Sau hơn 16 năm thực hiện, trải qua nhiều lần điều chỉnh, sửa đổi và bổ sung mới nhất là Luật thuế GTGT điều chỉnh năm 2013, Luật thuế GTGT đã đi vào cuộc sống, phát huy tác dụng tích cực
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐINH VIẾT DŨNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI, 2016 1708330039398a9de3253-89ff-4444-9de9-b9328ca09683 1708330039398259705da-4df4-4e5b-b4cc-6e1d23dc161b 170833003939888a462df-01ea-4907-a88d-4f2260adc8a6 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐINH VIẾT DŨNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ NGHỆ AN Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS: Cao Tô Linh HÀ NỘI, 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu sử dụng luận văn có nguồn gốc đầy đủ trung thực, kết đóng góp luận văn đến thời điểm chưa cơng bố cơng trình khác Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả Đinh Viết Dũng LỜI CẢM ƠN Em xin trân trọng cảm ơn Giảng viên hướng dẫn TS.Cao Tô Linh tận tình bảo giúp đỡ em hồn thành luận văn tốt nghiệp Do giới hạn mặt thời gian trình độ nghiên cứu, đề tài “ Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Nghệ An” khơng khỏi có thiếu sót Em kính mong nhận góp ý thầy cô giáo người quan tâm tới vấn đề để luận văn hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục hình vẽ MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SƠ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP .5 1.1 .5 1.2.1 Phạm vi áp dụng 1.2.2 Căn tính thuế 1.2.3 Phương pháp tính thuế .7 1.2.4 Thủ tục kê khai, nộp thuế 10 1.2.5 Khấu trừ hoàn thuế GTGT .11 1.3 Nội du .13 1.3.1 Khái niệm quản lý thuế giá trị gia tăng 13 1.3.2 Nội dung quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 14 1.3.3 Các tiêu đánh giá công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp .18 1.4 Các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 21 1.4.1 Yếu tố chủ quan 22 1.4.2 Yếu tố khách quan 23 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT nước giới Cục thuế Việt Nam .24 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT nước giới 24 1.5.2 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT Cục thuế Việt Nam 27 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ NGHỆ AN 31 2.1 Giới thiệu chung Cục thuế Nghệ An 31 2.1.1 Các thông tin chung 31 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển Cục thuế Nghệ An .33 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy Cục thuế Nghệ An 34 2.1.4 Các kết hoạt động thời gian qua 34 2.2 Hiện trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp Cục thuế Nghệ An .37 2.2.1 Tình hình thu nộp ngân sách Cục Thuế Tỉnh Nghệ An 37 2.2.2 Phân tích hoạt động quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An 37 2.2.3 Đánh giá cơng tác lập dự tốn thực dự tốn thu thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế Nghệ An 40 2.2.4 Đánh giá công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế Nghệ An 44 2.3 Đánh giá hoạt động quản lý thuế GTGT theo Chỉ tiêu 67 2.3.1 Đánh giá tiêu phản ánh kết quả, hiệu quả, thu đúng, thu đủ thuế 67 2.3.2 Đánh giá tiêu phản ảnh tính kịp thời 80 .82 2.4.1 Yếu tố khách quan: 82 2.4.2 Yếu tố chủ quan: 84 .85 2.5.1 Những kết đạt nguyên nhân 85 2.5.2 Những hạn chế nguyên nhân 85 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ NGHỆ AN 93 3.1 Mục tiêu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế Nghệ An 93 3.1.1 Mục tiêu tổng quát 93 3.1.2 Mục tiêu cụ thể 94 An 95 3.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp Cục thuế Nghệ An 98 98 3.2.2 Tăng cường quản lý người nộp thuế .99 3.2.3 Tăng cường quản lý kê khai thuế, nộp thuế 102 3.2.4 Đổi tăng cường quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 103 3.2.5 Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế 105 3.2.6 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán 107 3.2.7 Cải cách đại hóa cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ 109 3.3 Một số kiến nghị 111 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 111 3.3.2 Kiến nghị với Tỉnh ủy, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh 112 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ CSKD : Cơ sở kinh doanh DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp Nhà nước ĐTNN : Đầu tư nước ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GDP : Tổng sản phẩm quốc nội GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân LP : Lệ phí MST : Mã số thuế NSNN : Ngân sách nhà nước NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NTĐT : Nộp thuế điện tử TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn UBND : Ủy ban nhân dân KTQM : Kê khai thuế qua mạng DANH MỤC CÁC BẢNG TT Tên bảng Trang Bảng 2.1 Kết thu ngân sách địa bàn tỉnh Nghệ An 35 Bảng 2.2 Số lượng DN đăng ký kinh doanh theo địa bàn đến hết 36 năm 2015 Bảng 2.3 Bảng đánh giá công tác tuyên truyền văn pháp luật 38 thuế GTGT Bảng 2.4 Số liệu báo cáo đánh giá tính hình thu thuế GTGT hàng 40 năm Bảng 2.5 Dự toán thu thuế GTGT doanh nghiệp thuộc 42 Cục thuế Nghệ An quản lý giai đoạn từ 2013-2015 Bảng 2.6 Bảng phân bổ dự toán thu thuế GTGT cho VP Cục 43 Chi cục Thuế Nghệ An Bảng 2.7 Bảng thống kê số lượng doanh nghiệp Cục thuế quản lý 49 hồ sơ thuế Bảng 2.8 Bảng số lượng doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng 55 internet nộp thuế điện tử Cục thuế Nghệ An đến ngày 31/12/2015 Bảng 2.9 Số tiền hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp Cục 58 thuế Nghệ An giai đoạn 2013 - 2015 Bảng 2.10 Kết kiểm tra sau hoàn thuế GTGT doanh nghiệp 59 Cục thuế Nghệ An giai đoạn 2013 - 2015 Bảng 2.11 Tình hình nợ thuế theo sắc thuế Cục thuế Nghệ An giai đoạn 2003 – 2015 60 Bảng 2.12 Tổng hợp tình hình thu nợ thuế GTGT giai đoạn 2013 - 64 2015 Bảng 2.13 67 Bảng đánh giá tiệu phản ánh kết quả, hiệu quả, thu đ úng, đủ thuế GTGT Nghệ An Bảng 2.14 75 Đánh giá kết quản lý hoàn thuế Cục Thuế Nghệ An Bảng 2.15 76 Số lượng tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2013 - 2015 Bảng 2.16 77 Kết tra, kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2013 - 2015 Bảng 2.17 80 Tình hình giải đơn khiếu nại, tố cáo Cục thuế Nghệ An giai đoạn 2013-2015 Bảng 2.18 Kết nộp hồ sơ khai thuế Cục Thuế Nghệ An 81 Bảng 2.19 Kết nộp thuế giá trị gia tăng Cục thuế Nghê An 82 DANH MỤC HÌNH STT Hình 1.1 Tên Quy trình quản lý thuế GTGT Trang 15 Trình tự lập dự tốn thu thuế GTGT doanh Hình 2.1 nghiệp Cục thuế Nghệ An 41 Trình tự phân bổ dự tốn thu thuế GTGT cho Chi cục Hình 2.2 thuế Nghệ An 42 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Chính sách Thuế nội dung quan trọng sách Tài quốc gia, đóng vai trị quan trọng việc điều tiết vĩ mô kinh tế; điều tiết hoạt động thành phần kinh tế, ngành, vùng nhằm đảm bảo cơng bằng, bình đẳng quyền lợi nghĩa vụ tổ chức, cá nhân xã hội Mặt khác, thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước (NSNN), hàng năm tỷ lệ động viên từ thuế phí đạt từ 20% đến 24% GDP nước Trong năm gần sách Thuế chế quản lý thu thuế có nhiều đổi mới, góp phần tăng thu cho ngân sách, khuyến khích sản xuất, kinh doanh hướng Cùng với đời hệ thống thuế mới, Luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT) Quốc hội khóa IX thơng qua có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Sau 16 năm thực hiện, trải qua nhiều lần điều chỉnh, sửa đổi bổ sung (mới Luật thuế GTGT điều chỉnh năm 2013), Luật thuế GTGT đ ã vào sống, phát huy tác dụng tích cực việc khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh; thúc đẩy xuất đầu tư; tạo nguồn thu lớn ổn định cho NSNN; tạo điều kiện cho Việt Nam tham gia hội nhập kinh tế quốc tế; góp phần tăng cường quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung quản lý thuế nói riêng Bên cạnh thành công đạt được, trình thực hiện, Luật thuế GTGT bộc lộ số hạn chế, bất cập hệ thống thuế chưa đồng thường xuyên phải chỉnh sửa, quy trình quản lý thuế chưa thật phù hợp với số trường hợp, số đối tượng thuộc diện điều chỉnh Luật tạo nhiều kẽ hở cho người nộp thuế (NNT) có hội lách luật, trốn lậu thuế , làm thất thoát phần số thu NSNN hàng năm Kể từ tách tỉnh từ tỉnh Nghệ Tĩnh năm 1991 đến nay, Nghệ An tỉnh nghèo, số thu NSNN hàng năm chưa cao, tỷ trọng số thuế GTGT hàng năm xấp xỉ khoảng 30% tổng số thuế, phí lệ phí thu Tuy nhiên, số thuế GTG T thu hàng năm chưa tương xứng với tiềm mà Nghệ An