ớ ậ ủ ụ ổ ứ

T ngày 01 tháng 01 năm 2016, thu nh p c a Quỹ tín d ng nhân dân và t ch c tài chính vi mô đ c áp ừ ậ ủ ụ ổ ứ ượ d ng thu su t 17% ụ ế ấ

5.[22] Vi c kéo dài th i gian áp d ng thu su t u đãi đ c quy đ nh nh sau: ệ ờ ụ ế ấ ư ượ ị ư a) Đ i v i d án c n đ c bi t thu hút đ u t có quy mô l n và công ngh cao thì th i gian áp d ng thu ố ớ ự ầ ặ ệ ầ ư ớ ệ ờ ụ ế su t u đãi có th kéo dài thêm nh ng th i gian kéo dài thêm không quá m i lăm năm; ấ ư ể ư ờ ườ b) Đ i v i d án ố ớ ự quy đ nh t i đi m e kho n 1 Đi u này đáp ng m t trong các tiêu chí sau: ị ạ ể ả ề ứ ộ

- S n xu t s n ph m hàng hóa có kh năng c nh tranh toàn c u, doanh thu đ t trên hai m i nghìn t ả ấ ả ẩ ả ạ ầ ạ ươ ỷ

 Chuy n l , trích l p quỹ khoa h c công ngh (ể ỗ ậ ọ ệ Đ16 & Đ17 LTTNDN 3 ) Đi u ki n h ng u đãi (ề ệ ưở ư Đ18 LTTNDN) (QUAN TR NG):Ọ u đãi thu thu nh p doanh nghi p quy đ nh t i các Ư ế ậ ệ ị ạ đi u 13, 14, 15, 16 vàề

17 c a Lu t nàyủ ậ áp d ng đ i v i doanh nghi p th c hi n ch đ k toán, hóaụ ố ớ ệ ự ệ ế ộ ế đ n, ch ng t và n p thu theo kê khai.ơ ứ ừ ộ ế u đãi thu thu nh p doanh nghi p theo di n d án đ u t m i quy đ nh t i Ư ế ậ ệ ệ ự ầ ư ớ ị ạ Đi u 13 và Đi u 14 c a Lu t nàyề ề ủ ậ không áp d ng đ i v i các tr ng h p chia,ụ ố ớ ườ ợ

- S d ng th ng xuyên trên sáu nghìn lao đ ng; ử ụ ườ ộ

- D án đ u t thu c lĩnh v c h t ng kinh t kỹ thu t, bao g m: ự ầ ư ộ ự ạ ầ ế ậ ồ đ u t phát tri n nhà máy n c, nhà ầ ư ể ướ máy đi n, h th ng c p thoát n c, c u, đ ng b , đ ng s t, c ng hàng không, c ng bi n, c ng sông, ệ ệ ố ấ ướ ầ ườ ộ ườ ắ ả ả ể ả sân bay, nhà ga, năng l ng m i, năng l ng s ch, công nghi p ti t ki m năng l ng, d án l c hóa d u ượ ớ ượ ạ ệ ế ệ ượ ự ọ ầ

Th t ng Chính ph quy t đ nh kéo dài thêm ủ ướ ủ ế ị th i gian áp d ng thu su t u đãi ờ ụ ế ấ ư quy đ nh t i đi m ị ạ ể này nh ng th i gian kéo dài thêm không quá m i lăm năm ư ờ ườ

5a.[23] Đ i v i các d án đ u t quy đ nh t i kho n 2 Đi u 20 c a Lu t Đ u t , Th t ng Chính ph ố ớ ự ầ ư ị ạ ả ề ủ ậ ầ ư ủ ướ ủ quy t đ nh áp d ng thu su t u đãi gi m không quá 50% so v i thu su t u đãi quy đ nh t i kho n 1 ế ị ụ ế ấ ư ả ớ ế ấ ư ị ạ ả Đi u này; th i gian áp d ng thu su t u đãi không quá 1,5 l n so v i th i gian áp d ng thu su t u đãi ề ờ ụ ế ấ ư ầ ớ ờ ụ ế ấ ư quy đ nh t i kho n 1 Đi u này và đ c kéo dài thêm không quá 15 năm và không v t quá th i h n c a ị ạ ả ề ượ ượ ờ ạ ủ d án đ u t ự ầ ư

THU THU NH P CÁ NHÂN Ế Ậ

KHÁI NI M THU THU NH P CÁ NHÂN Ệ Ế Ậ

KN: Là lo i thu đi u ti t vào ph n thu nh p h p pháp c a cá nhân có đ cạ ế ề ế ầ ậ ợ ủ ượ theo quy đ nh c a pháp lu t.ị ủ ậ

Đ C ĐI M C A THU THU NH P CÁ NHÂN Ặ Ể Ủ Ế Ậ

 Đ i t ng n p thu là cá nhân có thu nh p ch u thu , không phân bi t cáố ượ ộ ế ậ ị ế ệ nhân đ có t cách ch thì t c là đ tu i hay xác đ nh năng l c tráchể ư ủ ứ ộ ổ ị ụ nhi m pháp lu t ệ ậ

 M c đ đi u ti t ph n thu nh p cao r t l n theo bi u thu su t t l lũyứ ộ ề ế ầ ậ ấ ớ ể ế ấ ỷ ệ ti n t ng ph n.ế ừ ầ

 Ch đ mi n gi m linh ho tế ộ ễ ả ạ

CÁC NGUYÊN T C C A THU THU NH P CÁ NHÂN Ắ Ủ Ế Ậ

 Nguyên t c đánh thu d a vào thu nh pắ ế ự ậ

 Nguyên t c luỹ ti n ắ ế  áp d ng đ i v i ti n l ng, ti n công.ụ ố ớ ề ươ ề

 Nguyên t c l a ch n tính th i gian c a thu nh p ch u thu ắ ự ọ ờ ủ ậ ị ế

Đ I T Ố ƯỢ NG KHÔNG THU C DI N CH U THU Ộ Ệ Ị Ế

 Không có quy đ nh đi u lu t c thị ề ậ ụ ể

 Xác đ nh d a vào ph ng pháp lo i trị ự ươ ạ ừ

 Đây là nh ng kho n thu nh p mang tính đ c thù, kh c ph c, đ n bù (VD:ữ ả ậ ặ ắ ụ ề tr c p sinh con, tr c p h u trí, ph c p đ c h i, ti n t tu t)ợ ấ ợ ấ ư ụ ấ ộ ạ ề ử ấ

 Thu nh p t kinh doanh có doanh thu d i 100 tri u/nămậ ừ ướ ệ

 Ph c p, tr c p theo quy đ nh c a pháp lu t v u đãi ng i có công;ụ ấ ợ ấ ị ủ ậ ề ư ườ ph c p qu c phòng, an ninh; ph c p đ c h i, nguy hi m đ i v i ngành,ụ ấ ố ụ ấ ộ ạ ể ố ớ ngh ho c công vi c n i làm vi c có y u t đ c h i, nguy hi m; ph c pề ặ ệ ở ơ ệ ế ố ộ ạ ể ụ ấ thu hút, ph c p khu v c theo quy đ nh c a pháp lu t; tr c p khó khănụ ấ ự ị ủ ậ ợ ấ đ t xu t, tr c p tai n n lao đ ng, b nh ngh nghi p, tr c p m t l n khiộ ấ ợ ấ ạ ộ ệ ề ệ ợ ấ ộ ầ sinh con ho c nh n nuôi con nuôi, tr c p do suy gi m kh năng lao đ ng,ặ ậ ợ ấ ả ả ộ tr c p h u trí m t l n, ti n tu t hàng tháng và các kho n tr c p khácợ ấ ư ộ ầ ề ấ ả ợ ấ theo quy đ nh c a pháp lu t v b o hi m xã h i; tr c p thôi vi c, tr c pị ủ ậ ề ả ể ộ ợ ấ ệ ợ ấ m t vi c làm theo quy đ nh c a B lu t lao đ ng; tr c p mang tính ch tấ ệ ị ủ ộ ậ ộ ợ ấ ấ b o tr xã h i và các kho n ph c p, tr c p khác không mang tính ch tả ợ ộ ả ụ ấ ợ ấ ấ ti n l ng, ti n công theo quy đ nh c a Chính ph ề ươ ề ị ủ ủ

 Thu nh p t nh n quà t ng, nh n th a k tài s n không ph i đăng ký sậ ừ ậ ặ ậ ừ ế ả ả ở h uữ

 Ph n thu nh p t trúng th ng, b n quy n, nh ng quy n th ng m iầ ậ ừ ưở ả ề ượ ề ươ ạ d i 10 tri uướ ệ

[CH] So sánh v i quy đ nh c a pháp l nh thu thu nh p v i ng i có thu nh pớ ị ủ ệ ế ậ ớ ườ ậ cao? Đánh giá v cách quy đ nh c a LTTNCN 2007?ề ị ủ

THU NH P Đ Ậ ƯỢ C MI N THU , GI M THU (Đ4 & Đ5 LTTNCN) Ễ Ế Ả Ế

Các kho n thu nh p đ c mi n ho c gi m thu do xu t phát t tính ch t:ả ậ ượ ễ ặ ả ế ấ ừ ấ

 Thu nh p mang tính ch t k th a, ti p n iậ ấ ế ừ ế ố

 Thu nh p t các giao d ch c n khuy n khíchậ ừ ị ầ ế

 Thu nh p t các giao d ch b o đ m cu c s ngậ ừ ị ả ả ộ ố

[VD] Thu nh p t th a k BĐS trong gia đình, ti n b i th ng b o hi m nhânậ ừ ừ ế ề ồ ườ ả ể th , h c b ng ọ ọ ỗ

4 Đi u 4 Thu nh p đ ề ậ ượ c mi n thu ễ ế

1 Thu nh p t chuy n nh ng b t đ ng s n gi a v v i ch ng; cha đ , m đ v i con đ ; cha nuôi, m ậ ừ ể ượ ấ ộ ả ữ ợ ớ ồ ẻ ẹ ẻ ớ ẻ ẹ nuôi v i con nuôi; cha ch ng, m ch ng v i con dâu; cha v , m v v i con r ; ông n i, bà n i v i cháu ớ ồ ẹ ồ ớ ợ ẹ ợ ớ ể ộ ộ ớ n i; ông ngo i, bà ngo i v i cháu ngo i; anh, ch , em ru t v i nhau ộ ạ ạ ớ ạ ị ộ ớ

2 Thu nh p t chuy n nh ng nhà , quy n s d ng đ t và tài s n g n li n v i đ t c a cá nhân ậ ừ ể ượ ở ề ử ụ ấ ở ả ắ ề ớ ấ ở ủ trong tr ng h p cá nhân ch có m t nhà , đ t duy nh t ườ ợ ỉ ộ ở ấ ở ấ

3 Thu nh p t giá tr quy n s d ng đ t c a cá nhân đ c Nhà n c giao đ t ậ ừ ị ề ử ụ ấ ủ ượ ướ ấ

4 Thu nh p t nh n th a k , quà t ng là b t đ ng s n gi a v v i ch ng; cha đ , m đ v i con đ ; cha ậ ừ ậ ừ ế ặ ấ ộ ả ữ ợ ớ ồ ẻ ẹ ẻ ớ ẻ nuôi, m nuôi v i con nuôi; cha ch ng, m ch ng v i con dâu; cha v , m v v i con r ; ông n i, bà n i ẹ ớ ồ ẹ ồ ớ ợ ẹ ợ ớ ể ộ ộ v i cháu n i; ông ngo i, bà ngo i v i cháu ngo i; anh, ch , em ru t v i nhau ớ ộ ạ ạ ớ ạ ị ộ ớ

5 Thu nh p c a h gia đình, cá nhân tr c ti p s n xu t nông nghi p, lâm nghi p, làm mu i, nuôi tr ng, ậ ủ ộ ự ế ả ấ ệ ệ ố ồ đánh b t th y s n ch a qua ch bi n thành các s n ph m khác ho c ch qua s ch thông th ng ắ ủ ả ư ế ế ả ẩ ặ ỉ ơ ế ườ

6 Thu nh p t chuy n đ i đ t nông nghi p c a h gia đình, cá nhân đ c Nhà n c giao đ s n xu t ậ ừ ể ổ ấ ệ ủ ộ ượ ướ ể ả ấ

7 Thu nh p t lãi ti n g i t i t ch c tín d ng, lãi t h p đ ng b o hi m nhân th ậ ừ ề ử ạ ổ ứ ụ ừ ợ ồ ả ể ọ

9 Ph n ti n l ng làm vi c ban đêm, làm thêm gi đ c tr cao h n so v i ti n l ng làm vi c ban ngày, ầ ề ươ ệ ờ ượ ả ơ ớ ề ươ ệ làm trong gi theo quy đ nh c a pháp lu t ờ ị ủ ậ

10.6 Ti n l ng h u do Quỹ b o hi m xã h i chi tr ; ti n l ng h u do quỹ h u trí t nguy n chi tr ề ươ ư ả ể ộ ả ề ươ ư ư ự ệ ả hàng tháng.

11 Thu nh p t h c b ng, bao g m: ậ ừ ọ ổ ồ a) H c b ng nh n đ c t ngân sách nhà n c; ọ ổ ậ ượ ừ ướ b) H c b ng nh n đ c t t ch c trong n c và ngoài n c theo ch ng trình h tr khuy n h c c a ọ ổ ậ ượ ừ ổ ứ ướ ướ ươ ỗ ợ ế ọ ủ t ch c đó ổ ứ

12 Thu nh p t b i th ng h p đ ng b o hi m nhân th , phi nhân th , ti n b i th ng tai n n lao ậ ừ ồ ườ ợ ồ ả ể ọ ọ ề ồ ườ ạ đ ng, kho n b i th ng nhà n c và các kho n b i th ng khác theo quy đ nh c a pháp lu t ộ ả ồ ườ ướ ả ồ ườ ị ủ ậ

13 Thu nh p nh n đ c t quỹ t thi n đ c c quan nhà n c có th m quy n cho phép thành l p ho c ậ ậ ượ ừ ừ ệ ượ ơ ướ ẩ ề ậ ặ công nh n, ho t đ ng vì m c đích t thi n, nhân đ o, không nh m m c đích l i nhu n ậ ạ ộ ụ ừ ệ ạ ằ ụ ợ ậ

14 Thu nh p nh n đ c t ngu n vi n tr n c ngoài vì m c đích t thi n, nhân đ o d i hình th c ậ ậ ượ ừ ồ ệ ợ ướ ụ ừ ệ ạ ướ ứ

Đ I T Ố ƯỢ NG N P THU (Đ2 LTTNCN) Ộ Ế

KN: Đ i t ng n p thu thu nh p cá nhân là ố ượ ộ ế ậ cá nhân c trúư có thu nh p ch uậ ị thu phát sinh trong và ngoài lãnh th Vi t Nam và ế ổ ệ cá nhân không c trúư có thu nh p ch u thu phát sinh trong lãnh th Vi t Nam.ậ ị ế ổ ệ

 Xác đ nh đ i t ng n p thu d a vào y u t c trú và y u t đ a đi m phátị ố ượ ộ ế ự ế ố ư ế ố ị ể sinh thu nh p.ậ

[CH] So sánh v i pháp l nh c a thu thu nh p v i ng i có thu nh p caoớ ệ ủ ế ậ ớ ườ ậ 1991?

Cá nhân c trú ư  ph i tho mãn đ ng th i c 2 đi u ki n:ả ả ồ ờ ả ề ệ

 Có m t t i VN t 183 ngày tr lên (Ph i hi n di n)ặ ạ ừ ở ả ệ ệ

 Có n i th ng xuyên t i VN (Ph i có n i th ng xuyên)ơ ở ườ ạ ả ơ ở ườ

Cá nhân không c trú: Không tho mãn 1 trong 2 đi u ki n nêu trênư ả ề ệ

CĂN C TÍNH THU Ứ Ế

Là thu nh p ch u thu và thu su tậ ị ế ế ấ

3.8.1 Đ i v i cá nhân c trúố ớ ư a Kỳ tính thu (Đ7 LTTNCN)ế

 Theo t ng l n chuy n nh ng ho c theo nămừ ầ ể ượ ặ b Xác đ nh thu nh p ch u thuị ậ ị ế

D a vào thu nh p th ng xuyên và thu nh p không th ng xuyên:ự ậ ườ ậ ườ

 Thu nh p tính thu đ c xác đ nh đ i v i thu nh p th ng xuyên: T ngậ ế ượ ị ố ớ ậ ườ ổ thu nh p th ng xuyên ch u thu trong kỳ - Các kho n liên quan đ n quanậ ườ ị ế ả ế

15.7 Thu nh p t ti n l ng, ti n công c a thuy n viên là ng i Vi t Nam làm vi c cho các hãng tàu ậ ừ ề ươ ề ủ ề ườ ệ ệ n c ngoài ho c các hãng tàu Vi t Nam v n t i qu c t ướ ặ ệ ậ ả ố ế

16.8 Thu nh p c a cá nhân là ch tàu, cá nhân có quy n s d ng tàu và cá nhân làm vi c trên tàu t ho t ậ ủ ủ ề ử ụ ệ ừ ạ đ ng cung c p hàng hóa, d ch v tr c ti p ph c v ho t đ ng khai thác, đánh b t th y s n xa b ộ ấ ị ụ ự ế ụ ụ ạ ộ ắ ủ ả ờ Đi u 5 Gi m thu ề ả ế Đ i t ng n p thu g p khó khăn do thiên tai, h a ho n, tai n n, b nh hi m nghèo nh h ng đ n kh ố ượ ộ ế ặ ỏ ạ ạ ệ ể ả ưở ế ả năng n p thu thì đ c xét gi m thu t ng ng v i m c đ thi t h i nh ng không v t quá s thu ộ ế ượ ả ế ươ ứ ớ ứ ộ ệ ạ ư ượ ố ế h t o thu nh p (ti n b o hi m xã h i + b o hi m y t + b o hi m th tệ ạ ậ ề ả ể ộ ả ể ế ả ể ấ nghi p + b o hi m trách nhi m ngh nghi p) – Các kho n gi m trệ ả ể ệ ề ệ ả ả ừ

 Thu nh p tính thu đ c xác đ nh v i thu nh p không th ng xuyên =ậ ế ượ ị ớ ậ ườ Thu nh p ch u thu trong kỳậ ị ế c Gi m tr gia c nh (Đ19 LTTNCNả ừ ả 5 )

 KN: Là s ti n đ c tr vào thu nh p ch u thu tr c khi tính thu đ iố ề ượ ừ ậ ị ế ướ ế ố v i thu nh p ti n l ng, ti n công c a đ i t ng n p thu là cá nhân cớ ậ ề ươ ề ủ ố ượ ộ ế ư trú.

 Đi u ki n đ đ c gi m tr gia c nh:ề ệ ể ượ ả ừ ả o Áp d ng v i thu nh p ti n l ng, ti n công c a đ i t ng n p thuụ ớ ậ ề ươ ề ủ ố ượ ộ ế o Áp d ng đ i v i cá nhân c trúụ ố ớ ư

 M c gi m tr : B n thân? Ng i ph thu c?ứ ả ừ ả ườ ụ ộ d Gi m tr đ i v i các kho n đóng góp t thi n, nhân đ o (Đ20ả ừ ố ớ ả ừ ệ ạ LTTNCN)

 KN: Các kho n đóng góp t thi n, nhân đ o đ c tr vào thu nh p tr cả ừ ệ ạ ượ ừ ậ ướ khi tính thu đ i v i thu nh p t kinh doanh, ti n l ng, ti n công c aế ố ớ ậ ừ ề ươ ề ủ đ i t ng n p thu là cá nhân c trú.ố ượ ộ ế ư

5 Đi u 19 Gi m tr gia c nh ề ả ừ ả

1.14 Gi m tr gia c nh là s ti n đ c tr vào thu nh p ch u thu tr c khi tính thu đ i v i thu nh p ả ừ ả ố ề ượ ừ ậ ị ế ướ ế ố ớ ậ t kinh doanh, ti n l ng, ti n công c a đ i t ng n p thu là cá nhân c trú Gi m tr gia c nh g m hai ừ ề ươ ề ủ ố ượ ộ ế ư ả ừ ả ồ ph n sau đây: ầ a) M c gi m tr đ i v i đ i t ng n p thu là 9 tri u đ ng/tháng (108 tri u đ ng/năm); ứ ả ừ ố ớ ố ượ ộ ế ệ ồ ệ ồ b) M c gi m tr đ i v i m i ng i ph thu c là 3,6 tri u đ ng/tháng ứ ả ừ ố ớ ỗ ườ ụ ộ ệ ồ

Tr ng h p ch s giá tiêu dùng (CPI) bi n đ ng trên 20% so v i th i đi m Lu t có hi u l c thi hành ườ ợ ỉ ố ế ộ ớ ờ ể ậ ệ ự ho c th i đi m đi u ch nh m c gi m tr gia c nh g n nh t thì Chính ph trình y ban th ng v Qu c ặ ờ ể ề ỉ ứ ả ừ ả ầ ấ ủ Ủ ườ ụ ố h i đi u ch nh m c gi m tr gia c nh quy đ nh t i kho n này phù h p v i bi n đ ng c a giá c đ áp ộ ề ỉ ứ ả ừ ả ị ạ ả ợ ớ ế ộ ủ ả ể d ng cho kỳ tính thu ti p theo ụ ế ế

2 Vi c xác đ nh m c gi m tr gia c nh đ i v i ng i ph thu c th c hi n theo nguyên t c m i ng i ệ ị ứ ả ừ ả ố ớ ườ ụ ộ ự ệ ắ ỗ ườ ph thu c ch đ c tính gi m tr m t l n vào m t đ i t ng n p thu ụ ộ ỉ ượ ả ừ ộ ầ ộ ố ượ ộ ế

3 Ng i ph thu c là ng i mà đ i t ng n p thu có trách nhi m nuôi d ng, bao g m: ườ ụ ộ ườ ố ượ ộ ế ệ ưỡ ồ a) Con ch a thành niên; con b tàn t t, không có kh năng lao đ ng; ư ị ậ ả ộ b) Các cá nhân không có thu nh p ho c có thu nh p không v t quá m c quy đ nh, bao g m con thành ậ ặ ậ ượ ứ ị ồ niên đang h c đ i h c, cao đ ng, trung h c chuyên nghi p ho c h c ngh ; v ho c ch ng không có kh ọ ạ ọ ẳ ọ ệ ặ ọ ề ợ ặ ồ ả năng lao đ ng; b , m đã h t tu i lao đ ng ho c không có kh năng lao đ ng; nh ng ng i khác không ộ ố ẹ ế ổ ộ ặ ả ộ ữ ườ n i n ng t a mà ng i n p thu ph i tr c ti p nuôi d ng ơ ươ ự ườ ộ ế ả ự ế ưỡ

 Đi u ki n áp d ng:ề ệ ụ o Áp d ng v i thu nh p ti n l ng, ti n công c a đ i t ng n p thuụ ớ ậ ề ươ ề ủ ố ượ ộ ế o Áp d ng đ i v i cá nhân c trúụ ố ớ ư

 Các tr ng h p đ c gi m tr :ườ ợ ượ ả ừ o Kho n đóng góp vào t ch c, c s chăm sóc, nuôi d ng tr em cóả ổ ứ ơ ở ưỡ ẻ hoàn c nh đ c bi t khó khăn, ng i tàn t t, ng i già không n iả ặ ệ ườ ậ ườ ơ n ng t aươ ự o Kho n đóng góp vào quỹ t thi n, quỹ nhân đ o, quỹ khuy n h cả ừ ệ ạ ế ọ e Thu nh p tính thu (Đ21 LTTNCNậ ế 6 )

 Thu su t:ế ấ o Thu su t luỹ ti n t ng ph n ế ấ ế ừ ầ o Thu nh p khác: Bi u thu t l c đ nhậ ể ế ỉ ệ ố ị

 Nghĩa v thu = Thu nh p tính thu x Thu su tụ ế ậ ế ế ấ

 Kỳ tính thu : Theo t ng l n phát sinhế ừ ầ

 Tuỳ vào lo i thu nh p mà căn c tính thu sẽ khác nhau (ạ ậ ứ ế Đ25  Đ31 LTTNCN 7 )

6 Đi u 21 Thu nh p tính thu ề ậ ế

1.16 Thu nh p tính thu đ i v i thu nh p t kinh doanh, ti n l ng, ti n công là t ng thu nh p ch u thu ậ ế ố ớ ậ ừ ề ươ ề ổ ậ ị ế quy đ nh t i Đi u 10 và Đi u 11 c a Lu t này, tr các kho n đóng góp b o hi m xã h i, b o hi m y t , ị ạ ề ề ủ ậ ừ ả ả ể ộ ả ể ế b o hi m th t nghi p, b o hi m trách nhi m ngh nghi p đ i v i m t s ngành, ngh ph i tham gia b o ả ể ấ ệ ả ể ệ ề ệ ố ớ ộ ố ề ả ả hi m b t bu c, quỹ h u trí t nguy n, các kho n gi m tr quy đ nh t i Đi u 19 và Đi u 20 c a Lu t này ể ắ ộ ư ự ệ ả ả ừ ị ạ ề ề ủ ậ

Chính ph quy đ nh m c t i đa đ c tr đ i v i kho n đóng góp quỹ h u trí t nguy n quy đ nh t i ủ ị ứ ố ượ ừ ố ớ ả ư ự ệ ị ạ kho n này ả

2 Thu nh p tính thu đ i v i thu nh p t đ u t v n, chuy n nh ng v n, chuy n nh ng b t đ ng ậ ế ố ớ ậ ừ ầ ư ố ể ượ ố ể ượ ấ ộ s n, trúng th ng, ti n b n quy n, nh ng quy n th ng m i, nh n th a k , quà t ng là thu nh p ch u ả ưở ề ả ề ượ ề ươ ạ ậ ừ ế ặ ậ ị thu quy đ nh t i các Đi u 12, 13, 14, 15, 16, 17 và 18 c a Lu t này ế ị ạ ề ủ ậ

7 Đi u 25 Thu đ i v i thu nh p t kinh doanh ề ế ố ớ ậ ừ

1 Thu đ i v i thu nh p t kinh doanh c a cá nhân không c trú đ c xác đ nh b ng doanh thu t ho t ế ố ớ ậ ừ ủ ư ượ ị ằ ừ ạ đ ng s n xu t, kinh doanh quy đ nh t i kho n 2 Đi u này nhân v i thu su t quy đ nh t i kho n 3 Đi u ộ ả ấ ị ạ ả ề ớ ế ấ ị ạ ả ề này.

2 Doanh thu là toàn b s ti n phát sinh t vi c cung ng hàng hóa, d ch v bao g m c chi phí do bên ộ ố ề ừ ệ ứ ị ụ ồ ả mua hàng hóa, d ch v tr thay cho cá nhân không c trú mà không đ c hoàn tr ị ụ ả ư ượ ả

Tr ng h p th a thu n h p đ ng không bao g m thu thu nh p cá nhân thì doanh thu tính thu ph i ườ ợ ỏ ậ ợ ồ ồ ế ậ ế ả quy đ i là toàn b s ti n mà cá nhân không c trú nh n đ c d i b t kỳ hình th c nào t vi c cung ổ ộ ố ề ư ậ ượ ướ ấ ứ ừ ệ

L u ýư : Thu nh p c a cá nhân không c trú không đ c xét gi m tr gia c nh,ậ ủ ư ượ ả ừ ả gi m tr v i các kho n đóng góp t thi n, nhân đ o.ả ừ ớ ả ừ ệ ạ

3 Thu su t đ i v i thu nh p t kinh doanh quy đ nh đ i v i t ng lĩnh v c, ngành ngh s n xu t, kinh ế ấ ố ớ ậ ừ ị ố ớ ừ ự ề ả ấ doanh nh sau: ư a) 1% đ i v i ho t đ ng kinh doanh hàng hóa; ố ớ ạ ộ b) 5% đ i v i ho t đ ng kinh doanh d ch v ; ố ớ ạ ộ ị ụ c) 2% đ i v i ho t đ ng s n xu t, xây d ng, v n t i và ho t đ ng kinh doanh khác ố ớ ạ ộ ả ấ ự ậ ả ạ ộ Đi u 26 Thu đ i v i thu nh p t ti n l ề ế ố ớ ậ ừ ề ươ ng, ti n công ề

1 Thu đ i v i thu nh p t ti n l ng, ti n công c a cá nhân không c trú đ c xác đ nh b ng thu nh p ế ố ớ ậ ừ ề ươ ề ủ ư ượ ị ằ ậ ch u thu t ti n l ng, ti n công quy đ nh t i kho n 2 Đi u này nhân v i thu su t 20% ị ế ừ ề ươ ề ị ạ ả ề ớ ế ấ

2 Thu nh p ch u thu t ti n l ng, ti n công là t ng s ti n l ng, ti n công mà cá nhân không c trú ậ ị ế ừ ề ươ ề ổ ố ề ươ ề ư nh n đ c do th c hi n công vi c t i Vi t Nam, không phân bi t n i tr thu nh p ậ ượ ự ệ ệ ạ ệ ệ ơ ả ậ Đi u 27 Thu đ i v i thu nh p t đ u t v n ề ế ố ớ ậ ừ ầ ư ố