Đang tải... (xem toàn văn)
ĐỀ CƢƠNG CÂU HỎI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG MỞ RỘNG Câu 1. Tại sao nói thuế GTGT là thuế gián thu? Câu 2. Qua nghiên cứu Luật Thuế GTGT (GTGT) hiện hành, cho biết: - - Thuế GTGT là gì? Những điểm khác biệt căn bản của 2 phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT? (Đề Miền Nam – Ngạch chuyên viên & kiểm tra viên thuế 2014 180’) Câu 3. Giải thích tính lũy thoái của thuế GTGT? Tại sao thuế GTGT có tính lũy thoái vẫn được áp dụng phổ biến ở nhiều nước trên thế giới? Câu 4. Ưu điểm của thuế GTGT? Câu 5. Phân biệt đối tượng chịu thuế 0%, đối tượng không chịu thuế, đối tượng không phải kê khai tính thuế GTGT? Câu 6. Ưu điểm, hạn chế của cơ chế đa thuế suất, một thuế suất? Câu 7. Vì sao trong giá tính thuế GTG khâu nhập khẩu lại bao gồm thuế nhập khẩu. Câu 8. Ý nghĩa của việc áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%? Câu 9. Ưu nhược điểm của phương pháp khấu trừ thuế GTGT? ? Ưu nhược điểm của phương pháp tính trực tiếp trên GTGT? Câu 10.Phân tích ý nghĩa của hoàn thuế GTGT? Câu 11.Vai trò của thuế GTGT? Câu 12.Phân biệt sự khác nhau giữa hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT với hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế? Câu 13.Mức thuế suất 5% áp dụng cho nhóm hàng hóa, dịch vụ có đặc điểm gì? Câu 14.Những khoản thuế nào không được khấu trừ khi xác định thuế GTGT và cũng không được tính trừ khi tính thuế TNDN? Câu 15.Hàng hóa bị tổn thất do nguyên nhân khách quan thì xử lý khấu trừ thuế GTGT và xác định chi phí được trừ tính thuế TNDN như thế nào? Câu 16.Doanh thu tính thuế GTGT và Doanh thu tính thuế TNDN có luôn luôn bằng nhau không? Tại sao? 2 | P a g e TÀI LIỆU ÔN THI THUẾ - FB:Nguyễn Yona-titi2499@gmail.cm- 0905 450 281 2023 Câu 17.Nhận định sau đây có đúng không, tại sao, cho ví dụ minh họa “Toàn bộ thuế GTGT đầu vào tập hợp trên các hóa đơn GTGT đều được khấu trừ trong kỳ tính thuế”. Câu 18.Nêu đối tượng áp dụng phương pháp trực tiếp trên GTGT. Tại sao lại quy định ngưỡng doanh thu 1 tỷ đồng để áp dụng phương pháp trực tiếp? Câu 19.Trong trường hợp nào thì cơ sở kinh doanh được kê khai, nộp thuế GTGT theo quý. Ý nghĩa của quy định này? Câu 20. Theo quy định của Luật thuế GTGT hiện hành anh chị hãy nêu tính chất của các hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT. Câu 21.Khi kiểm tra quyết toán thuế tại một NHTM, cán bộ thuế xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ giảm 200 trđ. Hãy cho biết những nguyên nhân về pháp luật của tình hình trên. Câu 22.Công ty cổ phần sản xuất đồ gỗ Nam Thanh vừa sản xuất bàn ghế, vừa sản xuất chân tay giả. Trong tháng tính thuế, bảng kê thuế GTGT đầu vào của công ty có tổng số thuế GTGT đầu vào tập hợp trên hóa đơn GTGT hợp pháp là 180 triệu đồng. Hãy cho biết, việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào của công ty này được thực hiện như thế nào? (Biết rằng, hàng hóa, dịch vụ mua vào đều thanh toán qua ngân hàng). Câu 23.Một DN có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng tính thuế là 300 triệu đồng. Hãy cho biết, với những điều kiện nào thì trong tháng tính thuế đó doanh nghiệp này đủ điều kiện được hoàn thuế. Câu 24. Trong số các giao dịch sau, giao dịch nào thuộc các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, giao dịch nào phải kê khai, tính nộp thuế GTGT? Đối với các giao dịch phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, giải thích lý do vì sao giao dịch không thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế. 1 . Công ty A bồi thường cho khách hàng X do giao hàng chậm, bằng dịch vụ với giá trị tương đương với số tiền phạt quy định. . Ông B là đại lý bán sim thẻ điện thoại đúng giá hưởng hoa hồng cho công ty Viễn thông VNPT. . Công ty C là doanh nghiệp kinh doanh thương mại nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có các nghiệp vụ bán hàng sau: 2 3 3 | P a g e TÀI LIỆU ÔN THI THUẾ - FB:Nguyễn Yona-titi24990@gmail.com- 0905 450 281 2023 + Bán gạo cho công ty thương mại D. + bán trái cây tươi cho các hộ kinh doanh cá thể. 4 . Siêu thị D nhận một khoản tiền hỗ trợ hoạt động từ công ty V là công ty sản xuất sữa bột, đổi lại siêu thị D sẽ giúp công ty V trưng bày miễn phí sản phẩm tại các kệ hàng trong siêu thị. 5 . Công ty E chuyển nhượng toàn bộ dự án đầu tư xây dựng nhà máy sản xuất xe lăn cho người khuyết tật (đã hoàn thành 85% so với đề án thiết kế) cho công ty Z để tiếp tục xây dựng và vận hành dự án theo giấy phép đầu tư đã cấp. Lưu ý: Các công ty nói trên đều là công ty Việt Nam có đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trừ khi có dữ liệu khác.
TÀI LIỆU ÔN THI THUẾ - FB:Nguyễn Yona-titi24990@gmail.com- 0905 2023 450 281 TÀI LIỆU ÔN THI CÔNG CHƢC THUẾ 2023 - - ĐỀ CƯƠNG CÂU HỎI LÝ THUYẾT LUẬT THUẾ GTGT MỞ RỘNG 2023 Đà Nẵng – 2023 1|Page TÀI LIỆU ÔN THI THUẾ - FB:Nguyễn Yona-titi24990@gmail.com- 0905 2023 450 281 ĐỀ CƢƠNG CÂU HỎI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG MỞ RỘNG I Câu hỏi tự lCuâậu n1 Tại nói thuế GTGT thuế gián thu? Câu Qua nghiên cứu Luật Thuế GTGT (GTGT) hành, cho biết: -Thuế GTGT gì? -Những điểm khác biệt phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ thuế phương pháp tính trực tiếp GTGT? (Đề Miền Nam – Ngạch cChâuuy3ê.nGviảiiêthníc&h tíknihểlmũy tthroấivciủêanthutếhGuTếG2T0?1T4ại 1sa8o0th’u)ế GTGT có tính lũy thối áp dụng phổ biến nhiều nước giới? Câu Ưu điểm thuế GTGT? Câu Phân biệt đối tượng chịu thuế 0%, đối tượng không chịu thuế, đối tượng khơng phải kê khai tính thuế GTGT? Câu Ưu điểm, hạn chế chế đa thuế suất, thuế suất? Câu Vì giá tính thuế GTGT khâu nhập lại bao gồm thuế nhập Câu Ý nghĩa việc áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%? Câu Ưu nhược điểm phương pháp khấu trừ thuế GTGT? ? Ưu nhược điểm phương pháp tính trực tiếp GTGT? Câu 10.Phân tích ý nghĩa hồn thuế GTGT? Câu 11.Vai trị thuế GTGT? Câu 12.Phân biệt khác hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT với hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế? Câu 13.Mức thuế suất 5% áp dụng cho nhóm hàng hóa, dịch vụ có đặc điểm gì? Câu 14.Những khoản thuế khơng khấu trừ xác định thuế GTGT khơng tính trừ tính thuế TNDN? Câu 15.Hàng hóa bị tổn thất ngun nhân khách quan xử lý khấu trừ thuế GTGT xác định chi phí trừ tính thuế TNDN nào? Câu 16.Doanh thu tính thuế GTGT Doanh thu tính thuế TNDN có ln ln khơng? Tại sao? 2|Page TÀI LIỆU ÔN THI THUẾ - FB:Nguyễn Yona-titi24990@gmail.com- 0905 2023 450 281 Câu 17.Nhận định sau có khơng, sao, cho ví dụ minh họa “Tồn thuế GTGT đầu vào tập hợp hóa đơn GTGT khấu trừ kỳ tính thuế” Câu 18.Nêu đối tượng áp dụng phương pháp trực tiếp GTGT Tại lại quy định ngưỡng doanh thu tỷ đồng để áp dụng phương pháp trực tiếp? Câu 19.Trong trường hợp sở kinh doanh kê khai, nộp thuế GTGT theo quý Ý nghĩa quy định này? Câu 20 Theo quy định Luật thuế GTGT hành anh chị nêu tính chất hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT Câu 21.Khi kiểm tra toán thuế NHTM, cán thuế xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ giảm 200 trđ Hãy cho biết nguyên nhân pháp luật tình hình Câu 22.Công ty cổ phần sản xuất đồ gỗ Nam Thanh vừa sản xuất bàn ghế, vừa sản xuất chân tay giả Trong tháng tính thuế, bảng kê thuế GTGT đầu vào cơng ty có tổng số thuế GTGT đầu vào tập hợp hóa đơn GTGT hợp pháp 180 triệu đồng Hãy cho biết, việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào công ty thực nào? (Biết rằng, hàng hóa, dịch vụ mua vào toán qua ngân hàng) Câu 23.Một DN có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết tháng tính thuế 300 triệu đồng Hãy cho biết, với điều kiện tháng tính thuế doanh nghiệp đủ điều kiện hoàn thuế Câu 24 Trong số giao dịch sau, giao dịch thuộc trường hợp kê khai, tính nộp thuế GTGT, giao dịch phải kê khai, tính nộp thuế GTGT? Đối với giao dịch phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, giải thích lý giao dịch khơng thuộc trường hợp khơng phải kê khai, tính nộp thuế Cơng ty A bồi thường cho khách hàng X giao hàng chậm, dịch vụ với giá trị tương đương với số tiền phạt quy định Ông B đại lý bán sim thẻ điện thoại giá hưởng hoa hồng cho công ty Viễn thông VNPT Công ty C doanh nghiệp kinh doanh thương mại nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có nghiệp vụ bán hàng sau: 3|Page TÀI LIỆU ÔN THI THUẾ - FB:Nguyễn Yona-titi24990@gmail.com- 0905 2023 450 281 + Bán gạo cho công ty thương mại D + bán trái tươi cho hộ kinh doanh cá thể Siêu thị D nhận khoản tiền hỗ trợ hoạt động từ công ty V công ty sản xuất sữa bột, đổi lại siêu thị D giúp công ty V trưng bày miễn phí sản phẩm kệ hàng siêu thị Cơng ty E chuyển nhượng tồn dự án đầu tư xây dựng nhà máy sản xuất xe lăn cho người khuyết tật (đã hoàn thành 85% so với đề án thiết kế) cho công ty Z để tiếp tục xây dựng vận hành dự án theo giấy phép đầu tư cấp Lưu ý: Các công ty nói cơng ty Việt Nam có đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trừ có liệu khác Câu 25 Căn luật thuế GTGT hành: Nêu cách xác định Giá tính thuế GTGT HHDV chịu thuế TTĐB, HH chịu thuế BVMT, HH chịu thuế TTĐB thuế BVMT, HH nhập Tính VAT đầu Cơng ty B có doanh thu từ chuyển nhượng BĐS với giá toán 1.600tr, Giá chuyển quyền sử dụng đất 500tr | P a g e TÀI LIỆU ÔN THI THUẾ - FB:Nguyễn Yona-titi24990@gmail.com- 0905 2023 450 281 Thuế GTGT loại thuế gián thu, “đánh” người tiêu dùng cuối sử dụng hàng hóa, dịch vụ Doanh nghiệp đóng vai trị trung gian kê khai nộp thay vào ngân sách Trong quan hệ kinh tế doanh nghiệp với nhau, thuế GTGT đánh theo nghĩa phần giá trị tăng thêm từ hoạt động kinh tế, doanh nghiệp khấu trừ phần thuế GTGT đầu với đầu vào 5|Page TÀI LIỆU ÔN THI THUẾ - FB:Nguyễn Yona-titi24990@gmail.com- 0905 2023 450 281 MỘT SỐ CÂU HỎI TRONG ĐỀ CƯƠNG CÂU HỎI LUẬT THUẾ GTGT MỞ RỘNG 2h-T0àhnu2hế, 2GchToGTbilếàt: Câu hỏi: Qua nghiên cứu Luật Thuế GTGT (GTGT) -gNìh?ững điểm khác biệt phƣơng pháp tính thuế phápGkThGấTu: tprhừƣthơunếg phƣơng pháp tính trực tNigếạpchtcrhêunyêGn TviGênT&? kiểm tra viên thuế 2014 & 2020 180’) (Đề Miền Nam – Trả lời: Khái niệm thuế TGhTuếGGTT:GT thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng -Những điểm khác biệt phƣơng pháp tính phtáhpukếhGấTuGtTrừ: pthhuƣếơnvgà phƣơng pháp tính trực tiếTpiêutrcêhní GTGT STT Phƣơng pháp Phƣơng pháp trực tiếp so sánh khấu trừ Đối tƣợng áp dụng | P a g e TÀI LIỆU ÔN THI THUẾ - FB:Nguyễn Yona-titi24990@gmail.com- 0905 2023 450 281 Đối với Khơng phải tính nộp thuế GTGT hàng Không khấu trừ hóa dịch vụ Thuế suất thuế GTGT 0% xuất Khấu trừ Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào Câu 3:Thuế GTGT có tính lũy tThhuoếágitgvtìđ:ánh vào hàng hóa, dịch vụ , người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ người phải trả khoản thuế đó, khơng phân biệt thu nhập cao hay thấp phải trả số thuế Thuế GTGT có tính lũy thối đƣợc áp dụng phổ biến nhiều nƣớc th-ếLàgtihớuếi gviìá:n thu nên dễ thu cho nhà nước, gây phản ứng người nộp thuế - Bên cạnh thuế GTGT cịn có tính độc lập kinh tế cao - Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng KQKD người nộp thuế, khơng phải yếu tố chi phí mà đơn cộng thêm khoản vào giá bán cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ - Người nộp thuế dùng biện pháp chia tách doanh nghiệp để tránh nộp thuế - - | P a g e TÀI LIỆU ÔN THI THUẾ - FB:Nguyễn Yona-titi24990@gmail.com- 0905 2023 450 281 -Là thuế gián thu nên dễ thu cho nhà nước, gây phản ứng người nộp thuế - Bên cạnh thuế GTGT cịn có tính độc lập kinh tế cao - Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng KQKD người nộp thuế, yếu tố chi phí mà đơn cộng thêm khoản vào giá bán cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ - Người nộp thuế dùng biện pháp chia tách doanh nghiệp để tránh nộp thuế - Có số thu thuế lớn ổn định cho ngân sách nhà nước - So với thuế doanh thu, thuế GTGT khơng đánh trùng lắp nên khuyến khích doanh thu phát triển Câu Ƣu điểm thuế GTGT: - Thuế giá trị gia tăng tránh tượng thuế chồng thuế, phù hợp với kinh tế sản xuất hàng hóa theo chế thị trường - Thuế giá trị gia tăng mang tính trung lập nghiệp vụ dịch chuyển sản phẩm dịch vụ | P a g e TÀI LIỆU ÔN THI THUẾ - FB:Nguyễn Yona-titi24990@gmail.com- 0905 2023 450 281 - Giống nhau: + Đều đối tượng điều chỉnh Luật thuế GTGT +Thuế giá trị gia tăng đầu (phải nộp) khơng có/bằng không - Khác nhau: Thuế suất Không chịu Không phải kê 0% thuế khai, 1.Khấu Được khấu trừ VAT đầu Không khấu nộp thuế Được khấu trừ VAT trừ thuế vào đáp ứng đủ điều trừ VAT đầu vào trừ đầu vào đáp ứng đủ GTGT đầukiện khấu trừ trường hợp đặc biệt điều kiện vào 2.Kê Phải tính thuế Vat đầu Khơng phải tính Khơng phải tính thuế với thuế suất 0% thuế GTGT đầu GTGT đầu | P a g e TÀI LIỆU ÔN THI THUẾ - FB:Nguyễn Yona-titi24990@gmail.com- 0905 2023 450 281 sản xuất đâu Hàng hóa nhập tiêu dùng lãnh thổ Việt Nam phải đối tượng chịu thuế GTGT Việt Nam - Thứ hai, với tư cách người mua hàng, người nhập phải trả số tiền có thuế để nhận hàng giống người mua hàng khác nước phải trả thêm số tiền số thuế GTGT đầu người bán hàng Đối với thuế GTGT khâu nhập khẩu, người nhập có quyền khấu trừ bán hàng sau giống trường hợp mua vào khác nước Như vậy, thu thuế GTGT khâu nhập đảm bảo công người nhập người kinh doanh nước Câu 7: Ý nghĩa việc áp dụng thuế suất t+hNuhếằmGhToGànTth0u%ế c:ho hàng hóa, dịch vụ xuất thực nguyên tắcđánh thuế theo điểm đến Thông qua thuế suất thuế GTGT 0% nhằm để hoàn lại thuế GTGT thu trước hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, qua làm cho giá hàng hóa, dịch vụ xuất khơng cịn thuế GTGT Có nghĩa qua nhường quyềnđánh thuế cho quốc gia nơi có hàng hóađó tiêu dùng + Thơng qua áp dụng thuế suất 0% hàng hoá, dịch vụ xuất tạo điều kiện để doanh nghiệp hạ giá hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, tăng khả cạnh tranh thị trường quốc tế, từ khuyến khích xuất + Thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển, thúc đẩy doanh nghiệp thực tốt chế độ kế tốn, hóađơn, chứng từ Câu 8: Ƣu điểm, hạn chế chế đa thuế suất, m - Tộrêtntthhếugếiớsi ucóất2 xu hướng áp dụng thuế suất thuế GTGT Cơ chế đa thuế suất | P a g e TÀI LIỆU ÔN THI THUẾ - FB:Nguyễn Yona-titi24990@gmail.com- 0905 2023 450 281 + Việc áp dụng chế đa thuế suất khắc phục tính chất lũy thối thuế GTGT, tùy theo tính chất thiết yếu, thông dụng hay xa xỉ hàng hóa, dịch vụ mà áp dụng thuế suất cho phù hợp Cơ chế áp dụng đa thuế suất đảm bảo tính cơng thu nhập người tiêu dùng lại có nhược điểm kỹ thuật tính thu thuế phức tạp, địi hỏi trình độ, ý thức người nộp thuế phải cao, trang bị kỹ thuật thu thuế phải đại Câu 9: a)Ƣu nhƣợc điểm phƣơng pháp kh-Ƣấuu trừ GTGT: Xáđc iđểịnmh :chính xác giá trị gia tăng để tính thuế Thúc đẩy thực tốt chế độ kế tốn hóa đơn chứng từ Nếu làm tốt công tác quản lý phương pháp khấu trừ tạo chế kiểm soát tự động để ngăn ngừa hành vi trốn thuế Thực nguyên tắc đánh thuế theo điểm đến -Nhƣợc Đđịiiểhmỏi:rất cao trình độ quản lý hạch tốn hóa đơn chứng từ Nếu quản lý khơng tốt, việc gian lận hóa đơn chứng từ bị thất thu, chiếm đoạt ngân sách nhà nước b)Ƣu nhƣợc điểm phƣơng pháp tính trực t- iƢếpu GTGT: Tđínihểtmốn: đơn giản; khơng địi hỏi cao trình độ quản lý hạch tốn kế tốn Có khả hạn chế bớt gian lận thuế số lĩnh vực đặc thù ví dụ đơn vị bán lẻ -Nhƣợc điểm: | P a g e TÀI LIỆU ÔN THI THUẾ - FB:Nguyễn Yona-titi24990@gmail.com- 0905 2023 450 281 - Hoàn thuế GTGT việc nhà nước trả lại cho người nộp thuế số thuế mà người nộp thuế ứng trả giá mua hàng hóa, dịch vụ chưa thu lại không thu lại khâu tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ - Tạo điều kiện tháo gỡ khó khăn vốn giúp doanh nghiệp chủ động phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh, mở rộng thị trường - Góp phần khuyến khích xuất thúc đẩy hoạt động xuất khấu HHDV, từ thúc hoạt động SXKD nước, tạo cơng ăn việc làm, tăng thu ngoại tệ cân cán cân toán, giảm nhập siêu - Xuất phát từ yêu cầu để hoàn thuế giá trị gia tăng, sở kinh doanh phải thực tốt chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ phải tốn qua ngân hàng Do vậy, việc hồn thuế giá trị gia tăng góp phần thúc đẩy việc chấp hành chế độ sổ sách kế tốn, sử dụng hóa đơn chứng từ, thúc đẩy việc tốn khơng dùng tiền mặt - Góp phần thực sách xã hội, thực thông lệ quốc tế, thúc đẩy hội nhập quốc tế tranh thủ giúp đỡ tổ chức quốc tế để giúp đỡ đối tượng khó khăn - Thể công khai, minh bạch quyền nghĩa vụ người nộp thuế với Ngân sách Nhà nước Câu 11: Vai trị thuế GThTuGế Tlà:cơng cụ quan trọng để Nhà nước thực chức quản lý vĩ mô kinh tế Nền kinh tế nước ta trình vận hành theo chế thị trường có quản lý nhà nước, thuế GTGT có vai trị quan trọng thể sau: | P a g e TÀI LIỆU ÔN THI THUẾ - FB:Nguyễn Yona-titi24990@gmail.com- 0905 2023 450 281 khâu sau nên khuyến khích tổ chức, cá nhân bỏ vốn đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh, khuyến khích chun mơn hố, hợp tác hố sản xuất, nâng cao hiệu kinh tế, phù hợp với phát triển kinh tế thị trường - Khuyến khích xuất HHDV thơng qua áp dụng thuế suất 0%, doanh nghiệp xuất HHDV chịu thuế GTGT khâu xuất mà hoàn toàn số thuế đầu vào thu khâu trước nên có tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng khả cạnh tranh giá HHDV xuất thị trường quốc tế - Thúc đẩy thực chế độ hạch toán kế toán; sử dụng hoá đơn, chứng từ toán qua ngân hàng việc tính thuế đầu ra, khấu trừ thuế GTGT đầu vào quy định rõ phải hoá đơn mua vào, bán ra; hàng hoá xuất mua bán phải toán qua ngân hàng Tóm lại: Thuế GTGT sắc thuế tiên tiến; việc áp dụng thuế GTGT khắc phục nhược điểm thuế doanh thu trước “thuế chồng lên thuế”; thuế GTGT có nhiều ưu điểm, tác dụng tích cực tới khuyến khích sản xuất kinh doanh, xuất khẩu, tăng cường đầu tư, tăng thu cho NSNN Câu 12: Phân biệt khác hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT với hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT doanh nghiệp nộp thuế GTGT Tiêu chí so HH, DV không theo phƣơng phápHkHh,ấuDVtrcừhtịhuutếh:uế chịu sánh GTGT Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào Không tđhưuợcếkhGấTuGtrừTthuế Khấu trừ thuế đủ điều kiện khấu trừ GTGT đầu vào trừ trường GTGT đầu vào hợp đặc biệt | P a g e TÀI LIỆU ÔN THI THUẾ - FB:Nguyễn Yona-titi24990@gmail.com- 0905 2023 450 281 Tính thuế DN phải tính thuế GTGT đầu DN khơng phải tính thuế GTGT đầu theo thuế suất hàng hóa dịch vụ ( GTGT đầu doanh 10%) thu bán HHDV không chịu 0%, 5% hay thuế GTGT Bản Về trường chất DN nộp thuế thay cho người tiêu hợp miễn thuế GTGT cho dùng thu lại từ người tiêu dùng số người tiêu dùng nên DN thuế GTGT khơng phải tính thuế người mua trả thuế mua Câu 13: Mức thuế suất 5% áp dụng cho nhóm hàng hóa, dịch v+ụHàcnóg hđoặá,cdđịcihểvmụ th:iết yếu cho đời sống xã hội như: - Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt; - Thiết bị, dụng cụ y tế; bông, băng vệ sinh y tế; thuốc phịng bệnh, chữa bệnh; sản phẩm hóa dược, dược liệu nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh + | P a g e TÀI LIỆU ÔN THI THUẾ - FB:Nguyễn Yona-titi24990@gmail.com- 0905 2023 450 281 - Thuế GTGT đầu vào hàng hoá dịch vụ mua vào lần có giá trị từ 20 trđ trở lên ( bảo gồm thuế GTGT) khơng có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt - Thuế GTGT đầu vào HHDV bị tổn thất xác định trách nhiệm bồi thường bảo hiểm bồi thường - Thuế GTGT đầu vào của tàu bay, du thuyền không dùng cho kinh doanh vận chuyển du lịch, khách sạn - Thuế GTGT đầu vào VTHH vượt định mức tiêu hao DN tự quy định quản nhà nước có thẩm quyền quy định - Thuế GTGT đầu vào tương ứng với nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng/xe ô tô từ chỗ ngồi trở xuống không sử dụng cho hđ sxkd vận chuyển, du lịch, khách sạn, làm mẫu lái thử cho kinh doanh ô tô - Trường hợp đền bù/bồi thường bị thiệt hại/tổn thất khách quan bão lụt/thiên tai khơng khấu trừ thuế GTGT đầu vào không khấu trừ tính thuế TNDN | P a g e TÀI LIỆU ÔN THI THUẾ - FB:Nguyễn Yona-titi24990@gmail.com- 0905 2023 450 281 - Về nguyên tắc xác định tính doanh thu GTGT Doanh thu tính thuế TNDN giống - Doanh thu tính thuế GTGT khơng ln với doanh thu tính thuế TNTN với lý sau o Trong sắc thuế GTGT có quy định việc đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT sắc thuế TTDN tính doanh thu Ví dụ: hoạt động kinh doanh ngân hàng như: Hoạt động cho vay vốn, bảo lãnh cho vay o Do có khác biệt quy định việc xác định doanh thu tính thuế TNDN như: Một số hoạt động tính vào doanh thu, số khác tính vào thu nhập khác ví dụ như: Bán TSCĐ tính vào thu nhập khác thuế GTGT tính tất o Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu thuộc diện khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT tính thuộc doanh thu tính thuế o Đối với dịch vụ thuế GTGT thời điểm xuất hóa đơn hồn thành dv, cịn | P a g e TÀI LIỆU ÔN THI THUẾ - FB:Nguyễn Yona-titi24990@gmail.com- 0905 2023 450 281 - Thuế GTGT đầu vào HHDV dùng để sản xuất HHDV khơng thuộc diện chịu thuế GTGT khơng khấu trừ + Ví dụ minh họa: Doanh nghiệp A mua máy móc thiết bị phục vụ cho việc sản xuất muối tiền thuế GTGT việc mua máy móc thiết bị khơng khấu trừ đầu vào - Thuế GTGT đầu vào dùng chung cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT khơng chịu thuế GTGT phân bổ sai quy định khơng khấu trừ + Ví dụ minh họa: Trong kỳ doanh nghiệp có số thuế GTGT đầu vào khấu trừ 100tr, doanh thu tính thuế GTGT tỷ, Doanh thu không chịu thuế GTGT tỷ Doanh nghiệp phân bổ số thuế GTGT đầu vào phân bổ khấu trừ 60 tr Như doanh nghiệp phân bổ sai, Doanh nghiệp khấu trừ 50tr không khấu trừ 50tr - Thuế GTGT đầu vào sở SXKD nộp thuế theo phương pháp trực tiếp - Hóa đơn GTGT đầu vào sử dụng không quy định như: o | P a g e TÀI LIỆU ÔN THI THUẾ - FB:Nguyễn Yona-titi24990@gmail.com- 0905 2023 450 281 - Thuế GTGT đầu vào TSCD, máy móc thiết bị Tổ chức tín dụng, DN kinh doanh tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán, sở khám chữa bệnh, sở đào tạo - Thuế GTGT đầu vào TSCĐ sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ an ninh quốc phòng - Thuế GTGT đầu vào tàu bay, du thuyền không dùng cho kinh doanh vận tải, du lịch, khách sạn - Thuế GTGT hhdv đầu vào bỏ sót chưa kê khai, kê khai bổ sung sau quan thuế, quan có thẩm quyền công bố định tra, kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế + Các trường hợp không đáp ứng điều kiện: - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa có giá trị lần mua từ 20tr đồng tốn khơng dùng tiền mặt - Thuế GTGT đầu vào dùng chung cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế không chịu thuế GTGT phân bổ sai quy định pháp luật - | P a g e TÀI LIỆU ÔN THI THUẾ - FB:Nguyễn Yona-titi24990@gmail.com- 0905 2023 450 281 Câu 19 Trong trƣờng hợp sở kinh doanh đƣợc kê khai, nộp thuế GTGT theo quý Ý nghĩa quy định này? Trả lời: Cơ sở kinh doanh đƣợc kê khai, nộp thuế GTGT theo quý đáp ứng đƣợc điều kiện sau: - Có tổng doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống - Trường hợp người nộp thuế bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh Ý nghĩa quy định này: + Để giảm tần suất kê khai, nộp VAT doanh nghiệp nhỏ vừa + Cắt giảm thủ tục hành thuế + Giảm chi phí tuân thủ thuế + Góp phần tạo mơi trường đầu tư kinh doanh thuận lợi hơn, qua đó, góp phần khuyến khích sản xuất, kinh doanh phát triển Câu 20: Theo quy định Luật thuế GTGT hành , tính chất hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT: Hàng hóa, dịch vụ thuộc diện khơng chịu thuế GTGT phân theo nhóm chủ yếu sau: + Nhóm hàng hóa, dịch vụ sản phẩm nông nghiệp, dịch vụ đầu vào sản xuất nông nghiệp + + + + + | P a g e TÀI LIỆU ÔN THI THUẾ - FB:Nguyễn Yona-titi24990@gmail.com- 0905 2023 450 281 + Không chịu thuế số lý khác Câu 21 Khi kiểm tra toán thuế NHTM, cán thuế xác định thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ giảm 200 trđ Hãy cho biết nguyên nhân pháp lý tình hình Trả lời: Những nguyên nhân pháp lý cán thuế xác định thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ giảm 200 trđ NHTM là: + VAT đầu vào HHDV không sử dụng cho hoạt động kinh doanh NHTM + VAT đầu vào HHDV mà hóa đơn mua hàng không hợp pháp + VAT đầu vào HHDV từ 20 trđ trở lên mà toán tiền mặt + VAT đầu vào HHDV sử dụng để kinh doanh dịch vụ cấp tín dụng, bảo lãnh toán, bao toán, chiết khấu giấy tờ có giá (vì dịch vụ khơng chịu VAT) + VAT đầu vào HHDV TSCĐ, máy móc, thiết bị + VAT đầu vào HHDV tiền thuê nhà cho chuyên gia nước ngoài, nhận lương ngân hàng Việt Nam Câu 22: Công ty cổ phần sản xuất đồ gỗ Nam Thanh vừa sản xuất bàn ghế, vừa sản xuất chân tay giả Trong tháng tính thuế, bảng kê thuế GTGT đầu vào cơng ty có tổng số thuế GTGT đầu vào tập hợp hóa đơn GTGT hợp pháp 180 triệu đồng Hãy cho biết, việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào công ty đƣợc thực nhƣ Trả lời: nào? (Biết rằng, hàng hóa, dịch vụ mua vào toán qua ngân hàng) + VAT đầu vào sử dụng để sản xuất bàn ghế bán nước xuất khẩu, chân tay giả xuất khấu trừ toàn VAT đầu vào sử dụng để sản xuất chân tay giả bán nước khơng khấu trừ | P a g e