Hoàn thiện công tác quản lý thuế tndn tại chi cục thuế khu vực quận 7 huyện nhà bè tphcm

Tôi xin cam đoan luận văn: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế Khu vực Quận 7 & Huyện Nhà Bè – Thành phố Hồ Chí Minh” là công trình nghiên cứu khoa họ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGUYỄN TẤT THÀNH



Nguyễn Chiến Lũy

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUẬN 7 & HUYỆN NHÀ BÈ - TPHCM

LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG

Thành phố Hồ Chí Minh - 2023

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGUYỄN TẤT THÀNH



Nguyễn Chiến Lũy

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUẬN 7 & HUYỆN NHÀ BÈ - TPHCM

Chuyên ngành: Tài chính Ngân hàng

Mã số: 8340201

LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG

Người hướng dẫn khoa học:

PGS.TS Đặng Văn Cường

Thành phố Hồ Chí Minh - 2023

LỜI CAM ĐOAN

Tôi tên: Nguyễn Chiến Luỹ, là học viên lớp Cao học Tài chính – Ngân hàng (khóa 21MTC1B , năm 2021) Trường Đại học Nguyễn Tất Thành

Tôi xin cam đoan luận văn: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế Khu vực Quận 7 & Huyện Nhà Bè – Thành phố Hồ Chí Minh” là công trình nghiên cứu khoa học của cá nhân tôi

thực hiện dưới sự hướng dẫn của Thầy Đặng Văn Cường, không vi phạm quyền

sở hữu trí tuệ của cá nhân, tổ chức nào khác

Các tài liệu, số liệu, trong luận văn hoàn toàn khách quan, trung thực, chính xác đảm bảo tính đạo đức trong khoa học và được chỉ rõ nguồn gốc trích dẫn, tham khảo

Tôi xin chịu trách nhiệm trước pháp luật về công trình nghiên cứu khoa học của tôi và người hướng dẫn./

Tác giả luận văn

NGUYỄN CHIẾN LUỸ

LỜI CẢM ƠN

Trước hết, Tôi xin chân thành cảm ơn Trường Đại học Nguyễn Tất Thành Khoa Tài chính Kế toán cùng các Thầy/Cô, cán bộ quản lý đã giúp đỡ và tạo mọi điều kiện thuận lợi cho tôi hoàn thành luận văn

Tôi xin bày tỏ sự kính trọng và cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS Đặng Văn Cường - người đã tận tình hướng dẫn, chỉ bảo tôi trong thời gian thực hiện nghiên cứu đề tài luận văn

Tôi xin chân thành cám ơn Ban Giám hiệu cùng toàn thể cán bộ, giảng viên, viên chức Trường Đại học Nguyễn Tất Thành đã luôn động viên, giúp đỡ

và tạo điều kiện thuận lợi cho tôi trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu Tôi xin chân thành cảm ơn toàn thể ban lãnh đạo và nhân viên Chi cục Thuế khu vực Quận 7 & Huyện Nhà Bè – Tp.HCM đã ủng hộ, hỗ trợ, cung cấp

số liệu cần thiết để tôi hoàn thành bài luận văn này

Tôi xin tri ân quý Thầy, Cô, đồng nghiệp, bạn bè và gia đình đã giúp đỡ tôi trong suốt quá trình học tập

Trong quá trình hoàn tất đề tài, mặc dù đã cố gắng tham khảo tài liệu, tham khảo nhiều ý kiến đóng góp, song thiếu sót là điều khó có thể tránh khỏi Bản thân tôi kính mong nhận được sự chia sẻ, đóng góp quý báu từ Quý Thầy, Cô, đồng nghiệp và các bạn

Xin chân thành cảm ơn!

Tác giả luận văn

NGUYỄN CHIẾN LUỸ

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN III DANH MỤC HÌNH ẢNH V DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT III

PHẦN MỞ ĐẦU 1

1 Lý do chọn đề tài: 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

4 Phương pháp nghiên cứu 3

5 Ý nghĩa khoa học của đề tài 4

6 Bố cục luận văn 4

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NHỮNG NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN, NHỮNG VẤN ĐỀ TIẾP TỤC CẦN NGHIÊN CỨU 5

1.1 Các công trình nghiên cứu trước đây 5

1.2 Những vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu 8

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN 10

2.1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế TNDN 10

2.1.1 Những vấn đề cơ bản về thuế TNDN 10

2.1.2 Tổng quan về quản lý thuế TNDN 14

2.2 Hoàn thiện quản lý thuế TNDN 18

2.2.1 Nội dung của quản lý thuế TNDN 18

2.2.3 Hoàn thiện quản lý thuế TNDN 24

2.3.1 Kinh nghiệm trong công tác quản lý thuế TNDN 25

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUẬN 7 & HUYỆN NHÀ BÈ - TPHCM 29

3.1 Giới thiệu Chi cục Thuế Khu vực Quận 7 & Huyện Nhà Bè 29

3.1.1 Khái quát Chi cục Thuế Khu vực Quận 7 & Huyện Nhà Bè và DN thuộc Chi cục Thuế Khu vực Quận 7 & Huyện Nhà Bè quản lý 29

3.2 Thực trạng quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế Khu vực Quận 7 & Huyện Nhà Bè 39

3.2.1 Thực trạng quản lý thu thuế TNDN tại Chi cục thuế Khu vực Quận 7 & Huyện Nhà Bè 39

3.2.2 Thực trạng gian lận thuế TNDN trong kê khai thuế của Doanh nghiệp tại Chi cục thuế Khu vực Quận 7 & Huyện Nhà Bè 49

3.2.2.1 Tình hình kiểm tra DN 49

3.3 Phân tích và đánh giá kết quả thực hiện công tác quản lý thuế TNDN51 3.3.1.Những kết quả đạt được trong công tác quản lý thuế TNDN 51

3.3.2 Một số tồn tại, hạn chế 53

3.3.3 Nguyên nhân của hạn chế 56

4.1 Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN 58

4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN 59

4.2.1 Giải pháp nghiệp vụ 59

4.2.1.1 Hoàn thiện công tác lập dự toán thu thuế TNDN 59

4.2.1.2 Đổi mới công tác Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế 60

4.2.1.3 Tăng cường công tác quản lý kê khai, nộp thuế và kế toán thuế của NNT 61

4.2.1.4 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế 62

4.1.2.5 Tăng cường công tác kiểm tra và xử lý VPPL về quản lý thu thuế TNDN 63

4.2.2 Giải pháp hỗ trợ 64

4.3 Kiến nghị 67

4.3.1 Kiến nghị với UBND TP Hồ Chí Minh Error! Bookmark not defined 4.3.2 Kiến nghị với Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh 67

4.3.3 Kiến nghị với Tổng Cục thuế 69

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài:

Thuế là nguồn thu chủ yếu và lâu dài của ngân sách nhà nước nhằm huy động tập trung một phần của cải vật chất trong xã hội vào ngân sách, giúp nhà nước trang trải các chi phí để duy trì sự tồn tại, hoạt động của bộ máy nhà nước và mang lại lợi ích chung cho cộng đồng

Một trong những sắc thuế có vai trò quan trọng, tác động đến nhiều thành phần kinh tế, chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu tổng thu ngân sách nhà nước là thuế thu nhập doanh nghiệp được ngành Thuế đặc biệt quan tâm thực hiện cải cách

Với nền kinh tế đang đổi mới, cải cách và hội nhập ngày càng sâu rộng của Việt Nam đồng thời với việc thực hiện quản lý thuế theo cơ chế tự khai,

tự nộp của người nộp thuế, cho nên khó tránh khỏi các trường hợp gian lận, trốn thuế trong việc tự kê khai của người nộp thuế ngày càng phổ biến như: tạo giao dịch mua, bán hàng giả mạo, hạch toán và kê khai thuế sai quy định pháp luật, buôn lậu, kê khai sai chủng loại hàng xuất khẩu, nhập khẩu, chuyển giá, …

Chi cục Thuế khu vực Quận 7 & Huyện Nhà Bè là đơn vị trực thuộc Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh được thành lập trên cơ sở sáp nhập Chi cục Thuế Quận 7 và Chi cục Thuế Huyện Nhà Bè đi vào hoạt động, phục vụ người dân, doanh nghiệp trên địa bàn từ ngày 02/03/2020 Địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh được mở rộng, các loại hình sản xuất kinh doanh cũng được mở rộng về chiều rộng và chiều sâu, các mặt hàng ngày càng phong phú

và đa dạng Từ đó, yêu cầu công tác quản lý thuế nói chung, công tác kiểm tra thuế nói riêng cần phải tăng cường hơn nữa mới bao quát được mọi nguồn thu, động viên tích cực các nguồn thu vào ngân sách nhà nước

Vì vậy, việc áp dụng các biện pháp nhằm tăng cường nhiệm vụ quản lý thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp có trụ sở tại Quận 7 & H Nhà Bè sao cho phù hợp với tình hình thực tế của nước ta hiện nay nhưng vẫn đảm

bảo sự chính xác, đồng thời cũng tạo điều kiện cho các doanh nghiệp phát triển và nâng cao năng lực quản lý thuế của cán bộ thuế tại Chi Cục Thuế Khu vực Quận 7 & Huyện Nhà Bè nói riêng cũng như toàn ngành thuế nói chung Xuất phát từ tình hình thực tiễn trên, tác giả đã lựa chọn nghiên cứu đề tài

“Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế Khu vực Quận 7 & Huyện Nhà Bè – Thành Phố Hồ Chí Minh” với mong muốn đánh giá được hiệu quả quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp của Chi cục Thuế Khu vực Quận 7 & Huyện Nhà Bè, từ đó đưa ra những kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cho Cục thuế TP.HCM nói riêng và ngành Thuế nói chung

2 Mục tiêu nghiên cứu

* Câu hỏi nghiên cứu:

Bao gồm ba vấn đề:

(1) Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi Cục Thuế Khu vực Quận 7 & Huyện Nhà Bè trong thời gian qua như thế nào,

đã quản lý và thu thuế thu nhập doanh nghiệp tốt hay chưa?

(2) Những nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi Cục Thuế Khu vực Quận 7 & Huyện Nhà Bè?

(3) Các giải pháp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tốt hơn nhằm nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi Cục Thuế Khu vực Quận 7 & Huyện Nhà Bè?

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

* Đối tượng nghiên cứu

Công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp của Chi Cục Thuế Khu vực Quận 7 & Huyện Nhà Bè

4 Phương pháp nghiên cứu

Để đánh giá một cách toàn diện và có hệ thống thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trong kê khai thuế của doanh nghiệp tại Chi Cục Thuế Khu vực Quận 7 & Huyện Nhà Bè, luận văn sử dụng phương pháp định tính thông qua cách tiếp cận các phương pháp cụ thể như sau:

+ Phương pháp thu thập dữ liệu: từ dữ liệu nguồn nội bộ ngành Thuế,

từ các thông tin đã được đăng tải công bố trên các tạp chí, từ các đề tài khoa học trong nước, từ các báo cáo khoa học của các chuyen gia và từ các giáo trình của các trường đại học

+ Phương pháp tổng hợp và xử lý dữ liệu: hệ thống hóa các dữ liệu thu thập được theo các tiêu thức phù hợp với mục tiêu nghiên cứu

+ Phương pháp phân tích: dựa trên kết quả các dữ liệu thu thập được đã được hệ thống hóa để phân tích, đưa ra nhận định đánh giá

5 Ý nghĩa khoa học của đề tài

“Từ kết quả nghiên cứu, đề tài góp phần giúp Cơ quan thuế xác định tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi Cục Thuế Khu vực Quận 7 & Huyện Nhà Bè, tìm hiểu và phân tích những mặt còn hạn chế, tìm ra nguyên nhân của những tồn tại trong công tác quản lý thuế để

đề xuất những kiến nghị, những giải pháp tốt hơn để mục đích hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi Cục Thuế Khu vực Quận

7 & Huyện Nhà Bè.”Đồng thời, góp phần hoàn thiện hệ thống quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, hạn chế được sự lãng phí thời gian, nguồn lực của ngành thuế

Kết luận toàn luận văn

Tài liệu tham khảo

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NHỮNG NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN, NHỮNG VẤN ĐỀ TIẾP TỤC CẦN NGHIÊN CỨU

1.1 Các công trình nghiên cứu trước đây

Từ khi thực hiện cải cách thuế đến nay thì đã có nhiều công trình nghiên cứu liên quan đến thuế và công tác quản lý thuế Để xác định vấn đề nghiên cứu trong đề tài này, tác giả đã tham khảo một số công trình nghiên cứu sau đây:

Bài viết của Nguyễn Hồng Trang (2019), Kiểm soát quản lý thuế TNDN tại Chi Cục Thuế Huyện Thanh Trì, Tp Hà Nội, Luận văn Thạc Sĩ, Trường ĐH LĐ – XH Tác giả đã nêu lên một thực tế trái ngược là các công

ty có vốn đầu tư nước ngoài ở Việt Nam ngày càng tăng lên về số lượng và vốn lớn nhưng nộp các khoản thu ngân sách nhà nước tại Việt Nam thì rất thấp so với số rất lớn và so với quy mô hoạt động kinh doanh của các công ty này Qua đó đề xuất 07 giải pháp để kiểm soát quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại địa phương: (1) Hoàn thiện công tác tổ chức và điều hành bộ máy

Cơ quan thuế có sự tham khảo các mô hình quản lý tiên tiến hiện đại trên thế giới; (2) Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra ; (3) Nâng cao trình độ, nghiệp vụ cho công chức quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp; (4) Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, nâng cao nhận thức của người nộp thuế; (5) Thực hiện tốt Luật kế toán trong doanh nghiệp, đẩy mạnh việc thực hiện thanh toán giao dịch qua ngân hàng; (6) Cải cách đồng bộ hệ thống chính sách pháp luật về thuế, pháp luật quản lý kinh tế - xã hội ; (7) Hệ thống hóa các văn bản chính sách thuế liên quan đến các công ty có vốn đầu tư nước ngoài và các vấn đề cần quan tâm trong quá trình kiểm tra

Bài viết của Huỳnh Minh Giám (2018) viết về Giải pháp hạn chế gian lận thuế TNDN của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bến Tre, Luận văn Thạc Sĩ, Trường Đại học Trà Vinh Tác giả nêu ra một số hành vi và nguyên nhân dẫn đến các đối tượng nộp thuế gian lận thuế và trốn thuế gây thất thu

ngân sách và thất thoát ngân sách nhà nước như: thực hiện 02 hệ thống sổ

Bài viết của Phạm Thị Lan Phương (2018), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế Tỉnh Quảng Bình, Luận văn Thạc Sĩ, Trường Đại học Kinh Tế Huế Nghiên cứu cho rằng gian lận thuế là hành vi

vi phạm pháp luật luôn tồn tại song hành với hoạt động quản lý thuế của Nhà nước, gian lận thuế sẽ giảm bớt nếu hoạt động quản lý thuế đạt hiệu quả cao

Có nhiều việc phải làm để giảm bớt gian lận thuế, trong đó, nhận diện các hành vi gian lận thuế là việc cần làm thường xuyên Các hành vi gian lận về thuế nội địa bao gồm: (1) Bỏ ngoài sổ sách kế toán; (2) Tạo giao dịch bán hàng giả mạo; (3) Tạo giao dịch mua hàng giả mạo; (4) Ghi giá bán thấp hơn giá thực tế; (5) Hạch toán kế toán và kê khai thuế sai quy định, ngoài ra còn

có một số hành vi gian lận về thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu

thông thoáng trong chính sách thuế cũng tạo điều kiện để không ít doanh nghiệp đã thực hiện mua, bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, nhằm khấu trừ thuế giá trị gia tăng, chiếm đoạt tiền hoàn thuế; - Một số địa phương chưa làm tốt việc tổ chức các Hội nghị đối thoại giữa ngành thuế với doanh nghiệp, tố chức chưa tốt các Tuần lễ lắng nghe người nộp thuế để tuyên truyền, hỗ trợ phù hợp cho người nộp thuế

Bài viết của Dương Ngọc Quang (2015): đã viết về nội dung Hoàn thiện thuế TNDN nhằm thúc đẩy tái cơ cấu nền kinh tế Việt Nam, Luận án tiến sĩ, Học Viện Tài Chính Nghiên cứu này tìm hiểu về các tác động của thuế thu nhập doanh nghiệp với tái cơ cấu nền kinh tế Việt Nam thông qua mô hình kinh tế lượng vĩ mô Bài luận án này đã trình bày các nội dung lý luận về thuế thu nhập doanh nghiệp và đã hệ thống hóa vấn đề về cơ cấu kinh tế và tái

cơ cấu nền kinh tế, đã chỉ ra được vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp đến tái cơ cấu nền kinh tế Đồng thời luận án phân tích được mặt thực tiễn là đã khái quát việc sửa đổi hoàn thiện thuế TNDN của Việt Nam trong những năm

1991 – 2014, và đã phân tích những thành công, hạn chế của thuế TNDN đến tái cơ cấu nền kinh tế, từ đó đã đề xuất các giải pháp hoàn thiện thuế TNDN đến năm 2020

Bài viết của Trần Hồng Lý (2013), Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn Tỉnh Nam Định, Luận văn Thạc Sĩ, Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Trong bài luận văn này tác giả chỉ nghiên cứu ở góc độ kiểm tra thuế nên chỉ phát hiện 03 hành vi gian lận về thuế thu nhập doanh nghiệp thông qua việc thành lập doanh nghiệp; thông qua hành vi vi phạm chế độ sử dụng hóa đơn, chứng từ; thông qua hành

vi hạch toán kế toán sai và hành vi kê khai nộp thuế sai quy định

Bài viết trên báo Doanh Trí về việc Chặn gian lận khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng: kinh nghiệm từ một số quốc gia trên thế giới, đã nêu vấn đề các nước trên thế giới đã áp dụng nhiều phương thức khác nhau để quản lý và hạn chế gian lận trong hoàn thuế giá trị gia tăng Như ở Malaysia lập ra các cơ

quan giám sát chuyên biệt để hỗ trợ cho hoạt động quản lý thuế của Hải quan Trong Tổng cục Hải quan Malaysia có Cục Ngăn chặn và Điều tra là đơn vị chịu trách nhiệm toàn bộ thông tin tình báo và tiến hành điều tra những vụ việc ở mức độ quốc gia; Cục Kiểm tra sau thông quan là đơn vị quản lý công tác kiểm tra sau thông quan Hai đơn vị này cùng với Cục Nghiệp vụ phối hợp chia sẻ thông tin và hướng dẫn Hải quan địa phương thực hiện các biện pháp nhằm ngăn chặn gian lận thương mại, chống thất thu thuế nhập khẩu

Bài viết của Richardson, G (2006) Trên Tạp chí Kế toán, Kiểm toán và Thuế Quốc tế về “Các yếu tố ảnh hưởng đến việc trốn thuế: Một cuộc khảo sát xuyên Quốc gia” Nghiên cứu của Grant Richardson đã mở rộng công trình của Riahi-Belkaoiu, A (2004) đã chỉ ra rằng các yếu tố quyết định phi kinh tế có tác động mạnh nhất đến hành vi trốn thuế Cụ thể, sự phức tạp là yếu tố quan trọng nhất quyết định hành vi trốn thuế Các yếu tố quyết định quan trọng khác của việc trốn thuế là giáo dục, nguồn thu nhập, sự công bằng

và tinh thần thuế

1.2 Những vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu

thực trạng về quản lý thuế TNDN, những ưu điểm và hạn chế hiện nay trong công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp của Chi cục Thuế Khu vực Quận

7 & Huyện Nhà Bè

Trên cơ sở đó, tác giả đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời gian tới,với mong muốn đóng góp vào công cuộc cải cách thuế của Việt Nam, giúp công tác quản lý thuế ngày càng minh bạch, chuyên nghiệp, hiệu quả

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Trong bối cảnh các quy định về thuế TNDN hiện nay tại Việt Nam có nhiều thay đổi do đó việc tiếp tục nghiên cứu ở nhiều cần cách tiếp cận vấn đề khác nhau liên quan đến pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp là cần thiết, đặc biệt là việc nghiên cứu từ thực tiễn, gắn với quá trình thực hiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn cụ thể Đánh giá những ưu điểm, hạn chế trong công tác thực thi pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, làm rõ thực tế thực thi, áp dụng trên địa bàn Quận 7 & Nhà Bè – Thành phố Hồ Chí Minh và đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật thuế TNDN để đảm bảo nguồn thu tạo sự công bằng giữa các doanh nghiệp và chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế

Chính vì vậy, tác giả chọn “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế Khu vực Quận 7 & Huyện Nhà Bè – Thành phố

Hồ Chí Minh” đề nghiên cứu và làm đề tài cho luận văn của mình

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN

2.1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế TNDN

2.1.1 Những vấn đề cơ bản về thuế TNDN

2.1.1.1 Khái niệm

“Thuế TNDN là một loại thuế một loại thuế trực thu, được tính trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp Trong đó, thu nhập chịu thuế bao gồm doanh thu thuần từ bán hàng, cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính

và các khoản thu khác sau khi đã trừ đi chi phí hợp lý”.1

2.1.1.2 Vai trò của thuế TNDN

- Thuế TNDN là một trong những loại thuế trực thu, là khoản thu rất quan trọng và chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu thu NSNN

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế nước nhà, các doanh nghiệp tạo được lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, sản xuất sẽ góp phần đóng góp số thuế TNDN ngày càng lớn cho NSNN

- Thuế TNDN là sắc thuế đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết hoạt động kinh tế, tạo sự cạnh tranh bình đẳng, tạo sân chơi chung cho các tổ chức kinh tế, thúc đẩy nền sản xuất kinh doanh phát triển

- Thuế TNDN là một công cụ của Nhà nước thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập, đảm bảo sự đóng góp vào NSNN của các tổ chức kinh tế được công bằng, hợp lý Tổ chức kinh tế có lợi thế về điều kiện phát triển như tài chính, nhân lực sẽ tạo nguồn thu cao từ đó đóng góp nhiều hơn cho NSNN

2.1.1.3 Nội dung cơ bản của thuế TNDN

Hiện nay, thuế TNDN ở Việt Nam được quy định trong các văn bản quy phạm pháp luật sau:

Về Luật thuế TNDN

“1 Luật Thuế TNDN 2008

2 Luật thuế TNDN sửa đổi năm 2013

Về Thông tư hướng dẫn Nghị định về Luật thuế TNDN

39/2014/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế

Người nộp thuế

c) Các đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3 Nghị định này;

d) Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã;

đ) Tổ chức khác ngoài tổ chức quy định tại các Điểm a, b, c, d Khoản này có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3 Nghị định này

Thuế suất

Thuế suất thuế TNDN là 22%, trừ trường hợp doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 20% và thuế suất từ 32% lên đến 50% quy định tại Khoản 2, Khoản 3 Điều này và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 15 và Điều 16 Nghị định này

2.1.2 Tổng quan về quản lý thuế TNDN

2.1.2.1 Khái niệm quản lý thuế

Quản lý thuế là nội dung quan trọng của quản lý nhà nước về kinh tế Ngoài ra, nó là một nhánh của quản lý tài chính công Do vậy, khái niệm quản

lý thuế cũng có một số nét tương đồng với hai khái niệm trên

Theo tác giả, quản lý thuế là quá trình Nhà nước sử dụng các hệ thống công cụ, phương pháp phù hợp tác động lên đối tượng quản lý thuế dẫn đến

sự vận động thích hợp với mục tiêu đặt ra

Trong công tác quản lý, những yếu tố trung tâm đòi hỏi phải được xác định đúng đắn bao gồm: về chủ thể quản lý, đối tượng quản lý, công cụ và phương pháp quản lý

Quản lý thuế là những biện pháp nghiệp vụ của cơ quan có chức năng thu ngân sách nhà nước (NSNN) thực hiện nhằm đảm bảo NNT nghiêm túc thực hiện các nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo pháp luật về thuế Bao gồm

các hoạt động xây dựng kế hoạch thu thuế, tổ chức các biện pháp tiến hành thu thuế và tổ chức bộ máy ngành thuế, đồng thời trong quá trình triển khai thực thi các chính sách bằng công tác thanh tra, kiểm tra lên đối tượng nộp thuế để nâng cao việc chấp hành pháp luật thuế của NNT

2.1.2.2 Nội dung quản lý thuế

Theo Điều 4 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 thì nội dung quản lý thuế được quy định căn cứ theo trình tự thời gian bao gồm các công việc chủ yếu sau:

Theo Điều 5 Luật quản lý thuế số 38 năm 2019, có quy định về một số nguyên tắc trong quản lý thuế:

1 Mọi tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của luật

2.1.2.3 Sự cần thiết phải quản lý thuế

Thuế giữ vai trò đặc biệt quan trọng trong hệ thống pháp luật của Nhà nước, là nguồn tài chính lớn đóng góp cho NSNN và thực hiện phân phối thu

nhập để điều tiết vĩ mô mọi tình hình kinh doanh của các tổ chức kinh tế

Thông qua quản lý thuế giúp cho Nhà nước quản lý được thông tin của NNT, quản lý số lượng NTT, quản lý tình hình kinh doanh trong các lĩnh vực, loại hình sản xuất khác nhau của các tổ chức kinh tế từ đó xây dựng chính sách thuế phù hợp với thực trạng kinh doanh và kết hợp với các chính sách khác để đảm bảo thu kịp thời nguồn thu vào NSNN, phát huy vai trò của thuế trong

nền kinh tế trong từng thời kỳ

Trong sự phát triển nhanh của nền kinh tế, DN tăng trưởng nhanh chóng về quy mô lẫn số lượng, với nhiều hình thức kinh doanh khác nhau, các loại nghành nghề kinh doanh, cách thức hoạt động sản xuất Do đó cần cơ chế quản lý cũ đã không còn phù hợp, cần có cơ chế quản lý mới để đáp ứng sự phát triển của hoạt động kinh tế

2.1.2.4.Khái niệm quản lý thuế TNDN

Quản lý thu thuế TNDN là một phạm trù trong quản lý thuế, cũng bao gồm việc tổ chức, quản lý quá trình thực thu nộp thuế, để các chính sách thuế được đảm bảo thực thi nghiêm chỉnh theo quy định Công tác quản lý thu thuế TNDN cũng phải đảm bảo cải cách và phát triển, tuyên truyền nâng cao trách nhiệm thực thi pháp luật thuế của NNT Cơ quan thuế luôn phối hợp, tạo điều kiện để NNT chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời góp phần hoàn thiện các chính sách thuế TNDN phù hợp với điều kiện thực tiễn, phù hợp tình hình hoạt động kinh doanh của DN

2.2 Hoàn thiện quản lý thuế TNDN

2.2.1 Nội dung của quản lý thuế TNDN

Nội dung cơ bản của việc quản lý thuế TNDN được quy định tại Luật Quản lý Thuế số 38/2019/QH14 cũng gồm các nội dung của quản lý thuế gồm:

2.2.1.1 Về nội dung Quản lý đăng ký thuế

Đăng ký thuế là việc NNT thực hiện việc kê khai thông tin với cơ quan quản lý thuế DN khi đăng ký thuế sẽ nhận được chứng nhận đăng ký thuế, có MST riêng và DN sẽ sử dụng MST đã được cấp để thực hiện giao dịch với CQT và CQT sẽ quản lý danh bạ DN theo MST được cấp

2.2.1.2 Về nội dung Quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế

Kê khai thuế là việc người nộp thuế cung cấp, trình bày các hồ sơ, số liệu liên quan đến những nghĩa vụ thuế của mình, sau đó nộp cho cơ quan quản lý thuế

NNT kê khai theo cơ chế tự khai, tự tính toán số thuế phải nộp và chịu trách nhiệm về tính chính xác về số liệu, nội dung kê khai và đảm bảo thời

gian nộp thuế theo đúng quy định của cơ quan quản lý thuế

CQT quản lý kê khai thuế quản lý việc nộp tờ khai, kê khai thuế của tổ chức kinh doanh dựa vào số liệu, dữ liệu, kiểm tra các thông tin NNT đã kê khai trên tờ khai liên quan đến nghĩa vụ khai thuế, kiểm tra tình trạng tờ khai

kê khai để phát hiện kịp thời sai sót liên quan đến số thuế phải nộp của NNT, gây thất thu cho NSNN

2.2.1.3 Quản lý thanh tra kiểm tra thuế

Công tác kiểm tra, thanh tra thuế là hoạt động do CQT tiến hành nhằm kiểm tra tài liệu của NNT để xác định sự tuân thủ của NNT Thực hiện thanh, kiểm tra, quyết toán thuế TNDN đóng vai trò hết sức quan trọng trong việc quản lý thuế và công tác đảm bảo tính tuân thủ của NNT

Kiểm tra thuế là để xác định tính đầy đủ, chính xác các thông tin, tài liệu trong hồ sơ thuế; qua đó đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ và yêu cầu đối với đối tượng kiểm tra, mục đích là đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế

Thanh tra thuế là kiểm tra việc thực thi pháp luật, xác minh số liệu của NNT, đồng thời thu thập thông tin, hồ sơ vi phạm của NTT thông qua phân tích dữ liệu của NNT Đồng thời tiếp nhận các tố cáo liên quan đến công tác của cán bộ, công chức thuế, từ đó đảm bảo tính công khai, đúng đắn của cán

bộ thuế, bảo vệ lợi ích hợp pháp của các tổ chức kinh tế, động viên phát huy công tác quản lý thuế có hiệu quả của cán bộ công chức thuế

Công tác kiểm tra, thanh tra thuế gồm có: Công tác kiểm tra thuế tại trụ

sở cơ quan thuế; Công tác kiểm tra thuế tại trụ sở NNT; Công tác thanh tra thuế

2.2.1.4 Về nội dung Quản lý cưỡng chế nợ thuế

Cưỡng chế nợ thuế là việc của CQT thực hiện áp dụng các biện pháp để thi hành quyết định hành chính thuế kịp thời để xử lý NNT nợ tiền thuế phải nộp vào NSNN nhằm mục đích thu đủ, kịp thời vào NSNN CQT xác định nợ thuế sau khi kiểm tra đối chiếu số liệu tiền thuế nợ sau khi khóa sổ thuế

2.2.1.5 Về nội dung Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT

Công tác tuyên truyền về thuế bao gồm nội dung truyền tải thông tin về mặt hình thức chế độ, phổ biến các chính sách pháp luật về thuế và các văn bản hướng dẫn mới, giúp NNT hiểu biết để thực hiện quyền và nghĩa vụ về thuế

Nội dung tuyên truyền cần tuân thủ theo các quy định của pháp luật,

các văn bản hướng dẫn chung được thống nhất cho toàn quốc

Hỗ trợ về thuế là các hoạt động tư vấn, giải đáp vướng mắc, hướng dẫn

hỗ trợ quá trình thực hiện các chính sách, chế độ thuế, các thủ tục, quy trình chấp hành nghĩa vụ thuế Cung cấp các thông tin cảnh báo và các chế tài xử phạt về các trường hợp vi phạm pháp luật thuế

2.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN

2.2.2.1 Những nhân tố bên ngoài

Nhân tố thuộc về điều kiện kinh tế - xã hội

Sự phát triển kinh tế cùng với sự phát triển của cơ sở hạ tầng, ứng dụng công nghệ vào công tác quản lý nói chung và công tác quản lý thuế nói riêng được thưc hiện nhanh chóng và hiệu quả hơn

Quan điểm xã hội lên án về hành vi VPPL về thuế và đề cao những hành vi tuân thủ quy định về thuế chưa mạnh mẽ, công khai cũng ảnh hưởng đáng kể đến việc quản lý thuế TNDN

Nhân tố về ý thức tuân thủ của NTT

Hành vi tuân thủ các quy định về thuế của NNT là nhân tố quyết định hiệu quả của công tác quản lý thu thuế, nhân tố này có tác động lớn đến công tác quản lý thuế TNDN

Ý thức thực thi pháp luật về thuế của NNT tỷ lệ thuận với ý thức và trách nhiệm nộp thuế Nếu NTT có hành vi vi phạm pháp luật thuế bằng các hình thức gian lận trong kê khai, không thực hiện hoặc cố tình thực hiện nghĩa

vụ thuế chậm, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp,… gây ra khó khăn trong công tác quản lý thuế cũng như thu thuế TNDN

Hệ thống chính sách văn bản pháp luật về thuế, luật thuế có ảnh hưởng rất lớn đến công tác quản lý thuế Luật thuế và hệ thống văn bản pháp luật thuế về thuế TNDN càng ổn định, đơn giản, rõ ràng, phù hợp với tình hình kinh tế xã hội, mô hình sản xuất, quy mô, sự đa dạng của tổ chức kinh tế, sẽ ảnh hưởng tích cực đến công tác quản lý và thu thuế TNDN, tạo điều kiện cho NNT tuân thủ các quy định về thuế, hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế cho NSNN

Nhân tố về sự liên kết quản lý của cơ quan trên địa bàn

Công tác phối hợp giữa CQT với các cơ quan, tổ chức tại khu vực quản

lý có sự đồng bộ, liên kết quản lý hiệu quả sẽ nắm bắt được thông tin của NTT từ đó kịp thời phát hiện các hành vi vi phạm cũng như khó khăn trong quá trình SXKD của NTT giúp cho công tác quản lý thu thuế đạt hiệu quả, giảm thiểu nhân sự cho cơ quan thuế

2.2.2.2 Những nhân tố bên trong

Nhân tố thuộc về công chức thuế

Nhân lực của cơ quan quản lý thuế là trung tâm của công tác quản lý, trình độ, thái độ công tác đội ngũ cán bộ thuế, các chính sách được ban hành, cách tổ chức thực hiện chính sách thuế sẽ tác động lớn đến hiệu quả trong quản lý thuế TNDN

Do đó công tác tuyển dụng, đào tạo công chức thuế phải được đào tạo chuyên nghiệp, đúng quy trình về quy trình tuyển dụng, đào tạo, bố trí phân công công việc, đảm bảo được trình độ chuyên môn, thái độ trách nhiệm để việc quản lý thuế thực hiện hiệu quả

Nhân tố về bộ máy cơ quan quản lý thuế

Các phòng ban trong cơ quan thuế được tổ chức hợp lý, phối hợp quản

lý và hoạt động có hiệu quả, đảm bảo việc luân chuyển hồ sơ, truyền nhận thông tin giữa các phòng ban không chồng chéo, không bỏ sót thông tin có tác động lớn đến kết quả thu NSNN, tiết kiệm được chi phí quản lý, giảm khối lượng công việc cũng như áp lực quản lý thông tin cho cán bộ quản lý thuế

Nhân tố về điều kiện cơ sở vật chất, kỹ thuật

Trong thời đại ứng phát triển nhanh về công nghệ đòi hỏi công tác quản

lý thuế cũng phải phát triển để phù hợp Việc ứng dụng công nghệ thông tin

để hiện đại hóa công tác quản lý thuế rất quan trọng Ngoài lợi ích giúp cho ngành thuế giảm được chi phí quản lý còn tạo điều kiện thuận lợi cho các hoạt động quản lý thuế TNDN như: tuyên truyền, khai thác dữ liệu, theo dõi kê khai, thu nộp và cả trong xử phạt hành chính về thuế được thực hiện nhanh chóng và chính xác hơn, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN.Các nội dung về hiện đại hóa công tác quản lý thuế đã được nêu rõ trong Điều

11 của Luật quản lý thuế số 38

Nhân tố hiệu quả công tác quản lý rủi ro trong quản lý thu thuế: sẽ giúp

cơ quan thuế tránh được yếu tố chủ quan, cảm tính bằng cách quản lý căn cứ các bộ tiêu chí theo dữ liệu hệ thống của ngành để đánh giá rủi ro và kiểm soát rủi ro

Ngoài các yếu tố tích cực tăng nguồn thu thuế thì yếu tố tiêu cực giảm nguồn thu thuế cũng góp phần ảnh hưởng đến công tác quản lý nghành thuế

2.2.3 Hoàn thiện quản lý thuế TNDN

2.2.3.1 Sự cần thiết phải quản lý thuế TNDN

Cùng với sự phát triển nhanh của nền kinh tế, DN tăng trưởng nhanh chóng về cả quy mô lẫn số lượng, với nhiều hình thức kinh doanh, các loại nghành nghề kinh doanh, cách thức hoạt động sản xuất

2.2.3.2 Tiêu chí đo lường việc hoàn thiện quản lý thuế TNDN

Công tác lập dự toán thu thuế TNDN là công tác phân tích đánh giá các yếu tố tác động làm tăng giảm nguồn thu dự toán của năm, tính toán đầy đủ nguồn thu trên địa bàn để lên dự toán thu NSNN cho năm phục vụ nhu cầu chi tiêu cho phát triển kinh tế - xã hội ở địa phương

Lập dự toán thu thuế TNDN phải đảm bảo các yêu cầu sau đây: Tính toán đủ từng khoản theo từng lĩnh vực thu, chi tiết theo từng sắc thuế, từng địa bàn, phải lập đúng biểu mẫu, nội dung và thời hạn quy định, kèm theo các thuyết minh rõ cho cơ sở tính toán, căn cứ tính toán để đảm bảo tính thực tế của các chỉ tiêu được đề ra Ngoài ra còn tính toán về nguồn thu hồi nợ thuế, các nguồn thu khác từ công tác thanh, kiểm tra thuế, nguồn thu từ kinh doanh thương mại điện tử, từ đó xác định chính xác hơn về tính thực tế các nguồn thu để tăng hiệu quả quản lý thuế,

Để đảm bảo các yêu cầu về lập dự toán thuế TNDN thì cần dựa trên các căn cứ sau:

+ Để tính toán chính xác từ tất cả các nguồn thu theo chế độ hiện hành

và những chế độ, chính sách mới sẽ có hiệu lực thi hành trong năm dự toán, cần phải đánh giá tốc độ tăng trưởng của nền kinh tế và tình hình sản xuất kinh doanh của các tổ chức kinh tế

+ Các chính sách chế độ về thuế và các khoản thu như Luật ngân sách nhà nước, luật thuế, pháp lệnh thuế là căn cứ quan trọng cho việc tính toán xác định các chỉ tiêu của dự toán thuế

+ Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính về lập dự toán ngân sách nhà nước, hướng dẫn của Uỷ ban nhân dân các cấp về lập dự toán ngân sách ở địa phương

+ Tình hình thực hiện dự toán thuế của một số năm liền kề để xác định chính xác hơn tính hiệu quả việc thực hiện chỉ tiêu của năm dự toán

Công tác tổ chức thu thuế TNDN

CQT tổ chức thực hiện công tác thu thuế TNDN phải hợp lý, thứ tự theo quy trình các khâu, theo đúng nhiệm vụ được phân công và đảm bảo hiệu quả chức năng quản lý thuế

2.3 Kinh nghiệm và bài học trong công tác quản lý thuế TNDN

2.3.1 Kinh nghiệm trong công tác quản lý thuế TNDN

2.3.1.1 Kinh nghiệm của Chi Cục Thuế Quận 1

Chi Cục Thuế Quận 1 là địa bàn quản lý thu thuế lớn nhất Tp Hồ Chí Minh Với lực lượng nhân viên hùng hậu và số thu thuế chiếm tỷ trọng rất lớn

2.3.1.2 Kinh nghiệm của Chi Cục Thuế Quận Gò Vấp

Quận Gò Vấp là quận có số lượng doanh nghiệp nhiều trong Tp HCM; Công tác quản lý danh bạ NNT chưa được chuẩn hóa, có sự chênh lệch về số lượng quản lý giữa Đội KK KKT & TH với các Đội kiểm tra

Công tác phân tích, đánh giá rủi ro đối với hồ sơ khai thuế của DN chưa sâu còn sơ sài, tỷ lệ hồ sơ được kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế chưa cao

Công tác quản lý hồ sơ khai thuế chưa chặt chẽ, việc đôn đốc và xử lý

hồ sơ khai thuế của DN còn chậm.Việc xác minh tình hình hoạt động của DN

để tiến hành ra thông báo DN bỏ địa chỉ kinh doanh chưa kịp thời

Công tác thanh, kiểm tra thuế tại trụ sở NNT đạt hiệu quả chưa cao

2.3.2 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế Khu vực Quận 7 & Huyện Nhà Bè về quản lý thuế TNDN

- Chuẩn hóa quản lý danh bạ NNT, rút tối thiểu sự chênh lệch về số lượng quản lý giữa Đội kiểm tra với các Đội Kê khai kế toán thuế – tin học

- Tăng cường công tác quản lý hóa đơn, chứng từ, ấn chỉ

- Tăng cường công tác TTHT cho NNT, tranh thủ sự tác động, tuyên truyền của các cơ quan báo đài cũng đã góp phần thay đổi và nâng cao ý thức chấp hành luật thuế của NNT

- Thường xuyên tổ chức Đối thoại trực tiếp giữa Lãnh đạo ngành thuế

và Người nộp thuế nhằm lắng nghe những khó khan, vướng mắc để đưa ra những hướng tháo gỡ phù hợp, kịp thời

- Để triển khai thành công các phương pháp, kỹ thuật quản lý hiện đại cần nghiên cứu sâu sắc nguyên tắc, Quản lý và phạm vi áp dụng của quản lý rủi ro và quản lý tuân thủ thuế

- Ứng dụng công nghệ thông tin, các phần mềm sử dụng phân tích trong xây dựng CSDL điện tử về NNT; các phần mềm sử dụng phân tích, đánh giá rủi ro, đánh giá mức độ tuân thủ thuế cần được phát triển hiệu quả Đặc biệt, chương trình quản lý tuân thủ cần được xây dựng chi tiết và đặc biệt

là áp dụng phù hợp với từng nhóm NNT theo mức độ tuân thủ

- Thực hiện phân tích dữ liệu, đánh giá các rủi ro đối với hồ sơ khai thuế của DN chưa sâu còn sơ sài, tỷ lệ kiểm tra doanh nghiệp tại cơ quan thuế chưa cao

- Công tác quản lý hồ sơ khai thuế chưa chặt chẽ, việc đôn đốc và xử lý

hồ sơ khai thuế của DN còn chậm.Việc xác minh tình hình hoạt động của DN

để tiến hành ra thông báo DN bỏ địa chỉ kinh doanh chưa kịp thời

- Công tác kiểm tra thuế tại trụ sở NNT có kết quả thấp tỉ lệ về số lượng lẫn chất lượng

- Tổ chức phát động đăng ký hoàn thành kế hoạch kiểm tra từng tháng, quý đến từng nhóm kiểm tra, tổ chức các phong trào thi đua, gắn thi đua với trách nhiệm thực hiện nhiệm vụ được giao trên cơ sở phân công, phân nhiệm

rõ ràng có kế hoạch và chương trình cụ thể, đảm bảo thi đua thực sự là đòn bẩy tác động tích cực kịp thời hoàn thành kế hoạch

- Lực lượng kiểm tra mỏng, chưa thể đáp ứng đầy đủ, kịp thời yêu cầu

và kế hoạch kiểm tra do Cục Thuế TPHCM giao, hơn nữa vì phải chạy theo tiêu chí đánh giá thi đua mà đôi khi một số hồ sơ kiểm tra chưa sâu về mặt chất lượng

- Công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế chưa đạt yêu cầu đề ra do tỷ lệ

nợ năm sau cao hơn năm trước

- Phối hợp cùng các Đại lý thuế có trụ sở trong Quận nhằm tuyền truyền, quảng bá, hỗ trợ tư vấn chính sách, pháp luật về thuế một cách nhanh chóng, kịp thời đến với Người nộp thuế

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2

Trong Chương 2 tác giả tập trung làm rõ cơ sở lý luận về thuế TNDN, luận văn đã nêu lên những vấn đề cơ bản nhất về thuế TNDN như bản chất, đặc điểm, vai trò và phương pháp tính thuế TNDN

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUẬN 7 & HUYỆN NHÀ BÈ - TPHCM

3.1 Giới thiệu Chi cục Thuế Khu vực Quận 7 & Huyện Nhà Bè

3.1.1 Khái quát Chi cục Thuế Khu vực Quận 7 & Huyện Nhà Bè và

DN thuộc Chi cục Thuế Khu vực Quận 7 & Huyện Nhà Bè quản lý

3.1.1.1 Khái quát Chi cục thuế Khu vực Quận 7 & Huyện Nhà Bè

Vào năm 2020 Cục Thuế HCM đã hoàn thành về mặt tổ chức và chính thức công bố Quyết định thành lập Chi cục thuế khu vực Quận 7 - Huyện Nhà

Bè trên cơ sở sáp nhập Chi cục thuế Quận 7 và Chi cục thuế Huyện Nhà Bè, bắt đầu đi vào hoạt động, phục vụ người dân, doanh nghiệp trên địa bàn từ ngày 02/03/2020

Chi cục Thuế Khu vực Quận 7 & Huyện Nhà Bè là đơn vị thuộc Cục Thuế TPHCM, do Cục Thuế TPHCM chỉ đạo trực tiếp và sự lãnh đạo của Ủy Ban Nhân Dân (UBND) Quận 7 Chi cục Thuế Khu vực Quận 7 & Huyện Nhà Bè trong quá trình quản lý có sự phối hợp thực hiện với một số cơ quan hành chính sự nghiệp, với các phòng ban của ủy ban quận, huyện Do đó ngoài việc chịu sự quản lý theo hệ thống ngành dọc còn có sự quan tâm chỉ đạo, lãnh đạo của UBND Quận 7 và sự hỗ trợ của hội đồng tư vấn thuế của các phường, xã

Một số nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể được quy định theo Điều 2 của Quyết định 110/QĐ-BTC ngày 14 tháng 1 năm 2019, gồm:

6 Xây dựng hệ thống quản lý dữ liệu thông tin về NNT do chi cục thuế phụ trách

7 Các đơn vị quản lý thuế cần thực hiện kiểm tra và đánh giá rủi ro thường xuyên nhằm giúp định hướng các biện pháp phòng ngừa rủi ro

14 Thường xuyên tổ chức thực hiện kiểm tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế và khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thi hành công vụ của công chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Chi cục trưởng phải tuân thủ đúng