Thiết bị này được đầu tư bằng vốn vay dài hạn có tỷ lệ khấu hao 10% năm.. 6, 7/2 Khách hàng thanh tốn tồn bộ số nợ kỳ trước bằng chuyển khoản.. Điều kiện thanh toán là tín dụng thương mạ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA NGÂN HÀNG – TÀI CHÍNH -*** - BÀI TẬP LỚN Mơn: Ngun Lý Kế Tốn Hà Nội - 2011 Bảng Cân Đối Kế Toán Ngày 31/1/2011 Đơn vị: 1000 VND Mã số A I 111 112 113 121 128 129 131 133 136 138 139 151 152 153 155 154 II 211 213 214 222 B I 311 331 333 Nội dung Tài sản Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn Tiền mặt quỹ Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư chứng khốn ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Thuế V.A.T khấu trừ Phải thu nội Phải thu khác Dự phịng phải thu khó địi Hàng mua đường Nguyên vật liệu Công cụ, dụng cụ Thành phẩm Chí phí sản xuất kinh doanh dở dang Tài sản Dài hạn Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định vơ hình Hao mịn tài sản cố định Góp vốn liên doanh Tổng Tài sản Nguồn vốn Nợ phải trả Vay ngắn hạn Phải trả người bán Thuế khoản phải nộp nhà nước Số dư đầu kỳ 1.500.000 200.000 500.000 50.000 100.000 200.000 50.000 50.000 200.000 80.000 20.000 50.000 2.000.000 1.900.000 200.000 200.000 100.000 3.500.000 1.000.000 200.000 100.000 50.000 334 338 342 353 II 411 441 421 Phải trả người lao động Phải trả phải nộp khác Nợ dài hạn Quỹ khen thưởng phúc lợi Vốn chủ sở hữu Nguốn vốn kinh doanh Nguồn vốn xây dựng Lợi nhuận chưa phân phối Tổng nguồn vốn 200.000 50.000 300.000 100.000 2.500.000 2.000.000 400.000 100.000 3.500.000 I – Các nghiệp vụ phát sinh tháng 1, Ngày 2/2 mua thiết bị dùng cho phân xưởng sản xuất theo giá toán 440.000, có thuế GTGT 10%, chưa tốn tiền cho người bán Chi phí vận chuyển chi tiền mặt 11.000, tính thuế GTGT 10% Thiết bị đầu tư vốn vay dài hạn có tỷ lệ khấu hao 10% năm 2, Ngày 4/2 doanh nghiệp nhượng bán ô tô vận tải phận sản xuất có nguyên giá 100.000, tỷ lệ trích khấu hao 10%/năm, khấu hao đến hết tháng 1/2011 80.000 Tiền nhượng bán thu chuyển khoản 120.000, chưa có thuế GTGT 10% 3, Ngày 4/2 Doanh nghiệp nhận vốn góp liên doanh từ Cơng ty XYZ dây truyền thiết bị nguyên giá 500.000 Chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử 25.000, chưa tính thuế GTGT 10%, tốn tiền mặt Tỷ lệ khấu hao 10%/năm 4, Ngày 5/2 doanh nghiệp góp vốn liên doanh với cơng ty H thiết bị sản xuất có nguyên giá 200.000, khấu hao luỹ tháng 1/2011 50.000 Giá trị vốn góp thoả thuận 220.000 Tỷ lệ khấu hao 10%/năm 5, 7/2 Tạm ứng tiền mặt cho nhà cung cấp 60.000 để lấy hàng kỳ sau 6, 7/2 Khách hàng tốn tồn số nợ kỳ trước chuyển khoản 7,Ngày 9/2 Đặt mua 2000kg nguyên liệu với giá chưa thuế 100/kg, thuế giá trị gia tăng 10% Chi phí vận chuyển 10.000, chưa có thuế GTGT 10% Điều kiện tốn tín dụng thương mại 30 ngày kể từ ngày mua với triết khấu toán 1% Cuối tháng hàng chưa đến kho 8,Ngày11/2 Mua 100 công cụ A cho phận quản lý, giá mua chưa thuế 500/cái (phân bổ 50%) Thanh toán chuyển khoản 9,Ngày 11/2 Xuất kho 150.000, 120.000 sử dụng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm, 20.000 phục vụ cho nhu cầu phân xưởng, 10.000 cho nhu cầu quản lý 10, Ngày 12/2 Tính tiền lương phải trả tháng cho người lao động 300.000 đó: cơng nhân sản xuất 200.000, nhân viên quản lý phân xưởng 20.000, nhân viên bán hàng 30.000, máy quản lý doanh nghiệp 50.000 11, 15/2 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCD theo tỷ lệ quy định 12, Ngày 20/2 tốn tồn lương cịn nợ kỳ trước 60% lương tháng cho công nhân viên 13, Ngày 24/2 trích quỹ khen thưởng cho tập thể người lao động 50.000: cơng nhân sản xuất 30.000, nhân viên quản lý phân xưởng 5.000, nhân viên bán hàng 5.000, số cịn lại máy quản lý 14, Trích khấu hao tài sản cố định biết khấu hao tháng trước 40.000 15, Ngày 26/2 chi phí điện nước chưa toán dùng cho sản xuất 44.000; dùng cho văn phòng quản lý 9.900 ( bao gồm thuế GTGT 10%) 16, Ngày 27/2 hoàn thành nhập kho 5000 sản phẩm loại A, 8000 sản phẩm loại B biết hệ số quy đổi sản phẩm A, B 1,5 Còn dở dang 3000 sản phẩm hoàn thành 60% 17 Ngày 28/2 Xuất kho thành phẩm gửi bán 3000 sản phẩm loại A, chi phí vận chuyển 2.200 (đã tính thuế GTGT 10%), chuyển 6000 sản phẩm loại B cho công ty X theo hợp đồng ký tháng trước với giá thoả thuận 35/sản phẩm Khách hàng toán chuyển khoản 18 Ngày 28/2 Kiểm kho phát thiết bị nguyên giá 30.000, khấu hao đến tháng 1/2011 10.000 Xử lý cách phạt lương thủ kho 10.000, ghi giảm nguồn vốn kinh doanh 10.000 19 Ngày 28 Hạch toán kết kinh doanh tháng II- Định khoản – phản ánh vào tài khoản kế toán NV1) Nợ TK 211: 410.000 Nợ TK 133: 41.000 Có TK 331: 440.000 Có TK 111: 11.000 Nợ TK 331 : 410.000 Có TK 342: 410.000 NV2) Nợ TK 112: 132.000 Có TK 711: 120.000 Có TK 3331: 12.000 Nợ TK 214: 80.000 Nợ TK 811: 20.000 Có TK 211: 100.000 NV3) Nợ TK 211: 525.000 Nợ Tk 133: 2.500 Có TK 111: 27.500 Có TK 411: 500.000 NV4) Nợ TK 214: 50.000 Nợ TK 811: 150.000 Có TK 211: Nợ TK 222: 200.000 220.000 Có TK 711: 220.000 NV5) Nợ TK 331: 60.000 Có TK 111: 60.000 NV6) Nợ TK 112: 100.000 Có TK 131: 100.000 NV7) Nợ TK 151: 210.000 Nợ TK 133: 21.000 Có TK 331: 231.000 NV8) Nợ TK 153: 50.000 Nợ TK 133: 5.000 Có TK 112: 55.000 NV9) Nợ TK 621: 120.000 Nợ TK 627: 20.000 Nợ TK 642: 10.000 Có TK 152: 150.000 NV10) Nợ TK 622: 200.000 Nợ TK 627: 20.000 Nợ TK 641: 30.000 Nợ TK 642: 50.000 Có TK 334: 300.000 NV11) Nợ TK 622: 44.000 Nợ TK 627: 4.400 Nợ TK 641: 6.600 Nợ TK 642: 11.000 Nợ TK 334: 25.500 Có TK 338: 91.500 NV12) Nợ TK 334: 380.000 Có TK 112: 380.000 NV13) Nợ TK 353: 50.000 Có TK 334: 50.000 NV14) Tính khấu hao Tài Sản Cố định hữu hình tháng 1, Dây chuyền sản xuất (NV1) 2, Ô tô bị nhượng bán (NV2) 3, Dây chuyền thiết bị (NV3) 4, Thiết bị mang góp vốn (NV4) Cộng Khấu hao tháng trước Khấu hao tăng tháng Khẩu hao giảm tháng Khấu hao tháng 40.000 6.922,62 2114,3 44.808,32 Nợ TK 627: 30.000 Nợ TK 642: 10.000 Nợ TK 641: 4.808,32 Có TK 214: 44.808,32 NV15) Nợ TK 627: 40.000 Nợ TK 642: 9.000 Nợ TK 133: 4.900 Có TK 331: 53.900 NV16) Chí phí SXKD dở dang cuối kỳ theo phương pháp sản lượng ước tính tương đương: Chi phí NVC cho sản phẩm dở dang cuối kỳ = 22.500 Chi phí chế biến tính cho sản phẩm dở dang cuối kỳ = 24.324 Thẻ tính giá thành sản phẩm Khoản mục chi phí Chi phí Chi phí Chi phí SXKD dở SXKD SXKD dở dang đầu kỳ dang cuối kỳ kỳ 1, Chi phí NVL trực tiếp 2, Chi phí nhân cơng trực tiếp 3, Chi phí sản xuất chung Cộng 120.000 244.000 114.400 478.400 50.000 ∑Z sản phẩm hoàn thành Z đơn vị sản phẩm 22.500 24.324 46.824 Tổng giá thành sản phẩm hồn thành = Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ + Chi phí SXKD kỳ - Chi phí SXKD dở dang cuối kỳ = 481.576 Nợ TK 154: 478.400 Có TK 621: 120.000 Có TK 622: 244.000 Có TK 627: 114.400 Nợ TK 155: 481.576 Có TK 154: 481.576 17) Hàng gửi bán Nợ TK 157: 131.334 Có TK 155: 131.334 Hàng gửi để thực hợp đồng Nợ TK 157: 197.001 Có TK 155: 197.001 Ghi nhận giá vốn hàng bán Nợ TK 632: 197.001 Có TK 157: 197.001 Ghi nhận doanh thu Nợ TK 112: 231.000 Có TK 3331: 21.000 Có TK 511: 210.000 18) Nợ TK 334: 10.000 Nợ TK 411: 10.000 Nợ TK 214: 10.000 Có TK 211: 30.000 19) Hạch tốn kết kinh doanh Nợ TK 911: 197.001 Có TK 632: Nợ TK 511: 150.000 Có TK 911: Nợ TK 911: 197.001 150.000 131.408,32 Có TK 641: 41.408,32 Có TK 642: 90.000 Nợ TK 911: 170.000 Có TK 811: Nợ TK 711: 170.000 340.000 Có TK 911: 340.000 Nợ TK 911: Có TK 333: Có TK 421: TK 111 Tiền mặt quỹ D: 200.000 211) 11.000 (1) 211) 27.500 (3) 331) 60.000 (5) (PS) 98.500 D: 101.500 TK 112 Tiền gửi ngân hàng D: 500.000 211) 132.000(2) 153) 55.000(8) 131) 100.000(6) 334) 380.000(12) 231.000 (17) (PS) 463.000 435.000 D: 528.000 TK 131 Phải thu khách hàng D: 100.000 100.000 (6) TK 222 Vốn góp liên doanh D: 100.000 (PS) D: 220.000 (4) (PS) 220.000 D: 320.000 100.000 TK 133 Thuế VAT khấu trừ D: 200.000 211) 41.000(1 211) 2.500(3 153) 5.000(8 151)21.000(7 4.900(15) (PS) 74.400 D: 274.400 TK 152 Nguyên vật liệu D: 200.000 621) 120.000 627) 20.000 642) 10.000 (PS) D: 50.000 TK 153 Công cụ, dụng cụ 150.000 TK 151 Hàng mua đường 10 D: 80.000 D: 50.000 112) 50.000 (8) (PS) 50.000 D: 130.000 331) 210.000 (7) (PS) 210.000 D: 260.000 TK 155 Thành phẩm TK 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang D: 50.000 D: 20.000 481.576(16) 328.332(17) 478.400(16) 481.576(16) (PS) 481.576 D: 173.244 328.332 (PS) 478.400 D: 46.824 TK 157 Hàng gửi bán 481.576 TK D: 131.334 (17) (PS) 131.334 D: 131.334 TK 211 Tài sản cố định hữu hình D: 1.900.000 410.000 (1) 525.000 (3) (PS) 935.000 D: 2.505.000 TK 214 Hao mòn tài sản cố định D: 200.000 100.000 (2) 200.000 (4) 30.000 (18) 330.000 80.000 (2) 50.000 (4) 10.000 (19) (PS) 140.000 TK 331 627) 30.000 642) 10.000 641) 4.808,32 44.808,32 D: 104.808,32 TK 333 11 Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp nhà nước D: 50.000 D: 100.000 410.000 (1) 60.000 (5) 440.000 (1) 231.000 (7) 53.900 (15) (PS) 470.000 724.900 D: 354.900 12.000(3) 21.000 (17) (PS) TK 334 Phải trả người lao động D: 200.000 338) 25.500 622)200.000 112) 380.000 627)20.000 10.000 (18) 641) 30.000 642) 50.000 353) 50.000 (PS)415.500 350.000 D: 134.500 33.000 D: 83.000 TK 338 Phải trả phải nộp khác D: 50.000 622) 44.000 627) 4.400 641) 6.600 642) 11.000 334) 25.500 91.500 D: 141.500 (PS) TK 342 Nợ dài hạn D: 300.000 410.000 (1) 410.000 D: 710.000 (PS) TK TK 353 Quỹ khen thưởng phúc lợi D: 100.000 (PS) TK 411 Nguồn vốn kinh doanh D: 2.000.000 10.000(18) (PS) 10.000 50.000 D: 50.000 TK 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 120.000 (9) 500.000 (3) 500.000 D: 2.490.000 TK 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp 120.000 (16) 200.000 (10) 44.000 (11) 12 244.000 (16) TK 627 Chi phí sản xuất chung 20.000 (9) 20.000 (10) 4.400 (11) 30.000 (14) 40.000 (15) 114.400 TK 641 Chi phí bán hàng 30.000 (10) 6.600 (10) TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 10.000 (9) 50.000 (10) 11.000 (11) 10.000 (14) 9.000 (15) 90.000(19) TK 632 Giá vốn hàng bán 197.001(17) 197.001(19) 4.808,32 (14) 41.408,32 TK 511 Doanh thu bán hàng TK 911 Xác định kết kinh doanh 210.000 (17) 41.408,31 (641 90.000 (642 170.000 (811 197.001(632 (PS)498.409,31 210.000(19) TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối D: 100.000 210.000 (511 340.000 (711 550.000 TK 51.590,69 (19) 13 (PS) 51.590,69 D: 151.590,69 TK 711 Doanh thu khác TK 811 Chi phí khác 120.000 (2) 220.000 (4) 20.000(2) 150.000(4) 340.000 (911) 170.000 (911)(19 14 Bảng cân đối kế toán cuối kỳ Mã số A 111 112 113 121 128 129 131 133 136 138 139 151 152 153 155 154 157 211 213 214 222 B 311 331 333 334 Nội dung Tài sản Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn Tiền mặt quỹ Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Thuế V.A.T khấu trừ Phải thu nội Phải thu khác Dự phòng phải thu khó địi Hàng mua đường Ngun vật liệu Cơng cụ, dụng cụ Thành phẩm Chí phí sản xuất kinh doanh dở dang Hàng gửi bán Tài sản Dài hạn Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định vơ hình Hao mịn tài sản cố định Góp vốn liên doanh Tổng Tài sản Nguồn vốn Nợ phải trả Vay ngắn hạn Phải trả người bán Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả người lao động 15 Số dư đầu kỳ 101.500 528.000 50.000 274.400 50.000 260.000 50.000 130.000 173.244 46.824 131.334 2.505.000 200.000 104.808,32 320.000 4.715.689,68 200.000 354.900 83.000 134.500 338 342 353 411 441 421 Phải trả phải nộp khác Nợ dài hạn Quỹ khen thưởng phúc lợi Vốn chủ sở hữu Nguốn vốn kinh doanh Nguồn vốn xây dựng Lợi nhuận chưa phân phối Tổng nguồn vốn 141.500 710.000 50.000 2.490.000 400.000 171.590,69 4.715.490,69 16