DANH SÁCH THÀNH VIÊN STT HỌ VÀ TÊN MSV LỚP MỨC ĐỘ LÀM BÀI TẬP 1 LÊ PHƯƠNG UYÊN 6666552 K66KEKTC CẢ NHÓM LÀM BÀI TẬP CHUNG 2 ĐẶNG THỊ CẨM VÂN 6650430 K66KEKTC 3 NGUYỄN ĐĂNG THÙY VÂN 6666386 K66KEKTC 4[.]
DANH SÁCH THÀNH VIÊN STT HỌ VÀ TÊN MSV LỚP MỨC ĐỘ LÀM BÀI TẬP LÊ PHƯƠNG UYÊN 6666552 K66KEKTC ĐẶNG THỊ CẨM VÂN 6650430 K66KEKTC NGUYỄN ĐĂNG THÙY VÂN 6666386 K66KEKTC TRỊNH THỊ HẢI VÂN 630332 K66KEKTC TRƯƠNG THANH VÂN 6665346 K66KEKTB HOÀNG ANH VŨ 6651283 K66KEKTB VŨ THỊ XUÂN 6656454 K66KEKTC CHU HẢI YẾN ( NHÓM TRƯỞNG ) 6665686 K66KEKTB NGUYỄN VŨ THU YẾN 6654554 K66KEKTC 10 ĐẶNG KHÁNH HUYỀN 6667602 K66KEE 11 NGUYỄN NHẤT NGUYÊN 6653118 K66KEE CẢ NHÓM LÀM BÀI TẬP CHUNG CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN BÀI 1: CHỌN CÂU TRẢ LỜI ĐÚNG NHẤT TRONG CÁC CÂU TRẢ LỜI SAU MỖI CÂU HỎI 1.B 9.A 17.D 2.C 10.C 18.D 3.E 11.D 19.A 4.D 12.C 20.D 5.B 13.D 21.B 6.C 14.D 22.D 7.B 15 B 23.D 8.D 16.C 24.B BÀI 2: TRẢ LỜI ĐÚNG HOẶC SAI CHO MỖI CÂU SAU ĐÂY VÀ GIẢI THÍCH Để hoạt động có hiệu quả, người bảo vệ tài sản nên người phụ trách sổ kế toán tài sản SAI - Như khơng đảm bảo tính độc lập kinh tế, người bảo vệ tài sản người phụ trách kế tốn tài sản bị ghi khống, làm giảm thâm hụt tài sản - Đối với số doanh nghiệp để có kết hoạt động kinh doanh đẹp muốn kết thua lỗ để thu hút đầu tư, giảm thuế, vay, ghi sai vay, khoản số liệu tài sản ảnh hưởng đến kinh tế dẫn đến rủi ro - Vì khơng có khách quan kiểm duyệt sai phạm, giả dối kê khai thâm hụt tài sản Ví dụ: người phê duyệt tuyển dụng nhân viên cung người tính tiền lương dẫn đến tình trạng tuyển dụng khống để chiếm đoạt tiền lương Theo quan điểm đại, kiểm tốn kiểm tra kế tốn SAI - Vì kiểm tốn có chức xác minh tài liệu kế toán, sổ sách doanh nghiệp có trung thực hay khơng - Chỉ phát kiểm toán tiến hành kiểm tra hoạt động, giấy tờ liên quan Thực trạng hoạt động tài phản ánh toàn tài liệu kế tốn SAI - Nó báo cáo tài liệu kế toán doanh nghiệp nhà kiểm tốn xác minh cách xác chưa kiểm tốn dẫn đến hành vi ghi khống số liệu tùy theo mục đích riêng doanh nghiệp - Ghi số liệu đẹp để thu nguồn đầu tư, ghi lỗ để trốn thuế, vay mượn ngân hàng, Chức “bày tỏ ý kiến” Kiểm toán Nhà nước, tất nước giới, thực theo cách thức tư vấn khách thể kiểm tốn SAI - Vì chức bày tỏ ý kiến kiểm tốn nhà nước có loại mức độ cao (kiểm tốn viên xử lý phạm vi cách đưa quyền xử lý, chỉnh đốn) mức thấp ( đưa lời khun đề nghị) - Một số mơ hình quan kiểm tốn tài mang tính độc lập cao Tịa thẩm kế Đức có khả tạm giam đối tượng tịa án Kiểm tốn nội xem kiểm soát bên ngồi Phịng Kế tốn Cơng ty ĐÚNG - Bởi kiểm tốn nội hoạt động đảm bảo tư vấn độc lập, khách quan nhằm gia tăng giá trị giải hoạt động tổ chức - Những đánh giá họ đánh giá khách quan, kiểm toán nội độc lập hệ thống, quy trình đảm bảo tính tồn vẹn thơng tin tài kế toán, vấn đề liên quan đến trình kinh doanh, sản xuất, thúc đẩy doanh nghiệp phát triển ngăn ngừa rủi ro gian lận Kiểm tốn viên nội khơng thực kiểm tốn tài chính SAI Kiểm tốn viên nội kiểm tốn tài để đán gia tình hình tài doanh nghiệp từ đưa ý kiến đề xuất cho doanh nghiệp Xác minh trung thực báo cáo đánh giá khách quan xác hiệu hoạt động tài doanh nghiệp Mục tiêu kiểm tốn tài thường hướng tới q khứ cịn kiểm toán hoạt động thường hướng tới tương lai ĐÚNG - Kiểm tốn tài hướng q khứ để đưa ý kiến xác nhận báo cáo tài có lập dựa sở chuẩn mực chế độ kế toán hành, có tuân thủ pháp luật liên quan, có phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu - Kiểm tốn hoạt động loại hình kiểm tốn hướng vào việc đánh giá tính hiệu lực hệ thống thông tin quản trị nội bộ, hiệu hoạt động hiệu quản lý hoạt động diễn tổ chức, quan - Kiểm toán hoạt động đánh giá để đưa lời khuyên để khắc phục hiệu thúc đẩy cho doanh nghiệp tiến lên đạt hiệu Khách hàng kiểm toán khách thể kiểm toán hai khái niệm đồng SAI - Khách thể kiểm toán đơn vị cụ thể mà đối tượng kiểm toán kiểm tốn thực đơn vị - Khách hàng kiểm tốn chủ thể thực kiểm tốn khách hàng có cầu báo cáo kiểm toán Tại Việt Nam, kiểm tốn nhà nước có quyền mệnh lệnh xử lý trường hợp vi phạm đơn vị kiểm toán SAI - Đối với sai phạm nhỏ có mức độ ý kiến thấp kiểm tốn nhà nước có quyền đưa có ý kiến - Cịn sai phạm lớn có bày tỏ ý kiến mức độ cao Kiểm toán nhà nước thông báo với quan ban ngành như: tòa án, đưa phán xét theo quy định pháp luật cấu tổ chức tính độc lập Việt Nam chưa đủ cao 10 Tính độc lập kiểm tốn viên thường khơng đặt tiến hành kiểm toán tuân thủ SAI - Tính độc lập quy định Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Bộ Tài ban hành Đây yếu tố thiếu kiểm toán - Kiểm toán tuân thủ loại dịch vụ kiểm toán mà việc thực thủ tục họ chủ yếu tập trung vào việc đơn vị có tuân thủ luật pháp, quy định địa phương pháp luật nhà nước khơng khơng có độc lập mối quan hệ, kinh tế, chuyên môn bao che, chủ quan không khách quan sai lệch 11 DN phải trả chi phí cho kiểm tốn thực kiểm tốn viên độc lập, cịn kiểm tốn thực chủ thể khác doanh nghiệp khơng phải trả chi phí ĐÚNG - Kiểm tốn nhà nước thực có u cầu nhà nước mà việc kiểm tốn bắt buộc khơng phí - Kiểm toán nội thành viên doanh nghiệp phận kiểm tốn kiểm tra khơng cần phí 12 Đối tượng chủ yếu kiểm tốn BCTC đơn vị kiểm tốn SAI – Vì ln có kết hợp kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn hoạt động kiểm tốn tn thủ để xác minh tính khách quan, trung thực báo cáo kinh doanh phù hợp với quy định luật pháp hay chưa, có hiệu khơng Tùy vào tưng trường hợp hồn cảnh kiểm toán viên thực kiểm toán phù hợp Ví dụ : vụ xả chất thải cơng ty formosa cho ô nhiễm môi trường tảo đẻ trứng nhiệm vụ phải kiểm toán hoạt động để xác minh ô nhiễm đâu 13 Cơ sở để phân tích sai nghiệp vụ kế tốn chuẩn mực kiểm tốn ĐÚNG - Chuẩn kế toán hiểu quy định tổ chức có trách nhiệm mực ban hành nghiên cứu ra, để làm sở cho việc lập giải thích thơng tin trình bày báo cáo tài - Chuẩn kế tốn mơ tả báo cáo tài cơng ty mực chuẩn bị trình bày dựa số tiêu chuẩn cụ thể hướng dẫn, tiêu chuẩn khơng giống kiểm sốt luật pháp quốc gia cụ thể nhà quản lý phủ khác - Việc tuân thủ chuẩn mực kế toán giúp cho người lập người sử dụng báo cáo tài hiểu thông tin ghi báo cáo, xem lý quan trọng mà công ty, doanh nghiệp nên tuân thủ chuẩn muc kế toán Việc tn thủ chuẩn mực kế tốn cịn tảng để thực chức kế toán tài báo cáo tình hình tài - Hệ thống chuẩn mực kế toán xem phương tiện quan trọng để công ty dùng để báo cáo, ghi chép lại tình hình tài cơng ty Từ cho thấy chuẩn mực kế tốn quan trọng, khơng có chuẩn kế tốn mục tiêu tài khơng đạt mực - Các chuẩn mực kế tốn quy trình thực cash có hệ thống mực an tồn, tránh sai phạm gian lận BÀI TẬP TÌNH HUỐNG BÀI 1: Là thành viên ban lãnh đạo Công ty A, việc cung cấp báo cáo tài khách quan có tính pháp lý cao cho Cơng ty B giúp tạo lịng tin thúc đẩy định đầu tư Dưới số điểm cân nhắc: Sử dụng Kiểm tốn Viên Bên Ngồi: Để đảm bảo tính độc lập khách quan, việc thuê công ty kiểm tốn bên ngồi, có uy tín chun nghiệp, để kiểm tốn cung cấp báo cáo tình hình tài Cơng ty A giúp đảm bảo tính khách quan xác thơng tin Cung Cấp Thông Tin Chi Tiết Đầy Đủ: Đảm bảo báo cáo tài cung cấp nhìn tồn diện tình hình tài Cơng ty A Điều bao gồm thông tin chi tiết tài sản, nợ phải trả, lợi nhuận, thơng tin quan trọng khác ảnh hưởng đến định đầu tư Tuân Thủ Các Tiêu Chuẩn Kế Tốn Quốc Tế (IFRS): Báo cáo tài nên tn thủ chuẩn kế toán quốc tế (IFRS), đảm bảo tính pháp lý cao tuân thủ đắn quy định kế toán Minh Bạch Trung Thực: Báo cáo tài nên minh bạch, trung thực khách quan tất khía cạnh tình hình tài cơng ty A Việc tạo niềm tin thể cam kết Công ty A thông tin cung cấp Phản hồi Chính Xác với Cơng ty B: Đáp ứng u cầu Cơng ty B cách nhanh chóng cung cấp thông tin rõ ràng, minh bạch để giải đáp thắc mắc nghi ngờ họ BÀI 2: Trong trường hợp vậy, KTV tư vấn theo bước sau: Xác định vấn đề cụ thể: - Nêu rõ sai sót thiếu sót mà KTV phát q trình kiểm tốn - Mơ tả ảnh hưởng sai sót báo cáo tài tốn thuế Đề xuất giải pháp: - Gợi ý cải thiện hệ thống ghi sổ sách lưu chứng từ để đảm bảo tính xác minh bạch - Thảo luận việc áp dụng biện pháp kiểm soát nội để ngăn chặn lỗi tương tự xảy tương lai Đề xuất dịch vụ kế tốn: - Nêu rõ lợi ích việc sử dụng dịch vụ kế toán chuyên nghiệp, đảm bảo tính xác minh bạch hệ thống kế toán - Đề xuất kế hoạch triển khai dịch vụ kế tốn, bao gồm quy trình đào tạo nhân viên cải thiện hệ thống Giữ tính độc lập: - Đảm bảo KTV giữ tính độc lập trình thực dịch vụ kế tốn, để đảm bảo tính xác khách quan cơng việc kiểm tốn tư vấn 5 Thảo luận chi phí hiệu suất: - Đưa ước lượng chi phí cho dịch vụ kế tốn so sánh với lợi ích kỳ vọng mà cơng ty X nhận - Bàn luận hiệu suất kinh tế việc sử dụng dịch vụ kế toán so với việc giữ lại phận kế toán nội Hỗ trợ định: - Hỗ trợ công ty X việc đưa định cuối cùng, dựa việc so sánh chi phí, lợi ích tầm quan trọng việc trì dịch vụ kế tốn chun nghiệp BÀI 3: Trong tình này, ý kiến DN làm th cơng ty kiểm tốn X để kiểm tốn BCTC Việc DN chưa kiểm toán BCTC trước họ chưa nhận thức tầm quan trọng việc lý khác Tuy nhiên, đối tác nước yêu cầu kiểm toán BCTC, DN nhận thức tầm quan trọng việc hành động để đáp ứng yêu cầu đối tác Việc DN thuê công ty kiểm tốn X, cơng ty kiểm tốn lớn Việt Nam, để kiểm toán BCTC bước hợp lý Cơng ty kiểm tốn X đáp ứng yêu cầu kiểm toán BCTC thời hạn 15 ngày, cho thấy chuyên nghiệp khả công ty BCTC kiểm toán gửi đến đối tác nước Tuy nhiên, đối tác nước khơng hài lịng u cầu BCTC kiểm tốn cơng ty kiểm tốn nước ngồi với thời hạn kiểm toán tháng Ý kiến hiểu đối tác nước ngồi muốn đảm bảo tính đáng tin cậy BCTC thơng qua việc kiểm tốn cơng ty kiểm tốn nước ngồi Tuy nhiên, tơi cho doanh nghiệp làm th cơng ty kiểm tốn X để kiểm tốn BCTC Cơng ty kiểm tốn X cơng ty kiểm tốn lớn đáp ứng u cầu kiểm toán BCTC thời hạn 15 ngày Việc u cầu kiểm tốn cơng ty kiểm tốn nước ngồi với thời hạn kiểm tốn tháng khơng cần thiết tạo chậm trễ trình liên kết đầu tư Tuy nhiên, để giải tình này, doanh nghiệp thảo luận đàm phán với đối tác nước ngồi để giải thích q trình kiểm tốn BCTC cơng ty đáng tin cậy cơng ty kiểm tốn X DN đề xuất biện pháp khác cung cấp thông tin bổ sung tham gia vào trình kiểm tốn cơng ty kiểm tốn nước ngồi để đảm bảo tính đáng tin cậy BCT BÀI 4: Theo em đề nghị ơng Đăng khơng hợp lí Vì: Mục đích loại kiểm tốn khác cần thiết cho công ty : - Kiểm toán độc lập: nhu cầu cần thiết, trước hết lợi ích doanh nghiệp, nhà đầu tư nước, thơng tin trung thực, khách quan, có độ tin cậy cao để làm cho định kinh tế thực thi trách nhiệm quản lí, giám sát Đây cơng cụ giúp phát cải tiến điểm yếu hệ thống quản lý doanh nghiệp Thông qua công cụ này, Ban Giám đốc Hội đồng quản trị kiểm sốt hoạt động tốt hơn, quản lý rủi ro tốt hơn, tăng khả đạt mục tiêu kinh doanh Một doanh nghiệp có kiểm toán nội làm gia tăng niềm tin cổ đông, nhà đầu tư thị trường chứng khoán hệ thống quản trị Mục tiêu kiểm toán độc lập kiểm toán báo cáo tài để đạt đảm bảo hợp lý (không phải đảm bảo tuyệt đối) việc liệu báo cáo tài chính, xét phương diện tổng thể, có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn hay không - Kiểm tốn nội bộ: phạm vi mục đích linh hoạt tùy thuộc vào yêu cầu quản lý ban lãnh đạo đơn vị Phục vụ chủ yếu cho chủ doanh nghiệp, khơng có gía trị pháp lý chủ yếu xoay quanh việc kiểm tra đánh gía tính hiệu lực, hiệu hệ thống kế tốn hệ thống kiểm tra nội chất lượng thực thi trách nhiệm giao BÀI 6: a, - Phần (1),(2), (5),(6) : Nằm phần Trách nhiệm Kiểm tốn viên Mục đích : thể trách nhiệm đơn vị kiểm toán đưa ý kiến kiểm toán dựa vào q trình kiểm tốn đơn vị Phần (3): Nằm phần Ý kiến Kiểm toán viên Mục đích : kiểm tốn viên đưa ý kiến riêng đơn vị kiểm tốn Phần (4) Nằm phần Người nhận Báo cáo kiểm tốn Mục đích : xác định người nhận báo cáo kiểm tốn b, BÁO CÁO KIỂM TỐN Kính gửi : Chủ tịch Ban Giám đốc Cơng ty ABC Chúng tơi kiểm tốn BCTC gồm: Bảng cân đối kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài năm tài kết thúc ngày 31.12.N lập ngày 15.2.N+1 Công ty ABC từ trang 10 đến trang 15 kèm theo Trách nhiệm Kiểm tốn viên Chúng tơi thực kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chúng tơi cho cơng việc kiểm tốn đưa sở hợp lý để làm cho ý kiến Các chuẩn mực u cầu cơng việc kiểm tốn lập kế hoạch thực để có bảo đảm hợp lý báo cáo tài khơng chứa đựng sai sót trọng yếu Chúng tơi thực việc kiểm tra sở chọn mẫu áp dụng thử nghiệm cần thiết, chứng xác minh thông tin báo cáo tài chính, đánh giá việc tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành, nguyên tắc phương pháp kế tốn áp dụng, ước tính xét đoán quan trọng Giám đốc cách trình bày tổng quát BCTC Ý kiến Kiểm tốn viên Theo ý kiến chúng tơi, báo cáo tài phản ảnh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài cơng ty ABC ngày 31.12.N kết kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày 31.12.N, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt nam hành quy định pháp lý có liên quan kế toán ngày 31.12.N, Báo cáo kết