Khái quát chung về Hàng tồn kho
Theo Chuẩn mực kế toán quốc tế ISA2 và Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 về Hàng tồn kho, thì HTK là những tài sản:
+ Được giữ để bán trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường;
+ Đang trong quá trình sản xuất, kinh doanh dở dang;
Hàng tồn kho (HTK) là nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ được sử dụng trong quá trình sản xuất, kinh doanh hoặc cung cấp dịch vụ Đối với các doanh nghiệp, HTK thường chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ tài sản và được chia thành nhiều loại tùy thuộc vào từng loại hình kinh doanh Cụ thể, đối với doanh nghiệp thương mại, HTK bao gồm hàng hóa mua về để bán, hàng hóa tồn kho và hàng hóa gửi đi bán Trong khi đó, doanh nghiệp sản xuất có HTK bao gồm nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho, gửi đi gia công chế biến và đã mua đang đi trên đường, sản phẩm dở dang và thành phẩm hoàn thành chờ bán.
1.1.2 Đặc điểm của Hàng tồn kho ảnh hưởng đến quá trình Kiểm toán
Hàng tồn kho (HTK) thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản doanh nghiệp, đồng thời là khoản mục quan trọng trên Báo cáo tài chính (BCTC) dễ dàng xảy ra những sai sót hoặc gian lận lớn, từ đó ảnh hưởng trọng yếu đến chi phí sản xuất và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Việc quản lý Hàng tồn kho (HTK) thường gặp nhiều khó khăn và phức tạp do sự đa dạng về chủng loại, sự phân散 tại nhiều địa điểm lưu giữ và sự tham gia quản lý của nhiều người Điều này làm tăng khả năng phát sinh các sai phạm trong quản lý cả về hiện vật và giá trị của HTK.
Các nghiệp vụ liên quan đến Hàng tồn kho của một doanh nghiệp thường phát sinh rất nhiều trong kỳ, bao gồm việc nhập, xuất, chuyển kho, kiểm kê và quản lý tồn kho Việc hạch toán các nghiệp vụ này đòi hỏi sự chính xác và cẩn thận, vì nó liên quan đến một lượng lớn các Tài khoản kế toán khác nhau Nếu không được thực hiện đúng cách, các nghiệp vụ này có thể dẫn đến các sai sót, nhầm lẫn và thậm chí là gian lận, làm ảnh hưởng đến tính chính xác của các thông tin tài chính của doanh nghiệp.
Việc tính toán và đánh giá hàng tồn kho (HTK) chịu sự chi phối của nhiều nguyên tắc kế toán quan trọng như giá gốc, trọng yếu, thận trọng và nhất quán Tuy nhiên, với nhiều phương pháp tính cho các loại HTK khác nhau, chẳng hạn như mua ngoài, tự sản xuất và khi xuất kho, việc vận dụng các nguyên tắc và phương pháp tính trị giá HTK đối với từng doanh nghiệp lại mang tính chất chủ quan Điều này có thể dẫn đến khả năng sai phạm và đặt ra yêu cầu xem xét tính hợp lý của việc đánh giá HTK.
Hạch toán kế toán (HTK) có mối quan hệ chặt chẽ với các chỉ tiêu trọng yếu trên báo cáo tài chính (BCTC) của doanh nghiệp, do đó, các sai phạm về HTK thường có tác động lớn và ảnh hưởng trọng yếu đến toàn bộ hệ thống BCTC của doanh nghiệp.
Tài sản cố định hữu hình (HTK) cũng như nhiều loại tài sản khác, phải chịu ảnh hưởng của hao mòn hữu hình và hao mòn vô hình, đòi hỏi kiểm toán viên (KTV) phải có kiến thức cụ thể về từng loại HTK trong doanh nghiệp Việc hiểu rõ xu hướng biến động của HTK giúp KTV xác định chính xác giá trị của chúng và lập dự phòng giảm giá HTK cho từng loại tài sản tại thời điểm tham gia kiểm toán, đảm bảo đánh giá tài chính chính xác và hiệu quả.
Thông tin tài chính HTK giữ vị trí trung tâm trong công tác kế toán của doanh nghiệp và có liên quan trực tiếp đến nhiều thông tin tài chính khác Khi kiểm toán thông tin tài chính HTK, kiểm toán viên cần xem xét chúng trong mối liên hệ với các thông tin tài chính khác, đặc biệt là khả năng các sai sót mang tính chất dây chuyền và tham chiếu lẫn nhau Việc kiểm toán này đòi hỏi sự chú trọng đến khả năng sử dụng kết quả kiểm toán lẫn nhau để đảm bảo tính chính xác và toàn diện của quá trình kiểm toán.
Do những đặc điểm trên, thông tin tài chính HTK liên quan tới nhiều chỉ tiêu trên các Báo cáo Tài chính của Doanh nghiệp, cụ thể:
+ Liên quan trực tiếp tới các chỉ tiêu về HTK trên BCĐKT( HTK và dự phòng giảm giá HTK);
Việc ảnh hưởng tới chỉ tiêu giá vốn hàng bán trên Báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp sẽ tạo ra một loạt tác động dây chuyền, bao gồm ảnh hưởng tới lợi nhuận, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp Điều này sẽ tiếp tục tác động tới chỉ tiêu Lợi nhuận chưa phân phối trên Bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp, do chỉ tiêu lợi nhuận sau thuế bị ảnh hưởng trực tiếp.
Khi doanh nghiệp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp, chỉ tiêu tăng, giảm hàng tồn kho (HTK) trên báo cáo này sẽ phản ánh sự thay đổi trong giá trị HTK của doanh nghiệp Chỉ tiêu này được tính toán dựa trên chênh lệch giữa giá trị HTK đầu kỳ và cuối kỳ, giúp doanh nghiệp theo dõi và quản lý tình hình lưu chuyển tiền tệ liên quan đến hàng tồn kho một cách hiệu quả.
+ Thông tin tài chính HTK liên quan tới một loạt các thông tin và chỉ tiêu trên
Thuyết minh Báo cáo Tài chính của doanh nghiệp cung cấp thông tin chi tiết về các chính sách kế toán áp dụng cho hàng tồn kho (HTK) và các chỉ tiêu liên quan đến từng loại HTK Ngoài ra, thuyết minh cũng nêu rõ các thông tin liên quan đến việc trích lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK của doanh nghiệp trong kỳ, giúp người đọc hiểu rõ hơn về tình hình tài chính của doanh nghiệp.
1.1.3 Vai trò của kiểm toán về thông tin tài chính HTK trong kiểm toán
Việc kiểm toán thông tin tài chính hàng tồn kho (HTK) của doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao chất lượng và hiệu quả của công tác kiểm toán Thông tin tài chính HTK liên quan mật thiết đến nhiều phần hành khác như mua hàng thanh toán, bán hàng thu tiền, do đó kiểm toán HTK giúp kiểm toán viên (KTV) liên hệ với kiểm toán các phần hành khác như giá vốn hàng bán, doanh thu Qua kiểm toán HTK, KTV cũng có thể đánh giá hệ thống kế toán và các thủ tục kiểm soát mà doanh nghiệp đang áp dụng, từ đó đưa ra những tư vấn nhằm hoàn thiện công tác này cho khách hàng.
Khái quát về Kiểm toán thông tin tài chính HTK trong kiểm toán BCTC
BCTC 1.2.1 Mục đích Kiểm toán về thông tin tài chính HTK
Khi kiểm toán phát sinh tăng hàng tồn kho (HTK) trong kỳ, cần xem xét đến nguồn hình thành HTK đó, bao gồm mua ngoài và tự sản xuất của doanh nghiệp Đồng thời, kiểm toán viên (KTV) phải tiến hành kiểm tra và xác nhận số dư của các tài khoản HTK, chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ của doanh nghiệp để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của thông tin.
Mục đích của kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) là xác nhận mức độ tin cậy của BCTC được kiểm toán, trong đó mục đích cụ thể của kiểm toán thông tin tài chính hàng tồn kho (HTK) và chi phí là thu thập bằng chứng thích hợp để đánh giá độ tin cậy của các thông tin tài chính liên quan Quá trình kiểm toán này cũng cung cấp thông tin và tài liệu tham chiếu quan trọng cho việc kiểm toán các thông tin tài chính khác trên BCTC.
Mục đích cụ thể khi kiểm toán các Nghiệp vụ về HTK:
Tất cả các nghiệp vụ hạch toán kế toán (HTK) được ghi sổ trong kỳ cần đảm bảo là phát sinh thực tế, không có các nghiệp vụ ghi khống Điều này đặc biệt quan trọng đối với các nghiệp vụ liên quan đến các khoản chi phí phát sinh, giúp đảm bảo tính chính xác và trung thực của thông tin kế toán.
Việc tính toán và đánh giá là bước quan trọng để đảm bảo rằng các nghiệp vụ hạch toán kế toán (HTK) được xác định chính xác theo các nguyên tắc và chế độ kế toán hiện hành, đồng thời phải được tính đúng đắn và không có sai sót.
+ Đầy đủ: Các nghiệp vụ HTK đều được phản ánh, theo dõi đầy đủ trên sổ kế toán.
Các nghiệp vụ hạch toán kế toán phát sinh trong kỳ cần được phân loại chính xác theo quy định của các Chuẩn mực, chế độ kế toán liên quan và quy định đặc thù của doanh nghiệp (DN) Việc hạch toán này phải tuân thủ đúng trình tự và phương pháp kế toán, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc ghi nhận và trình bày thông tin tài chính.
Các nghiệp vụ nhập xuất hàng tồn kho, chi phí và giá thành đều được hạch toán đúng kỳ phát sinh theo nguyên tắc kế toán dồn tích, giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc phản ánh tình hình tài chính của doanh nghiệp, đặc biệt là đối với các khoản chi phí trả trước và chi phí phải trả.
Mục tiêu cụ thể của Kiểm toán số dư các tài khoản HTK:
Sự hiện hữu là một trong những nguyên tắc quan trọng khi trình bày hàng tồn kho (HTK) trên báo cáo tài chính (BCTC) Theo nguyên tắc này, tất cả HTK được doanh nghiệp (DN) trình bày trên BCTC phải tồn tại thực tế tại thời điểm báo cáo Điều này có nghĩa là số liệu trên các báo cáo phải khớp đúng với số liệu kiểm kê thực tế của DN, đảm bảo tính chính xác và trung thực của thông tin tài chính.
Toàn bộ hàng tồn kho (HTK) được báo cáo phải thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, không được có bất kỳ bộ phận HTK nào thuộc sở hữu của đơn vị khác mà doanh nghiệp chỉ có quyền quản lý Điều này đảm bảo rằng doanh nghiệp có toàn quyền kiểm soát và quyết định đối với toàn bộ HTK của mình.
Số dư các tài khoản HTK cần được đánh giá theo đúng quy định của chuẩn mực, chế độ kế toán và quy định cụ thể của doanh nghiệp Đặc biệt, các khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ phải được xác định dựa trên số liệu kiểm kê tin cậy và phương pháp đánh giá phù hợp để đảm bảo tính chính xác và minh bạch.
Khi hàng tồn kho cuối kỳ của doanh nghiệp có xu hướng giảm giá do giá trị thuần có thể thực hiện được nhỏ hơn giá gốc, việc trích lập dự phòng giảm giá cho hàng tồn kho là cần thiết Dự phòng giảm giá phải được xác định một cách hợp lý dựa trên các căn cứ phù hợp để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc đánh giá giá trị hàng tồn kho.
1.2.2 Căn cứ để kiểm toán về thông tin tài chính HTK Để có thể tiến hành kiểm toán và có thể đưa ra nhận xét về các chỉ tiêu có liên quan đến thông tin tài chính HTK, KTV cần phải dựa vào các thông tin, tài liệu sau:
+ Các nội quy, quy chế nội bộ của đơn vị liên quan đến quản lý HTK
Quản lý hàng tồn kho hiệu quả đòi hỏi việc thiết lập các tham số quan trọng, bao gồm định mức tồn kho tối thiểu, mức tái đặt hàng, mức tồn kho tối đa và số ngày lưu kho bình quân tiêu chuẩn Những tham số này giúp doanh nghiệp xác định mức tồn kho an toàn, tránh tình trạng hết hàng hoặc tồn kho quá mức, đồng thời đảm bảo quá trình quản lý và kiểm soát hàng tồn kho được thực hiện một cách khoa học và hiệu quả.
- Quản lý nhập xuất hàng: Quy định về nhập kho, quy định về xuất kho, quy định về vận chuyển hàng.
- Kiểm kê, xử lý hàng hỏng, thất thoát: Kiểm kê và đối chiếu định kỳ, xử lý hàng hỏng, thất thoát, đánh giá lại tài sản.
- Quản lý và bảo vệ
Quy trình quản lý hàng tồn kho bắt đầu với việc thu thập và lưu trữ các tài liệu quan trọng, bao gồm các hợp đồng mua bán, kế hoạch sản xuất và kế hoạch tiêu thụ sản phẩm Đây là những căn cứ pháp lý cần thiết để thực hiện các nghiệp vụ hàng tồn kho một cách chính xác và hiệu quả.
+ Các chứng từ phát sinh liên quan đến HTK như: Hóa đơn mua bán,các chứng từ nhập xuất kho…
+ Các tài liệu kiểm kê thực tế, các bảng kê, tài liệu trích lập và hoàn nhập dự phòng nợ phải thu khó đòi…
Để thực hiện việc đối chiếu và kiểm tra số liệu kế toán, cần phải chuẩn bị các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của các tài khoản có liên quan, bao gồm Sổ chi tiết các tài khoản HTK, sổ tổng hợp và sổ cái có liên quan.
Các báo cáo kế toán tổng hợp và chi tiết của các tài khoản có liên quan đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin tài chính chính xác Báo cáo HTK, các báo cáo sản xuất, báo cáo sản phẩm hoàn thành và các báo cáo tài chính khác đều là những công cụ cần thiết để đánh giá hiệu suất kinh doanh và đưa ra quyết định chiến lược.
1.2.3 Các chức năng cơ bản và quá trình KSNB Hàng tồn kho
Chu trình kiểm toán về thông tin tài chính HTK trong Kiểm toán Báo cáo Tài chính
Mỗi cuộc kiểm toán đều tuân thủ quy trình chung, bất kể quy mô hay mức độ phức tạp Đối với kiểm toán thông tin tài chính HTK, quy trình này cũng bao gồm ba giai đoạn chính: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán.
1.3.1 Lập kế hoạch Kiểm toán về thông tin tài chính Hàng tồn kho
Theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 300, việc lập kế hoạch kiểm toán là bước đầu tiên quan trọng trong quy trình kiểm toán Kế hoạch kiểm toán phải được lập đầy đủ và chi tiết, mô tả phạm vi dự kiến và cách thức tiến hành công việc kiểm toán Đây là cơ sở để xây dựng chương trình kiểm toán, giúp kiểm toán viên và công ty kiểm toán đảm bảo quá trình kiểm toán được thực hiện một cách hiệu quả và toàn diện.
Trong giai đoạn này, kiểm toán viên (KTV) cần thực hiện các công việc quan trọng để đảm bảo công tác kiểm toán nói chung và kiểm toán thông tin tài chính của hệ thống tài khoản (HTK) đạt hiệu quả và chất lượng cao.
1.3.1.1 Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán.
Quy trình kiểm toán bắt đầu khi kiểm toán viên và công ty kiểm toán tiếp nhận khách hàng dựa trên thư mời kiểm toán Trên cơ sở này, kiểm toán viên xác định đối tượng phục vụ trong tương lai và thực hiện các công việc đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán, nhận diện lý do kiểm toán, lựa chọn và phân công nhiệm vụ cụ thể cho từng nhân viên dựa trên các phần công việc của kiểm toán chu trình hàng tồn kho.
1.3.1.2 Thu thập thông tin về khách hàng và hàng tồn kho
Hiểu biết cần thiết của KTV về khách hàng để thực hiện kiểm toán bao gồm:
Thu thập thông tin cơ sở:
Kiểm toán viên đánh giá khả năng sai sót trọng yếu và đưa ra đánh giá ban đầu về mức trọng yếu trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Họ thực hiện các thủ tục phân tích để xác định thời gian cần thiết để thực hiện kiểm toán và mở rộng các thủ tục kiểm toán khác Trong giai đoạn này, kiểm toán viên cần thu thập thông tin về hàng tồn kho để phục vụ cho quá trình kiểm toán.
- Tìm hiểu ngành nghề kinh doanh của khách hàng (được thực hiện ở chương trình kiểm toán chung);
- Xem xét lại kết quả kiểm toán phần hành hàng tồn kho của lần kiểm toán trước (nếu có);
- Tham quan nhà xưởng, kho bãi bảo quản hàng tồn kho;
- Thu thập thông tin về chính sách kế toán hàng tồn kho của khách hàng;
Khi dự kiến nhu cầu sử dụng chuyên gia, kiểm toán viên cần xem xét các chủng loại hàng tồn kho đặc biệt của doanh nghiệp, từ đó xác định cần có ý kiến của chuyên gia hay không Mặc dù không yêu cầu kiểm toán viên phải hiểu sâu sắc về các hoạt động của doanh nghiệp như người quản lý, nhưng những thông tin này lại ảnh hưởng đáng kể đến việc đánh giá tổng quát Báo cáo tài chính và chương trình kiểm toán hàng tồn kho, cũng như việc đưa ra mức ước lượng về tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán Do đó, kiểm toán viên cần có những hiểu biết nhất định về các hoạt động của đơn vị để thực hiện công việc kiểm toán hiệu quả.
Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng:
Việc thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng có mục đích giúp kiểm toán viên hiểu rõ quy trình pháp lý tác động đến hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng Thông tin này thường được thu thập thông qua phỏng vấn với ban giám đốc công ty khách hàng, từ đó kiểm toán viên có thể nắm bắt được các vấn đề pháp lý liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp.
Các thông tin cần thu thập bao gồm:
- Giấy phép thành lập và điều lệ Công ty.
- Các báo cáo tài chính, báo cáo kiểm toán, biên bản thanh tra kiểm tra của năm hiện hành hoặc một vài năm trước.
Biên bản họp cổ đông, họp hội đồng quản trị và ban giám đốc của Công ty khách hàng đóng vai trò quan trọng trong việc lưu trữ thông tin quan trọng liên quan đến cổ tức, hợp nhất, giải thể, chuyển nhượng mua bán Những thông tin này có ảnh hưởng trực tiếp đến việc hình thành và trình bày trung thực các thông tin trên báo cáo tài chính, giúp đảm bảo tính minh bạch và chính xác của báo cáo tài chính.
Các hợp đồng và cam kết quan trọng đóng vai trò then chốt trong quá trình kiểm toán, giúp kiểm toán viên xác định các dữ kiện có ảnh hưởng trực tiếp đến việc hình thành thông tin tài chính Thông qua những hợp đồng và cam kết này, kiểm toán viên có thể tiếp cận và hiểu rõ hơn về các hoạt động tài chính của khách hàng, cũng như các khía cạnh pháp lý có tác động đến tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của họ.
Hiểu biết chung về nền kinh tế
+ Mức độ lạm phát và giá trị đơn vị tiền tệ có ảnh hưởng thế nào đến hoạt động của đơn vị.
+ Xu hướng phát triển của nền kinh tế có ảnh hưởng thế nào đến hình thức dự trữ HTK, sản xuất, tiêu thụ sản phẩm của đơn vị.
+ Các chính sách của chính phủ có ảnh hưởng đến hoạt động của đơn vị.
Môi trường và lĩnh vực hoạt động của đơn vị được kiểm toán:
+ Thị trường cạnh tranh, kể cả thị trường địa phương, trong nước, khu vực và thế giới.
+ Đặc điểm hoạt động kinh doanh của đơn vị có liên tục hay mang tính thời vụ.
+ Các thay đổi trong công nghệ sản xuất, kinh doanh của đơn vị, ngành nghề và thế giới.
+ Sự thu hẹp hay mở rộng quy mô kinh doanh của đơn vị.
+ Các điều kiện bất lợi có ảnh hưởng đến hoạt động của đơn vị như quan hệ cung cầu tăng hay giảm, ảnh hưởng của lạm phát, giá cả…
+ Chuẩn mực, chế độ kế toán và các vấn đề khác có liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp.
+ Thị trường giá cả và các nguồn cung cấp về hàng hóa, dịch vụ, lao động…
Tình hình kinh doanh của đơn vị
+ Đặc điểm và quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị.
+ Các điều kiện sản xuất, kho bãi… thuận lơi hay khó khăn.
+ Hàng tồn kho, cụ thể như: địa điểm, số lượng, chất lượng, quy cách, thị hiếu hay sự lạc hậu so với thời đại của các loại HTK.
Khi tham gia vào các hoạt động kinh doanh, khách hàng cần hiểu rõ về nghĩa vụ pháp lý của mình đối với hàng tồn kho (HTK) Để quản lý HTK hiệu quả, doanh nghiệp cần áp dụng các phương pháp tính giá phù hợp, chẳng hạn như phương pháp FIFO, LIFO hoặc bình quân gia quyền Bên cạnh đó, việc hạch toán HTK chính xác và tổ chức bảo quản HTK khoa học cũng đóng vai trò quan trọng trong việc tối ưu hóa hoạt động kinh doanh Ngoài ra, việc tìm hiểu về các nhà cung cấp và khách hàng cũng giúp doanh nghiệp xây dựng mối quan hệ đối tác bền vững và tạo cơ hội phát triển kinh doanh mới.
Kế toán trưởng (KTV) cũng cần xem xét lại kết quả kiểm toán của các cuộc kiểm toán trước (nếu có) để đảm bảo tính liên tục và chính xác của thông tin tài chính Bên cạnh đó, tham quan nhà xưởng cũng là một bước quan trọng giúp KTV hiểu rõ hơn về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Đồng thời, KTV cần dự kiến nhu cầu sử dụng chuyên gia bên ngoài trong trường hợp cần thiết để đảm bảo chất lượng kiểm toán và tuân thủ các quy định pháp lý.
1.3.1.3 Thực hiện các thủ tục phân tích :
Thủ tục phân tích là quá trình đánh giá thông tin tài chính thông qua nghiên cứu các mối quan hệ đáng tin cậy giữa dữ liệu tài chính và phi tài chính Quá trình này bao gồm việc so sánh số liệu trên sổ sách với các ước tính của kiểm toán viên, giúp đánh giá tính chính xác và đáng tin cậy của thông tin tài chính.
Các thủ tục phân tích là một phần không thể thiếu trong quy trình kiểm toán, được áp dụng cho tất cả các cuộc kiểm toán và thường được thực hiện xuyên suốt tất cả các giai đoạn của cuộc kiểm toán, giúp đảm bảo độ chính xác và hiệu quả của quá trình kiểm toán.
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán hàng tồn kho, việc thực hiện các thủ tục phân tích là cần thiết để đánh giá rủi ro và xác định phạm vi kiểm toán Hàng tồn kho thường rất đa dạng và phong phú về chủng loại, với các nghiệp vụ nhập, xuất, sản xuất, tiêu thụ xuất hiện với số lượng lớn và thường xuyên, làm tăng khả năng xảy ra sai sót và gian lận Các thủ tục phân tích thường được thực hiện bằng cách sử dụng các số liệu trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh, giúp kiểm toán viên xác định các rủi ro tiềm ẩn và tập trung vào các khu vực cần kiểm toán kỹ lưỡng hơn.
Để đánh giá tình hình biến động của hàng tồn kho, cần so sánh số liệu về mức biến động số dư hàng tồn kho cuối niên độ này so với hàng tồn kho cuối niên độ trước Việc so sánh này có thể được thực hiện dựa trên số tuyệt đối hoặc số tương đối, giúp doanh nghiệp nắm rõ mức độ tăng giảm của hàng tồn kho qua các niên độ.
Khái quát về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và
Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY ACA là một trong 10 công ty kiểm toán và tư vấn hàng đầu tại Việt Nam, với gần 15 năm kinh nghiệm tích lũy từ năm 2001 Là thành viên duy nhất của hãng UHY International Việt Nam, UHY ACA tự hào là một phần của một trong những hãng kiểm toán và tư vấn hàng đầu thế giới có trụ sở tại London, Vương quốc Anh Quá trình hình thành của UHY ACA bắt nguồn từ việc sáp nhập công ty TNHH Kiểm toán Kreston ACA Việt Nam vào Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY.
UHY ACA là một trong số ít công ty kiểm toán tại Việt Nam được Ngân hàng Thế giới (WB) và Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB) chấp nhận thực hiện kiểm toán cho các dự án có vốn tài trợ của WB và ADB, cũng như các tổ chức phát hành và doanh nghiệp có lợi ích công chúng tại Việt Nam.
UHY ACA là một trong số ít công ty kiểm toán đủ điều kiện được kiểm toán cho các tổ chức tín dụng, ngân hàng và bảo hiểm tại Việt Nam, đồng thời cũng là công ty được chấp thuận đủ tiêu chuẩn để cung cấp các dịch vụ đào tạo cho các chứng chỉ nghề nghiệp quốc tế chuyên ngành.
UHY ACA Việt Nam hiện có gần 300 nhân viên chuyên nghiệp làm việc tại trụ sở chính ở Hà Nội và các văn phòng chi nhánh tại Hải Phòng, Vinh và Thành phố Hồ Chí Minh, cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp và uy tín cho khách hàng trên toàn quốc.
Để cung cấp dịch vụ tốt nhất cho khách hàng, UHY ACA được tổ chức thành nhiều bộ phận chuyên môn hóa theo từng lĩnh vực dịch vụ và từng nhóm khách hàng đặc thù, nhằm đáp ứng nhu cầu đa dạng và mang lại giá trị gia tăng cho khách hàng tại Hồ Chí Minh.
+ Các phòng ban Kiểm toán Báo cáo tài chính + Các phòng ban Kiểm toán Đầu tư
+ Các phòng ban Kiểm toán Hoạt động và Kiểm toán tuân thủ + Các phòng ban Tư vấn tài chính doanh nghiệp
Để mang lại nhiều giá trị hơn nữa cho khách hàng, nhân viên và xã hội, UHY ACA đã liên kết với Hiệp hội kế toán Công chứng Anh và xứ Wales (ACA) để tổ chức đào tạo và cấp chứng chỉ ACA tại Việt Nam, một trong những chứng chỉ hành nghề Kiểm toán danh tiếng và uy tín nhất thế giới hiện nay Thông qua mối quan hệ đối tác này, UHY đã chính thức được ACA cấp giấy chứng nhận Đối tác về đào tạo (Partner in learning) và giấy chứng nhận Doanh nghiệp Đối Tác (Authoried training employer) từ năm 2014.
Sơ lược về công ty TNHH Kiềm toán và Tư vấn UHY ACA:
Tên gọi đầy đủ: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY ACA Tên tiếng Anh: UHY ACA Auditing Company Limited.
Tên viết tắt: UHY ACA.
Trụ sở chính của công ty: tầng 9, tòa nhà HL, ngõ 82 Duy Tân, Phường
Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội.
Tên gọi đầy đủ: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY ACA- Chi nhánh Miền Trung
Tên tiếng Anh: UHY ACA auditing and consulting co., ltd - central branch Địa chỉ: P1301 Chung cư Tháp đôi Dầu khí, số 7 Đ Quang Trung, TP Vinh, Nghệ An.
Mã số thuế: 0102021062-002 Hình Thức Sở Hữu: Công Ty TNHH Điện thoại: (038) 3 848 810
Fax: (038) 3 560 040 Website: www.kiemtoanmientrung.com
Trong suốt quá trình hình thành và phát triển, UHY ACA luôn nỗ lực khẳng định và giữ vững vị trí là một trong những công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam Chúng tôi cam kết mang lại giá trị đích thực cho khách hàng thông qua việc cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp, hiệu quả cao và chi phí hợp lý, đáp ứng nhu cầu của khách hàng một cách tốt nhất.
Tiêu chí hoạt độngcủa UHY ACA là:
UHY ACA cam kết mang đến cho khách hàng dịch vụ chất lượng cao, đảm bảo tính trung thực và khách quan Với hơn 15 năm kinh nghiệm, công ty chuyên cung cấp các giải pháp toàn diện về kiểm toán, kế toán, thuế, tài chính và nhân lực tại Việt Nam, hỗ trợ khách hàng mở rộng thị trường kinh doanh trong nước và quốc tế Đội ngũ chuyên gia và kế toán viên (KTV) có trình độ và kinh nghiệm chuyên sâu đã giúp UHY ACA xây dựng nền tảng vững chắc cho sự phát triển bền vững, đồng thời ghi nhận tốc độ tăng trưởng doanh thu ấn tượng qua các năm.
Nguyên tắc hoạt động của UHY ACA là:
Chúng tôi cam kết liên tục cải tiến chất lượng dịch vụ phục vụ khách hàng, đồng thời tôn trọng triệt để tính độc lập, khách quan và bảo mật trong từng hoạt động kiểm toán, đảm bảo tuân thủ đầy đủ các chuẩn mực kiểm toán hiện hành.
Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán Quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam và các quy định kiểm toán độc lập hiện hành.
- Cung cấp cho khách hàng các giải pháp thiết thực, sáng tạo.
Phát triển mối quan hệ tin tưởng với khách hàng là chìa khóa quan trọng trong việc cung cấp dịch vụ tư vấn và lập kế hoạch tài chính hiệu quả Bằng cách hiểu rõ nhu cầu và mục tiêu của khách hàng, chúng tôi có thể hỗ trợ họ đạt được thành công trong kinh doanh thông qua các giải pháp tài chính toàn diện và linh hoạt.
Sự phát triển của khách hàng bước tiếp sự phát triển của UHY ACA.
Phương châm hoạt động của UHY ACA là:
- Tìm hiểu, lắng nghe thấu đáo nhu cầu và tận tâm phục vụ khách hàng.
- Duy trì và nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp.
- Cam kết thực hiện đúng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Việt Nam.
- Căn cứ vào giá trị mà khách hàng nhận được để tính phí dịch vụ.
2.1.2 Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung
UHY ACA là một trong số ít công ty kiểm toán được Ngân hàng Thế giới (WB) và Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB) chấp thuận kiểm toán cho các dự án có vốn tài trợ tại Việt Nam Ngoài ra, công ty cũng đủ điều kiện cung cấp dịch vụ kiểm toán cho các doanh nghiệp niêm yết trên sàn giao dịch chứng khoán, các tổ chức phát hành và các doanh nghiệp có lợi ích công chúng tại Việt Nam.
UHY ACA là một trong số ít công ty kiểm toán đủ điều kiện được kiểm toán cho các tổ chức tín dụng, ngân hàng và bảo hiểm tại Việt Nam Đồng thời, công ty cũng được chấp thuận đủ tiêu chuẩn để cung cấp các dịch vụ đào tạo cho các chứng chỉ nghề nghiệp quốc tế chuyên ngành.
Qua 15 năm hoạt động, với sự cố gắng không ngừng của ban lãnh đạo cùng tập thể nhân viên trong Công ty, hệ thống dịch vụ do Công ty cung cấp đã được phát triển, mở rộng, đáp ứng đầy đủ nhu cầu của khách hàng.UHY ACA tự hào về khả năng cung cấp các dịch vụ tích hợp rộng rãi, chuyên nghiệp “trọn gói” Hiện nay, UHY ACA đang cung cấp các dịch vụ chính sau: Kiểm toán và các dịch vụ bảo đảm, dịch vụ thuế & tư vấn thuế, tư vấn các giải pháp tài chính doanh nghiệp, dịch vụ doanh nghiệp, quản trị doanh nghiệp và quản lý rủi ro, dịch vụ kế toán tài chính, tư vấn kinh doanh và công nghệ, đào tạo…
Cam kết cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp với chất lượng cao đã trở thành giá trị cốt lõi và niềm tin của UHY ACA, đồng thời là một phần không thể tách rời trong văn hóa của công ty Điều này đòi hỏi UHY ACA phải liên tục đổi mới và phát triển để duy trì và nâng cao chất lượng dịch vụ của mình.
UHY ACA Audit cung cấp dịch vụ kiểm toán chất lượng cao thông qua mạng lưới hỗ trợ và cộng tác toàn cầu, đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực khắt khe về tính bí mật, tính độc lập, khách quan nghề nghiệp và kỹ thuật nghiệp vụ Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp của UHY ACA Audit được trang bị các công cụ và nguồn lực cần thiết để thực hiện kiểm toán hiệu quả, đồng thời áp dụng phương pháp kiểm toán chuẩn quốc tế một cách linh hoạt để đáp ứng nhu cầu đa dạng của từng khách hàng.
Nhận xét chung về quy trình kiểm toán về thông tin tài chính HTK trong kiểm toán
BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung
Trong kiểm toán chu trình HTK, kiểm toán viên (KTV) thường kết hợp thử nghiệm kiểm soát, thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết để đánh giá tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ Quá trình này giúp KTV xác định mức độ mẫu thích hợp cho kiểm tra chi tiết, từ đó hạn chế những chi phí không cần thiết Đồng thời, việc thiết kế chương trình kiểm toán riêng cho chu trình HTK tại UHY ACA còn giúp tăng hiệu quả công việc, giảm thời gian và chi phí kiểm toán, mang lại lợi ích tối ưu cho doanh nghiệp.
UHY ACA sở hữu một đội ngũ Kiểm toán viên (KTV) giàu kinh nghiệm, đây là yếu tố quan trọng hàng đầu giúp nâng cao hiệu quả kiểm toán nói chung và kiểm tra chi tiết hàng tồn kho (HTK) nói riêng Với kinh nghiệm chuyên môn sâu sắc, KTV có thể nắm vững nghiệp vụ, cập nhật các quy định hiện hành và xử lý linh hoạt mọi tình huống phát sinh trong quá trình kiểm toán, từ đó phát hiện và xử lý sai sót một cách hiệu quả.
Công nghệ thông tin đóng vai trò quan trọng trong lĩnh vực kiểm toán, giúp nâng cao hiệu quả của các cuộc kiểm toán Việc trang bị phương tiện kỹ thuật đầy đủ cho nhân viên kiểm toán là một vấn đề cấp thiết mà các công ty kiểm toán cần chú ý Tại UHY ACA, chúng tôi hiểu được tầm quan trọng của công nghệ thông tin và đã đầu tư vào hệ thống trang thiết bị cần thiết, cho phép các kiểm toán viên (KTV) xử lý số liệu kế toán một cách nhanh chóng và hiệu quả, từ đó đưa ra các bằng chứng chính xác cho các kết luận của mình.
Chương trình kiểm tra chi tiết HTK do UHY ACA thiết lập đã bao quát được các vấn đề cơ bản liên quan đến kiểm toán về thông tin tài chính HTK, tuy nhiên chương trình này chỉ cung cấp hướng dẫn chung và có thể được áp dụng cho mọi loại hình doanh nghiệp Điều này cho phép kiểm toán viên (KTV) phát huy tính linh hoạt và năng lực cá nhân trong từng cuộc kiểm toán cụ thể, nhưng cũng đặt ra rủi ro kiểm toán cao nếu KTV không có kiến thức sâu về lĩnh vực của khách hàng kiểm toán.
Mặc dù kiểm kê là một kỹ thuật mang lại các bằng chứng kiểm toán có độ tin cậy cao, nhưng kiểm toán viên (KTV) vẫn gặp hạn chế trong việc kiểm soát chất lượng hàng tồn kho (HTK) và xác định số lượng, khối lượng HTK đặc biệt là sản phẩm dở dang cuối kỳ Ngoài ra, do HTK có nhiều đặc điểm khác nhau và được phân bổ, lưu trữ ở nhiều nơi khác nhau, công tác kiểm kê trở nên phức tạp và gặp nhiều khó khăn.
Việc áp dụng thủ tục phân tích vào các cuộc kiểm toán vẫn còn nhiều hạn chế Các thủ tục phân tích thường chỉ được thực hiện trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, bao gồm việc so sánh giá trị hàng tồn kho (HTK) giữa các năm, phân tích biến động của hàng mua và hàng xuất giữa các tháng để đánh giá tính hợp lý và phát hiện các sai sót tiềm ẩn.
Kỹ thuật lấy xác nhận từ bên thứ ba mang lại các bằng chứng kiểm toán (KT) có độ tin cậy cao, giúp kiểm toán viên (KTV) đánh giá chính xác hơn về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tuy nhiên, trên thực tế, KTV của UHY ACA thường dựa vào biên bản xác nhận, đối chiếu về hàng tồn kho (HTK) gửi bán hoặc giữ hộ do khách hàng lập vào thời điểm 31/12, mà không thực hiện kiểm tra tính độc lập và chính xác của việc đối chiếu này Điều này có thể ảnh hưởng đến độ tin cậy của các bằng chứng kiểm toán và chất lượng báo cáo kiểm toán.
Một điểm đáng chú ý khác là UHY ACA chưa áp dụng toàn bộ việc chọn mẫu kiểm toán đối với tất cả các hợp đồng kiểm toán Trong các cuộc kiểm toán, việc chọn mẫu thường phụ thuộc vào nhận định của kiểm toán viên, có thể dựa trên tính chất của nghiệp vụ hoặc số tiền của nghiệp vụ, giúp đảm bảo tính hiệu quả và chính xác của quá trình kiểm toán.
3.1.3 Nguyên nhân của thực trạng
Những hạn chế trong quy trình kiểm toán về thông tin tài chính HTK thu tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY ACA - chi nhánh Miền trung có thể chịu tác động của một số nhân tố quan trọng, bao gồm cả các yếu tố bên trong và bên ngoài, ảnh hưởng đến chất lượng và hiệu quả của quy trình kiểm toán.
Kiểm toán là một hoạt động khá mới và còn non trẻ ở Việt Nam, dẫn đến hành lang pháp lý chưa thực sự rõ ràng và chưa tạo được những điều kiện phát triển cần thiết Điều này cũng đồng nghĩa với việc thiếu những quy định chặt chẽ về dịch vụ kiểm toán, gây khó khăn cho sự phát triển của ngành này.
Quan điểm của khách hàng về kiểm toán hiện nay vẫn còn nhiều hạn chế, dẫn đến việc họ chưa nhận thức đầy đủ về giá trị của kết quả kiểm toán Điều này thường xuyên khiến các kiểm toán viên (KTV) phải đối mặt với thái độ thiếu hợp tác và thiếu tích cực từ phía đơn vị khách hàng, gây ra nhiều khó khăn ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng của cuộc kiểm toán.
Bên cạnh các yếu tố khách quan, còn có những nguyên nhân chủ quan từ phía công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY ACA - chi nhánh Miền trung đóng vai trò quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình hiện tại.
Do áp lực về thời gian và chi phí kiểm toán, các đơn vị khách hàng thường mong muốn hoàn thành công việc kiểm toán trong thời gian ngắn nhất với mức phí kiểm toán thấp nhất Điều này dẫn đến việc giới hạn các thủ tục kiểm toán được thực hiện với quy mô mẫu, gây ra những hạn chế trong quy trình kiểm toán.
Khối lượng công việc quá lớn có thể gây sức ép đáng kể cho các Kiểm toán viên (KTV) trong quá trình thực hiện nhiệm vụ, điều này có thể dẫn đến việc họ không tuân thủ đúng quy trình kiểm toán và các quy định của Công ty, từ đó ảnh hưởng đến chất lượng và hiệu quả của công tác kiểm toán.
3.1.4 Những bài học kinh nghiệm rút ra từ thực trạng quy trình kiểm toán về thông tin tài chính HTK tại công ty TNHH Kiểm toán và
Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung
Sự linh hoạt và sáng tạo của Kiểm toán viên (KTV) trong việc lựa chọn các thủ tục Kiểm toán thích hợp với từng thông tin tài chính trong từng đơn vị khách hàng cụ thể là yếu tố quan trọng tạo nên hiệu quả cao trong công việc Để hỗ trợ KTV lập kế hoạch kiểm tra chi tiết, công ty xây dựng chương trình kiểm toán mẫu bao gồm các thủ tục kiểm tra cơ bản thường được sử dụng để kiểm tra rủi ro tiềm tàng của từng tài khoản Tuy nhiên, KTV cần có sự hiểu biết về đặc điểm kinh doanh và thông tin tài chính của khách hàng để điều chỉnh và bổ sung các thủ tục kiểm toán cho phù hợp, đòi hỏi sự năng động và sáng tạo trong quá trình kiểm toán.
- Việc nắm bắt và vận dụng các chuẩn mực Kế toán và Kiểm toán trong quá trình thực hiện Kiểm toán
Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán thông tin tài chính HTK123 3.3 Nguyên tắc và yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán thông tin tài chính
Nền kinh tế thế giới và Việt Nam đang không ngừng phát triển, dẫn đến nhu cầu thị trường tăng và đa dạng hóa, tạo điều kiện cho sự ra đời của nhiều ngành nghề và loại hình doanh nghiệp mới Sự phức tạp của nền kinh tế đã làm tăng nhu cầu về dịch vụ kiểm toán, giúp tạo môi trường kinh doanh lành mạnh và hiệu quả Kết quả là các công ty kiểm toán đang mọc lên ngày càng nhiều, tạo ra sự cạnh tranh gay gắt trong lĩnh vực này Đối với Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY ACA - Chi nhánh Miền trung, đây là những khó khăn và thách thức cần phải vượt qua để khẳng định vị thế của mình trên thị trường.
Công ty Thủ đô đã đạt được những thành công đáng kể và chiếm vị trí nhất định trên thị trường kiểm toán trong nước, dù mới thành lập Tuy nhiên, công ty vẫn nhận thức được những khó khăn và thách thức phía trước, do đó không ngừng nỗ lực nâng cao chất lượng dịch vụ và uy tín với khách hàng, đồng thời củng cố vị thế để tiếp tục phát triển Nhận thức rõ những hạn chế của bản thân và hoạt động kiểm toán, công ty xác định việc hoàn thiện hoạt động kiểm toán và nâng cao chất lượng dịch vụ là nhiệm vụ quan trọng cần được thực hiện.
Kiểm toán thông tin tài chính hàng tồn kho (HTK) đóng vai trò quan trọng trong kiểm toán Báo cáo Tài chính vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến nhiều thông tin tài chính khác Đối với các doanh nghiệp sản xuất, HTK chiếm tỷ trọng lớn trong tài sản, do đó khâu hạch toán và theo dõi nhập xuất thường phức tạp, dễ xảy ra sai sót và gian lận Để đảm bảo cuộc kiểm toán khoa học và đáng tin cậy, cung cấp thông tin cần thiết cho người sử dụng, việc hoàn thiện quy trình kiểm toán thông tin tài chính HTK là điều thiết yếu đối với các công ty kiểm toán, bao gồm cả công ty kiểm toán Thủ đô.
3.3 Nguyên tắc và yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán thông tin tài chính HTK
Quy trình kiểm toán thông tin tài chính hàng tồn kho (HTK) cần được xây dựng khoa học, linh hoạt và phù hợp với chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam và chuẩn mực kế toán Việt Nam, cũng như quy trình kiểm toán trong file kiểm toán mẫu Điều này cho phép quy trình kiểm toán có thể thích ứng với các đơn vị khách hàng có đặc điểm về hàng tồn kho riêng biệt Các thủ tục kiểm toán HTK phải được thiết kế chặt chẽ để đảm bảo không bỏ sót các nghiệp vụ quan trọng, từ đó mang lại kết quả kiểm toán chính xác và đáng tin cậy.
Một số nguyên tắc cụ thể:
- Phù hợp với thông lệ quốc tế và hội nhập kinh tế quốc tế
- Phù hợp với điều kiện của Việt Nam về luật pháp và sự phát triển kinh tế xã hội
- Phù hợp với điều kiện cụ thể của công ty Kiểm toán và Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung
- Đơn giản, rõ ràng, dễ làm, dễ hiểu, dễ kiểm tra và kiểm soát
- Quy trình kiểm toán phải khoa học
- Kiểm toán viên phải đủ năng lực chuyên môn, trình độ và kinh nghiệm thực tiễn
- Tuân thủ đúng chuẩn mực và quy trình kiểm toán
- Khách hàng phải cung cấp đầy đủ mọi tài liệu cần thiết và phải chịu trách nhiệm giải trình khi kiểm toán viên yêu cầu
3.4 Các giải pháp hoàn thiện quy trình Kiểm toán thông tin tài chính
HTK trong BCTC do công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY ACA- chi nhánh Miền trung thực hiện
Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình kiểm toán về thông tin tài chính HTK tại công ty UHY ACA là một yêu cầu cấp thiết nhằm nâng cao chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán Thực tế cho thấy, việc kiểm toán chu trình này vẫn còn tồn tại không ít khó khăn, đòi hỏi sự cải thiện và hoàn thiện quy trình kiểm toán để đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của thông tin tài chính Việc hoàn thiện quy trình kiểm toán này không chỉ giúp nâng cao chất lượng kiểm toán mà còn góp phần tăng cường hiệu quả của cuộc kiểm toán, từ đó giúp công ty UHY ACA đạt được mục tiêu kiểm toán một cách hiệu quả hơn.
Để hoàn thiện quy trình kiểm toán về thông tin tài chính HTK trong Kiểm toán BCTC do UHY ACA thực hiện, có thể xem xét một số giải pháp sau: Xây dựng và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ về thông tin tài chính HTK; Phát triển và đào tạo đội ngũ kiểm toán viên có chuyên môn sâu về HTK; Áp dụng công nghệ thông tin hiện đại vào quy trình kiểm toán; Tăng cường phối hợp và chia sẻ thông tin giữa các bộ phận liên quan; Xây dựng và hoàn thiện quy trình kiểm toán HTK phù hợp với chuẩn mực kiểm toán quốc tế.
Hoàn thiện chương trình kiểm toán kiểm tra chi tiết đối với HTK
Để nâng cao hiệu quả kiểm toán, UHY ACA nên xây dựng chương trình kiểm tra chi tiết Hồ sơ thuế (HTK) riêng biệt cho từng loại hình doanh nghiệp như thương mại, sản xuất và xây dựng cơ bản Mỗi chương trình kiểm toán sẽ quy định các thủ tục kiểm toán cơ bản phù hợp với từng lĩnh vực kinh doanh Việc tổ chức các buổi tập huấn nghề nghiệp định kỳ cũng giúp hướng dẫn nhân viên nghiệp vụ và trao đổi kinh nghiệm để hoàn thiện chương trình kiểm toán HTK.
Để hoàn thiện thủ tục tham gia kiểm kê hàng tồn kho (HTK), kiểm toán viên (KTV) cần xác định phương pháp tiếp cận phù hợp và hiệu quả nhất, bao gồm điều tra, quan sát và kiểm tra chi tiết đối với một số mặt hàng chính, nhằm đảm bảo công việc kiểm kê được thực hiện theo đúng chuẩn bị kiểm toán.
Trước khi thực hiện kiểm kê, doanh nghiệp nên tổ chức phổ biến và trao đổi kinh nghiệm giữa các thành viên trong nhóm kiểm toán tham gia kiểm kê để đảm bảo quá trình diễn ra suôn sẻ Đặc biệt, đối với hàng tồn kho có tính đặc thù, việc mời chuyên gia trong lĩnh vực đó tham gia sẽ giúp tăng cường độ chính xác và hiệu quả cho quá trình kiểm kê.
Trong quá trình kiểm toán thông tin tài chính về hàng tồn kho (HTK), kiểm toán viên (KTV) thường chỉ xác định được số lượng của các loại HTK mà chưa thể đánh giá được chất lượng và tính năng của chúng Để nâng cao chất lượng kiểm kê HTK, việc sử dụng chuyên gia giỏi trong lĩnh vực đặc thù mà KTV không am hiểu là điều cần thiết Việc này giúp KTV có thể đánh giá chính xác hơn về chất lượng và tính năng của HTK, từ đó đưa ra kết luận kiểm toán chính xác và đáng tin cậy.
Hoàn thiện kỹ thuật phân tích
Các thủ tục phân tích đóng vai trò quan trọng trong quá trình kiểm toán, giúp kiểm toán viên (KTV) nhận diện sự biến động của thông tin tài chính của hệ thống tài khoản kế toán (HTK) và bản chất của những biến động đó Do đó, việc thực hiện thủ tục phân tích không chỉ nên được tiến hành trong giai đoạn thực hiện kiểm toán mà còn cần thiết trong giai đoạn lập kế hoạch và kết thúc kiểm toán.
Trong quá trình thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) nên áp dụng thêm các thủ tục phân tích để đánh giá tình hình tài chính của đơn vị Ví dụ, nếu toàn ngành đang trong xu hướng suy thoái, KTV có thể kỳ vọng tỉ suất vòng quay hàng tồn kho (HTK) của đơn vị sẽ giảm Tuy nhiên, nếu kết quả phân tích không trùng khớp với dự kiến của KTV, cần phải điều tra tìm hiểu nguyên nhân và so sánh các chỉ tiêu tài chính của đơn vị với chỉ tiêu trung bình của ngành để đánh giá chính xác hơn.
KTV cũng có thể áp dụng phương pháp phân tích dọc để đánh giá tính hợp lý của các chỉ tiêu tài chính Ví dụ, khi phân tích tỉ lệ lãi gộp và tỉ lệ vòng quay hàng tồn kho (HTK), KTV có thể xác định được tính hợp lý của giá vốn hàng bán và HTK so với dự kiến Nếu giá vốn hàng bán cao hơn dự kiến hoặc HTK thấp hơn dự kiến, KTV có thể nghi ngờ rằng đơn vị đã khai tăng giá vốn hàng bán và khai giảm HTK.
KTV có thể phân tích giá thành thành phẩm trong doanh nghiệp sản xuất dựa trên các thông tin tài chính cấu thành, bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung Quá trình phân tích này giúp KTV phát hiện ra các dấu hiệu bất thường của từng yếu tố trong mối quan hệ chung, từ đó đánh giá chính xác hơn về tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, thủ tục phân tích đóng vai trò quan trọng trong việc xem xét lại tổng quát lần cuối về tính hợp lý của toàn bộ số liệu đã được kiểm toán Quá trình này giúp kiểm toán viên (KTV) củng cố thêm cho kết luận của mình và đảm bảo rằng các kết luận đưa ra là chính xác và hợp lý nhất Đồng thời, thủ tục phân tích cũng giúp KTV nhận ra những vấn đề cần phải tiến hành thêm các thủ tục kiểm toán, từ đó hoàn thiện báo cáo kiểm toán một cách toàn diện.