Hoàn thiện kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần lữ hành hg

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN LỮ HÀNH HG

Đặc điểm doanh thu, chi phí của công ty Cổ phần Lữ hành HG

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của công ty

1.1.1.1 Khái quát chung đặc điểm kinh doanh của công ty.

Sau gần 18 năm hoạt động, công ty Cổ phần lữ hành HG đã khẳng định vị thế hàng đầu trong ngành du lịch với dịch vụ phục vụ khách hàng chu đáo, chuyên nghiệp và hiệu quả Công ty chủ yếu tổ chức và điều hành các tour du lịch quốc tế và nội địa, đồng thời thực hiện các hoạt động quảng bá, tổ chức tour, vận tải hành khách đường bộ, cùng với các dịch vụ ăn uống, nhà hàng và khách sạn.

Công ty Cổ phần lữ hành HG hiện có các mảng kinh doanh chính sau:

 Là đại lý bán vé máy bay quốc tế và nội địa.

Lữ hành nội địa và lữ hành quốc tế đóng vai trò quan trọng trong việc phát triển du lịch Các dịch vụ phục vụ khách du lịch bao gồm nhiều hình thức, từ hướng dẫn viên đến các tour du lịch hấp dẫn Bên cạnh đó, dịch vụ ăn uống cũng là một yếu tố không thể thiếu, tuy nhiên không bao gồm kinh doanh quán bar, phòng hát hay vũ trường.

 Kinh doanh khách sạn nhà hàng, (không bao gồm kinh doanh quán bar,phòng hát,vũ trường).

 Lữ hành, vận chuyển hành khách đường thủy ,đường bộ,các dịch vụ du lịch đầu tư, phát triển du lịch trên địa bàn và các địa phương khác.

HG Travel cung cấp dịch vụ lữ hành quốc tế đến Việt Nam và các quốc gia như Lào, Campuchia, Thái Lan, Myanmar cùng nhiều điểm đến nổi tiếng toàn cầu Là đối tác của nhiều hãng lữ hành danh tiếng, HG Travel không ngừng phát triển để trở thành nhà cung cấp dịch vụ du lịch cao cấp hàng đầu cho du khách trong và ngoài nước.

Có mạng lưới văn phòng tại Hà Nội, Huế, Sài Gòn, Phan Thiết, Nha Trang (Việt Nam), Phnoom Pênh, Siêm Riệp (Camphuchia), Băng Cốc (Thái Lan), Lào, Bỉ, Đức.

Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế

HG Travel không chỉ cung cấp dịch vụ lữ hành mà còn là một trong những công ty hàng đầu về dịch vụ hàng không tại Việt Nam Kể từ năm 2004, công ty đã trở thành tổng đại lý chính thức cho American Airlines, và từ năm 2008 cho Turkish Airlines và Kenya Airways Đến năm 2012, HG Travel tiếp tục mở rộng hoạt động bằng việc trở thành đại lý chính thức cho Hãng Đường sắt Đức và Châu Âu Deutsche Bahn.

1.1.1.2 Đối tượng khách hàng và chương trình hoạt động kinh doanh chủ yếu.

Du lịch nội địa tại Việt Nam đang thu hút sự quan tâm từ khách Inbound đến từ nhiều quốc gia trên thế giới Thị trường khách Inbound có thể được chia thành hai nhóm chính: khách từ Âu-Mỹ và khách từ Châu Á Bên cạnh đó, khách hàng nội địa cũng đóng vai trò quan trọng trong ngành du lịch Việt Nam.

Khách du lịch đến từ Châu Âu và Châu Mỹ thường có mức tiêu dùng cao và mong muốn khám phá những nét đặc trưng của Việt Nam ở cả ba miền Bắc, Trung, Nam Họ chủ yếu biết đến đất nước này qua các phương tiện thông tin đại chúng Để đáp ứng nhu cầu và thị hiếu của khách hàng, công ty đã chủ động xây dựng các chương trình du lịch trọn gói (Package tour) nhằm phục vụ đối tượng khách này.

Công ty cung cấp các chương trình du lịch trọn gói như ‘Việt Nam New Discovery’ và ‘Việt Nam Grand Adventure’ nhằm khám phá văn hóa truyền thống và các thắng cảnh nổi tiếng của ba miền Các chương trình này được chia nhỏ để du khách có thể trải nghiệm từng phần một cách chi tiết Thời gian cho các tour có thể kéo dài tới 20 ngày và 19 đêm, giúp du khách có cái nhìn toàn diện về con người và đất nước Việt Nam Bên cạnh đó, công ty cũng cung cấp các chương trình du lịch tự chọn (Optional Tour) để đáp ứng nhu cầu đa dạng của du khách.

Khi du khách đến Việt Nam để du lịch hoặc công tác nhưng có thời gian hạn chế, họ thường tìm kiếm những chuyến đi ngắn gọn, phù hợp với lịch trình làm việc Để đáp ứng nhu cầu này, công ty đã phát triển nhiều chương trình du lịch linh hoạt, giúp du khách khám phá vẻ đẹp của Việt Nam trong thời gian ngắn nhất.

Hà Nội như : Hạ Long, Ninh Bình, Mai Châu - Hòa Bình, Chùa Hương, và các điểm tham quan trong thành phố Hà Nội.

Một chương trình trọn gói được công ty thực hiện: Hà Nội –Hạ Long –Hà Nội.

Ngày 1 : Đến Hà Nội. o Đón khách tại sân bay quốc tế Nội Bài. o Nhập phòng khách sạn cho khách o Ăn tối và qua đêm tại khách sạn ở Hà Nội.

Ngày 2 :Hà Nội –Hạ Long. o Buổi sáng ,sau khi ăn sáng xong ở Hà Nội,đưa khách đi Hạ Long bằng ô tô.Ăn trưa ở Hạ Long. o Buổi chiều:Thăm thắng cảnh Vịnh Hạ Long bằng du thuyền cao cấp ,ăn tối và nghỉ tại vịnh Hạ Long.

Ngày 3 : Hạ Long –Hà Nội. o Buổi sáng ,sau khi ăn sáng ở Hạ Long, quay trở lại Hà Nội,khách ăn trưa ở Hà Nội. o Buổi chiều ,sẽ dẫn khách đi thăm quan một số địa điểm nổi tiếng của Hà Nội trong thời gian nửa ngày như:Hồ Hoàn Kiếm,Đền Ngọc Sơn.Lăng Bác o Sau khi ăn tối đưa khách đi xem múa rối nước,và khách sẽ ngủ qua đêm tại Hà Nội.

Ngày 4 : Đời Hà Nội. o Khách sẽ tự do tham quan và mua sắm trước khi lên máy bay.

Mảng khách inbound từ Châu Á, đặc biệt là từ các nước gần Việt Nam như Trung Quốc và các nước ASEAN (Thái Lan, Singapore, Malaysia), đang được khai thác mạnh mẽ Công ty cũng chú trọng đến thị trường khách tiềm năng từ Nhật Bản và Hàn Quốc So với khách Trung Quốc và một số nước trong khu vực, nhu cầu của khách Nhật và Hàn Quốc không cao, họ không yêu cầu khách sạn sang trọng và thường lựa chọn những điểm du lịch nổi tiếng như Hà Nội và Hội An.

Hạ Long là điểm đến hấp dẫn đối với du khách Nhật Bản và Hàn Quốc, nơi có mức sống cao và thói quen tiêu dùng khác biệt so với người Trung Quốc và Thái Lan Du khách từ hai quốc gia này thường chọn lưu trú tại các khách sạn lớn.

Một chương trình 3 ngày 2 đêm công ty thực hiện cho đối tượng khách thường:

Hà Nội –Hạ Long –Ninh Bình –Hà Nội.

Ngày 1 :Seoul (Hàn Quốc) –Hà Nội –Hạ Long. o Đón khách tại sân bay Nội Bài. o Đưa khách tới thẳng Hạ Long. o Ăn tối tại nhà hàng Việt Nam. o Nghỉ đêm tại Hạ Long.

Ngày 2 : Hạ Long –Hà Nội. o Sau khi ăn sáng tại khách sạn, đưa khách thăm vịnh Hạ Long bằng du thuyền và thưởng thức bữa trưa trên thuyền bằng các món ăn hải sản. o Buổi chiều trở về Hà Nội ,ăn tối tại nhà hàng Hàn Quốc,nghỉ đêm tại khách sạn Hà Nội.

Ngày 3 : Hà Nội –Ninh Bình –Hà Nội. o Sau khi ăn sáng du khách sẽ được thăm quan thành phố Hà Nội gồm có: Lăng Bác, Bảo Tàng Hồ Chí Minh, Hồ Hoàn Kiếm. o Sau khi ăn trưa du khách sẽ dời Hà Nội đi Ninh Bình thăm Tam Cốc- Bích Động bằng thuyền nan. o Trở về Hà Nội sau khi ăn tối,du khách sẽ được đi xem múa rối nước. o Tiến sân bay o Kết thúc tour.

Một chương trình tự chọn có thể như sau :

Hà Nội – Hòa Bình (2 ngày 1 đêm ).

Tổ chức quản lý doanh thu chi phí tại công ty Cổ phần lữ hành HG

Trong mọi hoạt động kinh doanh, ban giám đốc luôn chú trọng đến cơ cấu doanh thu và chi phí, cũng như việc lợi nhuận có tương xứng với chi phí đầu tư hay không Doanh thu và chi phí là hai yếu tố nhạy cảm, có thể gây tổn thất về thu nhập và gia tăng chi phí Vì vậy, Công ty Cổ phần lữ hành HG luôn đặt ra câu hỏi về hiệu quả kiểm soát doanh thu và chi phí trong công tác quản lý.

Bộ phận Marketing đóng vai trò quan trọng trong việc giới thiệu các dịch vụ du lịch đến khách hàng thông qua các kênh quảng cáo trực tuyến như internet, tờ rơi và áp phích Hiện nay, công ty đang tích cực ứng dụng các tiện ích từ internet để quảng bá sản phẩm dịch vụ một cách hiệu quả, giảm thiểu chi phí so với các phương thức truyền thông và quảng cáo truyền thống.

Thời gian thực hiện dịch vụ không cố định và thời điểm đưa đón khách khác nhau, gây khó khăn trong việc kiểm soát doanh thu và chi phí Nhận thức rõ tầm quan trọng của doanh thu đối với kết quả kinh doanh, công ty đã chú trọng vào việc quản lý chặt chẽ các khoản thu chi.

Doanh thu từ các hợp đồng dịch vụ được theo dõi bởi phòng kinh doanh và phòng tài chính kế toán Phòng kinh doanh không chỉ theo dõi doanh thu để báo cáo tình hình kinh doanh mà còn xây dựng kế hoạch nhằm gia tăng doanh số hàng năm Đồng thời, phòng này cũng thu hút hợp đồng và duy trì mối quan hệ với khách hàng, đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy thanh toán công nợ Trong khi đó, phòng kế toán chịu trách nhiệm theo dõi giá trị và thời gian thu hồi các khoản thu, từ đó lập báo cáo cho ban giám đốc.

Khi các hoạt động dịch vụ diễn ra, kế toán cần xác định thời điểm ghi nhận doanh thu Nếu doanh thu đã được ghi nhận mà chưa thu được tiền, khoản nợ phải thu không thu được sẽ được hạch toán vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ mà không làm giảm doanh thu Khi khoản phải thu không chắc chắn sẽ thu được, kế toán phải lập dự phòng nợ phải thu khó đòi.

Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế không làm giảm doanh thu Khi xác định các khoản nợ phải thu khó đòi thực sự không thể thu hồi, chúng được bù đắp bằng nguồn dự phòng cho nợ phải thu khó đòi.

Các khoản tiền nhận trước từ khách hàng không được coi là doanh thu ngay lập tức, mà được ghi nhận là nợ phải trả khi nhận tiền Doanh thu từ khoản tiền này chỉ được ghi nhận khi các điều kiện về ghi nhận doanh thu bán hàng được đáp ứng.

Công ty chuyên hoạt động trong lĩnh vực du lịch, với chi phí chủ yếu là lao động và vật liệu cho các tour Để tối ưu hóa chi phí, Ban giám đốc đã tuyển dụng lao động có chuyên môn phù hợp, đặc biệt là các hướng dẫn viên du lịch có kinh nghiệm, phẩm chất đạo đức tốt và khả năng giao tiếp xuất sắc Bộ phận quản lý luôn giám sát và thúc đẩy nhân viên hoàn thành kế hoạch, tiết kiệm chi phí và nâng cao hiệu quả công việc, đồng thời đảm bảo sự hài lòng của khách hàng.

Thời gian thực hiện dịch vụ ngắn khiến giao dịch với khách hàng chỉ diễn ra trong vài ngày, do đó, việc tập hợp và theo dõi các khoản chi phí cần được thực hiện một cách chặt chẽ.

Kế toán chi phí hàng ngày có trách nhiệm thu thập đầy đủ hóa đơn và giấy tờ liên quan đến dịch vụ Khi phát sinh các khoản chi phí lớn hoặc đặc biệt, kế toán cần thông báo ngay cho ban giám đốc và các cá nhân có liên quan để xử lý kịp thời Dựa trên các chứng từ thu thập được và tình hình chi phí trong ngày, kế toán thực hiện ghi chép và hạch toán vào sổ sách Cuối tháng, kế toán tổng hợp chi phí thực tế và doanh thu phát sinh để lập báo cáo kết quả kinh doanh, gửi đến ban giám đốc.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LỮ HÀNH HG

2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác.

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

- Phiếu xác nhận dịch vụ

- Phiếu thu, Giấy báo Có ngân hàng

 Quy trình luân chuyển chứng từ

Các tua du dịch được tách thành 2 nhóm: Khách lẻ và khách đoàn

- Đối với khách đoàn: thường là các Công ty, tổ chức.

Nhân viên sale có trách nhiệm tự tìm kiếm đoàn cho công ty Sau khi tính giá và chào bán tour, nếu khách hàng đồng ý, họ sẽ lập hợp đồng kinh tế kèm theo chi tiết giá để giám đốc ký duyệt và gửi một bản cho phòng kế toán Khi khách hàng ký hợp đồng dịch vụ, kế toán sẽ thu tiền đặt cọc theo các điều khoản đã thỏa thuận trong hợp đồng.

Sau khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, phòng kinh doanh sẽ tiến hành thanh lý hợp đồng Đồng thời, bộ phận kế toán sẽ xuất hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) và thu nốt số tiền còn lại theo hợp đồng dịch vụ.

Đối với khách lẻ, bảng giá các tour được cập nhật thường xuyên, giúp khách hàng dễ dàng lựa chọn tour phù hợp với sở thích Khách hàng cần đăng ký thông tin tour qua phiếu xác nhận dịch vụ, và phòng kế toán sẽ thu tiền cọc để giữ chỗ, đồng thời thu số tiền còn lại trước ngày khởi hành.

Tất cả các khoản tiền kế toán thu được từ tour và dịch vụ sẽ được hạch toán vào

Sau khi hoàn tất dịch vụ cho khách hàng, kế toán sẽ hạch toán giá trị tour vào tài khoản dựa trên thanh lý hợp đồng và hóa đơn giá trị gia tăng.

511 để xác định Doanh thu của dịch vụ, đồng thời theo dõi công nợ phải thu khách hàng.

Vào tháng 11 năm 2014, Công ty Cổ phần Lữ hành HG đã ký hợp đồng dịch vụ trọn gói số HD02112014 với Công ty Cổ phần Công nghệ Việt Anh để tổ chức chuyến tham quan Hà Nội – Đà Nẵng cho 30 cán bộ nhân viên, diễn ra từ ngày 18 đến 23 tháng 11 năm 2014, với tổng giá trị hợp đồng là 148.500.000 đồng.

Ngày 6/11/2014, công ty thu đặt cọc 50% giá trị tour du lịch theo hợp đồng là 74.000.000 Đ, Kế toán căn cứ vào Giấy báo Có của ngân hàng, kế toán ghi:

Sau khi kết thúc tour, công ty HG và công ty Việt Anh sẽ tiến hành thanh lý hợp đồng du lịch Công ty Việt Anh sẽ nghiệm thu hợp đồng dịch vụ và xác định số tiền còn phải thanh toán cho công ty HG Số tiền thanh toán là 74.000.000 VNĐ, theo thông tin từ tài khoản 131.

Ngày 27/11/2014, Thanh lý hợp đồng được Công ty Việt Ah ký duyệt, kế toán sẽ xuất hóa đơn GTGT số 0001651 ngày 27/11/2014 theo Thanh lý hợp đồng Kế toán ghi:

Nợ Tk 131 (Công ty Việt Anh): 148.500.000

Có TK 3331: 13.500.000 Ngày 28/11/2014, Công ty Việt Anh chuyển trả nốt số tiền còn lại của hợp đồng. Căn cứ vào giấy báo có của Ngân hàng, kế toán ghi:

Có Tk 131 (Chi tiết công ty Việt Anh): 74.500.000 Cuối tháng, kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sang tài khoản

911 để xác định kết quả kinh doanh:

CÔNG TY CỔ PHẦN LỮ HÀNH HG

47 Phan Chu Trinh, Phường Phan Chu Trinh, Hoàn Kiếm, Hà Nội, Việt Nam

VND Acount No: 0011000019492 USD Acount No 0011370086325

Tại Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 1: Lưu Ngày 27 Tháng 11 năm 2014

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần công nghệ Việt Anh

Mã số thuế: 0500450247 Địa chỉ: Số 2, Lô 3A, Khu đô thị Trung Yên, Trung Hòa, Cầu Giấy, TP Hà Nội

Hình thức thanh toán: TM/CK Số tài khoản:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Dịch vụ du lịch trong nước theo Hợp đồng dịch vụ số

Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 13.500.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 148.500.000

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bốn mươi tám triệu, năm trăm nghìn đồng chẵn./

(Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ tên) Giám Đốc

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT đầu ra số 0001560

Vào tháng 11/2014, giá tour du lịch SaPa 3 ngày 4 đêm từ 22/11 đến 25/11/2014 là 1.760.000Đ cho mỗi khách Đã có 10 khách lẻ đăng ký tham gia tour, và kế toán đã thu tiền một cách rải rác cho đến trước ngày khởi hành của tour.

Ngày 12/11/2014, kế toán thu tiền của 4 khách đăng ký tua Sapa, Nghiệp vụ được ghi:

Có TK 131: 7.040.000 Ngày 15/11/2014, kế toán thu tiền của 3 khách đăng ký tua Sapa, kế toán ghi:

Có TK 131: 5.280.000 Ngày 18/11/2014, kế toán thu tiền của 3 khách đăng ký tua Sapa, kế toán ghi:

Sau khi kết thúc tua, tổng số tiền trong tài khoản 131 là 5.280.000 đồng Chứng từ sẽ được tập hợp tại phòng kế toán Do khách hàng là khách lẻ và không yêu cầu hóa đơn GTGT, kế toán sẽ xuất hóa đơn GTGT kèm theo danh sách khách hàng để đảm bảo tính hợp lệ của giao dịch.

Có TK 3331: 1.600.000 Cuối tháng, kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:

VND Acount No: 0011000019492 USD Acount No 0011370086325

Tại Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 1: Lưu Ngày 27 Tháng 11 năm 2014

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Khách lẻ

Mã số thuế: Địa chỉ:

Hình thức thanh toán: TM/CK Số tài khoản:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Dịch vụ du lịch trong nước 10 1.760.000 16.000.000

Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 1.600.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 17.600.000

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bốn mươi tám triệu, năm trăm nghìn đồng chẵn./

(Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng

(Ký, ghi rõ họ tên) Giám Đốc

Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT đầu ra số 0001561

Vào ngày 25/11/2014, Công ty đã nhận được thông báo từ Ngân hàng Thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam về số tiền lãi ngân hàng là 1.297.134 Đ Kế toán đã thực hiện ghi sổ theo thông báo này.

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

Khi hợp đồng dịch vụ được hoàn thành, kế toán sẽ dựa vào các chứng từ gốc để ghi nhận doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ, đồng thời cập nhật thông tin vào Sổ chi tiết doanh thu bán hàng.

Sổ chi tiết tài khoản 511 Cuối kỳ, tổng hợp số liệu để ghi vào Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng.

Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế ơn vị: Công ty cổ phần Lữ hành HG

SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG

Tên sản phẩm, dịch vụ: Dịch vụ du lịch trọn gói

Quý IV năm 2014 Ngày, tháng ghi sổ

Doanh thu chưa thuế (VNĐ)

Các khoản giảm trừ (VNĐ)

4 0001560 27/11/2014 Dịch vụ du lịch trọn gói Hà Nội - Đà Nẵng 135.000.000 13.500.000

4 0001561 27/11/2014 Dịchvụ du lịch trọn gói SaPa 16.000.000 1.600.000

(Ký, ghi rõ họ tên)

Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2014

Biểu 2.3: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng dịch vụ trọn gói

47 Phan Chu Trinh, Hoàn Kiếm, Hà Nội

BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG Quý IV năm 2014 ĐVT: Đồng ST

Diễn giải Doanh thu chưa thuế

Thuế GTGT Các khoản giảm trừ

8 Dịch vụ du lịch trọn gói 8.950.450.000 895.045.000

Biểu 2.4: Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 511 Đối tượng: Dịch vụ du lịch trọn gói

Quý IV năm 2014 Ngày tháng ghi sổ

Số phát sinh Số dư

Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có

27/11/2014 0001560 27/11/2014 Dịch vụ du lịch trọn gói 131 135.000.000 550.540.000

27/11/2014 0001561 27/11/2014 Dịch vụ du lịch trọn gói 131 16.000.000 566.540.000

31/12/2014 Kế chuyển doanh thu thuần 911 8.950.450.000

Người ghi sổ Kế toán trưởng

Biểu 2.5 Sổ chi tiết tài khoản 511 – DVDL trọn gói

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 515

Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính

Quý IV năm 2014 Ngày tháng ghi sổ

Diễn giải TK đối ứng

Số phát sinh Số dư

Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có

25/11/2014 BC056 25/11/2014 Lãi tiền gửi Ngân hàng

31/12/2014 Kế chuyển doanh thu thuần 911 33.030.182

2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu

Công ty cổ phần lữ hành HG áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung trong kế toán Theo phương pháp này, các nghiệp vụ kinh tế được ghi nhận theo thứ tự thời gian trên sổ nhật ký chung Sau đó, kế toán sẽ chuyển các nghiệp vụ này vào sổ cái tương ứng với từng đối tượng kế toán dựa trên thông tin từ nhật ký chung Trình tự ghi sổ theo hình thức này đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

Hàng ngày, kế toán ghi chép các số liệu phát sinh vào sổ nhật ký chung dựa trên các chứng từ Sau đó, số liệu này được sử dụng để ghi vào các tài khoản tương ứng trên sổ cái Đồng thời, thông tin liên quan cũng được cập nhật vào các sổ thẻ và kế toán chi tiết Công ty không sử dụng sổ nhật ký đặc biệt trong quy trình kế toán.

Cuối tháng, quý hoặc năm, cần tổng hợp các số liệu từ sổ cái để tính toán số dư và lập bảng cân đối phát sinh Đồng thời, số liệu từ sổ kế toán chi tiết cũng được tổng hợp nhằm tạo ra các bảng tổng hợp chi tiết Sau khi kiểm tra và xác nhận tính chính xác của các số liệu này, chúng sẽ được sử dụng để lập các báo cáo kế toán.

Ghi cuối tháng Đối chiếu

Sơ đồ 2.1: Hạch toán Doanh thu theo hình thức nhật kí chung

Từ các chứng từ kế toán như đã trình bày ở phần kế toán chi tiết Doanh thu, kế toán vào Sổ nhật ký chung

Bảng cân đối số phát sinh

SỔ CÁI TK 511, 515 Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ chi tiết doanh thu BH

Diễn giải Đã ghi sổ cái

Số hiệu Ngày tháng Nợ Có

6/11 BC012 6/11 Khách hàng trả trước tiền DVDL

12/11 PT025 12/11 Khách lẻ thanh toán tiền tua DL trọn gói Sapa

25/11 BC056 25/11 Lãi tiền gửi NH 112

27/11 0001560 27/11 Dịch vụ du lịch trọn gói Hà Nội – Đà Nẵng

135.000.000 13.500.000 27/11 0001561 27/11 Dịch vụ du lịch trọn gói Sapa 131

Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu 2.7 : Sổ nhật ký chung kế toán doanh thu

Quý IV năm 2014 Tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: TK 511

27/11 Dịch vụ du lịch trọn gói Hà Nội – Đà Nẵng

27/11 Dịch vụ du lịch trọn gói Sapa

Quý IV năm 2014 Tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: TK 515

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

2.1.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Do đặc thù của ngành dịch vụ, đặc biệt là du lịch, không có sản phẩm tồn kho, nên tất cả chi phí liên quan đến tour và dịch vụ được kế toán tổng hợp vào tài khoản.

154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Sau đó, kết chuyển từ TK 154 sang TK

Giá vốn hàng bán là yếu tố quan trọng để xác định giá vốn cho từng tua du lịch và dịch vụ phát sinh trong tháng Vào cuối tháng, kế toán có thể dựa vào tài khoản 154 để nhận diện các tua du lịch chưa hoàn tất, từ đó chuyển sang tháng tiếp theo.

- Hóa đơn giá trị gia tăng

TK 632 – Giá vốn hàng bán

Công ty sử dụng TK 632 để phản ánh giá vốn cho từng tua dịch vụ

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LỮ HÀNH HG

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN LỮ HÀNH HG

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty và phương hướng hoàn thiện.

Kể từ khi thành lập, Công ty cổ phần lữ hành HG đã vượt qua nhiều giai đoạn khó khăn Nhờ vào sự nỗ lực không ngừng của ban giám đốc và nhân viên, công ty đã đạt được những thành công ban đầu đáng kể Doanh số bán hàng của công ty liên tục tăng qua các năm, đồng thời uy tín trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ du lịch lữ hành cũng được nâng cao.

Trong thời gian thực tập, tôi đã chủ động nghiên cứu về tình hình tổ chức và quản lý hoạt động kinh doanh cũng như kế toán tại công ty Qua đó, tôi nhận thấy rằng công tác tổ chức và quản lý, cũng như kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty có nhiều điểm mạnh, nhưng cũng tồn tại một số hạn chế cần khắc phục.

Công tác tổ chức, quản lý và kế toán doanh thu, chi phí tại công ty được thực hiện đúng theo quy chế tài chính kế toán của Nhà nước, đồng thời tuân thủ nghiêm ngặt các quy định nội bộ của công ty.

Công ty đã tổ chức hoạt động một cách hiệu quả thông qua việc thiết lập các phòng ban chuyên trách với chức năng và thẩm quyền được phân định rõ ràng Sự phân công này không chỉ tránh tình trạng chồng chéo giữa các phòng ban mà còn đảm bảo tính phối hợp nhịp nhàng, nâng cao hiệu quả công việc.

Về chế độ kế toán đang áp dụng: công tác kế toán tại Công ty cổ phần lữ hành

HG đang thực hiện quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Chế độ kế toán hiện tại của công ty phù hợp với quy mô và đặc điểm tổ chức hoạt động, bao gồm quy mô vốn nhỏ và số lượng nhân viên hạn chế.

Hệ thống sổ kế toán chi tiết và tổng hợp theo hình thức nhật ký chung mang lại sự đơn giản, dễ thực hiện và dễ áp dụng trên máy vi tính, phù hợp với năng lực của nhân viên kế toán Qua hệ thống này, kế toán công ty có thể ghi chép chi tiết, đầy đủ và kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày Ví dụ, các khoản doanh thu được theo dõi chi tiết trên Sổ chi tiết doanh thu theo từng nhóm sản phẩm, dịch vụ và được ghi vào sổ Nhật ký chung Cuối năm, dữ liệu sẽ được tổng hợp vào Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu và Sổ cái tài khoản 511, giúp đối chiếu số liệu và làm căn cứ lập Báo cáo tài chính.

Công ty tiến hành hạch toán chi tiết giá vốn hàng bán theo từng nhóm sản phẩm - dịch vụ, giúp kế toán theo dõi giá vốn một cách chính xác Việc này cho phép so sánh giá vốn giữa các hợp đồng tương tự trong cùng nhóm, từ đó đánh giá hiệu quả và tối ưu hóa chi phí của từng hợp đồng hoàn thành.

Cơ sở vật chất của công ty được đánh giá là tốt, với mỗi kế toán viên được trang bị máy tính, máy in, máy fax và các thiết bị văn phòng cần thiết Những trang thiết bị này hỗ trợ ghi sổ và theo dõi các nghiệp vụ phát sinh, giúp giảm bớt gánh nặng công việc, tăng tính bảo mật và tiết kiệm thời gian, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động kế toán của công ty.

Các tour du lịch của công ty khá đa dạng, phong phú, có thể đáp ứng nhu cầu của khách hàng

Bên cạnh những ưu điểm trên thì vẫn còn một số hạn chế trong công tác tổ chức quản lý và công tác kế toán tại Công ty.

Do sản phẩm của công ty có thời gian thực hiện ngắn và nhiều giao dịch với khách hàng diễn ra trong ngày tại nhiều địa điểm khác nhau, việc theo dõi chi phí và tiến độ hoàn thành chưa được chặt chẽ Hơn nữa, việc lưu giữ và bảo quản chứng từ cũng chưa tuân thủ đầy đủ các quy định hiện hành.

Công ty chưa phân bổ chi phí quản lý kinh doanh cho các nhóm sản phẩm và dịch vụ đã hoàn thành cũng như chưa hoàn thành trong năm, mà thay vào đó, đã tính toàn bộ chi phí quản lý.

Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế kinh doanh ảnh hưởng đến chi phí kinh doanh hàng năm, từ đó xác định kết quả hoạt động Do đó, việc đánh giá chính xác kết quả của từng nhóm sản phẩm - dịch vụ cũng như hiệu quả kinh doanh tổng thể của công ty trong năm gặp khó khăn.

Quản lý và luân chuyển chứng từ tại công ty chưa được thực hiện kịp thời và đúng quy định, dẫn đến tình trạng ứ đọng chứng từ và một số tài liệu không được ghi chép vào sổ sách kế toán Ngoài ra, vẫn tồn tại một số chi phí phát sinh mà nhân viên không thu thập hóa đơn và chứng từ hợp lệ.

Nhân viên điều hành không chỉ tiếp nhận khách mà còn tổ chức tour, dẫn đến việc họ có thể chuyển giao khách cho các đối tác du lịch để nhận hoa hồng Tình trạng này có thể gây thất thoát doanh thu cho công ty.

Hiện nay, nếu số lượng khách lẻ không đủ để khởi hành tour, tour sẽ bị hoãn hoặc chuyển giao cho các đối tác du lịch khác Cách thực hiện này có thể gây ảnh hưởng nghiêm trọng, không chỉ làm giảm uy tín của công ty mà còn dẫn đến việc mất khách hàng tiềm năng.

Việc giao khách cho các đối tác du lịch khác làm giảm tính năng động trong quảng cáo và thu hút khách hàng, đồng thời khiến công việc điều hành trở nên nhẹ nhàng hơn.

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần Lữ Hành HG
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Khóa Luận Tốt Nghiệp

Định dạng
Số trang	74
Dung lượng	523,31 KB