luận văn thạc sĩ hoàn thiện kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước hoài nhơn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN TRẦN VŨ PHƯƠNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HỒI NHƠN Chun ngành: Kế tốn Mã số : 8340301 Người hướng dẫn : TS NGUYỄN THỊ MAI HƯƠNG e MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu đề tài 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu 6 Ý nghĩa khoa học đề tài 7 Kết cấu đề tài CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 MỘT SỐ KHÁI NIỆM LIÊN QUAN VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1.1 Ngân sách Nhà nước 1.1.2 Vốn đầu tư xây dựng 10 1.1.3 Chi đầu tư xây dựng 11 1.1.4 Kiểm soát chi đầu tư XDCB 13 1.2 MỘT SỐ ĐẶC ĐIỂM CỦA KIỂM SOÁT` CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 14 1.2.1 Đặc điểm cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB qua KBNN 14 1.2.2 Mục tiêu công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN 15 1.2.3 Sự cần thiết kiểm soát chi đầu tư XDCB qua Kho bạc nhà nước 16 1.3 NỘI DUNG VÀ QUI TRÌNH KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 20 1.3.1 Nội dung kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN 20 e 1.3.2 Quy trình kiểm sốt chi đầu tư XDCB qua KBNN 23 1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƯ XDCB TỪ NGUỒN VỐN NSNN QUA KBNN 31 1.4.1 Nhóm nhân tố khách quan 32 1.4.2 Nhóm nhân tố chủ quan 33 1.5 KINH NGHIỆM CỦA CÁC NƯỚC VỀ QUẢN LÝ, KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XDCB 35 1.5.1 Kinh nghiệm Trung Quốc 35 1.5.2 Kinh nghiệm Cộng hoà Pháp 36 1.5.3 Bài học kinh nghiệm kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN Việt Nam 40 KẾT LUẬN CHƯƠNG 43 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HOÀI NHƠN 44 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ KBNN HOÀI NHƠN 44 2.1.1 Sự đời phát triển KBNN Hoài Nhơn 44 2.1.2 Cơ cấu tổ chức KBNN Hoài Nhơn 46 2.1.3 Chức nhiệm vụ KBNN Hồi Nhơn 47 2.2 TÌNH HÌNH CHUNG VỀ TỔNG CHI NGÂN SÁCH QUA KBNN HỒI NHƠN GIAI ĐOẠN 2016- 2018 50 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XDCB QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HOÀI NHƠN 52 2.3.1 Qui trình kiểm sốt chi đầu tư XDCB qua KBNN Hoài Nhơn 52 2.3.2 Nội dung cụ thể qui trình sau 55 2.3.2.1 Về hồ sơ, chứng từ 55 2.4 ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƯ XDCB QUA KHẢO SÁT CÁC CHỦ ĐẦU TƯ 66 2.4.1 Thông tin chung người vấn 66 e 2.4.2 Phân tích kết khảo sát tình hình kiểm sốt chi đầu tư KBNN Hồi Nhơn 67 2.4.3 Một số nhận xét công tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB qua KBNN Hồi Nhơn 71 KẾT LUẬN CHƯƠNG 81 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HOÀI NHƠN 82 3.1 SƯ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIÊN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƯ XDCB QUA KBNN HOÀI NHƠN 82 3.2 QUAN ĐIỂM VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƯ XDCB TỪ NSNN QUA KBNN HỒI NHƠN 83 3.2.1.Quan điểm hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN Hoài Nhơn 83 3.2.2 Phương hướng hồn thiện cơng tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN Hoài Nhơn 84 3.3.MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SỐT CHI ĐÂU TƯ XDCB QUA KBNN HỒI NHƠN 85 3.3.1 Nhóm giải pháp hồn thiện mơi trường pháp lý 86 3.3.2.Nhóm giải pháp nhằm hồn thiện q trình tổ chức thực 91 3.3.3 Nhóm giải pháp hỗ trợ khác 95 3.4 KIẾN NGHỊ VỚI CÁC BỘ NGÀNH, ĐỊA PHƯƠNG 98 KẾT LUẬN CHƯƠNG 100 KẾT LUẬN CHUNG 101 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) e DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT KÝ HIỆU BQLDA NGHĨA Ban quản lý dự án BTC Bộ tài CBCC Cán cơng chức CĐT Chủ đầu tư DA Dự án GPMB Giaỉ phóng mặt KBNN Kho bạc Nhà nước KS Kiểm soát KSC Kiểm soát chi NS Ngân sách NSNN Ngân sách Nhà nước NSĐP Ngân sách địa phương NSTW Ngân sách Trung ương TABMIS Hệ thống thông tin quản lý ngân sách Kho bạc TPCP Trái phiếu Chính phủ TT Thông tư TKTG Tài khoản tiền gửi UBND Uỷ ban nhân dân XDCB Xây dựng e DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Qui trình kiểm sốt chi luân chuyển chứng từ 29 Bảng 2.1: Sơ đồ tổ chức máy KBNN Hoài Nhơn 47 Bảng 2.2: Tổng quát cấu chi NSNN qua KBNN Hoài Nhơn giai đoạn 2016 - 2018 50 Bảng 2.3:Tình hình chi đầu tư xây dụng qua KBNN Hoài Nhơn giai đoạn 2016-2018 51 Bảng 2.4 Sơ đồ trình kiểm sốt chi đàu tư XDCB qua KBNN Hoài Nhơn 54 Bảng 2.5: Qui trình kiểm soát chi luân chuyển chứng từ đầu tư KBNN Hoài Nhơn 61 Bảng 2.6: Thông tin chung đối tượng điều tra 67 Bảng 2.7: Ý kiến đánh giá CĐT hợp lý hệ thống pháp lý hướng dẫn thực kiểm soát chi đầu tư XDCB 68 Bảng 2.8: Đánh giá hồ sơ, quy trình nghiệp vụ KS chi XDCB qua KBNN 69 Bảng 2.9: Ý kiến đánh giá chủ đầu tư công tác phục vụ khách hàng KSC chi đầu tư Kho bạc nhà nước Hoài Nhơn 70 e MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Vốn đầu tư XDCB từ NSNN nguồn lực quan trọng Quốc gia phát triển kinh tế - xã hội nước, địa phương Nguồn vốn góp phần quan trọng tạo lập sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế, mà cịn có phương hướng đầu tư, góp phần quan trọng vào việc thực vấn đề xã hội, bảo vệ môi trường Nên từ lâu, công tác quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN trọng đặc biệt, nhiều nội dung quản lý nguồn vốn hình thành; từ việc ban hành pháp luật, xây dựng thực chế, sách quản lý đến việc xây dựng quy trình, thủ tục kiểm sốt chi đầu tư XDCB Tuy nhiên bên cạnh thành tựu đạt cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB cịn có nhiều bất cập như: chế sách chưa đồng bộ, cơng tác kiểm tra giám sát đầu tư chưa hợp lý, tình trạng lãng phí, thất đầu tư XDCB cịn lớn, nhiều biểu tiêu cực quản lý đầu tư thi cơng cơng trình Tình trạng dẫn đến chất lượng cơng trình cịn thấp hiệu đầu tư Hoài Nhơn huyện trọng điểm, trung tâm kinh tế phía bắc tỉnh Bình định, năm qua, huyện Hồi Nhơn ln quan tâm Đảng, Chính phủ UBND tỉnh Bình định tất lĩnh vực, đặc biệt lĩnh vực đầu tư XDCB Tổng vốn đầu tư toàn xã hội địa bàn huyện trung bình hàng năm hàng trăm tỷ đồng, chủ yếu vốn NSNN Nhiều dự án hoàn thành bàn giao đưa vào khai thác, sử dụng phát huy hiệu góp phần chuyển dịch cấu kinh tế, nâng cao đời sống vật chất, tinh thần nhân dân địa bàn huyện Xác định tầm quan trọng đó, năm qua việc quản lý sử dụng nguồn vốn đầu tư huyện Hoài Nhơn đặc biệt quan tâm, đạo, tổ chức thực hiệu nên đạt nhiều kết có chuyển biến tích cực e luan.van.thac.si.hoan.thien.kiem.soat.chi.dau.tu.xay.dung.co.ban.qua.kho.bac.nha.nuoc.hoai.nhonluan.van.thac.si.hoan.thien.kiem.soat.chi.dau.tu.xay.dung.co.ban.qua.kho.bac.nha.nuoc.hoai.nhonluan.van.thac.si.hoan.thien.kiem.soat.chi.dau.tu.xay.dung.co.ban.qua.kho.bac.nha.nuoc.hoai.nhonluan.van.thac.si.hoan.thien.kiem.soat.chi.dau.tu.xay.dung.co.ban.qua.kho.bac.nha.nuoc.hoai.nhon Trong khn khổ Chương trình tổng thể cải cách hành giai đoạn 2001 - 2010 giai đoạn 2011 - 2020, Chính phủ giao nhiệm vụ đơn vị chủ trì, triển khai nội dung cải cách Tài cơng, Bộ Tài triển khai đồng mạnh mẽ hoạt động cải cách, từ lĩnh vực phân cấp quản lý NSNN, quản lý thu, chi NSNN cải cách quỹ công khác Nhà nước KBNN trực thuộc Bộ Tài chính, thực chức quản lý Nhà nước quỹ NSNN, quỹ tài Nhà nước quỹ khác Nhà nước giao quản lý, kiểm sốt chi đầu tư XDCB nhiệm vụ trọng tâm Chính vậy, năm qua nhiều sách, chế độ quản lý, kiểm sốt chi NSNN nói chung chi đầu tư XDCB nói riêng xây dựng bổ sung, sửa đổi nhằm tạo chuyển biến tích cực, bước hồn thiện theo hướng hiệu quả, ngày chặt chẽ, thơng thống Kết thực chế kiểm soát chi đầu tư XDCB dần giao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm CĐT, Ban QLDA, góp phần quan trọng việc sử dụng NSNN ngày hiệu Tuy nhiên việc sửa đổi, bổ sung không theo kịp biến động diễn ngày gia tăng thực tế, chồng chéo, trùng lắp mâu thuẩn văn hướng dẫn dẫn đến việc sử dụng NSNN dành cho đầu tư XDCB hiệu quả, lãng phí Vì vậy, việc tìm kiếm giải pháp nhằm góp phần giải vấn đề tồn tại, hạn chế công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN vấn đề cần thiết Đó lý tơi chọn đề tài “Hồn thiện kiểm sốt chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước Hoài Nhơn” để làm luận văn tốt nghiệp Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan Chi NSNN cho đầu tư XDCB khoản chi lớn Nhà nước (chiếm từ 25- 30%) việc tăng cường kiểm soát chi đầu tư XDCB quan tâm, trọng đặc biệt Đến có nhiều viết, cơng trình nghiên cứu khoa học nhiều tác giả lĩnh vực Để nghiên cứu đề tài luận văn mình, tác giả tìm hiểu đề tài trước nghiên cứu có tính kế thừa, có tài luan.van.thac.si.hoan.thien.kiem.soat.chi.dau.tu.xay.dung.co.ban.qua.kho.bac.nha.nuoc.hoai.nhonluan.van.thac.si.hoan.thien.kiem.soat.chi.dau.tu.xay.dung.co.ban.qua.kho.bac.nha.nuoc.hoai.nhonluan.van.thac.si.hoan.thien.kiem.soat.chi.dau.tu.xay.dung.co.ban.qua.kho.bac.nha.nuoc.hoai.nhonluan.van.thac.si.hoan.thien.kiem.soat.chi.dau.tu.xay.dung.co.ban.qua.kho.bac.nha.nuoc.hoai.nhon e luan.van.thac.si.hoan.thien.kiem.soat.chi.dau.tu.xay.dung.co.ban.qua.kho.bac.nha.nuoc.hoai.nhonluan.van.thac.si.hoan.thien.kiem.soat.chi.dau.tu.xay.dung.co.ban.qua.kho.bac.nha.nuoc.hoai.nhonluan.van.thac.si.hoan.thien.kiem.soat.chi.dau.tu.xay.dung.co.ban.qua.kho.bac.nha.nuoc.hoai.nhonluan.van.thac.si.hoan.thien.kiem.soat.chi.dau.tu.xay.dung.co.ban.qua.kho.bac.nha.nuoc.hoai.nhon liệu mang tính tham khảo, rút kinh nghiệm: Cụ thể sau: Luận văn “ Hồn thiện cơng tác quản lý vốn đầu tư thuộc ngân sách thành phố Đà Nẵng” năm 2013 - Luận văn thạc sĩ kinh tế tác giả Nguyễn Thị Như Quỳnh, nghiên cứu Kho bạc Nhà nươc Đà nẵng Luận văn khái quát lý luận bản, phân tích thực trạng đề giải pháp Tuy nhiên, luận văn thực trước KBNN triển khai hệ thống thông tin quản lý ngân sách kho bạc (TABMIS) thực cam kết chi Vì vậy, chưa đánh giá hết kết quả, bất cập cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB Luận văn “Hồn thiện cơng tác kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng kho bạc Nhà nước An Nhơn” năm 2014 Của tác giả Huỳnh Ngọc Tuấn-Luận văn thạc sĩ chuyên ngành kế toán Luận văn đưa vấn đề lý luận nguồn vốn đầu tư XDCB quản lý chi đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN qua KBNN; phân tích, đánh giá mặt chưa được, đồng thời đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý vốn đầu tư XDCB Luận văn làm bật hạn chế công tác quản lý chi vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN qua KBNN, kiểm soát chi đầu tư XDCB mờ nhạt Luận văn “Tăng cường kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng qua Kho bạc tỉnh Quảng Ngãi” tác giả Dương Thị Ánh Tiên - Luận văn thạc sĩ Luận văn phân tích thực trạng cơng tác kiểm soát toán vốn đầu tư từ ngân sách Trung ương ngân sách địa phương qua KBNN tỉnh Quảng Ngãi, rõ kết đạt hạn chế, đề xuất số giải pháp nâng cao chất lượng cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư Tuy nhiên luận văn chưa khái quát hết tồn tại, khó khăn cơng tác kiểm sốt chi chế độ kiểm soát chi có nhiều thay đổi Ngồi có số cơng trình, đề tài sâu nghiên cứu chất kinh tế hoạt động kiểm soát liên quan đến lĩnh vực như: luan.van.thac.si.hoan.thien.kiem.soat.chi.dau.tu.xay.dung.co.ban.qua.kho.bac.nha.nuoc.hoai.nhonluan.van.thac.si.hoan.thien.kiem.soat.chi.dau.tu.xay.dung.co.ban.qua.kho.bac.nha.nuoc.hoai.nhonluan.van.thac.si.hoan.thien.kiem.soat.chi.dau.tu.xay.dung.co.ban.qua.kho.bac.nha.nuoc.hoai.nhonluan.van.thac.si.hoan.thien.kiem.soat.chi.dau.tu.xay.dung.co.ban.qua.kho.bac.nha.nuoc.hoai.nhon e luan.van.thac.si.hoan.thien.kiem.soat.chi.dau.tu.xay.dung.co.ban.qua.kho.bac.nha.nuoc.hoai.nhonluan.van.thac.si.hoan.thien.kiem.soat.chi.dau.tu.xay.dung.co.ban.qua.kho.bac.nha.nuoc.hoai.nhonluan.van.thac.si.hoan.thien.kiem.soat.chi.dau.tu.xay.dung.co.ban.qua.kho.bac.nha.nuoc.hoai.nhonluan.van.thac.si.hoan.thien.kiem.soat.chi.dau.tu.xay.dung.co.ban.qua.kho.bac.nha.nuoc.hoai.nhon Công trình nghiên cứu “Phân tích mức độ ảnh hưởng nhân số đến hiệu chi NSNN đầu tư XDCB địa bàn tỉnh Bình Định” PGS.TS Lê Hùng Sơn, Giám đốc trường nghiệp vụ KBNN; Ths Trịnh Thị Thúy Hồng, cơng trình nghiên cứu: "Đánh giá hiệu chi NSNN đầu tư XDCB địa bàn tỉnh Bình Định qua hai tiêu tỷ lệ GDP/chi đầu tư XDCB "hệ số huy động tài sản cố định” TS Hà Thanh Việt cơng trình nghiên cứu phân tích, đánh giá công tác chi NSNN lĩnh vực đầu tư XDCB Các luận văn trình bày thực trạng cơng tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB KBNN Đà Nẳng, KBNN Quảng Ngãi KBNN An Nhơn quy trình, chế sách, hồ sơ thủ tục chứng từ toán quy định theo quy trình Quyết định 282/QĐ-KBNN Quyết định 686/QĐ-KBNN, thay Quyết định 5657/QĐ-KBNN ngày 28/12/2016 Tổng Giám đốc KBNN Những nghiên cứu tác giả giúp cho nhà quản lý có nhìn rõ thực trạng, kết quả, yếu tồn công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Tuy nhiên nghiên cứu chưa đâu khâu yếu cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB Mặc khác giai đoạn cần có đánh giá mang tính cập nhật sau triển khai TABMIS cam kết chi hệ thống KBNN nói chung KBNN Hồi Nhơn nói riêng Vì tác giả chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm soát chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước Hoài Nhơn” để tiếp tục nhiên cứu vấn đề cấp thiết Tác giả kế thừa phát huy có chọn lọc lý thuyết nghiên cứu tác giả trước để làm rõ số vấn đề công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB, đề giải pháp nhằm góp phần thực tốt cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB qua KBNN Hồi Nhơn giai đoạn cho năm Mục tiêu nghiên cứu đề tài 3.1 Mục tiêu tổng qt Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB qua Kho bạc Nhà nước luan.van.thac.si.hoan.thien.kiem.soat.chi.dau.tu.xay.dung.co.ban.qua.kho.bac.nha.nuoc.hoai.nhonluan.van.thac.si.hoan.thien.kiem.soat.chi.dau.tu.xay.dung.co.ban.qua.kho.bac.nha.nuoc.hoai.nhonluan.van.thac.si.hoan.thien.kiem.soat.chi.dau.tu.xay.dung.co.ban.qua.kho.bac.nha.nuoc.hoai.nhonluan.van.thac.si.hoan.thien.kiem.soat.chi.dau.tu.xay.dung.co.ban.qua.kho.bac.nha.nuoc.hoai.nhon e