Hoàn thiện kt cp, dt và xác định kết quả kd tại ct ct cp công nghệ silicom

Trờng đại học kinh tế quốc dân VIN KT - KIỂM TOÁN - - nh tế CHUYÊN ĐỀ sĩ Ki THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH ạc Đề tài: th HOÀN THIỆN KT CP, DT VÀ XÁC ĐỊNH n KẾT QUẢ KD TẠI CT CT CP Lu ậ n vă CÔNG NGHỆ SILICOM Sinh viên thực : Đặng Thị Liên MSV : 12130269 Lớp : KT01 Khóa : K25 Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh Hµ Néi, 2015 Đại học kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CP, DT VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KD TẠI CT CP CÔNG NGHỆ SILICOM 1.1 Tên CT: CT CP công nghệ Silicom 1.2 Lĩnh vực KD: TM điện tử, tin học (TMĐT) 1.3 Đặc điểm DT CT CP Công nghệ Silicom tế 1.3.1 Đặc điểm CP CT CP Công nghệ Silicom nh 1.3.2 Tổ chức quản lý DT, CP CT CP Công nghệ Silicom Ki CHƯƠNG THỰC TRẠNG KT CP, DT VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KD TẠI sĩ CT CP CÔNG NGHỆ SILICOM ạc 2.1 Tổ chức KT DT CT CP Công nghệ Silicom th 2.2 Tổ chức KT khoản giảm trừ DT 21 n 2.2.1 KT chiết khấu TM: .21 vă 2.2.2 KT giảm giá hàng bán: 21 n 2.2.3 KT hàng bán bị trả lại: 22 Lu ậ 2.3 Tổ chức KT giá vốn hàng bán 23 2.4 Tổ chức KT CP BH CP quản lý DN 25 2.4.1 Nội dung chi phi BH: 25 2.4.2 Nội dung CP quản lý DN: 27 2.5 Tổ chức KT CP, DT hoạt động tài 32 2.6 Tổ chức KT CP thuế TNDN; CP, thu nhập khác .34 2.7 Tổ chức KT kết KD 36 SV: Đặng Thị Liên Đại học kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP HỒN THIỆN KT CP, DT VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KD TẠI CT CP CÔNG NGHỆ SILICOM 43 3.1 Đánh giá chung KT CP, DT xác định kết KD CT CP Công nghệ Silicom 43 3.1.1 Đánh giá chung 43 3.1.2 Ưu điểm .43 3.1.3 Hạn chế .45 3.2 Các giải pháp hoàn thiện KT CP, DT xác định kết KD CT CP Công nghệ Silicom 47 tế 3.2.1 Về công tác quản lý CP, DT xác định kết KD CT CP Công nghệ nh Silicom 47 Ki 3.2.2 Về TK sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp KT CT CP Công sĩ nghệ Silicom 47 ạc 3.2.3 Về CT luân chuyển CT: 48 th 3.2.4 Về sổ KT chi tiết: 49 n KẾT LUẬN 50 Lu ậ n vă DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 50 SV: Đặng Thị Liên Đại học kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Biểu 1.1: Kết thu từ khách hàng năm 2011-2014 Biểu 1.2: Kết hoạt động KD năm 2011-2014 Biểu số 2.1: 10 Biểu số 2.2 11 Biểu số 2.3: 12 Biểu số 2.4: 17 Biểu số 2.5: Sổ TK 5113 19 tế Biểu số 2.6 29 nh Biểu số 2.7 31 Ki Biểu số 2.8 36 sĩ Biểu số 2.9 38 th ạc Biểu số 2.10 40 Lu ậ n vă n Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ KT theo hình thức nhật ký chung 16 SV: Đặng Thị Liên Đại học kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TM điện tử TNHH: Trách nhiệm hữu hạn GTGT: Giá trị gia tăng TM: Tiền mặt TK: TK QĐ: Quy định BTC: BTC BCTC: Báo cáo tài TSCĐ: Tài sản cố định KHTSCĐ: Khấu hao tài sản cố định QLDN: Quản lý DN sĩ Ki nh tế TMĐT: Sản xuất KD ạc SXKD: th GVHB: n KC: Lu ậ n vă PGS.TS: SV: Đặng Thị Liên Giá vốn hàng bán KC Phó giáo sư, Tiến sỹ Đại học kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lu ậ n vă n th ạc sĩ Ki nh tế LỜI MỞ ĐẦU Những năm gần đây, phát triển kinh tế thị trường, sau gia nhập WTO, Việt Nam không ngừng đổi mới, mở rộng quan hệ TM hợp tác kinh tế phát triển với nhiều nước khu vực giới Đi mở rộng kinh tế thay đổi khung pháp chế Hiện nay, pháp luật Việt Nam cố gắng tạo sân chơi đẳng cho tất DN thuộc thành phần kinh tế Nhà nước không bảo hộ cho DN trước Việc tạo hội phát triển cho DN kinh tế lại đặt thách thức DN Để tồn phát triển ổn định thị trường, DN phải nâng cao tính tự chủ, động sáng tạo, để tìm phương thức KD có hiệu cao nhất, nghĩa phương án KD mà tiết kiệm CP, đem lại lợi nhuận cao, từ tạo cho DN sức cạnh tranh tốt thị trường DT, CP kết KD tiêu chất lượng phản ánh đích thực tình hình sản xuất KD DN Đây ba nhân tố quan hệ biện chứng với nhau, phản ánh tình hình hoạt động DN thời kỳ định Bất DN đặt DT thực cao với CP thấp để thu kết cao Vấn đề quan trọng làm để đạt tối đa hiệu KD, lợi nhuận thu cao thị trường đầy rẫy cạm bẫy, rủi ro Đây câu hỏi mà nhà quản lý DN phải suy nghĩ Để KD có hiệu đòi hỏi nhà quản lý DN phải lựa chọn phương án KD tối ưu nắm bắt, tận dụng hội KD Muốn phải tổ chức quản lý, kiểm soát chặt chẽ khoản CP, DT Nhận thay tầm quan trọng công tác KT CP, DT xác định kết KD DN, việc vận dụng lý luận học tập trường kết hợp với thực tế thu nhận từ công tác KT CT CP công nghệ Silicom, đặc biệt giúp đỡ nhiệt tình PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh , cán công nhân viên CT, em chọn đề tài “Hoàn thiện KT CP, DT xác định kết KD CT CT CP công nghệ Silicom'' để nghiên cứu viết chuyên đề Nội dung chuyên đề gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý CP, DT xác định kết KD CT CT CP công nghệ Silicom Chương 2: Thực trạng KT CP, DT xác định kết KD CT CP công nghệ Silicom SV: Đặng Thị Liên Đại học kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Chương 3: Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện KT CP, DT xác định Lu ậ n vă n th ạc sĩ Ki nh tế kết KD CT CP công nghệ Silicom SV: Đặng Thị Liên Đại học kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CP, DT VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KD TẠI CT CP CÔNG NGHỆ SILICOM 1.1 Tên CT: CT CP công nghệ Silicom 1.2 Lĩnh vực KD: TM điện tử, tin học (TMĐT) Lu ậ n vă n th ạc sĩ Ki nh tế Tên CT: CT CP Cơng nghệ Silicom Tên viết tắt: Silicom Văn phịng giao dich: Số Quốc Tử Giám- Đống Đa- Hà Nội Trung tâm bảo hành: Số Quốc Tử Giám- Đống Đa- Hà Nội Điện thoai: (043)7323232– Fax: (043)7324982 Văn phòng giao dịch thành phố Hồ Chí Minh: - Địa chỉ: 165 Bến Vân Đồn, Q4 HCM - Điện thoại: 08.39433333 Mã số thuế: 0100777230 TK:11110130293011 Ngân hàng TM kỹ thương Việt Nam CT CP công nghệ Silicom thành lập vào năm 1993.Từ thành lập nay, CT ln trì tốc độ tăng trưởng, phát triển mức cao vững mặt.CT nhận định hài lòng khách hàng định tới tương lai, tồn phát triển SILICOM Chính vậy, suốt q trình hình thành phát triển, tập thể cán cơng nhân viên CT ln làm việc với phương châm: “Chất lượng đảm bảo, giá thành hợp lý, phục vụ tận tình, nhanh chóng xác” Với phương châm đó, CT vinh dự hàng ngàn khách hàng lắp đặt sử dụng dịch vụ CT, đánh giá địa tin cậy lĩnh vực công nghệ TT, máy văn phòng SV: Đặng Thị Liên Đại học kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành 1.3 Đặc điểm DT CT CP Công nghệ Silicom Cũng hầu hết DN KD khác, CT CP Cơng nghệ Silicom có q trình TT Lu ậ n vă n th ạc sĩ Ki nh tế phát triển không ngừng để tồn khẳng định vai trị kinh tế Hiện nay, mặt hàng CT ngày phong phú, đa dạng đầy đủ chủng loại máy tính, điện tử, viễn thơng Bên cạnh đó, nguồn hàng máy tính, điện tử, viễn thơng trọng khai thác, thị trường hoạt động CT ngày mở rộng Từ năm 2007 CT bắt đầu trực tiếp nhập nhiều loại linh kiện máy tính phân phối cho CT KD máy tính khác, đơn vị nhiều tỉnh thành nước DT CT DT bán linh kiện máy tính Tuy nhiên, ngành nghề KD chủ yếu đem lại DT cho CT KD máy tính văn phịng, cơng nghệ viễn thơng, mặt hàng ln có DT chiếm từ 92-95% DT CT Bên cạnh đó, CT cịn phát sinh DT hoạt động tài DT khác DT hoạt động tài CT lãi tiền gửi ngân hàng CT mở TK giao dịch CT không tham gia hoạt động đầu tư tài khác DT khác gồm DT lý tài sản cố định máy móc, , khoản thu bồi thường hợp đồng kinh tế Để có nhìn tồn diện tổng thể CT, xem số mà CT đạt năm gần qua bảng kết hoạt động KD Biểu 1.1: Kết thu từ khách hàng năm 2011-2014 Đơn vị: Đồng Khách hàng CT TNHH Tùng Lan Bưu điện TP.Hà Nội Năm 2011 2012 2013 2014 628.007.27 1.725.163.697 5.479.236.659 6.025.653.543 200.570.13 154.974.610 2.156.356.235 3.520.461.453 Trung tâm Dataa Fost 208.713.78 2.634.165.639 6.269.321.489 7.379.213.568 Hưng Yên CT CP máy tính Thanh 206.713.78 154.974.611 3.456.365.989 3.763.553.012 Hoa CT TNHH Bách Khoa 326.013.21 1.106.316.961 2.235.236.236 2.335.521.023 BVA SV: Đặng Thị Liên Đại học kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Nguồn: Phịng tài - KT Qua kết KD CT ta thấy kết KD CT năm qua - Năm 2011 khách hàng CT TNHH Tùng Lan 628.007.272 đồng đến năm 2013 tỷ đồng Nhìn chung số lượng bán cho CT TNHH Tùng Lan tăng nhiều - Số lượng hàng bán cho Bưu điện TP.Hà Nội năm 2011 200.570.130đồng đến năm 2014 3.520.450.000đồng Như cho thấy kết KD Bưu điện Hà Nội có chiều hướng tăng nhanh - DT năm 2012 Trung tâm Dataa Fost Hưng Yên 208.713.781đ đến năm 2013 tăng nhanh lên tới 6.269.321.489đ Đây số đạt tương đối cao nơi đạt DT cao - Đối với DT số CT khác Bộ Tư lệnh Hải quân, CT TNHH Bách Khoa tế BVA kết đạt cao - Năm 2014 bưu viễn thơng tăng nhanh so với năm 2013 vượt lên sĩ Ki nh 7.379.213.568đ mạng lưới viễn thông trát triễn rộng rãi khắp đất nước,những vùng sâu ,vùng xa có Dcom3G mạng lưới Iternes khơng dây - Ngồi năm 2014 kinh tế cịn gặp nhiều khó khăn nên ngân hàng ạc thắt chặt Năm 2014 CT TNHH Bách Khoa BVA tăng lên đáng kể 2.335.521.023đ.Vì CT cần cố gắng thắt chặt chi tiêu tránh lạm phát năm 2014 th 1.3.1 Đặc điểm CP CT CP Công nghệ Silicom n Biểu 1.2: Kết hoạt động KD năm 2011-2014 vă 2011 Tổng nợ phải trả Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn DT 2012 2013 2014 2.400.210.849 6.801.107.168 20.403.321.502 29.120.304.001 Lu ậ Tổng tài sản n Năm Đơn vị: VNĐ 292.513.945 1.477.991.157 978.865.924 1.352.432.320 2.398.385.702 6.083.332.343 18.249.997.031 21.356.754.001 925.536.301 292.513.945 2.013.256.247 1.859.621.721 1.570.018.180 12.658.158.234 11.085.150.632 Lợi nhuận trước thuế 5.465.124 112.127.169 325.455.246 382.158.700 Lợi nhuận sau thuế 5.641.323 80.731.563 425.689.246 346.725.185 Nguồn: Phòng tài - KT Qua bảng cấu vốn ta thấy tổng qt tình hình nguồn vốn DT CT năm - Năm 2011 tổng tài sản CT 2.400.210.849 đồng qua năm 2012 sang đến năm 2014 tổng tài sản 29.120.304.001đồng SV: Đặng Thị Liên Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu số 2.8 Trên sở CT gốc KT ghi sổ, lên sổ TK tương ứng TK 8211 - CP thuế thu nhập DN Quý 1/2014 Ngày_ct Mã_ct Số_ct Diễn giải TK dư Số dư đầu kỳ Ps_nợ PS_có x x Số phát sinh kỳ PKT 31/4 PKT 69 CP thuế TNDN hành 3334 KC CP thuế TNDN 911 154.064.343 154.064.343 tế 31/4 154.064.343 nh Cộng số PS x x sĩ Ki Số dư cuối kỳ 154.064.343 Lu ậ n vă n th ạc 2.7 Tổ chức KT kết KD * Nội dung kết KD: Việc thực xác định kết KD CT thực vào cuối quý Kết hoạt động KD CT bao gồm kết hoạt động sản xuất KD, hoạt động tài chính, hoạt động khác Trong đó: kết hoạt động KD tổng hợp kết KD dịch vụ tòa nhà, khách sạn; kết dịch vụ vận chuyển kết KD dịch vụ khác Kết từ hoạt Tổng DTT vềGiá vốn CPBH động SXKD = BH - CP thuế - CP QLDN CCDV TNDN SV: Đặng Thị Liên 34 Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lu ậ n vă n th ạc sĩ Ki nh tế Kết HĐTC = DTT hoạt động TC - CP hoạt động TC Trong đó: DT BH cung cấp dịch vụ tính tổng DT BH cung cấp dịch vụ trừ khoản giảm trừ DT (CT không sử dụng TK giảm trừ DT) Kết hoạt động khác kết tính chênh lệch thu nhập khác CP khác Kết hoạt động khác = Thu nhập khác - CP khác * TK sử dụng: Để phản ánh kết KD CT, KT sử dụng TK 911 TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối CT chưa mở sổ chi tiết kết KD theo loại hình hoạt động mà xác định kết KD tổng hợp kỳ Cuối quý, để xác định kết KD, KT thực bút toán KC tự động Muốn tạo bút toán KC tự động, từ cửa sổ chương trình, chọn phân hệ “KT tổng hợp” → cập nhật số liệu → bút toán KC tự động Chọn năm 2014 Bảng danh sách bút toán KC tự động (các bút toán khai báo chương trình phần mềm đưa vào sử dụng) Dùng phím cách phím mũi tên lên, xuống để đánh dấu bút tốn KC Chương trình tự động KC theo bút toán đánh dấu phản ánh số liệu vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, tổng hợp TK liên quan theo định khoản sau: - KC DT BH cung cấp dịch vụ Nợ TK 511: 655.099.880 Có TK 911: 655.099.880 - KC DT hoạt động tài Nợ TK 515: 448.948 Có TK 911: 448.948 - KC DT, thu nhập khác Nợ TK 711: 4.288.129 Có TK 911: 4.288.129 - KC giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 625.813.339 Có TK 632: 625.813.339 - KC CP quản lý DN SV: Đặng Thị Liên 35 Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Nợ TK 911: 5.905.728 Có TK 642: 5.905.728 - KC CP thuế thu nhập DN Nợ TK 911: 105.845 Có TK 821: 105.845 - KC CP khác Nợ TK 911: 1.709 Có TK 811: 1.709 Số CT Diễn giải sĩ Mã CT TK dư ạc Ngày CT Ki nh tế Biểu số 2.9 Trên sở CT gốc KT ghi sổ, lên sổ TK tương ứng TK 911 - Xác định kết KD Quý 1/2014 PS_có x x th Số dư đầu kỳ Ps_nợ PKT TH26 KC DT 511 31/3/14 PKT TH27 KC GVHB 632 9.470.921.122 PKT TH28 641 447.037.272 31/3/14 n Lu ậ 31/3/14 n 31/3/14 vă Số phát sinh kì K/c CP CP BH K/c Chi phi QLDN 10.899.175.912 364.960.146 PKT TH29 KC DT hoạt động tài 515 31/3/14 PKT TH30 K/c CP thuế TNDN 8211 31/3/14 PKT TH31 KC thu nhập khác 711 31/3/14 PKT TH32 KC CP khác 811 31/3/14 PKT TH33 K/c lợi nhuận sau thuế 421 511.496.218 31/3/14 Cộng số PS SV: Đặng Thị Liên 46.203.189 154.064.343 3.100.000 10.948.491.101 36 10.948.491.101 Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu số 2.10 SỔ NHẬT KÝ CHUNG QUÝ 1/2014 Ngày_ct Mã_ct Số_ct Diễn giải TK ĐƯ Thanh toán tiền điện 15/3/14 0021303 Thanh toán tiền điện 15/3/14 0021303 Thanh toán tiền điện 641/642 nh 0021303 1331 0021303 Chi tiền điện thoại 21/3/14 0021303 Chi tiền điện thoại 31/3/14 0021303 CP thuê nhà 31/3/14 0021303 31/3/14 5.192.000 … sĩ 21/3/14 ạc Chi tiền điện thoại th 0021303 642 3.217.426 1331 321.742 111 3.539.168 5.742.000 CP thuê nhà 1331 574.200 0021303 CP thuê nhà 111 31/3/14 0021303 Tính lương BH 641 31/3/14 0021303 Tính lương BH 334 31/3/14 0021303 KC khoản giảm trù DT 511 31/3/14 0021303 KC khoản giảm trù DT 521 31/3/14 31/3/14 KC DT 511 31/3/14 31/3/14 KC DT 911 SV: Đặng Thị Liên ận vă 642 Lu n 21/3/14 472.000 111 37 PS_có 4.720.000 Ki 15/3/14 tế PS NỢ 6.316.200 68.720.500 68.720.500 654.316.530 654.316.530 10.899.175.912 10.899.175.912 Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành 31/3/14 KC DT hoạt động tài 515 31/3/14 31/3/14 KC DT hoạt động tài 911 31/3/14 31/3/14 KC thu nhập khác 711 31/3/14 31/3/14 KC thu nhập khác 911 31/3/14 31/3/14 KC GVHB 911 31/3/14 31/3/14 KC GVHB 31/3/14 31/3/14 K/c CP BH 31/3/14 31/3/14 K/c CP BH 31/3/14 31/3/14 K/c CP QLDN 31/3/14 31/3/14 K/c CP QLDN 31/3/14 31/3/14 K/c CP thuế TNDN 31/3/14 31/3/14 K/c CP thuế TNDN 821 31/3/14 31/3/14 K/c lợi nhuận sau thuế 911 31/3/14 31/3/14 K/c lợi nhuận sau thuế 421 tế 31/3/14 46.203.189 3.100.000 3.100.000 9.470.921.122 nh 632 9.470.921.122 447.037.272 Ki 911 ận vă n th ạc sĩ 6421 911 447.037.272 364.960.146 6422 911 364.960.146 154.064.343 154.064.340 511.496.218 511.496.218 52.118.151.731 Lu Tổng số PS SV: Đặng Thị Liên 46.203.189 38 52.118.151.170 Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lu ậ n vă n th ạc sĩ Ki nh tế Từ TT CP, DT, kết KD chương trình lên báo cáo tài như: báo cáo kết KD, bảng cân đối KT, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, báo cáo KT quản trị như: tình hình tăng giảm tài sản cố định, Trên sở đó, nhà quản trị có nhìn chi tiết, tồn diện tình hình CT, biết hoạt động mang lại hiệu cao nhất, nắm tình hình biến động loại CP, DT; biết khoản CP hợp lý, chưa hợp lý Từ có định tăng, giảm khoản CP cách kịp thời mang lại hiệu kinh tế cao SV: Đặng Thị Liên 39 Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP HỒN THIỆN KT CP, DT VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KD TẠI CT CP CÔNG NGHỆ SILICOM 3.1 Đánh giá chung KT CP, DT xác định kết KD CT CP Công nghệ Silicom sĩ Ki nh tế 3.1.1 Đánh giá chung Những năm gần đây, ngành linh kiện máy tính phát triển mạnh, Chính lĩnh vực ln có cạnh tranh gay gắt CT KD, CT cố gắng phát huy hết khả có, khơng ngừng mở rơng địa bàn sản phẩm gia dụng Có thể nói, từ ngày thành lập CT không ngừng lớn mạnh số lượng lẫn chất lượng sản phẩm cung cấp, giúp CT đạt nhiều thành công to lớn chặng đường đầu hoạt động Với lĩnh vực KT hồn thành tốt nhiệm vụ mình, góp phần khơng nhỏ đưa CT đến với thành cơng Các nhân viên phịng KT máy KT làm việc theo chế độ quy định BTC ạc CT CP Cơng nghệ Silicom , tìm hiểu thực tế công tác quản lý, công Lu ậ n vă n th tác KT, … với việc sử dụng kiến thức trang bị trường, em xin nêu lên số nhận xét cá nhân em thực trạng hạch toán CP, DT xác định kết KD CT sau: 3.1.2 Ưu điểm * Về tổ chức máy KT CT có địa bàn hoạt động KD trải rộng khắp nước Chính cơng tác KT thường nhiều phức tạp Tuy nhiên với trình độ lực nhân viên KT khắc phục khó khăn Hiện nay, phịng Tài KT có số lượng nhân viên người, hầu hết tốt nghiệp Đại học chuyên ngành KT qua đào tạo chức, Thông thường định kỳ KT trưởng phân công lại công việc cho nhân viên để phù hợp có nhân viên hay nghiệp vụ phát sinh Đều tạo điều kiện cho nhân viên hiểu biết hết tất phần hành KT CT, giúp đỡ lẫn có nghiệp vụ đột xuất xẩy ra, tạo điều kiện cho cơng tác KT nhanh chóng kịp thời khơng bị ùn tắc Mơ hình KT vừa tập trung vừa phân tán giúp công tác KT thực cách có hiệu quả, phù hợp với đặc thù CT quy mơ, loại hình hoạt động SV: Đặng Thị Liên 40 Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lu ậ n vă n th ạc sĩ Ki nh tế KD, khả trình độ quản lý phương tiện vật chất phục vụ quản lý CT * Về hệ thống CT KT Với đặc thù KD đa dạng nhiều mặt hàng nên CT sử dụng nhiều loại CT khác nhau, gồm hệ thống CT bắt buộc CT hướng dẫn phù hợp với đặc thù ngành Số lượng CT phát sinh lớn CT xây dựng quy trình luân chuyển CT hợp lý Việc bảo quản lưu trữ CT thực nghiêm túc theo quy định BTC * Về hệ thống sổ sách KT CT áp dụng hình thức nhật ký chung kết hợp với việc đưa chương trình KT máy vào sử dụng làm giảm nhẹ khối lượng cơng việc nhiều, hạn chế sai sót việc ghi chép sổ trùng lặp số liệu cần nhập lần CT gốc, đối chiếu, tổng hợp số liệu, tổng hợp số liệu khoảng thời gian Với việc chương trình KT KT phân làm hệ: Chương trình hạch tốn KT, Chương trình vật tư, Chương trình tài sản cố định tạo điều kiện thuận lợi cho công tác KT quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh CT Ngoài nhập số liệu vào phần mềm KT phần mềm tự động chuyển sang CT ghi sổ (mặc dù CT sử dụng hình thức sổ Nhật ký chung) Đây kết hợp linh hoạt hình thức sổ mà đảm bảo theo quy định BTC SV: Đặng Thị Liên 41 Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lu ậ n vă n th ạc sĩ Ki nh tế * Về hệ thống TK sử dụng CT CP công nghệ Silicom sử dụng hệ thống TK chuẩn BTC ban hành theo QĐ số 15, nhiên để phù hợp với đặc điểm KD yêu cầu quản lý mình, CT mở TK chi tiết cấp III, IIII, mở chi tiết theo vụ việc, khoản mục CP xuất phát từ đặc điểm KD dịch vụ, phù hợp với đặc điểm KD CT Chính điều tạo điều kiện thuận lợi cho công tác KT, giúp KT kiểm tra, đối chiếu, tổng hợp số liệu cách dễ dàng, đáp ứng phần yêu cầu KT quản trị Mẫu sổ hoàn thành máy, phù hợp với quy định Nhà Nước Ngoài báo cáo tài chính, CT cịn mở thêm báo cáo quản trị, phục vụ cho việc định tương lai * Về CP, DT kết KD CT thực so với chuẩn mực KT DT, CP kết KD: CT thực so với chuẩn mực KT DT (điều kiện ghi nhận, xác định DT) qua sổ nhật ký, CT sổ sách hàng tháng, hàng quý, hàng năm Kết KD phản ánh xác đầy đủ thực chế độ KT hành điều khoản nói Kết KD phản ánh trung thực số liệu, sổ sách rõ ràng, hạch tốn xác nghiệp vụ kinh tế liên quan kỳ hạch tốn Nhìn chung máy KT CT CP công nghệ Silicom gọn nhẹ, người phân công theo dõi mảng nghiệp vụ riêng, tùy theo yêu cầu nhiệm vụ giao tự giác thường xuyên quan hệ với phận khác để hồn thành cơng việc Các KT viên cịn trẻ có đầy đủ trình độ KT, tài đáp ứng xu phát triển CT * Về sách CT CT sử dụng sách giảm giá, chiết khấu toán khách hàng mua với khối lượng lớn Đây vấn đề cần phát huy để thúc đẩy trình BH tốt CT 3.1.3 Hạn chế * Về việc ứng dụng phần mềm KT: CT sử dụng phần mềm KT Fast, phần mềm dễ dàng sử dụng, giao diện thân thiện viết hoàn toàn tiếng Việt Tuy nhiên, phần mềm hạn chế việc chưa hỗ trợ chức cần có máy SV: Đặng Thị Liên 42 Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành th ạc sĩ Ki nh tế KT Cụ thể: phần hành không hỗ trợ cho việc lập báo cáo KT quản trị Trong bối cảnh cạnh tranh khốc liệt nay, việc cung cấp TT KT TT KT quản trị kịp thời ngày có vai trị vơ quan trọng giúp nhà quản trị nắm tình hình CT, định xác, kịp thời nắm bắt thời *Về khoản nợ phải thu khách hàng: Số lượng khách hàng CT tương đối lớn Mỗi khách hàng nhà cung cấp xây dựng mã riêng để tiện theo dõi Việc xây dựng mã riêng dựa ký hiệu viết tắt tên gọi đối tượng Việc gây nhầm lẫn tên nhà cung cấp có trùng kí tự CT khơng tiến hành lập dự phịng phải thu khó địi Với khoản phải thu khách hàng mà CT xác định khơng thu hồi CT tiến hàng xóa sổ theo nguyên tắc: Điều kiện để khoản phải thu đưa vào danh sách khoản phải thu khó địi: khoản phải thu thời hạn tháng kể từ ngày phát sinh, tháng kể từ ngày hết hạn theo hợp đồng (với khoản DT BH) Khi khoản phải thu thỏa mãn điều kiện CT tiến hàng xóa sổ khoản phải thu mà khơng tiến hành lập dự phịng phải thu khó địi Lu ậ n vă n * Về tổ chức KT CP, DT xác định kết KD CT CT mở sổ chi tiết 511 theo loại hình dịch vụ mà chưa mở sổ chi tiết 632, 911 CP quản lý DN tập hợp theo khoản mục, đến cuối KC hết sang TK 911 để xác định kết KD mà không phân bổ cho hoạt động Vì CT theo dõi kết KD tổng hợp toàn CT mà chưa theo dõi kết chi tiết loại hình dịch vụ Trong cơng tác tổ chức KT nói chung tổ chức KT CP, DT xác định kết KD nói riêng cịn bộc lộ hạn chế định Những nhược điểm không lớn khắc phục được, CT đạt cao công tác KD đem lại lợi nhuận cao SV: Đặng Thị Liên 43 Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành 3.2 Các giải pháp hoàn thiện KT CP, DT xác định kết KD CT CP Công nghệ Silicom vă n th ạc sĩ Ki nh tế 3.2.1 Về công tác quản lý CP, DT xác định kết KD CT CP Công nghệ Silicom Công tác quản lý CP, DT xác định kết KD biện pháp khắc phục hạn chế để cơng tác hạch tốn xác, chặt chẽ, đắn, khoa học nhằm mang lại hiệu cao KT khơng làm cơng việc tính tốn, ghi chép đơn tài sản vận động tài sản mà cịn cơng cụ để điều hành, quản lý hoạt động kinh tế việc phân tích cung cấp số liệu KT để nhà quản lý định KD mang lại lợi nhuận cao Khi KT phản ánh đầy đủ tài sản có vận động tài sàn giúp nhà quản lý nắm nguồn tài lực DN, qua có kế hoạch bố trí, xếp, huy động nguồn lực tiềm tàng phục vụ cho hoạt động KD DN Việc phản ánh đủ CP bỏ kết thu phản ánh xác kết người lao động, từ xác định trách nhiệm vật chất, nâng cao chất lượng công việc Vì tổ chức hạch tốn hợp lý điều cần thiết để thúc đẩy tốt công tác quản lý, làm cho hoạt động KD DN có hiệu cao 3.2.2 Về TK sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp KT CT CP Lu ậ n Cơng nghệ Silicom Trong q trình thực tập CT, em thấy công tác KT CP, DT kết KD CT tương đối hoàn thiện Tuy nhiên với phát triển vững mạnh CT đòi hỏi ngày cao thị trường, việc khơng ngừng hồn thiện tổ chức KT CP, DT xác định kết KD vô cần thiết Xuất phát từ tình hình thực tế CT kết hợp với lý luận học tập, nghiên cứu trường, em xin đưa số ý kiến sau: Thứ nhất: Đối với khoản nợ phải thu khách hàng Là loại tài sản CT dựa khoản nợ, giao dịch chưa toán nghĩa vụ tiền tệ mà nợ hay khách hàng chưa toán cho CT Phải thu KT CT ghi lại phản ánh bảng cân đối KT, bao gồm tất khoản nợ CT chưa địi được, tính khoản nợ chưa đến hạn toán SV: Đặng Thị Liên 44 Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lu ậ n vă n th ạc sĩ Ki nh tế Các khoản phải thu ghi nhận tài sản CT chúng phản ánh khoản tiền toán tương lai Các khoản phải thu dài hạn ( đáo hạn sau thời gian tương đối dài )sẽ ghi nhận tài sản dài hạn bảng cân đối KT Hầu hết khoản phải thu ngắn hạn coi phần tài sản vãng lai CT Trong KT, khoản nợ trả thời hạn năm( chu kỳ hoạt động KD) xếp vào loại tài sản vãng lai Nếu năm chu kỳ KD khơng phải tài sản vãng lai Phải thu phải phân chia cụ thể bảng cân đối KT thành phải thu TM phi TM Phải thu TM xuất phát từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ CT cho khách hàng kỳ KD thường Phải thu TM TK phải thu phải thu tiền mặt Phải thu phi TM xuất phát từ loại giao dịch khác loại kể phiếu nhận nợ bên mua Ví dụ khoản tạm ứng cho nhân viên, khoản hoàn lại hoàn thuế, tiền bồi thường bảo hiểm, tiền đặt cọc, khoản phải thu tài tiền lãi, cổ tức Thứ hai: Hoàn thiện việc ứng dụng phần mềm KT Phần mềm KT CT nên cài đặt lập báo cáo quản trị Thực tế cho thấy, báo cáo quản trị ngày cần thiết CT cho việc định hợp lý, kịp thời Do vậy, phần mềm KT quan trọng Phải đảm bảo độ xác số báo cáo, độ bảo mật TT cao Báo cáo quản trị không dựa số liệu tài mà cịn dựa yếu tố phi tài để phục vụ tốt cho cơng tác sản xuất KD, phải đảm bảo TT đầu thích hợp 3.2.3 Về CT luân chuyển CT: Phần mềm KT chương trình dung để tự động xử lý TT KT máy vi tính, khâu nhập CT gốc, phân loại CT, xử lý TT CT theo quy định chế độ KT đến khâu in sổ KT báo tài chính, báo cáo KT quản trị Người sử dụng cần cập nhật số liệu đầu vào cịn chương trình tự động tính tốn lên sổ sách, báo cáo theo yêu cầu Cho phép truy cập từ báo cáo tổng hợp( bảng cân đối TK) Chi tiết ( sổ chi tiết ) > CT nghiệp vụ phát sinh Từ hóa đơn truy ngược lại CT tốn SV: Đặng Thị Liên 45 Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lu ậ n vă n th ạc sĩ Ki nh tế Số liệu lưu trữ nhiều tập tin giúp chương trình có khả truy xuất nhanh lên báo cáo KT không cần thực thao tác tổng hợp số liệu hết tháng Tránh tình trạng sai lệch số liệu báo cáo sơ suất không tổng hợp lại số liệu sau sửa CT Cho phép chuyển đổi linh hoạt hình nhập liệu nhập CT, cho phép xem báo cáo nhập liệu Khi có định Thông tư BTC ban hành, phần mềm cập nhật phiên chương trình tư vấn miễn phí Bảo mật: Quản lý người dung phân quyền sử dụng, thay đổi mật An toàn liệu: Tự động lưu sở liệu, có khả phục hồi liệu lưu Nối mạng: Nhiều người làm việc chung sở liệu máy tính nói mạng 3.2.4 Về sổ KT chi tiết: Dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến đối tượng KT cần thiết phải theo dỗi chi tiết theo yêu cầu quản lý Số liệu sổ KT chi tiết cung cấp TT phục vụ cho việc quản lý loại tài sản, nguồn vốn, DT, CP chưa phản ánh sổ nhật ký Sổ Cái Số lượng, kết cấu sổ KT chi tiết không quy định bắt buộc Các DN vào quy định mang tính hướng dẫn nhà nước sổ KT chi tiết yêu cầu quản lý DN để mở sổ KT chi tiết phù hợp SV: Đặng Thị Liên 46 Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành KẾT LUẬN Trong trình tìm hiểu thực tế cho thấy KT CP, DT xác định kết KD, DN có vai trị quan trọng khơng thể thiếu cơng tác quản lý DN Nếu hạch toán CP đắn hình thành cơng tác DN, CP xác định kết KD xác, phù hợp từ biện pháp tích cực có hiệu tạo điều kiện cho việc KD hàng hoá, cung cáp dịch vụ mở rộng Dù thời gian thực tập khơng dài, q trình thực tập CT giúp em hiểu rõ phần hành KT nói chung đặc biệt phần hành KT DT, CP xác định kết KD tế Do thời gian thực tập CT CP công nghệ Silicom khơng nhiều trình độ sĩ Ki nh chun mơn cịn hạn chế nên chun đề thực tập em không tránh khỏi khuyết điểm mặt nội dung, em mong đóng góp, giúp đỡ thầy cơ, tồn thể bạn đọc để Chun đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Giáo viên hướng dẫn, Giám đốc tồn thể ạc nhân viên CT CP cơng nghệ Silicom)., đặc biệt hướng dẫn nhiệt tình th giáo viên PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh giúp em hoàn thành đề tài Em xin chân thành cảm ơn! Lu ậ n vă n Hà Nội, tháng năm 2015 SV: Đặng Thị Liên 47 Đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lu ậ n vă n th ạc sĩ Ki nh tế GT KT Tài Chính Tác giả: PGS.TS Bùi Văn Dương NXB: GTVT Năm xuất bản: 2008 GT KT DN Tác giả: GS.TS Đặng Thị Loan NXB: ĐH KTQD Năm xuất bản: 2009 Chuẩn mực 02 - Hàng tồn kho Ban hành công bố theo QĐ 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2006 Thông tư 53/2006/TT - BTC Hướng dẫn áp dụng KT quản trị DN SV: Đặng Thị Liên 48