Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh của Công Ty TNHH Bắc Quang1.2.1Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH Bắc Quang Chức năng của công ty:+ Tổ chức sản xuất và kinh doanh đúng ngành
Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo tổng hợp MỤC LỤC CHƯƠNG 1:TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY TNHH BẮC QUANG .1 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Bắc Quang 1.1.1. Giới thiệu về công ty 1.1.2. Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của Công ty .1 1.1.3. Quá trình hình thành và phát triển công ty 1.1.4 Thành tựu cuả công ty 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh Công Ty TNHH Bắc Quang 1.2.1Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH Bắc Quang 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh Công Ty TNHH Bắc Quang 1.2.3 Đặc điểm quy trình tổ chức kinh doanh Công Ty TNHH Bắc Quang 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh công ty TNHH Bắc Quang 1.3.1.Chức nhiệm vụ phòng ban công ty 1.3.2.Sơ đồ phịng ban cơng ty 1.3.3.Mối quan hệ phận Công ty 1.4 Tình Hình Tài Chính Kết Quả Kinh Doanh Của Công Ty TNHH Bắc Quang CHƯƠNG 2:TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH BẮC QUANG 14 2.1.Tổ chức hệ thống kế toán công ty TNHH Bắc Quang 14 2.2.Tổ chức hệ thống kế tốn cơng ty TNHH Bắc Quang 16 2.2.1 Các Chế độ kế toán áp dụng .16 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 23 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 24 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 27 Tổ chức vận dụng hình thức kế tốn 27 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán .29 2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ 30 2.3.1 Tổ chức hạch toán tài sản cố định .30 2.3.2 Tổ chức hạch toán vật tư (NVL, CCDC) 33 2.3.3 Tổ chức kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 35 SV: Phạm Thị Hồng Gấm i Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo tổng hợp 2.3.4 Tổ chức kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 37 2.3.5.Tổ chức kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định KQKD .39 2.3.6 Kế toán tổng hợp vốn tiền khoản toán 41 CHƯƠNG 3:MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH BẮC QUANG 44 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán công ty TNHH Bắc Quang 44 3.1.1 Ưu điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Bắc Quang .44 3.1.2 Nhược điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Bắc Quang .44 3.2 Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Bắc Quang 45 3.2.1 Ưu điểm 45 3.2.2 Hạn chế .47 3.3 Một số ý kiến đề xuất 47 KẾT LUẬN 48 TÀI LIỆU THAM KHẢO .49 SV: Phạm Thị Hồng Gấm ii Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo tổng hợp DANH MỤC SƠ ĐỒ - BẢNG BIỂU Bảng : Danh mục tài khoản kế tốn sử dụng Cơng ty .25 Sơ đồ 1.1: Quy trình nhập xuất hàng hóa .4 Sơ đồ 1.2.Sơ đồ máy quản lý công ty TNHH Bắc Quang Sơ đồ 2.1.Tổ chức máy kế toán công ty 14 Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 29 Sơ đồ 2.3 Tổ chức chứng từ TSCĐ 30 Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ TSCĐ 31 Sơ đồ 2.5 Trình tự ghi sổ TSCĐ theo hình thức Nhật ký chung .32 Sơ đồ 2.6: Quy trình lập lưu chuyển chứng từ nhập hàng .33 Sơ đồ 2.7: Quy trình lập luân chuyển chứng từ xuất hàng 34 Sơ đồ 2.8: Ghi sổ theo phương pháp thẻ song song 34 Sơ đồ 2.10: Quy trình luân chuyển chứng từ lao động tiền lương 36 Sơ đồ 2.11: Trình tự ghi sổ tiền lương, khoản trích theo lương theo hình thức Nhật ký chung 37 Sơ đồ 2.12 Trình tự ghi sổ chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm theo hình thức Nhật ký chung 39 Sơ đồ 2.13: Quy trình lập luân chuyển chứng từ bán hàng 40 Sơ đồ 2.14 Trình tự ghi sổ thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm, xác định KQKD theo hình thức Nhật ký chung 41 Sơ đồ 2.15 Trình tự ghi sổ vốn tiền khoản tốn theo hình thức Nhật ký chung 42 SV: Phạm Thị Hồng Gấm iii Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo tổng hợp DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn GTGT Gía trị gia tăng TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định QLDN Quản lý doanh nghiệp CP Chi phí HĐKD Hoạt động kinh doanh TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn NV Nguồn vốn VCSH Vốn chủ sở hữu NPT Nợ phải trả CSH Chủ sở hữu TT Thông tư QĐ Quyết định BTC Bộ tài HTK Hàng tồn kho CPNVL Chi phí ngun vật liệu CPNC Chi phí nhân cơng CPSXC Chi phí sản xuất chung CKTM Chiết khấu thương mại DTT Doanh thu DP Dự phịng GVHB Gía vốn hàng bán TNDN Thu nhập doanh nghiệp TK Tài khoản TKKT Tài khoản kế toán SV: Phạm Thị Hồng Gấm iv Trường Đại học Kinh tế Quốc dân CĐKT Cân đối kế toán XDCB Xây dựng NVL Nguyên vật liệu CCDC Công cụ dụng cụ BCTC Báo cáo tài BB Biên BBKN Biên kiểm nghiệm VT Vật tư PNK Phiếu nhập kho KTTH Kế toán tổng hợp LĐ Lao động BHXH Bảo hiểm xã hội CPSX Chi phí sản xuất KQKD Kết kinh doanh HĐ Hoạt động HĐBH Hoạt động bán hàng SV: Phạm Thị Hồng Gấm Báo cáo tổng hợp v Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo tổng hợp CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH BẮC QUANG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Bắc Quang 1.1.1. Giới thiệu về công ty Công ty TNHH Bắc Quang doanh nghiệp hình thành theo giấy phép kinh doanh có số 2002000350 sở kế hoạch đầu tư Bắc Giang cấp ngày 04/03/2005, vốn điều lệ là 15.000.000.000đ. Trụ sở chính đặt Đạo Ngạn – Quang Châu - Việt Yên – Bắc Giang Công ty TNHH Bắc Quang hoạt động lĩnh vực xây dựng mua bán thiết bị dân dụng chủ yếu, đơn vị hạch toán độc lập,tự chủ tài chính,có tư cách pháp nhân,tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 1.1.2. Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của Công ty Trước đây ngành nghề kinh doanh chủ yếu của Công ty là xây dựng bao gồ m: Xây dựng các công trình dân dụng, giao thông thuỷ lợi và công trình điện, xây dựng công trình cầu, cảng phục vụ giao thông đường thuỷ, kinh doanh vật liệu xây dựng, sản xuất và mua bán các cấu kiện bê tông đúc sẵn phục vụ cho xây dựng Hiện nay Công ty còn mở rộng thêm loại hình hoạt động của mình như một số ngành nghề: Mua bán và lắp đặt thiết bị văn phòng, thiết bị điện,điện tử, điện lạnh đồ điện gia dụng,lắp đặt dây truyền máy móc thiết bị cho các nhà máy khu công nghiệp, tư vấn thiết kế và lắp đặt hệ thống thiết bị mạng, mua bán máy móc thiết bị và phụ kiện dân dụng 1.1.3. Quá trình hình thành và phát triển công ty Công ty TNHH Bắc Quang bắt đầu vào hoạt động từ ngày 30/03/2005 SV: Phạm Thị Hồng Gấm Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo tổng hợp Ban đầu công ty tiến hành xây dưng các cơng trình dân dụng cho hộ gia đình, sau theo cơng trình lớn trường học,trạm xá,bệnh viện,xây dựng cơng trình cầu cảng Năm 2017 công ty mở rông lĩnh vực kinh doanh vật liệu xây dựng, sản xuất mua bán cấu kiện bê tông đúc sẵn Từ năm 2012 công ty mở thêm ngành nghề: tư vấn thiết kế lắp đặt hệ thống mạng,mua bán ,lắp đặt hệ thống mạng Công ty bước phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu Ngày công ty trở thành công ty mạnh xây dựng Với lực lượng cán công nhân viên khoảng 100 người,có thể đảm đương cơng trình có quy mơ lớn 1.1.4 Thành tựu cuả cơng ty Qua trình hình thành phát triển mình, cơng ty TNHH Bắc Quang có bước tiến đáng kể: Cơng ty đã tiếp cận thành cơng với các cơng nghệ hiện đại phục vụ cho việc kinh doanh phát triển, mở rộng quy mơ của mình. Thơng qua hoạt động sản xuất kinh doanh đấu thầu xây dựng các cơng trình, Cơng ty khai thác mợt cách có hiệu quả nguồn vốn vật tư, tài nguyên, nhân lực của đất nước để giữ vững và nâng cao hơn nữa uy tín và vị thế cạnh tranh của Công ty thị trường xây dựng, đảm bảo cuộc sống cho toàn thể cán bộ công nhân viên Công ty 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh Công Ty TNHH Bắc Quang 1.2.1Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH Bắc Quang Chức công ty: + Tổ chức sản xuất và kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký với các cơ quan chức năng của Nhà nước + Thực hiện theo đúng quy định của Bộ Lao động – Thương binh Xã hội việc ký kết các hợp đồng lao động, đồng thời ưu tiên sử dụng lao động của địa phương SV: Phạm Thị Hồng Gấm Trường Đại Học Kinh TẾ Quốc Dân Báo Cáo Tổng Hợp + Tìm kiếm, ký kết và thực hiện các hợp đồng kinh tế với các đối tác + Thực hiện các chế độ báo cáo thống kê định kỳ theo quy định của Nhà nước Nhiệm vụ của Cơng ty: + Xây dựng và thực hiện tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh của Cơng ty với phương châm năm sau cao hơn năm trước. Làm tốt nghĩa vụ với Nhà nước về việc nộp đầy đủ các khoản tiền cho ngân sách Nhà nước dưới hình thức thuế thu nhập doanh nghiệp + Thực hiện tốt chính sách cán bộ, tiền lương, làm tốt cơng tác quản lý lao động, đảm bảo công bằng trong thu nhập, bồi dưỡng để không ngừng nâng cao nghiệp vụ, tay nghề cho cán bộ công nhân viên của Công ty + Thực hiện tốt những cam kết trong hợp đồng kinh tế với các đơn vị nhằm đảm bảo đúng tiến độ sản xuất. Quan hệ tốt với khách hàng, tạo uy tín với khách hàng + Làm tốt cơng tác bảo vệ an tồn lao động, trật tự xã hội, bảo vệ mơi trường 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh Công Ty TNHH Bắc Quang Công ty tổ chức sản xuất khốn gọn cơng trình dân dụng, thực sách bảo hành cơng trình Đối với lĩnh vực mua bán vật liệu xây dựng công ty thực sách mềm tốn với khách hàng Tùy theo nhu cầu khách hàng đặt hàng mà cơng ty nhập hàng với chủng loại sản phẩm đa dạng, phong phú hơn, để làm hài lòng tối đa nhu cầu khách hàng, nâng cao hiệu kinh doanh cho doanh nghiệp Công ty đặc biệt trọng đến hoạt động tư vấn ,lắp đặt thiết bị mạng Sinh Viên: Phạm Thị Hồng Gấm page: Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo tổng hợp 1.2.3 Đặc điểm quy trình tổ chức kinh doanh Công Ty TNHH Bắc Quang Là công ty hoạt động lĩnh vực thương mại (mua bán vật liệu xây dựng,thiết bị dân dụng) việc tổ chức kinh doanh cần thiết Vì việc tìm kiếm thị trường thu mua tiêu thụ quan trọng Tại văn phòng công ty tổ chức gian hàng trưng bày giới thiệu sản phẩm Quá trình nhập xuất bán công ty khái quát sau: Quy trình Sơ đồ 1.1: Quy trình nhập xuất hàng hóa Đơn vị có nhu cầu Kiểm tra hàng tồn kho Lập số lượng hàng cần mua tính giá trị Xem danh sách đơn vị cung ứng Mua hàng Nhập kho Khách Hàng SV: Phạm Thị Hồng Gấm Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo tổng hợp 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh công ty TNHH Bắc Quang 1.3.1.Chức nhiệm vụ phịng ban cơng ty Tổ chức bộ máy của Cơng ty bao gồm: Giám đốc: Là người có trách nhiệm cao nhất của Cơng ty trước pháp luật về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, có cơ cấu tổ chức, cơ cấu tài chính của đơn vị theo quy định pháp luật Phó giám đốc: Tham mưu cho giám đốc Cố vấn kinh doanh: Tham mưu cho giám đốc Phịng kế tốn tài chính:Có nhiệm vụ giúp đỡ Giám đốc điều hành quản lý tồn cơng tác tài kế tốn cơng ty, phịng có chức năng, nhiệm vụ sau: Căn nhiệm vụ sản xuất lập kế hoạch tài cơng ty kể kế hoạch đầu tư ngắn hạn dài hạn Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cách đầy đủ, kịp thời, xác với chế độ hành nhà nước Quản lý sử dụng vốn tài sản công ty cách chặt chẽ, an tồn có hiệu quả, khai thác nguồn vốn để đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Thực đầy đủ kịp thời nghiêm chỉnh nghĩa vụ tài nhà nước Thực báo cáo tài năm, quý, tháng cách xác đầy đủ, kịp thời Tham mưu cho Giám đốc công ty xây dựng phương án phân phối lợi tức sau thuế giúp giám đốc quản lý, sử dụng quỹ cơng ty với chế độ sách nhà nước Quản lý chặt chẽ doanh thu, chi phí tình hình giá thành cơng ty nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty, quản lý hồ sơ tài liệu chứng từ kế toán theo sách nhà nước SV: Phạm Thị Hồng Gấm Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo tổng hợp Kế toán tổng hợp NVL, CCDC Chứng từ NVL, CCDC Sổ nhật ký NVL, CCDC Sổ nhật ký chung Thẻ NVL, sổ chi tiết NVL, CCDC Sổ TK 152, 153 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 2.3.3 Tổ chức kế toán tiền lương khoản trích theo lương - Chứng từ: + Chứng từ hạch toán cấu lao động +Chứng từ hạch toán thời gian lao động: Bảng chấm công + Chứng từ hạch toán kết lao động: Phiếu giao nộp sản phẩm, Phiếu giao khoán, Biên kiểm tra chất lượng sản phẩm, cơng việc hồn thành SV: Phạm Thị Hồng Gấm 36 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo tổng hợp + Chứng từ tiền lương, thu nhập phải trả: Bảng toán lương BHXH, Bảng phân phối thu nhập theo lao động, Các chứng từ tiền toán cho người lao động, Các chứng Các chứng từ đền bù thiệt hại, bù trừ nợ Quy trình luân chuyển chứng từ lao động tiền lương Sơ đồ 2.10: Quy trình luân chuyển chứng từ lao động tiền lương Nơi sử dụng LĐ Bộ phận quản lý Kế toán lao động Nghiệp vụ LĐ Bảo quản & tiền lương lưu trữ Lập bảng chấm công Chứng từ kết lao động Ra định cấu LĐ,lương,thưởng Phụ cấp Lập Bảng phân bổ TL, Các chứng từ toán ghi sổ kế toán - Tài khoản: + TK 334 “ Phải trả người lao động” + TK 335 “ Chi phí phải trả” + TK 338 “ Phải trả, phải nộp khác” - Hạch tốn chi tiết: Các khoản trích theo lương tình hình tốn với người lao động doanh nghiệp mở sổ kế toán chi tiết cho tài khoản 334, 335, 338 Mỗi tài khoản mở số riêng Các số lại tiếp tục chi tiết cho phận sử dụng lao động: Phòng, ban, tổ đội sản xuất Cơ sở để ghi sổ chứng từ tiền lương, khoản trích theo lương tốn Số tổng cổng sổ sở để lập bảng tổng hợp toán với người lao động SV: Phạm Thị Hồng Gấm 37 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo tổng hợp Kế toán tổng hợp khoản trích theo lương Sơ đồ 2.11: Trình tự ghi sổ tiền lương, khoản trích theo lương theo hình thức Nhật ký chung Chứng từ tiền lương, lao động Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Thẻ , sổ chi tiết tiền lương, khoản trích theo lương Sổ TK 334, 335, 338 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 2.3.4 Tổ chức kế toán chi phí sản xuất giá thành sản phẩm - Chứng từ: + Chứng từ phản ánh chi phí lao động: Bảng phân bổ tiền lương BHXH SV: Phạm Thị Hồng Gấm 38 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo tổng hợp +Chứng từ phản ánh chi phí vật tư: Bảng phân bổ vật liệu, CCDC; Bảng phân bổ chi phí phân bổ dần CCDC; Bảng kê hóa đơn, chứng từ mua vật liệu + Chứng từ phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ + Chứng từ phản ánh phí dịch vụ mua ngồi hóa đơn mua hàng + Chứng từ phản ánh khoản thuế, phí, lệ phí doanh nghiệp phải nộp, nộp + Chứng từ phản ánh khoản chi phí tiền khác -Tổ chức kế tốn chi tiết Chi phí sản xuất: Kế tốn sử dụng sổ chi tiết mở cho TK 621, 622, 623, 627, 154, 631 (S36- DN) Mỗi tài khoản mở sổ riêng Các tài khoản lại tiếp tục mở chi tiết theo đối tượng tập hợp CPSX lựa chọn doanh nghiệp Cơ sở để ghi sổ chi tiết 621, 622, 623, 627 chứng từ chi phí liên quan Cuối kỳ cộng sổ chi tiết để chuyển số liệu vào sổ chi tiết 154 631 mở chi tiết tương ứng Cuối kỳ cộng sổ chi tiết 154 631 lấy số liệu lập bảng tổng hợp chi tiết CPSX theo yếu tố bảng tính giá thành sản phẩm SV: Phạm Thị Hồng Gấm 39 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo tổng hợp Kế tốn tổng hợp CPSX tính giá thành sản phẩm Sơ đồ 2.12 Trình tự ghi sổ chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm theo hình thức Nhật ký chung Chứng từ gốc, bảng kê, bảng phân bổ Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Thẻ , sổ chi tiết chi phí Sổ TK 621, 622, 627, 154 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 2.3.5.Tổ chức kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định KQKD - Chứng từ: + Chứng từ bán hàng thuộc tiêu bán hàng: Hóa đơn bán hàng hóa đơn GTGT + Chứng từ giao nhận hàng bán thẳng SV: Phạm Thị Hồng Gấm 40 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo tổng hợp + Chứng từ “Hàng tồn kho” : Phiếu xuất kho + Chứng từ giao dịch toán: Phiếu thu, Giấy báo Có… Trình tự lập ln chuyển chứng từ bán hàng: Sơ đồ 2.13: Quy trình lập luân chuyển chứng từ bán hàng Người mua Nghiệp vụ bán háng Xin mua Bộ phận KD KT Thủ trưởng, KTT KT toán Thủ quỹ Lập HĐB H Ký HĐ GTGT Lập PT Nhập quỹ Thủ kho Kế toán Lưu Xuất hàng Ghi sổ - Tổ chức kế toán chi tiết: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng: S35- DN Sổ chi tiết giá vốn hàng bán: S36 - DN Sổ chi tiết chi phí bán hàng chi phí QLDN: SV: Phạm Thị Hồng Gấm 41 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo tổng hợp Kế tốn tổng hợp Sơ đồ 2.14 Trình tự ghi sổ thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm, xác định KQKD theo hình thức Nhật ký chung Chứng từ kế tốn Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ TK 155, 156, 157, 632, 641, 642, 911 Thẻ , sổ chi tiết TK 155, 156,157, 632, 641, 642, 911 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 2.3.6 Kế toán tổng hợp vốn tiền khoản toán - Các chứng từ sử dụng: Phiếu thu (Mẫu 01-TT); Phiếu chi (Mẫu 02-TT); Giấy đề nghị tạm ứng(Mẫu 03-TT); Giấy toán tạm ứng (Mẫu 04-TT); Giấy đề nghị SV: Phạm Thị Hồng Gấm 42 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo tổng hợp toán (Mẫu 05-TT); Biên lai thu tiền (Mẫu 06-TT); Bảng kê vàng bạc đá quý (Mẫu 07-TT); Bảng kiểm kê quỹ (Mẫu 08- TT) -Kế toán chi tiết: Để theo dõi chi tiết tài sản tiền, kế toán sử dụng hai loại sổ chi tiết sau: +Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt (Mẫu S07-DN) +Sổ tiền gửi ngân hàng (Mẫu S08-DN) Kế toán tổng hợp Sơ đồ 2.15 Trình tự ghi sổ vốn tiền khoản tốn theo hình thức Nhật ký chung Chứng từ kế tốn: phiếu thu, chi, giấu báo NỢ, báo Có, hóa đơn GTGT Sổ quỹ tiền mặt Sổ nhật ký chung Sổ TK 111, 112, 131, 331 Sổ chi tiết TK 111, 112, 131, 331 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra SV: Phạm Thị Hồng Gấm 43 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo tổng hợp Hàng ngày, vào chứng từ gốc kiểm tra như: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có, sổ phụ ngân hàng, hóa đơn GTGT, dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp( TK 111, TK 112, TK 131, TK 331), đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ kế toán chi tiết liên quan như: sổ chi tiết tiền mặt, sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết TK 131, sổ chi tiết TK 331 Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết( lập từ sổ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài SV: Phạm Thị Hồng Gấm 44 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo tổng hợp CHƯƠNG MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH BẮC QUANG 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Bắc Quang 3.1.1 Ưu điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Bắc Quang Cơng ty TNHH Bắc Quang sau năm hình thành phát triển có bước tiến đáng kể Bộ máy kế tốn theo bước hồn thiện Qua thời gian thực tập phịng kế tốn Công ty, em thấy tổ chức máy kế tốn Cơng ty có ưu điểm sau: Cơng ty chọn hình thức tổ chức cơng tác máy kế toán tập trung, tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống nhất, lãnh đạo kịp thời công ty với hoạt động sản xuất kinh doanh Bộ máy kế tốn cơng ty hợp lý, khơng q cồng kềnh, tiết kiệm chi phí song đảm bảo chất lượng hiệu công tác tốt Phịng kế tốn gồm người xếp cơng việc kế tốn phù hợp với nội dung kế tốn đặt khối lượng cơng tác kế tốn phát sinh q trình hoạt động Sự phân cơng nhiệm vụ cho người phịng kế toán hợp lý đảm bảo thống công tác phản ánh, ghi chép nghiệp vụ kế tốn phát sinh,đảm bảo số liệu ln phản ánh, ghi chép kịp thời xác Cơng ty có đội ngũ kế tốn đào tạo chun nghiệp, có kiến thức chun mơn nghiệp vụ tốt, có kinh nghiệm, nhiệt tình trách nhiệm Bộ máy kế tốn xếp phù hợp với khả chuyên sâu người, cơng tác kế tốn ln phản ánh đầy đủ yêu cầu quản lý 3.1.2 Nhược điểm tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Bắc Quang Bên cạnh ưu điểm trên, máy kế tốn Cơng ty cịn tồn tài số nhược điểm: - Kế toán trưởng phải đảm đương khối lượng công việc lớn Kế tốn trưởng vừa người tập hợp thơng tin từ kế toán phần hành cụ thể, SV: Phạm Thị Hồng Gấm 45 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo tổng hợp vừa phải lập báo cáo cho cấp quản lý, đồng thời theo dõi, đôn đốc công tác kế tốn cơng ty Nên có nhân viên kế tốn tổng hợp hỗ trợ cơng tác kế tốn trưởng, để hiệu cơng việc nâng lên 3.2 Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Bắc Quang 3.2.1 Ưu điểm Về tổ chức vận dụng chứng từ kế tốn: Cơng ty sử dụng mẫu chứng từ, biểu mẫu báo cáo theo qui định chế độ kế toán doanh nghiệp (ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) Việc luân chuyển chứng từ tổ chức cách khoa học, có phối hợp chặt chẽ phận giúp cho kế toán tổng hợp dễ dàng tổng hợp đối chiếu số liệu Về tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản: Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng theo qui định Bộ tài Về tổ chức vận dụng hình thức kế tốn: Cơng ty dùng hình thức Nhật ký chung, phản ánh cung cấp kịp thời tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình thực tiêu kinh tế tài chính, từ giúp lãnh đạo công ty định đắn, kịp thời phương án kinh doanh Hình thức sổ Nhật ký chung hình thức hiệu phù hợp với qui mơ Cơng ty Việc áp dụng máy vi tính số phần mềm kế toán làm giảm nhẹ khối lượng ghi chép, tính tốn nhân viên mà đáp ứng yêu cầu quản lý Về tổ chức vận dụng báo cáo tài chính: Cơng ty tuân thủ cách chặt chẽ quy định chế độ kế toán cách thức lập Báo cáo tài chính, đặc biệt báo cáo bắt buộc như: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài Hệ thống BCTC Cơng ty lập gửi thời hạn, quy định cho quan quản lý Nhà nước Ngồi ra, Cơng ty có báo cáo để phục vụ cho công tác quản lý hữu hiệu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Báo SV: Phạm Thị Hồng Gấm 46 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo tổng hợp cáo giá thành sản phẩm, dịch vụ, Báo cáo chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp, Báo cáo chi tiết cơng nợ… Các báo cáo có kết cấu đơn giản, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu, giúp kế toán đảm bảo tính kịp thời việc cung cấp thông tin cho quản lý cho đối tượng sử dụng thông tin khác Các khoản mục báo cáo đơn giản, dễ đọc, dễ hiểu, dễ phân tích làm cho báo cáo cung cấp thơng tin cho đối tượng ngồi Cơng ty Cơng ty ln tìm cách hồn thiện hệ thống báo cáo kế tốn mình, nâng cao chất lượng báo cáo phục vụ công tác quản lý Về công tác kế toán số phần hành chủ yếu: - Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: Việc áp dụng đồng thời hai hình thức trả lương theo thời gian làm việc hình thức trả lương khoán theo sản phẩm phù hợp với đặc điểm lao động Cơng ty Ngồi lương chính, Cơng ty cịn có sách thưởng, phụ cấp tạo động lực khuyến khích người lao động Các chứng từ lao động tiền lương ln đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ qui trình ln chuyển chặt chẽ - Kế tốn NVL, CCDC: Danh mục NVL, CCDC Công ty phân loại quản lý chặt chẽ theo nhóm đánh giá theo giá thực tế Công ty áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền giúp giảm nhẹ khối lượng cơng việc kế tốn so với phương pháp tính giá khác Việc kế tốn chi tiết NVL, CCDC tiến hành theo phương pháp thẻ song song, phương pháp có ưu điểm đơn giản khâu ghi chép, dễ kiểm tra đối chiếu từ tăng cường công tác quản lý NVL, CCDC - Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: Chi phí sản xuất tập hợp phân bổ theo tiêu thức phù hợp, cơng tác tính giá thành sản phẩm đảm bảo tính xác, hợp lý - Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh: Cơng ty có mở thêm tài khoản doanh thu cấp chi tiết theo loại sản phẩm, hàng hóa giúp cho cơng tác kế tốn đơn giản dễ dàng Công ty ghi nhận doanh thu tuân SV: Phạm Thị Hồng Gấm 47 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo tổng hợp thủ theo điều kiện quy định chuẩn mực kế toán 14 “ Doanh thu thu nhập khác” đảm bảo chế độ kế toán - Kế toán vốn tiền khoản toán: Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ ghi chép kế tốn Việt Nam Đồng thống Cơng ty mở tài khoản cấp tiền gửi ngân hàng chi tiết theo ngân giúp việc hạch toán vốn dễ dàng, tránh nhầm lẫn sai sót.Các khoản toán chi tiết theo khách hàng giúp dễ dàng theo dõi biến động đồng thời làm để xác định vốn cần dự trữ đảm bảo đủ vốn cho công tác sản xuất kinh doanh 3.2.2 Hạn chế Các phần hành kế toán chủ yếu Cơng ty nhìn chung tổ chức hạch tốn hợp lý, phù hợp với yêu cầu quản lý Cơng ty, nhiên số phần hành cịn tồn hạn chế định - Kế toán NVL, CCDC: Cơng ty áp dụng tính giá theo phương pháp bình quân gia quyền Phương pháp đơn giản, dễ tính tốn cơng việc tính giá thành NVL xuất kho bị dồn vào cuối tháng ảnh hưởng đến khâu kế toán khác 3.3 Một số ý kiến đề xuất Để nâng cao hiệu công tác kế tốn Cơng ty, em xin đề xuất số ý kiến sau: - Tăng cường sử dụng máy móc, thiết bị, phần mềm hỗ trợ kế tốn: khối lượng cơng việc phịng kế tốn Công ty nhiều, nhân viên phịng kế tốn phải thực lượng cơng việc lớn, áp lực cơng việc cao, làm giảm chất lượng cơng việc thực Vì vậy, Cơng ty nên tăng cường sử dụng thiết bị, phần mềm hỗ trợ để cơng tác kế tốn diễn thuận lợi, đạt hiệu quả; - Phân công công việc cần linh hoạt để phù hợp với giai đoạn, mục tiêu trọng tâm công ty cơng tác kế tốn; - Kế tốn trưởng thường xun đơn đốc, kiểm tra cơng tác kế tốn phịng SV: Phạm Thị Hồng Gấm 48 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo tổng hợp KẾT LUẬN Trong năm gần kinh tế thị trường trở thành đòn bẩy hữu hiệu vận động doanh nghiệp kinh tế mở Để đảm bảo phát triển bền vững phải có dây chuyền cơng nghệ tiên tiến, máy móc thiết bị đại với quản lý tốt công tác sản xuất kinh doanh Kế tốn cơng cụ quản lý đắc lực, có hiệu Mặc dù doanh thành lập đến Công ty có nhiều bước chuyển biến rõ rệt Sản phẩm mà cơng ty kinh doanh có hiệu quả, đảm bảo đời sống cho cán nhân viên ngày hơn, thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nước Công ty trọng tới nâng cao tay nghề, cấp bậc thợ cho công nhân nâng cao trình độ cho cán quản lý Đến Cơng ty có chỗ đứng tương đối thị trường công nghệ, doanh nghiệp sản xuất sản phẩm, đảm bảo đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng, thực mục tiêu chiến lược mà công ty đề Qua thời gian thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Bắc Quang giúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng kế toán, thân em học hỏi, tiếp thu nhiều kinh nghiệm kiến thức bổ ích để làm hành trang tốt nghiệp, trường Với thời gian thực tập khơng nhiều kiến thức cịn hạn chế nên em khơng tránh khỏi sai sót việc đánh giá, nhận xét đưa kiến nghị cơng tác kế tốn cơng ty Vì em mong Ban lãnh đạo cơng ty, thầy giáo góp ý để báo cáo em hoàn thành tốt hơn,em xin chân thành cảm ơn SV: Phạm Thị Hồng Gấm 49 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Báo cáo tổng hợp TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán ban hành theo định số 15/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Luật doanh nghiệp 2005 Thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 Thông tư số 13/2006/TT-BTC ngày 27/02/2006 Bộ Tài Chuẩn mực kế toán Việt Nam, chuẩn mực kế toán Quốc Tế Báo cáo tài Cơng ty TNHH Bắc Quang kiểm toán năm từ 2010-2012 Website: www.webketoan.com www.accounting.com SV: Phạm Thị Hồng Gấm 50