(Tiểu luận) bài tập lớn môn kế toán công chủ đề tìm hiểu về tài khoản 154, 155 và 137

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN  BÀI TẬP LỚN MÔN: KẾ TỐN CƠNG Chủ đề: TÌM HIỂU VỀ TÀI KHOẢN 154, 155 VÀ 137 Lớ p : 221ACT05A09 Sinh viên thực : Nhóm 02 Giảng viên hướng dẫn : Th.s Nguyễn Thanh Nhã Hà Nội, 2022 THÀNH VIÊN NHÓM STT Họ tên Mã sinh viên Phan Thị Lan (NT) 23A4020193 Nguyễn Trọng Linh 23A4020220 Phạm Thị Hương Lan 23A4020194 Nguyễn Thị Lan 23A4020192 Đặng Thị Thu Hà 23A4020087 Dương Thị Trang 23A4020460 Hoàng Quỳnh Anh 22A4020165 MỤC LỤC I.Tài khoản 154 1.Nguyên tắc kế toán Kết cấu nội dung tài khoản Chứng từ sử dụng 4.Phương pháp hạch toán II Tài khoản 155 Nguyên tắc kế toán Kết cấu nội dung tài khoản Chứng từ sử dụng 4.Phương pháp hạch toán III.Tài khoản 137 10 Nguyên tắc kế toán 10 Kết cấu nội dung tài khoản 11 Phương pháp hạch toán 12 IV Ví Dụ 15 V Liên hệ thực tế đơn vị trường học bệnh viện đề tài giao 16 Tài liệu tham khảo 19 I.Tài khoản 154 1.Nguyên tắc kế toán 1.1 Tài khoản dùng để phản ánh tổng hợp chi phí sản xuất, kinh doanh, dịch vụ phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm, dịch vụ đơn vị kế tốn có hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, cụ thể gồm: chi phí sản xuất kinh doanh, dịch vụ phát sinh kỳ; chi phí sản xuất, kinh doanh, dịch vụ khối lượng sản phẩm, dịch vụ hoàn thành kỳ; chi phí sản xuất, kinh doanh, dịch vụ dở dang đầu kỳ, cuối kỳ 1.2 Chi phí sản xuất, kinh doanh, dịch vụ hạch toán tài khoản 154 tiết theo loại, nhóm sản phẩm theo loại dịch vụ tùy theo yêu cầu quản lý đơn vị Đơn vị phải tự phân bổ chi phí sản xuất, kinh doanh, dịch vụ cho sản phẩm, dịch vụ phù hợp với yêu cầu quản lý đơn vị 1.3 Chi phí sản xuất, kinh doanh, dịch vụ phản ánh tài khoản 154 gồm chi phí sau: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ; Chi phí nhân cơng trực tiếp phận sản xuất, kinh doanh, dịch vụ; Chi phí khấu hao TSCĐ trực tiếp phận sản xuất, kinh doanh, dịch vụ theo sản phẩm, dịch vụ nhóm sản phẩm, dịch vụ; Các khoản chi phí khác liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ 1.4 Cuối kỳ sản phẩm, dịch vụ hồn thành kết chuyển chi phí sản xuất, kinh doanh, dịch vụ hoàn thành sang Tài khoản 155 – Sản phẩm (nếu nhập sản phẩm qua kho) Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán (trường hợp xuất sản phẩm bán chi phí dịch vụ) => Cuối kì kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh, dịch vụ hồn thành sang TK 155 TK 632 1.5 Khơng hạch tốn vào Tài khoản 154 chi phí sau: Các chi phí (tiền lương, tiền cơng, khoản phụ cấp,…) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí khác phản ánh TK 811 => Khơng hoạch tốn vào TK 154 những CP: Các chi phí dùng chung cho phận hành chính, phận SXKD, DV chi phí phản ánh vào TK 642, 615, 611, 612, 614, 811, 821 Kết cấu nội dung tài khoản Bên Nợ: - Các chi phí phát sinh kỳ liên quan đến sản xuất sản phẩm chi phí thực dịch vụ - Kết chuyển chi phí sản xuất, kinh doanh, dịch vụ dở dang cuối kỳ (hoặc kết thúc dịch vụ) Bên Có: - Giá vốn sản xuất thực tế sản phẩm sản xuất xong nhập kho chuyển bán - Chi phí thực tế khối lượng dịch vụ hoàn thành cung cấp cho khách hàng; - Trị giá phế liệu thu hồi, giá trị sản phẩm hỏng không sửa chữa được; - Các loại nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất dùng cho hoạt động SXKD, dịch vụ sử dụng không hết nhập lại kho; Số dư bên Nợ: Chi phí sản xuất kinh doanh, dịch vụ dở dang cuối kỳ Chứng từ sử dụng Phiếu nhập kho, phiếu chi, báo có Ngân hàng, 4.Phương pháp hạch tốn TK154 TK111,112,331 TK155 TK632 (1) (7) TK152, 153 (8) (3) (2) TK133 (9) TK 214 (4) TK 242 (5) TK 332, 334 (6) Định khoản: (1)- Khi phát sinh khoản chi phí tiền liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, ghi: Nợ TK 154- Chi phí SXKD, dịch vụ dở dang Có TK 111, 112, 331 (2)- Mua NVL nhập kho, có thuế Nợ TK 152, 153 Nợ TK 133 Có TK 111, 112,331 (3)- Xuất nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, ghi: Nợ TK 154- Chi phí SXKD, dịch vụ dở dang Document continues below Discover more from: Kế toán 7340301 Học viện Ngân hàng 578 documents Go to course CHƯƠNG I: Kế toán tài Kế tốn 100% (36) Hệ thống luận điểm đoạn trọng tâm… Kế toán 19 Cau hoi trac nghiem ve kiem toan can… Kế toán 76 96% (101) Bài tập kế tốn tài Kế toán 100% (19) 100% (13) Lý thuyết Nguyên lý kế tốn Kế tốn 100% (12) Ngun LÝ KẾ TỐN 34 Kế tốn 100% (12) Có TK 152, 153 (4)- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD, dịch vụ, ghi: Nợ TK 154- Chi phí SXKD, dịch vụ dở dang Có TK 214- Khấu hao hao mịn lũy kế TSCĐ (5)- Các chi phí trả trước phân bổ vào chi phí SXKD, dịch vụ, ghi: Nợ TK 154- Chi phí SXKD, dịch vụ dở dang Có TK 242- Chi phí trả trước (6)- Chi phí tiền lương, tiền cơng phải trả khoản phải nộp theo lương phận trực tiếp SXKD, dịch vụ, ghi: Nợ TK 154- Chi phí SXKD, dịch vụ dở dang Có TK 332, 334 (7)- Trường hợp sản phẩm sản xuất xong nhập kho sản phẩm, ghi: Nợ TK 155- Sản phẩm Có TK 154- Chi phí SXKD, dịch vụ dở dang (8) Khi xuất kho bán, ghi: Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán Có TK 155- Sản phẩm (9)- Trường hợp sản phẩm sản xuất xong chuyển thẳng cho người mua không qua kho, ghi: Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán Có TK 154- Chi phí SXKD, dịch vụ dở dang (9)- Kết chuyển giá vốn thực tế khối lượng sản phẩm, dịch vụ hoàn thành chuyển giao cho người mua xác định bán kỳ, ghi: Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán Có TK 154- Chi phí SXKD, dịch vụ dở dang II Tài khoản 155 Nguyên tắc kế toán 1.1 Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình biến động giá trị loại sản phẩm đơn vị hành chính, nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh có hoạt động nghiên cứu thí nghiệm, có sản phẩm tận thu 1.2 Tài khoản 155 “Sản phẩm” sử dụng cho đơn vị hành chính, nghiệp có tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh, đơn vị hành chính, nghiệp có sản phẩm tận thu từ hoạt động nghiên cứu, thí nghiệm, 1.3 Chỉ hạch tốn vào Tài khoản 155 giá trị sản phẩm thực tế nhập, xuất qua kho đơn vị Sản phẩm sản xuất bán ngay, khơng qua nhập kho khơng hạch toán vào tài khoản 1.4 Hạch toán nhập, xuất, tồn kho loại sản phẩm phải theo giá thực tế Việc xác định giá thực tế dùng làm ghi sổ kế toán quy định cụ thể cho trường hợp sau: Sản phẩm đơn vị tự sản xuất, giá thực tế nhập kho giá thành thực tế sản phẩm hoàn thành nhập kho Sản phẩm thu hồi nghiên cứu, chế thử, thí nghiệm: Giá nhập kho xác định sở giá mua bán thị trường (do Hội đồng định giá đơn vị xác định) Giá thực tế sản phẩm xuất kho áp dụng phương pháp sau: Giá bình qn gia quyền; Giá thực tế đích danh; Giá nhập trước, xuất trước Kết cấu nội dung tài khoản Bên Nợ: · Trị giá thực tế sản phẩm nhập kho; · Trị giá sản phẩm thừa phát kiểm kê Bên Có: · Trị giá thực tế sản phẩm xuất kho; · Trị giá sản phẩm thiếu phát kiểm kê Số dư Bên Nợ: Trị giá thực tế sản phẩm có kho đơn vị Chứng từ sử dụng Chứng từ chủ yếu gồm: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hoá đơn giá trị gia tăng (GTGT), hoá đơn bán hàng vận chuyển thẳng, thẻ kho, biên kiểm kê hàng hoá, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ… Phương pháp hạch toán (1) Nhập kho sản phẩm phận sản xuất tạo ra, ghi: Nợ TK 155- Sản phẩm Có TK 154- Chi phí SXKD, dịch vụ dở dang (2) Nhập kho sản phẩm thu từ hoạt động chuyên môn, nghiên cứu, chế thử, thử nghiệm, ghi: Nợ TK 155- Sản phẩm Có TK 611- Chi phí hoạt động (3).Khi xuất kho sản phẩm để bán, ghi: Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán Có TK 155- Sản phẩm (4).Sản phẩm phát thiếu, thừa kiểm kê chưa xác định nguyên nhân chờ xử lý: – Sản phẩm phát thiếu ghi: Nợ TK 138- Phải thu khác (1388) Có TK 155- Sản phẩm – Sản phẩm phát thừa ghi: Nợ TK 155- Sản phẩm Có TK 338- Phải trả khác (3388) III.Tài khoản 137 Nguyên tắc kế toán 1.1 Tài khoản dùng để phản ánh khoản tạm chi bổ sung thu nhập, trường hợp đơn vị nghiệp khơng có tồn quỹ bổ sung thu nhập chi từ dự toán ứng trước cho năm sau, khoản tạm chi khác việc toán khoản tạm 1.2 Chỉ hạch tốn vào Tài khoản 137 “Tạm chi” khoản chi dự toán ứng trước, tạm chi bổ sung thu nhập cho người lao động đơn vị (nếu chế tài cho phép) khoản tạm chi khác chưa đủ điều kiện chi 1.3 Cuối kỳ, đơn vị xác định thặng dư (thâm hụt) hoạt động thực trích lập quỹ theo quy định quy chế tài chính, đơn vị phải kết chuyển số tạm chi bổ sung thu nhập cho người lao động kỳ sang TK 4313 “Quỹ bổ sung thu 10 nhập” (đối với đơn vị nghiệp) TK 421 “Thặng dư (thâm hụt) lũy kế” (đối với quan hành chính) định Thủ trưởng đơn vị theo định Kết cấu nội dung tài khoản Bên Nợ: - Tạm chi bổ sung thu nhập cho cán bộ, công chức, viên chức người lao động đơn vị phát sinh kỳ khoản tạm chi khác, - Số tạm chi từ dự toán ứng trước; - Các khoản tạm chi khác phát sinh kỳ Bên Có: - Cuối kỳ, xác định Quỹ bổ sung thu nhập, kết chuyển số tạm chi bổ sung thu nhập cho cán bộ, công chức, viên chức người lao động theo định Quỹ đơn vị sang Tài khoản 4313 “Quỹ bổ sung thu nhập”, - Khi đơn vị giao dự tốn thức kết chuyển số chi sang tài khoản chi có liên quan - Các khoản tạm chi khác đủ điều kiện để kết chuyển sang TK tương ứng Số dư bên Nợ: Số tạm chi chưa giao dự tốn thức, chưa đủ điều kiện chuyển sang chi thức chưa xác định kết hoạt động cuối năm Tài khoản 137- Tạm chi, có khoản cấp 2: - Tài khoản 1371- Tạm chi bổ sung thu nhập Tài khoản dùng để phản ánh khoản tạm bổ sung thu nhập phát sinh kỳ việc toán khoản tạm chi - Tài khoản 1374- Tạm chi từ dự toán ứng trước Tài khoản dùng để phản ánh khoản chi từ dự toán ứng trước cho năm sau việc tốn khoản chi - Tài khoản 1378- Tạm chi khác Tài khoản dùng để phản ánh khoản tạm chi khác (như quan nhà nước tạm chi từ kinh phí tiết kiệm xác định năm, đơn vị nghiệp chi thực nhiệm vụ đặt hàng nhà nước vượt số dự toán giao năm ) việc toán khoản tạm chi 11 Phương pháp hạch toán 3.1 Kế toán tạm chi bổ sung thu nhập tạm chi khác đơn vị nghiệp (1) Trong kỳ, phép tạm chi bổ sung thu nhập cho người lao động đơn vị, phản ánh số phải trả người lao động, ghi: Nợ TK 137- Tạm chi (1371) Có TK 334- Phải trả người lao động (2) Khi chi bổ sung thu nhập cho người lao động, ghi: Nợ TK 334- Phải trả người lao động Có TK 111, 112 (3) Cuối kỳ, xác định kết hoạt động, đơn vị nghiệp trích lập quỹ bổ sung thu nhập, kết chuyển thặng dư (thâm hụt) sang quỹ bổ sung thu nhập theo quy định chế quản lý tài chính, ghi: Nợ TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế 12 Có TK 431- Các quỹ (4313) (4) Đồng thời, kết chuyển số tạm chi bổ sung thu nhập kỳ theo số duyệt, ghi: Nợ TK 431- Các quỹ (4313) Có TK 137-Tạm chi (1371) (1a) Trong kỳ, phép tạm chi (như chi bổ sung thu nhập; chi khen thưởng; chi phúc lợi) từ số kinh phí xác định tiết kiệm năm, ghi: Nợ TK 137- Tạm chi (1371 (nếu chi bổ sung thu nhập); 1378 (nếu chi khen thưởng, phúc lợi)) Có TK 111, 112 (1b) Kết thúc năm, sau hoàn thành nhiệm vụ giao, quan xác định số kinh phí quản lý hành tiết kiệm được, kết chuyển số tạm chi năm, ghi: Nợ TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế Có TK 137- Tạm chi (1371, 1378) (1c) Trường hợp, số kinh phí tiết kiệm chi chưa sử dụng hết đơn vị trích lập quỹ dự phịng ổn định thu nhập theo chế tài chính, ghi: Nợ TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế Có TK 431- Các quỹ (4315) (2a) Trong năm đơn vị tạm lấy từ nguồn khác để chi thực nhiệm vụ đặt hàng nhà nước, ghi: Nợ TK 137- Tạm chi (1378) Có TK 111, 112 (2b) Khi giao dự toán thức, ghi: Nợ TK 008- Dự tốn chi hoạt động (2c1) Khi làm thủ tục rút dự toán để chuyển trả (bù đắp lại) số tạm chi năm, ghi: Nợ TK 611- Chi hoạt động 13 Có TK 137- Tạm chi (1378) (2c2) Đồng thời, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp (2c3) Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự toán chi hoạt động 3.2 Kế toán tạm chi dự toán ứng trước (3) Khi phát sinh khoản chi từ dự toán ứng trước tiền, ghi: Nợ TK 137- Tạm chi (1374) Có TK 111, 112 (4) Khi phát sinh khoản chi trực tiếp từ dự toán ứng trước, ghi: Nợ TK 137- Tạm chi (1374) 14 Có TK 337- Tạm thu (3374) Đồng thời, ghi: Có TK 009- Dự tốn đầu tư XDCB (0093) (5b) Khi giao dự tốn thức, ghi: Nợ TK 241- XDCB dở dang Có TK 137- Tạm chi (1374) (5a) Đồng thời, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu (3374) Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (3664) IV Ví Dụ 1.1 Nhập kho thành phẩm A phận sx tạo ra: 500 Nợ TK 155: 500 Có TK 154: 500 1.2 Bán thành phẩm B giá chưa bao gồm VAT 10% 800, chưa thu tiền, giá xuất kho 500 Nợ TK 632: 500 Có TK 155: 500 Nợ TK 131 : 880 Có TK 511 : 800 Có TK 3331 : 80 1.3 Phát thiếu sản phẩm, chưa xác định nguyên nhân chờ xử lý: 500 Nợ TK 1381 : 500 Có TK 155: 500 1.4 Xuất nguyên vật liệu A cho hoạt động sxkd, dịch vụ : 400 Nợ TK 154: 400 15 Có TK 152: 400 1.5 Trả lương cho công nhân phận sản xuất KD : 400 Nợ TK 154: 400 Có TK 334: 400 1.6 Cuối kỳ không sử dụng hết số NVL A xuất cho hoạt động SXKD nhập kho lại 400 Nợ TK 152: 400 Có TK 154: 400 1.7 Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD, dịch vụ: 400 Nợ TK 154: 400 Có TK 214: 400 1.8 Trong năm đơn vị tạm lấy từ nguồn khác để chi thực nhiệm vụ đặt hàng tiền mặt 500 Nợ TK 137: 500 Có TK 111: 500 1.9 Làm thủ tục rút dự toán để chuyển trả (bù đắp lại) số tạm chi năm: 500 Nợ TK 611: 500 Có TK 137: 500 1.10 Tạm chi bổ sung thu nhập cho người lao động đơn vị: 500 Nợ TK 137: 500 Có TK 334: 500 V Liên hệ thực tế đơn vị trường học bệnh viện đề tài giao Bệnh viện Y học cổ truyền TP.HCM năm 2022 có phát sinh nghiệp vụ cụ thể sau: a Tạm chi từ ngân sách nhà nước 16 Nhận định duyệt dự toán nhà nước 200tr, nhà nước giao 150tr Đơn vị rút dự toán TGNH + Nợ TK 008 150 + Nợ TK 112 150 Có TK 337 150 + Có TK 008 150 Đơn vị chi dự toán phục vụ hoạt động nghiệp 195tr, chi vượt dự tốn 45tr đơn vị phải huy động nguồn vốn khác để tạm chi + Nợ TK 611 195 Có TK 112 195 + Nợ TK 137 195 Có TK 112 195 Nhà nước giao số dự tốn cịn thiếu Nợ TK 008: 45 Rút dự toán chuyển trả số tạm chi 45tr + Nợ TK 611 45 Có TK 137 45 + Nợ TK 111 45 Có TK 511 45 + Có TK 008: 45 b Hoạt động kinh doanh đơn vị: Nhập kho sản phẩm thuốc cổ truyền bệnh viện tự điều chế 120tr Nợ TK 155 120 Có TK 154 120 17 Xuất kho bán tồn lơ thuốc NV 1, giá bán 180tr (chưa VAT 5%), thu tiền mặt + Nợ TK 632 120 Có TK 155 120 + Nợ TK 111 189 Có TK 333 Có TK 531 180 c Hoạt động liên quan chi phí khám chữa bệnh Trả lương cho bác sĩ khám chữa bệnh là: 100tr Nợ TK 154 100 Có TK 334 100 Khi chi tiền trả tiền lương: Nợ TK 334 100 Có TK 111 100 Thiết bị, dụng cụ y tế xuất dùng phục vụ hoạt động khám chữa bệnh 1000tr Nợ TK 154 1000 Có TK 152 1000 Khấu hao thiết bị dụng cụ phục vụ cho hoạt động khám chữa bệnh 80tr Nợ TK 154 80 Có TK 214 80 Tiền điện nước, điều hịa phục vụ khám chữa bệnh trả tiền mặt 50tr Nợ TK 154 50 Có TK 152 50 18 Tài liệu tham khảo - Slide giảng môn Kế tốn cơng, Học viện Ngân Hàng - Thơng tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài việc Hướng dẫn chế độ kế tốn hành chính, nghiệp 19 More from: Kế toán 7340301 Học viện Ngân hàng 578 documents Go to course CHƯƠNG I: Kế tốn tài Kế toán Hệ thống luận điểm đoạn trọng tâm… Kế toán 19 100% (19) Cau hoi trac nghiem ve kiem toan can ba… Kế toán 76 100% (36) 96% (101) Bài tập kế tốn tài Kế toán 100% (13) Recommended for you HRM A2 - sgdvdgsd Kế toán 100% (2) 43 ĐỀ CƯƠNG Macroeconomics BA… Kế toán 100% (6) Audit practice chapter one two three Kế toán 100% (1) Correctional Administration Criminology 96% (113)