Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần tổng công ty giống cây trồng thái bình

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TỔNG CÔNG TY GIỐNG CÂY TRỒNG THÁI BÌNH

Đặc điểm doanh thu, chi phí của công ty cổ phần Tổng công ty giống cây trồng Thái Bình

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần Tổng công ty giống cây trồng Thái Bình

Công ty cổ phần Tổng công ty giống cây (Thai Binh Seed) là một trong những đơn vị hàng đầu tại Việt Nam với 14 chi nhánh và hơn 500 đại lý trên toàn quốc Hằng năm, công ty cung cấp hơn 20.000 tấn giống các loại, đáp ứng nhu cầu thị trường Đặc biệt, Thai Binh Seed sở hữu bản quyền 10 giống quốc gia, bao gồm các giống lúa như TBR-1, TBR36, TBR45, TBR225, BC15, CNR36, THÁI XUYÊN 111, OM8017; giống lạc TB25; và giống ngô VS36, khẳng định vị thế và chất lượng sản phẩm của mình trong ngành nông nghiệp.

Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp

Sơ đồ 1.1 Hệ thống chi nhánh trực thuộc của Thai Binh Seed

Nguồn: http://thaibinhseed.com.vn/vi-vn/gioi-thieu/%C4%91on-vi-truc-thuoc.aspx

Ngoài ra, Thai Binh Seed còn có tỷ lệ lợi ích tại công ty con - Công ty TNHH Đầu tư xây dựng & cơ khí nông nghiệp Thái Bình là 51%.

Trung tâm Nghiên cứu và Phát triển sản phẩm mới của Công ty Giống cây trồng Miền Trung - TN bao gồm các chi nhánh tại Thái Bình, Phú Thọ, Đông Cơ và Quỳnh Hưng, cùng với nhà máy chế biến giống cây trồng VC.

Chi nhánh Thái Phương Chi nhánh Thái Bình – Bình Định Chi nhánh Bắc Trung Bộ

Chi nhánh Tây Nam Bộ Chi nhánh Hà Nội Chi nhánh Sơn La Chi nhánh Nghệ An Chi nhánh Bình Định

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của công ty cổ phần Tổng công ty giống cây trồng Thái Bình

- Phương thức bán hàng tại công ty

Thai Binh Seed áp dụng cả hai phương thức bán hàng là bán buôn và bán lẻ. Hình thức bán buôn chủ yếu là thông qua đại lý.

Bán lẻ được thực hiện tại tất cả các chi nhánh còn tại tổng công ty thì thông qua các cửa hàng giới thiệu sản phẩm.

- Doanh thu của công ty chủ yếu là từ cung cấp các loại giống lúa, giống màu và gạo:

Lúa giống luôn là thế mạnh của Thai Binh Seed, là đối tượng luôn được chú trọng hàng đầu.

Giống màu tập trung chủ yếu vào giống ngô, lạc, khoai tây, đậu tương,

1.1.3 Đặc điểm chi phí của công ty cổ phần Tổng công ty giống cây trồng Thái Bình

Thai Binh Seed có các đầu mục chi phí chính:

- Chi phí nguyên liệu, vật liệu chính

- Chi phí nhân công trực tiếp

- Chi phí sản xuất chung

- Chi phí quản lý doanh nghiệp

Do lúa giống là sản phẩm được quan tâm nhất của công ty nên các tiểu mục chi phí riêng cho lúa giống cũng xuất hiện.

Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của công ty cổ phần Tổng công ty giống cây trồng Thái Bình

Các chi nhánh phụ thuộc chuyển chứng từ doanh thu, chi phí về tổng công ty. Phòng thị trường chịu trách nhiệm cho công tác tiếp thị.

Phòng kinh doanh chịu trách nhiệm ký kết hợp đồng bán hàng, kiểm tra kiểm soát hoạt động bán hàng.

Phòng bán hàng chịu trách nhiệm giao hàng, vận chuyển hàng.

Phòng kế toán chịu trách nhiệm cho các hoạt động tài chính liên quan.

Đặc điểm hệ thống tài khoản và sổ kế toán của công ty cổ phần Tổng công ty giống cây trồng Thái Bình

ty giống cây trồng Thái Bình

1.3.1 Đặc điểm hệ thống tài khoản kế toán

Thai Binh Seed vận dụng hệ thống tài khoản kế toán theo thông tư 200/2014/TT-BTC

Hình thức hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

Công ty sử dụng tài khoản cấp 1, cấp 2 và cấp 3 sau đây:

1.3.2 Đặc điểm hệ thống sổ kế toán

Hình thức ghi sổ kế toán tại Thai Binh Seed sử dụng phương pháp ghi sổ Nhật ký chung, kết hợp với phần mềm AF5-2006 Hệ thống này bao gồm cả sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết, giúp quản lý và theo dõi thông tin tài chính một cách hiệu quả.

Sổ kế toán tổng hợp gồm: sổ Cái và sổ Nhật ký chung

Sổ kế toán chi tiết gồm:

- Sổ Tiền mặt tại quỹ

- Sổ Tiền gửi Ngân hàng

- Sổ chi tiết công nợ 131

- Sổ chi tiết công nợ 331

- Sổ chi tiết doanh thu bán hàng

- Sổ chi tiết giá vốn

- Sổ chi tiết chi phí tài chính

- Sổ chi tiết chi phí bán hàng

- Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, Sổ Chi tiết

Dựa vào số liệu ghi trên sổ Nhật ký chung, tiến hành ghi chép vào sổ Cái theo các tài khoản kế toán đã phát sinh Mỗi tài khoản được sử dụng trong kỳ sẽ tương ứng với một sổ cái riêng biệt.

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm:

Cộng số liệu trên Sổ Cái, đối chiếu với sổ chi tiết; lập Bảng cân đối tài khoản, Báo cáo tài chính

Theo nguyên tắc kế toán, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung phải tương đương với tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối tài khoản.

Sơ đồ 1.2 Trình tự ghi sổ kế toán

Ghi chú:Ghi hàng ngày:

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:

Dựa trên đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Tổng công ty giống cây trồng Thái Bình, tôi đã nghiên cứu thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Trong chương 2, tôi sẽ trình bày chi tiết về các khía cạnh này.

“Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Tổng công ty giống cây trồng Thái Bình.”

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TỔNG CÔNG

Kế toán doanh thu

Kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng thông qua TK 5111 – Doanh thu bán hàng.

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

- Phiếu thu, giấy báo có

* Quy trình luân chuyển chứng từ

- Đối với hình thức bán buôn: Sau khi nhận được phiếu xuất kho, dựa trên hợp đồng kinh tế kế toán xuất hóa đơn

- Đối với hình thức bán lẻ: Dựa trên bảng kê hàng hóa xuất hóa đơn.

Sau khi xuất hóa đơn, kế toán dựa trên hóa đơn để hạch toán; lưu chứng từ.

* Ví dụ: Ngày 01/03/2016, xuất bán hàng cho Đỗ Thị Yên, Ninh Giang

CÔNG TY CỔ PHẦN TỔNG CÔNG TY GIỐNG CÂY TRỒNG THÁI BÌNH HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001

Mã số thuế: 1000215462 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/13P Địa chỉ: Phố Quang Trung - Phường Trần Hưng Đạo Số: 0003880

Thành phố Thái Bình - Tỉnh Thái Bình Liên 3: Nội bộ Điện thoại: (0363)830560 Fax: (0363)837639

Số TK: 102010000998345 tại NH Công thương Thái Bình Ngày 01 Tháng 03 Năm 2016 Đơn vị bán hàng: Văn phòng tổng công ty

Mã số thuế: Địa chỉ: Quang Trung, TP Thái Bình Điện thoại:

Họ tên người mua hàng: Đỗ Thị Yên

Mã số thuế: Địa chỉ: Ninh Giang, Hải Dương

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số tài khoản:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

2 Giống lúa thuần BC 15 Kg 2.000 8.000 16.000.000

3 Giống lúa thuần TBR 225 Kg 1.500 8.500 12.750.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 32.800.000

Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi hai triệu tám trăm nghìn đồng.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) Đỗ Thị Yên Trần Thị Thủy Trần Mạnh Báo

TỔNG CÔNG TY GIỐNG CÂY TRỒNG THÁI BÌNH Mẫu số 01 - TT Quang Trung - TP Thái Bình

(Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC

PHIẾU THU Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)

Họ và tên người nộp tiền: Đỗ Thị Yên Địa chỉ: Ninh Giang, Hải Dương

Lý do nộp: Tiền hàng

Số tiền: 32.800.000 Viết bằng chữ: Ba mươi hai triệu tám trăm nghìn đồng.

Kèm theo: 1 Chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT 3880

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

Trần Mạnh Báo, Giang Thị Tâm, Đỗ Thị Yên, Nguyễn Thu Hoài, và Phạm Thu Hà đã nhận tổng số tiền là ba mươi hai triệu tám trăm nghìn đồng.

Trong mục doanh thu bán hàng, chúng tôi chỉ cung cấp hai chứng từ chính là Hóa đơn GTGT và Phiếu thu Phiếu xuất kho sẽ được đề cập trong phần giá vốn.

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu

Doanh thu được theo dõi chi tiết theo từng mặt hàng, giúp công ty có cái nhìn tổng quan về tình hình buôn bán Các phòng ban có thể đánh giá và điều chỉnh kế hoạch ngắn hạn cũng như dài hạn dựa trên thông tin doanh thu này.

Sau khi xuất hàng hóa, sản phẩm, kế toán dựa trên phiếu xuất kho để xuất hóa đơn, định khoản:

- Sau đó phụ thuộc vào hình thức thanh toán của khách hàng để hạch toán tiếp

Có TK 131 và ghi nhận vào sổ chi tiết doanh thu như sau:

Biểu 2.1 Sổ chi tiết doanh thu Gạo BC15

TỔNG CÔNG TY GIỐNG CÂY TRỒNG THÁI BÌNH

Sổ chi tiết doanh thu

Mặt hàng: Gạo BC15 Đơn vị tính: VNĐ

Mã CT Ngày CT Số CT Diễn giải TK TKĐƯ Mã ĐT PS nợ PS có

HHOA4 01/03/2016 3880 Đỗ Thị Yên, Ninh Giang 5111 131 NHDYEN 2.000.000

HHOA4 01/03/2016 3881 TKN Kim Bôi Hòa Bình 5111 131 NHBTKNKB 2.600.000

HHOA4 02/03/2016 3882 DNTN Tấn Tuyên Hải Dương 5111 131 NHDTAN 28.500.000

HHOA4 02/03/2016 3883 Đlý Bà Loan Bạc Liêu 5111 131 NBLLOAN 6.000.000

HHOA4 02/03/2016 3884 Đlý Tám Trọng Sóc Trăng 5111 131 NSTTTRON 8.000.000

HHOA4 05/03/2016 3885 BTB GTSP cho Sở NN Thanh Hóa 5111 6418 HGTSP 5.000.000

HHOA4 05/03/2016 3886 VP GTSP Tại Học viện hành chính QG 5111 6418 HGTSP 3.900.000

HHOA4 05/03/2016 3887 VP GTSP Đài TH Việt Nam 5111 6418 HGTSP 1.800.000

HHOA4 29/03/2016 3948 Đỗ Thị Hồng - Sóc Sơn HN 5111 131 NHNHONG 37.000.000

HHOA4 29/03/2016 3949 Đlý Thơ (Vân)- TP Bắc Ninh 5111 131 NBNVAN 42.800.000

HHOA4 29/03/2016 3950 ĐLý An Kiều Kiên Giang 5111 131 NKGAKIEU 7.200.000

HHOA4 31/03/2016 3951 Đào Xuân Tân An Lão HP 5111 131 NHPTAN 54.100.000

KCCK1 31/03/2016 74 KC DSố hàng bán trả lại 03/2016 5111 521 40.500.000

KCCK1 31/03/2016 84 KC DSố bán hàng VPhòng 03/2016 5111 911 1.178.000.000

Biểu 2.2 Sổ chi tiết doanh thu Giống lúa thuần BC15

Sổ chi tiết doanh thu

Mặt hàng: Giống lúa thuần BC15 Đơn vị tính: VNĐ

HHOA4 01/03/2016 3880 Đỗ Thị Yên Ninh Giang 5111 131 NHDYEN 16.000.000

HHOA4 05/03/2016 3887 VP GTSP Đài TH Việt Nam 5111 6418 HGTSP 800.000

Từ sổ chi tiết doanh thu của các mặt hàng cuối tháng kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng như sau:

Biểu 2.3 Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG

Tháng 03/2016 Đơn vị tính: VNĐ

Mã HH.SP Tên hàng hóa sản phẩm Phát sinh Tỷ trọng

GLBC15 Giống lúa thuần BC15 1.137.000.000 14%

GLTBR1 Giống lúa thuần TBR-1 1.056.720.000 13%

NLVN10 Giống ngô lai LVN10 155.460.000 22%

KTDLM Giống khoai tây Dlamant 247.484.000 20%

V Giống đậu tương 353.318.000 2% ĐT12 Giống đậu tương ĐT12 116.597.000 33%

GTTTH Gạo Tám thơm Tiền Hải 446.947.000 11%

2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu

Số liệu từ bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng sẽ được đối chiếu với sổ cái TK 5111 và sổ nhật ký chung như sau:

Biểu 2.4 Sổ cái tài khoản 5111

Tài khoản: Doanh thu bán hàng (5111) Đơn vị tính: VNĐ

HHOA4 05/03/2016 3887 VP GTSP Đài TH Việt Nam 5111 6418 HGTSP 3.844.400

Biểu 2.5 Sổ nhật ký chung – TK 5111

Mã CT Ngày CT Số CT Diễn giải TK Mã ĐT PS nợ PS có

HHOA4 01/03/2016 3880 Đỗ Thị Yên Ninh Giang 131 NHDYEN 32.800.000

HHOA4 01/03/2016 3880 Đỗ Thị Yên Ninh Giang 33311 100.000

TMAT1 01/03/2016 01 Đỗ Thị Yên Ninh Giang TTTH 111 32.800.000

TMAT1 01/03/2016 01 Đỗ Thị Yên Ninh Giang TTTH 131 NHDYEN 32.800.000

KCCK1 31/03/2016 84 KC DSố bán hàng VPhòng 03/2016 911 17.302.921.601

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Kế toán sử dụng TK 521 để ghi nhận các khoản giảm trừ doanh thu.

- Phiếu chi giấy báo nợ

- Biên bản đối trừ công nợ

* Quá trình luân chuyển chứng từ

Giảm trừ doanh thu của Thai Binh Seed chỉ đến từ hàng bán bị trả lại

Khi khách hàng không có hóa đơn, công ty sẽ thu hồi hóa đơn GTGT đã xuất trước đó Cần lập biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản, ghi rõ loại hàng hóa, số lượng và giá trị hàng trả lại theo giá chưa bao gồm thuế GTGT Đồng thời, cần ghi chú tiền thuế GTGT theo hóa đơn bán hàng đã lập trước đó, bao gồm số ký hiệu, ngày và tháng của hóa đơn.

Nếu khách hàng là đối tượng có hóa đơn, họ cần lập hóa đơn trả lại hàng cho công ty Trong hóa đơn, cần ghi rõ lý do trả hàng là do không đúng chất lượng hoặc quy cách, cùng với thông tin về tiền thuế GTGT.

* Ví dụ: Ngày 28/03/2016 Đại lý Tám Trọng Sóc Trăng trả lại hàng.

- Biên bản trả hàng và thu hồi hóa đơn Biên bản đối trừ công nợ

BIÊN BẢN TRẢ HÀNG & THU HỒI HÓA ĐƠN

Biên bản này được lập ngày 28 tháng 03 năm 2016 giữa các bên liên quan sau:

Bên bán hàng: Công ty cổ phần Tổng công ty giống cây trồng Thái Bình

Mã số thuế: 1000215462 Địa chỉ: Phố Quang Trung - Phường Trần Hưng Đạo - Thành phố Thái Bình - Tỉnh Thái Bình

Bên mua hàng: Đại lý Tám Trọng

Mã số thuế: Địa chỉ: Sóc Trăng

Hai bên thống nhất nội dung - Bên mua trả lại hàng hóa đã mua của bên bán theo chi tiết sau:

Thông tin hóa đơn mua hàng ban đầu thu hồi

Thông tin hàng hóa trả lại:

STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Giống lúa thuần TBR-1 Kg 170 9.000 1.530.000

Lý do trả hàng: Không bán hết

Cam kết của các bên

Các bên có trách nhiệm thực hiện việc kê khai đúng theo quy định pháp luật liên quan đến quản lý và phát hành hóa đơn Biên bản này được lập thành hai bản, có giá trị pháp lý tương đương nhau, trong đó bên mua giữ một bản và bên bán giữ một bản.

Bên mua hàng Bên bán hàng

(Ký ghi rõ họ tên) (Ký đóng dấu ghi rõ họ tên)

Lê Văn Kiên PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC

BIÊN BẢN ĐỐI TRỪ CÔNG NỢ

Thái Bình Ngày 28 Tháng 03 Năm 2016.

Căn cứ vào biên bản trả hàng & thu hồi hóa đơn Căn cứ vào thỏa thuận giữa hai bên

Tại văn phòng Công ty CP Tổng công ty giống cây trồng Thái Bình chúng tôi gồm có:

1 Bên A (Bên mua): Công ty cổ phần Tổng công ty giống cây trồng Thái Bình

Mã số thuế: 1000215462 Địa chỉ: Phố Quang Trung - Phường Trần Hưng Đạo - Thành phố Thái Bình - Tỉnh Thái Bình

2 Bên B (Bên bán): Đại lý Tám Trọng

Sau khi bàn bạc cả 2 bên cùng thống nhất và thỏa thuận một số nội dung sau:

Tính đến 28/03/2016 bên A còn nợ bên B là: 68.400.000VNĐ

Hai bên đã thống nhất trừ vào khoản nợ 1.530.000 VNĐ Sau khi trừ, số nợ còn lại của bên A đối với bên B là 66.870.000 VNĐ Biên bản này có hiệu lực kể từ ngày ký.

Biên bản này được lập thành 02 bản có giá trị pháp lý như nhau bên mua giữ 1 bản bên bán giữ 1 bản Đại diện bên A Đại diện bên B

(Ký.đóng dấu ghi rõ họ tên) (Ký.đóng dấu ghi rõ họ tên)

Lê Văn Kiên PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC

CÔNG TY CỔ PHẦN TỔNG CÔNG TY GIỐNG CÂY TRỒNG THÁI BÌNH HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001

Mã số thuế: 1000215462 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/13P Địa chỉ: Phố Quang Trung - Phường Trần Hưng Đạo Số: 0003884

Thành phố Thái Bình - Tỉnh Thái Bình Liên 2: Giao khách hàng Điện thoại: (0363)830560 Fax: (0363)837639

Số TK: 102010000998345 tại NH Công thương Thái Bình Ngày 02 Tháng 03 Năm 2016 Đơn vị bán hàng: Văn phòng tổng công ty

Mã số thuế: Địa chỉ: Quang Trung TP Thái Bình Điện thoại:

Họ tên người mua hàng: Đại lý Tám Trọng

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số tài khoản:

STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

2 Giống lúa thuần BC 15 Kg 1.000 8.000 8.000.000

3 Giống lúa thuần TBR 225 Kg 3.000 8.500 25.500.000

4 Giống lúa thuần TBR-1 Kg 700 9.000 6.300.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 48.200.000

Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi tám triệu hai trăm nghìn đồng.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký đóng dấu ghi rõ họ tên)

Lê Văn Kiên Trần Thị Thủy Trần Mạnh Báo

TỔNG CÔNG TY GIỐNG CÂY TRỒNG THÁI BÌNH Mẫu số 01 – VT

Quang Trung - TP Thái Bình (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC

PHIẾU NHẬP KHO Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)

Họ và tên người giao hàng: Lê Văn Kiên - Đại lý Tám Trọng - Sóc Trăng

Theo: Số: Ngày tháng năm Của:

Nhập tại kho: Kho 1 Địa điểm: Đông Cơ Thái Bình

STT Tên hàng hóa sản phẩm Mã Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT

1 Giống lúa thuần TBR-1 GLTBR1 Kg 170 170 7.000 1.190.000

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một triệu một trăm chín mươi nghìn đồng.

Số chứng từ gốc kèm theo: Biên bản trả hàng và thu hồi hóa đơn

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

Tô Thị Minh Lê Văn Kiên Phạm Văn Hải Giang Thị Tâm

2.2.2 Kế toán chi tiết các khoản giảm trừ doanh thu

Do nghiệp vụ giảm trừ doanh thu phát sinh không nhiều công ty không theo dõi chi tiết các khoản giảm trừ doanh thu

2.2.3 Kế toán tổng hợp các khoản giảm trừ doanh thu

Số kết chuyển ở sổ cái của TK này có thể đối chiếu với sổ cái TK 5111.

Kế toán sử dụng biên bản trả lại hàng hoặc hóa đơn GTGT để hạch toán vào sổ tổng hợp như sau:

Tài khoản: Các khoản giảm trừ doanh thu (521) Đơn vị tính: VNĐ

HHOA4 23/03/2016 3883 NTL – Đlý Bà Loan Bạc Liêu 521 131 NBLLOAN 3.400.000

HHOA4 26/03/2016 3890 NTL - Phạm Bá Trương Kiến Xương 521 131 BLKTRUON 261.000.000

HHOA1 27/03/2016 2569 NTL - CT TNHH GCT và VTNN Hòa

HHOA1 28/03/2016 1265 NTL - DNTN Tấn Tuyên Hải Dương 521 131 NHDTAN 24.018.000

HHOA4 28/03/2016 3884 NTL - Đlý Tám Trọng Sóc Trăng 521 131 1.530.000

HHOA1 28/03/2016 2284 NTL - CTCP Nông lâm nghiệp Thanh

KCCK2 31/03/2016 74 KC DSố hàng bán trả lại 03/2016 521 5111 NSTTTRON 363.000.000

HHOA4 02/03/2016 3884 Đlý Tám Trọng Sóc Trăng 131 NSTTTON 48.200.000

HHOA4 02/03/2016 3884 Đlý Tám Trọng Sóc Trăng 33311 400.000

HHOA4 28/03/2016 3884 NTL – Đlý Tám Trọng Sóc Trăng 521 NSTTTON 1.530.000

KCCK1 31/03/2016 74 KC DSố hàng bán trả lại 03/2016 5111 363.000.000

KCCK1 31/03/2016 74 KC DSố hàng bán trả lại 03/2016 521 363.000.000

Kế toán phải thu khách hàng

- Giấy báo có phiếu thu

- Các văn bản liên quan

Khi đã xuất hóa đơn và khách hàng chưa trả tiền kế toán hạch toán bên Nợ

Khi có các khoản giảm trừ doanh thu, kế toán có thể ghi Có TK 131 để giảm số tiền phải thu từ khách hàng, bên cạnh việc trả tiền trực tiếp cho họ.

2.3.2 Kế toán chi tiết phải thu khách hàng

Thai Binh Seed theo dõi chi tiết TK 131 theo từng đối tượng.

Khách hàng của Thai Binh Seed đa dạng nhưng không giao dịch thường xuyên, do đó bảng phát sinh tài khoản 131 được lập hàng năm cho từng đối tượng cụ thể Trong kỳ kế toán tháng, công ty chỉ theo dõi thông qua sổ chi tiết công nợ cho từng mã đối tượng, và các đối tượng cùng khu vực sẽ được xếp chung để thuận tiện cho việc theo dõi.

Các nghiệp vụ liên quan đến tài khoản 131 cần được ghi chép vào sổ chi tiết, và từ sổ chi tiết công nợ tài khoản 131, các đối tượng sẽ được tập hợp Cuối tháng, kế toán sẽ lập bảng tổng hợp chi tiết công nợ tài khoản 131 để tổng hợp số liệu.

Biểu 2.8 Sổ chi tiết công nợ Tài khoản 131

Sổ chi tiết công nợ TK 131

Tháng 03/2016 Đối tượng: Đại lý khu vực Tây Nam Bộ (CNTNB) Đơn vị tính: VNĐ

HHOA4 02/03/2016 3884 Đlý Tám Trọng Sóc Trăng 131 5111 NSTTTRON 47.800 000

HHOA4 07/03/2016 3909 Đlý Trần Vũ Cần Thơ 131 5111 NCTTVU 26.460.000

HHOA4 08/03/2016 3910 ĐLý Hiệp Long Kiên Giang 131 5111 NKGHLONG 31.480.000

HHOA4 23/03/2016 3883 Đlý Bà Loan Bạc Liêu TTTH 131 521 NSTHMTHI 3.400.000

TGNH1 24/03/2016 Đlý Tư Tao Kiên Giang TTTH 131 112 NKGTTAO 73.096.000

TGNH1 25/03/2016 Đlý Kim Thảo Cần Thơ TTTH 131 112 NCTKTHAO 44.500.000

TGNH1 25/03/2016 Đlý Phước Đông Đồng Tháp TTTH 131 112 NDTPDONG 51.810.480

HHOA4 28/03/2016 3884 Đlý Tám Trọng Sóc Trăng 131 521 NKGSDANG 1.530.000

Biểu 2.9 Bảng tổng hợp chi tiết công nợ Tài khoản 131

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CÔNG NỢ

Vào tháng 03/2016, đơn vị tính là VNĐ, bảng tổng hợp cho thấy các đối tượng cùng với dư nợ đầu kỳ, dư có đầu kỳ, phát sinh nợ, phát sinh có, và dư nợ, dư có cuối kỳ.

1 Đại lý khu vực Bắc Trung Bộ 238.967.700 435.729.800 487.760.100 186.937.400

2 Đại lý khu vực Tây Nam Bộ 97.875.450 390.670.100 408.015.350 80.530.200

1 HTX khu vực Bắc Trung Bộ 99.976.000 181.277.620 159.366.420 121.887.200

2 HTX khu vực Tây Nam Bộ 67.034.000 122.682.300 104.433.000 85.283.300

1 Khu vực Bắc Trung Bộ 450.093.600 823.943.600 884.200.100 389.837.100

2 Khu vực Tây Nam Bộ 709.044.300 1.298.169.000 1.354.830.100 652.383.200

1 Khu vực Bắc Trung Bộ 123.286.500 225.197.410 248.060.910 100.423.000

2 Khu vực Tây Nam Bộ 112.004.000 205.057.000 236.836.300 80.224.700

2.3.3 Kế toán tổng hợp phải thu khách hàng

Khi doanh thu phát sinh, ngoài việc đối ứng với tài khoản 6418, phần mềm kế toán sẽ tự động đối ứng tài khoản 5111 với tài khoản 131 trước Các định khoản tiếp theo sẽ phụ thuộc vào hình thức thanh toán của đối tượng.

Số liệu từ bảng tổng hợp chi tiết công nợ sẽ được đối chiếu với sổ cái TK

131 và sổ nhật ký chung như sau:

Tài khoản: Phải thu khách hàng (131) Đơn vị tính: VNĐ

Mã CT Ngày CT Số

Diễn giải TK TKĐƯ Mã ĐT PS nợ PS có

HHOA4 05/03/2016 3889 CT TNHH GCT và VTNN Hòa Bình 131 5111 NHBCTTNH 184.000.000

HHOA4 05/03/2016 3890 Trần Thị Thơm mua tấm cám 131 5111 BLVBTHOM 7.675.939

TTNH1 29/03/2016 Đỗ Thị Hồng - Sóc Sơn HN TTTH 131 112 NHNHONG 309.000.000

TTNH1 29/03/2016 Đlý Thơ (Vân)- TP Bắc Ninh 131 112 NBNVAN 284.000.000

HHOA4 01/03/2016 3880 Đỗ Thị Yên Ninh Giang 33311 100.000

TMAT1 01/03/2016 01 Đỗ Thị Yên Ninh Giang TTTH 111 32.800.000

TMAT1 01/03/2016 01 Đỗ Thị Yên Ninh Giang TTTH 131 NHDYEN 32.800.000

HHOA4 02/03/2016 3884 Đlý Tám Trọng Sóc Trăng 33311 400.000

Kế toán giá vốn hàng bán

Kế toán sử dụng TK 632 để hạch toán giá vốn.

- Phiếu xuất kho nhập kho

Khi xuất bán hàng hóa sản phẩm; kế toán dựa trên phiếu xuất kho để hạch toán tăng giá vốn; lưu chứng từ.

Khi hàng hóa bị trả lại kế toán dựa trên phiếu xuất trước đó để hạch toán giảm giá vốn.

* Ví dụ: Ngày 01/03/2016 xuất bán hàng cho Đỗ Thị Yên Ninh Giang Chứng từ:

- Phiếu xuất kho số 03/01 Định khoản:

TỔNG CÔNG TY GIỐNG CÂY TRỒNG THÁI BÌNH Mẫu số 02 – VT Quang Trung - TP Thái Bình (Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC

PHIẾU XUẤT KHO Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)

Họ và tên người nhận hàng: Đỗ Thị Yên Địa chỉ: Ninh Giang Hải Dương

Lý do xuất kho: Xuất bán

Xuất tại kho: Kho 1 Địa điểm: Đông Cơ Thái Bình

STT Tên hàng hóa sản phẩm Mã Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu

2 Giống lúa thuần BC15 GLBC15 Kg 2.000 2.000 6.000 12.000.000

3 Giống lúa thuần TBR 225 GLTBR225 Kg 1.500 1.500 6.500 9.750.000

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai mươi tư triệu tám trăm bảy mươi lăm nghìn đồng.

Số chứng từ gốc kèm theo:

Ngày 01 Tháng 03 Năm 2016 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

Tô Thị Minh Đỗ Thị Yên Phạm Văn Hải Giang Thị Tâm Trần Mạnh Báo

2.4.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Thái Bình Seed xuất kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.

Giá vốn được phân tích chi tiết theo từng mặt hàng trong mỗi kỳ, và vào cuối kỳ, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết Sau khi xuất hàng hóa và sản phẩm, kế toán sẽ dựa vào phiếu xuất kho để xuất hóa đơn và thực hiện định khoản.

Biểu 2.12 Sổ chi tiết giá vốn Gạo BC15

Sổ chi tiết giá vốn

Mặt hàng: Gạo BC15 Đơn vị tính: VNĐ

PXK 01/03/2016 1 Đỗ Thị Yên Ninh Giang 632 155 NHDYEN 1.500.000

PXK 01/03/2016 2 TKN Kim Bôi Hòa Bình 632 155 NHBTKNKB 1.950.000

PXK 02/03/2016 3 DNTN Tấn Tuyên Hải Dương 632 155 NHDTAN 21.375.000

PXK 02/03/2016 4 Đlý Bà Loan Bạc Liêu 632 155 NBLLOAN 4.500.000

PXK 02/03/2016 5 Đlý Tám Trọng Sóc Trăng 632 155 NSTTTRON 6.000.000

PXK 05/03/2016 6 BTB GTSP cho Sở NN Thanh Hóa 632 155 HGTSP 3.750.000

PXK 05/03/2016 7 VP GTSP Tại Học viện hành chính QG 632 155 HGTSP 2.925.000

PXK 05/03/2016 8 VP GTSP Đài TH Việt Nam 632 155 HGTSP 1.350.000

PXK 29/03/2016 61 Đỗ Thị Hồng - Sóc Sơn HN 632 155 NHNHONG 27.750.000

PXK 29/03/2016 62 Đlý Thơ (Vân)- TP Bắc Ninh 632 155 NBNVAN 32.100.000

PXK 29/03/2016 63 ĐLý An Kiều Kiên Giang 632 155 NKGAKIEU 5.400.000

PXK 31/03/2016 64 Đào Xuân Tân An Lão HP 632 155 NHPTAN 40.575.000

KCCK2 31/03/2016 75 KC giá vốn hàng bán T3/2016 632 911 883.500.000

Biểu 2.13 Sổ chi tiết giá vốn Giống lúa thuần BC15

Sổ chi tiết giá vốn

Mặt hàng: Giống lúa thuần BC15 Đơn vị tính: VNĐ

KCCK2 31/03/2016 75 KC giá vốn hàng bán T3/2016 632 911 852.750.000

Từ sổ chi tiết giá vốn của các mặt hàng cuối tháng kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết giá vốn như sau:

Biểu 2.14 Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN

Mã HH.SP Tên hàng hóa sản phẩm Phát sinh Tỷ trọng

GLBC15 Giống lúa thuần BC15 852.750.000 15%

GLTBR1 Giống lúa thuần TBR-1 758.635.560 14%

NLVN10 Giống ngô lai LVN10 143.138.640 24%

KTDLM Giống khoai tây Dlamant 135.981.000 19%

V Giống đậu tương 218.564.000 2% ĐT12 Giống đậu tương ĐT12 59.641.000 25%

GTTTH Gạo Tám thơm Tiền Hải 304.169.000 15%

2.4.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán

Số liệu từ bảng tổng hợp chi tiết giá vốn sẽ được đối chiếu với sổ cái TK 632 và sổ nhật ký chung như sau:

Tài khoản: Giá vốn hàng bán (632) Đơn vị tính: VNĐ

PXK 05/03/2016 8 VP GTSP Đài TH Việt Nam 632 155 HGTSP 2.921.440

KCCK2 31/03/2016 75 KC giá vốn hàng bán T3/2016 632 911 10.928.232.240

PXK 01/03/2016 01 Đỗ Thị Yên Ninh Giang 632 NHDYEN 24.875.000

PXK 01/03/2016 01 Đỗ Thị Yên Ninh Giang 155 24.875.000

PNK 28/03/2016 21 NTL - Đlý Tám Trọng Sóc Trăng 155 1.190.000

PNK 28/03/2016 21 NTL - Đlý Tám Trọng Sóc Trăng 632 NSTTTON 1.190.000

KCCK2 31/03/2016 75 KC giá vốn hàng bán T3/2016 911 10.928.232.240

KCCK2 31/03/2016 75 KC giá vốn hàng bán T3/2016 632 10.928.232.240

Kế toán doanh thu tài chính

Kế toán sử dụng TK 515 để ghi nhận doanh thu tài chính.

Mỗi tháng, kế toán sử dụng giấy báo có lãi tiền gửi từ Ngân hàng để thực hiện hạch toán Cuối kỳ hạch toán, quá trình kết chuyển được thực hiện dựa trên phiếu kế toán và các chứng từ sẽ được lưu trữ cẩn thận.

Cuối tháng, ngân hàng sẽ gửi sổ hạch toán chi tiết cho doanh nghiệp, giúp đối chiếu các nghiệp vụ Nhờ vậy, các giao dịch liên quan đến ngân hàng rất ít khi bị hạch toán sai hoặc nhầm lẫn.

* Ví dụ: Ngày 31/03/2016 Nhận giấy báo có của Ngân hàng Công thương Việt Nam về khoản lãi tiền gửi thanh toán tháng 03/2016.

Chứng từ: Giấy báo có

Chi nhánh: Thái Bình Makh:10.323414

GIẤY BÁO CÓ TRẢ LÃI TIỀN GỬI THANH TOÁN

CÔNG TY CỔ PHẦN TỔNG CÔNG TY GIỐNG CÂY TRỒNG THÁI BÌNH

Từ ngày Đến ngày Lãi suất Tiền lãi

Thanh toán viên Kiểm soát viên Trưởng phòng

2.5.2 Kế toán chi tiết doanh thu tài chính

Do nghiệp vụ doanh thu tài chính phát sinh không nhiều công ty không theo dõi chi tiết doanh thu tài chính.

2.5.3 Kế toán tổng hợp doanh thu tài chính

Thai Binh Seed là một công ty sản xuất kinh doanh trong nước tuy có nhập khẩu nhưng công ty không mở tài khoản ngoại tệ tại ngân hàng

Doanh thu tài chính hàng tháng của công ty chỉ đến từ lãi các khoản tiền gửi.

Kế toán sử dụng giấy báo có của ngân hàng để hạch toán sổ tổng hợp như sau:

Tài khoản: Doanh thu tài chính (515) Đơn vị tính: VNĐ

TGNH1 04/03/2016 Lãi tiền gửi tiết kiệm 515 112 VTB 505.556

TGNH1 10/03/2016 Lãi tiền gửi tiết kiệm 515 112 VTB 29.623.264

TGNH1 25/03/2016 Lãi tiền gửi VCB T03/2016 515 112 VCB 4.329

TGNH1 26/03/2016 Lãi tiền gửi thanh toán T03/2016 515 112 MBB 231.891

TGNH1 28/03/2016 Lãi tiền gửi tiết kiệm món 5 tỷ 515 112 MBB 458.333

TGNH1 31/03/2016 Lãi tiền gửi thanh toán

TGNH1 31/03/2016 Lãi tiền gửi thanh toán T03/2016 515 112 V2TB 37.329

TGNH1 31/03/2016 Lãi tiền gửi thanh toán T03/2016 515 112 V4TB 704

TGNH1 31/03/2016 Lãi tiền gửi thanh toán T03/2016 515 112 V1TB 6

KCCK1 31/03/2016 85 KC doanh thu hoạt động TC

TGNH1 31/03/2016 Lãi tiền gửi thanh toán T03/2016 112 1.967.978

TGNH1 31/03/2016 Lãi tiền gửi thanh toán T03/2016 515 VTB 1.967.978

KCCK1 31/03/2016 85 KC doanh thu hoạt động TC 03/2016 515 32.829.390

KCCK1 31/03/2016 85 KC doanh thu hoạt động TC 03/2016 911 32.829.390

Kế toán chi phí tài chính

Kế toán sử dụng TK 635 để ghi nhận chi phí tài chính

Mỗi tháng, kế toán sử dụng giấy báo nợ lãi vay từ Ngân hàng để thực hiện hạch toán Vào cuối tháng, kế toán tiến hành kết chuyển dựa trên phiếu kế toán và lưu trữ các chứng từ liên quan.

* Ví dụ: Ngày 26/03/2016 nhận giấy báo nợ trả lãi khoản vay KU20856154 của Ngân hàng Công thương Việt Nam.

Chứng từ: Giấy báo nợ

Chi nhánh: Thái Bình Makh: 10.323414

CÔNG TY CỔ PHẦN TỔNG CÔNG TY GIỐNG CÂY TRỒNG THÁI BÌNH

Từ ngày Đến ngày Lãi suất Tiền lãi

Thanh toán viên Kiểm soát viên Trưởng phòng

2.6.2 Kế toán chi tiết chi phí tài chính

Chi phí tài chính của công ty toàn bộ là chi phí trả lãi vay.

Kế toán dựa trên giấy báo có của ngân hàng để hạch toán chi phí tài chính:

Các khoản trả lãi vay được theo dõi chi tiết theo từng ngân hàng như sau:

Biểu 2.19 Sổ chi tiết chi phí tài chính

Sổ chi tiết chi phí tài chính

Tháng 03/2016 Đối tượng: Ngân hàng Vietinbank (VTB) Đơn vị tính: VNĐ

Mã CT Ngày CT Số CT Diễn giải TK TKĐƯ PS nợ PS có

TGNH2 13/03/2016 Trả lãi KU76 ngày 08/11/2015 635 112 4.130.688

TGNH2 23/03/2016 Thu lãi KU77 ngày 10/11/2015 635 112 19.354.621

TGNH2 23/03/2016 Thu lãi KU17 ngày 18/03/2016 635 112 356.682

KCCK2 31/03/2016 25 KC chi phí tài chính T3/2016 635 911 405.490.861

Từ các sổ chi tiết theo dõi chi phí tài chính cuối tháng kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết chi phí lãi vay như sau:

Biểu 2.20 Bảng tổng hợp chi tiết chi phí lãi vay TỔNG CÔNG TY GIỐNG CÂY TRỒNG THÁI BÌNH

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CHI PHÍ LÃI VAY

Mã ĐT Tên ĐT Phát sinh Tỷ trọng

CN Cá nhân cho vay 15.756.000 2,5%

VTB Ngân hàng Công thương Việt

MBB Ngân hàng Quân đội 206.103.615 32,85%

2.6.3 Kế toán tổng hợp chi phí tài chính

Số liệu từ bảng tổng hợp chi tiết chi phí lãi vay sẽ được đối chiếu với sổ cái

TK 635 và sổ nhật ký chung như sau:

Tài khoản: Chi phí tài chính (635) Đơn vị tính: VNĐ

TMAT2 11/03/2016 2651 TT lãi cho Trần Văn Nhân 635 111 CN

TMAT2 13/03/2016 2658 TT lãi cho Nguyễn Văn Minh 635 111 CN

TGNH2 13/03/2016 Trả lãi KU76 ngày 08/11/2015 635 112 VTB 4.130.688

TGNH2 23/03/2016 Thu lãi KU77 ngày 10/11/2015 635 112 VTB 19.354.621

TGNH2 25/03/2016 Thu lãi KU ngày 09/12/2015 635 112 MBB 12.750.911

TGNH2 26/03/2016 Trả lãi KU20856154 635 112 VTB 17.289.587

TGNH2 26/03/2016 Trả lãi KU21701424 635 112 VTB 4.096.996

TGNH2 27/03/2016 Thu lãi KU80 ngày 25/11/2015 635 112 VTB 460.306

TGNH2 27/03/2016 Thu lãi KU81 ngày 27/11/2015 635 112 VTB 573.750

TGNH2 27/03/2016 Thu lãi KU82 ngày 30/11/2015 635 112 VTB 1.624.094

TGNH2 26/03/2016 Trả lãi KU20856154 635 VTB 17.289.587

KCCK2 31/03/2016 25 KC chi phí tài chính T3/2016 911 627.350.476

Kế toán chi phí bán hàng

Kế toán sử dụng TK 641 để ghi nhận chi phí bán hàng.

- Giấy đề nghị thanh toán

- Giấy báo nợ phiếu chi

Khi kế toán nhận giấy đề nghị thanh toán, họ sẽ kiểm tra thông tin và sau khi được kế toán trưởng duyệt, tiến hành thanh toán và hạch toán vào tiểu khoản phù hợp của tài khoản 641.

Hàng tháng dựa trên các bảng phân bổ hạch toán vào tiểu khoản thích của tài khoản 641.

Cuối tháng hạch toán kết chuyển trên phiếu kế toán.

* Ví dụ: Ngày 02/03/2016 Thanh toán chi phí đi thị trường cho Trần Ngọc Thùy.

- Vé xe vé máy bay

- Hóa đơn GTGT của khách sạn

TỔNG CÔNG TY GIỐNG CÂY TRỒNG THÁI BÌNH Đơn vị: Phòng thị trường

Thái Bình ngày 02 tháng 03 năm 2016

GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN

Tên tôi là: Trần Ngọc Thùy Đơn vị công tác: Phòng thị trường Đề nghị thanh toán các khoản sau:

Chi phí ăn uống đi lại khác: 1.500.000

Ghi chú: Kèm theo vé xe vé máy bay hóa đơn nghỉ tại khách sạn.

Bằng chữ: Mười triệu năm trăm nghìn đồng. Đề nghị Công ty thanh toán số tiền trên.

THỦ TRƯỞNG KẾ TOÁN TRƯỞNG PHỤ TRÁCH BỘ PHẬN NGƯỜI THANH TOÁN

(Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên)

Trần Mạnh Báo Giang Thị Tâm Trần Thị Trà Trần Ngọc Thùy

TỔNG CÔNG TY GIỐNG CÂY TRỒNG THÁI BÌNH Mẫu số 02 – TT Quang Trung - TP Thái Bình

PHIẾU CHI Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)

Họ và tên người nhận tiền: Trần Ngọc Thùy Địa chỉ: Phòng Thị trường

Lý do chi: Thanh toán chi phí đi thị trường

Số tiền: 10.500.000 Viết bằng chữ: Mười triệu năm trăm nghìn đồng.

Kèm theo: 8 Chứng từ gốc: 2 hóa đơn GTGT 2 vé máy bay 4 vé xe.

Ngày 02 Tháng 03 Năm 2016 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

Trần Mạnh Báo Giang Thị Tâm Phạm Thu Hà Nguyễn Thu Hoài Trần Ngọc Thùy Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười triệu năm trăm nghìn đồng.

2.7.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng

Trong kỳ kế toán hàng tháng, không phải tất cả các tiểu khoản của tài khoản 641 đều được ghi nhận Kế toán cần kiểm duyệt chứng từ liên quan đến việc hạch toán thanh toán các chi phí phát sinh Những khoản chi phí này có thể được thanh toán bằng tiền mặt hoặc qua tài khoản ngân hàng.

Công ty theo dõi chi tiết chi tiết chi phí bán hàng theo các đầu tiểu khoản như sau:Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp

Biểu 2.23 Sổ chi tiết chi phí bán hàng

Sổ chi tiết chi phí bán hàng

Tiểu khoản: Chi phí dịch vụ mua ngoài (6417) Đơn vị tính: VNĐ

TGNH2 01/03/2016 Phí dịch vụ Ipay T11/2015 6417 112 9.900

TGNH2 01/03/2016 Phí duy trì tài khoản 6417 112 3.300

TMAT2 02/03/2016 23 ĐV.Giang TT tiền xăng xe từ km 388.038-390.731 6417 111 6.853.000

TMAT2 02/03/2016 25 TTT.Trang TT tiền điện thoại T2/2016 6417 111 CNHN 227.000

TMAT2 02/03/2016 25 TTT.Trang TT tiền Internet T2/2016 6417 111 CNHN 337.000

TMAT2 02/03/2016 26 TTT.Trang tiếp khách TKN Lương Tài - BN T10 6417 111 CNHN 3.886.000

TMAT2 02/03/2016 27 TN.Thuỳ TT tiền chi phí đi thị thị trường 6417 111 10.500.000

KCCK2 31/03/2016 30 KC CP dvụ mua ngoài cho BH T3/2016 6417 911 139.000.000

Từ các sổ chi tiết theo dõi chi phí bán hàng cuối tháng kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết chi phí bán hàng như sau:

Biểu 2.24 Bảng kê chi tiết chi phí bán hàng TỔNG CÔNG TY GIỐNG CÂY TRỒNG THÁI BÌNH

BẢNG KÊ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG

Tên tiểu khoản Phát sinh Tỷ trọng

6414 Chi phí Khấu hao TSCĐ 647.000.000 19,4%

6417 Chi phí DV mua ngoài 2.436.711.375 73%

2.7.3 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng

Số liệu từ bảng tổng hợp chi tiết chi phí bán hàng sẽ được đối chiếu với sổ cái TK 641 và sổ nhật ký chung như sau:

Sổ cái tài khoản Tháng 03/2016 Tài khoản: Chi phí bán hàng (641) Đơn vị tính: VNĐ

TGNH2 01/03/2016 Phí dịch vụ Ipay T11/2015 6417 112 9.900

TGNH2 01/03/2016 Phí duy trì tài khoản 6417 112 3.300

TMAT2 02/03/2016 23 ĐV.Giang TT tiền xăng xe từ km

TMAT2 02/03/2016 27 TN.Thuỳ TT tiền chi phí đi thị thị trường 6417 111 10.500.000

KHAC2 31/03/2016 2 K/C lương thuê ngoài NM 6411 3348 194.000.000

KCCK2 31/03/2016 26 Kc CP nhân công bán hàng T3/2016 6411 911 23.703.500

KCCK2 31/03/2016 29 Kc CP KH TSCĐ bán hàng T3/2016 6414 911 647.000.000

KCCK2 31/03/2016 31 Kc CP bằng tiền khác cho bán hàng

TMAT2 02/03/2016 27 TN.Thuỳ TT tiền chi phí đi thị thị trường 6417 10.500.000

TMAT2 02/03/2016 27 TN.Thuỳ TT tiền chi phí đi thị thị trường 111 10.500.000

KCCK2 31/03/2016 31 Kc CP bằng tiền khác cho bán hàng

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Kế toán sử dụng TK 642 để ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp.

- Giấy báo nợ phiếu chi

Khi kế toán nhận giấy đề nghị thanh toán, họ sẽ tiến hành kiểm tra thông tin Sau khi được sự phê duyệt của kế toán trưởng, kế toán sẽ thực hiện thanh toán và hạch toán vào tiểu khoản phù hợp của tài khoản 642.

Hàng tháng dựa trên các bảng phân bổ hạch toán vào tiểu khoản thích hợp của tài khoản 642.

Cuối tháng hạch toán kết chuyển dựa trên phiếu kế toán.

* Ví dụ: Ngày 02/03/2016 thanh toán tiền điện tháng 02/2016 cho Trần Thị Thu Trang - văn phòng chi nhánh Hà Nội.

TỔNG CÔNG TY GIỐNG CÂY TRỒNG THÁI BÌNH Đơn vị: Chi nhánh Hà Nội

Thái Bình ngày 02 tháng 03 năm 2016

GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN

Tên tôi là: Trần Thị Thu Trang Đơn vị công tác: Chi nhánh Hà Nội Đề nghị thanh toán các khoản sau:

Ghi chú: Kèm theo 4 hóa đơn GTGT

Bằng chữ: Một triệu chín trăm ba mươi ba nghìn đồng. Đề nghị Công ty thanh toán số tiền trên.

THỦ TRƯỞNG KẾ TOÁN TRƯỞNG PHỤ TRÁCH BỘ PHẬN NGƯỜI THANH TOÁN

(Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên)

Trần Mạnh Báo Giang Thị Tâm Hoàng Ngọc Diệp Trần Thị Thu Trang

TỔNG CÔNG TY GIỐNG CÂY TRỒNG THÁI BÌNH Mẫu số 02 – TT Quang Trung - TP Thái Bình

PHIẾU CHI Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)

Họ và tên người nhận tiền: Trần Thị Thu Trang Địa chỉ: Chi nhánh Hà Nội

Thanh toán tiền điện nước điện thoại Internet tháng 2/2016

Viết bằng chữ: Một triệu chín trăm ba mươi ba nghìn đồng.

Kèm theo: 4 Chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

Trần Mạnh Báo, Giang Thị Tâm, Phạm Thu Hà, Nguyễn Thu Hoài, và Trần Thị Thu Trang đã nhận đủ số tiền là một triệu chín trăm ba mươi ba nghìn đồng.

2.8.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

Trong một kỳ kế toán tháng không phải tiểu khoản nào của TK 642 cũng được hạch toán

Kế toán thực hiện kiểm duyệt chứng từ để hạch toán các khoản chi phí phát sinh Những khoản chi phí này có thể được thanh toán bằng tiền mặt hoặc qua tài khoản ngân hàng.

Công ty theo dõi chi tiết chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp theo các đầu tiểu khoản như sau:

Biểu 2.27 Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

Tiểu khoản: Chi phí dịch vụ phục vụ quản lý (6427) Đơn vị tính: VNĐ

TMAT2 02/03/2016 25 TTT.Trang TT tiền điện T2/2016 6427 111 CNHN 1.277.000

TMAT2 02/03/2016 25 TTT.Trang TT tiền nước T2/2016 6427 111 CNHN 92.000

TMAT2 02/03/2016 29 NTM.Hồng TT tiền mua vật rẻ 6427 111 298.000

TMAT2 02/03/2016 32 DTT.Nga TT tiền hỗ trợ học phí 6427 111 5.200.000

TMAT2 02/03/2016 32 DTT.Nga TT tiền hỗ trợ điện thoại T1.2/2016 6427 111 300.000

TMAT2 03/03/2016 35 PTK.Huê TT tiền công tác phí đi kiểm định 6427 111 617.500

TMAT2 03/03/2016 36 LT.Huyền TT tiền công tác phí đi kiểm định 6427 111 272.000

KCCK2 31/03/2016 36 Kc CP dvụ mua ngoài cho quản lý T3/2016 6427 911 5.200.000

KCCK2 31/03/2016 36 Kc CP dvụ mua ngoài cho quản lý T3/2016 6427 911 402.000

Cuối tháng, kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp từ các sổ chi tiết theo dõi Bảng tổng hợp này phản ánh rõ ràng các khoản chi phí liên quan, giúp doanh nghiệp quản lý tài chính hiệu quả hơn.

Biểu 2.28 Bảng tổng hợp chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

Tên tiểu khoản Phát sinh Tỷ trọng

6421 Chi phí lương và BHXH nhân viên QL

6424 Chi phí Khấu hao quản lý 211.000.000 19,1%

6427 Chi phí DV phục vụ quản lý 667.013.171 60,5%

2.8.3 Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp

Số liệu từ bảng tổng hợp chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp sẽ được đối chiếu với sổ cái TK 642 và sổ nhật ký chung như sau:

Tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp (642) Đơn vị tính: VNĐ

TMAT2 02/03/2016 25 TTT.Trang TT tiền điện T2/2016 6427 111 CNHN 1.277.000

TMAT2 02/03/2016 25 TTT.Trang TT tiền nước T2/2016 6427 111 CNHN 92.000

TMAT2 02/03/2016 29 NTM.Hồng TT tiền mua vật rẻ 6427 111 298.000

TMAT2 02/03/2016 32 DTT.Nga TT tiền hỗ trợ học phí 6427 111 5.200.000

TMAT2 02/03/2016 32 DTT.Nga TT tiền hỗ trợ điện thoại

KCCK2 31/03/2016 32 Kc CP nhân công quản lý T3/2016 6421 911 224.800.000

KCCK2 31/03/2016 35 Kc CP KH TSCĐ quản lý T3/2016 6424 911 211.000.000

KCCK2 31/03/2016 36 Kc CP dvụ mua ngoài cho quản lý

TMAT2 02/03/2016 25 TTT.Trang TT tiền điện từ T2/2016 6427 1.277.000

TMAT2 02/03/2016 25 TTT.Trang TT tiền điện từ T2/2016 111 1.277.000

KCCK2 31/03/2016 32 Kc CP nhân công quản lý T3/2016 911 224.800.000

KCCK2 31/03/2016 32 Kc CP nhân công quản lý T3/2016 6421 224.800.000

KCCK2 31/03/2016 36 Kc CP dvụ mua ngoài cho quản lý T3/2016 911 1.350.000

KCCK2 31/03/2016 36 Kc CP dvụ mua ngoài cho quản lý T3/2016 6427 1.350.000

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kế toán sử dụng tài khoản 911 để ghi nhận kết quả kinh doanh.

* Quy trình xác định kết quả kinh doanh:

Thái Bình Seed xác định kết quả kinh doanh theo tháng, nhưng do sản phẩm có tính chất theo mùa vụ, báo cáo kết quả kinh doanh chính thức được lập mỗi 6 tháng một lần.

Hàng tháng, kế toán lập báo cáo kết quả kinh doanh để phục vụ cho mục đích nội bộ Những báo cáo này có cấu trúc đơn giản hơn so với các báo cáo chính thức.

Vào ngày cuối cùng của tháng kế toán tiến hành kết chuyển các khoản mục doanh thu chi phí sang hai bên của TK 911 để xác định lãi lỗ.

Cách xác định kết quả kinh doanh

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (mã 01):

Số lũy kế phát sinh bên có TK 511

- Các khoản giảm trừ doanh thu (mã 02):

- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (mã 10): 10 = 01 - 02

- Giá vốn hàng bán (mã 11):

- Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (mã 20): 20 = 10 -11

- Doanh thu hoạt động tài chính (mã 21):

- Chi phí hoạt động tài chính (mã 22):

- Chi phí lãi vay (mã 23): sổ chi tiết TK 635

- Chi phí bán hàng (mã 24):

- Chi phí quản lý doanh nghiệp (mã 25):

- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (mã 30): 30 = 20+21-22-23-24

- Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (mã 50): 50 = 30 + 40

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (mã 51): 51 = 50 * thuế suất thuế TNDN

- Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (mã 60): 60 = 50 - 51

Dựa trên các phiếu kế toán hạch toán kết chuyển kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm và lưu chứng từ.

* Ví dụ: Xác định kết quả kinh doanh tháng 03/2016

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 17.665.921.601

- Các khoản giảm trừ doanh thu: 363.000.000

- Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ:

- Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ:

- Doanh thu hoạt động tài chính: 32.829.390

- Chi phí quản lý doanh nghiệp: 1.102.813.171

- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh:

- Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế:

- Lợi nhuận sau thuế TNDN: 1.343.878.254 - 268.775.651 = 1.705.102.603

* Kế toán tổng hợp TK 911

Dựa trên các phiếu kế toán hạch toán kết chuyển kết toán vào sổ tổng hợp TK

KCCK1 31/03/2016 88 KC Kết quả kinh doanh 911 1.705.102.603

KCCK1 31/03/2016 88 KC Kết quả kinh doanh 421 1.705.102.603

Tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh (911) Đơn vị tính: VNĐ

Mã CT Ngày CT Số CT Diễn giải TK TKĐƯ PS nợ PS có

KCCK1 31/03/2016 85 KC doanh thu hoạt động TC 03/2016 911 515 32.829.390

KCCK1 31/03/2016 86 KC Thu nhập khác 911 711 10.201.124

KCCK2 31/03/2016 31 Kc CP bằng tiền khác cho bán hàng T3/2016 911 6418 36.779.768

KCCK2 31/03/2016 32 Kc CP nhân công quản lý T3/2016 911 6421 224.800.000

KCCK2 31/03/2016 35 Kc CP KH TSCĐ quản lý T3/2016 911 6424 211.000.000

KCCK2 31/03/2016 75 KC giá vốn hàng bán T3/2016 911 632 10.928.232.240

KCCK2 31/03/2016 80 KC chi phí khác 911 811 5.483.330

KCCK1 31/03/2016 87 KC CP thuế TNDN 911 821 268.775.651

KCCK1 31/03/2016 88 KC Kết quả kinh doanh 911 421 1.705.102.603

Từ số liệu trên kế toán lập được Báo cáo kết quả kinh doanh tháng 03/2016 như sau:

Biểu 2.33 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh TỔNG CÔNG TY GIỐNG CÂY TRỒNG THÁI BÌNH

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

STT Chỉ tiêu Số tiền

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 363.000.000

3 Doanh thu thuần về bán hàng 17.302.921.601

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng 6.374.689.360

6 Doanh thu hoạt động tài chính 32.829.390

- Trong đó: Chi phí lãi vay 627.350.476

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.102.813.171

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 1.339.160.460

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 1.343.878.254

15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 268.775.651

16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 1.705.102.603

Công ty cổ phần Tổng công ty giống cây trồng Thái Bình đã tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh một cách hợp lý Tuy nhiên, vẫn còn một số điểm cần cải thiện để nâng cao hiệu quả của công tác kế toán này.

Sau khi thực tập tại công ty và áp dụng những kiến thức từ trường, tôi xin đề xuất một số ý kiến về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của công ty trong Chương 3.

“Hoàn thiện kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Tổng công ty giống cây trồng Thái Bình.”

CHƯƠNG 3 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TỔNG

CÔNG TY GIỐNG CÂY TRỒNG THÁI BÌNH

Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả

Đội ngũ kế toán của chúng tôi được đào tạo bài bản và có trình độ chuyên môn cao, đảm bảo khả năng tương tác hiệu quả với phần mềm kế toán mà công ty đang sử dụng.

Mỗi kế toán viên được giao nhiệm vụ cụ thể, giúp tránh tình trạng chồng chéo công việc Điều này đảm bảo tính độc lập và khả năng phối hợp hiệu quả giữa các kế toán viên.

Phần mềm AF5 công ty đang sử dụng cho phép kế toán trưởng kiểm soát đăng nhập của các kế toán viên.

Cập nhật chứng từ theo biểu mẫu mới ban hành của Bộ Tài chính kết hợp với một số loại chứng từ đặc thù của công ty.

Chứng từ được lưu giữ theo thứ tự phát sinh và theo ngày thuận tiện cho việc theo dõi tìm kiếm.

Các tài khoản chi phí được lập tiểu khoản phù hợp với đặc tính sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Tài khoản 641 và 642 trong các tài khoản được nghiên cứu có nhiều tiểu khoản, việc này giúp công ty đánh giá chính xác tình hình tài chính của mình.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp tập trung vào việc phân tích chi phí ở các khoản mục nhằm đề xuất các biện pháp tăng, giảm, tiết kiệm và mở rộng phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh trong từng giai đoạn.

Dưới sự hỗ trợ của phần mềm kế toán kế toán dễ dàng chiết xuất được các sổ chi tiết cần thiết.

Công ty sử dụng sổ chi tiết doanh thu giá vốn theo mặt hàng thuận tiện cho công tác đánh giá khả năng sinh lời của các mặt hàng.

Sổ chi tiết chi phí theo các tiểu khoản phù hợp với đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp.

Công ty đã xây dựng các bảng tổng hợp chi tiết từ sổ chi tiết, giúp ban quản trị nắm bắt tỷ trọng của các mặt hàng trong doanh thu, giá vốn, tỷ trọng các tiểu khoản chi phí và tỷ trọng các đối tượng mua hàng.

Hàng tồn kho được xác định dựa trên giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện Giá gốc của hàng tồn kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ, giúp giảm thiểu khoản dự phòng.

Phương pháp kê khai thường xuyên trong kế toán hàng tồn kho mang lại sự nhanh chóng, chính xác và kịp thời trong việc ghi chép, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra và đối chiếu.

Mặc dù công tác quản lý, hạch toán doanh thu và chi phí mang lại nhiều ưu điểm, như đánh giá tình hình kinh doanh, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm và nâng cao hiệu quả sản xuất, nhưng vẫn còn một số hạn chế cần khắc phục để nâng cao hiệu quả của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh.

Một số kế toán viên đảm nhận nhiều phần hành nhưng không thực hiện liên tục, dẫn đến việc thiếu kế toán chuyên trách cho các phần hành nhất định Khi có các nghiệp vụ phát sinh bất ngờ, kế toán gặp khó khăn trong việc điều chỉnh kịp thời.

Thiếu kế toán công nợ không có kế toán quản trị chuyên trách cho hoạt động dự toán đánh giá hoạt động nội bộ.

Do thiếu sự thống nhất trong cách ghi chép nội dung nghiệp vụ, việc diễn giải khác nhau cho cùng một nội dung gây khó khăn trong quá trình kiểm tra.

Một số nghiệp vụ kết chuyển của vài tiểu khoản quá dài.

Nhiều nghiệp vụ không có số chứng từ đi kèm.

Chứng từ luân chuyển giữa các đơn vị phụ thuộc và phòng ban diễn ra chậm, dẫn đến việc cập nhật thông tin tài chính kế toán trong doanh nghiệp không kịp thời.

Công tác kiểm duyệt chứng từ đi kèm còn chưa thực sự sát sao.

Kế toán tiền mặt trong công ty hiện chưa đủ linh hoạt trong việc xử lý chứng từ thanh toán cho cán bộ công nhân viên, điều này đôi khi dẫn đến sự chậm trễ trong quá trình thanh toán.

Quá trình lưu trữ chứng từ còn thiếu sót do kẹp nhầm chứng từ mất chứng từ .

Phân chia các khoản mục chi phí phát sinh vào các tiểu khoản còn chưa thống nhất.

Một số khoản chi phí trong kỳ được hạch toán vào các tiểu khoản khác nhau Do số phát sinh nhỏ, kế toán viên không có ý định sửa đổi.

Mã các đối tượng theo dõi chưa được đầy đủ gây khó khăn cho quá trình lọc đối tượng tập hợp để theo dõi chi tiết

Mã của một số đối tượng khá dài khó nhớ.

Hàng tồn kho được xác định dựa trên giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được, điều này gây khó khăn trong việc xác định giá trị phù hợp cho hàng hóa.

- Công tác quản lý doanh thu chi phí:

Quản lý hiệu quả chất lượng.

Hoạt động linh hoạt hiệu quả nhanh chóng.

Hoàn thiện chứng từ theo hướng ngắn gọn đầy đủ dễ hiểu dựa trên quy định.

Lập thêm các tiểu khoản cần thiết để theo dõi.

Thống nhất về định khoản cho các nghiệp vụ phát sinh

Ghi sổ làm sao để dễ dàng chiết xuất lọc được tài liệu cần thiết.

Diễn giải nghiệp vụ ngắn gọn súc tích

Chọn lựa phương pháp tính phù hợp xác định giá hợp lý.

Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả

Dựa trên những kiến thức và thông tin thu thập được trong thời gian thực tập, tôi xin đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty.

- Công tác quản lý doanh thu chi phí:

Để nắm bắt rõ tình hình hoạt động của từng phòng ban và đơn vị phụ thuộc, cần lập báo cáo bán hàng và chi phí chi tiết Điều này sẽ giúp đưa ra các biện pháp và kế hoạch điều chỉnh phù hợp.

Quán triệt hoạt động của các nhà máy chi nhánh phụ thuộc theo mô hình thống nhất.

Tại các chi nhánh ngoài tỉnh, chúng tôi tiến hành bổ nhiệm và đào tạo nhân viên có quê quán tại khu vực đó Điều này giúp rút dần nhân sự từ tổng công ty về, đảm bảo quá trình công tác diễn ra lâu dài và hiệu quả.

Tiến tới việc khoán doanh thu chi phí cho các Nhà máy để giảm áp lực quản lý từ Tổng công ty.

Phân công phân nhiệm rõ ràng công việc cho các kế toán viên để hoạt động của bộ máy kế toán được hiệu quả và nhanh gọn hơn.

Tổ chức học nghiệp vụ chuyên sâu cho các kế toán viên để có thể cập nhật những thay đổi trong chính sách kế toán.

Bổ nhiệm thêm vị trí kế toán công nợ để có thể theo dõi chi tiết hơn tài khoản 131 tài khoản này ảnh hưởng đến doanh thu rất lớn.

Bổ nhiệm kế toán quản trị cho việc lập các báo cáo nội bộ là rất cần thiết, đặc biệt đối với một công ty lớn như Thai Binh Seed Sự hiện diện của kế toán quản trị sẽ hỗ trợ đáng kể cho bộ máy hoạt động của công ty.

Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp quản lý.

Loại bỏ những chứng từ không còn hiệu quả và lập biểu mẫu cho các chứng từ thường sử dụng Thêm hoặc bớt các khoản mục phù hợp dựa trên quy định của Bộ Tài chính, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra và đối chiếu.

Để đảm bảo quy trình thanh toán chi phí cho công nhân viên các phòng ban diễn ra nhanh chóng và chính xác, cần có quy định rõ ràng về các loại chứng từ cần thiết.

Chứng từ kết chuyển nên được lập một cách khoa học và theo thứ tự nhất định.

Phân loại chứng từ kẹp riêng thành các quyển cho từng tháng vẫn đảm bảo đúng thứ tự phát sinh và ngày tháng phát sinh

Ví dụ: Có thể lập các quyển chứng từ sau cho một tháng:

- Quyển 1: Các loại hợp đồng kinh tế liên quan trong tháng

- Quyển 2: Hóa đơn bán hàng liên 3 + phiếu xuất kho + phiếu thu (liên quan đến bán hàng)

- Quyển 3: Hóa đơn mua hàng + phiếu chi (liên quan đến mua hàng)

- Quyển 4: Chứng từ ngân hàng: Ủy nhiệm chi giấy nộp tiền giấy báo nợ. giấy báo có sổ chi tiết.

- Quyển 5: Phiếu thu phiếu chi khác + phiếu kế toán

Kiểm duyệt chứng từ định kỳ để tránh kẹp nhầm mất chứng từ gây khó khăn cho công tác kiểm toán sau này.

Lập thêm tiểu khoản phù hợp với tình hình hoạt động của công ty.

Bỏ những tiểu khoản không còn phù hợp.

Họp bàn thống nhất về tài khoản sử dụng hạch toán trong sổ sách kế toán.

- Hạch toán nghiệp vụ: Đơn giản hóa các nghiệp vụ kết chuyển.

Thống nhất nội dung diễn giải cho các loại nghiệp vụ.

Ghi nhận số chứng từ của nghiệp vụ để tiện cho quá trình tìm kiếm khi cần.

Sử dụng ký hiệu đặc thù cho các mặt hàng theo dõi tránh dài dòng phức tạp. khó nhớ.

Ví dụ: với các loại giống thì dùng chữ A ở đầu sau đó đến tên của sản phẩm. chữ B cho các sản phẩm từ chính giống đó:

Bổ sung các sổ chi tiết cần thiết.

Hình thành quy tắc cho quá trình ghi sổ để nhanh chóng có được các báo cáo mong muốn.

Thay đổi định dạng phần mềm giúp các sổ chiết xuất trở nên dễ nhìn hơn Đồng thời, cải tiến cách ký hiệu mã chứng từ để ngắn gọn và rõ ràng hơn.

- Mã TGNH1 và TGNH 2 có thể thay bằng GBC và GBN

- Mã HHOA có thể thay bằng HĐ

Thay đổi cách ký hiệu cho mã đối tượng để dễ dàng lọc đối tượng hơn

Công ty đang thực hiện việc theo dõi các đối tượng khách hàng dựa trên khu vực địa lý và kiểu khách hàng Để tối ưu hóa quy trình, kế toán sẽ quy ước ký hiệu cho từng vùng và kiểu khách hàng, giúp giảm độ dài mã chứa tên đối tượng.

Ví dụ: NBLLOAN: mã đối tượng của Đại lý bà Loan Bạc Liêu - ở đây công

Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp hiện đang sử dụng mã NB: Nam Bộ và LLOAN là mã tên, với mã đối tượng tập hợp là TNB Cách ghi mã này gây khó khăn trong việc chiết xuất sổ chi tiết theo kiểu khách hàng do thiếu mã để lọc Công ty nên xem xét việc đặt một mã riêng cho các đối tượng theo kiểu khách hàng nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc lập bảng tổng hợp Sau khi có hai loại mã để phân loại khách hàng, mã đối tượng nên được lược bớt để đơn giản hóa quy trình.

Dựa trên sự biến động của giá cả trên thị trường qua các báo cáo trước đó về giá của mặt hàng để đưa ra giá hợp lý.

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần Tổng Công Ty Giống Cây Trồng Thái Bình
Tác giả	Nguyễn Khánh Linh
Người hướng dẫn	Trần Đức Vinh
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Năm xuất bản	2016
Thành phố	Thái Bình

Định dạng
Số trang	99
Dung lượng	554,77 KB