Sự hoạt động của các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hay thơngmại dịch vụ trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân, đều phải sử dụng công cụquản lý để doanh nghiệp hoạt động hiệu quả và phát
1 Lời mở đầu Một đất nớc ổn định, kinh tế phát triển đòi hỏi phải có quản lý nhà nớc có tham gia doanh nghiệp để kinh tế phát triển bền vững không tụt hậu so với nớc khác Sự hoạt động doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hay thơng mại dịch vụ toàn kinh tế quốc dân, phải sử dụng công cụ quản lý để doanh nghiệp hoạt động hiệu phát triển công cụ thiếu kế toán Trong năm gần kinh tế nớc ta có nhiều biến đổi nhiều thành phần kinh tÕ xt hiƯn, cïng víi sù thay ®ỉi ®ã nã đòi hỏi công tác kế toán phải đổi để phù hợp đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trờng phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực kế toán quốc tế phù hợp với kinh tế nớc ta Với nhận thøc vỊ tÇm quan träng cđa viƯc thùc tËp, mét công việc thiếu sinh viên sau trải qua trình học tập trờng, trình thực tập tìm hiểu hoạt động công ty thời gian giúp em hiểu đợc toàn hoạt động công ty nh công tác kế toán công ty Báo cáo gồm phần: Phần I Khái niệm số nét đặc điểm tình hình công ty cổ phần thơng mại Vinaco Phần II Thực trạng tổ chức công tác kế toán công ty cổ phần thơng mại Vinaco Phần I Khái niệm số nét đặc điểm tình hình công ty cổ phần thơng mại Vinaco I Đặc điểm tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty Cổ phần Thơng mại Vinaco đợc thành lập ngày 14 tháng 12 năm 2006 Sở kế hoạch đầu t thành phố Hà Nội Tên giao dịch công ty: Công ty Cổ phần Thơng mại Vinaco Trụ sở giao dịch: 23/H1 Khu đô thị Mới Yên Hoà - Phờng Yên Hoà quận Cầu Giấy - Hà Nội Vốn điều lệ: 3.000.000.000 đồng Trong đó: Tài sản góp vốn: 2.025.000.000 đồng Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Mặt hàng kinh doanh công ty sản xuất xuất hàng mây tre nên chất lợng sản phẩm phải đợc đặt lên hàng đầu, sản phẩm vừa phải bền vừa phải đẹp Sản phẩm công ty đa dạng, nhiều loại kiểu dáng khác đáp ứng nhu cầu khách hàng Với đội ngũ chế biến công nhân viên lành nghề, dịch vụ cung cấp chu đáo thuận lợi, nhanh chóng đảm bảo tiến độ sản xuất cho khách hàng 3 Cơ cấu máy tổ chức quản lý công ty Biểu số Sơ đồ tổ chức máy Công ty Cổ phần Thơng mại Vinaco Giám đốc Phó Giám đốc Phòng kế toán Phòng tổ chức Phòng kế hoạch Phòng kỹ thuật - Giám đốc: Ngời chịu trách nhiệm chung cho toàn công ty quản lý hoạt động kinh doanh, đời sống cán nhân viên toàn công ty - Phó giám đốc: giúp việc cho giám đốc, đợc uỷ quyền giám đốc thực chức quản lý lĩnh vực đợc giao phó - Phòng tổ chức: Chịu trách nhiệm nhân từ ban giám đốc, theo dõi cấu nhân sự, tuyển thêm nhân viên có nhu cầu cần thiết - Phòng kế hoạch: trực tiếp xây dựng kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, cung cấp nguyên vật liệu thực kế hoạch tham mu cho giám đốc giải vớng mắc việc thực hợp đồng với khách hàng cách kịp thời - Phòng kế toán: tổ chức quản lý, bố trí phân công, công việc kế toán cho phận liên quan Hàng tháng trích tổng sản phẩm, thành lập báo cáo tài nộp cho quan chủ quản duyệt, lập kế hoạch tài đảm bảo cho chi tiêu sử dụng hiệu - Phòng kỹ thuật thực chức giám sát khâu kỹ thuật giai đoạn làm sản phẩm Biểu số Tình hình phát triển doanh nghiệp qua số năm Từ năm 2007 đến năm 2009 ChØ tiªu Doanh thu LN tríc th LN sau th Thu nhập bình quân đầu ngời 2007 So sánh % 2009/200 2008/2007 2008 2009 6.020.113.00 658.486.537 466.966.370 2.4 12.8 599.570.670 411.970.400 5.334.871.10 576.380.570 389.570.008 3.86 5.44 14.2 19.8 550.000 500.000 600.000 9.1 20 5.463.986.810 Qua sè liÖu bảng ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm 2007 đến năm 2009 nh sau: Doanh thu năm 2008 so với năm 2007 giảm 2,4% Từ năm 2009 so với năm 2008 tăng 12,8% Nếu nh lợi nhuận trớc thuế năm 2008 so với năm 2007 giảm 3,86% năm 2009 so với năm 2008 tăng 14,2% Lợi nhuận sau thuế năm 2008 so với năm 2007 giảm 5,44% năm 2009 so với năm 2008 tăng 19,8% Thu nhập bình quân đầu ngời 2008 so với năm 2007 giảm 9,1% năm 2009 so với năm 2008 tăng 20% Từ kết cho ta thấy Công ty Cổ phần Thơng mại Vinaco chứng tỏ đợc hàng hoá công ty có chỗ đứng định thị trờng Nh qua gần năm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đà tìm đợc hớng đắn cho Những thuận lợi khó khăn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 4.1 Thuận lợi - Công ty có đội ngũ cán công nhân viên có kinh nghiệm tạo điều kiện cho phát triển vững công ty - Có đội ngũ lao động trẻ, có trình độ, khả tiếp thu nhanh - Sau 15 năm đổi mới, đất nớc ta đà đạt đợc nhiỊu thµnh tùu quan träng vỊ kinh tÕ - x· hội, trị, ngoại giao Đảng Nhà nớc có nhiều chế sách, tạo điều kiện thuận lợi cho thành phần kinh tế, nàh doanh nghiệp đầu t phát triển sản xuất, mở rộng thị trờng tiêu thụ sản phẩm 4.2 Khó khăn - Ngoài thuận lợi có khó khăn mà công ty phải vợt qua nh: + Nguồn vốn kinh doanh công ty hạn hẹp + Thị trờng kinh doanh công ty cha rộng II Tình hình tài doanh nghiệp Trong kinh tế thị trờng đảm bảo cho doanh nghiệp đợc hoạt động liên tục phải có đầy đủ vốn Trớc bớc vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vào nguồn vốn cố định vốn lu động Sau phải tự tìm nguồn vốn để bù đắp, với phơng châm sử dụng vốn tiết kiệm mang lại hiệu cao Để đánh giá đợc tình hình tài công ty cần phải phụ thuộc vào trình độ sử dụng vốn có mang lại hiệu hay không vào bảng cân đối kÕ to¸n sau: BiĨu sè MÉu sè: B01/DN (Ban hành theo định số 144/2001/QĐ-BTC ngày 21-12-2001 Bộ Tài chính) Công ty Cổ phần Thơng mại Vinaco - Bảng cân đối kế toán Lập tại: Công ty Cổ phần Thơng mại Vinaco Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Tài sản I Tải sản ngắn hạn Tiền mặt quỹ Tiền gửi ngân hàng Đầu t tài ngắn hạn Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu t ngắn hạn (*) Phải thu khách hàng Các khoản phải thu khó đòi (*) Dự phòng phải thu khó đòi (*) Thuế GTGT đợc khấu trừ Hàng tồn kho 10 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 11 Tài sản lao động khác II Tài sản dài hạn Mà số 100 110 111 112 TSCĐ Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Các khoản đầu t tài dài hạn Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu t dài hạn (*) Chi phí xây dựng dở dang Chi phí trả trớc dài hạn Cộng tài sản (250 = 100 + 200) Đơn vị: Đồng Số đầu năm Số cuối năm 1.670.989.140 790.207.136 597.193.009 72.914.138 11.273.731 9.666.160 959.010.210 654.114.648 113 114 115 116 117 118 2.658.190 2.658.190 100.854.000 50.854.000 200 1.132.298.820 1.511.968.30 210 211 212 581.494.889 400.860.897 213 561.494.889 1.083.349.31 214 852.741.977 833.427.796 215 271.247.088 370.822.688 216 570.803.931 250 2.803.287.960 490.363.196 2.302.175.44 119 120 Nguồn vốn I Nợ phải trả Nợ dài hạn - Vay ngắn hạn - Phải trả cho ngời bán - Thuế khoản nộp nhà nớc - Phải trả ngời lao động - Các khoản phải trả ngắn hạn khác Nợ dài hạn - Vay dài hạn - Nợ dài hạn II Ngn vèn chđ së h÷u Ngn vèn kinh doanh - Vốn góp - Thặng d vốn - Vốn khác LN tÝch l Cỉ phiÕu mua l¹i (*) Chênh lệch tỷ giá Các quỹ DN đó: - Quỹ khen thởng phúc lợi LN cha ph©n phèi Céng nguån vèn (430=300+400) M· sè 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 Sè đầu năm 1.164.968.195 400 1.638.319.765 410 1.586.029.920 411 412 413 414 415 416 417 418 419 31.150.990 21.138.855 430 2.803.287.960 5.082.415 402.900.000 756.985.780 Số cuối năm 24.000.000 111.426.533 516.160.360 1.650.588.57 1.586.029.92 64.558.654 2.302.175.44 BiÓu sè MÉu số: B01-DNN (Ban hành theo định số 144/2001/QĐ-BTC ngày 21-12-2001 Bộ Tài chính) Công ty Cổ phần Thơng mại Vinaco - kết hoạt động kinh doanh Năm 2009 Đơn vị: Đồng TT Chỉ tiªu Tỉng doanh thu Chi phÝ giảm trừ Doanh thu (1-3) Mà số 01 03 10 Đầu năm Cuối năm 3.113.056.500 3.113.056.500 2.907.056.500 2.907.056.500 Luỹ kế từ đầu năm 6.020.113.000 6.020.113.000 8 10 11 12 Giá vốn hàng hoá Lợi nhuận gộp (10-11) Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (20-22) Thu nhập từ hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Lợi nhuận HĐTC (31-32) Các khoản thu bất thờng Các khoản chi phÝ bÊt thêng Lỵi nhn bÊt thêng (41-42) Tỉng lỵi nhn tríc th (30 -40-50) Th thu nhËp doanh nghiƯp Lỵi nhn sau th (60 - 70) 11 20 2.868.750.500 244.306.000 2.756.086.000 141.970.500 5.633.836.500 386.276.500 22 133.456.273 71.245.167 204.701.440 30 284.840.665 365.378.305 650.219.001 31 8.369.700 10.200.000 18.568.700 32 6.126.859 9.081.876 15.208.735 40 2.242.841 1.118.124 3.360.965 41 4.875.342 5.000.000 9.875.342 42 2.900.000 2.086.740 4.986.740 50 1.975.342 2.913.260 4.888.602 60 289.058.848 289.058.848 658.468.537 70 170.589.498 170.589.498 446.966.370 80 118.469.350 118.469.350 211.502.167 Qua bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp ta phân tích sè chØ tiªu sau: VLD DTT VLD bq VLD DK+VLD CK 020 113 0004 ,89 L= =4 , 89 (1670989140+790207136 ):2 Kỳ luân chuyển VLĐ là: VLD bq K= 360 L 360 ,89 = 74 ngày Hiệu suất sử dụng vốn huy động: Lợi nhuận sau thuÕ K= 211.502 167 =0 ,17 T/q=––––––––––= 230 598 138 VLĐbq Vậy đồng sản xuất tạo 0,17 đồng lợi nhuận sau thuế kinh doanh phân tích số tiêu bảng ta thấy đợc tình hình tài doanh nghiệp việc hoạt động sản xuất kinh doanh việc sử dụng vốn đà thu đợc lợi nhuận, đảm bảo cho trình phát triển doanh nghiệp Điều đòi hỏi tổ chức cấu vốn, phân bổ vốn doanh nghiệp hoạt động tốt để quay vòng vốn, sử dụng vốn có hiệu Sau đà trừ tất khoản chi phí, thuế , doanh nghiệp khoản lợi nhuận trình hoạt động sản xuất kinh doanh mang lại Phần II Thực trạng tổ chức công tác kế toán công ty cổ phần thơng mại Vinaco I đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty Cổ phần Thơng mại Vinaco Bộ máy kế toán công ty Công ty Cổ phần Thơng mại Vinaco nh doanh nghiệp khác phòng kế toán tài đóng vai trò quan trọng Việc xếp tổ chức máy kế toán cho phù hợp nỗ lực doanh nghiệp Phòng kế toán đợc đặt dới đạo toàn diện trực tiếp giám đốc Thông qua hoạt động tài để giúp ban giám đốc hoàn thành nhiệm vụ kinh tế cấp giao Đồng thời theo dõi phản ánh kịp thời xác tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, hạch toán hiệu kinh tế, kịp thời phát huy u thế, khắc phục nhợc điểm giúp cho doanh nghiệp nâng cao hiệu kinh tế Trên sở hạch toán kế toán tập trung cấu máy kế toán công ty đợc bố trí nh sau: - Kế toán trởng: Tổng hợp hớng dẫn chế độ thể lệ tài cho công nhân viên doanh nghiệp tham mu cho giám đốc loại hình hoạt động sản xuất kinh doanh - Kế toán viên: Theo dõi toán công nợ, mua bán toán quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tính lơng cho công nhân viên theo phân công kế toán trởng Biểu số Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trởng Kế toán viên Hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng Căn vào quy mô nhiệm vụ trình độ nhân viên kế toán doanh nghiệp để thuận lợi cho công tác kiểm tra kế toán, cho việc phân công hợp lý máy kế toán Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Biểu số Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán chứng tõ ghi sæ Chøng tõ gèc Sæ quü Chøng tõ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối phát sinh Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp số liệu chi tiết Báo cáo Ghi hàng ngàytài Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Kỳ kế toán mà công ty áp dụng Công ty Cổ phần Thơng mại Vinaco doanh nghiệp có schức sản xuất xuất nên kỳ kế toán mà doanh nghiệp áp dụng thực theo tháng để tiện lợi cho công tác đối chiếu doanh nghiệp II Tổ chức công tác kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Thơng mại Vinaco Biểu số Bảng phân loại vật liệu Tên vật liệu, dịch vụ Đơn vị tính Thành tiền Khung sắt Chiếc 5000đ/1 Mây rừng kg 22.000đ/1 kg Biểu số 11 Ban hành theo định số 1141-TC/CĐKT ngày 01-11-1995 Bộ Tài Công ty Cp Thơng mại Vinaco yên hoà - cầu giấy - Hà Nội - phiếu nhập kho Ngày tháng năm 2010 Tên ngời nhập: Nguyễn Thị Hà Theo số 50 ngày tháng năm 2010 Nhập khoa: Đồng chí Cờng STT Tên nhÃn hiệu quy cách phẩm chất sản phẩm Đơn vị tính Số lợng Theo chứng từ Thực nhập Đơn giá Thành tiền Mây rừng kg 100 100 22.000 2.200.00 Sè tiỊn b»ng ch÷: Hai triệu, hai trăm ngàn đồng chẵn Ngời lập phiếu (Đà ký) Ngời giao hàng (Đà ký) Thủ kho (Đà ký) Kế toán trởng (Đà ký) Căn vào nhu cÇu sư dơng vËt liƯu cđa tõng bé phËn, phòng kế hoạch viết lệnh xuất vật liệu: Lệnh xuất kho Xuất cho đồng chí: Phân xởng sản xuất Dùng để sản xuất: Giỏ mây STT Tên hàng Xuất mây rừng Ngời nhận (Đà ký) Đơn vị tính kg Ngời viết (Đà ký) LS yêu cầu 100 Ghi Thủ kho (Đà ký) Căn vào lệnh xt kho kÕ to¸n viÕt phiÕu xt kho BiĨu sè 13 Ban hành theo định số 1141-TC/CĐKT ngày 01-11-1995 Bộ Tài Công ty Cp Thơng mại Vinaco yên hoà - cầu giấy - Hà Nội phiếu xuất kho Tháng năm 2010 Đơn vị: Công ty Cổ phần Thơng mại Vinaco Địa chỉ: Yên Hoà - Cầy Giấy - Hà Nội Tên ngời nhận: phân xởng sản xuất Xuất kho: Nguyên vật liệu STT Tên nhÃn hiệu quy cách phẩm chất sản phẩm Đơn vị tính Số lợng Theo chứng từ Thực nhập Đơn giá Thành tiền Mây rừng kg 100 100 22.000 2.200.00 Sè tiỊn b»ng ch÷: Hai triƯu, hai trăm ngàn đồng chẵn Ngời lập phiếu (Đà ký) Ngời giao hàng (Đà ký) Thủ kho (Đà ký) Kế toán trởng (Đà ký) Giám đốc (Đà ký) Biểu số 14a Cổ ty cổ phần thơng mại Vinaco Yên hoà - Cầu Giấy - Hà Nội Trích: Sổ chi tiết Nguyên vật liệu Ngày tháng năm 2010 Tài khoản: 152 Tên quy cách vật liệu: Mây TK 152 §VT: kg §VT: §ång Chøng tõ SH NT 10 85 50 15 2/4 19/4 5/4 20/4 Diễn giải TKĐƯ Số lợng Nhập Đơn giá Thành tiền D đầu tháng Nhập m©y vên XuÊt m©y vên NhËp m©y rõng xuÊt m©y rõng Céng ph¸t sinh 331 621 111 621 800 25.000 20.000.000 100 22.000 2.200.000 900 22.200.000 Số lợng Xuất Đơn giá Thành tiền 600 25.000 15.000.000 100 700 22.000 2.200.000 17.200.000 Số lợng 200 Tồn Đơn giá 25.000 400 Thành tiền 5.000.000 10.000.000 Ngày 30 tháng năm 2010 Ngời lập phiếu (Đà ký) Kế toán trởng (Đà ký) Thủ trởng đơn vị (Đà ký) Biểu số 14b Cổ ty cổ phần thơng mại Vinaco Yên hoà - Cầu Giấy - Hà Nội Trích: Sổ chi tiết Nguyên vật liệu Ngày tháng năm 2010 Tên quy cách vật liệu: Đay sợi TK 152 ĐVT: sợi ĐVT: Đồng Chøng từ SH NT 105 14/4 100 16/4 Diễn giải TKĐƯ D đầu tháng Nhập đay Công ty TNHH Hoàn Thiện Xuất đay dùng cho sản xuất Cộng phát sinh D cuối tháng Đơn giá 300 300 111 621 Số lợng Nhập Thành tiền 1000 300.000 1000 Xuất Số lợng Tồn Thành tiền 1000 1000 300.000 300.000 300.000 Số lợng 1500 Thành tiền 450.000 1500 450.000 Ngày 30 tháng năm 2010 Ngời lập phiếu (Đà ký) Kế toán trởng (Đà ký) Thủ trởng đơn vị (Đà ký) Biểu số 14c Cổ ty cổ phần thơng mại Vinaco Yên hoà - Cầu Giấy - Hà Nội Chøng tõ SH NT Diễn giải D đầu tháng TKĐƯ Đơn giá Trích: Sổ chi tiết Nguyên vật liệu Ngày tháng năm 2010 Tên quy cách vật liệu: Khung sắt TK 152 ĐVT: Chiếc ĐVT: Đồng Nhập Số lợng Thành tiền Số lợng Xuất Thành tiền Số lợng 1000 Tồn Thành tiền 15.000.00