(Luận văn tốt nghiệp) một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế huyện cẩm thủy, tỉnh thanh hóa

Học viện tài Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu Các số liệu, kết luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Hồng SV: Nguyễn Thị Thu Hồng i Luan van Lớp: CQ48/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ .4 1.1 Những nội dung thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm .4 1.1.2 Những nội dung luật thuế GTGT Việt Nam 1.2 Hộ kinh doanh cá thể cần thiết phải tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò hộ kinh doanh cá thể 1.2.1.1 khái niệm, đặc điểm 1.2.1.2 Vai trò kinh tế cá thể: 10 1.2.2 Quy định pháp luật phương pháp tính thuế cách xác định số thuế GTGT phải nộp hộ kinh doanh cá thể 11 1.2.2.1 Đối với hộ kê khai 11 1.2.2.2 Đối với hộ thuế khoán .12 1.2.3 Nội dung, quy trình cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 13 1.2.3.1 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nay………… 13 SV: Nguyễn Thị Thu Hồng ii Luan van Lớp: CQ48/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 1.2.3.2 Nội dung quy trình quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 16 1.2.4 Nhân tố ảnh hưởng cần thiết phải tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 20 CHƯƠNG TRỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CẨM THỦY 27 2.1 Đặc điểm tình hình KT- XH tình hình phát triển khu vực kinh tế cá thể địa bàn huyện Cẩm Thủy .27 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, tình hình KT-XH huyện Cẩm Thủy 27 2.1.2 Tình hình phát triển khu vực kinh tế cá địa bàn huyện Cẩm Thủy29 2.1.3 Tổ chức máy Chi cục thuế Huyện Cẩm Thủy .30 2.2 Thực trạng quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế Huyện Cẩm Thủy 33 2.2.1 Thực trạng chung 33 2.2.2 Công tác quản lý đối tượng nộp thuế 34 2.2.3 Công tác quản lý tính thuế .36 2.2.4 Công tác quản lý thu nộp thu hồi nợ đọng .40 2.2.5 Công tác tra, kiểm tra .43 2.3 Nhận xét chung công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Cẩm Thủy 46 2.3.1 Kết đạt 46 2.3.2 Những tồn công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh địa bàn 50 2.3.3 Nguyên nhân khó khăn,hạn chế tồn cơng tác quản lý hộ kinh doanh cá thể 51 SV: Nguyễn Thị Thu Hồng iii Luan van Lớp: CQ48/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CẨM THỦY 54 3.1 Mục tiêu, phương hướng chung 54 3.2 Một số giải pháp cụ thể để tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Cẩm Thủy 55 3.2.1 Giải pháp công tác quản lý đối tượng nộp thuế 55 3.2.2 Giải pháp công tác quản lý xác định tính thuế .57 3.2.3 Giải pháp cải cách công tác thu nộp .59 3.2.4 Các giải pháp khác 60 3.2.4.1 Giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cho hộ nộp thuế……… .60 3.2.4.2 Giải pháp ứng dụng nghệ thông tin vào quản lý, tăng cường cơng tác kê khai – kế tốn thuế - tin học 62 3.2.4.3 Giải pháp nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho cán cho chi cục……… .63 3.2.4.4 Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra 64 3.3 Một số kiến nghị cụ thể tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Cẩm Thủy 65 KẾT LUẬN 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 SV: Nguyễn Thị Thu Hồng iv Luan van Lớp: CQ48/02.01 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT GTGT: giá trị gia tăng HĐND: hội đồng nhân dân KT-XH: kinh tế xã hội LXP: liên xã, phường, thị trấn NNT : người nộp thuế NĐ-CP: nghị định- phủ TT: thơng tư UBND: ủy ban nhân dân UNT: ủy nhiệm thu XHCN: xã hội chủ nghĩa SV: Nguyễn Thị Thu Hồng v Luan van Lớp: CQ48/02.01 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Học viện tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Số liệu tổng số hộ kinh doanh cấu ngành nghề hộ kinh doanh……… 29 Bảng THỐNG KÊ KẾT QUẢ THỰC HIỆN THU NSNN NĂM ( từ năm 2011 - đến năm 2013) 32 Bảng 3: Số thuế gtgt thu cuả hộ kinh doanh theo dự toán, số thuế thực .34 Bảng Tình hình quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Cẩm Thủy… 35 Bảng 5: Tình hình hộ kinh doanh 35 Bảng 6: Tình hình hộ nghỉ kinh doanh 36 Bảng Tình hình quản lý hộ kinh doanh nộp theo pp kê khai .37 Bảng 8: Quản lí thuế GTGT số hộ điển hình nộp thuế pp kê khai 38 Bảng 9: Tình hình quản lý hộ kinh doanh nộp theo pp thuế khoán 39 Bảng 10: Quản lí doanh thu tính thuế số hộ nộp thuế theo hình thức khốn thuế .40 Bảng 11 Tình hình thu thuế GTGT hộ kinh doanh 41 Bảng 12 : Kết thu nộp thuế GTGT hộ kê khai .42 Bảng 13 : Kết thu nộp thuế GTGT hộ khoán 42 Bảng 14 : Kết kiểm tra số hộ nghỉ tháng năm 2013 44 SV: Nguyễn Thị Thu Hồng vi (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Luan van Lớp: CQ48/02.01 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Học viện tài Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN đồng thời công cụ để Nhà nước quản lý kinh tế Do vậy, hiệu công tác quản lý thu thuế có vai trị to lớn, định đến việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước như: chi tiêu công, đảm bảo an ninh trật tự xã hội, quốc phòng, phát triển kinh tế - xã hội Cùng với quan điểm phát triển kinh tế theo “kinh tế thị trường định hướng XHCN”, Đảng Nhà nước ln khuyến khích tạo điều kiện cho thành phần kinh tế tham gia phát triển kinh tế, góp phần xây dựng phát triển đất nước Để thực mục tiêu địi hỏi cơng tác quản lý thu thuế phải không ngừng đổi mới, nâng cao hiệu cho phù hợp với với thời kỳ, nhiệm vụ cụ thể, vừa phải đảm bảo số thu vừa phải tạo điều kiện cho người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ thuế, khơng làm khó khăn hay cản trở công việc người nộp thuế Ở Việt Nam nay, hệ thống thuế quy định thành nhiều sắc thuế, thuế GTGT sắc thuế đóng vai trị quan trọng việc tạo nguồn thu cho NSNN Đất nước thời kỳ hội nhập với kinh tế toàn cầu, việc dỡ bỏ hàng rào thuế quan điều tất yếu Điều đồng nghĩa với số sắc thuế thuế xuất nhập phải dỡ bỏ giảm xuống, nguồn thu NSNN bị cắt giảm đáng kể Vai trò thuế GTGT lại trở nên quan trọng Để ổn định nguồn thu, đảm bảo ổn định phát triển đất nước địi hỏi cơng tác quản lý thuế GTGT phải tăng cường nhiều Thực tế cho thấy thời gian qua,công tác quản lý thuế GTGT Nhà nước ta quan tâm đổi nhiều mang lại hiệu rõ rệt, nhiên số địa phương việc quản lý nhiều bất cập, việc quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể, nói thành phần kinh tế phức tạp, có số lượng đơng nước, với đủ thành phần, đối tượng tham gia ngành nghề Cùng với trình đổi kinh tế - xã hội đất nước, huyện Cẩm Thủy huyện lớn tỉnh Thanh Hóa phát triển mạnh Số hộ kinh doanh cá SV: Nguyễn Thị Thu Hồng (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Luan van Lớp: CQ48/02.01 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Học viện tài Luận văn tốt nghiệp thể địa bàn tăng nhanh làm cho trình quản lý thuế phức tạp, khó khăn liệt Trong thời gian thực tập Chi cục Thuế huyện Cẩm Thủy, tỉnh Thanh Hóa, em thấy cơng tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh địa bàn có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần nâng cao ý thức chấp hành tuân thủ pháp luật hộ kinh doanh, hạn chế thất thu NSNN Tuy nhiên nhiều bất cập như: doanh thu tính thuế khơng sát với thực tế, gian lận kê khai doanh thu, quản lý số hộ kinh doanh khơng kịp thời đầy đủ, tình trạng dây dưa nợ đọng cịn diễn Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết cho ngành Thuế phải tìm cho giải pháp đổi công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể nhằm tăng cường hiệu quả,đảm bảo thực đầy đủ, nghiêm minh luật thuế Nhận thức vấn đề cấp thiết kiến thức tiếp cận hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình cán Chi cục Thuế huyện Cẩm Thủy, thầy cô học viện đặc biệt thầy giáo, TS Nguyễn Đình Chiến Em đãmạnh dạn tìm hiểu nghiên cứu công tác quản lý thu thuế với đề tài: “Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Cẩm Thủy, tỉnh Thanh Hóa” Những nghiên cứu đề tài góp phần hồn thiện lý luận chung pháp luật thuế Đồng thời đưa giải pháp giải vấn đề hạn chế, bất cập thực trạng quản lý, áp dụng vào thực tế làm thay đổi công tác quản lý thuế theo hướng tích cực từ đónâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT kinh tế cá thể Mục đích nghiên cứu Đề tài nhằm đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể, tìm ta điểm hạn chế, từ đưa giải pháp khả thi để nâng cao hiệu thu thuế, cho thu thu đủ số thuế cần thu, đồng thời đảm bảo công hộ kinh doanh cá thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu SV: Nguyễn Thị Thu Hồng (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Luan van Lớp: CQ48/02.01 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Trên sở phương pháp luận quan điểm chủ nghĩa vật biện chứng, quan điểm phát triển kinh tế Đảng, kết hợp vận dụng với biện pháp tổng hợp lý luận, phân tích Đề tài tập trung chủ yếu vào việc đánh giá thực trạng tìm giải pháp nâng cao công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể giai đoạn 2014-2020 Do đối tượng đề tài hộ kinh doanh cá thể, thành phần kinh tế với số lượng nhiều khắp nơi nước nên đề tài khơng có tác dụng với địa bàn huyện Cẩm Thủy mà cần xem xét áp dụng toàn quốc Phương pháp nghiên cứu : sử dụng kết hợp phương pháp tìm hiểu, nghiên cứu kiến thức qua thực tiễn, sách báo văn liên quan; thu thập phân tích số liệu lịch sử số liệu tại; quan sát, vấn, … Kết cấu luận văn tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chương: Chương Những vấn đề chung quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chương Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Cẩm Thủy, tỉnh Thanh Hóa Chương Một số kiến nghị biện pháp tăng cường quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Cẩm Thủy, tỉnh Thanh Hóa SV: Nguyễn Thị Thu Hồng (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Luan van Lớp: CQ48/02.01 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Học viện tài Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Những nội dung thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm Khái niệm Thuế GTGT sắc thuế tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Đặc điểm Thuế GTGT sắc thuế thuộc loại thuế tiêu dùng nên mang đầy đủ đặc điểm chung thuế tiêu dùng: Thứ nhất, thuế GTGT sắc thuế thuộc loại thuế gián thu Xác định đối tượng nộp thuế người bán hàng người cung cấp dịch vụ, đối tượng chịu thuế lại người tiêu dùng hàng hóa dịch vụ thuế GTGT cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ mà người tiêu dùng phải trả lúc mua hàng Thứ hai, thuế GTGT có tính chất lũy thối so với thu nhập, nghĩa tỷ lệ điều tiết thuế thu nhập giảm thu nhập tăng lên Thứ ba, thuế GTGT sắc thuế thuộc loại thuế thực, nghĩa thuế tiêu dùng thường phân biệt hoàn cảnh người tiêu dùng với người tiêu dùng khác, mức độ tiêu dùng người nhiều hay có tính trung lập kinh tế cao Thứ tư, thuế GTGT có khả đem lại số thu thường xuyên tương đối ổn định cho NSNN Nguồn thu phụ thuộc vào quy mô sản xuất tiêu dùng xã hội sở tính thuế thường lớn, ổn định không ngừng tăng lên Các sắc thuế tiêu dùng có phạm vi đánh thuế rộng, đánh vào hầu hết giao dịch mua bán phát sinh kinh tế Với sở tính thuế rộng cần tăng thuế suất mức nhỏ đem lại cho Nhà nước số thu lớn SV: Nguyễn Thị Thu Hồng (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Luan van Lớp: CQ48/02.01 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Học viện tài Luận văn tốt nghiệp - Kết hợp với UBND xã, quan chức theo dõi chặt chẽ số lượng, tình hình biến động hộ địa bàn Cơ quan thuế kết hợp với UBND xã, quản lý thị trường, ban quản lý chợ thường xuyên kiểm tra hộ kinh doanh, có biểu tình trạng gian lận cần báo cáo cho chi cục để có hướng giải Đối với hộ nghỉ kinh doanh cần quản lý chặt chẽ, tượng phổ biến để tránh thuế không riêng địa bàn huyện Cần đưa quy định cụ thể hộ nghỉ kinh doanh phải báo cho quan thuế phải có xác nhận quyền địa phương, đồng thời cho hộ ký cam kết không tự ý nghỉ tiếp tục kinh doanh mà không báo cáo Việc quản lý đối tượng nộp thuế hộ kinh doanh cá thể phức tạp, khó khăn cần thực đồng giải pháp để đạt hiệu cao phải có quan tâm chặt chẽ có giúp đỡ, hỗ trợ quan chức khác 3.2.2 Giải pháp công tác quản lý xác định tính thuế Căn tính thuế yếu tố quan trọng định đến số thuế phải nộp hộ kinh doanh Do để đảm bảo nguồn thu NSNN cần phải quản lý chặt tính thuế tình trạng gian lận tính thuế ngày diễn mang tính phức tạp tinh vi Hiện quản lý tính thuế doanh thu có nhiều khuyết điểm cần phải khắc phục cụ thể sau: Đối với hộ nộp thuế theo hình thức thuế khốn Đây hình thức nói thiếu cơng hộ, thiếu xác nên việc ấn định doanh thu nhiều cịn mang tính chủ quan, áp đặt, thiếu dân chủ gây tâm lý khó chịu hộ nộp thuế Để giải hạn chế cần phải thực biện pháp sau: Chi cục với ban tư vấn thuế xã phải điều tra doanh thu thực tế để làm khách quan ấn định mức doanh thu cho hộ Khi điều tra cần ý đến điều kiện cụ thể quy mô, đặc điểm ngành nghề, thời vụ để ấn định doanh thu xác SV: Nguyễn Thị Thu Hồng 59 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Luan van Lớp: CQ48/02.01 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Tăng cường công khai, minh bạch dân chủ ấn định doanh thu tính thuế Sau điều tra thực tế xác định doanh thu tính thuế, chi cục thuế cần niêm yết công khai danh sách hộ kinh doanh thuộc diện nộp thuế GTGT, danh sách hộ phải nộp dự kiến doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh phải nộp để lấy ý kiến phản hồi Đồng thời ghi rõ địa nhận giải công khai thắc mắc, bố trí cán thường trực để tiếp nhận thơng tin, ý kiến phản hồi giải đáp thắc mắc hộ kinh doanh nội dung niêm yết Thường xuyên phân tích biến động giá cả, cung, cầu thị trường để có điều chỉnh kịp thời Khi có định điều chỉnh thuế phải thông báo kịp thời cho phận thông báo thuế, đồng thời phải giải thích cụ thể lý điều chỉnh thuế hộ điều chỉnh Những hộ kinh doanh có quy mơ nhau, ngành nghề nhau, khu vực nên thực điều chỉnh hàng loạt, tránh thắc mắc, kêu ca, phàn nàn từ hộ kinh doanh Đối với hộ kinh doanh vãng lai, nên có biện pháp quản lý hình thức bn chuyến ấn định thuế theo lần phát sinh khu vực vị trí Muốn làm điều cần phải phối hợp với ban quản lý chợ, ban quản lý thị trường, hàng ngày rà soát kiểm tra ấn định ngày Đối với hộ nộp thuế theo phương pháp kê khai: Phương pháp kê khai đảm bảo công cho hộ kinh doanh nhiên lại tiềm ẩn nhiều nguy gây thất thu ngân sách như: che dấu doanh thu, bán hàng không xuất hóa đơn, sử dụng hóa đơn khơng hợp pháp, gian lận kê khai… điều gây khó khăn lớn việc kiểm tra xác minh tính xác doanh thu kê khai Đây khơng vấn đề lớn riêng Chi cục mà cịn vấn đề chung tồn Ngành thuế Để khắc phục cần phải có giải pháp đồng có phối hợp quan ban ngành có liên quan với biện pháp cụ thể sau: Đối với hộ bán hàng phải xuất hóa đơn quan thuế cần u cầu hộ phải có bảng thơng báo cho khách hàng biết mua hàng phải lấy hóa đơn Phối hợp với quan truyền thông đại chúng giáo giục ý thức người dân, SV: Nguyễn Thị Thu Hồng 60 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Luan van Lớp: CQ48/02.01 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Học viện tài Luận văn tốt nghiệp tạo thói quen mua hàng lấy hóa đơn Vận động người tiêu dùng tố giác cung cấp thông tin cho quan thuế sở bán hàng khơng xuất hóa đơn Tăng cường kiểm tra, kiểm tra đột xuất hộ hộ đánh giá có ý thức chấp hành pháp luật kém, xem bán hàng có xuất hóa đơn hay khơng, có vi phạm cần lập biên xữ lý để răn đe hộ khác Phối hợp với cơng an kinh tế tìm bắt vụ sử dụng hóa đơn trái pháp luật Xữ lý nghiêm minh hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Phân công cho cán quản lý địa bàn theo dõi, kiểm tra chặt chẽ tình hình ghi chép sổ sách, hóa đơn hộ kê khai 3.2.3 Giải pháp cải cách công tác thu nộp Công tác thu nộp khâu quan trọng phản ánh thực hóa hiệu trình quản lý thuế Vấn đề chủ yếu khâu phải tìm biện pháp tạo điều kiện tối đa cho người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ thuế đảm bảo thu đúng, thu đủ, không làm thất thu NSNN, ngăn chặn, hạn chế tình trạng nợ thuế Để đáp ứng tình hình cần cải cách công tác thu nộp theo giải pháp sau: Ngay từ khâu nộp tờ khai, thông báo thuế phải tiến hành thời gian quy định để hộ chuẩn bị tiền nộp Có thể kết hợp với phương tiện thông tin truyền thông để thông báo nhắc nhở hộ nộp thuế Giao cụ thể công việc trách nhiệm quản lý thu nộp cho cán địa bàn.Các cán phân công quản lý thu phải thường xuyên sâu sát địa bàn để nắm kết công tác quản lý thu thuế đội, thấy tồn tại, đồng thời có kiến nghị với Chi cục thuế để giải khắc phục tồn Đối với hộ nộp thuế thơng qua UNT cần tránh tình trạng việc thực thu thuế khoán trắng cho nhân viên ký hợp đồng UNT Cán địa bàn cần đôn đốc thu nộp thường xuyên không để hộ dây dưa tiền thuế, thu dứt điểm số thuế phải thu Trên sở mức độ hồn thành chi cục nên có biện pháp khen thưởng kỹ luật cán để nâng cao trách nhiệm cho cán SV: Nguyễn Thị Thu Hồng 61 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Luan van Lớp: CQ48/02.01 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Đối với hộ mà Chi cục trực tiếp quản lý thu thuế cần tăng cường phối hợp chặt chẽ với Kho bạc, Ngân hàng để đối tượng nộp thuế trực tiếp chuyển khoản nộp thuế qua Kho bạc, Ngân hàng làm giảm phần công việc cho cán thuế Tăng cường nâng cấp triển khai ứng dụng tin học, đường truyền mạng Kho bạc với Chi cục Thuế để quản lý thu nộp thuế Đối với hộ cố tình chống đối không chịu hợp tác cần áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định không để tình trạng dây dưa kéo dài, hình thành mơi trường chấp hành thuế không tốt Cần tranh thủ hỗ trợ quyền sở xử lý hành hộ nộp chậm, chây ỳ, không chấp hành nộp thuế… Đồng thời đưa xử lý cơng khai đình kinh doanh vi phạm nhiều lần truy tố trách nhiệm hình theo quy định pháp luật Cuối năm chi cục cần tổ chức tổng kết đánh giá công tác thu nộp, thẳng thăn nêu thành tích khuyết điểm, khó khăn để rút kinh nghiệm từ đổi làm cơng tác thu nộp đạt hiệu cao 3.2.4 Các giải pháp khác 3.2.4.1 Giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cho hộ nộp thuế Tuyên truyền hỗ trợ hộ kinh doanh cá thể công việc quan trọng giúp tạo mơi trường thuận lợi cho việc thu thuế, nâng cao ý thức chấp hành hộ, từ giúp đối tượng hiểu nghiêm túc thực pháp luật thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế khơng có ý nghĩa đối tượng nộp thuế mà cịn góp phần giảm bớt công việc cho cán thuế, thự tế cho thấy hành vi sai phạm thuế GTGT hộ kinh doanh tất cố ý, mà phần đối tượng không hiểu đầy đủ quy định pháp luật gây hành vi vi phạm không cố ý, điều tạo thêm nhiều việc cho quan thuế phải nhắc nhở, xử phạt Từ thực trạng diễn chi cục công tác tuyên truyền hỗ trợ hạn chế, chủ yếu việc treo hiệu thuế giải đáp hỗ trợ người nộp SV: Nguyễn Thị Thu Hồng 62 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Luan van Lớp: CQ48/02.01 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Học viện tài Luận văn tốt nghiệp thuế cách trực tiếp Từ hạn chế trên, cần phải có giải pháp nhằm tăng cường đổi công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế sau: - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thông qua đa dạng hình thức, đảm bảo tính thuyết phục dễ hiểu như: + Cần phối hợp tốt với đoàn thể huyện quan thông tin đại chúng đài truyền huyện, truyền xã để tổ chức buổi tuyên truyền giúp người nộp thuế hiểu quyền lợi nghĩa vụ, xây dựng ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế + Xây dựng tiêu chí chấp hành pháp luật thuế để đánh giá xếp loại thi đua gia đình cơng nhận gia đình văn hóa cho hộ kinh doanh + In, phát hành văn quy phạm pháp luật thuế đặt điểm bưu điện, trụ sở UBND để hộ dễ dàng tiếp cận tìm hiểu pháp luật thuế + Đặt panơ, áp phích nơi cơng cộng có nhiều người qua lại với hiệu hình ảnh minh họa phù hợp để người dân hiểu mà thực + Tuyên truyền, giáo dục ý thức tố giác hành vi vi phạm pháp luật thuế, xây dựng ý thức sử dụng hóa đơn mua bán hàng cho người dân - Xây dựng chiến lược tuyên truyền hỗ trợ + Xây dựng chiến lược tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, tránh tình trạng đầu voi chuột, làm theo hành thức mà không trọng đến nội dung, làm theo đợt theo kiểu chiến dịch xong mà không thực thường xuyên lâu dài - Mở dịch vụ tư vấn cho đối tượng nộp thuế, dịch vụ hỗ trợ, phục vụ theo yêu cầu đối tượng nôp thuế đồi tượng nộp thuế thiếu kiến thức pháp luật thuế Thông qua tư vấn quan thuế xác định khó khăn vướng mắc chủ yếu người dân để có hướng tuyên truyền mục tiêu - Để tăng cường công tác tuyên truyền để nâng cao hiệu quản lý thuế khơng cơng việc đội ngũ tun truyền, hỗ trợ mà cịn công việc trách nhiệm người cán thuế, toàn chi cục phấn đấu cán tuyên truyền viên tích cực SV: Nguyễn Thị Thu Hồng 63 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Luan van Lớp: CQ48/02.01 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 3.2.4.2 Giải pháp ứng dụng nghệ thông tin vào quản lý, tăng cường công tác kê khai – kế toán thuế - tin học Trong điều kiện kinh tế trường ngày phát triển, số lượng người nộp thuế ngày nhiều, hoạt động kinh doanh đa dạng, mở rộng nội dung công việc quản lý thuế ngày phức tạp, đồ sộ hơn, điều địi hỏi quy trình quản lý thuế theo phương pháp ghi ghép, phản ánh thủ công phải thay phương pháp áp dụng công nghệ quản lý đại Xuất phát từ yêu cầu thực tế tình hình áp dụng cơng nghệ thơng tin quản lý cịn nhiều hạn chế chi cục thuế, ta thấy cần phải có giải pháp thay đổi sau: Đầu tư trang bị hệ thống máy tính đầy đủ, đồng với phần mềm hệ thống thống kết nối phận liên quan máy quản lý thuế, quan thuế với quan khác kiên quan người nộp thuế Đào tạo cán để thơng thạo việc thực nghiệp vụ máy tính, đặc biệt cần tăng cường công tác đào tạo cho cán nhiều tuổi Xây dựng chương trình máy tính phù hợp với nội dung, yêu cầu công tác quản lý thuế Nên quy định phần mềm tồn ngành thuế Cần trọng nâng cao tính bảo mật hệ thống liệu, ngăn chặn tình trạng bị ăn cắp thay đổi liệu để phục vụ cho hoạt động phi pháp trốn thuế, lậu thuế… gây hậu nghiêm trọng Thực quy định quyền hạn, chức , nhiệm vụ cụ thể phận, cá nhân liên quan phù hợp nội dung quản lý để đảm bảo tính an toàn, thống đồng nâng cao hiệu cơng viêc Hướng dẫn khuyến khích người nộp thuế kê khai qua mạng Đẩy mạnh ứng dụng CNTT cơng tác quản lý kê khai thuế, nộp thuế Hồn thiện hệ thống sở liệu tập trung NNT, sở liệu hộ kinh doanh trọng điểm Đồng thời phối hợp với Đội Kiểm tra thực rà soát, đối chiếu số Tờ khai thuế nộp với số tình hình kinh doanh thực tế hộ SV: Nguyễn Thị Thu Hồng 64 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Luan van Lớp: CQ48/02.01 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 3.2.4.3 Giải pháp nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho cán cho chi cục Con người yếu tố quan trọng định đến hiệu cơng tác quản lý nói chung quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nói riêng Hiện chi cục thuế tình trạng cán khơng đủ trình độ chun mơn nghiệp vụ kiến thức pháp luật diễn phổ biến, mặt khác quản lý hộ kinh doanh cá thể khối lượng công việc lớn nhiều đối tượng nộp thuế số biên chế lại có q ít.Vì cơng tác đào tạo, nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho cán để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ vấn đề cấp bách Việc đào tạo cán không đơn cử cán tập huấn lớp nghiệp vụ mà cần phải tạo cho cán ý thức tự giác tìm hiểu pháp luật thông qua văn quy phạm pháp luật từ nâng cao hiểu biết cho cán Để đổi khuyến khích cán thuế tìm hiểu pháp luật tìm cách khác phù hợp với chi cục như: thông qua họp giao ban hàng tuần thông báo quy định, điểm văn quy phạm pháp luật ban hành, thường xuyên tổ chức thi pháp luật theo chủ đề định cho cán chi cục chi cục với từ tạo phong trào học tập nâng cao chuyên môn nghiệp vụ tồn ngành thuế Thực tốt cơng tác ln chuyển cán nhằm tạo điều kiện rèn luyện, bồi dưỡng, thử thách cán cán trẻ có triển vọng, giúp trưởng thành nhanh, tồn diện vững vàng, đáp ứng yêu cầu đào tạo xây dựng đội ngũ cán vừa có kiến thức vừa có kinh nghiệm thực tiễn; bước điều chỉnh, bố trí lại cán cho phù hợp, tăng cường cán cho nơi có yêu cầu nhiều cấp bách, địa bàn trọng điểm khó khăn Nâng cao chất lượng cán công chức thuế không việc tập trung đào tạo cán cơng chức thuế mà cịn phải tuyển chọn nghiêm túc cán từ khâu đầu vào để thực tuyển người có lực đủ khả đáp ứng yêu cầu công việc Thực tế hàng năm việc tuyển cán thuế chủ yếu thông qua hình thức thi cơng chức, nhiên việc thi cử tồn nhiều tiêu SV: Nguyễn Thị Thu Hồng 65 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Luan van Lớp: CQ48/02.01 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Học viện tài Luận văn tốt nghiệp cực Đây ngun nhân dẫn đến tình trạng trình độ chun mơn nghiệp vụ cán thuế yếu Do cần phải cải cách công tác thi tuyển công chức thuế, đảm bảo nghiêm túc khách quan trung thực, tìm người tài, chấm dứt tình trạng tuyển lại tiêu cực tuyển người không đủ lực vừa gây gánh nặng trả lương cho Nhà nước vừa không làm việc gây thất thu NSNN 3.2.4.4 Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra Lĩnh vực thu thuế phức tạp đặc biệt thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Bên cạnh ý thức tự giác chấp hành người nộp thuế cần đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra nhằm phát hiện, xữ lý tiêu cực thi hành pháp luật thuế, đảm nguồn thu cho NSNN Với phát triển nhanh chóng số lượng lẫn quy mô khu vực kinh tế cá thể, đồng thời hành vi, thủ đoạn trốn thuế ngày tinh vi nghiêm trọng Từ thực tế việc tăng cường tra, kiểm tra vấn đề cần ý tăng cường nhiều cho phù hợp với tình hình quản lý thuế Như phân tích phần thực trạng, công tác tra, kiểm tra chi cục cịn nhiều khó khăn hạn chế như: tình trạng cán tra khơng đủ lực chuyên môn để tiến hành thanh- kiểm tra, phận cán ngại va chạm, phiền hà, … Do để đổi công tác tra kiểm tra cần thực biện pháp sau: Trước định tra, kiểm tra cần phân tích, đánh giá, phân loại đối tượng nộp thuế theo hệ thống tiêu thức quản lý rủi ro để lựa chọn đối tượng cần tra, kiểm tra Bên cạnh tiến hành tra, kiểm tra bất ngờ, đột xuất cán quản lý địa bàn Thanh tra, kiểm tra phải tiến hành chặt chẽ, nghiêm minh quy định pháp luật khơng gây khó khăn, cản trở hoạt động sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh cá thể Nếu trình tra kiểm tra phát vi phạm đối tượng nộp thuế cần xữ lý theo quy định pháp luật Trường hợp cần thêm chứng để kết luận phải báo cáo lãnh đạo chi cục để có hướng giải kịp thời SV: Nguyễn Thị Thu Hồng 66 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Luan van Lớp: CQ48/02.01 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Thường xun rà sốt, thu thập thơng tin đồi tượng nộp thuế để tiến hành điều chỉnh kế hoạch tra, kiểm tra cho phù hợp với tình hình thực tế Thiết lập đường dây nóng, thư điện tử để tiếp nhận thông tin tố giác người dân Căn vào đặc điểm tình hình tra, kiểm tra cần lựa chọn cán tra, kiểm tra cho phù hợp Việc tuyển chọn cán thuế làm công tác tra, kiểm tra phải có trình độ lực cao chun mơn, có kinh nghiệm thực tế, khả phân tích tốt, có tư cách đạo đức, thẳng thắn, trung thực, có tinh thần trách nhiệm cao để vừa hồn thành nhiệm vụ tránh phát sinh tiêu cực Để công tác tra, kiểm tra có hiệu đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật cần xữ lý, kỷ luật cán tra, kiểm tra có tiêu cực Công tác tra, kiểm tra không đơn thực đối tượng nộp thuế mà cần tiến hành trọng nội để phát ngăn chặn xữ lý kịp thời vi phạm cán thuế Việc tiến hành tra, kiểm tra thực tế tra kiểm tra thực tế đối tượng nộp thuế hoạt động lĩnh vực nhạy cảm, phức tạp, nguy hiểm như: ăn uống, nhà nghỉ, nhà trọ, karaoke… cần có phối hợp, giúp đỡ cấp ngành có liên quan Thực tốt chế phối hợp quan liên quan công tác quản lý thuế hộ kinh tế cá thể 3.3 Một số kiến nghị cụ thể tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Cẩm Thủy Tình hình quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thê vơ khó khăn ngày càngphức tạp Số lượng hộ kinh doanh phát triển nhanh quy mô lẫn số lượng Do để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ hành lang pháp lý phải đầy đủ, minh bạch hợp lý tiền đề quan trọng để nâng cao hiệu công tác quản lý Muốn đạt yêu cầu đó, quy định pháp luật quản lý thuế cần kiểm tra, rà soát liên tục để sửa đổi kịp thời quy định khơng cịn phù hợp tình hình thực tế Xuất phát từ thực trạng bất cập kiến nghị cần thay đổi nội dung sau: SV: Nguyễn Thị Thu Hồng 67 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Luan van Lớp: CQ48/02.01 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Học viện tài Luận văn tốt nghiệp - Kiến nghị công tác thu thuế + Thay đổi, xem xét lại công tác UNT Ở chi cục triển khai thu thuế GTGT theophương pháp UNT Vấn đề UNT theo đạo tài tổng cục thuế áp dụng địa bàn có ưu điểm định khu vực kinh tế phát triển có số thu lớn, nhiên số xã khó khăn số thuế thu chí khơng đủ để bù đắp chi phí UNT, kinh phí trích từ tổng số thuế thu để trả công cho nhân viên UNT 6% tổng số thuế thu được, không đủ để trả công cho cán thực UNT kiến nghị cần thay đổi công tác thu thuế thông qua UNT sau: Phân loại địa bàn, khu vực thực áp dụng thu thuế thơng qua UNT cụ thể: Với xã có số thu thuế ít, số tiền trả cơng cho nhân viên UNT trích theo phần trăm hành thấp có nên tăng số phần trăm trích để trả lương cho nhân viên UNT Ở địa bàn khó khăn số thuế thu khơng bù chi phí quản lý thu thuế có nên xem xét có nên thu thuế khu vực khơng tạo điều kiện cho họ có tiền đầu tư phát triển kinh tế - Kiến nghị công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế + Thay đổi thứ tự biện pháp cưỡng chế nợ thuế Theoquy định quy trình quản lý nợ thuế áp dụng theo Quy trình quản lý nợ thuế số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Theo quy trình việc quy định thứ tự thực biện pháp cưỡng chế thuế áp dụng cho tất đối tượng nợ thuế mà chưa tính đến yếu tố mức độ chấp hành pháp luật thuế đối tượng, nhiều đối tượng nộp thuế cố tình khơng tn thủ việc áp dụng biện pháp nhắc nhở, thông báo khơng có hiệu phải tiến hành theo điều gây thời gian, công sức làm giảm hiệu quản lý nợ thuế Vì kiến nghị quan chức cần nghiên cứu sửa đổi quy định thứ tự thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế SV: Nguyễn Thị Thu Hồng 68 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Luan van Lớp: CQ48/02.01 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế nên vào điều kiện cụ thể để đạt hiệu cao nhất, không nên bắt buộc phải thực + Sửa đổi mức phạt nộp chậm Nghiên cứu sửa đổi cách thức quy định phạt nộp chậm thuế nâng mức phạt nộp chậm thuế Một nguyên nhân quan trọng khiến số đối tượng chậm nộp thuế gia tăng, mức phạt nộp chậm thấp, đặc biệt đặt bối cảnh kinh tế thường xuyên lạm phát cao Việt Nam Với mức phạt nộp chậm 0,05% /ngày bất hợp lý, đặc biệt bối cảnh lạm phát cao Việt Nam dẫn đến mức phạt nộp chậm nhiều thấp lãi vay ngân hàng nên đối tượng cố tính nợ thuế để chịu phạt Thay đổi mức phạt nộp chậm cần ý không nên sửa mức phạt q cao khiến người nộp thuế khơng có khả nộp thuế tiền phạt, vậy, nhiều người nộp thuế muốn nộp thuế phạt số tiền phạt cao nên họ lại dây dưa nợ thuế Kiến nghị: Để đảm bảo linh hoạt, nên điều chỉnh điều khoản mức phạt nộp chậm Luật Quản lý thuế theo hướng quy định khung mức xử phạt tối đa – tối thiểu giao thẩm quyền quy định mức xử phạt nộp chậm cụ thể cho Chính phủ Với phương án này, có nhược điểm ổn định quy định pháp luật khơng cao, có ưu điểm đảm bảo linh hoạt quy định mức phạt nộp chậm thuế phù hợp với biến động kinh tế, đảm bảo nguyên tắc mức phạt nộp chậm cao so với lãi cho vay vốn ngân hàng thương mại - Kiến nghị cải cách công tác miễn giảm thuế cho hộ kinh doanh Miễn giảm thuế cho hộ theo quy định pháp luật thể sách ưu đãi, tạo điều kiện cho hộ có thu nhập thấp phát triển kinh tế Tuy nhiên việc quy định bước thực miễn giảm lại khơng có hiệu chí gây tốn số thuế miễn giảm cụ thể sau: Đối với hộ kinh doanh có đơn đề nghị miễn thuế theo diện có thu nhập thấp, theo quy định Đội thuế hướng dẫn hộ kinh doanh có thu nhập thấp làm đơn xin SV: Nguyễn Thị Thu Hồng 69 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Luan van Lớp: CQ48/02.01 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Học viện tài Luận văn tốt nghiệp miễn thuế trực tiếp nhận đơn hộ kinh doanh Căn đơn xin miễn thuế hộ kinh doanh Đội thuế phối hợp với Tổ Thanh tra - Kiểm tra kiểm tra xác minh thu nhập thực tế đạt trình kinh doanh lấy ý kiến tham gia Hội đồng tư vấn thuế Căn kết xác minh thu nhập thực tế hộ kinh doanh, ý kiến Hội đồng tư vấn, Đội thuế đối chiếu với quy định sách, chế độ hành miễn thuế Nếu đủ điều kiện miễn thuế Đội thuế làm thủ tục trình lãnh đạo Chi cục duyệt ban hành thông báo miễn thuế, trường hợp không đủ điều kiện miễn thuế phải thông báo văn để hộ kinh doanh biết Với công việc đơn giản xác định hộ nghỉ kinh doanh mà phải trải qua nhiều công đoạn cho nhiều phận xử lý dẫn đến thời gian hoàn thành thủ tục lâu lại nhiều nhân lực giấy bút so với việc miễn thuế 50.000đ đến 200.000đ hộ kinh doanh vấn đề cần xem xét lại để rút ngắn trình tự thủ tục ban hành xét nghỉ, miễn, giảm cho hộ kinh doanh SV: Nguyễn Thị Thu Hồng 70 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Luan van Lớp: CQ48/02.01 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Học viện tài Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN công cụ để Nhà nước quản lý kinh tế Do hiệu công tác quản lý thu thuế có vai trị vơ to lớn định đến việc cung cấp nguồn lực, công cụ để nhà nước thực chức mình.Trong điều kiện kinh tế Việt Nam phát triển hội nhập sâu rộng với kinh tế giới Các thành phần kinh tế nước kinh tế cá thể có phát triển mạnh mẽ số lượng lẫn quy mô, điều làm cho công tác quản lý thuế trở nên khó khăn phức tạp Để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ địi hỏi cơng tác quản lý thu thuế phải không ngừng đổi mới, nâng cao hiệu cho phù hợp với với thời kỳ, nhiệm vụ cụ thể, vừa phải đảm bảo số thu vừa phải tạo điều kiện cho người nộp thuế hồn thành nghĩa vụ thuế, khơng làm khó khăn hay cản trở công việc người nộp thuế Nhận thức vai trị ý nghĩa to lớn cơng tác quản lý thuế, năm qua cịn khơng khó khăn khách quan lẫn chủ quan nhiên Chi cục thuế Nông Cống-Cục thuế Thanh Hóa ln phấn đấu hồn thành tốt nhiệm vụ giao Công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Nơng Cống có nhiều cố gắng thành tích Mặc dù cịn tồn khơng khó khăn vướng mắc bất cập Với trách nhiệm người công dân việc xây dựng đất nước mong muốn góp phần hồn thiện lý luận chung pháp luật thuế, tìm giải pháp giải vấn đề hạn chế bất cập thực trạng quản lý thuế, áp dụng vào thực tế làm thay đổi công tác quản lý thuế theo hướng tích cực từ nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT kinh tế cá thể Luận văn kết hợp kiến thức lý thuyết sâu phân tích tình hình kinh tế xã hội địa bàn Huyện Nông Cống cùngthực trạng quản lý thuế GTGT hộ cá thể Chi cục thuế Huyện Nông Cống, để đưa số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT họ kinh doanh cá thể SV: Nguyễn Thị Thu Hồng 71 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Luan van Lớp: CQ48/02.01 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Em hi vọng biện pháp giúp công tác quản lý thuế đạt hiệu cao hơn, tạo điều kiện cho Chi cục thuế huyện Cẩm Thủy ln hồn thành nhiệm vụ thu hàng năm Qua em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo,Ts Nguyễn Đình Chiến, thầy giáo khoa Thuế, ban lãnh đạo toàn thể bác, cô, chú, anh chị Chi cục thuế huyện Cẩm Thủy, tỉnh Thanh Hóa tận tình hướng dẫn, bảo em suốt trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tuy nhiên, cịn sinh viên, thực tế cơng việc chưa có nhiều, trình độ kiến thức kỹ cịn hạn chế nên viết em cịn nhiều thiếu sót Kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô, cán thuế bạn để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên thực Nguyễn Thị Thu Hồng SV: Nguyễn Thị Thu Hồng 72 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa Luan van Lớp: CQ48/02.01 (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa (Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa(Luan.van.tot.nghiep).mot.so.giai.phap.tang.cuong.cong.tac.quan.ly.thue.gia.tri.gia.tang doi.voi.ho.kinh.doanh.ca.the.tai.chi.cuc.thue.huyen.cam.thuy tinh.thanh.hoa