Đề tài tìm hiểu và phân tích các sắc thuế của công ty cổ phần vinacafé biên hòa năm tài chính 2022

1 Các sắc thuế liên quan STT SẮC THUẾ HOẠT ĐỘNG LIÊN QUAN 1 Thuế giá trị gia tăng Mua vật tư, máy móc, tài sản cố định nhằm phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh Mua dịch vụ như dịch v

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN

BÀI TIỂU LUẬN KẾT THÚC HỌC PHẦN THUẾ

Đề tài: Tìm hiểu và phân tích các sắc thuế của Công ty Cổ

phần Vinacafé Biên Hòa năm tài chính 2022

SINH VIÊN THỰC HIỆN: LÊ THỊ PHƯƠNG HOA

2

LỜI CẢM ƠN

Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn tới TS Đỗ Thị Thơ và TS Lê Hồng Thái Trong quá trình học tập và nghiên cứu học phần “Thuế”, em đã nhận được sự quan tâm, giúp đỡ, hướng dẫn rất nhiệt tình và tâm huyết của thầy và cô Thầy cô đã giúp

em tích lũy thêm nhiều kiến thức để có cái nhìn sâu sắc, hoàn thiện hơn trong cuộc sống cũng như trong công việc sau này của mình Từ những điều mà thầy truyền tải,

em đã tự tin hơn về năng lực của bản thân, hiểu biết thêm được những kiến thức vô cùng giá trị, quý báu

Thông qua bài tiểu luận này, em xin trình bày lại những hiểu biết của em, những kiến thức mà sau học phần này em có được Rất mong với những điều em sẽ trình bày dưới đây, thầy cô sẽ cảm thấy hài lòng

Có lẽ, kiến thức là vô hạn mà sự tiếp nhận kiến thức của bản thân mỗi người luôn là hữu hạn Do đó, trong quá trình hoàn thiện bài tiểu luận, chắc chắn sẽ không thể tránh khỏi những thiếu sót Bản thân em cũng rất mong sẽ nhận được những nhận xét, góp ý của thầy và cô để bài tiểu luận của em được hoàn thiện hơn

Cuối cùng, em xin kính chúc thầy và cô sức khỏe, hạnh phúc và thành công trên con đường giảng dạy của mình Trân trọng!

3

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN 2

MỤC LỤC 3

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÔNG TY CỔ PHẦN VINACAFÉ BIÊN HÒA 5

I.Giới thiệu chung 5

II.Lịch sử hình thành và phát triển 6

CHƯƠNG 2: SƠ LƯỢC VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VINACAFÉ BIÊN HÒA CÓ LIÊN QUAN TỚI NGHĨA VỤ THUẾ 8

CHƯƠNG 3: CÁC SẮC THUẾ LIÊN QUAN TỚI HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VINACAFÉ BIÊN HÒA 9

CHƯƠNG 4: CÁCH XÁC ĐỊNH THUẾ PHẢI NỘP 11

1.Đối với thuế giá trị gia tăng 11

1.1 Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) 11

1.2 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) 12

2. Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp 12

2.1 Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 12

2.1.1 Thu nhập chịu thuế TNDN 12

2.1.2 Thuế suất thuế TNDN 13

2.2 Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 13

3.Đối với thuế thu nhập cá nhân 13

3.1.Căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 13

3.1.1 Thu nhập chịu thuế TNCN 13

3.1.2 Các khoản được giảm trừ 13

3.1.3 Thuế suất thuế TNCN 13

4.Đối với thuế xuất nhập khẩu 15

4.1.Căn cứ tính thuế xuất khẩu (XK) và nhập khẩu (NK) 15

4.2.Phương pháp tính thuế xuất khẩu (XK) và nhập khẩu (NK) 15

CHƯƠNG 5: NHỮNG LƯU Ý CẦN THIẾT KHI TÍNH TOÁN CÁC LOẠI THUẾ 17

5

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÔNG TY CỔ PHẦN VINACAFÉ BIÊN HÒA

I Giới thiệu chung

Hình 1 1 Logo Công ty Cổ phần VinaCafé Biên Hòa

Nguồn: https://www.vinacafebienhoa.com/

Bảng 1 1 Thông tin chung vè Công ty Cổ phần Vinacafé Biên Hòa

Tên Công ty CÔNG TY CỔ PHẦN VINACAFÉ BIÊN HÒA

Tên Tiếng Anh Vinacafé Bien Hoa Joint Stock Company

Tên viết tắt VINACAFÉ BH

Mã chứng khoán VCF

Sàn niêm yết Chứng Khoán Sở Giao dịch Chứng khoán TP HCM (HOSE)

Giấy CNĐKKD

Mã số doanh nghiệp: 3600261626, do Sở Kế hoạch và Đầu tư Tỉnh Đồng Nai cấp ngày 29 tháng 12 năm 2004, thay đổi lần thứ 17 vào ngày 07 tháng 07 năm 2022

Vốn đều lệ 265.791.350.000 Đồng

Trụ sở chính Khu Công Nghiệp Biên Hòa I, Phường An Bình,

Thành Phố Biên Hòa, Tỉnh Đồng Nai

Điện thoại 0253836554

Website www.vinacfebienhoa.com

6

II Lịch sử hình thành và phát triển

Năm 1968 – Nhà máy cà phê CORONEL

Ông Marcel Coronel, quốc tịch Pháp, cùng vợ là bà Trần Thị Khánh khởi công xây dựng Nhà máy Cà phê CORONEL tại Khu Kỹ nghệ Biên Hòa (nay là Khu Công nghiệp Biên Hòa 1), tỉnh Đồng Nai với mục đích giảm thiểu chi phí vận chuyển cà phê về Pháp Nhà máy Cà phê CORONEL có công suất thiết kế 80 tấn cà phê hòa tan/năm, với toàn bộ hệ thống máy móc thiết bị được nhập khẩu từ Đức Nhà máy

Cà phê CORONEL tự hào là nhà máy chế biến cà phê hòa tan đầu tiên trong toàn khu vực các nước Đông Dương

Năm 1975 – Nhà máy cà phê BIên Hòa

Khi Việt Nam thống nhất, gia đình Coronel trở về Pháp Họ bàn giao Nhà máy cho Chính phủ Lâm thời Cộng hòa Miền Nam Việt Nam Nhà máy Cà phê Coronel được đổi tên thành Nhà máy Cà phê Biên Hòa và được giao cho Tổng cục Công nghệ Thực phẩm quản lý

Năm 1977 – Việt Nam sản xuất thành công cà phê hòa tan

Vào đúng dịp kỷ niệm 2 năm ngày Việt Nam thống nhất, mẻ cà phê hòa tan đầu tiên ra lò trước sự vui mừng của toàn thể cán bộ công nhân viên Nhà máy Năm 1977 đánh dấu một cột mốc quan trọng của Nhà máy cà phê Biên Hòa và cũng là của ngành cà phê Việt Nam: lần đầu tiên, Việt Nam sản xuất thành công cà phê hòa tan

Năm 1978 – cà phê Việt Nam xuất ngoại

Theo Nghị định thư Việt Nam ký kết với các nước trong hệ thống XHCN về hàng đổi hàng, từ 1978, Nhà máy Cà phê Biên Hòa bắt đầu xuất khẩu cà phê hòa tan đến các nước thuộc Liên Xô cũ và Đông Âu

Năm 1983 – thương hiệu Vinacafé ra đời

Trong suốt những năm 1980, Nhà máy Cà phê Biên Hòa vừa nghiên cứu cải tiến kỹ thuật để xây dựng quy trình sản xuất chuẩn, vừa sản xuất cà phê hòa tan xuất khẩu theo đơn đặt hàng của nhà nước Cùng với địa chỉ sản xuất được ghi trên từng bao bì sản phẩm, tên “Vinacafé” bắt đầu xuất hiện ở thị trường Đông Âu bắt đầu từ

1983, đánh dầu thời điểm ra đời của thương hiệu Vinacafé.

Năm 1990 – Vinacafé chính thức trở lại Việt Nam

Năm 1993, ra đời cà phê hòa tan 3 trong 1

Khi quay lại Việt Nam, các sản phẩm của Nhà máy cà phê Biên Hòa rất khó tìm được chỗ đứng Cùng với những bước chập chững của Vinacafé, người Việt cũng lần đầu tiên đến với cà phê hòa tan Cà phê hòa tan 3 trong 1 Vinacafé ra đời đã được thị trường đón nhận nhanh chóng Giải pháp đưa đường và bột kem vào cà phê đóng sẵn từng gói nhỏ đã giúp người Việt Nam lần đầu tiên được thoả mãn thói quen uống

cà phê với sữa mà không phải chờ cà phê nhỏ giọt qua phin Cà phê hòa tan 3 trong

1 thành công nhanh đến mức thương hiệu Vinacafé ngay lập tức được Nhà máy Cà phê Biên Hòa đăng ký sở hữu trí tuệ tại Việt Nam và nhiều quốc gia trên thế giới

Năm 1998 – nhà máy thứ 2

Năm 1998 đánh dấu một cột mốc quan trọng về sự lớn mạnh vượt bậc Nhà máy chế biến cà phê hòa tan thứ hai được khởi công xây dựng ngay trong khuôn viên của nhà máy cũ Nhà máy này có công suất thiết kế 800 tấn cà phê hòa tan/năm, lớn gấp

10 lần nhà máy cũ

Năm 2004 – công ty Cổ phần Vinacafé Biên Hòa

Ngày 29 tháng 12 năm 2004, Nhà máy cà phê Biên Hòa chuyển đổi loại hình doanh nghiệp - từ doanh nghiệp nhà nước sang công ty cổ phần Yêu quý đứa con tinh thần, cộng với sự nổi tiếng của thương hiệu Vinacafé, các cổ đông sáng lập (hầu hết là người của Nhà máy Cà phê Biên Hòa) đã đặt tên mới cho công ty là: Công ty

Cổ phần VINACAFÉ BIÊN HÒA (Vinacafé BH) Đây cũng là thời điểm mở ra một chương mới cho lịch sử Công ty

ra nước ngoài Ngoài ra, theo luật kinh doanh của Việt Nam, khi sản xuất và kinh doanh sẽ được hưởng những quyền lợi cũng như phải có những trách nhiệm, nghĩa

vụ về các sắc thuế được nhà nước quy định như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập các nhân, thuế giá trị gia tăng, lệ phí môn bài, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp,

9

CHƯƠNG 3: CÁC SẮC THUẾ LIÊN QUAN TỚI HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG

TY CỔ PHẦN VINACAFÉ BIÊN HÒA Bảng 3 1 Các sắc thuế liên quan

1 Thuế giá trị gia tăng

Mua vật tư, máy móc, tài sản cố định nhằm phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh

Mua dịch vụ như dịch vụ vận chuyển, điện, nước, internet, …

Chi phí thuê tài sản cố định, thuê cơ sở hạ tầng Chi phí sửa chữa, nâng cấp tài sản cố định Chi phí phát sinh khi thanh lý tài sản Bán hàng hóa & dịch vụ

Chiết khấu thương mại Hàng bán bị trả lại Trả lại hàng cho nhà cung cấp Thanh lý, chuyển nhượng tài sản cố định, máy móc, thiết bị

Nhập các nguyên vật liệu đầu vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh

Xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài Nhập khẩu các trang thiết bị, tài sản cố định

tỷ giá hối đoái) Chi phí cho hoạt động tài chính (chi phí lãi vay, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái)

10

Thu nhập từ hoạt động đầu tư (cổ phiếu, trái phiếu, bất động sản, …)

Chi phí cho các hoạt động đầu tư Thu nhập khác (những nguồn thu nhập không thường xuyên)

3 Thuế thu nhập cá

nhân

Lương của người lao động Thu nhập của các cổ đông từ việc đầu tư chứng khoán của công ty

Thu nhập từ việc chuyển nhượng chứng khoán Thu nhập từ lợi tức cổ phần

4 Thuế xuất nhập

khẩu

Xuất khẩu hàng hóa ra thị trường nước ngoài Xuất khẩu máy móc được nhập khẩu từ nước ngoài để thu lợi nhuận

Nhập khẩu nguyên vật liệu đầu vào Nhập khẩu các phương tiện phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh

Nhập khẩu máy móc, thiết bị, tài sản cố định, …

5 Thuế và lệ phí khác Lệ phí môn bài (dựa trên vốn điều lệ)

Thuế sử dụng đất

11

CHƯƠNG 4: CÁCH XÁC ĐỊNH THUẾ PHẢI NỘP

1 Đối với thuế giá trị gia tăng

1.1 Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng (GTGT)

1.1.1 Giá tính thuế giá trị gia tăng (GTGT)

- Công ty Cổ phần Vinacafé Biên Hòa là một doanh nghiệp cung cấp những sản phẩm cà phê, ngũ cốc ăn liền và thức uống không cồn Đây là nhóm đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định của Pháp luật Vì thế, đối với hàng hóa & dịch

vụ này, giá tính thuế là giá bán chưa có thuế GTGT, bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà Vinacafé được hưởng

- Đối với những nghiệp vụ liên quan đến việc nhập khẩu các máy móc, thiết bị nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì giá tính thuế là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu

- Đối với các nghiệp vụ xuất khẩu hàng hóa ra thị trường nước ngoài, giá tính thuế là giá bán tại cửa khẩu xuất theo hợp đồng

- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, giá tính thuế GTGT là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này

- Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm, giá tính thuế GTGT

là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT của hàng hóa đó, chưa bao gồm lãi trả góp, lãi trả chậm

- Đối với hoạt động cho thuê tài sản, giá tính thuế GTGT là số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT

1.1.2 Thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT)

- Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa xuất khẩu

- Thuế suất 5%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ đầu vào phục vụ giáo dục, y

tế, khoa học công nghệ, …

- Thuế suất 10%: áp dụng đối với hàng hóa dịch vụ phổ thông, không thuộc các trường hợp chịu thuế 0% và 5%

1.2.2 Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT

- Đối với hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý

Thuế GTGT phải nộp = GTGT * thuế suất

- Đối với các hoạt động khác

Tỷ lệ tính thuế được quy định cụ thể

+ Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%

+ Dịch vụ xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%

+ Sản xuất, vận tải: 3%

+ Các hoạt động kinh doanh khác: 2%

2 Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp

2.1 Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

2.1.1 Thu nhập chịu thuế TNDN

- Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh

+ Doanh thu chịu thuế TNDN: doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT của hàng

hóa, dịch vụ bán ra

+ Chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN: chi phí khấu hao tài sản cố định; chi phí vật tư, năng lượng; chi phí tiền lương, tiền công; chi phí quản lý và chi phí chung; các chi phí đặc biệt khác

- Thu nhập từ hoạt động tài chính

+ Lãi nhận được từ hoạt động cho vay, lãi trả chậm, lãi trả góp, chứng khoán, bán ngoại tệ

+ Thu nhập từ cho thuê tài sản

+ Cổ tức được hưởng, lợi nhuận được chia từ hoạt động liên doanh, lãi về chuyển nhượng vốn

+ Các khoản doanh thu khác (doanh thu nhượng bán bất động sản, giá cho thuê đất)

- Thu nhập từ hoạt động đầu tư

13

+ Phần tăng thêm của giá trị vốn góp nhận được khi giải thể doanh nghiệp, chuyển đổi mô hình, sáp nhập, hợp nất công ty cổ phần

+ Các khoản thu nhập nhận được từ đầu tư vốn vào các hình thức khác

2.1.2 Thuế suất thuế TNDN

- Thuế suất thuế TNDN phổ thông: 20%

- Thuế suất thuế TNDN đối với hoạt động tìm kiểm, thăm dò, khai thác dầu khí tại Việt Nam: từ 32% đến 50%

- Thuế suất thuế TNDN một số trường hợp ưu đãi: 10% - 15% có thời hạn hoặc không thời hạn

2.2 Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

- Thuế TNDN cần nộp = (thu nhập tính thuế - trích lập quỹ KHCN) * thuế suất thuế TNDN

- Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế TNDN – thu nhập được miễn thuế - các khoản lỗ chuyển kết

- Thu nhập chịu thuế TNDN = doanh thu tính thuế TNDN – chi phí được trừ khi tính thuế TNDN + thu nhập từ hoạt động khác

3 Đối với thuế thu nhập cá nhân

3.1 Căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

3.1.1 Thu nhập chịu thuế TNCN

- Thu nhập chịu thuế TNCN từ hoạt động kinh doanh: Từ các hoạt động sản

xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc các ngành nghề quy định pháp luật

- Thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công

- Thu nhập không thương xuyên và khoản thu nhập khác

3.1.2 Các khoản được giảm trừ

- Được giảm trừ gia cảnh:

+ 11 triệu đồng/ người/ tháng cho đối tượng chịu thuế

+ Với mỗi người phụ thuộc được giảm trừ 4,4 triệu đồng/ người / tháng

- Đóng bảo hiểm xã hội, quỹ lưu trú tự nguyện

- Khoản từ thiện, nhận được khuyến học

3.1.3 Thuế suất thuế TNCN

* Với đối tượng cư trú

Phần thu nhập tính thuế/ tháng Thuế suất

Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại 5%

Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán 0,1%

Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 2%

* Với đối tượng không cư trú

- Thu nhập từ tiền lương, hoạt động kinh doanh: 20%

- Thu nhập không thường xuyên và thu nhập khác áp dụng như đối tượng cư trú, trừ chuyển nhượng vốn áp dụng mức thuế khoán 0,1%

- Thu nhập từ hoạt động kinh doanh:

+ Hoạt động kinh doanh hàng hóa: 1%

15

+ Hoạt động kinh doanh dịch vụ: 5%

+Hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải và hoạt động kinh doanh khác: 2%

3.2 Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

- Thuế TNCN phải nộp = thu nhập tính thuế * thuế suất

- Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - các khoản giảm trừ

- Thu nhập chịu thuế = tổng thu nhập – các khoản được miễn thuế

4 Đối với thuế xuất nhập khẩu

4.1 Căn cứ tính thuế xuất khẩu (XK) và nhập khẩu (NK)

- Đối với thuế suất thuế nhập khẩu sẽ có 3 mức: thuế suất ưu đãi đặc biệt, thuế suất ưu đãi và thuế suất thông thường

4.2 Phương pháp tính thuế xuất khẩu (XK) và nhập khẩu (NK)

- Đối với hàng hóa áp dụng thuế suất phần trăm (%):

Thuế xuất, nhập khẩu phải nộp = số lượng hàng hóa XK, NK * giá trị thuế đơn

vị từng mặt hàng * thuế suất thuế XK, NK từng mặt hàng

- Đối với hàng hóa áp dụng thuế tuyệt đối:

Số thuế XK, NK phải nộp = số lượng đơn vị từng mặt hàng thực tế XK, NK *

mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hóa

5 Đối với các loại thuế và lệ phí khác

5.1 Lệ phí môn bài

5.2 Thuế sử dụng đất

- Phương pháp tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp:

Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp = Giá tính thuế * Thuế suất Giá tính thuế = Diện tích đất tính thuế * Giá 1m2 đất

- Giá tính thuế:

+ Diện tích đất dùng làm cơ sở xác định giá tính thuế phải là diện tích đất thực

tế đang được sử dụng

+ Giá tiền đất để làm căn cứ tính thuế được xác định theo bảng giá của chính

Ủy ban nhân dân cấp tỉnh tại nơi có đất đó

- Thuế suất:

+ Mức thuế suất 0,03% được áp dụng trong các trường hợp như phần đất nằm trong hạn mức; đất ở gắn liền với nhà được xây dựng nhiều tầng, nhiều hộ ở hoặc nhà chung cư hay công trình dưới mặt đất; đất được dùng vào sản xuất, kinh doanh (bao gồm đất thuộc đối tượng không chịu thuế nhưng chuyển mục đích sang) và đất trong dự án đầu tư phân kỳ

+ Mức thuế suất 0,07% được áp dụng trong trường hợp đất vượt hạn mức nhưng chưa quá 3 lần

+ Trong trường hợp có diện tích đất sử dụng vượt hạn mức 3 lần, đất chưa hoặc sử dụng nhưng sai mục đích thì mức thuế suất được áp dụng là 0,15%