Đề tài tìm hiểu và phân tích các sắc thuế của công ty cổ phần vinacafé biên hòa năm tài chính 2022

1 Các sắc thuế liên quan STT SẮC THUẾ HOẠT ĐỘNG LIÊN QUAN 1 Thuế giá trị gia tăng Mua vật tư, máy móc, tài sản cố định nhằm phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh Mua dịch vụ như dịch v

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN BÀI TIỂU LUẬN KẾT THÚC HỌC PHẦN THUẾ Đề tài: Tìm hiểu và phân tích các sắc thuế của Công ty Cổ phần Vinacafé Biên Hòa năm tài chính 2022 SINH VIÊN THỰC HIỆN: LÊ THỊ PHƯƠNG HOA NGÀY SINH: 19/10/2003 MÃ SINH VIÊN: 21050634 LỚP: QH 2021-E KTKT CLC2 MÃ HỌC PHẦN: FIB2015 2 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: TS ĐỖ THỊ THƠ TS LÊ HỒNG THÁI Hà Nội, tháng 7 năm 2023 LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn tới TS Đỗ Thị Thơ và TS Lê Hồng Thái Trong quá trình học tập và nghiên cứu học phần “Thuế”, em đã nhận được sự quan tâm, giúp đỡ, hướng dẫn rất nhiệt tình và tâm huyết của thầy và cô Thầy cô đã giúp em tích lũy thêm nhiều kiến thức để có cái nhìn sâu sắc, hoàn thiện hơn trong cuộc sống cũng như trong công việc sau này của mình Từ những điều mà thầy truyền tải, em đã tự tin hơn về năng lực của bản thân, hiểu biết thêm được những kiến thức vô cùng giá trị, quý báu Thông qua bài tiểu luận này, em xin trình bày lại những hiểu biết của em, những kiến thức mà sau học phần này em có được Rất mong với những điều em sẽ trình bày dưới đây, thầy cô sẽ cảm thấy hài lòng Có lẽ, kiến thức là vô hạn mà sự tiếp nhận kiến thức của bản thân mỗi người luôn là hữu hạn Do đó, trong quá trình hoàn thiện bài tiểu luận, chắc chắn sẽ không thể tránh khỏi những thiếu sót Bản thân em cũng rất mong sẽ nhận được những nhận xét, góp ý của thầy và cô để bài tiểu luận của em được hoàn thiện hơn Cuối cùng, em xin kính chúc thầy và cô sức khỏe, hạnh phúc và thành công trên con đường giảng dạy của mình Trân trọng! 2 MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN 2 MỤC LỤC 3 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÔNG TY CỔ PHẦN VINACAFÉ BIÊN HÒA 5 I Giới thiệu chung 5 II Lịch sử hình thành và phát triển 6 CHƯƠNG 2: SƠ LƯỢC VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VINACAFÉ BIÊN HÒA CÓ LIÊN QUAN TỚI NGHĨA VỤ THUẾ 8 CHƯƠNG 3: CÁC SẮC THUẾ LIÊN QUAN TỚI HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VINACAFÉ BIÊN HÒA 9 CHƯƠNG 4: CÁCH XÁC ĐỊNH THUẾ PHẢI NỘP 11 1 Đối với thuế giá trị gia tăng 11 1.1 Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) 11 1.2 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) 12 2 Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp 12 2.1 Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 12 2.1.1 Thu nhập chịu thuế TNDN 12 2.1.2 Thuế suất thuế TNDN 13 2.2 Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 13 3 Đối với thuế thu nhập cá nhân 13 3.1.Căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 13 3.1.1 Thu nhập chịu thuế TNCN 13 3.1.2 Các khoản được giảm trừ 13 3.1.3 Thuế suất thuế TNCN 13 4 Đối với thuế xuất nhập khẩu .15 4.1 Căn cứ tính thuế xuất khẩu (XK) và nhập khẩu (NK) 15 4.2.Phương pháp tính thuế xuất khẩu (XK) và nhập khẩu (NK) 15 CHƯƠNG 5: NHỮNG LƯU Ý CẦN THIẾT KHI TÍNH TOÁN CÁC LOẠI THUẾ .17 3 CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VINACAFÉ BIÊN HÒA NĂM TÀI CHÍNH 2022 19 1 Tính thuế thu nhập doanh nghiệp .19 2.Sự khác nhau giữa thuế thu nhập doanh nghiệp đã tính và thuế thu nhập doanh nghiệp trên báo cáo tài chính 21 TÀI LIỆU THAM KHẢO 22 4 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÔNG TY CỔ PHẦN VINACAFÉ BIÊN HÒA I Giới thiệu chung Hình 1 1 Logo Công ty Cổ phần VinaCafé Biên Hòa Nguồn: https://www.vinacafebienhoa.com/ Bảng 1 1 Thông tin chung vè Công ty Cổ phần Vinacafé Biên Hòa Tên Công ty CÔNG TY CỔ PHẦN VINACAFÉ BIÊN HÒA Tên Tiếng Anh Vinacafé Bien Hoa Joint Stock Company Tên viết tắt VINACAFÉ BH Mã chứng khoán VCF Sàn niêm yết Chứng Khoán Sở Giao dịch Chứng khoán TP HCM (HOSE) Mã số doanh nghiệp: 3600261626, do Sở Kế Giấy CNĐKKD hoạch và Đầu tư Tỉnh Đồng Nai cấp ngày 29 tháng 12 năm 2004, thay đổi lần thứ 17 vào ngày 07 tháng 07 năm 2022 Vốn đều lệ 265.791.350.000 Đồng Trụ sở chính Khu Công Nghiệp Biên Hòa I, Phường An Bình, Thành Phố Biên Hòa, Tỉnh Đồng Nai Điện thoại 0253836554 Website www.vinacfebienhoa.com 5 Email vinacafe@vinacafebienhoa II Lịch sử hình thành và phát triển Năm 1968 – Nhà máy cà phê CORONEL Ông Marcel Coronel, quốc tịch Pháp, cùng vợ là bà Trần Thị Khánh khởi công xây dựng Nhà máy Cà phê CORONEL tại Khu Kỹ nghệ Biên Hòa (nay là Khu Công nghiệp Biên Hòa 1), tỉnh Đồng Nai với mục đích giảm thiểu chi phí vận chuyển cà phê về Pháp Nhà máy Cà phê CORONEL có công suất thiết kế 80 tấn cà phê hòa tan/năm, với toàn bộ hệ thống máy móc thiết bị được nhập khẩu từ Đức Nhà máy Cà phê CORONEL tự hào là nhà máy chế biến cà phê hòa tan đầu tiên trong toàn khu vực các nước Đông Dương Năm 1975 – Nhà máy cà phê BIên Hòa Khi Việt Nam thống nhất, gia đình Coronel trở về Pháp Họ bàn giao Nhà máy cho Chính phủ Lâm thời Cộng hòa Miền Nam Việt Nam Nhà máy Cà phê Coronel được đổi tên thành Nhà máy Cà phê Biên Hòa và được giao cho Tổng cục Công nghệ Thực phẩm quản lý Năm 1977 – Việt Nam sản xuất thành công cà phê hòa tan Vào đúng dịp kỷ niệm 2 năm ngày Việt Nam thống nhất, mẻ cà phê hòa tan đầu tiên ra lò trước sự vui mừng của toàn thể cán bộ công nhân viên Nhà máy Năm 1977 đánh dấu một cột mốc quan trọng của Nhà máy cà phê Biên Hòa và cũng là của ngành cà phê Việt Nam: lần đầu tiên, Việt Nam sản xuất thành công cà phê hòa tan Năm 1978 – cà phê Việt Nam xuất ngoại Theo Nghị định thư Việt Nam ký kết với các nước trong hệ thống XHCN về hàng đổi hàng, từ 1978, Nhà máy Cà phê Biên Hòa bắt đầu xuất khẩu cà phê hòa tan đến các nước thuộc Liên Xô cũ và Đông Âu Năm 1983 – thương hiệu Vinacafé ra đời Trong suốt những năm 1980, Nhà máy Cà phê Biên Hòa vừa nghiên cứu cải tiến kỹ thuật để xây dựng quy trình sản xuất chuẩn, vừa sản xuất cà phê hòa tan xuất khẩu theo đơn đặt hàng của nhà nước Cùng với địa chỉ sản xuất được ghi trên từng bao bì sản phẩm, tên “Vinacafé” bắt đầu xuất hiện ở thị trường Đông Âu bắt đầu từ 1983, đánh dầu thời điểm ra đời của thương hiệu Vinacafé Năm 1990 – Vinacafé chính thức trở lại Việt Nam 6 Vào cuối những năm 1980, các đơn đặt hàng cà phê hòa tan Vinacafé ngày càng giảm, theo cùng với tốc độ diễn biến bất lợi của hệ thống XHCN ở Liên Xô và Đông Âu Năm 1990, Vinacafé chính thức quay trở lại thị trường Việt Nam dù trước đó một số sản phẩm của Nhà máy Cà phê Biên Hòa đã được tiêu thụ ở thị trường này Năm 1993, ra đời cà phê hòa tan 3 trong 1 Khi quay lại Việt Nam, các sản phẩm của Nhà máy cà phê Biên Hòa rất khó tìm được chỗ đứng Cùng với những bước chập chững của Vinacafé, người Việt cũng lần đầu tiên đến với cà phê hòa tan Cà phê hòa tan 3 trong 1 Vinacafé ra đời đã được thị trường đón nhận nhanh chóng Giải pháp đưa đường và bột kem vào cà phê đóng sẵn từng gói nhỏ đã giúp người Việt Nam lần đầu tiên được thoả mãn thói quen uống cà phê với sữa mà không phải chờ cà phê nhỏ giọt qua phin Cà phê hòa tan 3 trong 1 thành công nhanh đến mức thương hiệu Vinacafé ngay lập tức được Nhà máy Cà phê Biên Hòa đăng ký sở hữu trí tuệ tại Việt Nam và nhiều quốc gia trên thế giới Năm 1998 – nhà máy thứ 2 Năm 1998 đánh dấu một cột mốc quan trọng về sự lớn mạnh vượt bậc Nhà máy chế biến cà phê hòa tan thứ hai được khởi công xây dựng ngay trong khuôn viên của nhà máy cũ Nhà máy này có công suất thiết kế 800 tấn cà phê hòa tan/năm, lớn gấp 10 lần nhà máy cũ Năm 2004 – công ty Cổ phần Vinacafé Biên Hòa Ngày 29 tháng 12 năm 2004, Nhà máy cà phê Biên Hòa chuyển đổi loại hình doanh nghiệp - từ doanh nghiệp nhà nước sang công ty cổ phần Yêu quý đứa con tinh thần, cộng với sự nổi tiếng của thương hiệu Vinacafé, các cổ đông sáng lập (hầu hết là người của Nhà máy Cà phê Biên Hòa) đã đặt tên mới cho công ty là: Công ty Cổ phần VINACAFÉ BIÊN HÒA (Vinacafé BH) Đây cũng là thời điểm mở ra một chương mới cho lịch sử Công ty 7 CHƯƠNG 2: SƠ LƯỢC VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VINACAFÉ BIÊN HÒA CÓ LIÊN QUAN TỚI NGHĨA VỤ THUẾ Công ty Cổ phần Vinacafé Biên Hòa là một trong những doanh nghiệp lớn, có tên tuổi lâu đời và uy tín trong ngành thực phẩm chuyên cung cấp các sản phẩm cà phê, ngũ cốc dinh dưỡng và thức uống không cồn Với mong muốn đem đến cho người tiêu dùng những sản phẩm tốt, chất lượng bổ sung dinh dưỡng cho tất cả các lứa tuổi từ trẻ em, người trưởng thành và cả những người lớn tuổi Sau những khó khăn, vất vả thì hiện tại Vinacafé Biên Hòa đã có cho mình chỗ đứng trong thị trường nội địa và xuất khẩu ra thị trường nước ngoài Doanh nghiệp chuyên sản xuất, buôn bán những sản phẩm để cung cấp ra thị trường nhẳm đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của khách hàng Và để có thể hoạt động tốt đến như vậy, Công ty cũng cần nhập khẩu những máy móc, thiết bị hiện đại nhằm phục vụ cho các hoạt động sản xuất, kinh doanh của mình Cũng chính nhờ quy trình sản xuất chất lượng, đảm bảo, các sản phẩm của Vinacafé Biên Hòa đã chiếm được sự ưa chuộng của cả người tiêu dùng trong nước và cả khách hàng nước ngoài Vì vậy, Vinacafé thường xuyên xuất khẩu hàng hóa ra thị trường quốc tế Từ những phân tích trên chỉ ra rằng: Vinacafé Biên Hòa phải có nghĩa vụ thuế đối với việc xuất nhập khẩu hàng hóa vào trong nước và ra nước ngoài Ngoài ra, theo luật kinh doanh của Việt Nam, khi sản xuất và kinh doanh sẽ được hưởng những quyền lợi cũng như phải có những trách nhiệm, nghĩa vụ về các sắc thuế được nhà nước quy định như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập các nhân, thuế giá trị gia tăng, lệ phí môn bài, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, 8 CHƯƠNG 3: CÁC SẮC THUẾ LIÊN QUAN TỚI HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VINACAFÉ BIÊN HÒA Bảng 3 1 Các sắc thuế liên quan STT SẮC THUẾ HOẠT ĐỘNG LIÊN QUAN Mua vật tư, máy móc, tài sản cố định nhằm phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh Mua dịch vụ như dịch vụ vận chuyển, điện, nước, internet, … Chi phí thuê tài sản cố định, thuê cơ sở hạ tầng Chi phí sửa chữa, nâng cấp tài sản cố định Chi phí phát sinh khi thanh lý tài sản Bán hàng hóa & dịch vụ 1 Thuế giá trị gia tăng Chiết khấu thương mại Hàng bán bị trả lại Trả lại hàng cho nhà cung cấp Thanh lý, chuyển nhượng tài sản cố định, máy móc, thiết bị Nhập các nguyên vật liệu đầu vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài Nhập khẩu các trang thiết bị, tài sản cố định Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh (từ việc bán hàng hóa, dịch vụ) Chi phí cho hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế thu nhập Thu nhập từ hoạt động tài chính (các khoản lãi từ 2 doanh nghiệp gửi ngân hàng, cho công ty con vay, lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái) Chi phí cho hoạt động tài chính (chi phí lãi vay, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái) 9 STT SẮC THUẾ HOẠT ĐỘNG LIÊN QUAN Thu nhập từ hoạt động đầu tư (cổ phiếu, trái phiếu, bất động sản, …) Chi phí cho các hoạt động đầu tư Thu nhập khác (những nguồn thu nhập không thường xuyên) Lương của người lao động Thuế thu nhập cá Thu nhập của các cổ đông từ việc đầu tư chứng 3 nhân khoán của công ty Thu nhập từ việc chuyển nhượng chứng khoán Thu nhập từ lợi tức cổ phần Xuất khẩu hàng hóa ra thị trường nước ngoài Xuất khẩu máy móc được nhập khẩu từ nước Thuế xuất nhập ngoài để thu lợi nhuận 4 khẩu Nhập khẩu nguyên vật liệu đầu vào Nhập khẩu các phương tiện phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Nhập khẩu máy móc, thiết bị, tài sản cố định, … Lệ phí môn bài (dựa trên vốn điều lệ) 5 Thuế và lệ phí khác Thuế sử dụng đất 10 CHƯƠNG 4: CÁCH XÁC ĐỊNH THUẾ PHẢI NỘP 1 Đối với thuế giá trị gia tăng 1.1 Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) 1.1.1 Giá tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) - Công ty Cổ phần Vinacafé Biên Hòa là một doanh nghiệp cung cấp những sản phẩm cà phê, ngũ cốc ăn liền và thức uống không cồn Đây là nhóm đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định của Pháp luật Vì thế, đối với hàng hóa & dịch vụ này, giá tính thuế là giá bán chưa có thuế GTGT, bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà Vinacafé được hưởng - Đối với những nghiệp vụ liên quan đến việc nhập khẩu các máy móc, thiết bị nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì giá tính thuế là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu - Đối với các nghiệp vụ xuất khẩu hàng hóa ra thị trường nước ngoài, giá tính thuế là giá bán tại cửa khẩu xuất theo hợp đồng - Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, giá tính thuế GTGT là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này - Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm, giá tính thuế GTGT là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT của hàng hóa đó, chưa bao gồm lãi trả góp, lãi trả chậm - Đối với hoạt động cho thuê tài sản, giá tính thuế GTGT là số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT 1.1.2 Thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) - Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa xuất khẩu - Thuế suất 5%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ đầu vào phục vụ giáo dục, y tế, khoa học công nghệ, … - Thuế suất 10%: áp dụng đối với hàng hóa dịch vụ phổ thông, không thuộc các trường hợp chịu thuế 0% và 5% 11 1.2 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) 1.2.1 Phương pháp khấu trừ Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra – Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 1.2.2 Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT - Đối với hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý Thuế GTGT phải nộp = GTGT * thuế suất - Đối với các hoạt động khác Tỷ lệ tính thuế được quy định cụ thể + Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1% + Dịch vụ xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5% + Sản xuất, vận tải: 3% + Các hoạt động kinh doanh khác: 2% 2 Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1 Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 2.1.1 Thu nhập chịu thuế TNDN - Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh + Doanh thu chịu thuế TNDN: doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra + Chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN: chi phí khấu hao tài sản cố định; chi phí vật tư, năng lượng; chi phí tiền lương, tiền công; chi phí quản lý và chi phí chung; các chi phí đặc biệt khác - Thu nhập từ hoạt động tài chính + Lãi nhận được từ hoạt động cho vay, lãi trả chậm, lãi trả góp, chứng khoán, bán ngoại tệ + Thu nhập từ cho thuê tài sản + Cổ tức được hưởng, lợi nhuận được chia từ hoạt động liên doanh, lãi về chuyển nhượng vốn + Các khoản doanh thu khác (doanh thu nhượng bán bất động sản, giá cho thuê đất) - Thu nhập từ hoạt động đầu tư 12 + Phần tăng thêm của giá trị vốn góp nhận được khi giải thể doanh nghiệp, chuyển đổi mô hình, sáp nhập, hợp nất công ty cổ phần + Các khoản thu nhập nhận được từ đầu tư vốn vào các hình thức khác 2.1.2 Thuế suất thuế TNDN - Thuế suất thuế TNDN phổ thông: 20% - Thuế suất thuế TNDN đối với hoạt động tìm kiểm, thăm dò, khai thác dầu khí tại Việt Nam: từ 32% đến 50% - Thuế suất thuế TNDN một số trường hợp ưu đãi: 10% - 15% có thời hạn hoặc không thời hạn 2.2 Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) - Thuế TNDN cần nộp = (thu nhập tính thuế - trích lập quỹ KHCN) * thuế suất thuế TNDN - Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế TNDN – thu nhập được miễn thuế - các khoản lỗ chuyển kết - Thu nhập chịu thuế TNDN = doanh thu tính thuế TNDN – chi phí được trừ khi tính thuế TNDN + thu nhập từ hoạt động khác 3 Đối với thuế thu nhập cá nhân 3.1 Căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 3.1.1 Thu nhập chịu thuế TNCN - Thu nhập chịu thuế TNCN từ hoạt động kinh doanh: Từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc các ngành nghề quy định pháp luật - Thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công - Thu nhập không thương xuyên và khoản thu nhập khác 3.1.2 Các khoản được giảm trừ - Được giảm trừ gia cảnh: + 11 triệu đồng/ người/ tháng cho đối tượng chịu thuế + Với mỗi người phụ thuộc được giảm trừ 4,4 triệu đồng/ người / tháng - Đóng bảo hiểm xã hội, quỹ lưu trú tự nguyện - Khoản từ thiện, nhận được khuyến học 3.1.3 Thuế suất thuế TNCN * Với đối tượng cư trú 13 - Thu nhập từ tiền lương, tiền công và thu nhập từ kinh doanh áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần như sau: Bảng 4 1 Biểu thuế lũy tiến từng phần Bậc Phần thu nhập tính Phần thu nhập tính Thuế suất thuế/ tháng thuế thuế/ năm Đến 5 5% Trên 5 đến 10 10% 1 Đến 60 15% Trên 10 đén 18 20% 2 Trên 60 đến 120 Trên 18 đến 32 25% Trên 32 đến 52 30% 3 Trên 120 đến 216 Trên 52 đến 80 35% 4 Trên 216 đến 384 Trên 80 5 Trên 384 đến 624 6 Trên 624 đến 960 7 Trên 960 - Ngoài ra, các khoản thu nhập không thường xuyên và thu nhập khác sẽ áp dụng biểu thuế lũy tiến toàn phần: Bảng 4 2 Biểu thuế lũy tiến toàn phần Thu nhập tính thuế Thuế suất Thu nhập từ đầu tư vốn 5% Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại 5% Thu nhập từ trúng thưởng 10% Thu nhập từ thừa kế, quà tặng 10% Thu nhập từ chuyển nhượng vốn 20% Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán 0,1% Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 2% * Với đối tượng không cư trú - Thu nhập từ tiền lương, hoạt động kinh doanh: 20% - Thu nhập không thường xuyên và thu nhập khác áp dụng như đối tượng cư trú, trừ chuyển nhượng vốn áp dụng mức thuế khoán 0,1% - Thu nhập từ hoạt động kinh doanh: + Hoạt động kinh doanh hàng hóa: 1% 14 + Hoạt động kinh doanh dịch vụ: 5% +Hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải và hoạt động kinh doanh khác: 2% 3.2 Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) - Thuế TNCN phải nộp = thu nhập tính thuế * thuế suất - Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - các khoản giảm trừ - Thu nhập chịu thuế = tổng thu nhập – các khoản được miễn thuế 4 Đối với thuế xuất nhập khẩu 4.1 Căn cứ tính thuế xuất khẩu (XK) và nhập khẩu (NK) 4.1.1 Giá tính thuế - Đối với hàng xuất khẩu: giá tính thuế là giá bán hàng tại cửa khẩu xuất không bao gồm phí vận tải và bảo hiểm quốc tế - Đối với hàng nhập khẩu: giá tính thuế là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên gồm chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế 4.1.2 Thuế suất - Đối với thuế suất thuế xuất khẩu: do Việt Nam đang khuyến khích xuất khẩu nên phần lớn áp dụng mức thuế suất 0% Tuy nhiên một số hàng hóa không khuyến khích xuất khẩu sẽ chịu mức thuế suất lớn hơn 0 - Đối với thuế suất thuế nhập khẩu sẽ có 3 mức: thuế suất ưu đãi đặc biệt, thuế suất ưu đãi và thuế suất thông thường 4.2 Phương pháp tính thuế xuất khẩu (XK) và nhập khẩu (NK) - Đối với hàng hóa áp dụng thuế suất phần trăm (%): Thuế xuất, nhập khẩu phải nộp = số lượng hàng hóa XK, NK * giá trị thuế đơn vị từng mặt hàng * thuế suất thuế XK, NK từng mặt hàng - Đối với hàng hóa áp dụng thuế tuyệt đối: Số thuế XK, NK phải nộp = số lượng đơn vị từng mặt hàng thực tế XK, NK * mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hóa 5 Đối với các loại thuế và lệ phí khác 5.1 Lệ phí môn bài 15 Căn cứ vào biểu thu lệ phí môn bài đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ để xác định lệ phí môn bài doanh nghiệp cần nộp: STT Đối tượng và căn cứ thu Mức nộp lệ phí môn bài Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ 1 3 triệu đồng/ năm đồng 2 triệu đồng/ năm Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ 2 1 triệu đồng/ năm đồng trở xuống Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh 3 doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác 5.2 Thuế sử dụng đất - Phương pháp tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp = Giá tính thuế * Thuế suất Giá tính thuế = Diện tích đất tính thuế * Giá 1m2 đất - Giá tính thuế: + Diện tích đất dùng làm cơ sở xác định giá tính thuế phải là diện tích đất thực tế đang được sử dụng + Giá tiền đất để làm căn cứ tính thuế được xác định theo bảng giá của chính Ủy ban nhân dân cấp tỉnh tại nơi có đất đó - Thuế suất: + Mức thuế suất 0,03% được áp dụng trong các trường hợp như phần đất nằm trong hạn mức; đất ở gắn liền với nhà được xây dựng nhiều tầng, nhiều hộ ở hoặc nhà chung cư hay công trình dưới mặt đất; đất được dùng vào sản xuất, kinh doanh (bao gồm đất thuộc đối tượng không chịu thuế nhưng chuyển mục đích sang) và đất trong dự án đầu tư phân kỳ + Mức thuế suất 0,07% được áp dụng trong trường hợp đất vượt hạn mức nhưng chưa quá 3 lần + Trong trường hợp có diện tích đất sử dụng vượt hạn mức 3 lần, đất chưa hoặc sử dụng nhưng sai mục đích thì mức thuế suất được áp dụng là 0,15% 16 CHƯƠNG 5: NHỮNG LƯU Ý CẦN THIẾT KHI TÍNH TOÁN CÁC LOẠI THUẾ 1 Đối với thuế giá trị gia tăng - Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng - Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT - Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu để được khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT đầu vào phải có đủ điều kiện và các thủ tục: Hợp đồng bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu phải thanh toán qua ngân hàng - Đối với các hóa đơn đầu vào có tổng thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên thì phải dùng hình thức thanh toán bằng (chuyển khoản, ủy quyền cho bên thứ 3, bù trừ hàng hóa) thì mới được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào - Các mức thuế suất và đối tượng áp dụng khác nhau Đặc biệt, đối tượng không chịu thuế khác đối tượng chịu thuế 0% Hơn nữa, cần chú ý tới việc thuế suất tăng giảm trong một thời kỳ nào đó Chẳng hạn từ 1/7/2023 đến hết năm 2023, thuế suất thuế giá trị gia tăng giảm từ 10% xuống 8% 2 Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp - Lưu ý những khoản chi phí không được khấu trừ thuế và những khoản nào được khấu trừ thuế Những khoản chi phí được khấu trừ thuế yêu cầu đảm bảo các quy định: phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ; những chi phí đó phải phục vụ cho hoạt động sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và cũng tương tự thuế giá trị gia tăng, những giao dịch trên 20 triệu chỉ được khấu trừ khi giao dịch không bằng tiền mặt, nói cách khác là thanh toán qua ngân hàng - Các trường hợp được miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp và các trường hợp lỗ kết chuyển từ năm trước 3 Đối với thuế thu nhập cá nhân 17 - Trước hết, thuế thu nhập cá nhân khác biệt so với các loại thuế khác đó chính là thuế thu nhập các nhân là biểu thuế từng phần Cần ghi nhớ biểu thuế từng phần để áp dụng tính toán Tuy nhiên vẫn có một vài thu nhập tính theo biểu thuế toàn phần nên cần chú ý hơn nữa - Với thu nhập dưới 11 triệu đồng/ tháng sẽ không phải đóng thuế thu nhập các nhân Đồng thời, nếu được giảm trừ gia cảnh thì sẽ được áp dụng và giảm gánh nặng thuế - Thuế thu nhập cá nhân được tính dựa trên thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ đầu tư, quà biếu, tặng, cho, 4 Đối với thuế xuất nhập khẩu - Những đối tượng nào chịu thuế xuất khẩu, nhập khẩu; sử dụng giá FOB, DAF, CIF trong trường hợp nào - Những trường hợp được miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; những trường hợp được hưởng ưu đãi thuế xuất nhập khẩu và các trường hợp được gaimr thuế xuất nhập khẩu - Thuế suất thuế nhập khẩu có 3 loại: thuế suất ưu đãi đặc biệt, thuế suất ưu đãi, thuế suất thông thường Tính thuế theo mức thuế suất theo tỷ lệ phần trăm và tính thuế theo mức thuế suất tuyệt đối - Xuất khẩu tại Việt Nam đang được khuyến khích nên hàng hóa sẽ hưởng thuế suất 0% Điều này không đồng nghĩa với việc không chịu thuế xuất khẩu bên cạnh đó, vẫn có những hàng hóa nhất định sẽ phải chịu thuế xuất khẩu 5 Đối với các loại thuế và lệ phí khác - Lệ phí môn bài: là lệ phí mà doanh nghiệp kinh doanh phải đóng dựa trên vốn điều lệ doanh nghiệp đã đăng ký Lệ phí môn bài sẽ có biểu lệ phí cụ thể cho từng mức vốn - Thuế sử dụng đất: cần xác định đúng mức thuế suất và giá tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 18 CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VINACAFÉ BIÊN HÒA NĂM TÀI CHÍNH 2022 1 Tính thuế thu nhập doanh nghiệp Từ báo cáo tài chính đã kiểm toán của năm tài chính 2022, có được số liệu về các khoản doanh thu, chi phí liên quan đến nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp như sau: Bảng 6 1 Bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2022 Đơn vị tính: VND 1 Doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ 2.212.293.318.845 Các khoản giảm trừ doanh thu 5.258.593.721 2 Hàng bán bị trả lại 3.914.228.944 Chiết khấu thương mại 1.344.364.777 3 Doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ 2.212.293.318.845 4 Giá vốn hàng bán và dịch vụ cung cấp 1.713.244.214.116 5 Doanh thu từ hoạt động tài chính 43.092.631.699 6 Chi phí tài chính 93.758.023.328 7 Chi phí bán hàng 11.970.360.986 8 Chi phí quản lý doanh nghiệp 31.185.203.989 9 Doanh thu khác 1.328 10 Chi phí khác 531.534.713 11 Lợi nhuận kế toán trước thuế 399.437.994.019 12 Chi phí thuế TNDN hiện hành 79.212.030.287 13 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 1.119.238.741 - Doanh thu tính thuế = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ doanh thu = 2.212.293.318.845 – 5.258.593.721 = 2.207.034.725.124 VND (1) 19 - Tổng các khoản chi phí được trừ = 1.756.399.806.091 VND (2) ✓ Giá vốn hàng bán và dịch vụ cung cấp: 1.713.244.214.116 VND ✓ Chi phí bán hàng: 11.970.360.986 VND ✓ Chi phí quản lý doanh nghiệp: 31.185.203.989 VND - Thu nhập từ hoạt động tài chính = Doanh thu tài chính – Chi phí tài chính = 43.092.631.699 – 93.758.023.328 = (50.665.391.629) VND - Thu nhập khác = Doanh thu khác – Chi phí khác = 1.328 – 531.534.713 = (531.533.385) VND - Tổng thu nhập từ các hoạt động khác = Thu nhập từ hoạt động tài chính + Thu nhập khác = (50.665.391.629) + (531.533.385) = (51.196.925.014) (3) - Thu nhập chịu thuế = Doanh thu tính thuế - Chi phí được trừ + Thu nhập từ các hoạt động khác = (1) – (2) + (3) = 2.207.034.725.124 – 1.756.399.806.091 + (51.196.925.014) = 399.437.994.019 VND - Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế - Các khoản lỗ kết chuyển = 399.437.994.019 – 0 = 399.437.994.019 VND Do năm tài chính trước đó không có khoản chuyển lỗ nào và doanh nghiêp cũng phát sinh những khoản thu nhập được miễn thuế Vì vậy thu nhập chịu thuế sẽ bằng thu nhập tính thuế - Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Trích quỹ KHCN) * thuế suất = (399.437.994.019 – 0) * 20% = 79.887.598.804 VND 20