Hoàn thiện tổ chức và hoạt động kiểm toán nội bộ tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn việt nam,

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG -***** - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM Họ tên sinh viên : Phan Thị Thanh Huyền Lớp : NHTMD Khóa : 13 Khoa : Ngân hàng Hà Nội, tháng năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG -***** - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM Họ tên sinh viên : Phan Thị Thanh Huyền Lớp : NHTMD Khóa : 13 Khoa : Ngân hàng Giáo viên hƣớng dẫn : NGƢT PGS TS Tô Kim Ngọc Hà Nội, tháng năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu riêng tơi, tơi trực tiếp thực dƣới hƣớng dẫn giáo viên hƣớng dẫnNGƢT.PGS.TS Tô Kim Ngọc Các số liệu trung thực, đƣợc thu thập từ nguồn đáng tin cậy, phản ánh thực trạng Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam Hà nội, ngày 26 tháng năm 2014 Sinh viên Phan Thị Thanh Huyền LỜI CẢM ƠN Trƣớc hết, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể quý thầy, cô trƣờng Học viện Ngân hàng, ngƣời giảng dạy truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt bốn năm học tập rèn luyện trƣờng Những kiến thức hành trang giúp em vững bƣớc tƣơng lai Đặc biệt, em xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc đến cô giáo NGƢT PGS TS Tô Kim Ngọc, ngƣời tận tình hƣớng dẫn em suốt q trình làm khóa luận Bên cạnh đó, em xin đƣợc gửi lời cảm ơn đến cô, làm công tác KTNB NHNo&PTNTVN giúp đỡ em hồn thành khóa luận Do thời gian nghiên cứu có hạn vốn kiến thức em nhiều hạn chế nên viết khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì thế, em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp thầy để viết em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Nguyên nghĩa Từ viết tắt NHTM Ngân hàng thƣơng mại NHNN Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam NHNo&PTNTVN Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam NHNo Agribank TCTD Tổ chức tín dụng KTNB Kiểm toán nội KSNB Kiểm soát nội KTVNB Kiểm toán viên nội NH Ngân hàng BKS Ban kiểm sốt CNTT Cơng nghệ thơng tin BCTC Báo cáo tài TSC Trụ sở HĐQT Hội đồng quản trị HĐTV Hội đồng thành viên TSĐB Tài sản đảm bảo RRHĐ Rủi ro hoạt động DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mơ hình đánh giá rủi ro .19 Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổng thể tổ chức máy quản lý điều hành NHNo .32 Sơ đồ 2.2 Bộ máy tổ chức KTNB NHNo&PTNTVN 41 Bảng 2.1: Bảng tổng kết tổng tài sản, vốn điều lệ, thu nhập, chi phí lợi nhuận trƣớc thuế NHNo giai đoạn 2011-2013 34 Bảng 2.2: Cơ cấu nguồn vốn huy động giai đoạn 2011-2013 36 Biểu đồ 2.1: Tăng trƣởng nguồn vốn huy động giai đoạn 2011-2013 35 Biểu đồ 2.2: Tăng trƣởng tín dụng giai đoạn 2011-2013 .37 Biểu đồ 2.3: Cơ cấu dƣ nợ theo loại tiền tệ giai đoạn 2011-2013 37 Biểu đồ 2.4: Cơ cấu dƣ nợ theo lĩnh vực cho vay giai đoạn 2011-2013 38 Biểu đồ 2.5: Tỷ lệ nợ xấu giai đoạn 2011-2013 39 Biểu đồ 2.6: Thu từ hoạt động dịch vụ giai đoạn 2011-2013 .39 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TỐN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VÀ HỒN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1.1 Khái niệm kiểm toán nội 1.1.2 Chức năng, mục tiêu, nhiệm vụ nguyên tắc hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng thƣơng mại 1.1.3 Phƣơng pháp kiểm toán nội 10 1.1.4 Mơ hình tổ chức hoạt động kiểm tốn nội Ngân hàng thƣơng mại Việt Nam 14 1.2 QUAN ĐIỂM VỀ HỒN THIỆN TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VÀ HỆ THỐNG CÁC CHỈ TIÊU ĐO LƢỜNG 16 1.2.1 Quan điểm hoàn thiện tổ chức hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng thƣơng mại 16 1.2.2 Các tiêu đánh giá tính hồn thiện tổ chức hoạt động kiểm tốn nội Ngân hàng thƣơng mại 18 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 28 1.3.1 Các nhân tố khách quan .28 1.3.2 Các nhân tố chủ quan 28 KẾT LUẬN CHƢƠNG I 30 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM 31 2.1 TỔNG QUAN HOẠT ĐỘNG CỦA NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM GIAI ĐOẠN TỪ NĂM 2011 ĐẾN NAY 31 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam .31 2.1.2 Mô hình tổ chức mạng lƣới hoạt động Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam .32 2.1.2 Khái quát số kết kinh doanh Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam .34 2.2 MƠ HÌNH TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ CỦA NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM 40 2.2.1 Mơ hình tổ chức kiểm tốn nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam .40 2.2.2 Đội ngũ cán kiểm tốn nội Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam .44 2.3 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM 45 2.3.1 Hệ thống văn pháp lý kiểm toán nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam 45 2.3.2 Quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam 46 2.3.3 Nội dung hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam .49 2.3.4 Các sai phạm chủ yếu phát đƣợc qua kiểm toán nội 52 2.3.5 Hiệu tƣ vấn phận kiểm toán nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam .52 2.4 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM 54 2.4.1 Những kết đạt đƣợc tổ chức hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam 54 2.4.2 Những tồn tổ chức hoạt động kiểm tốn nội Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam 56 2.4.3 Nguyên nhân tồn 59 KẾT LUẬN CHƢƠNG 61 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM 62 3.1 ĐỊNH HƢỚNG VÀ MỤC TIÊU KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN TỚI 62 3.1.1 Định hƣớng mục tiêu hoạt động chung .62 3.1.2 Yêu cầu cơng tác kiểm tốn nội 64 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM 65 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống văn pháp lý kiểm toán nội 65 3.2.2 Hồn thiện mơ hình tổ chức phận kiểm tốn nội 66 3.2.2 Tổ chức tốt công tác tuyển dụng đào tạo cán làm công tác kiểm toán nội 66 3.2.5 Hồn thiện quy trình kiểm tốn nội 67 3.2.6 Linh hoạt q trình thực kiểm tốn 67 3.2.5 Nâng cao nhận thức tầm quan trọng kiểm toán nội toàn thể nhân viên 68 3.2.6 Mở rộng phạm vi kiểm toán 69 3.2.7 Thực đầy đủ chức tƣ vấn kiểm toán nội 70 3.2.8 Lập báo cáo kiểm toán chi tiết .71 3.2.9 Đầu tƣ ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động kiểm toán nội .71 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM 71 3.3.1 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nƣớc 71 3.3.2 Kiến nghị với Chính phủ với quan quản lý nhà nƣớc 72 3.3.3 Kiến nghị lãnh đạo Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam 73 KẾT LUẬN CHƢƠNG 75 KẾT LUẬN 76 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kinh doanh Ngân hàng loại hình kinh doanh đặc biệt tính chất mức độ rủi ro cao Để đảm bảo an tồn hoạt động NH bên cạnh hệ thống tra giám sát từ bên ngoài, hoạt động NHTM phải đƣợc kiểm toán nội Kiểm toán nội phần hệ thống kiểm sốt nội đóng vai trị quan trọng việc bảo vệ cải thiện hoạt động Ngân hàng KTNB đánh giá quy trình quản lý rủi ro, kiểm soát nội quản trị doanh nghiệp đƣa khuyến nghị thực tế nhằm cải thiện hoạt động NHTM Thông qua công cụ này, Ban Giám Đốc Hội đồng quản trị giám sát hoạt động tốt hơn, quản lý rủi ro tốt hơn, tăng khả đạt đƣợc mục tiêu ngân hàng Vai trò KTNB quan trọng vậy, nhƣng khái niệm KTNB mẻ với nhiều nhà quản trị ngân hàng Trong NHTM Việt Nam nay, công tác KTNB chƣa đƣợc quan tâm mức chƣa phát huy đƣợc chức KTNB Hàng loạt vụ bê bối NHTM năm gần cho thấy cần thiết KTNB NHTM Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam ngân hàng lớn, vốn, tài sản, đội ngũ cán nhân viên mạng lƣới hoạt động Bên cạnh nỗ lực thành tích đạt đƣợc, hoạt động NHNo&PTNTVN thời gian qua để xảy số vi phạm, khuyết điểm vể hoạt động tín dụng, huy động vốn, kinh doanh ngoại tệ, Một nguyên nhân dẫn đến vấn đề công tác KTNB ngân hàng cịn nhiều bất cập Việc hồn thiện tổ chức hoạt động KTNB góp phần giúp NHNo hạn chế rủi ro kinh doanh, đảm bảo phát triển an toàn bền vững Nhận thức đƣợc cần thiết tầm quan trọng KTNB hoạt động ngân hàng nói chung NHNo nói riêng, với kiến thức đƣợc trang bị suốt năm giảng đƣờng đại học, em chọn đề tài: “Hoàn thiện tổ chức hoạt động kiểm tốn nội Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu Khóa luận - Làm rõ vấn đề lý thuyết KTNB - Đánh giá thực tiễn tổ chức hoạt động KTNB NHNo&PTNTVN 72 tuân thủ Nhƣng để triển khai hệ thống KSNB hiệu quả, tổ chức cần xác định cụ thể thành phần hệ thống KSNB, chi tiết cụ thể thành phần Do đó, NHNN cần cụ thể hóa quy định Thơng tƣ 44/2011/TT-NHNN, xây dựng văn giải thích KTNB KSNB, đồng thời đẩy mạnh tuyên truyền, phổ biến rộng rãi để cán NH có cách hiểu thống việc triển khai thực đƣợc thuận lợi Thứ hai, NHNN cần sớm ban hành quy định yếu cầu hệ thống quản lý rủi ro hoạt động NH, có quy định trách nhiệm quản lý rủi ro KTNB, giúp cho NHTM nhận thức đƣợc vai trò KTNB quản trị rủi ro ngân hàng Thứ ba, NHNN cần thƣờng xuyên tiến hành tra, giám sát ngân hàng việc chấp hành quy định hệ thống KSNB KTNB; xem xét, đánh giá chất lƣợng hiệu hệ thống KSNB, KTNB NHTM để đảm bảo hệ thống KSNB KTNB NH đƣợc tổ chức hoạt động tốt 3.3.2 Kiến nghị với Chính phủ với quan quản lý nhà nƣớc Thứ nhất, Chính phủ cần hồn thiện môi trƣờng pháp lý cho hoạt động KTNB Việt Nam, cần phải xây dựng hệ thống văn pháp luật đồng bộ, tạo hành lang pháp lý cho hoạt động KTNB Các văn phải quy định thống chất, chức năng, trách nhiệm quyền hạn, phận KTNB cách thống doanh nghiệp nói chung NHTM nói riêng Thứ hai, VN chƣa có tổ chức nghề nghiệp KTNB Do đó, Chính phủ Bộ tài cần khuyến khích phát triển KTNB, chẳng hạn nhƣ thành lập hiệp hội KTVNB, tổ chức chƣơng trình đào tạo chuyên nghiệp KTNB, tổ chức thi cấp chứng KTNB cho KTVNB, Chính phủ cần xem xét chuẩn mực KTNB quốc tế xây dựng chuẩn mực KTNB cho Việt Nam phù hợp với thông lệ quốc tế Bên cạnh đó, Chính phủ Bộ tài cần có quy định chế độ đãi ngộ ngƣời làm công tác KTNB, ví dụ nhƣ chế độ tiền lƣơng, tiền thƣởng, phụ cấp, nhằm tạo sức hút nghề KTNB tạo cho KTNB có vị định doanh nghiệp nhƣ NHTM 73 3.3.3 Kiến nghị lãnh đạo Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam Thứ nhất, Ban lãnh đạo NHNo cần hồn thiện mơi trƣờng KSNB, tạo tảng cho phận KTNB hoạt động hiệu Mơi trƣờng kiểm sốt tảng ý thức, văn hóa tổ chức tác động đến ý thức kiểm sốt tồn thành viên tổ chức Các nhân tố môi trƣờng kiểm sốt bao gồm: tính trung thực giá trị đạo đức, lực đội ngũ nhân viên, HĐQT BKS, triết lý quản lý phong cách điều hành, cấu tổ chức, phân chia quyền hạn trách nhiệm, sách nhân - Tính trung thực giá trị đạo đức văn hóa tổ chức Để xây dựng văn hóa tổ chức, Ban lãnh đạo NHNo cần xây dựng chuẩn mực đạo đức đơn vị, Ban lãnh đạo cần làm gƣơng cho cấp dƣới việc tuân thủ chuẩn mực phổ biến quy định đến thành viên thể thức thích hợp - Đảm bảo lực nhân đảm bảo nhân viên có đƣợc kỹ hiểu biết để thực nhiệm vụ Vì thế, Ban lãnh đạo NHNo nên tuyển dụng nhân viên có kiến thức kinh nghiệm phù hợp với nhiệm vụ đƣợc giao - Một HĐQT động tận tâm, hƣớng dẫn giám sát công việc ngƣời quản lý nhân tố thiết yếu để KSNB hữu hiệu - Triết lý quản lý phong cách điều hành tác động đến cách thức tổ chức đƣợc điều hành, thể qua thái độ, quan điểm Ban lãnh đạo NH việc lập trình bày BCTC, việc lựa chọn sách kế tốn, - Cơ cấu tổ chức phân chia trách nhiệm quyền hạn phận đơn vị, cấu phù hợp sở để lập kế hoạch, điều hành, kiểm soát giám sát hoạt động NHNo cần xây dựng cấu tổ chức phù hợp với quy mơ đặc thù hoạt động - Phân định quyền hạn trách nhiệm đƣợc xem phần mở rộng cấu tổ chức, cụ thể hóa quyền hạn trách nhiệm thành viên hoạt động đơn vị, giúp họ hiểu họ có nhiệm vụ hành vi họ ảnh hƣởng đến tổ chức nhƣ Do đó, NHNo cần thể chế hóa văn quyền hạn trách nhiệm phận nhân viên đơn vị 74 - Chính sách nhân sách thủ tục nhà quản lý tuyển dụng, đào tạo, bổ nhiệm, đánh giá, sa thải, NHNo phải xây dựng đƣợc sách nhân thích hợp, thỏa đáng Thứ hai, Ban lãnh đạo NHNo cần đảm bảo điều kiện làm việc cho KTNB NHNo phải đảm bảo tồn kinh phí cho hoạt động KTNB; bên cạnh chế độ tiền lƣơng cần có hệ số phụ cấp chức vụ, hệ số tiền lƣơng kinh doanh, chế độ phụ cấp theo nghề chế độ tiền thƣởng Bộ phận KTNB cần đƣợc trang bị đủ sở vật chất, phƣơng tiện phục vụ công việc: nơi làm việc, phƣơng tiện lại, máy vi tính trang thiết bị khác để phục vụ cho hoạt động KTNB Thứ ba, Ban lãnh đạo cần đảm bảo cho KTNB có vị định NH, tức tạo điều kiện để phận KTNB đƣợc thực tất công việc nằm quyền hạn đƣợc quy định: quyền chủ động thực nhiệm vụ theo kế hoạch kiểm toán đƣợc phê duyệt; đề nghị trƣng tập ngƣời phận khác NHNo tham gia KTNB cần thiết; yêu cầu tất đơn vị NHNo cung cấp đầy đủ, kịp thời tất thông tin, tài liệu, hồ sơ giấy, liệu điện tử cần thiết cho công tác KTNB; tiếp cận, xem xét tất quy trình nghiệp vụ, tài sản có liên quan thực KTNB; tiếp cận, vấn cán NHNo vấn đề liên quan đến nội dung kiểm toán, 75 KẾT LUẬN CHƢƠNG Từ thực trạng tổ chức hoạt động KTNB NHNo&PTNTVN chƣơng 2, sở phân tích hạn chế nguyên nhân dẫn đến hạn chế công tác KTNB, dựa định hƣớng mục tiêu NHNo thời gian tới, chƣơng khóa luận đề xuất số giải pháp đƣa kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức hoạt động KTNB NHNo&PTNTVN 76 KẾT LUẬN Có thể khẳng định rủi ro hoạt động kinh doanh NH điều khơng thể tránh khỏi, NHTM cần phải xây dựng hệ thống quản lý rủi ro phục vụ cho quản trị, điều hành NH, Kiểm tốn nội cấu phần thiếu KTNB là công cụ giúp phát cải tiến điểm yếu hệ thống quản lý doanh nghiệp Trong xu hội nhập mạnh mẽ, NHTM Việt Nam quan tâm tới việc xác định cấu tổ chức nhƣ hoạt động phận KTNB tổng thể cấu quản trị NH Để NH hoạt động an toàn, hiệu địi hỏi NHTM cần khơng ngừng hồn thiện tổ chức hoạt động KTNB Khóa luận giải vấn đề lý thuyết KTNB NHTM, đồng thời trình bày quan điểm tác giả hoàn thiện tổ chức hoạt động KTNB NHTM nhƣ tiêu chí để đánh giá tính hồn thiện hoạt động KTNB, sở tiến hành phân tích đánh giá thực trạng tổ chức hoạt động KTNB NHNo&PTNTVN Qua nghiên cứu thấy cơng tác KTNB NHNo đạt đƣợc số kết định, nhƣng bên cạnh cịn tồn nhiều hạn chế, thể qua hàng loạt sai phạm mà NHNo mắc phải thời gian qua Những hạn chế khơng riêng NHNo mà cịn vấn đề nhiều NHTM khác Việt Nam Từ việc hạn chế nhƣ nguyên nhân dẫn đến hạn chế đó, khóa luận đƣa số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức hoạt động KTNB NHNo Trong phạm vi nghiên cứu khóa luận, tác giả hi vọng khóa luận góp phần nhỏ bé vào hoàn thiện tổ chức hoạt động KTNB NHNo Hi vọng thời gian tới, NHNo có bƣớc đắn để hoàn thiện tổ chức hoạt động KTNB DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ mơn kế tốn ngân hàng – Khoa Ngân hàng – Học viện Ngân hàng (2009), Giáo trình Kiểm toán nội Ngân hàng thƣơng mại Ths Nguyễn Minh Phƣơng, “Một số yếu quy trình KSNB hoạt động tín dụng NHTM khuyến nghị”, trang 26, Tạp chí Ngân hàng, số (tháng 3/2014) Bank for international settlements (2012), The internal audit function in banks Internal Standards for the Professional Practice of Internal Auditing (IPPF 2013 English) Ngân hàng nhà nƣớc (1998), Quyết định 03/1998/QĐ-NHNN3, Ban hành quy chế mẫu tổ chức hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội tổ chức tín dụng hoạt động Việt Nam Thông tƣ 44/2011/TT-NHNN quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nƣớc ngồi Luật tổ chức tín dụng số 02/1997/QH10 Luật số 20/2004/QH11,sửa đổi, bổ sung số điều Luật tổ chức tín dụng Luật tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 10 Ngân hàng nhà nƣớc (2006), Quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN quy định quy chế kiểm tra, kiểm soát nội tổ chức tín dụng 11 Ngân hàng nhà nƣớc (2006), Quyết định số 37/QĐ-NHNN quy định quy chế kiểm toán nội tổ chức tín dụng 12 Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển nơng thơn Việt Nam, Báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh năm 2011, 2013; Báo cáo tổng kết năm 2012 13 Báo cáo thƣờng niên NHNo&PTNTVN năm 2011 14 Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam (2012), Điều lệ tổ chức hoạt động NHNo&PTNTVN 15 Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam (2009), Quyết định số 207/QĐ-HĐQT-BKS việc ban hành quy chế tổ chức hoạt động kiểm toán nội NHNo&PTNTVN 16 Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam (2011), Quyết định 481/QĐ-HĐQT-BKS việc ban hành quy định chức năng, nhiệm vụ phòng kiểm toán nội hệ thống NHNo&PTNTVN 17 Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam (2011), Quyết định 2077/QĐ-HĐTV-BKS việc ban hành quy trình kiểm tốn Báo cáo tài hệ thống NHN0&PTNTVN 18 Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam (2014), Quyết định 102/QĐ-HĐTV-KTNB, Ban hành Quy chế kiểm soát nội NHNo&PTNTVN 19 Các trang web www.agribank.com.vn www.theiia.org www.bis.org www.tintuc.kiemtoannoibo.com.vn Phụ lục 1: Trích “Báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh năm 2011 – Mục tiêu, nhiệm vụ giải pháp kinh doanh năm 2012” II TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2011 Về huy động vốn Tổng vốn huy động (cả ngoại tệ quy đổi VND) đến 31/12/2011 đạt 505.792 tỷ đồng, tăng 30.851 tỷ (+6,5%) so với cuối năm 2010, đạt mục tiêu kế hoạch đề năm 2011 (tăng trƣởng từ 5% - 7%) Trong đó, vốn huy động VND đạt 458.277 tỷ đồng, tăng 35.894 tỷ đồng (+8,5%), chiếm tỷ trọng 90,6%/vốn huy động; vốn huy động ngoại tệ (quy VND) đạt 47.515 tỷ đồng, giảm 5.043 tỷ (-9,6%), chiếm tỷ trọng 9,4%/vốn huy động Trong đó, cấu nguồn vốn huy động: - Vốn huy động từ khách hàng 432.072 tỷ đồng, tăng 4.700 tỷ đồng (+1,1%) so cuối năm 2010 + Tiền gửi dân cƣ 306.675 tỷ đồng, tăng 48.774 tỷ (+18,9%) so cuối năm 2010, chiếm tỷ trọng 20,6%/tổng nguồn vốn + Tiền gửi tổ chức kinh tế 104.292 tỷ đồng, giảm 33.061 tỷ (-24,1%), chiếm tỷ trọng 20,6%/tổng nguồn vốn; đó, tiền gửi Bảo hiểm xã hội giảm 10.507 tỷ đồng (-36,6%) + Tiền gửi Kho bạc nhà nƣớc 21.104 tỷ, giảm 11.014 tỷ đồng (-34,3%), chiếm tỷ trọng 4,2%/tổng nguồn vốn - Tiền gửi, tiền vay tổ chức tín dụng (TCTD) 28.154 tỷ đồng, tăng 11.184 tỷ; vay NHNN 33.480 tỷ, tăng 12.650 tỷ so cuối năm 2010 (trong vay tái cấp vốn NHNN 15.000 tỷ đồng, giảm 6.000 tỷ) - Vốn ủy thác đầu tƣ: 12.086 tỷ, tăng 2.317 tỷ (+23,7%) Hoạt động tín dụng đầu tƣ Tổng dƣ nợ cho vay đầu tƣ đến 31/12/2011 đạt 489.137 tỷ đồng, tăng 33.530 tỷ (+7,4%) so cuối năm 2010 Trong đó: a) Dƣ nợ cho vay đạt 443.476 tỷ đồng, tăng 28.721 tỷ đồng (+6,9%) so cuối năm 2010, vƣợt tiêu kế hoạch đề năm 2011 (tăng trƣởng từ 4% - 6%); đó, dƣ nợ cho vay VND đạt 409.157 tỷ đồng, tăng 29.750 tỷ (+7,8%), dƣ nợ cho vay ngoại tệ (quy đổi VND) đạt 34.319 tỷ đồng, giảm 1.029 tỷ (- 2,9%) Dƣ nợ cho vay trung dài hạn trì ổn định, đạt 162.080 tỷ, tăng 910 tỷ (+0,6%), tỷ lệ cho vay trung, dài hạn đạt 36,5%/tổng dƣ nợ - Dƣ nợ cho vay lĩnh vực nông nghiệp, nông thôn đạt 301.608 tỷ đồng, tăng 39.341 tỷ đồng (+15%), chiếm tỷ lệ 68,01% dƣ nợ cho vay kinh tế Dƣ nợ cho vay theo chƣơng trình: Cho vay theo Nghị định số 41/NĐ-CP tăng 90.536 tỷ đồng (+174%); cho vay thu mua chế biến lƣơng thực tăng 1.804 tỷ đồng (+14,8%); cho vay chế biến xuất thủy sản tăng 3.118 tỷ đồng (+17,92%); cho vay chế biến xuất cà phê tăng 2.064 tỷ đồng (+31,78%); cho vay chăn nuôi gia súc, gia cầm tăng 7.197 tỷ đồng (+18,9%); cho vay hỗ trợ nhằm giảm tổn thất sau thu hoạch theo Quyết định số 63/2010/QĐ-TTg đạt 472,7 tỷ đồng - Dƣ nợ cho vay lĩnh vực phi sản xuất 60.591 tỷ, giảm 14.060 tỷ đồng (-18,8%), chiếm tỷ trọng 13,7% tổng dƣ nợ; dƣ nợ cho vay chứng khoán 45 tỷ, giảm 67 tỷ (-60%); dƣ nợ cho vay kinh doanh bất động sản 16.464 tỷ, giảm 791 tỷ (4,6%); dƣ nợ cho vay tiêu dùng 44.082 tỷ, giảm 13.202 tỷ (-23%) so với cuối năm 2010 b) Tình hình nợ xấu: Đến 31/12/2011, nợ xấu 27.446 tỷ đồng, chiếm tỷ lệ 6,1%/tổng dƣ nợ cho vay (đạt mục tiêu đề nợ xấu dƣới 6,5%), tăng 11.871 tỷ đồng so với năm 2010 Nếu loại trừ nợ xấu Vinashin, Vinalines (220 tỷ đồng) nợ xấu công ty ALC I, ALC II (4.183,8 tỷ đồng) nợ xấu cịn 23.042 tỷ đồng, tỷ lệ nợ xấu 5,17%/tổng dƣ nợ Nợ xấu chủ yếu tập trung chi nhánh địa bàn thành phố Hà Nội thành phố Hồ Chí Minh: Khu vực thành phố Hồ Chí Minh tỷ lệ nợ xấu 18,19%, có 19 chi nhánh/48 chi nhánh tỷ lệ nợ xấu >10%; Khu vực Hà Nội tỷ lệ nợ xấu 9,83%, có chi nhánh/34 chi nhánh tỷ lệ nợ xấu >10%, khu vực lại tỷ lệ nợ xấu