KHÁI NIỆM CHUYỂN GIÁLà quá trình ấn định giá cả của hàng hóa vàdịch vụ trung gian và thành phẩm cho cácgiao dịch mua bán chuyển giao giữa các chủthể trong cùng một tập đoàn giao dịch nội
Trang 1CHUYỂN GIÁ
Trang 2NỘI DUNG CHÍNH
1 Khái niệm chuyển giá
2 Các nhân tố ảnh hưởng
3 Tác động của chuyển giá
Trang 31 KHÁI NIỆM CHUYỂN GIÁ
Là quá trình ấn định giá cả của hàng hóa và dịch vụ (trung gian và thành phẩm) cho các giao dịch mua bán chuyển giao giữa các chủ thể trong cùng một tập đoàn (giao dịch nội bộ/giao dịch liên kết).
Thường được coi như một thủ thuật mang tính hệ
thống nhằm tránh hoặc trốn thuế
Là một vấn đề nhạy cảm gây ra những mâu thuẫn
giữa MNC và chính phủ nước nhận đầu tư
Trang 4NGUYÊN TẮC DỊCH CHUYỂN LỢI NHUẬN
(PROFIT SHIFTING)
Goods (P)
Money
Intragroup transaction Company A Company B Profit shifting
Trang 51 KHÁI NIỆM CHUYỂN GIÁ
Giao dịch chuyển giao hàng hóa nội bộ
Định giá vốn đầu tư ban đầu Giao dịch tài trợ nội bộ Trả phí cung cấp dịch vụ nội bộ (tư vấn, môi giới, thiết kế…) Trả phí cho tài sản sở hữu trí tuệ (Intellectual Property)
Một số thủ thuật chuyển giá phổ biến
Trang 62 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI
CHÍNH SÁCH CHUYỂN GIÁ
2.1 Thuế
2.2 Quy định toàn cầu
2.3 Sức mạnh đàm phán giữa MNC và công ty con 2.4 Mục tiêu và chiến lược của MNC
2.5 Rủi ro và bất trắc
Trang 72.1 Thuế
Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Chuyển giá là công cụ để MNC dịch chuyển lợi nhuận từ các quốc gia có mức thuế TNDN cao sang các quốc gia có mức thuế TNDN thấp
- Tổng lợi nhuận trước thuế không thay đổi do sự tăng lên trong doanh thu của công ty này đúng bằng sự tăng lên trong chi phí của công ty kia
- Làm giảm mức thuế suất trung bình, tạo thêm giá trị gia tăng cho toàn bộ tập đoàn.
Có công ty con được lợi và công ty con bị thiệt.
2 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI
CHÍNH SÁCH CHUYỂN GIÁ
MNC
Công ty con
Trang 82.1 Thuế
Thuế quan
- Chuyển giá là công cụ để làm giảm chi phí dành cho thuế quan từ đó làm gia tăng tổng lợi nhuận của MNC
- Làm tăng tổng lợi nhuận của MNC
Có công ty con được lợi và công ty con bị thiệt nhưng doanh thu của công ty được lợi tăng nhiều hơn chi phí của công ty bị thiệt
2 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI
CHÍNH SÁCH CHUYỂN GIÁ
MNC
Công ty con
Trang 92.2 Quy định toàn cầu
- Các chuẩn mực quốc tế về thiết lập mức giá chuyển giao?
- Mỗi quốc gia áp dụng một bộ quy tắc riêng để quản lý hoạt động của các công ty trong phạm vi quốc gia đó
Ảnh hưởng tới mức độ điều chỉnh giá chuyển giao giữa các công ty con đặt tại các quốc gia khác nhau
2 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI
CHÍNH SÁCH CHUYỂN GIÁ
Trang 102.3 Sức mạnh đàm phán giữa MNC và công ty con
- Chuyển giá làm xấu đi kết quả kinh doanh của các công ty con tại quốc gia có mức thuế cao
+ Hiệu quả hoạt động bị đánh giá sai lệch, công ty con mất đi động cơ quản trị
+ Ảnh hưởng tới quyền lợi của các cổ đông, đối tác liên doanh
Chính sách chuyển giá nên được thỏa thuận trước khi thành lập một công ty liên doanh
Mức độ chuyển giá phụ thuộc vào sức mạnh đàm phán giữa MNC
và công ty con: sức mạnh đàm phán của công ty con càng thấp, lợi nhuận sau thuế sẽ càng được tối đa hóa
2 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI
CHÍNH SÁCH CHUYỂN GIÁ
Trang 112.4 Mục tiêu và chiến lược của MNC
Tái định vị nguồn vốn Chiến lược marketing và cạnh tranh Xây dựng vị thế và sức mạnh đàm phán cho công ty con
2 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI
CHÍNH SÁCH CHUYỂN GIÁ
Trang 122.4 Rủi ro và bất trắc
Rủi ro tỷ giá Rủi ro sức mua Rủi ro chính trị
2 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI
CHÍNH SÁCH CHUYỂN GIÁ
Chuyển giá Phòng ngừa và giảm thiểu tổn thất từ các rủi ro và bất trắc
Trang 13• Thất thu về thuế (thuế quan, thuế TNDN)
• Khoản thất thu của các cổ đông địa phương góp vốn vào công ty con
• Làm giảm mức tiền lương dành cho lao động địa phương
• Làm sai lệch các tín hiệu thị trường, ảnh hưởng tới quá trình hình thành giá
3 TÁC ĐỘNG CỦA CHUYỂN GIÁ
Trang 141 Xác định chiều dịch chuyển lợi nhuận giữa 2 công ty con?
2 Khoản lợi nhuận sau thuế gia tăng dưới góc độ tập đoàn nhờ hành vi chuyển giá?
3 Mức thuế TNDN trung bình HT Group phải chịu trước và sau hành vi chuyển giá?
4 Khoản thất thu thuế mà CP Mỹ phải chịu do tác động của chuyển giá?
BÀI TẬP
2 công ty con Bình Minh (hoạt động tại Việt Nam) và Sunset (hoạt động tại Mỹ) trực thuộc cùng tập đoàn đa quốc gia HT Group Tính đến quý 2 năm 2016, lợi nhuận trước thuế của Bình Minh và Sunset lần lượt là
350 triệu USD và 600 triệu USD HT Group muốn sử dụng chuyển giá để dịch chuyển 200 triệu lợi nhuận giữa 2 công ty con nhằm gia tăng tổng lợi nhuận sau thuế của tập đoàn Biết mức thuế TNDN tại Việt Nam và
Mỹ lần lượt là 20% và 35% Hỏi: