luận văn thạc sĩ tội in phát hành mua bán trái phép hóa đơn chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước trên cơ sở thực tiễn địa bàn tỉnh phú thọ

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT CHU KHÁNH PHNG TộI IN, PHáT HàNH, MUA BáN TRáI PHéP HóA ĐƠN, CHứNG Từ THU NộP NGÂN SáCH NHà NƯớC (Trên sở thực tiễn địa bàn tỉnh Phú Thọ) LUN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI - 2017 z ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT CHU KHÁNH PHNG TộI IN, PHáT HàNH, MUA BáN TRáI PHéP HóA ĐƠN, CHứNG Từ THU NộP NGÂN SáCH NHà NƯớC (Trên sở thực tiễn địa bàn tỉnh Phú Thọ) Chuyờn ngành: Luật hình tố tụng hình Mã số: 60 38 01 04 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Cán hƣớng dẫn khoa học: GS.TS ĐỖ NGỌC QUANG HÀ NỘI - 2017 z LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học riêng Các kết luận văn chưa công bố công trình khác Các số liệu, ví dụ trích dẫn khóa luận tốt nghiệp đảm bảo độ tin cậy, xác trung thực Tơi hồn thành tất mơn học tốn tất nghĩa vụ tài theo quy định Khoa Luật- Đại học Quốc gia Hà Nội Vậy viết Lời cam đoan đề nghị Khoa Luật xem xét để tơi bảo vệ Luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn! NGƯỜI CAM ĐOAN Chu Khánh Phƣơng z MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng MỞ ĐẦU Chƣơng 1: NHẬN THỨC CHUNG VỀ TỘI IN, PHÁT HÀNH, MUA BÁN TRÁI PHÉP HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ THU NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1 Các khái niệm có liên quan 1.1.1 Khái niệm hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước 1.1.2 Khái niệm in trái phép hóa đơn, chứng từ 16 1.1.3 Khái niệm phát hành trái phép hóa đơn, chứng từ 20 1.1.4 Khái niệm mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ 21 1.1.5 Khái niệm tội in, phát hành, mua bán trái phép hoá đơn chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước 23 1.2 Quá trình phát triển Luật Hình Việt Nam tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nƣớc 24 1.2.1 Giai đoạn từ năm 1945 đến năm 2009 24 1.2.2 Giai đoạn từ năm 2009 đến năm 2015 29 1.3 Quy định luật hình Việt Nam tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nƣớc 31 1.3.1 Khách thể tội phạm 32 z 1.3.2 Mặt khách quan tội phạm 33 1.3.3 Mặt chủ quan tội phạm 36 1.3.4 Chủ thể tội phạm 37 1.3.5 Hình phạt 37 1.4 Phân biệt tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nƣớc với tội vi phạm quy định bảo quản, quản lý hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nƣớc 43 Chƣơng 2: TÌNH HÌNH ÁP DỤNG LUẬT HÌNH SỰ ĐỐI VỚI TỘI IN, PHÁT HÀNH, MUA BÁN TRÁI PHÉP HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ THU NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ VÀ NHỮNG GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ 47 2.1 Tình hình áp dụng Luật hình tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nƣớc địa bàn tỉnh Phú Thọ 47 2.1.1 Những kết đạt áp dụng luật hình với tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Phú Thọ 47 2.1.2 Những tồn tại, vướng mắc áp dụng luật hình với tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Phú Thọ 58 2.1.3 Nguyên nhân gây nên tồn tại, vướng mắc áp dụng luật hình tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Phú Thọ 64 2.2 Một số giải pháp kiến nghị nâng cao hiệu áp dụng luật hình tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nƣớc 67 2.2.1 Tiếp tục hoàn thiện quy định Bộ luật Hình 2015 tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước 67 z 2.2.2 Ban hành văn luật hướng dẫn thi hành quy định Bộ luật Hình 2015 tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước 74 2.2.3 Hoàn thiện quy định pháp luật khác có liên quan đến hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước 80 2.2.4 Nâng cao hiệu hoạt động quan tiến hành tố tụng công tác điều tra, truy tố, xét xử tội phạm in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước 83 2.2.5 Các giải pháp khác 85 KẾT LUẬN 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 z luan.van.thac.si.toi.in.phat.hanh.mua.ban.trai.phep.hoa.don.chung.tu.thu.nop.ngan.sach.nha.nuoc.tren.co.so.thuc.tien.dia.ban.tinh.phu.tholuan.van.thac.si.toi.in.phat.hanh.mua.ban.trai.phep.hoa.don.chung.tu.thu.nop.ngan.sach.nha.nuoc.tren.co.so.thuc.tien.dia.ban.tinh.phu.tholuan.van.thac.si.toi.in.phat.hanh.mua.ban.trai.phep.hoa.don.chung.tu.thu.nop.ngan.sach.nha.nuoc.tren.co.so.thuc.tien.dia.ban.tinh.phu.tholuan.van.thac.si.toi.in.phat.hanh.mua.ban.trai.phep.hoa.don.chung.tu.thu.nop.ngan.sach.nha.nuoc.tren.co.so.thuc.tien.dia.ban.tinh.phu.tho DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa BLHS Bộ luật Hình GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước TANDTC Tòa án nhân dân tối cao TNHS Trách nhiệm hình TTLT Thơng tư liên tịch VKSNDTC Viện kiểm sát nhân dân tối cao XPTTQLKT Xâm phạm trật tự quản lý kinh tế luan.van.thac.si.toi.in.phat.hanh.mua.ban.trai.phep.hoa.don.chung.tu.thu.nop.ngan.sach.nha.nuoc.tren.co.so.thuc.tien.dia.ban.tinh.phu.tholuan.van.thac.si.toi.in.phat.hanh.mua.ban.trai.phep.hoa.don.chung.tu.thu.nop.ngan.sach.nha.nuoc.tren.co.so.thuc.tien.dia.ban.tinh.phu.tholuan.van.thac.si.toi.in.phat.hanh.mua.ban.trai.phep.hoa.don.chung.tu.thu.nop.ngan.sach.nha.nuoc.tren.co.so.thuc.tien.dia.ban.tinh.phu.tholuan.van.thac.si.toi.in.phat.hanh.mua.ban.trai.phep.hoa.don.chung.tu.thu.nop.ngan.sach.nha.nuoc.tren.co.so.thuc.tien.dia.ban.tinh.phu.tho z luan.van.thac.si.toi.in.phat.hanh.mua.ban.trai.phep.hoa.don.chung.tu.thu.nop.ngan.sach.nha.nuoc.tren.co.so.thuc.tien.dia.ban.tinh.phu.tholuan.van.thac.si.toi.in.phat.hanh.mua.ban.trai.phep.hoa.don.chung.tu.thu.nop.ngan.sach.nha.nuoc.tren.co.so.thuc.tien.dia.ban.tinh.phu.tholuan.van.thac.si.toi.in.phat.hanh.mua.ban.trai.phep.hoa.don.chung.tu.thu.nop.ngan.sach.nha.nuoc.tren.co.so.thuc.tien.dia.ban.tinh.phu.tholuan.van.thac.si.toi.in.phat.hanh.mua.ban.trai.phep.hoa.don.chung.tu.thu.nop.ngan.sach.nha.nuoc.tren.co.so.thuc.tien.dia.ban.tinh.phu.tho DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang Bảng 2.1 So sánh số vụ án nhóm tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế xét xử sơ thẩm tổng số vụ án hình giai đoạn từ năm 2012 đến năm 2016 48 Bảng 2.2 So sánh số vụ án xét xử sơ thẩm tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN so với số vụ án trong nhóm tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế giai đoạn từ năm 2012 đến năm 2016 49 Bảng 2.3 So sánh số vụ án xét xử sơ thẩm tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN so với số vụ án trong nhóm tội thuế, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm giai đoạn từ năm 2012 đến năm 2016 49 luan.van.thac.si.toi.in.phat.hanh.mua.ban.trai.phep.hoa.don.chung.tu.thu.nop.ngan.sach.nha.nuoc.tren.co.so.thuc.tien.dia.ban.tinh.phu.tholuan.van.thac.si.toi.in.phat.hanh.mua.ban.trai.phep.hoa.don.chung.tu.thu.nop.ngan.sach.nha.nuoc.tren.co.so.thuc.tien.dia.ban.tinh.phu.tholuan.van.thac.si.toi.in.phat.hanh.mua.ban.trai.phep.hoa.don.chung.tu.thu.nop.ngan.sach.nha.nuoc.tren.co.so.thuc.tien.dia.ban.tinh.phu.tholuan.van.thac.si.toi.in.phat.hanh.mua.ban.trai.phep.hoa.don.chung.tu.thu.nop.ngan.sach.nha.nuoc.tren.co.so.thuc.tien.dia.ban.tinh.phu.tho z luan.van.thac.si.toi.in.phat.hanh.mua.ban.trai.phep.hoa.don.chung.tu.thu.nop.ngan.sach.nha.nuoc.tren.co.so.thuc.tien.dia.ban.tinh.phu.tholuan.van.thac.si.toi.in.phat.hanh.mua.ban.trai.phep.hoa.don.chung.tu.thu.nop.ngan.sach.nha.nuoc.tren.co.so.thuc.tien.dia.ban.tinh.phu.tholuan.van.thac.si.toi.in.phat.hanh.mua.ban.trai.phep.hoa.don.chung.tu.thu.nop.ngan.sach.nha.nuoc.tren.co.so.thuc.tien.dia.ban.tinh.phu.tholuan.van.thac.si.toi.in.phat.hanh.mua.ban.trai.phep.hoa.don.chung.tu.thu.nop.ngan.sach.nha.nuoc.tren.co.so.thuc.tien.dia.ban.tinh.phu.tho MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Quản lý hoạt động kinh tế nhằm mục đích sản xuất nhiều hàng hóa, tạo điều kiện phát triển xã hội, đồng thời điều chỉnh hoạt động kinh tế theo trật tự giai cấp thống trị đòi hỏi khách quan nhà nước Luật Hình với vai trò bảo vệ trật tự quản lý kinh tế nhà nước cách quy định tội phạm hình phạt áp dụng người có hành vi xâm hại trật tự quản lý kinh tế Trong năm gần đây, tội phạm lĩnh vực kinh tế nói chung tội phạm lĩnh vực quản lý trật tự kinh tế nói riêng diễn biến phức tạp nước ta Báo cáo tổng kết hàng năm quan Công an, Viện kiểm sát, Tòa án nhận định số lượng vụ án bị can, bị cáo tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế không tăng đột biến phương thức, thủ đoạn ngày tinh vi Thực tế ảnh hưởng không nhỏ đến trật tự quản lý kinh tế đất nước, rào cản tới ổn định, phát triển kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Bộ luật Hình hành nhìn chung sản phẩm mang đậm dấu ấn thời kỳ đầu trình chuyển đổi từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa chưa thực phát huy tác dụng việc bảo vệ thúc đẩy nhân tố tích cực kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa phát triển cách lành mạnh Một số quy định Bộ luật tỏ khơng cịn phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế thị trường Mặt khác, nhiều tội phạm phát sinh trình vận hành kinh tế chưa kịp thời bổ sung bổ sung chưa đầy đủ, toàn diện tội phạm lĩnh vực sản xuất kinh doanh, thương mại, tài chính, ngân hàng, thuế, bảo hiểm… luan.van.thac.si.toi.in.phat.hanh.mua.ban.trai.phep.hoa.don.chung.tu.thu.nop.ngan.sach.nha.nuoc.tren.co.so.thuc.tien.dia.ban.tinh.phu.tholuan.van.thac.si.toi.in.phat.hanh.mua.ban.trai.phep.hoa.don.chung.tu.thu.nop.ngan.sach.nha.nuoc.tren.co.so.thuc.tien.dia.ban.tinh.phu.tholuan.van.thac.si.toi.in.phat.hanh.mua.ban.trai.phep.hoa.don.chung.tu.thu.nop.ngan.sach.nha.nuoc.tren.co.so.thuc.tien.dia.ban.tinh.phu.tholuan.van.thac.si.toi.in.phat.hanh.mua.ban.trai.phep.hoa.don.chung.tu.thu.nop.ngan.sach.nha.nuoc.tren.co.so.thuc.tien.dia.ban.tinh.phu.tho z luan.van.thac.si.toi.in.phat.hanh.mua.ban.trai.phep.hoa.don.chung.tu.thu.nop.ngan.sach.nha.nuoc.tren.co.so.thuc.tien.dia.ban.tinh.phu.tholuan.van.thac.si.toi.in.phat.hanh.mua.ban.trai.phep.hoa.don.chung.tu.thu.nop.ngan.sach.nha.nuoc.tren.co.so.thuc.tien.dia.ban.tinh.phu.tholuan.van.thac.si.toi.in.phat.hanh.mua.ban.trai.phep.hoa.don.chung.tu.thu.nop.ngan.sach.nha.nuoc.tren.co.so.thuc.tien.dia.ban.tinh.phu.tholuan.van.thac.si.toi.in.phat.hanh.mua.ban.trai.phep.hoa.don.chung.tu.thu.nop.ngan.sach.nha.nuoc.tren.co.so.thuc.tien.dia.ban.tinh.phu.tho Mặc dù BLHS năm 1999 sửa đổi, bổ sung năm 2009 có thay đổi quan trọng tội phạm hóa tội liên quan trực tiếp đến lĩnh vực thuế bổ sung hai điều luật quy định Điều 164a (Tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước) Điều 164b (Tội vi phạm quy định bảo quản, quản lý hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước) Đồng thời, việc ban hành Thông tư liên tịch số 10/2013/TTLTBTP-BCA-TANDTC-VKSNDTC hướng dẫn áp dụng số điều BLHS tội phạm lĩnh vực thuế, tài - kế tốn chứng khốn Tuy nhiên, với tính chất phức tạp loại tội phạm liên quan đến thuế, tài đồng thời đối tượng phạm tội ln có thủ đoạn tinh vi nhằm chiếm đoạt tiền thuế nhà nước nên việc đấu tranh phòng chống tội phạm xâm phạm trật tự quản lý kinh tế nói chung tội phạm liên quan đến in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước nói riêng cịn chưa đạt kết cao Nhiều vụ án phát việc điều tra, truy tố chậm, nhiều vụ án bị đình điều tra, số vụ án khởi tố tranh cãi tội danh Do khó khăn, vướng mắc việc áp dụng BLHS tội phạm xâm phạm trật tự quản lý kinh tế lĩnh vực in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước đấu tranh với loại tội phạm Với mong muốn tìm giải pháp nhằm đấu tranh có hiệu quả, tăng cường lực áp dụng pháp luật giải loại án tội phạm xâm phạm trật tự quản lý kinh tế lĩnh vực in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước nên chọn đề tài: “Tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước (Trên sở thực tiễn địa bàn tỉnh Phú Thọ)” làm đề tài luận văn thạc sĩ luật học luan.van.thac.si.toi.in.phat.hanh.mua.ban.trai.phep.hoa.don.chung.tu.thu.nop.ngan.sach.nha.nuoc.tren.co.so.thuc.tien.dia.ban.tinh.phu.tholuan.van.thac.si.toi.in.phat.hanh.mua.ban.trai.phep.hoa.don.chung.tu.thu.nop.ngan.sach.nha.nuoc.tren.co.so.thuc.tien.dia.ban.tinh.phu.tholuan.van.thac.si.toi.in.phat.hanh.mua.ban.trai.phep.hoa.don.chung.tu.thu.nop.ngan.sach.nha.nuoc.tren.co.so.thuc.tien.dia.ban.tinh.phu.tholuan.van.thac.si.toi.in.phat.hanh.mua.ban.trai.phep.hoa.don.chung.tu.thu.nop.ngan.sach.nha.nuoc.tren.co.so.thuc.tien.dia.ban.tinh.phu.tho z