Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán nội bộ chi nhánh nhnoptnt thăng long

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG LÊ TUẤN MINH MỘT SỖ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CỒNG TÁC KIỂM TOÁN NỘI Bộ TẠI CHI NHÁNH NHNo & PTNT THĂNG LONG Chuyên ngành: Kinh tê - Tài - Ngân hàng Mã số: 60.31.32 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TÊ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TIÊN SỸ NGUYÊN KIM DUNG HỌCVIÊNNGÂNHÀNG TRUNG TÂM THÔNG TIN THƯ VIỂN T H Ư V IÊ N sd jJ M J £ £ ^ Hà Nôi - 2007 Ị LỜ I CAM Đ O M T ôi xin cam đoan đ â y cơng trình nghiên cứu riêng tơi C ác s ố liệu đ ã nêu tro n g luận vãn có nguồn gốc r õ ràng, k ế t q u ả luận văn trung thực chưa a i côn g bô côn g trình TÁC GIẢ LUẬN VĂN L ê Tuấn M inh DANH MỤC VIẾT TẮT Viết tát Nguyên văn KSNB K iểm soát nội KTNB K iểm toán nội KTKTNB K iểm tra, kiểm toán nội KTV K iểm toán viên NHNN N gân hàng N hà nước NH TM N gân hàng thương m ại TCTD Tổ chức tín dụng N H N o V iệt N am N gân hàng N ông N ghiệp V iệt N am Chi nhánh T hăng Long Chi nhánh N H N o & PTN T T hăng Long TTQ T T hanh toán quốc tế i MỤC LỤC Trang Lời mở đầu CHƯƠNG 1: Cơ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỂ KIEM t o n t r o n g c c NHTM 1.1 Tổng quan vê kiểm toán nội 7.7.7 Lịch s hình thành p h t triển củ a kiểm toán n ội b ộ ỉ 1.2 Đ ịnh n gh ĩa kiểm toán n ội b ộ 1.1 Bản ch ấ t, c năng, đ ặ c đ iể m , nhiệm vụ củ a k iểm toán n ộ i 1.1.4 N ộ i du n g k iểm to n n ộ i b ộ 1.2 Tổ chức máy quy trình KTNB 1.2.1 12 12 T ổ c b ộ m y 7.2.2 Q u y 10 trình kiểm to n 14 C h u ẩn m ự c k iểm to n 15 1.2.4 T iêu ch u ẩn k iểm to n viên 17 1.3 Tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng Thương mại ỉ 3.1 M ụ c tiêu củ a K iể m to n n ội b ộ 17 17 1.3.2 C c n guyên tắ c c củ a K iể m toán n ộ i b ộ 18 1.3.3 Đ ặ c d iể m củ a K T N B tro n g N gân h àng thương m i 19 1.3 V a i trò , c năng, nhiệm vụ củ a t ổ chức K T N B tron g N g ă n hàng thương 20 m ại 1.4 Kinh nghiệm sô Ngân hàng thê giới tổ chức, hoạt động KTNB, học kinh nghiệm áp dụng vào Việt Nam 1.4.1 Kinh nghiệm m ột số ngân hàng giới KTNB 27 27 1.4.2 Những học kinh nghiệm tổ chức hoạt động KTNB áp dụng vào V iệt Nam C H Ư Ơ N G 2: T H ự C TR ẠN G H OẠT ĐỘ NG KTNB TẠ I CHI N H Á N H NHNO & PTNT TH Ả N G LONG 33 2.1 K hái q u át C hi nhánh N H N o & P T N T T h ăn g L on g 33 1 L ịch s hình thành p h t triển củ a C h i nhánh N H N o & P T N T T hăng L on g ^ 2 K h i q u t v ề k ết q u ả h o t đ ộ n g kinh doan h củ a C h i nhánh T h ăn g L on g 37 2.2 T hực trạn g vê tổ c hoạt độn g K T N B C hi nh án h N H N o & P T N T T hăng L on g 31 2 C s p h p lý, m ụ c tiêu, nhiệm vụ kiểm to n n ội b ộ 51 2.2.2 B ộ m y t ổ chức, n ăng lực kiểm toán viên 52 2 H o t đ ộ n g K T N B tạ i C h i nhánh T h ăn g L o n g 58 2.3 N gu yên n h ân củ a nh ữ ng tồn 65 C s p h p lý ch o h o t độn g K T N B chư a c h ặ t chẽ, đ n g b ộ 65 M hình t ổ c chư a p h ù hợp 65 3 Đ ộ i ngũ K T V chưa đ p ứng đư ợc yêu cầu côn g v iệ c 66 D o m ức đ ộ ứng dụ n g cô n g nghệ thông tin th ấ p 66 T ô c h o t đ ộ n g củ a b ộ p h ậ n K T N B thiếu tính chuyên n gh iệp 67 V iệ c s dụ n g, ph ơn g p h p k iểm toán p dụng ch o đ ố i tượng kiểm tốn cịn hạn c h ế CHƯƠNG 3: M Ộ T s ố G IẢ I P H Á P N H Ằ M H O À N T H IỆ N C Ô N G T Á C KTNB TẠI CHI NHÁNH THẢNG LONG 68 3.1 Sự cần thiêt, u cầu đặt cho việc hồn thiện cơng tác Kiểm toán nội 68 1 Đ ịnh hướng ch iến lư ợc p h t triển củ a N H N o & P T N T V iệ t N a m đến năm 68 S ự cần th iế t p h ả i h ồn thiện n g tá c kiểm toán n ộ i b ộ tro n g hệ thống NHTM 71 3.2 Một sơ giải pháp nhằm hồn thiện công tác KTNB Chi nhánh Thăng Long 73 Đ ô i m i m hình t ổ chức kiểm tốn n ộ i b ộ 73 2 Đ ô i m i c ch ê h o t đ ộ n g K iể m toán n ộ i b ộ 76 3 M rộ n g p h m vi, n ộ i dung h o t đ ộ n g kiểm to n n ội b ộ 77 C h u ẩn h o q u y trình K T N B s dụng ph ơn g p h p k iểm to n p h ù hợp 78 N â n g c a o trình đ ộ chun m ơn, n gh iệp vụ, p h ẩ m c h ấ t đ o đứ c củ a d ộ i ngũK TV T ăn g cư ờng ứng d ụ n g cô n g nghệ đ i tron g h o t đ ộ n g K T N B 81 83 T ă n g cư ờng m ố i qu an hệ giữ a K T N B tra N H N N , kiểm toán đ ộ c lập 84 3.3 Một sô kiến nghị 85 3 K iến nghị đ ố i vớ i N h nước 85 3 Đ ố i vớ i N H N N N H N o V iệt N a m 86 3 Đ ố i v i C h i nhánh N H N o & P T N T Th ăn g L on g 87 Kết luận 89 DANH MỤC BẢNG BIỂU, s Đ ổ H ìn h 2.1 M hình tổ chức 34 Cơ cấu tổ chức m áy hệ thống K TK TN B từ năm 2004 trở H ìn h 2.2 H ỉn h 2.3 trước 53 M hình quản lý, đạo, điều hành hệ thống KTKTNB ~ từ năm 2004 trở trước 53 C cấu tổ chức m áy hệ thống K TK TN B từ năm 2004 đến H ỉn h 2.4 H ìn h 54 M hình quản lý, đạo, điều hành hệ thống KTKTNB I từ năm 2004 đến 55 C cấu, tổ chức hệ thống m áy K TNB sau hoàn H ìn h 3.1 thiện theo phương án I 74 T ính độc lập phận KTNB thể theo m H ìn h 3.2 hình m áy KTNB hoàn thiện theo phương án I Chi nhánh T hăng Long 75 Cơ cấu, tổ chức m áy hệ thống K TNB sau hồn H ìn h 3.3 thiện theo phương án II 76 B ả n g 2.1 Cơ cấu cán phân theo trình độ chun m ơn trung tâm 35 B ả n g 2.2 Cơ cấu cán phân theo trình độ chun m ơn Chi 36 nhánh, Phòng giao dịch trực thuộc , Bang 2.3 T nguồn vốn huy đông tai m ôt số Chi nhánh thống địa bàn , Bang 2.4 38 Tốc đô tăng trưởng cấu vốn huy đông Chi nhánh T hăng Long 39 Bảng 2.5 Cơ cấu dư nợ theo thời gian từ 2003 - 2005 41 Bảng 2.6 Cơ cấu dư nợ theo thành phần kinh tế từ 2003 - 2005 42 Bảng 2.7 D oanh số kinh doanh ngoại tệ Chi nhánh 43 Bảng 2.8 H oạt động phát hành thẻ 47 Bảng 2.9 Tổng hợp hoạt động kiều hối W ester U nion 49 Bảng 2.10 Các tiêu nguồn vốn, sử dụng vốn an toàn tín dụng 50 Bảng 2.11 M ột số tiêu phản ảnh kết kinh doanh 50 Bảng 2.12 T hống kê lực KTV qua trình độ chuyên m ôn 56 , Bang 2.13 T hống kê số cán bô N gân hàng đươc đào tao chuyên đề từ năm 2003 - 2005 57 Bảng 2.14 Số lượt kiểm tra m ặt nghiệp vụ từ năm 2003 - 2005 59 Bảng 2.15 Số sai sót phát qua kiểm toán 59 Bảng 2.16 K ết chỉnh sửa sai sót, tồn 59 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu N H N o V iệt N am m ột N H TM hàng đầu V iệt N am thực kinh doanh đa cung cấp cho thị trường nhiều sản phẩm , dịch vụ khác T rong trình thực nhiệm vụ kinh doanh m ình rủi ro phát sinh khơng thể tránh khỏi, rủi ro có nguyên nhân chủ quan khách quan Để ngăn ngừa, phát nhằm hạn ch ế hữu hiệu rủi ro, nhà quản trị N gân hàng sử dụng nhiều cơng cụ, giải pháp việc sử dụng hoạt động nghiệp vụ KSNB KTNB, nhiều năm qua hoạt động KTNB phát huy hiệu quả, giúp cho nhà lãnh đạo N H N o V iệt N am điều hành hoạt động N gân hàng tuân thủ pháp luật nhà nước Thực định C hính phủ việc phê duyệt đề án phát triển ngành ngân hàng đến năm 2010 định hướng đến năm 2020 hoạt động K TN B phải có thay đổi để phù hợp với thông lệ chuẩn mực quốc tế Đ ể làm điều địi hỏi phải có cải tổ cần thiết từ khâu tổ chức, người, trình độ cán KTNB với điều kiện đồng khác T rong hoạt động KTNB Chi nhánh Thăng L ong bên cạnh kết đạt có nhiều tồn cần phải hoàn thiện để thực tốt chức năng, nhiệm vụ Chính lý nêu tác giả lựa chọn “ M ột sơ giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn nội Chi nhánh NHNo&PTNT Thăng Long ” làm đề tài nghiên cứu luận án Mục đích nghiên cứu luận văn T rên sở lý luận chung KTNB văn N hà nước, ngành liên quan đến hoạt động KTNB , luận văn sâu nghiên cứu m ột cách có hệ thống hoạt động hệ thống KTNB N H N o V iệt N am nói chung 77 3.2.3 Mở rộng phạm vi, nội dung hoạt động kiểm toán nội Thực trạng hoạt động KTNB Chi nhánh Thăng Long cịn có tồn phạm vi nội dung hoạt động cụ thể : H n c h ế vê p h m v i: Chủ yếu hoạt động KTNB thực kiểm tốn việc thực quy trình nghiệp vụ, hoạt động kiểm tốn báo cáo tài có thực mang tính hình thức, việc kiểm tra độ tin cậy hệ thống báo cáo phòng chức tự thực theo chun đề, kiểm tốn hệ thống thơng tin chưa thực hiện, Mặt khác, ngồi cơng việc chuyên trách KTNB, phận KTNB tham gia số công việc khác không nên thuộc phạm vi hoạt động KTNB tham gia hội đồng, thành phần tổ thu nợ Các công việc thuộc hoạt động nghiệp vụ KTNB tham gia vi phạm nguyên tắc độc lập khách quan H n c h ế n ộ i d u n g : Nội dung hoạt động KTNB thời gian vừa qua thực chưa đầy đủ theo quy định nội dung hoạt động KTNB nội dung kiểm tra, đánh giá tính đầy đủ, hiệu lực hiệu hệ thống Kiểm sốt nội nhiên mơ hình chế hoạt động hệ thống KTKTNB NHNo Việt Nam Bộ phận KTNB Kiểm soát nội một, nội dung chưa thực Xuất phát từ thực trạng trên, xin có số đề xuất nội dung sau : 3.2.3.I Mở rộng phạm vi hoạt động Kiểm tốn nội Điều đảm bảo đời quy chế hoạt động KTNB NHNoViệt Nam ban hành theo quy chế KTNB NHNN ban hành với nội dung + Phạm vi công việc KTNB không bị giới hạn, tồn quy trình nghiệp vụ, phận hoạt động nghiệp vụ Ngân hàng thuộc phạm 78 vị hoạt động KTNB kể hoạt động điều hành Tổng Giám đốc ( Giám đốc) 3.2.3.2 Mở rộng nội dung hoạt động Kiểm toán nội Nội dung hoạt động KTNB cần mở rộng theo hướng cải tiên cách thức tiêp cận kiểm toán tuân thủ, kết hợp chặt chẽ với ngoại kiểm kiểm tốn tài phát triển kiểm tốn IT kiểm toán hoạt động với nội dung : + Mức độ đầy đủ, tính hiệu lực hiệu hệ thống KSNB + Tính hiệu lực, hiệu quy trình nhận dạng phương pháp đo lường quản lý rủi ro phương pháp đo lường rủi ro + Tính đầy đủ, kịp thời, mức độ xác hệ thống hạch tốn kế tốn báo cáo tài + Cơ chế, qui định, quy trình quản trị, điều hành, tác nghiệp NHNoViệt Nam + Các biện pháp an toàn tài sản + Đánh giá tính kinh tế hiệu hoạt động, tính kinh tế hiệu sử dụng nguồn lực, qua xác định mức độ phù hợp kết hoạt động đạt mục tiêu hoạt động đề + Thực nội dung khác có liên quan đến chức năng, nhiệm vụ KTNB theo yêu cầu Ban kiểm soát, Hội đồng quản trị Tuy nhiên để thực đầy đủ nội dung KTNB nêu địi hỏi hoạt động KTNB phải độc lập hồn tồn với nghiệp vụ khác 3.2.4 Chuẩn hố qui trình KTNB sửdụng phương pháp kiểm toán phù họp Sở dĩ chất lượng hoạt động KTNB Chi nhánh Thăng Long chưa cao phần qui trình kiểm tốn cịn chưa tơn trọng triệt để thực cịn mang nặng tính hình thức, việc lựa chọn phương pháp kiểm toán áp dụng cho đối tượng kiểm tốn cịn chưa phù hợp Để khác phục 79 hạn chế địi hỏi phải chuẩn hố quy trình KTNB lựa chọn phưong pháp kiểm tốn phù hợp với tùng đối tưọng kiểm toán 3.2.4.I Chuẩn hoá qui trình kiểm tốn nội Trong thời gian vừa qua chi nhánh Thăng long việc thực qui trình KTNB cịn chưa thực thống Để qui trình KTNB thực cơng cụ định hướng cho việc tổ chức KTNB địi hỏi qui trình KTNB bao gồm bước sau : B c 1: Lập kế hoạch kiểm toán : Căn nhiệm vụ , quyền hạn tránh nhiệm phận KTNB theo qui chế KTNB kế hoạch KTNB NHNoViệt Nam ban hành Bộ phận KTNB chủ động việc xây dựng kế hoạch KTNB năm chia quý nội dung KTNB bao gồm kế hoạch kiểm toán giám sát, kế hoạch kiểm tra, kiểm soát định kỳ, kế hoạch kiểm tra nội dung phát sinh, đối tượng kiểm toán đặc biệt việc phân tích đánh giá rủi ro B c 2: Xây dựng đề cương kTNB : Trong nội dung đề cương đòi hỏi tiết đơn vị dự kiến tiến hành kiểm toán, thời điểm thời gian tiên hành kiểm toán Đối tượng kiểm toán, nội dung kiểm toán Đánh giá mức độ rủi ro dự kiến trước tiến hành kiểm tốn,dự kiến thành lập đồn kiểm tra B c 3: Thực kiểm toán nội : Trước thực kiểm toán , KTV phải xém xét tìm hiểu văn »tài liệu liên quan đến nội dung chuẩn bị kiểm toán đặc biệt phải dlựa chọn phương pháp kiểm toán phù hợp với nội dung kiểm toán B c :T ié n hành lập báo cáo kết kiểm toán Sau tiến hành kiểm toán phận kiểm toán phải lập báo cáo kiểm toán nội dung báo cáo kiểm tốn phải trình bầy trung thực, khách quan nêu rõ ưu điểm, tồn hoạt động kinh doanh đơn vị đưa 80 kiến nghị , đề xuất đồng thời ấn định cho đơn vị thực cơng tác chỉnh sửa sau kiểm tốn Bươc 5: Các đơn vị khắc phục tồn lập báo cáo kết chỉnh sửa sau kiểm toán: Căn kết biên kiểm toán tồn , sai sót qua cơng tác kiêm tốn,lãnh đạo đơn vị phải tổ chức triển khai công tác chỉnh sửa ( Việc tô chức triên khai phải phân công rõ người, rõ việc, rõ thời gian chỉnh sửa) để tồn chỉnh sửa triệt để, tránh dây dưa Kết chỉnh sửa phải lập thành báo cáo gửi giám đốc chi nhánh cấp trên, phận KTNB phòng nghiệp vụ cấp để theo dõi Bước 6: Tổ chức phúc tra : Công tác phúc tra tiến hành sau kiêm tốn có thê tiến hành phúc tra riêng biệt nội dung kiểm toán để đánh giá thực chất công tác chỉnh sửa đơn vị theo nội dung báo cáo Bước 7: Tổng hợp báo cáo năm lưu giữ hồ sơ; Sau môi năm phận KTNB phải tổng hợp báo cáo kiểm toán rút học kinh nghiệm cho KTV việc thực hoạt động KTNB đông thời báo cáo gửi cho lãnh đạo chi nhánh, phòng nghiệp vụ , đơn vị trực thuộc xem xét, nghiên cứu để có biện pháp điều hành hoạt động kinh doanh theo qui định pháp luật an toàn tài sản Kết thúc năm báo cáo kiêm toán phải lưu giữ vào hồ sơ riêng để phục vu cho công tác theo dõi, tra cứu dùng cho kiểm toán sau 3.2.4.2 Sử dụng phương pháp kiểm toán phù hợp Dựa vào đặc điểm, chất đối tượng kiểm tốn, KTNB phải hình thành hệ thống phương pháp kiểm tốn thích hợp cho đối tượng để đánh giá đối tượng kiểm toán Hệ thống phương pháp KTNB dựa vào phương pháp kỹ thuật mơn học tính tốn, ước lượng, dự báo toán học, chọn mẫu thống kê học, phân tích kinh doanh, phân tích tài 81 chinh, hoa nghiệm , điêu tra Tuỳ loai hình KTNB, thống phương pháp hình thành đáp ứng cho cơng tác KTNB Tiếp đó, với hệ thống phương phap kiêm toán khoa học KTNB thưc hiên tốt chức năng, nhiêm vu Theo tác giả tuỳ theo nội dung kiểm tốn mà có phương pháp kiểm tốn phù hợp ví dụ : Đối với kiểm toán tuân thủ thủ tục kiểm toán phải thict kê chủ yêu dạng thử nghiệm kiểm soát kết hợp với thử nghiệm phụ trợ thủ tục phân tích, loại hình kiểm tốn thơng tin báo cáo tài phương pháp chủ yếu thủ tục phân tích kết hợp với thử nghiệm phụ trợ thử nghiệm kiểm soát Đối với kiểm tốn nghiệp vụ nên sử dụng phương pháp kiểm tốn chi tiết 3.2.5 Nâng cao trình độ chun môn, nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức đội ngũ Kiểm toán viên Các nhà lãnh đạo Ngân hàng phải tạo điều kiện sở vật chất cho phận KTNB chất lượng sô lượng tương xứng với qui mô công việc họ Cân phai dam bảo cho KTV nội ln có trình độ nghiệp vụ phù hợp với bước phát triển q trình hoạt động kinh doanh kiểm tốn hiểu toàn diện lĩnh vực KTNB họ thể thực công tác KTNB cánh đắn muốn đòi h ỏ i: Cán làm công tác KTNB phải đáp ứng tiêu chuẩn qui định qui chế KTNB NHNN qui chế KTNB NHNo Việt Nam KTV Chất lượng hoạt động KTNB phụ thuộc nhiều vào yếu tố người Nhà nước, NHNN, NHTM tạo hành lang pháp lý, chế hoạt động cho hoạt động KTNB cịn trình độ lực KTV phải ý thức tự giác hồn thiện minh KTV tiêu chí theo chuẩn mực ban hành dôi với KI V đặc biệt chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Như đòi hỏi cụ thể tiêu chuẩn cá nhân KTV phải đạt tiêu chuẩn sau: - Phải đào tạo chuyên ngành đầy đủ, khả chuyên môn cao việc đào tạo phải thực liên tục 82 - KTV nội phải rèn luyện tính chun tâm nghề nghiệp cơng việc KTNB - KTV nội phải có kiến thức, kỹ kỷ luật công việc KTNB - KTV nội cần phải có kỹ việc ứng xử với người giao tiếp có hiệu - KTNB nội phải thường xuyên đào tạo đào tạo lại để nâng cao trình độ chuyên môn hướng đào tạo chủ yếu về: + Kỹ chun mơn Ngân hàng Để tối ưu hố hiệu hoạt động phận KTNB, cán làm công tác KTNB không nắm vững kỹ kiểm tốn mà cịn nắm vững kỹ liên quan đến nghiệp vụ Ngân hàng Mọi KTV nội cần có am hiểu sâu sắc sản phẩm qui trình Ngân hàng mà họ kiểm toán Các KTV nội cần phải thục kỹ sử dụng giới KTNB cho sản phẩm khác Ngân hàng + Kỹ chuyên môn KTNB Kỹ chun mơ KTNB đóng vai trị định hoạt động KTNB, nhờ có kỹ mà KTV nội tiến hành cơng việc nhanh chóng, hiệu nhờ có kỹ chun mơn mà số lĩnh vực, phương pháp KTNB triển khai thực như: phương pháp kiểm toán sở đánh giá rủi ro, phát gian lận q trình kiểm tốn, kiểm tốn hệ thống thơng tin, khả tự đánh giá rủi ro kiểm soát + Kỹ giao tiếp Kiểm toán nội liên quan đến thu thập thông tin Một số thông tin ghi chép sổ Ngân hàng, hay chứng từ ghi sổ, FAX, chứng từ theo luật định hố đơn Tuy nhiên, có nhiều thơng tin cần thu thập từ người, KTV nội cần phải có kỹ định gọi kỹ giao tiếp Các kỹ bao gồm: kỹ vấn, nghệ 83 thuật hỏi, đáp, cách lắng nghe, kỹ trình bày Riêng KTV nội giữ vai trị lãnh đạo ngồi kỹ cịn phải có kỹ năng: Kỹ lãnh đạo, kỹ kiểm tra công việc nhân viên, kỹ xây dựng nhóm làm việc, kỹ phân chia công việc, quản lý thời gian Bên cạnh việc quan tâm đến số lượng, chất lượng hoạt động KTNB sách đãi ngộ làm cơng tác KTNB có ý nghĩa quan trọng Nếu có sách đãi ngộ thoả đáng làm cho đội ngũ cán làm công tác KTNB nhiệt tình, tận tâm với cơng việc mà chất lượng hoạt động KTNB ngày nâng cao Chính sách đãi ngộ vật chất tiền lương, tiền thưởng, phụ cấp trách nhiệm Chính sách đãi ngộ tạo hội thăng tiến, động viên tinh thần, có cách nhìn nhận hoạt động KTNB 3.2.6 Tăng cường ủng dụng công nghệ đại hoạt động KTNB Từ năm 2000 NHNo Việt Nam đưa phần mềm ứng dụng hoạt động KTNB máy vi tính Việc đưa phần mềm năm qua giúp hoạt động KTNB nói chung KTV nói riêng loại bỏ dần phương pháp KTKTNB mang tính thủ cơng suất, chất lượng không cao Tuy nhiên, từ năm 2003 NHNo Việt Nam thực đại hoá Ngân hàng đại hoá hệ thống toán Trong giai đoạn đầu số Chi nhánh NHNo Việt Nam có Chi nhánh Thăng Long chuyển hoạt động toán sang giao dịch cửa để việc giao dịch với khách hàng nhanh chóng, thuận tiện Do việc đưa phần mềm tương thích để phục vụ cho hoạt động KTNB yêu cầu khách quan Hiện toàn hệ thống NHNo Việt Nam dần thực chương trình IPCAS muốn khai thác để sử dụng hoạt động KTNB đòi hỏi phải thiết kế phần mềm KTNB việc xây dựng MODULE riêng cho nghiệp vụ KTNB Nội dung MODULE xây dựng sở nhằm giám sát từ xa tất mặt 84 nghiệp vụ giao dịch nội Ngân hàng cập nhật có phát sinh thêm nghiệp vụ mói Chức MODULE phải đáp ứng tiện ích khác nhằm giúp cho phận KTNB có thơng tin mang tính tồn diện phần hành nghiệp vụ sở tiêu chí khác Nếu thực yêu cầu chắn chất lượng hoạt động KTNB nâng cao 3.2.7 Tăng cường môi quan hệ giũa Kiểm toán nội tra NHNN, kiểm toán độc lập Về mặt nguyên tắc chức năng, nhiệm vụ KTNB qui định qui chế KTNB phận KTNB TCTD thực Tuy nhiên, thực tiễn hoạt động KTNB NHNo Việt Nam nói chung Chi nhánh Thăng Long nói riêng số nội dung kiểm tốn ví dụ : kiểm tốn hệ thống thơng tin nội dung kiểm tốn mà KTV nội chưa thể đảm nhiệm hạn chế lực, trình độ Do tiến hành đào tạo KTV nội có đủ trình độ, lực để thực nội dung NHNo Việt Nam cần thiết phải phải thuê KTV bên vào thực Mặt khác qua việc thuê KTV bên ngồi vào KTV nội sử dụng kết kiểm toán để tiến hành phân tích, chọn lọc để vừa tránh trùng lặp vừa đảm bảo tính khách quan Lực lượng KTV nội yếu tố nội lực quan trọng cấp lãnh đạo quan tâm tạo điều kiện Mối quan hệ tra NHNN phận KTNB hoạt động tra NHNN phận KTNB khác chức nhiệm vụ có mục tiêu giống là: Đảm bảo an tồn cho hoạt động kinh doanh Ngân hàng Hoạt động KTNB phát triển mạnh mẽ, chất lượng cao điều kiện gián tiếp giúp cho tra NHNN hoàn thành nhiệm vụ việc nâng cao chất lượng hoạt động KTNB trách nhiệm NHTM mà trách nhiệm tra NHNN Thông qua đợt tra NHTM qua hoạt động tra nghiệp vụ KTNB tra 85 NHNN cần phải có đánh giá chất lượng hoạt động KTNB cách xác tồn phận KTNB chế hoạt động, việc ban hành văn hướng dẫn văn pháp quy có quy định pháp luật hay không để tạo hành lang pháp lý cho hoạt động KTNB, v ề công tác điều hành hoạt động KTNB, tiêu chuẩn cán bộ, chất lượng kiểm toán Trên sở tồn qua hoạt động tra mà nhà lãnh đạo Ngân hảng có nhũng biệc pháp khắc phục Bên cạnh việc xem xét đánh giá chất lượng hoạt động phận KTNB tra NHNN cần có kế hoạch đào tạo nghiệp vụ, đặc biệt kỹ tra cho phận KTNB Ngân hàng Thương mại 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị Nhà nước Trong việc ban hành chuẩn mực Kiểm toán nội Việc ban hành chuân mực KTNB có vai trò quan trọng hoạt động KTNB khơng thước đo chất lượng hoạt động KTNB mà hành lang pháp lý kỹ thuật điều chỉnh hành vi KTV nội bên có liên quan Đây nhân tố góp phần làm cho tính chun nghiệp KTNB thể rõ Hiện Việt Nam lĩnh vực kiểm toán hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Nhà nước xem xét sửa đổi, bổ sung, chuẩn mực Kiểm tốn độc lập dần hồn thiện chuân mực KTNB chưa xây dựng Q trình hội nhâp với ngun tắc kê tốn Kiêm tốn quốc tế khơng thể tránh khỏi địi hỏi phải thực cách nhanh chóng để tranh tụt hậu Điều đặt cho Nhà nước ta phải sớm ban hành chuân mực linh vực KTNB sở chuẩn mực Quốc tế đồng thời có vận dụng cho phù hợp với điều kiện hoàn cảnh Việt Nam Việc đưa chuân mưc KTNB điều kiên để Ngân hàng Nhà nước xây dựng quy chế hoạt động sở Ngân hàng thuơng mại 86 theo đặc thù hoạt động hình thức sở hữu xây dựng quy chế KTNB cho phù hợp 3.3.2 Đối với NHNN NHNo Việt Nam 3.3.2.1 Đối với NHNN NHNN sớm ban hành qui chế KTNB mẫu thay qui chế KTKTNB lỗi thời phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực quốc tế điều kiện quan trọng việc tạo hành lang môi trường pháp lý cho hoạt động KTNB NHTM tồn phát triển 3.3.2.2 Đối với NHNo & PTNT Việt Nam Thứ nhất: Phải hoàn thiện chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động Ngân hàng tạo hành lang pháp lý chặt chẽ cho hoạt động KTNB việc bên cạnh việc ban hành, bổ sung, sửa đổi văn NHNo Việt Nam cần phải thường xuyên rà soát lại tồn chế sách, chế độ đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật Thứ hai: Thường xuyên tổ chức đợt đào tạo nghiệp vụ KTNB đợt đào tạo nghiệp vụ ngân hàng khác yêu cầu có cán KTNB tham gia để không bị lạc hậu so với cán ngân hàng làm nghiệp vụ khác hầu hết cán làm công tác KTNB không đào tạo quy kiểm tốn Ngân hàng mà yêu cầu công việc chuyển từ phịng nghiệp vụ sang có thâm niên làm Ngân hàng chưa có hiểu biết kỹ thực cơng tác Kiểm tốn Do kỹ thuật kiểm toán, phương pháp kiểm toán tiên tiến chưa áp dụng Bên cạnh việc tổ chức đào tạo NHNo & PTNT Việt Nam cần có sách khuyến khích cán làm cơng tác KTNB thi lấy chứng KTV có sách đãi ngộ tốn tồn kinh phí đào tạo 87 Thư ba: Vê sách đãi ngộ đội ngũ cán bô làm công tác KTNB Bên cạnh, với việc phát triển đội ngũ cán làm công tác KTNB chất lượng số lượng sách đãi ngộ yếu tố đóng vai trò quan trọng việc nâng cao chất lượng KTNB Một sách đãi ngộ hợp ly se giup cho đội ngũ cán làm công tác KTNB yên tâm, tận với cong viẹc va đặc biệt khơng cán có trình độ chuyên môn giỏi điêu kiện NHTM cồ phần, liên doanh có sách đãi ngọ thoa đê thu hút chất xám Hiên đôi ngũ cán bô làm công tác KTNB khong co chinh sách đãi ngộ cán bơ làm nghiệp vu khác chức năng, nhiệm vụ ngày nặng nề, tiêu chuẩn KTVNB ngày cang phai nâng cao làm ảnh huởng đến tâm lý cán bơ làm cơng tác KTNB Do cẩn phải có riêng cho cán làm cơng tác KTNB Ngồi luơng ap dụng theo câp bậc, chức vụ cần qui đinh vể phu cấp trách nhiêm cho KTV tuỳ thuộc vào trình độ chun mơn người 3.3.3 Đơi với Chi nhánh NHNo & PTNT Thảng Long - Phai đoi mơi cách nhìn nhân vai trị, chức năng, nhiêm vu phận KTNB - Cần quan tâm sở, vật chất phục vụ hoạt động KTNB đặc biệt thiết bị tin học tiên tiến, phận KTNB sử dụng nhằm khai thac each có hiệu ứng dung công nghê thông tin phuc vụ hoạt động KTNB - Cần tôn trọng công tác KTNB đặc biệt nguyên tắc độc lập, khách quan tranh tinh trạng KTV tham gia trực tiếp vào phần hành nghiệp vụ chun mơn - Cần có nhũng xử lý nghiêm khắc đơn vị, cá nhân không chấp hanh nghiêm tuc kiến nghị phận KTNB việc tổ chức chỉnh sửa sai sót, tồn qua KTNB 88 - Vê công tác TCCB&ĐT: Đề nghị Chi nhánh Thăng long bổ sung cán làm công tác KTNB có trình độ chun mơn, có tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp theo quy chế KTNB NHNN NHNo Việt Nam ban hành - Co sách đãi ngộ thoả đáng đối KTV đồng thời có xử ly ky luật nghiêm khăc KTV khơng hồn thành nhiêm vu Kết luận chương Trên sở nguyên nhân tồn hoạt động KTNB Chi nhánh Thăng Long tác giả đưa giải pháp kiến nghị liên quan đến cấp , ngành nhằm hồn thiện cơng tác KTNB Chi nhánh Thăng Long 89 KẾT LUẬN Hoạt động KTNB ngày khẳng định vị hoạt động NHTM đặc biệt, nhà quản trị Ngân hàng có cách nhìn nhận chức năng, nhiệm vụ hoạt động KTNB Bên cạnh nhiệm vụ hoạt động KTNB phát hiện, ngăn chặn tồn hoạt động kinh doanh Ngân hàng, hoạt động KTNB chuyển hướng mở rộng phạm vi hoạt động đặc biệt chức tham mưu, tư vấn cho nhà quản trị Ngân hàng công tác quản trị điều hành Tuy nhiên thực tiễn hoạt động KTNB có tồn việc chưa ban hành chuẩn mực KTNB theo chuẩn mực quốc tế, hành lang pháp lý chưa chặt chẽ Dẫn đến hoạt động KTNB Ngân hàng thương mại cịn có nhiều hạn chế Để chất lượng hoạt động KTNB ngân hàng Thương mại ngày tốt xu hội nhập với nguyên tắc kế tốn kiểm tốn quốc tế địi hỏi cấp, ngành phải có giải pháp nhanh chóng, đồng Đối với NHNo Việt Nam để đạt mục tiêu xây dựng NHNo Việt Nam trở thành NHTM quốc doanh giữ vai trò chủ đạo chủ lực thị trường tiền tệ nông thôn, đủ sức cạnh tranh thích ứng nhanh chóng q trình hội nhập, để việc quản lý sử dụng lượng tiền vốn lớn an tồn, hiệu địi hỏi phải có giải pháp đồng hồn thiện hệ thống KTNB khâu tổ chức, người, trình độ cán làm công tác KTNB đến khâu liên quan đến nội dung, qui trình, kỹ thuật KTNB Xuất phát từ lý trên: Thứ : Luận án tập trung chủ yếu vào việc đưa hệ thống lý luận hoạt động KTNB NHTM đặc biệt kinh nghiệm thành công Ngân hàng giới việc tổ chức điều hành có hiệu hoạt động KTNB phục vụ cho hoạt động kinh doanh Ngân hàng Đây sở để nghiên cứu, xem xét vận dụng vào tình hình thực tiễn hoạt 90 động KTNB NHNo Việt Nam nói chung Chi nhánh Thăng Long nói riêng nhằm nâng cao chất lượng hoạt động KTNB điếu kiện hội nhập với chuẩn mực kiểm toán Quốc tế Thứ hai : Luận án trình bày phân tích thực trạng hoạt động kinh doanh Chi nhánh Thăng Long thông qua hoạt động kinh doanh bản, thực trạng hoạt động KTNB NHNoViệt Nam tồn chế hoạt động, mơ hình tổ chức thực trạng hoạt động KTNB Chi nhánh Thăng Long với tồn riêng có chất lượng qui mơ hoạt động Kiêm tốn, chế hoạt động, trình độ chun mơn nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức đội ngũ K T V Thứ ba : Trên sở tảng lý luận, thực trạng tồn hoạt động KTNB NHNoViệt Nam Chi nhánh Thăng long luận án đưa giải pháp, kiến nghị cấp, ngành có liên quan nhằm khắc phục tồn hoạt động KTNB để hoàn thiện hoạt động KTNB NHNoViệt Nam nói chung hoạt động KTNB nói riêng Chi nhánh Thăng Long để hồn thành tốt chức năng, nhiệm vụ góp phần thực lộ trình cổ phần hố NHNo Việt Nam giai đoạn tới DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ALVIN A.rens James K Locebbecke, Kiểm toán, dịch biên soạn : Đặng Kim Cương Phạm Văn Được, NXB Thống kê Kiểm tốn : Trưịngđại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh - NXB thơng kê 2004 Kiểm tốn : lý thuyết thực hành : Trường đại học Kinh tế Quốc Dân - NXB Tài - 2006 Hội nhập với nguyên tắc kế toán kiểm toán Quốc tế : NXB trị quốc gia : 2005 Sổ tay tra NHTM GS TS Nguyễn Quang Quynh : Lý thuyết kiểm tốn, NXB Tài 1998 Liên đồn Kế tốn quốc tế - Uỷ ban thực hành kiểm toan, Chuẩn mực nguyên tắc kiểm toán quốc tế, Biên dịch : Phạm Ngọc Hữu Victor Zbrinhk Hetrbert Witt, kiểm toán nội đại - Đánh giá hoạt động hệ thống kiểm sốt, NXB tài 2000 Ngân hàng nhà nước, Quy chế kiểm soát nội bộ, KTNB Ngân hàng nhà nước 2003 10 Ngân hàng nhà nước, Quy chế kiểm soát nội bộ, KTNB Ngân hàng nhà nước 2006 11 Quy chế Kiểm tra kiểm toán nội NHNo&PTNT Việt Nam 12 Các báo cáo tổng kết Chi nhánh NHNO&PTNT Thăng long từ năm 2003 đến năm 2005 13 Các báo cáo tổng kết hoạt động KTNB chi nhánh NHNo&PTNT Thăng long từ năm 2003 đến 205 14 Đề án cấu lại NHNo&PTNT Việt Nam giai đoạn 2000 - 2010 năm 2001 15 Môt số tài liêu nôi bô khác