Giải pháp đề xuất để hoàn thiện hoạt động tại công ty aasc

BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY AASC uy Ch 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty AASC 1.1.1 Các giai đoạn hình thành phát triển Công ty AASC 1.1.2 Một số kết đạt q trình hoạt động Cơng ty AASC 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty AASC 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty AASC 12 CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY AASC 15 ên 2.1 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn 15 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn 16 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 26 2.4 Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty AASC 33 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN đề ực th HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY AASC .36 tậ p 3.1 Nhận xét hoạt động Công ty AASC 36 3.1.1 Ưu điểm 36 3.1.2 Tồn nguyên nhân 38 3.2 Giải pháp đề xuất để hồn thiện hoạt động Cơng ty AASC 40 KẾT LUẬN 42 ối cu óa kh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Nguyễn Duy Quang Kiểm toán 52B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Cơng ty AASC Báo cáo tài BCTC Kiểm tốn viên KTV Báo cáo kiểm tốn BCKT Ch BTC ên uy Bộ Tài Xây dựng XDCB đề ực th p tậ ối cu óa kh SV: Nguyễn Duy Quang Kiểm tốn 52B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ Bảng 1.1 : Biến động số lượng nhân viên AASC giai đoạn 2002-2006 Bảng 2.1: Bảng ký hiệu tham chiếu hồ sơ kiểm toán chung .27 Bảng 2.2: Bảng ký hiệu tham chiếu vấn đề chung kiểm tốn 30 Biểu đồ 1.1 : Doanh thu Cơng ty AASC .5 ên uy Ch Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty AASC 14 Sơ đồ 2.1 : Cơ cấu tổ chức nhóm kiểm toán .15 Sơ đồ 2.2 : Quy trình kiểm tốn AASC .16 Sơ đồ 2.3 : Hệ thống kiểm soát chất lượng 33 đề ực th p tậ ối cu óa kh SV: Nguyễn Duy Quang Kiểm toán 52B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP LỜI NÓI ĐẦU ên uy Ch Hoạt động kiểm tốn độc lập hình thành phát triển 20 năm Việt Nam Đây lĩnh vực hoạt động đặc thù - lấy người sử dụng báo cáo tài làm đối tượng phục vụ yếu, chất lượng báo cáo kiểm toán ảnh hưởng tới nhiều đối tượng khác Kiểm toán độc lập đời yêu cầu cung cấp thông tin tin cậy kinh tế thị trường, qua trình phát triển kinh tế nói chung, kiểm tốn độc lập tách phát triển mạnh mẽ với phát triển mạnh mẽ kinh tế thị trường Nền kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệpthuộc thành phần kinh tế muốn quản lý điều hành sản xuất kinh doanh cần phải có thơng tin xác, kịp thời tin cậy Từ loại hình hoạt động chưa có Việt Nam kiểm toán độc lập xã hội thừa nhận, vai trị vị trí kiểm tốn độc lập ngày khẳng định kinh tế quốc dân Kiểm toán làm tăng mức độ tin cậy thơng tin tài chính, góp phần lành mạnh hoá quan hệ kinh tế Dựa vào kết kiểm tốn, người sử dụng báo cáo tài kiểm tốn có thơng tin khách quan, xác, từ đánh giá cách đắn tình hình tài kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp làm sở cho định kinh tế Trong hoạt động kiểm tốn độc lập dịch vụ kiểm tốn BCTC chiếm vai trò quan trọng mảng hoạt động chủ yếu kiểm toán độc lập Trong mơi trường kinh doanh ln có dị xét kỹ lưỡng hồi nghi báo cáo tài doanh nghiệp Nhà đầu tư kỳ vọng cao hơn, giám sát chặt chẽ chứng rõ ràng hệ thống kiểm soát nội Đáp ứng kỳ vọng nhà đầu tư thường bắt đầu việc đảm bảo báo cáo tài chứa đựng thơng tin đầy đủ xác, kiểm tốn BCTC giúp cho người sử dụng đánh giá độ tin cậy thông tin định lượng BCTC sở mà đưa định kinh tế đắn, hiệu mối quan hệ kinh tế với tổ chức doanh nghiệp có báo cáo tài Trong khoảng thời gian gần tháng thực tập Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC, em có nhìn tổng quan việc tổ chức hoạt động cơng ty kiểm tốn Đây chuẩn bị để em sâu tìm hiểu cơng việc kiểm tốn tốt Ngồi phần mở đầu kết luận, báo cáo gồm có phần chính: đề ực th p tậ ối cu óa kh SV: Nguyễn Duy Quang Kiểm toán 52B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP ên uy Ch CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY AASC CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY AASC CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY AASC Mặc dù cố gắng hạn chế định nên trình viết báo cáo thực tập, chắn em nhiều thiếu sót Rất mong giáo nhận xét, góp ý cho báo cáo thực tập để em rút kinh nghiệm cho lần nghiên cứu sau Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, bảo tận tình giáo Th.S Tạ Thu Trang cảm ơn anh chị phịng Kiểm tốn 1-Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC giúp em hoàn thành báo cáo thực tập cách tốt đề ực th p tậ ối cu óa kh SV: Nguyễn Duy Quang Kiểm toán 52B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY AASC ên uy Ch 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty AASC 1.1.1 Các giai đoạn hình thành phát triển Công ty AASC Tên đầy đủ: Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Hãng Kiểm tốn AASC Tên giao dịch quốc tế: Accounting and Auditing Financial Consultancy Service Company - AASC Trụ sở Địa chỉ: Số Lê Phụng Hiểu, Hoàn Kiếm, Hà Nội ĐT:84-4-8241990/1 Fax:84-4-8253973 Email:aasc-ndd@hn.vnn.vn Chi nhánh AASC TP Hồ Chí Minh Địa chỉ: 63 Trần Khánh Dư, Phường Tân Định, Quận 1, TP HCM ĐT: 84-8- 5265796/7 Fax:84-8- 8435590 Văn phòng đại diện AASC Quảng Ninh Địa chỉ: Số Nguyễn Văn Cừ, phường Hồng Hải - TP Hạ Long - Quảng Ninh ĐT:84-033-627571 Fax:84-033-627572 Quá trình hình thành phát triển công ty AASC gắn liền với giai đoạn: Giai đoạn 1: từ 01/04/1991 đến tháng 08/1993 Công ty AASC thành lập ngày 13/05/1991 theo Quyết định số 164 TC/TCCB Bộ trưởng BTC AASC hai tổ chức hợp pháp lớn Việt Nam hoạt động lĩnh vực kiểm tốn, kế tốn tư vấn tài Lúc ấy, AASC có trụ sở đặt Hà Nội chi nhánh đặt tỉnh, thành phố lãnh thổ Việt Nam Trụ sở Cơng ty đặt số Lê Phụng Hiểu, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội Ngày 14 tháng năm 1991, Công ty thức vào hoạt động Giai đoạn 2: từ 14/09/1993 đến tháng 09/2007 Ngày 14/9/1993 Bộ trưởng BTC Quyết định số 639 TC/QĐ/TCCB, thành lập lại công ty Dịch vụ kế tốn, đổi tên thành Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Chính Kế tốn Kiểm toán (AASC) với tổng số vốn ban đầu gần 300 triệu đồng đề ực th p tậ ối cu óa kh SV: Nguyễn Duy Quang Kiểm toán 52B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP ên uy Ch Cùng với phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh, nhu cầu dịch vụ tư vấn, kế toán, kiểm toán ngày phát triển mạnh mẽ Để đáp ứng nhu cầu đó, AASC khơng ngừng mở rộng Tháng 3/1992, Công ty thành lập chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh đến tháng 3/1995, phép BTC, chi nhánh tách khỏi AASC thành lập Cơng ty Kiểm Tốn Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Sài Gịn (AFC) Ngồi cịn có chi nhánh: Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh: Ngày 13 tháng 03 năm 1997, Công ty định thành lập lại văn phịng đại diện Thành phố Hồ Chí Minh để đảm bảo yêu cầu hoạt động cho chi nhánh cũ tách kinh doanh độc lập Đến tháng 05 năm 1998, Cơng ty nâng cấp văn phịng đại diện thành chi nhánh Công ty Thành phố Hồ Chí Minh Địa chi nhánh: 29 Võ Thị Sáu- Quận I Thành phố Hồ Chí Minh Chi nhánh gồm có người Ban Giám Đốc 70 nhân viên nghiệp vụ Chi nhánh Vũng Tàu : Số 42- Đường Thống Nhất- Phường Thành phố Vũng Tàu Chi nhánh Thanh Hoá : Ngày 14 tháng 04 năm 1995, chi nhánh Thanh Hố Cơng ty thức nhận giấy phép thành lập vào hoạt động Địa chi nhánh: Số 25- Đường Phan Chu Trinh Thành phố Thanh Hoá Chi nhánh Quảng Ninh : Năm 1999, thành lập chi nhánh hoạt động Quảng Ninh, địa chi nhánh: Tầng II - Công ty vàng bạc đá quý Đường Hưng Đạo - Thành phố Hạ Long Giai đoạn 3: Từ tháng 09/2007 đến Thực Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 Chính phủ Kiểm tốn độc lập, Nghị định số 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 105/2004/NĐ-CP Thông tư số 60/2006/TT-BTC ngày 28/06/2006 BTC hướng dẫn tiêu chuẩn, điều kiện thành lập hoạt động doanh nghiệp kiểm tốn Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) thành lập Ban chuyển đổi xúc tiến công việc Ngày 05/08/2006, Ban đạo chuyển đổi AASC họp phiên để phổ biến, quán triệt Nghị liên tịch BCH Đảng bộ, BGĐ, BCH Cơng đồn BCH Đồn TNCS Hồ Chí Minh trao đổi nguyên tắc, mục đích nội dung chuyển đổi AASC theo qui định Nhà nước, phù hợp với điều kiện hoạt động kiểm tốn độc lập, với đặc điểm AASC thơng lệ quốc tế Thực cam kết với Tổ chức thương mại giới WTO, AASC chuyển đổi thành công từ Doanh nghiệp đề ực th p tậ ối cu óa kh SV: Nguyễn Duy Quang Kiểm toán 52B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP ên uy Ch nhà nước thuộc BTC thành Cơng ty TNHH có thành viên trở lên vào ngày 01/09/2007 cơng ty kiểm tốn hoạt động Việt Nam có doanh thu hàng năm, có hệ thống khách hàng có số lượng KTV nhân viên lớn (53 KTV Nhà nước, 01 KTV có chứng ACCA Vương quốc Anh, 04 thẩm định viên giá 230 nhân viên) Trong suốt 18 năm hoạt động, dù hình thức DNNN hay công ty TNHH, tôn hoạt động AASC ln cung cấp dịch vụ có chất lượng cao lợi ích hợp pháp khách hàng Hiện nay, AASC có trụ sở đặt Hà Nội, chi nhánh TP Hồ Chí Minh Văn phòng đại diện Quảng Ninh Năm 2011, trở thành thành viên Mạng lưới quốc tế hãng kiểm toán tư vấn quản trị chuyên nghiệp HLB, tổ chức Kế toán, Kiểm toán Tư vấn quản trị có quy mơ lớn hàng đầu giới Năm 2013, đổi tên Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn thành Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC, cơng bố biểu tượng Logo AASC mắt Công ty TNHH Tư vấn AASC Cộng (ACG) 1.1.2 Một số kết đạt trình hoạt động Cơng ty AASC Thứ nhất, tình hình hoạt động kinh doanh: Trong năm gần đây, hoạt động kinh doanh Cơng ty AASC có chiều hướng tăng trưởng tốt, điều thể qua biểu đồ sau : Đơn vị : Tỷ Đồng đề ực th p tậ ối cu óa kh Biểu đồ 1.1 : Doanh thu Công ty AASC SV: Nguyễn Duy Quang Kiểm toán 52B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP ên uy Ch Qua biểu đồ ta thấy doanh thu Công ty AASC tăng liên tục qua năm kể từ chuyển đổi thành Cơng ty TNHH có thành viên trở lên Trong buổi Đại hội Hội đồng thành viên Hãng Kiểm tốn AASC ngày 26/11/2013 thơng qua doanh thu dịch vụ Kiểm toán Tư vấn năm Quý Tỵ 2013 đạt gần 131 tỷ đồng, tăng gần 10% so với năm Nhâm Thìn 2012 Cơng ty AASC xây dựng, hoạch định chiến lược phát triển đến năm 2020 tiếp tục chốt vị AASC Hãng Kiểm toán đầu đàn hệ thống cơng ty Kiểm tốn Việt Nam, bước phát triển ngang tầm với nhóm Cơng ty Kiểm toán Big hoạt động Việt Nam Theo đóng góp cho nhà nước, cho xã hội từ thiện năm sau cao năm trước, nâng cao đời sống vật chất tinh thần Cán nhân viên Cơng ty gia đình Thành viên cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Thứ hai, Khách hàng Công ty AASC đa dạng, bao gồm tất lĩnh vực kinh tế, thành phần kinh tế: Tập đồn kinh tế, Tổng cơng ty nhà nước, Cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi, Cơng ty niêm yết, Công ty cổ phần, Ngân hàng thương mại, Dự án có sử dụng vốn vay, vốn viện trợ Ngân hàng Thế giới (WB), Ngân hàng Phát triển Châu (ADB) tổ chức tín dụng quốc tế khác, cơng trình đầu tư XDCB Thứ ba, Khen thưởng quan nhà nước: Do thành tích đóng góp AASC ngành Tài chính, Kế tốn Kiểm tốn Việt Nam, Đảng Nhà nước có nhiều định khen thưởng cho Công ty cá nhân Công ty; đề ực th p tậ cu ối  Ngày 15/08/2001 - Chủ tịch nước có Quyết định số 586 KT/CT tặng thưởng Huân chương lao động Hạng Ba cho AASC; óa kh  Ngày 09/07/2005 có Quyết định số 737/2005/QĐ/CTN tặng thưởng Huân chương Lao động Hạng Nhì cho AASC Huân chương Lao động hạng Ba cho Giám đốc AASC;  Ngày 27/07/2001 - Thủ tướng Chính phủ có Quyết định số 922/QĐ/TTg tặng thưởng Cờ thi đua Bằng khen cho nhiều tập thể cá nhân;  Ngày 25/08/2005, Thủ Tướng Chính phủ có Quyết định số 860/QĐTTg việc phong tặng danh hiệu: Chiến sỹ thi đua toàn quốc cho đồng chí phó Giám đốc AASC;  Ngày 05/07/2005 ký Quyết định số 632/QĐ-TTg việc tặng Bằng khen Thủ Tướng phủ cho 02 tập thể phịng số cá nhân Công ty SV: Nguyễn Duy Quang Kiểm toán 52B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP  Cơng ty AASC Cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam liên tục hai lần vinh dự Chủ tịch nước, Thủ tướng phủ tặng thưởng Huân chương lao động hạng Nhì, hạng Ba Ban Giám đốc Cơng ty tặng thưởng Huân chương lao động hạng Ba danh hiệu “Chiến sĩ thi đua toàn quốc”  Năm 2009, vinh dự nhận giải thưởng “Top Trade Services” Bộ Công Thương Việt Nam trao tặng cho doanh nghiệp có chất lượng dịch vụ đáp ứng cam kết Tổ chức Thương Mại Thế Giới (WTO)  Năm 2010, nhận danh hiệu “Doanh nghiệp tiêu biểu 2010” Cup Thăng Long Uỷ ban Nhân dân Thành phố Hà Nội uy Ch  Năm 2011, đón nhận Huân chương Lao động Hạng Nhất Chủ tịch nước Cờ thi đua Thủ tướng Chính phủ  Năm 2012, cán đích doanh thu 100 tỷ đồng, tiếp tục dẫn đầu doanh ên thu số lượng khách hàng hệ thống công ty Kiểm toán Việt Nam, đứng đầu doanh thu kiểm toán xây dựng Thứ tư, Khả cạnh tranh: Trên thị trường cung cấp dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn, Cơng ty AASC đạt nhiều thành công định: đề ực th p tậ  AASC số cơng ty kiểm tốn hoạt động Việt Nam lựa chọn vào danh sách ngắn Ngân hàng giới (WB) Ngân hàng Phát triển châu Á (ADB), tổ chức tín dụng khác để kiểm toán dự án tổ chức tài trợ; cu ối  AASC nhà cung cấp dịch vụ đứng thứ thị trường, sau Big4 lĩnh vực kiểm toán dịch vụ chuyên ngành khác (theo thống kê Hội KTV hành nghề Việt Nam); óa kh  AASC cơng ty kiểm tốn Việt Nam Ủy ban chứng khoán Nhà nước (SSC) chấp thuận cho kiểm toán tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khoán;  Tháng năm 2005, AASC thức trở thành thành viên Mạng lưới kế toán quốc tế (INPACT), tổ chức gồm liên kết công ty kiểm tốn, kế tốn độc lập uy tín tồn giới Cũng thành viên khác INPACT toàn giới, AASC cam kết cung cấp dịch vụ chuyên ngành tốt cho khách hàng mình; SV: Nguyễn Duy Quang Kiểm tốn 52B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Thứ nhất, Hồ sơ kiểm toán chung: Là hồ sơ kiểm toán chứa đựng thông tin chung khách hàng liên quan tới hai hay nhiều kiểm tốn nhiều năm tài khách hàng Hồ sơ kiểm toán chung giúp cho KTV có nhìn xun suốt khách hàng kể từ bắt đầu cung cấp dịch vụ đến năm kiểm toán thời Bởi vậy, hồ sơ kiểm tốn chung ln cập nhật hàng năm khơng phải chuyển vào kho lưu trữ Hồ sơ kiểm toán chung công ty AASC gồm: (chuẩn theo hồ sơ HLB) Nội dung Ký hiệu PF1 Biên họp PF2 Thơng tin tài chính, kế tốn PF3 Thơng tin thuế PF4 Thông tin nhân PF5 ên uy Ch Các thông tin chung đề Thông tin kiểm tốn PF7 ực Thơng tin tập đồn PF6 th Thông tin hợp đồng PF8 tậ p Bảng 2.1: Bảng ký hiệu tham chiếu hồ sơ kiểm toán chung cu ối Mẫu hồ sơ PF1 PF2 AASC óa kh SV: Nguyễn Duy Quang 27 Kiểm toán 52B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Thứ hai, Hồ sơ kiểm toán năm: Là hồ sơ kiểm tốn chứa đựng thơng tin khách hàng liên quan tới kiểm tốn năm tài Hồ sơ kiểm toán năm sở trực tiếp cho việc hình thành ý kiến kiểm tốn KTV, giúp đánh giá chất lượng kiểm toán thông tin cho việc lập kế hoạch kiểm tốn năm sau Hồ sơ kiểm tốn năm Cơng ty AASC gồm: Thơng tin chung kiểm tốn; Các vấn đề chung kiểm toán phần hành Các vấn đề chung kiểm toán gồm vấn đề bản, xếp theo ký hiệu tham chiếu đánh số thứ tự từ đến 7: (chuẩn HLB) Ch Ký hiệu ên uy Nội dung Báo cáo kiểm toán báo cáo khác- dự thảo đề Báo cáo kiểm toán, Thư quản lý, Thư giải trình phát hành th Các tài liệu liên quan đến giai đoạn lập kế hoạch Đánh giá rủi ro ực Các tài liệu liên quan đến giai đoạn hoàn tất kiểm toán soát xét p tậ ối Các tài liệu trao đổi với khách hàng cu BCTC trước kiểm toán vấn đề khác Từ trang Đến trang óa kh Bảng 2.2: Bảng ký hiệu tham chiếu vấn đề chung kiểm toán Hồ sơ kiểm toán năm phần hành kiểm toán bao gồm phần hành kiểm toán chi tiết cho khoản mục, tài khoản chi tiết thực năm Các phần hành kiểm toán đánh ký hiệu tham chiếu theo báo cáo bảng chữ từ A đến Z, : -Bảng cân đối kế tốn bắt đầu chữ B Ví dụ : + BA-Tiền khoản tương đương tiền + BB-Phải thu khách hàng (ngắn hạn, dài hạn) -Báo cáo kết kinh doanh bắt đầu chữ I Ví dụ : SV: Nguyễn Duy Quang 30 Kiểm toán 52B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP ên uy Ch + IA-Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + IB-Giá vốn hàng bán -Các tiêu khác bắt đầu chữ O Ví dụ : + OA-Tài sản, nợ tiềm tàng cam kết khác Các phần hành xếp theo thứ tự sau : -Biểu tổng hợp số liệu – Kí hiệu tham chiếu số (Ví dụ BA0) -Ghi nhận vấn đề phát sinh kiểm tốn giải thích-Kí hiệu tham chiếu chữ N (Ví dụ BAN) -Các bút đề nghị điều chỉnh – Kí hiệu tham chiếu chữ P -Chương trình kiểm tốn – Kí hiệu tham chiếu chữ C Mẫu hồ sơ kiểm tốn năm phần hành "Tiền khoản tương đương tiền" AASC đề ực th p tậ ối cu óa kh SV: Nguyễn Duy Quang 31 Kiểm toán 52B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP uy Ch 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn Cơng ty AASC Đối với hoạt động kiểm toán, kiểm soát chất lượng kiểm toán hệ thống sách biện pháp để nắm bắt điều hành hoạt động kiểm toán đạt chuẩn mực chung, bao gồm: quan điểm kiểm soát, quy định nghiệp vụ kiểm toán kiểm soát, cấu tổ chức máy kiểm sốt, sách nhân sự, hoạt động kiểm tra, soát xét, thu thập thơng tin, xác nhận Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn thực tồn q trình kiểm tốn kiểm tốn, nhiều cấp độ kiểm soát tiến hành, với nhiều phương pháp kiểm soát khác Việc thực kiểm soát chất lượng thực bên bên Cơng ty: Một là, Hoạt động kiểm sốt bên trong: Sơ đồ 2.3 : Hệ thống kiểm soát chất lượng ên Ban Giám Đốc đề ực th Lãnh đạo phòng p tậ ối cu Trưởng nhóm óa kh Kiểm tốn viên Quan hệ đạo - giám sát -Kiểm soát giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Trước tiến hành kiểm tốn, Kiểm tốn viên thơng báo lịch kiểm tốn, danh sách nhóm kiểm tốn, nhóm trưởng nhóm kiểm tốn khách hàng cụ thể Các KTV tìm hiểu số thơng tin khách hàng kiểm tốn như: Thơng tin nhân sự, thơng tin kế tốn, thơng tin hợp đồng…nhóm SV: Nguyễn Duy Quang 33 Kiểm tốn 52B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP ên uy Ch trưởng người trực tiếp giám sát Kiểm toán viên việc sử dụng kỹ thuật để thu thập thơng tin đơn vị kiểm tốn, đặc biệt thơng tin hệ thống kiểm sốt nội khách hàng Các giấy tờ làm việc kiểm tốn viên nhóm trưởng sốt xét nhằm đảm bảo kỹ thuật thu thập quy định, thông tin thu đầy đủ công việc tiến hành chuẩn mực, quy trình kiểm tốn -Kiểm sốt giai đoạn thực kiểm toán Sau khảo sát đơn vị khách hàng, kế hoạch kiểm toán thiết lập nêu rõ mục tiêu, nội dung, trọng yếu kiểm toán Căn vào kế hoạc kiểm tốn, trình độ lực mạnh kiểm tốn viên, trợ lý kiểm tốn, nhóm trưởng tiến hành phân công công việc cụ thể Từng người phổ biến rõ nội dung, phần hành kiểm tốn phân cơng, phương pháp kiểm toán cần áp dụng trọng tâm cần ý thu thập chứng kiểm toán Trong giai đoạn nhóm trưởng giám sát chặt chẽ tiến độ thực công việc, thủ tục kiểm toán, phương pháp kiểm toán KTV áp dụng, cách ghi chép giấy làm việc KTV việc tuân thủ chuẩn mực đạo đức, nghề nghiệp Trong giai đoạn này, nhóm trưởng thay đổi lại phân công công việc thấy cần thiết Ngồi ra, nhóm trưởng hỗ trợ KTV việc đánh giá chất lượng chứng kiểm toán tham gia thảo luận với KTV khác có vấn đề cịn nghi vấn để tới định xác - Kiểm sốt giai đoạn kết thúc kiểm tốn Liên quan đến cơng việc lập báo cáo kiểm tốn, nhóm trưởng thực xem xét tổng hợp công việc kiểm tốn viên để đảm bảo xác, hợp lý, đầy đủ kết kiểm toán phản ánh biên kiểm tốn, đồng thời nhóm trưởng xem xét lại tất chứng kiểm toán, nhận xét đánh giá KTV khác tham gia kiểm tốn nhằm đảm bảo tính xác kết Một lần giấy tờ kiểm toán viên soát xét ban lãnh đạo phịng trước trình lên Ban giám đốc Nếu kết kiểm toán Ban giám đốc phê duyệt cơng ty phát hành báo cáo kiểm tốn cho khách hàng Có thể nói, hoạt động kiểm soát tất cấp tất giai đoạn quy trình kiểm tốn hỗ trợ nhiều cho cơng tác kiểm tốn, góp phần nâng cao chất đề ực th p tậ ối cu óa kh SV: Nguyễn Duy Quang 34 Kiểm toán 52B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP lượng kiểm toán Hoạt động phản ánh vào hồ sơ chất lượng kiểm tốn thơng qua "Phiếu sốt xét hồ sơ Báo cáo kiểm toán " ên uy Ch đề ực th p tậ ối cu óa kh SV: Nguyễn Duy Quang 35 Kiểm toán 52B BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP ên uy Ch Hai là, Kiểm soát chất lượng từ bên ngồi : Cơng ty AASC chịu quản lý, kiểm sốt quan : -Nhà nước : AASC doanh nghiệp hoạt động lãnh thổ Việt Nam, AASC phải tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ, trách nhiệm doanh nghiệp bình thường tn thủ pháp luật, chuẩn mực, quy định pháp lý mà nhà nước ban hành -Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) : AASC doanh nghiệp hoạt động chủ yếu ngành nghề Kiểm tốn, AASC chịu quản lý hiệp hội nghề nghiệp VACPA Các Kiểm toán viên AASC chủ yếu hội viên VACPA nên VACPA quản lý nhân viên chủ chốt, quan trọng AASC thông qua đánh giá đạo đức, chun mơn, tính độc lập Kiểm tốn viên Mặt khác, định kì hàng năm VACPA ln có đợt rà sốt, sốt xét hồ sơ kiểm toán AASC, đánh giá chất lượng kiểm toán AASC -HLB quốc tế : AASC thành viên mạng lưới quốc tế hãng kiểm toán tư vấn quản trị chuyên nghiệp HLB, AASC chịu kiểm soát chất lượng HLB Hàng năm, AASC tham dự hội nghị chuyên đề thường niên HLB tổ chức định kì hàng năm HLB gặp mặt đánh giá chất lượng kiểm toán AASC Gần nhất, hai ngày từ 16/1/2014 đến 17/1/2014, trụ sở Hãng kiểm tốn AASC, ơng Darryl Swindells, thành viên Uỷ ban Kiểm soát chất lượng HLB quốc tế thực rà soát đánh giá hồ sơ Kiểm toán, Tư vấn Tài Kế tốn Hãng Kiểm tốn AASC đề ực th p tậ ối cu óa kh 36 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY AASC ên uy Ch 3.1 Nhận xét hoạt động Công ty AASC 3.1.1 Ưu điểm Thứ nhất, hoạt động kinh doanh: Sau 20 năm hoạt động, Công ty AASC ngày khẳng định vị thị trường cung cấp dịch vụ tư vấn, tài chính, kế tốn kiểm tốn Doanh thu Công ty tăng trưởng tốt, số lượng khách hàng ngày mở rộng Loại hình dịch vụ đa dạng Khả cạnh tranh ngày cao Thu nhập nhân viên cải thiện đáng kể Thứ hai, mặt nhân : Hiện Cơng ty AASC có đội ngũ bao gồm 350 cán bộ, nhân viên đào tạo đại học đại học chuyên ngành Tài chính, Ngân hàng, Kế tốn Kiểm tốn nước ngồi nước Cơng ty có 18 Thẩm định viên giá, 65 Kiểm tốn viên chun nghiệp có Chứng cấp nhà nước CPA, có cán có chứng quốc tế ACCA, Cơng ty cịn có 54 chun gia có Chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế hàng trăm cộng tác viên bao gồm Giáo sư, Tiến sỹ, KTV với kinh nghiệm chuyên môn dày dạn, sâu sắc phong phú Ban lãnh đạo công ty người có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực kiểm tốn Cơng ty có sách thu hút nhân hợp lý, ý đào tạo khuyến khích từ sinh viên đào tạo chuyên ngành kế toán, kiểm tốn Những nhân viên cơng ty phải trải qua vịng xét tuyển nghiêm ngặt tồn diện Trong q trình làm việc, cơng ty tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp, công bằng, tạo động lực hội cho nhân viên phấn đấu Bên cạnh đó, cơng ty có sách đào tạo nhân viên thường xuyên AASC sử dụng đội ngũ chuyên gia có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực giảng dạy để xây dựng chương trình đào tạo tiến hành huấn luyện cách hiệu Nhân viên công ty cập nhật sách, định Nhà nước Điều tạo điều kiện cho nhân viên hồn thành tốt nhiệm vụ giao với hiệu cao Các chuyên gia tư vấn AASC với bề dầy kinh nghiệm hoạt động thực tiễn nhiều năm đặc biệt kinh nghiệm công tác tư vấn quản trị tài giúp cho khách hàng đạt mong muốn lợi nhuận đề ực th p tậ ối cu óa kh 37 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP ên uy Ch AASC với đội ngũ chuyên gia công nghệ thông tin giàu kinh nghiệm thực tiễn, trợ giúp cho khách hàng nắm bắt hội, góp phần vào củng cố lợi cạnh tranh khách hàng, thông qua việc hỗ trợ vận hành giải pháp công nghệ thông tin phù hợp với yêu cầu quản lý, hoạt động chiến lược kinh doanh lâu dài khách hàng Thứ ba, tổ chức kiểm tốn: Cơng ty có mối quan hệ hợp tác với nhiều Cơng ty kiểm tốn lớn giới phép hoạt động Việt Nam Qua đó, Cơng ty tiếp cận, học hỏi phương pháp kinh nghiệm làm việc khoa học họ, vận dụng sáng tạo cho phù hợp với cơng việc thực kiểm tốn Cơng ty Cơng ty xây dựng hệ thống quy chế kiểm soát nội chặt chẽ, giúp cho hoạt động Công ty diễn cách hiệu Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức đơn giản, gọn nhẹ phù hợp với quy mô lĩnh vực hoạt động Công ty Đặc biệt khâu lập BCKT thư quản lý kiểm toán, Công ty xây dựng hệ thống chuẩn mực thực soát xét riêng nhằm đảm bảo chất lượng BCKT phát hành Hệ thống chuẩn mực thực soát xét mang sắc thái riêng AASC - cơng ty chun ngành tài kế toán kiểm toán, bao gồm: soát xét BCKT, soát xét trình bày hồ sơ kiểm tốn, sốt xét nội dung hồ sơ kiểm tốn… Tại AASC, cơng tác kiểm tốn có ưu điểm so với cơng ty Kiểm tốn Việt Nam khía cạnh : + Thủ tục soát xét BCKT trước phát hành : AASC xây dựng hệ thống quy định trình lập phát hành BCKT, bao gồm: soát xét BCKT, soát xét hồ sơ kiểm toán, quản lý kiểm toán, đánh giá tổng quát dịch vụ cung cấp cho khách hàng, đánh giá nhóm kiểm tốn, phê duyệt phát hành BCKT Việc soát xét BCKT trước phát hành nhằm đảm bảo chất lượng BCKT KTV AASC thực đầy đủ quy định quy trình thủ tục sốt xét BCKT trước phát hành + Đánh giá mức trọng yếu : AASC đưa quy định để KTV dựa vào để đánh giá mức trọng yếu phân bổ mức trọng yếu khoản mục BCTC đơn vị kiểm tốn Tính trọng yếu quan trọng kiểm toán Đó sở để xác định mức độ trung thực hợp lý thông tin BCTC, yêu cầu đơn vị điều chỉnh lại theo số liệu KTV Căn vào đó, KTV dịnh lựa chọn dạng nhận xét BCKT đề ực th p tậ ối cu óa kh 38 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP ên uy Ch Hồ sơ kiểm toán Cơng ty trình bày khoa học, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tham chiếu, nghiên cứu việc kiểm tra sốt xét Trong q trình kiểm tốn, nhóm kiểm tốn ln hỗ trợ mặt ban lãnh đạo Sau kiểm toán , Công ty thường tổ chức họp để rút kinh nghiệm, tạo điều kiện thực tốt kiểm toán sau Thứ tư, hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán : AASC xây dựng hệ thống quy định trình lập phát hành báo cáo kiểm toán, bao gồm: soát xét báo cáo kiểm toán, soát xét hồ sơ kiểm toán, đánh giá tổng quát dịch vụ cung cấp cho khách hàng, đánh giá nhóm kiểm tốn, phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán Việc soát xét báo cáo kiểm toán trước phát hành nhằm đảm bảo chất lượng báo cáo Các kiểm tốn viên ln thực đầy đủ quy định quy trình thủ tục soát xét báo cáo kiểm toán trước phát hành 3.1.2 Tồn nguyên nhân Thứ nhất, hoạt động kinh doanh: Những thành tựu mà Công ty AASC đạt đáng trân trọng môi trường cạnh tranh ngày khốc liệt Tuy nhiên Cơng ty cần phải xem xét lại mức phí chấp nhận thực kiểm tốn so với mức phí thấp Nguyên nhân phần mức phí cơng ty khác q thấp làm kéo mức phí chung thị trường xuống Tuy nhiên cần phải nhận thức mức giá phí phù hợp với chi phí bỏ ra, với mức giá phí thấp dẫn đến việc BCKT không đạt chất lượng tốt Số lượng khách hàng tiềm miền Trung lớn, nhiên chưa ý mức từ Công ty AASC Điều Cơng ty chưa có chi nhánh miền Trung (Đà Nẵng chẳng hạn) để tiếp cận khách hàng khu vực Thứ hai, tổ chức máy quản lý: Việc tổ chức nhiều phịng ban q độc lập khiến mơi trường làm việc tồn Cơng ty khơng thân thiện, khơng có chia sẻ kinh nghiệm nhân viên phòng Thứ ba, đội ngũ nhân viên: Tồn Cơng ty AASC có người có chứng ACCA, tỷ lệ thấp Một điểm yếu nhân viên Công ty kiểm tốn Việt Nam nói chung, Cơng ty AASC nói riêng trình độ ngoại ngữ thấp Mặt khác, kiểm tốn Việt Nam cịn non trẻ học hỏi nhiều từ nước đề ực th p tậ ối cu óa kh 39 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP ên uy Ch phát triển Do vậy, ngoại ngữ chìa khố quan trọng để KTV nâng cao trình độ nghiệp vụ Thứ tư, tổ chức kiểm tốn: Về tổ chức cơng tác kiểm tốn : Tại AASC, chương trình kiểm tốn thiết kế soạn thảo theo mẫu sẵn cơng ty Trong đó, bước cơng việc lập chi tiết cho khoản mục, nghiệp vụ Việc thiết kế chương trình kiểm tốn chung cứng nhắc khó áp dụng cho khách hàng cụ thể Tuy nhiên, nguyên nhân thời gian, chi phí nên Cơng ty AASC chưa thể xây dựng chương trình kiểm tốn chuyên biệt cho đối tượng khách hàng Kiểm toán viên sau thu thập thông tin cần thiết tiến hành thực theo chương trình kiểm tốn Chương trình kiểm tốn theo mẫu sẵn giúp cho kiểm tốn viên định hướng bước cơng việc cần làm, đảm bảo trình tự thực kiểm tốn Tuy nhiên với khung mẫu có sẵn, chương trình kiểm tốn áp dụng với loại hình khách hàng nên thiếu linh hoạt áp dụng Kiểm toán viên cần bổ sung thủ tục cần thiết cho phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Việc tiếp cận thu thập thông tin khách hàng công việc cần thiết cơng ty kiểm tốn Trong thời gian qua, AASC ln chủ động để tiếp cận với khách hàng sử dụng nhiều phương pháp để thu thập thông tin khách hàng Nhưng hạn chế khách quan mặt thời gian nên khách hàng truyền thống kiểm tốn viên cơng ty thường dựa vào hồ sơ kiểm toán năm trước nên không tập trung thu thập thông tin bổ sung báo chí… Do đó, kiểm tốn viên bỏ sót số thơng tin quan trọng có ảnh hưởng tới kết kiểm toán Về kiểm soát chất lượng:Mặc dù công tác kiểm tra thủ tục kiểm sốt chất lượng ln thực hiện, vào “mùa kiểm tốn” khối lượng cơng việc q lớn dẫn đến số thủ tục kiểm soát bị bỏ qua Thứ năm, việc đánh giá hệ thống kiểm sốt nội khách hàng : Tại AASC, việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội tiến hành thông qua việc lập Bảng câu hỏi hệ thống kiểm sốt nội bộ, qua đánh giá tính hiệu hệ thống kiểm soát nội Trên sở đó, kiểm tốn viên xác định mức độ tin cậy vào hệ thống kiểm soát nội việc ngăn ngừa sai phạm Tuy nhiên, Bảng câu hỏi thiết kế sẵn, theo mẫu chung AASC áp dụng chung cho tất khách hàng Tuy nhiên, khách hàng AASC đa dạng, kinh doanh nhiều lĩnh vực khác có đặc điểm khác Vì đề ực th p tậ ối cu óa kh 40 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP ên uy Ch vậy, việc áp dụng mẫu Bảng câu hỏi cho tất khách hàng làm cho q trình tìm hiểu khơng đạt mục tiêu bỏ sót thơng tin quan trọng phục vụ cho q trình kiểm tốn 3.2 Giải pháp đề xuất để hồn thiện hoạt động Cơng ty AASC Thứ nhất, hoạt động kinh doanh: Ngoài việc trì việc hoạt động kinh doanh nay, Cơng ty AASC cần phải tìm kiếm chào hàng với khách hàng tiềm năng, có khu vực miền Trung Thêm nữa, Công ty cần trọng mảng tư vấn thuế, lĩnh vực mà hầu hết doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Lĩnh vực có nhiều Cơng ty kiểm toán triển khai Thứ hai, tổ chức máy quản lý: Mặc dù Công ty thành lập chi nhánh Quảng Ninh thành phố Hồ Chí Minh, nhiên Cơng ty cần phải mở rộng thêm vài chi nhánh Đà Nẵng, Nha Trang, Cần Thơ… để phủ rộng thị trường kiểm toán Các chi nhánh chưa hoạt động đồng với xảy trường hợp Công ty AASC miền Bắc ký hợp đồng với Công ty miền Nam Dẫn đến chồng chéo nhân kiểm tốn, hàng năm có điều chuyển nhân tạm thời chi nhánh Công ty AASC cần phải xây dựng chế thống phạm vi không gian, uỷ quyền chi nhánh để hoạt động nhịp nhàng hơn, tiến hành xây dựng kế hoạch kiểm toán từ sớm, thực đánh giá đầy đủ nhu cầu kiểm toán nhằm đạt phối hợp hiệu giửa khu vực Thứ ba, đội ngũ nhân viên: Nhân lực làm việc ngành kiểm tốn khơng ngừng học hỏi đào tạo liên tục Mặc dù Công ty AASC xây dựng kiểm tra đầu vào, chương trình vấn ứng viên thực thi nghiêm túc, trình làm việc KTV đào tạo không thực nhiều, chủ yếu lớp VACPA mở để cập nhật kiến thức chương trình đào tạo nhân trước “mùa kiểm tốn” Công ty AASC cần phải tổ chức nhiều lớp bồi dưỡng nghiệp vụ, cập nhật kiến thức Một mảng quan trọng khác kỹ mềm, tin học ngoại ngữ cần quan tâm thích đáng đề ực th p tậ ối cu óa kh 41 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Thứ tư, tổ chức kiểm tốn Cơng ty cần nỗ lực việc xây dựng chương trình kiểm tốn chuyên biệt cho đối tượng khách hàng khác nhau, giúp định hướng cho KTV tốt thực cơng việc Tương tự với việc đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ, Cơng ty AASC có bảng câu hỏi chung quy trình kiểm sốt khách hàng nhằm đánh giá hiệu lực hệ thống kiểm soát nội đơn vị Cơng ty cần xây dựng quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội chuyên biệt cho đối tượng khách hàng khác nhằm đánh giá tình trọng yếu, rủi ro kiểm tốn xác ên uy Ch đề ực th p tậ ối cu óa kh 42 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KẾT LUẬN ên uy Ch Thế kỷ 21 kỷ hội nhập quốc tế kinh tế thương mại, đầu tư tài Sự hội nhập tạo thành trường chung quốc tế khơng cịn mang tính quốc gia Việt Nam chủ động tích cực vận động để tham gia vào tiến trình Hệ thống ngành kiểm tốn Việt Nam cịn non trẻ, hình thành cịn có nhiều khó khăn, song kế thừa kinh nghiệm nước có ngành kiểm tốn phát triển Công ty AASC hoạt động 20 năm chặng đường dài đạt nhiều thành tựu đáng trân trọng, tạo niềm tin cho người quan tâm chất lượng dịch vụ kiểm tốn Thời gian thực tập Cơng ty AASC cho em nhìn tổng quan tổ chức hoạt động Công ty Mặc dù cố gắng hạn chế thời gian kiến thức nên báo cáo không thiếu khỏi thiếu xót Em mong nhận ý kiến giáo để báo cáo hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn Ths Tạ Thu Trang tồn thể anh chị phịng kiểm tốn Cơng ty AASC giúp đỡ em hoàn thành báo cáo đề ực th Em xin chân thành cảm ơn! p tậ cu ối Hà Nội, ngày 07 tháng 02 năm 2014 Sinh viên óa kh Nguyễn Duy Quang 43 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS.Nguyễn Quang Quynh, TS Ngơ Trí Tuệ - Giáo trình Kiểm tốn tài - Khoa Kế toán, Đại học Kinh tế Quốc dân - Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân - 2006 GS.TS Nguyễn Quang Quynh, TS Nguyễn Thị Phương Hoa - Lý thuyết kiểm toán - Khoa kế toán, Đại học Kinh tế Quốc dân - Nhà xuất Tài 2008 Ch Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty AASC nguồn tài liệu nội khác ên uy đề ực th p tậ ối cu óa kh SV: Nguyễn Duy Quang Kiểm toán 52B