Thuế thu nhập doanh nghiệp chủ đề doanh thu

Trang 1 THUẾ 1 Trang 3 KHÁI NIỆM LÀ TOÀN BỘ SỐ TIỀN BÁN HÀNG HÓA, TIỀN GIA CÔNG, TIỀN CUNG ỨNG DỊCH VỤ, BAO GỒM HẾT CÁC KHOẢN TRỢ GIÁ, Trang 4 Thời điểm xác định doanh thu•Hoạt động c

THUẾ 1

Giáo viên hướng dẫn: Bùi Kim Tú

Chủ đề: DOANH THU

Nhóm thực hiện: Long Lân Quy Phụng

• Nguyễn Nhật Tài

• Nguyễn Đình Tài

• Trần Phương Uyên

• Lương Thị Phương Vy

• Nguyễn Lệ Trinh

KHÁI NIỆM

 LÀ TOÀN BỘ SỐ TIỀN BÁN HÀNG HÓA, TIỀN GIA CÔNG, TIỀN CUNG ỨNG DỊCH VỤ, BAO GỒM HẾT CÁC KHOẢN TRỢ GIÁ, PHỤ THU VÀ PHỤ TRỘI.

Thời điểm xác định doanh thu

•Hoạt động cung ứng dịch vụ: Xuất hóa đơn hoặc hoàn thành cung ứng dịch vụ

•Hoạt động vận tải hàng không: Hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận tải cho người mua.

• Hoạt động bán hàng hóa: Xuất hóa đơn hoặc

chuyển giao quyền sở hữu

Công thức tính doanh thu

Doanh thu =     Số lượng HH,DV tiêu thụ    *   Đơn giá tính thuế

   

Số lượng hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ: là số lượng tiêu

thụ trong kì tính thuế, kể cả TH trao đổi.

Đối với hàng hóa, dịch vụ bán theo phương pháp khấu trừ

→ doanh thu để tính TNCT là giá bán không bao gồm thuế GTGT

VD: Doanh nghiệp A là đối tượng nộp thuế GTGT theo

phương pháp khấu trừ Hóa đơn GTGT gồm các chỉ tiêu sau: 

◦ Giá chưa thuế GTGT: 100.000.000 đồng

◦ Thuế suất thuế GTGT(10%): 10.000.000 đồng.

◦ Tổng tiền thanh toán: 110.000.000 đồng.

→ Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là 100.000.000 đồng.

Đối với hàng hóa, dịch vụ bán theo phương pháp trực tiếp

 

→ doanh thu để tính TNCT bao gồm cả thuế GTGT

VD: Doanh nghiệp A là đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Hóa đơn bán hàng chỉ ghi giá bán là 110.000.000 đồng (giá đã có thuế GTGT).

◦ Tổng tiền thanh toán: 110.000.000 đồng

→ Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là 110.000.000 đồng

Đối với cơ sở kinh doanh hàng hóa thuộc diện chịu

thuế Tiêu thụ đặc biệt

-> doanh thu bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt

VD : Công ty Bình Tây áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, chuyên sản xuất rượu Công ty bán 1 chai rượu với giá chưa thuế GTGT 500.000 đồng Khi bán công ty xuất hóa đơn GTGT, trên hóa đơn GTGT công ty ghi rõ từng chỉ tiêu:

• Giá chưa thuế GTGT: 500.000 đồng

• Thuế suất thuế GTGT: 10%

• Tiền thuế GTGT: 50.000 đồng 

• Tổng tiền thanh toán: 550.000 đồng

 Trường hợp này 500.000 đồng là giá bán chưa bao gồm thuế GTGT nhưng đã có thuế TTĐB

và công ty ghi nhận doanh thu là 500.000 đồng

Đối với hàng hóa, dịch vụ bán theo phương thức trả góp trả chậm

→ Doanh thu để tính TNCT là tiền bán hàng trả 1 lần, không bao gồm tiền lãi trả góp/ chậm

VD: Công ty kinh doanh máy tính A áp dụng phương pháp tính thuế GTGT

khấu trừ, khi bán có 2 phương thức:

- Mua trả ngay 1 lần thì giá bán 1 máy vi tính (chưa thuế GTGT) là 10,5 triệu

- Mua trả góp trong vòng 1 năm thì giá bán 1 máy vi tính (chưa thuế GTGT) nhưng gồm tiền lãi trả góp là 11 triệu

 Doanh thu để tính TNCT trong trường hợp này là 10,5 triệu

Đối với hàng hóa, dv để trao đổi, tiêu dùng nội bộ

→ Doanh thu để tính TNCT là giá bán của hàng hóa, dịch

vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm trao đổi, tiêu dùng nội bộ.

Lưu ý: KHÔNG tính doanh thu đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình KDSX của DN

+ Công ty B áp dụng phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ, chuyên sản xuất máy điều hòa nhiệt độ Xuất kho 1 máy điều hòa để lắp đặt cho bộ

phận quản lý

-> Trường hợp này công ty tiêu dùng nội bộ nên không phải quy đổi để tính doanh thu đối với máy lạnh này. 

xưởng: PX1 chuyên sản xuất rượu trắng, PX2 chuyên sản xuất rượu thuốc

 Khi xuất kho rượu trắng từ PX1 sang PX2 để sản xuất rượu thuốc thì