đề tài nghiên cứu môn thuế quốc tế chi tiêu thuế là gì và chi tiêu thuế liên quan đến năng lượng to lớn như thế nào

BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM  ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU MÔN: THUẾ QUỐC TẾ CHI TIÊU THUẾ LÀ GÌ VÀ CHI TIÊU THUẾ LIÊN QUAN ĐẾN NĂNG LƯỢNG TO LỚN NHƯ THẾ NÀO? NHÓM SINH VIÊN THỰC HIỆN THỰC HIỆN NĂM 2021 DANH SÁCH THÀNH VIÊN STT TÊN LỚP MỨC ĐỘ HOÀN THÀNH NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN KÍ TÊN ĐIỂM M ỤC LỤC PHẦM 1: LỜI NÓI ĐẦU de.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.nao PHẦN 2: NỘI DUNG I TÓM TẮT II GIỚI THIỆU III CHI TIÊU THUẾ LÀ GÌ IV CHI THIÊU THUẾ ĐƯỢC DO LƯỜNG NHƯ THẾ NÀO? V CÁC KHOẢN CHI TIÊU THUẾ LIÊN QUAN TỚI NĂNG LƯỢNG LÀ NHƯ THẾ NÀO? VI TRỢ CẤP NĂNG LƯỢNG VÀ CHI TIÊU THUẾ TRONG CÁC QUỐC GIA ĐANG PHÁT TRIỂN VII KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO 5 10 12 13 14 PHẦN MỘT: LỜI NÓI ĐẦU Thực theo phân công giảng viên Đặng Thị Bạch vân, theo chương trình giảng dạy học tập mơn thuế Quốc tế nhóm 13 chúng em thơng qua q trình học tập, hỏi ý họp nhóm phiên dịch trình bày chủ đề : “Chi tiêu thuế chi tiêu thuế lượng to lớn nào?” Trong trình thực tập thể tụi cố gắng tránh khỏi khó khăn thiếu sót hạn chế định Mong góp ý để chúng hồn thiện Xin chân thành cảm ơn! TP Hồ Chí Minh, tháng năm 2021 de.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.nao de.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.nao de.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.nao de.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.nao PHẦẦN HAI: NỘI DUNG I TÓM TẮT Chi tiêu thuế xảy phủ giảm nghĩa vụ thuế để họ thu thuế so với mức mà phủ phải thu Chi tiêu thuế phần thiếu Mặc dù gây tranh cãi tất hệ thống thuế đương thời Chính sách tóm tắt cách thức mà chi tiêu thuế xác định đo lường Ước tính quy mơ chi tiêu thuế nhảy cảm đến định định nghĩa đo lường Những tóm tắt tập trung liên quan đến lượng chi tiêu thuế (ERTEs) ERTEs ngày bị cơng, chúng dẫn đến thất doanh thu phủ, cách giảm giá tiêu dùng sản phẩm từ nhiên liệu hóa thạch, tăng cường sử dụng chúng, chúng góp phần làm nhiễm khơng khí nóng lên tồn cầu Tuy nhiên, biết quy mơ chúng,đặc biệt việc phát triển quốc gia Một liệu nhỏ tồn ERTE đến từ OECD kinh tế nổi, gợi ý ERTE tương đối nhỏ quốc gia Có ươc tính ERTE quốc gia phát triển Tuy nhiên, ước tính có sẵn quy mơ việc trợ cấp lượng ( ERTE thành phần) gợi ý doanh thu có lợi việc loại bỏ khoản trợ cấp nước phát triển lớn nhiều II GIỚI THIỆU Tuy nhiên, chi tiêu thuế phần thiếu, gây tranh cãi, phần hệ thống thuế đương đại Trong thường nghĩa trợ cấp dạng phân bổ trực tiếp từ ngân sách phủ, chi tiêu thuế (TEs) loại trợ cấp khác Điểm khác biệt chế giao nộp Thay chuyển trực tiếp cho người tiêu dùng nhà sản xuất, TE làm việc gián tiếp cách giảm nghĩa vụ thuế cho người tiêu dùng nhà sản xuất quyền Do chúng liên kết với làm giảm khoản doanh thu cho phủ, trái ngược với khoản chi tiêu trực tiếp Mặc dù TE làm giảm doanh thu, phủ biện minh cho chúng nguyên tắc kinh tế Để hiêu làm nào, hữu ích nghĩ hệ thống thuế công cụ sách cơng mà mục tiêu mở rộng nâng cao doanh thu Bằng việc thay cấu thuế phủ thay đổi giá, việc thay đổi vậy, họ khơng khuyến khích hay khuyến khích số hành vi Ví dụ như, việc giảm thuế lên sản xuất nước, TE khuyến khích thay dầu sản xuất nước dầu nhập Ngoài ra, cách giảm phần trăm VAT nhiên nhiên bản, phủ tuyên bố trợ giúp người nghèo Tương tự, TEs sử dụng để kích thích phát triển nguồn lượng thay Tuy nhiên, câu hỏi hiệu TEs cần mục tiêu de.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.nao de.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.nao sách (ví dụ: Arze del Granado, Coady, & Gillingham, 2012; Metcalf, 2008) Một lí giải thích phổ biến TEs chúng dễ thực mặt trị chuyển giao trực tiếp điều làm tăng ngân sách phủ Bằng cách ưu đãi thuế, phủ tài trợ hiệu cho sách bên ngồi khung ngân sách tiêu chuẩn chúng khơng u cầu chi tiêu cách rõ ràng Ở vài quốc gia, điều có nghĩa TEs khơng u cầu chấp nhận thức hàng năm quan lập pháp chúng khơng cịn ngân sách hàng năm mà phần luật thuế Do đó, chúng khơng cần phải ln ln tn theo mức độ giám sát chi tiêu thường xuyên (IMF, 2007) Điều cản trở minh bạc Ví dụ, chúng tơi có số - có giới hạn - ước tính TE cho nước OECD thị trường nổi, chúng tơi có thơng tin ERTE cho nước phát triển, đặc biệt vùng cận Sahara Châu phi Nó quan trọng cho cải thiện hiểu biết TEs nước phát triển, hai để giải ô nhiễm biến đổi khí hậu, thu hẹp khoảng cách tài để đạt mục tiêu phát triển bền vững Trong phần tiếp theo, thảo luận phương án thay định nghĩa chi tiêu thuế Trong Phần 3, chúng tơi giới thiệu cách khác mà TE đo lường Điều sau áp dụng, Phần 4, để ước tính quy mơ thuế liên quan đến lượng chi tiêu nước OECD khác Phần trình bày ước tính doanh thu bỏ qua từ lượng trợ cấp nước phát triển (mặc dù liệu không cho phép xem mức độ mở rộng thúc đẩy TE hình thức trợ cấp khác) Chúng tơi kết luận với số gợi ý cho nghiên cứu xa ERTEs III CHI TIÊU THUẾ LÀ GÌ? Khơng có định nghĩa chi tiêu thuế toàn diện nhất(Bratić, 2006) Hầu hết định nghĩa đề cập đến việc chuyển giao công nguồn lực thông qua việc giảm nghĩa vụ thuế liên quan đến điểm tham chiếu thuế định (Kraan, Năm 2004) Tuy nhiên, có nhiều loại thuế khoản chi tiêu Redonda (2016) phân biệt sáu cách phân loại TE khác nhau, dựa trên: chế phân phối, loại thuế, loại ngân sách, mục tiêu sách, người thụ hưởng kích thước de.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.nao de.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.nao Hộp tóm tắt cách đánh thuế chi tiêu cung cấp thực tế Hộp Các cách cung cấp chi tiêu thuế Việc giảm nghĩa vụ thuế làm phát sinh chi tiêu thuế xảy theo cách sau:  Miễn trừ: Doanh thu giao dịch loại trừ khỏi sở thuế  Phụ cấp: Các khoản khấu trừ từ sở thuế  Tín dụng: Số tiền khấu trừ từ nghĩa vụ thuế  Giảm thuế suất: Thuế suất thấp áp dụng chung  Trì hỗn: Trì hỗn chậm nộp thuế toán Hầu hết định nghĩa TE liên kết rõ ràng chúng với định nghĩa hệ thống thuế chuẩn Thật vậy, hầu hết khó khăn việc đưa định nghĩa cụ thể cho TE dẫn đến khác biệt quan điểm nên cấu thành hệ thống thuế chuẩn Do đó, khơng có ngạc nhiên quan quốc gia quốc tế khác áp dụng định nghĩa khác (Burton & Sadiq, 2013) Điều khiến số người đặt câu hỏi liệu khái niệm chi tiêu thuế có cịn phù hợp hay khơng (Burman, 2003) Tuy nhiên, có hai cách tiếp cận để xác định hệ thống thuế chuẩn: cách tiếp cận khái niệm cách tiếp cận pháp lý Cách tiếp cận khái niệm định nghĩa TE sai lệch so với hệ thống thuế ‘lý tưởng’ xác định mặt lý thuyết Trong trường hợp đánh thuế thu nhập, định nghĩa Haig-Simons thuế thu nhập tồn diện tiêu chuẩn thơng thường (Surrey & McDaniel, 1985) Điều đảm bảo việc đánh thuế dựa khả tiêu dùng tiêu dùng thực tế, điều có lợi kép đạt cơng theo chiều ngang, tức cá nhân có vị trí tương tự bị đánh thuế theo cách tương tự, công theo chiều dọc, tức người có khả nộp nhiều thuế đóng góp nhiều hơn, đồng thời giảm thiểu biến dạng kinh tế (Alm, 2018) Đối với việc đánh thuế hàng hóa dịch vụ, lý thuyết kinh tế đưa khuôn khổ rõ ràng cho việc nên làm Việc đánh thuế hàng hóa trung gian (đầu vào đến hàng hóa cuối cùng) nên thực theo cách không làm sai lệch định sản xuất (Diamond & Mirrlees, 1971), ngoại trừ việc điều chỉnh yếu tố ngoại tác tiêu cực (Baumol, 1972), ví dụ: việc sản xuất tiêu thụ hàng hóa gây hại cho người khác mà người sản xuất người tiêu dùng khơng tính đến Ví dụ, nhiên liệu phải bị đánh thuế cho giá 'chi phí bên ngoài', giá thị trường + thuế suất tiêu chuẩn + chi phí ngoại ứng Nếu mức thuế thấp mức này, khoản chênh lệch trợ cấp ngầm chi tiêu thuế Phương pháp tiếp cận pháp lý sử dụng luật thuế quốc gia làm sở để xác định điểm chuẩn xác định khác biệt đối xử ưu đãi Định nghĩa sở thuế mã số thuế de.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.nao de.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.nao lấy làm chuẩn Chi tiêu thuế phát sinh có miễn trừ rõ ràng (hoặc hình thức ưu đãi khác - xem Hộp 1) theo luật Ví dụ: mã số thuế chung thường xác định sở thuế GTGT thuế suất áp dụng, thường mã số thuế cụ thể theo ngành, chẳng hạn mã số thuế khai thác, có ngoại lệ theo ngành cụ thể mã số thuế GTGT chung; với cách tiếp cận pháp lý, khác biệt hai khoản chi tiêu thuế Sự khác biệt hai cách tiếp cận phạm vi tính khả thi (chính trị) chúng Thứ nhất, khơng tính theo cách tiếp cận pháp lý nằm ngồi sở pháp lý, tính cách tiếp cận khái niệm, phần sở kinh tế phương pháp tiếp cận pháp lý để lại nhiều chỗ để che giấu nhượng thuế cách đùa giỡn với định nghĩa pháp lý (Villela, Lemgruber, & Jorratt, 2010) Tuy nhiên, cách tiếp cận khái niệm không khách quan Bản thân việc lựa chọn tiêu chuẩn khái niệm có liên quan đến ý tưởng nguyên tắc mà hệ thống thuế phải làm sở (Shaviro, 2003) Ví dụ, khái niệm thu nhập Haig-Simons dựa khả chi trả Tuy nhiên, công tiêu chí khả thi cho hệ thống thuế lý tưởng, tiêu chí khác bao gồm hiệu kinh tế, đủ thu nhập, dễ quản lý, đơn giản bền vững môi trường Thứ hai, cách tiếp cận pháp lý thường dễ thực Trong nhà kinh tế có xu hướng ủng hộ cách tiếp cận khái niệm toàn diện hơn, khó chuyển đổi ý tưởng lý thuyết thành thực tiễn hành khả thi Bằng cách tham khảo luật hành, cách tiếp cận pháp lý cung cấp điểm neo trực quan hơn, giúp dễ hiểu hơn, khả thi mặt trị dễ thực mặt hành IV CHI THIÊU THUẾ ĐƯỢC DO LƯỜNG NHƯ THẾ NÀO? Định lượng TE không đơn giản Từ lý thuyết kinh tế, biết thuế ảnh hưởng đến hành vi kinh tế, tức thay đổi số lượng tiêu thụ Một thách thức lớn việc đo lường TEs giải thích cho thay đổi hành vi Ba phương pháp để tính TE phân biệt: phương pháp tính khấu trừ doanh thu; phương pháp tăng doanh thu; phương pháp chi tiêu trực tiếp tương đương Mỗi phương pháp đề cập đến khái niệm đo lường khác với khác biệt mức độ mà chúng tính đến thay đổi hành vi Phương pháp miễn trừ doanh thu: phương pháp giả định khơng có thay đổi hành vi ước tính mức giảm tổng cộng khoản nợ thuế dựa tình trạng giới Ví dụ, chi phí việc giảm thuế suất nhiên liệu đơn giản kết việc giảm thuế suất tổng mức tiêu thụ nhiên liệu - giả định không thay đổi sau thuế de.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.nao de.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.nao Phương pháp tăng doanh thu: Phương pháp kết hợp thay đổi hành vi để ước tính tổng doanh thu thu việc giảm thuế xóa bỏ Đó là, khoản thuế thu áp dụng thuế này, có tính đến việc giảm tiêu thụ giá cao Phương pháp chi tiêu trực tiếp tương đương: phương pháp giả định khơng có thay đổi hành vi có tính đến thực tế việc loại bỏ khoản chi tiêu thuế làm cho người nộp thuế trở nên tồi tệ Do đó, phương pháp tính tốn tổng chuyển nhượng để lại cho người nộp thuế khoản thu nhập sau thuế họ có với chi phí thuế chỗ Cách tiếp cận xem xét việc chuyển nhượng làm tăng thu nhập chịu thuế, đó, khoản chuyển nhượng lớn chút yêu cầu để người nộp thuế hưởng lợi sau thuế Bảng cung cấp ví dụ đơn giản cho phương pháp Trong trường hợp chúng tôi, coi khoản trợ cấp thuế thuế thu nhập tính tốn chi phí thuế liên quan đến khoản trợ cấp thuế khoản chênh lệch doanh thu (thuế thu nhập) thu vói khoản trợ cấp thuế chỗ doanh thu thu loại bỏ khoản phụ cấp, sử dụng phương pháp số phương pháp (Xem ghi để biết thêm chi tiết) (1) Không có chi tiêu thuế (2) (3) (4) Với chi tiêu thuế Doanh thu Doanh thu Chi tiêu bị tăng trực tiếp tương đương Thu nhập 1,000 1,000 1,000 1,000 Trợ cấp thuế 200 0 Chi tiêu trực 0 50 tiếp tương đương Thay đổi hành 0 -8% vi Thu nhập chịu 800 1,000 920 1050 thuế Tỷ suất cận 20% 20% 20% 20% biên Thuế thu nhập 160 200 184 210 Thu nhập sau 840 800 736 840 thuế de.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.nao de.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.nao Thuế suất có 16% 20% 20% 20% hiệu lực 10 Chi tiêu thuế 40 24 50 Từ Bảng 1, rõ ràng quy mô chi tiêu thuế theo phương pháp khấu trừ doanh thu khơng ước tính sử dụng phương pháp tăng thu, sau có tính đến thay đổi hành vi Việc lựa chọn phương pháp thường phụ thuộc vào mục tiêu tập sẵn có liệu Nếu mục tiêu loại bỏ chi tiêu thuế thay chương trình chi tiêu, phương pháp chi tiêu trực tiếp tương đương phù hợp Ngồi ra, mục tiêu ước tính thu nhập tăng thêm mong đợi từ việc loại bỏ chi phí thuế, phương pháp tăng thu thích hợp Tuy nhiên, ước tính xác phụ thuộc chủ yếu vào chất chất lượng thay đổi hành vi ước tính Những co giãn này, thay đổi hành vi, thường khơng có sẵn, đặc biệt nước phát triển Do đó, nhiều ước tính dựa cách tiếp cận miễn giảm doanh thu, nước OECD (Villela cộng sự, 2010) McKitrick (2017) cảnh báo điều làm tăng ước tính chi tiêu thuế V CÁC KHOẢN CHI TIÊU THUẾ LIÊN QUAN TỚI NĂNG LƯỢNG LÀ NHƯ THẾ NÀO? Trong phần này, tập trung vào chi tiêu thuế liên quan đến lượng ERTEs, cụ thể liên quan đến nhiên liệu hóa thạch Loại bỏ trợ cấp nhiên liệu hóa thạch mục tiêu chiến chống nhiễm biến đổi khí hậu Tuy thông báo chuyển đổi trực tiếp việc hỗ trợ sử dụng nhiên liệu hóa thạch, điều thường ghi vào ngân sách phủ nên có thơng tin trợ cấp thông qua hệ thống thuế, chi tiêu thuế Phần xây dựng dựa thơng tin thu thập OECD (ví dụ: 2015, 2018) để cung cấp độ lớn TEs, để làm bật số thách thức việc giải thích ước tính Hình xếp hạng chi tiêu thuế nhiên liệu hóa thạch cho nước OECD tính theo phần trăm GDP Trong năm 2016, nước OECD chi trung bình khoảng 0,25% GDP họ, 0,74% doanh thu thuế trung bình, hỗ trợ nhiên liệu hóa thạch thơng qua hệ thống thuế Tuy nhiên, có khác biệt đáng kể quốc gia với 10 de.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.nao de.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.nao Brazil chi gần 0,90% GDP chi tiêu thuế cho nhiên liệu hóa thạch, Chilê chi thuế cho nhiên liệu hóa thạch không đáng kể Tuy nhiên, cần thận trọng diễn giải số này, đặc biệt so sánh số liệu quốc gia Thứ nhất, liên kết TEs khác nhau, tổng doanh thu thu từ việc loại bỏ sách giảm nghĩa vụ thuế cá nhân thuế không thiết phải tổng doanh thu thu từ việc loại bỏ tất sách lúc (Altshuler & Dietz, 2011) Thứ hai, phần trước cho thấy có thay đổi đáng kể chi tiêu thuế ước tính tùy thuộc vào lựa chọn liên quan đến tiêu chuẩn phương pháp ước lượng Các số OECD Hình xây dựng dựa mà quốc gia cơng khai Tuy nhiên, có khác biệt đáng kể phạm vi độ sâu báo cáo, tiêu chuẩn phương pháp luận sử dụng để đo ERTEs ERTEs cao đơn giản phản ánh lựa chọn cho tỷ lệ mức thuế chuẩn cao minh bạch hơn, thay hỗ trợ cho nhiên liệu hóa thạch (OECD, 2015, trang 38) Ví dụ, Määtä (2012) thấy Na Uy định nghĩa ERTEs sai lệch so với chi phí bên ngồi, Đan Mạch khơng Cả hai đất nước cung cấp mức hỗ trợ, tiêu chuẩn Na Uy đặt cao so với Đan Mạch, nên mức thuế chi tiêu cho nhiên liệu hóa thạch thấp Sự so sánh quốc gia mà vơ khó khăn Do đó, cần phải thống kê rõ để hài hịa ước tính quốc gia OECD Ủy ban Châu Âu bắt đầu làm việc (ví dụ: Oosterhuis, 11 de.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.nao de.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.nao Razzini,Franckx & Ding, 2014) Tuy có ước tính TEs cho nước OECD số thị trường nổi, nước phát triển lại có thơng tin hơn, đặc biệt Châu Phi Hạ Sahara VI TRỢ CẤP NĂNG LƯỢNG VÀ CHI TIÊU THUẾ TRONG CÁC QUỐC GIA ĐANG PHÁT TRIỂN Bởi hầu phát triển có liệu hệ thống quy mô chi tiêu thuế (liên quan đến lượng không), khoản chi tiêu thuế liệu quy mô trợ cấp lượng tổng thể IMF đối chiếu liệu quy mô trợ cấp lượng cho 96 quốc gia Họ sử dụng phương pháp 'chênh lệch giá' để tính tốn trợ cấp; điều bao gồm chênh lệch giá nhiên liệu thị trường quốc tế giá nước nhân với số lượng tiêu dùng (Coady cộng sự, 2016) Chênh lệch giá khoản trợ cấp liên quan, tài trợ cách: chuyển ngân sách trực tiếp; chi tiêu thuế; cho vay ưu đãi; tích lũy khoản nợ phải trả (trong doanh nghiệp nhà nước phủ) Tiếc rằng, khơng có liệu hệ thống cho phép nhà phân tích học phân tách nguồn thơng tin Dù vậy, tất chúng có ý nghĩa thuế: chuyển ngân sách trực tiếp có ý nghĩa tiêu cực cách khác cho mức thuế; cho vay ưu đãi tích lũy nợ phải trả bao hàm gánh nặng tương lai Hơn nữa, trợ cấp lượng cho số quốc gia lớn vượt trội hẳn Hình cho thấy quy mơ trợ cấp lượng Châu Phi Hạ Sahara tính theo tỷ trọng GDP năm 2015 Mặc dù có trợ cấp số chi tiêu thuế, tổng thể quy mô khoản trợ cấp bậc lớn so với nước OECD Các quốc gia tầm trung Châu Phi Hạ Sahara có trợ cấp 1% GDP Điều cho thấy, thẩm định giá phương pháp chi phí, bao gồm việc đánh thuế lượng cách thích hợp, tạo doanh thu bổ sung đáng kể quốc gia phát triển 12 de.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.nao de.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.nao VII KẾT LUẬN Mặc dù tồn từ lâu, chi tiêu thuế liên quan đến lượng ngày coi có vấn đề, khơng góp phần gây nhiễm mơi trường biến đổi khí hậu trợ cấp cho ngun liệu hóa thạch mà cịn gây khoản thất thu đáng kể cho nhiều phủ Hơn nữa, chi tiêu thuế thường tính minh bạch so với chi tiêu trực tiếp Trong nội dung nàynày, bắt đầu tóm tắt tóm tắt tranh luận việc xác định đo lường chi tiêu thuế Đối với định nghĩa, cách tiếp cận khái niệm toàn diện so sánh được, cách tiếp cận pháp lý thường trực quan dễ thực Đối với phương pháp đo lường, vấn đề quan trọng làm để giải thích thay đổi hành vi hậu việc đánh thuế Dữ liệu chi tiêu thuế cịn Dữ liệu ERTEs đến từ OECD số kinh tế nổi, cho thấy ERTEs tương đối nhỏ quốc gia Có ước tính ERTE nước phát triển Tuy nhiên, ước tính quy mơ khoản trợ cấp lượng (trong ERTE thành phần) cho thấy doanh thu hưởng lợi từ việc loại bỏ khoản trợ cấp nước phát triển lớn nhiều 13 de.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.nao de.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.nao de.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.naode.tai.nghien.cuu.mon.thue.quoc.te.chi.tieu.thue.la.gi.va.chi.tieu.thue.lien.quan.den.nang.luong.to.lon.nhu.the.nao