Thuế thu nhập doanh nghiệp chủ đề doanh thu

THUẾ Giáo viên hướng dẫn: Bùi Kim Tú Chủ đề: DOANH THU Nhóm thực hiện: Long Lân Quy Phụng • Nguyễn Nhật Tài • Nguyễn Đình Tài • Trần Phương Uyên • Lương Thị Phương Vy • Nguyễn Lệ Trinh KHÁI NIỆM LÀ TOÀN BỘ SỐ TIỀN BÁN HÀNG HĨA, TIỀN GIA CƠNG, TIỀN CUNG ỨNG DỊCH VỤ, BAO GỒM HẾT CÁC KHOẢN TRỢ GIÁ, PHỤ THU VÀ PHỤ TRỘI Thời điểm xác định doanh thu • Hoạt động bán hàng hóa: Xuất hóa đơn chuyển giao quyền sở hữu •Hoạt động cung ứng dịch vụ: Xuất hóa đơn hồn thành cung ứng dịch vụ •Hoạt động vận tải hàng khơng: Hồn thành việc cung ứng dịch vụ vận tải cho người mua Cơng thức tính doanh thu Doanh thu = giá tính thuế Số lượng HH,DV tiêu thụ * Đơn Số lượng hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ: số lượng tiêu thụ kì tính thuế, kể TH trao đổi Đối với hàng hóa, dịch vụ bán theo phương pháp khấu trừ → doanh thu để tính TNCT giá bán khơng bao gồm thuế GTGT VD: Doanh nghiệp A đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hóa đơn GTGT gồm tiêu sau: ◦Giá chưa thuế GTGT: 100.000.000 đồng ◦Thuế suất thuế GTGT(10%): 10.000.000 đồng ◦Tổng tiền tốn: 110.000.000 đồng → Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế 100.000.000 đồng Đối với hàng hóa, dịch vụ bán theo phương pháp trực tiếp → doanh thu để tính TNCT bao gồm thuế GTGT VD: Doanh nghiệp A đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Hóa đơn bán hàng ghi giá bán 110.000.000 đồng (giá có thuế GTGT) ◦Tổng tiền tốn: 110.000.000 đồng → Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế 110.000.000 đồng Đối với sở kinh doanh hàng hóa thuộc diện chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt -> doanh thu bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt VD: Cơng ty Bình Tây áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, chuyên sản xuất rượu Công ty bán chai rượu với giá chưa thuế GTGT 500.000 đồng Khi bán cơng ty xuất hóa đơn GTGT, hóa đơn GTGT cơng ty ghi rõ tiêu: • Giá chưa thuế GTGT: 500.000 đồng • Thuế suất thuế GTGT: 10% • Tiền thuế GTGT: 50.000 đồng • Tổng tiền toán: 550.000 đồng  Trường hợp 500.000 đồng giá bán chưa bao gồm thuế GTGT có thuế TTĐB công ty ghi nhận doanh thu 500.000 đồng Đối với hàng hóa, dịch vụ bán theo phương thức trả góp trả chậm → Doanh thu để tính TNCT tiền bán hàng trả lần, khơng bao gồm tiền lãi trả góp/ chậm VD: Cơng ty kinh doanh máy tính A áp dụng phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ, bán có phương thức: - Mua trả lần giá bán máy vi tính (chưa thuế GTGT) 10,5 triệu - Mua trả góp vịng năm giá bán máy vi tính (chưa thuế GTGT) gồm tiền lãi trả góp 11 triệu  Doanh thu để tính TNCT trường hợp 10,5 triệu Đối với hàng hóa, dv để trao đổi, tiêu dùng nội → Doanh thu để tính TNCT giá bán hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thị trường thời điểm trao đổi, tiêu dùng nội Lưu ý: KHƠNG tính doanh thu hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục trình KDSX DN VD: + Cơng ty B áp dụng phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ, chuyên sản xuất máy điều hòa nhiệt độ Xuất kho máy điều hòa để lắp đặt cho phận quản lý -> Trường hợp công ty tiêu dùng nội nên khơng phải quy đổi để tính doanh thu máy lạnh + Công ty C áp dụng phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ, có phân xưởng: PX1 chuyên sản xuất rượu trắng, PX2 chuyên sản xuất rượu thuốc  Khi xuất kho rượu trắng từ PX1 sang PX2 để sản xuất rượu thuốc cơng ty khơng phải quy đổi để tính doanh thu với lượng rượu trắng