LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG
Ý nghĩa của thông tin “Hàng tồn kho” trên Báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính đóng vai trò quan trọng đối với doanh nghiệp, cung cấp thông tin về doanh thu, lợi nhuận và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Trong khi đó, Bảng cân đối kế toán thể hiện tài sản và nguồn hình thành tài sản, cũng như tỷ trọng các khoản mục tài sản và nguồn vốn Khoản mục "Hàng tồn kho" là một yếu tố thiết yếu, phản ánh vốn lưu động ngắn hạn, lượng hàng dự trữ phục vụ kinh doanh, tốc độ luân chuyển hàng tồn kho và khả năng sinh lời của doanh nghiệp.
1.1.1 Nội dung của khoản mục Hàng tồn kho trên Bảng cân đối kế toán
Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, hàng tồn kho (Mã số 140) được xếp vào tài sản ngắn hạn trong Bảng cân đối kế toán, phản ánh giá trị toàn bộ hàng tồn kho dự trữ cho sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp, sau khi trừ đi dự phòng giảm giá Công thức tính hàng tồn kho là Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 149.
+ Hàng tồn kho (Mã số 141):
Thông qua chỉ tiêu này, người đọc có thể nắm bắt thông tin về hàng hóa đang vận chuyển, nguyên liệu tồn kho, công cụ dụng cụ, chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, thành phẩm và hàng hóa tồn kho của doanh nghiệp.
+ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Mã số 149)
Chỉ tiêu này thể hiện giá trị dự phòng giảm giá của hàng tồn kho tại thời điểm báo cáo, sau khi đã trừ đi khoản dự phòng giảm giá cho các chi phí sản xuất và kinh doanh dở dang dài hạn.
1.1.2 Ý nghĩa của khoản mục hàng tồn kho trên Báo cáo tài chính
Khoản mục hàng tồn kho trên Báo cáo tài chính không chỉ phản ánh giá trị và số lượng, mà còn cho phép tính toán một số chỉ số tài chính quan trọng.
4 chính nhằm đánh giá hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp như chỉ số vòng quay hàng tồn kho; số ngày bình quân hàng tồn kho…
Chỉ số vòng quay hàng tồn kho
Chỉ số vòng quay hàng tồn kho phản ánh hiệu quả quản trị hàng tồn kho của doanh nghiệp Chỉ số cao cho thấy doanh nghiệp bán hàng nhanh chóng và hàng tồn kho không bị ứ đọng, giảm thiểu rủi ro tài chính khi giá trị hàng tồn kho giảm qua các năm Tuy nhiên, chỉ số quá cao có thể dẫn đến tình trạng thiếu hàng dự trữ, khiến doanh nghiệp mất khách hàng khi nhu cầu thị trường tăng đột ngột và bị cạnh tranh giành thị phần Hơn nữa, việc thiếu nguyên liệu đầu vào có thể làm gián đoạn dây chuyền sản xuất Do đó, chỉ số vòng quay hàng tồn kho cần đạt mức hợp lý để đảm bảo sản xuất đáp ứng nhu cầu khách hàng Hàng tồn kho trung bình được tính bằng công thức: (Hàng tồn kho năm trước + Hàng tồn kho năm nay) / 2.
Chỉ số số ngày b nh quân vòng quay hàng tồn kho
Tương tự như vòng quay hàng tồn kho có điều chỉ số này quan tâm đến số ngày bình quân để hàng tồn kho luân chuyển hết một vòng
Số ngày bình quân vòng quay hàng tồn kho = 365/ Vòng quay hàng tồn kho
Trong bài khoán luận này, tôi sẽ nghiên cứu và trình bày chi tiết về Hàng tồn kho nhằm chứng minh những ý nghĩa và vai trò quan trọng của nó trong quản lý doanh nghiệp.
Khái niệm, đặc điểm của Hàng tồn kho trong các doanh nghiệp thương mại và lắp ráp
1.2.1 Khái niệm, đặc điểm hàng tồn kho
1.2.1.1 Khái niệm hàng tồn kho
Theo tiêu chuẩn kế toán quốc tế IAS 02, hàng tồn kho được định nghĩa là tài sản giữ để bán trong quá trình sản xuất kinh doanh thông thường Hàng tồn kho có thể bao gồm các sản phẩm đang trong quá trình sản xuất, nguyên vật liệu, hoặc vật dụng sẽ được sử dụng trong quá trình sản xuất hoặc cung cấp dịch vụ.
(Trích “Giáo trình kế toán tài chính” Học viện Ngân hàng- NXB Dân Trí)
Còn theo chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS 02: “Hàng tồn kho là những tài sản:
(a) Được giữ để bán trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường;
(b) Đang trong quá trình sản xuất, kinh doanh dở dang;
(c) Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng trong quá trình sản xuất, kinh doanh hoặc cung cấp dịch vụ.”
Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, hàng tồn kho (HTK) của doanh nghiệp bao gồm các tài sản được mua vào nhằm phục vụ cho sản xuất hoặc bán trong kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường.
- Hàng mua đang đi trên đường;
- Nguyên liệu, vật liệu; Công cụ, dụng cụ;
- Thành phẩm, hàng hoá; hàng gửi bán;
Hàng hoá lưu giữ tại kho bảo thuế của doanh nghiệp cần được phân loại chính xác Sản phẩm dở dang có thời gian sản xuất và luân chuyển vượt quá một chu kỳ kinh doanh thông thường không được ghi nhận là hàng tồn kho trên Bảng cân đối kế toán, mà phải trình bày trên phần tài sản dài hạn Tương tự, vật tư, thiết bị và phụ tùng thay thế có thời gian dự trữ trên 12 tháng hoặc vượt quá một chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường cũng phải được ghi nhận là tài sản dài hạn thay vì hàng tồn kho.
1.2.1.2 Đặc điểm của hàng tồn kho
Hàng tồn kho trong doanh nghiệp có rất nhiều loại, tồn tại ở nhiều quy trình sản xuất khác nhau và chúng có một số đặc điểm cơ bản sau:
- Hàng tồn kho là một bộ phận của tài sản ngắn hạn trong doanh nghiệp, thường chiếm tỷ trọng khá lớn trong tài sản của doanh nghiệp
Hàng tồn kho trong quá trình sản xuất kinh doanh liên tục thay đổi hình thái để chuyển hóa thành các tài sản khác như tiền mặt và nợ phải thu.
- Hàng tồn kho thường rất da dạng, có thể dễ bị hư hỏng, mất phẩm chất, lỗi thời, lỗi mốt, giảm giá trị
- Việc xác định giá trị, chất lượng, tình trạng hàng tồn kho rất khó khăn, phức tạp
Hàng tồn kho thường được lưu trữ tại nhiều địa điểm khác nhau, với điều kiện tự nhiên và nhân tạo không đồng nhất, do nhiều người quản lý Điều này dẫn đến nguy cơ mất mát cao và gây khó khăn trong công tác kiểm kê, quản lý và bảo quản hàng tồn kho, đồng thời làm tăng chi phí.
1.2.2 Phân loại hàng tồn kho
Hàng tồn kho trong doanh nghiệp rất đa dạng, bao gồm nhiều loại với đặc điểm, tính chất và điều kiện bảo quản khác nhau, đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất và kinh doanh Để quản lý và hạch toán hàng tồn kho hiệu quả, việc phân loại hàng tồn kho là cần thiết, giúp đơn giản hóa công tác kế toán Có nhiều phương pháp phân loại hàng tồn kho khác nhau để phù hợp với nhu cầu quản lý của doanh nghiệp.
Theo quy định của VAS 02 – Hàng tồn kho, hàng tồn kho được chia thành 3 loại:
Hàng tồn kho là tài sản được giữ để bán trong quá trình sản xuất và kinh doanh, bao gồm các loại như hàng hóa tồn kho, hàng mua đang vận chuyển, hàng gửi bán, hàng gửi đi gia công chế biến và thành phẩm tồn kho.
Hàng tồn kho bao gồm các sản phẩm đang trong quá trình sản xuất và kinh doanh dở dang, như sản phẩm chưa hoàn thành, sản phẩm đã hoàn thành nhưng chưa được nhập kho, cùng với chi phí dịch vụ dở dang.
Nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ là những yếu tố quan trọng trong quá trình sản xuất, kinh doanh và cung cấp dịch vụ Chúng bao gồm nguyên liệu và vật liệu tồn kho, công cụ dụng cụ cần thiết, hàng hóa gửi đi để gia công chế biến, cũng như hàng mua đang trong quá trình vận chuyển chưa về nhập kho.
Theo phân loại này, mỗi loại tồn kho sẽ phục vụ một mục đích sử dụng riêng biệt, nằm trong quy trình khác nhau và được theo dõi độc lập trên từng tài khoản kế toán.
Ngoài ra còn có nhiều cách phân loại hàng tồn kho tùy từng tiêu thức phân loại khác nhau Sau đây là một số ví dụ:
Theo mục đích sử dụng, hàng tồn kho được chia thành hai nhóm chính: hàng tồn kho dùng cho sản xuất, bao gồm nguyên vật liệu, bán thành phẩm, công cụ dụng cụ và sản phẩm dở dang; và hàng tồn kho dùng cho mục đích tiêu thụ, bao gồm hàng hóa và thành phẩm.
Hàng tồn kho có thể được phân loại theo địa điểm bảo quản thành hai loại chính: hàng tồn kho lưu trữ trong doanh nghiệp và hàng tồn kho bên ngoài doanh nghiệp Tùy thuộc vào quy mô và loại hình doanh nghiệp, hàng tồn kho sẽ được chia thành các kho cụ thể như kho kỹ thuật, kho hàng bán và kho thành phẩm.
Hàng tồn kho được phân loại thành ba loại dựa trên phẩm chất: hàng tồn kho phẩm chất tốt, hàng tồn kho phẩm chất kém và hàng tồn kho mất phẩm chất Việc phân loại này giúp doanh nghiệp xác định chính xác giá trị thực tế của hàng tồn kho và lập kế hoạch dự phòng giảm giá hàng tồn kho một cách kịp thời.
1.2.3 Vai trò của hàng tồn kho và yêu cầu quản lý hàng tồn kho trong doanh nghiệp thương mại và lắp ráp
Hàng tồn kho có vai trò khác nhau tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp Trong các doanh nghiệp dịch vụ, hàng tồn kho chiếm tỷ trọng rất nhỏ hoặc gần như không có Ngược lại, trong doanh nghiệp thương mại và sản xuất, hàng tồn kho là yếu tố trung gian quan trọng trong việc chuyển hóa nguồn lực thành kết quả kinh doanh Do đó, hàng tồn kho liên quan đến hầu hết các chu trình kinh doanh, đặc biệt là chu trình bán hàng – thu tiền, chu trình bán hàng – trả tiền và chu trình tiền lương.
Hàng tồn kho là một phần quan trọng trong tài sản lưu động của doanh nghiệp và việc quản lý nó đóng vai trò then chốt trong hoạt động của công ty Nhà quản trị cần xác định lượng hàng tồn kho hợp lý để tiết kiệm chi phí bảo quản và đảm bảo đủ hàng cung cấp cho khách hàng Nếu lượng hàng tồn kho quá ít, doanh nghiệp có thể không đáp ứng kịp thời nhu cầu, dẫn đến giảm doanh thu Ngược lại, nếu dự trữ quá nhiều, chi phí bảo quản sẽ tăng và hàng hóa có nguy cơ hư hỏng, giảm giá trị Do đó, việc xác định lượng hàng tồn kho hợp lý là cần thiết Để quản lý hàng tồn kho hiệu quả, hệ thống kế toán cần cung cấp thông tin kịp thời và chính xác cho nhà quản lý, đóng vai trò chủ đạo trong công tác này.
Kế toán hàng tồn kho tại các doanh nghiệp thương mại, lắp ráp theo chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam
1.3.1 Xác định giá trị hàng tồn kho trong doanh nghiệp
1.3.1.1 Nguyên tắc xác định giá trị hàng tồn kho
Theo chuẩn mực kế toán VAS 02, hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc Nếu giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc, doanh nghiệp phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được Tuy nhiên, đối với nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ phục vụ sản xuất, doanh nghiệp vẫn cần trình bày theo giá gốc nếu giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc, miễn là giá bán sản phẩm do chúng tạo ra bằng hoặc cao hơn giá thành sản xuất.
Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính của hàng tồn kho trong quá trình sản xuất và kinh doanh bình thường, sau khi trừ đi chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm cũng như chi phí cần thiết cho việc tiêu thụ chúng.
1.3.1.2 Xác định giá trị hàng nhập kho
Hàng tồn kho được xác định theo giá gốc, bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác cần thiết để có được hàng tồn kho ở vị trí và trạng thái hiện tại.
Chi phí mua hàng tồn kho bao gồm giá mua, thuế không hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp và bảo quản liên quan đến quá trình mua Các khoản chiết khấu thương mại và giảm giá do hàng hóa không đúng quy cách hoặc chất lượng sẽ được trừ khỏi tổng chi phí mua hàng.
Chi phí chế biến hàng tồn kho bao gồm các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến sản phẩm, chẳng hạn như chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung cố định và chi phí sản xuất chung biến đổi Những chi phí này phát sinh trong quá trình chuyển đổi nguyên liệu và vật liệu thành thành phẩm.
Chi phí sản xuất chung cố định được phân bổ vào chi phí chế biến cho mỗi đơn vị sản phẩm dựa trên công suất bình thường của máy móc, tức là số lượng sản phẩm sản xuất được trong điều kiện bình thường Nếu sản lượng thực tế vượt quá công suất bình thường, chi phí cố định sẽ được phân bổ theo chi phí thực tế phát sinh Ngược lại, nếu sản lượng thực tế thấp hơn công suất bình thường, chi phí cố định chỉ được phân bổ theo mức công suất bình thường Khoản chi phí sản xuất chung không phân bổ sẽ được ghi nhận là chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ Đối với chi phí sản xuất chung biến đổi, toàn bộ sẽ được phân bổ vào chi phí chế biến cho mỗi đơn vị sản phẩm theo chi phí thực tế phát sinh.
Chi phí liên quan trực tiếp đến giá gốc hàng tồn kho không chỉ bao gồm chi phí mua và chế biến, mà còn các khoản chi phí khác Chẳng hạn, trong giá gốc của thành phẩm, có thể tính cả chi phí thiết kế sản phẩm cho một đơn đặt hàng cụ thể.
Khi thuê ngoài gia công, giá gốc của hàng tồn kho được xác định bằng giá trị thực tế của hàng tồn kho đã xuất để thuê gia công, cộng với chi phí gia công chế biến.
Khi hàng tồn kho đạt trạng thái cuối cùng, sẵn sàng để bán hoặc sử dụng, sẽ phát sinh 10 biến và các chi phí liên quan khác Những chi phí này cần được xem xét kỹ lưỡng để đảm bảo hiệu quả kinh doanh và quản lý tài chính.
Trong trường hợp nhận vốn góp liên doanh hoặc vốn góp cổ phần bằng vật tư, nguyên vật liệu, giá gốc hàng tồn kho sẽ được xác định theo thỏa thuận giữa hai bên và ghi trong biên bản góp vốn Đối với hàng tồn kho nhận viện trợ hoặc biếu tặng, giá gốc sẽ được xác định dựa trên giá trị của mặt hàng tương đương trên thị trường.
Những chi phí không được tính vào giá gốc hàng tồn kho, gồm:
(a) Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công và các chi phí sản xuất, kinh doanh khác phát sinh trên mức bình thường;
Chi phí bảo quản hàng tồn kho bao gồm các khoản chi phí cần thiết cho quá trình sản xuất tiếp theo, đồng thời loại trừ những chi phí bảo quản đã được quy định trong đoạn 06.
(d) Chi phí quản lý doanh nghiệp
1.3.1.3 Xác định giá trị hàng xuất kho
Trước khi Thông tư 200 ra đời, theo chuẩn mực kế toán VAS 02, có 4 phương pháp tính giá xuất kho: thực tế đích danh, bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước (FIFO) và nhập sau xuất trước (LIFO) Phương pháp LIFO ít được áp dụng, chủ yếu trong trường hợp giá vật tư, hàng hóa tăng cao do lạm phát Tuy nhiên, với sự ổn định của lạm phát ngày nay, Khoản 9 Điều 23 của Thông tư số 200/2014-TT/BTC đã loại bỏ phương pháp LIFO, chỉ giữ lại 3 phương pháp tính giá hàng xuất kho.
Phương pháp tính giá đích danh cho phép xác định giá trị hàng tồn kho dựa trên giá trị thực tế của sản phẩm, hàng hóa, và nguyên vật liệu khi mua vào Theo phương pháp này, khi xuất kho, giá trị của hàng hóa sẽ được ghi nhận đúng theo giá trị mà nó đã được mua, giúp tính toán chính xác giá trị hàng tồn kho còn lại.
Phương pháp này giúp phản ánh chính xác giá trị thực tế của hàng tồn kho Tuy nhiên, nó chỉ phù hợp với các doanh nghiệp có ít mặt hàng hoặc hàng hóa ổn định và dễ nhận diện Đối với những doanh nghiệp có lượng hàng tồn kho lớn, đa dạng và phức tạp, việc áp dụng phương pháp này trở nên khó khăn.
Phương pháp bình quân gia quyền là phương pháp tính giá trị hàng tồn kho dựa trên giá trị trung bình của hàng tồn kho đầu kỳ và hàng tồn kho mua hoặc sản xuất trong kỳ Giá trị trung bình này có thể được xác định theo từng kỳ hoặc sau mỗi lô hàng nhập về, tùy thuộc vào điều kiện cụ thể của doanh nghiệp.
= Số lượng vật tư xuất kho x Đơn giá bình quân gia quyền thực tế xuất kho:
Chuẩn mực kế toán quốc tế về hàng tồn kho So sánh chuẩn mực kế toán quốc tế và chuẩn mực kế toán Việt Nam về hàng tồn kho
1.4.1 Giới thiệu khái quát chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 02 về hàng tồn kho
Chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS/IFRS) là hệ thống chuẩn mực bao gồm 8 chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS) và 30 chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS), được phát triển bởi Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế (IASB) và áp dụng toàn cầu Các chuẩn mực này hướng tới việc cải thiện tính minh bạch và so sánh được trong báo cáo tài chính trên toàn thế giới.
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
Phần mềm kế toán trên máy vi tính
Sổ kế toán tổng hợp, chi tiết
Báo cáo tài chính, báo cáo quản trị
Trong lĩnh vực tài chính, có 27 yêu cầu mang tính hình thức mà không bắt buộc phải sử dụng các biểu mẫu báo cáo tài chính, hệ thống tài khoản, hệ thống chứng từ và sổ sách.
Chuẩn mực kế toán quốc tế về hàng tồn kho - IAS 02 được Ủy ban chuẩn mực kế toán quốc tế ban hành lần đầu vào tháng 12 năm 1993 Kể từ đó, các phiên bản cập nhật đã được phát hành vào tháng 12 năm 1997, tháng 12 năm 2003 và tháng 11 năm
Chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 02 hướng dẫn các nguyên tắc và phương pháp kế toán hàng tồn kho, bao gồm phạm vi áp dụng, nguyên tắc ghi nhận giá trị hàng tồn kho và cách công bố khoản mục hàng tồn kho trên báo cáo tài chính (BCTC).
1.4.2 So sánh chuẩn mực kế toán Việt Nam và chuẩn mực kế toán quốc tế về hàng tồn kho
- Mục đích ban hành chuẩn mực đều nhằm hướng dẫn tuân thủ các phương pháp về kế toán hàng tồn kho
Hàng tồn kho được định nghĩa là các loại hàng hóa mà doanh nghiệp sở hữu, bao gồm hàng hóa mua về để bán, thành phẩm tồn kho, sản phẩm dở dang, cũng như nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ phục vụ cho hoạt động kinh doanh hoặc cung cấp dịch vụ.
Giá gốc hàng tồn kho bao gồm các chi phí thu mua, chi phí chế biến và những chi phí liên quan trực tiếp khác, cho đến khi hàng tồn kho đạt trạng thái sẵn sàng sử dụng hoặc bán.
Tiêu chí VAS 02 IAS 02 Ảnh hưởng đến thông tin trên BCTC
VAS 02 được ban hành heo quyết định số 149/2001/QĐ-BTC của Bộ trưởng bộ tài chính ngày
IAS 02 do Ủy ban chuẩn mực kế toán quốc tế ban hành lần đầu tiên vào tháng 12/1993 Sau đó lần lượt ban hành các bản mới hơn
VAS 02 chỉ được áp dụng tại Việt Nam
IAS 02 được áp dụng trên phạm vi toàn thế giới, do các quốc gia lựa chọn Định nghĩa về
VAS 02 không đề cập đến đất và tài sản khác được giữ lại để bán
IAS có đề cập đến trường hợp hàng tồn kho bao gồm cả đất và các tài sản khác được giữ lại để bán
Trên báo cáo tài chính của các doanh nghiệp Việt Nam, đất và tài sản khác được phân loại thành tài sản dài hạn hoặc đầu tư ngắn hạn và dài hạn.
VAS 02 không đề cập đến chi phí đi vay
Theo IAS 02 trong một số trường hợp, chi phí đi vay được hạch toán vào giá trị của HTK theo quy định của IAS 23- chi phí đi vay
Giá trị hàng tồn kho theo chuẩn mực IAS có thể cao hơn so với chuẩn mực VAS Khi mua hàng tồn kho theo phương thức trả chậm, khoản chênh lệch giá sẽ được ghi nhận vào chi phí tài chính trong kỳ trả chậm.
VAS 02 không có quy định cụ thể về đối
IAS 02 không áp dụng đối với hàng tồn kho thuộc sản
Các sản phẩm nông nghiệp, khoáng sản
Hàng tồn kho tượng không bao gồm phẩm nông nghiệp, khoáng sản và môi giới thương mại, nhưng nếu đáp ứng điều kiện của hàng tồn kho, vẫn có thể được ghi nhận vào giá trị hàng tồn kho trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp Việt Nam Đối tượng này cần lập dự phòng.
Toàn bộ các loại vật tư, sản phầm hàng hóa tồn kho
Hàng tồn kho chủ yếu bao gồm các loại sản phẩm được dùng để bán Đối với các loại hàng tồn kho phục vụ sản xuất, chỉ cần lập dự phòng khi có sự giảm sút trong doanh số bán các thành phẩm được sản xuất từ những vật tư đó trên thị trường.
Giá trị giảm giá hàng tồn kho (HTK) trên báo cáo tài chính (BCTC) theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) có thể cao hơn so với chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS), dẫn đến giá trị còn lại của HTK bị giảm.
Giá trị trích lập dự phòng được xác định là sự chênh lệch giữa giá ghi trên sổ sách và giá mua hoặc giá bán của mặt hàng tương đương Đối với hàng tồn kho (HTK) là thành phẩm, giá trị trích lập là sự chênh lệch giữa giá trị có thể thực hiện được và giá trị ghi sổ Trong khi đó, đối với các HTK dùng cho sản xuất, giá trị trích lập là sự chênh lệch giữa giá phí thay thế và giá trị sổ sách.
Phương pháp tính giá xuất kho
VAS quy định 4 phương pháp nhưng thông tư
200/2014/TT-BTC quy định chỉ còn 3 phương pháp: Thực tế
IAS mới nhất quy định 3 phương pháp: Thực tế đích danh, nhập trước xuất trước và bình quân gia quyền
Giá trị ghi nhận HTK trên BCTC theo VAS đã có sự tương đồng với giá trị ghi nhận HTK theo IAS
30 đích danh, nhập trước xuất trước và bình quân gia quyền
Chương 1 đã trình bày những nội dung cơ bản nhất về kế toán hàng tồn kho trong doanh nghiệp thương mại lắp ráp bao gồm ý nghĩa của thông tin hàng tồn kho trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp, đồng thời cũng trình bày đầy đủ các khái niệm, chứng từ kế toán, tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán của các loại hàng tồn kho Trên cơ sở lý luận chung về kế toán hàng tồn kho đã trình bày ở chương 1 tạo tiền đề để đánh giá thực trạng công tác kế toán hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần thiết bị điện và xây dựng công nghiệp Việt Nam
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN THIẾT BỊ ĐIỆN VÀ XÂY DỰNG CÔNG NGHIỆP VIỆT NAM
Giới thiệu về Công ty cổ phần thiết bị điện và xây dựng công nghiệp Việt
2.1.1.1 Địa điểm và đặc điểm hoạt động kinh doanh
Tên Công ty: Công ty cổ phần thiết bị điện và xây dựng công nghiệp
- Trụ sở: Số 19, ngách 495/7 đường Nguyễn Trãi, P.Thanh Xuân Nam, Q.Thanh Xuân, TP.Hà Nội
- VPGD: Lô S10-6, Cụm sản xuất tập trung Triều Khúc, Tân Triều, Thanh Trì,
Tại ngân hàng: Đầu tư và phát triển Việt Nam - chi nhánh Thanh Xuân
- Web: thietbidienico.vn Email: thietbidienico@gmail.com
Ngành, nghề kinh doanh chính:
Chúng tôi chuyên lắp ráp, cung cấp và phân phối thiết bị điện cho các công trình công nghiệp, dân dụng, giao thông, thủy lợi, thủy điện và nhiệt điện, bao gồm cả đường dây và trạm biến áp lên đến 500kV.
- Hoạt động kiến trúc và tư vấn kỹ thuật có liên quan tới các thiết bị điện công nghiệp
- Thiết kế hệ thống điện công trình dân dụng, công nghiệp; thiết kế công trình đường dây và trạm biến áp đến 110 KV;
- Giám sát lắp đặt thiết bị công trình và thiết bị công nghệ điện công trình đường dây và trạm biến áp đến 220KV;
- Giám sát công tác lắp đặt thiết bị điện công trình dân dụng và công nghiệp;
- Giám sát công tác: Sản xuất, cung cấp và phân phối các thiết bị điện cho và hoàn thiện công trình dân dụng và công nghiệp
Công ty cổ phần thiết bị điện và xây dựng công nghiệp Việt Nam, hiện đang trong giai đoạn phát triển, chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực lắp ráp, cung cấp và phân phối thiết bị điện cho các công trình công nghiệp, dân dụng, nhiệt điện, cùng với đường dây và trạm biến áp lên đến 500kV.
2.1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty Cổ phần Thiết bị Điện và Xây dựng Công nghiệp Việt Nam, được thành lập vào ngày 17 tháng 11 năm 2012 với vốn điều lệ 1,5 tỷ đồng, đã nhanh chóng phát triển và khẳng định vị thế trong ngành công nghiệp thiết bị điện.
Việt Nam đã có những bước phát triển không ngừng trong việc thiết kế, tư vấn và cung cấp sản phẩm cho ngành điện nước nhà
Công ty đã tích lũy nhiều kinh nghiệm trong sản xuất trạm kiôt, tủ bảng điện, thang máng cáp, cầu dao, cầu chì, cột điện bê tông li tâm và các thiết bị khác Sản phẩm mang nhãn hiệu của Công ty nổi bật với độ bền cao và chất lượng tốt.
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức, bộ máy hoạt động của Công ty ICO
Phòng kế toán - tài chính
Phòng kỹ thuật, bảo hành và sửa chữa sản phẩm
Giám đốc là người lãnh đạo cao nhất trong bộ máy quản lý của công ty, có trách nhiệm toàn diện về hoạt động sản xuất và kinh doanh Họ đại diện cho quyền lợi của các cổ đông và phải chịu trách nhiệm trước pháp luật.
Phòng kế toán tài chính thực hiện các công việc:
- Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phản ánh và phân tích tình hình hoạt động kinh doanh của công ty
Kế toán trưởng có trách nhiệm tham mưu cho Giám đốc trong việc thực hiện nghiêm túc các quy định về kế toán tài chính hiện hành Họ thường xuyên cung cấp báo cáo quản trị và thông tin về tình hình tài chính, nguồn vốn và hiệu quả sử dụng vốn Đồng thời, kế toán trưởng hỗ trợ Giám đốc trong việc chỉ đạo, quản lý công tác tài chính kế toán, đầu tư, cũng như các vấn đề liên quan đến tiền lương, thưởng và các khoản thu nhập chi trả theo chế độ, chính sách cho người lao động.
- Lập các hợp đồng kinh tế mua, bán hàng
- Quản lý kho, quỹ, sắp xếp sổ sách giấy tờ sao cho phù hợp
Phòng kinh doanh chịu trách nhiệm quản lý các hoạt động mua bán hàng hóa, bao gồm tìm kiếm khách hàng và nhà cung cấp, lập báo giá và đơn đặt hàng Do đó, phòng này có mối liên hệ chặt chẽ với phòng kế toán liên quan đến doanh thu, nhập xuất, giá vốn và hàng tồn kho.
Chúng tôi chuyên thiết kế và lắp đặt các thiết bị điện, đồng thời tư vấn cho khách hàng về giải pháp tối ưu Để thực hiện quy trình lắp ráp tủ điện, chúng tôi lập bảng tiên lương và phiếu sản xuất Phòng kỹ thuật sẽ phối hợp chặt chẽ với phòng kế toán để đảm bảo quản lý nguyên vật liệu và thành phẩm một cách hiệu quả.
Phụ trách nhập hàng, xuất hàng bán, kiểm kê hàng tồn kho cuối kỳ, so sánh số liệu của bộ phận kho và bộ phận kế toán
2.1.1.4 Quy trình sản xuất kinh doanh Đặc điểm kinh doanh của Công ty cổ phần thiết bị điện và xây dựng công nghiệp Việt Nam chủ yếu là kinh doanh thương mại vật tư thiết bị điện; ngoài ra công ty còn tiến hành mua vật tư thiết bị về lắp ráp các tủ điện theo yêu cầu của
Công ty cổ phần thiết bị điện và xây dựng công nghiệp Việt Nam thực hiện quy trình sản xuất lắp ráp khép kín cho từng đơn hàng, với mỗi đơn hàng yêu cầu một loại tủ khác nhau Điều này đảm bảo rằng sản phẩm được sản xuất theo yêu cầu cụ thể của khách hàng, giúp tối ưu hóa quy trình và nâng cao chất lượng sản phẩm Dưới đây là tóm tắt quy trình lắp ráp sản phẩm.
- Khi nhận được đơn đặt hàng của khách hàng, phòng kinh doanh lập tờ trình xuất hàng xin phê duyệt và gửi xuống phòng kế toán
Khi đơn hàng yêu cầu lắp ráp tủ điện, phòng kế toán sẽ chuyển thông tin chi tiết về loại tủ đến phòng kỹ thuật Phòng kỹ thuật sẽ thiết kế lắp ráp tủ bằng phần mềm chuyên dụng và lập danh sách các vật tư cần thiết, sau đó gửi lại cho kế toán kho dưới dạng hai liên.
- Kế toán kho lưu lại 1 liên của bảng tiên lượng, liên 2 giao cho thủ kho để xuất kho giao cho phòng kỹ thuật
- Bộ phận kỹ thuật lắp ráp các loại tủ theo thiết kế và bàn giao cho bộ phận kho khi hoàn thành
Theo quy định của Công ty và các hợp đồng kinh tế, khi người mua tạm ứng 30% giá trị hàng hóa, Công ty cam kết giao hàng trong vòng 7 ngày Sau khi nhận hàng và không có vấn đề phát sinh, bên mua sẽ thanh toán số tiền còn lại theo thời gian quy định trong hợp đồng.
2.1.1.5 Tình hình sản xuất kinh doanh chung của công ty
Dưới đây là kết quả kinh doanh của Công ty cổ phần thiết bị điện và xây dựng công nghiệp Việt Nam năm 2013 và 2014
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Đơn vị tính: đồng Việt Nam
Chỉ tiêu Thuyết minh Năm 2014 Năm 2013 Chênh lệch tuyệt đối
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (01)
2.Các khoản giảm trừ doanh thu (02)
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20-
6 Doanh thu hoạt động tài chính
Trong đó: Chi phí lãi vay 276,839,058 13,347,890 263,491,168 20.74
8 Chi phí quản lý kinh doanh 1,759,359,068 757,915,484 1,001,443,584 2.32
9.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh 19,216,422 (1,554,949) 20,771,371
13.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
14.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
Lợi nhuận sau thuế của Công ty năm 2014 tăng 16.548.169đ so với năm
2013 Nguyên nhân là do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2014 của
Công ty đã ghi nhận mức tăng trưởng 8.008.261.459 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 170,51% Trong năm 2014, công ty triển khai nhiều dự án quan trọng, bao gồm việc di chuyển đường dây điện trung thế và hạ thế tại Quận Đống Đa, hợp tác cung cấp thiết bị điện cho trạm biến áp 110kV tại Nam Định, và cung cấp tủ máy cắt cho nhà máy Sắn Tân An ở Lào.
Cai đã giúp tăng doanh thu của Công ty một cách đáng kể, mở ra triển vọng phát triển lớn hơn trong tương lai.
2.1.2 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
2.1.2.1 Hình thức tổ chức kế toán, nhiệm vụ chức năng của từng kế toán tại
Hiện nay, các doanh nghiệp thường áp dụng ba hình thức tổ chức bộ máy kế toán: tập trung, phân tán, và kết hợp Công ty cổ phần thiết bị điện và xây dựng công nghiệp Việt Nam lựa chọn hình thức kế toán tập trung, trong đó các bộ phận khác sẽ lập chứng từ phát sinh và gửi về phòng kế toán Hình thức này giúp đảm bảo lãnh đạo tập trung, thống nhất và kiểm tra kịp thời các nghiệp vụ kinh tế, cũng như hạch toán chính xác các giao dịch phát sinh.
Sơ đồ 2.2 Bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần thiết bị điện và xây dựng công nghiệp Việt Nam
Kế toán trưởng - kế toán tổng hợp
Kế toán lao động - tiền lương
Kế toán trưởng – kiêm kế toán tổng hợp:
Thực trạng công tác kế toán hàng tồn kho tại Công ty cổ phần thiết bị điện và xây dựng công nghiệp Việt Nam (ICO)
điện và xây dựng công nghiệp Việt Nam (ICO)
2.2.1 Đặc điểm hàng tồn kho và công tác quản lý hàng tồn kho tại Công ty
2.2.1.1 Đặc điểm hàng tồn kho tại công ty
Hàng tồn kho là một phần quan trọng trong tài sản ngắn hạn của Công ty, chiếm 35,67% tổng tài sản ngắn hạn theo bảng cân đối kế toán năm 2014, tương đương với tỷ lệ của khoản phải thu khách hàng.
Hàng tồn kho của công ty rất phong phú và đa dạng, với số lượng lớn và nhiều loại nhỏ, do đó cần được bảo quản riêng biệt Các mặt hàng kinh doanh chủ yếu liên quan đến lĩnh vực điện lực và điện dân dụng, bao gồm cáp điện, dây chì, đầu cốt, ghip nhôm, sứ cách điện, đồng hồ ampe, aptomat, công tơ và các loại tủ điện.
- Hàng tồn kho của công ty bao gồm:
Vật tư là các nguyên liệu và hàng hóa cần thiết để lắp ráp tủ điện Sản phẩm là những tủ điện hoàn chỉnh được nhập kho sẵn sàng cho việc bán hàng Hàng hóa bao gồm các vật tư và thiết bị điện được mua về nhằm phục vụ cho việc xuất bán cho khách hàng.
Trong bài khóa luận này, em sẽ nghiên cứu quy trình kế toán, các chứng từ và sổ sách liên quan đến 3 loại hàng tồn kho trên
Quy trình luân chuyển hàng tồn kho tại Công ty như sau:
Sơ đồ 2.3 Quy trình luân chuyển hàng tồn kho tại Công ty ICO
Do lượng hàng tồn kho lớn và đa dạng, công ty cần xây dựng một bảng mã hàng tồn kho phù hợp Hiện tại, bảng mã được thực hiện theo thứ tự và đặc điểm của từng mặt hàng, cũng như xuất xứ của chúng.
Bảng 2.1 Bảng mã vật tư thiết bị điện tại Công ty cổ phần thiết bị điện và xây dựng công nghiệp Việt Nam (Trích dẫn)
STT Mã hàng Tên hàng Đơn vị tính CÁP ĐIỆN - CÁP NHÔM - HÀNG THƯỜNG
1 90-ACSR 50/8 - HT Cáp nhôm lõi thép AC50/8 - Hàng thường kg
2 90-ACSR 70/11 - HT Cáp nhôm lõi thép AC70/11 - Hàng thường kg
3 91-LV_ABC 4x35 Cáp vặn xoắn 4x35 mét
4 91-LV_ABC 4x50 Cáp vặn xoắn 4x50 Mét
5 91-LV_ABC 4x95 Cáp vặn xoắn 4x95 Mét
CÁP ĐIỆN 0,6/1kV- CÁP ĐỒNG
Chi phí sản xuất chung
Giá vốn hàng bán Hàng hóa
CCX2.5 EMIC Đồng hồ Volt 100 đến 500V VA01 cái
01VA EMIC Đồng hồ ampe 300/5A VA01 cái
Các nghiệp vụ kế toán liên quan đến hàng tồn kho trong công ty bao gồm: kế toán mua hàng và nhập kho, xuất kho vật tư thiết bị điện để lắp ráp tủ, xuất kho hàng hóa để bán, kế toán hàng mua bán thẳng không qua kho, kiểm kê hàng tồn kho, và kế toán thanh toán tiền cho nhà cung cấp cũng như thu tiền khách hàng khi bán hàng.
2.2.1.2 Công tác quản lý hàng tồn kho tại Công ty
Công tác kế toán hàng tồn kho tại Công ty được quản lý hợp lý, giúp luân chuyển hàng tồn kho dễ dàng và đáp ứng nhanh chóng nhu cầu khách hàng Quá trình quản lý hàng tồn kho được phối hợp nhịp nhàng giữa các bộ phận kinh doanh, kế toán, kỹ thuật và kho trong một chu trình kinh doanh hiệu quả.
Quản lý hàng tồn kho vật chất và số lượng là một yếu tố quan trọng tại công ty, nơi hàng tồn kho được lưu trữ riêng biệt với các bộ phận khác Thủ kho chịu trách nhiệm chính trong việc sắp xếp hàng tồn kho để đảm bảo chất lượng và thuận tiện cho quá trình nhập xuất kho.
Quản lý hàng tồn kho về mặt giá trị là trách nhiệm của phòng kế toán, bao gồm việc tính toán và quản lý giá trị hàng hóa nhập và xuất kho theo nguyên tắc kế toán Vào cuối kỳ, phòng kế toán lập sổ sách theo dõi số lượng và giá trị hàng tồn kho, đồng thời đối chiếu với thủ kho để đảm bảo tính chính xác trong hạch toán và quản lý, ngăn ngừa tình trạng hao hụt hoặc mất mát hàng hóa.
Quản lý hàng tồn kho về mặt giá cả là một yếu tố quan trọng trong phòng kinh doanh, nơi mỗi sản phẩm được xác định khung giá bao gồm giá mua tối thiểu và giá bán tối đa, cùng với các chính sách chiết khấu từ từng nhà cung cấp và khách hàng Khi có sự thay đổi về giá, đặc biệt là giá mua, phòng kinh doanh cần nhanh chóng tìm kiếm các nhà cung cấp cạnh tranh để đảm bảo lợi ích Nếu sự thay đổi giá xuất phát từ biến động thị trường, phòng kinh doanh sẽ điều chỉnh giá bán và trình lên giám đốc phê duyệt để duy trì hiệu quả kinh doanh của công ty.
2.2.2 Xác định giá trị hàng tồn kho tại Công ty ICO
2.2.2.1 Xác định giá trị vật tư, hàng hóa a) Xác định giá trị hàng nhập kho
Công ty ICO áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT, do đó, giá trị hàng nhập kho được xác định bằng giá thực tế mua chưa bao gồm thuế GTGT, cộng với các chi phí mua liên quan trực tiếp đến việc hình thành hàng tồn kho tại thời điểm và địa điểm cụ thể.
- Công thức tính như sau:
Giá trị nhập = Số lượng HTK x Đơn giá mua + Chi phí mua hàng kho nhập kho chưa có thuế GTGT (nếu có)
Ví dụ: Ngày 16/01/2015 ICO nhập kho mua 78 cái ghip nhôm A35 -
Doanh nghiệp tư nhân Trung Lâm cung cấp 3bulong với đơn giá chưa thuế GTGT là 6.500 và 66 cái ghip đồng nhôm AM35-3bulong với đơn giá chưa thuế GTGT là 8.000 Chi phí vận chuyển thuê xe máy chở hàng về kho công ty là 50.000.
Như vậy giá trị nhập kho của lô hàng này là:
6.500 66 x 8.000 + 50.000 = 1.085.000đ b) Xác định giá trị xuất kho
Công ty cổ phần thiết bị điện và xây dựng công nghiệp Việt Nam áp dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá xuất kho vào cuối tháng Giá xuất hàng tồn kho được xác định dựa trên phương pháp này nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
Giá xuất HTK = Số lượng HTK xuất x Đơn giá bình quân cuối kỳ (cuối tháng)
2.2.2.2 Xác định giá trị các sản phẩm, tủ điện do công ty lắp ráp a) Xác định giá trị nhập kho
Công ty sử dụng phương pháp giá thành để xác định giá trị hàng tồn kho, bao gồm các thành phẩm đã được lắp ráp Giá trị hàng nhập kho cho từng tủ được tính bằng tổng giá trị xuất kho của các vật tư chi tiết lắp ráp cùng với chi phí nhân công.
Ví dụ: Để lắp ráp được một tủ điện tổng 630A 03 lộ ra cần chi tiết các vật tư như sau:
Bảng 2.2 Định mức lắp ráp tủ điện tổng 630A 03 lộ ra
TT Chủng loại vật tư và quy cách
Mã sản phẩm Xuất xứ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Tủ điện tổng 630A 03 lộ ra ICO tủ 1 22,343,310 22,343,310
Vỏ tủ sơn tĩnh điện trong nhà: KT 1600x800x400
Hai lớp cánh ,tôn dày
MCCB 3P 630A - 42kA ABN403c LS cái 1
MCCB 3P 300A - 42kA ABN103c LS cái 1
MCCB 3P 75A - 22kA ABN103c LS cái 3
MCCB 3P 50A - 18kA ABN53c LS cái 2
432,000 Đồng hồ Volt 500V 0-500V Emic cái 1
Nhân công lắp đặt ICO Tủ 1 1,500,000 1,500,000
Như vậy giá trị nhập kho của tủ này là 22.343.310đ b) Xác định giá trị hàng xuất kho
Các sản phẩm tủ điện, giống như các vật tư và hàng hóa khác, được lắp ráp và xác định giá trị xuất kho theo phương pháp bình quân cuối kỳ.
2.2.3 Kế toán chi tiết hàng tồn kho tại Công ty cổ phần thiệt bị điện và xây dựng công nghiệp Việt Nam
Tại công ty ICO, chứng từ được sử dụng trong việc hạch toán chi tiết HTK là:
- Phiếu nhập kho (Mẫu số 01-VT)
- Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 – VT)
- Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT3/001)
- Nhật ký chung (Mẫu số S03a-DNN)
- Sổ cái (Mẫu số S03b – DNN)
- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa
- Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn
- Biên bản kiểm kê hàng hóa
- Biên bản bàn giao vật tư thiết bị
2.2.3.2 Thủ tục nhập kho a) Hàng hóa, vật tư mua từ bên ngoài về nhập kho
Sau khi tiếp nhận đơn hàng từ khách hàng, phòng kinh doanh sẽ phối hợp với phòng kế toán để kiểm tra số lượng hàng tồn kho Nếu hàng tồn kho không đủ đáp ứng đơn hàng, phòng kinh doanh sẽ lập kế hoạch mua hàng tồn kho và trình Giám đốc ký duyệt Sau khi được phê duyệt, quy trình đặt hàng từ nhà cung cấp sẽ được thực hiện.
Đáng giá chung về công tác kế toán Hàng tồn kho tại Công ty cổ phần thiết bị điện và xây dựng công nghiệp Việt Nam (ICO)
Công ty có hàng tồn kho đa dạng về số lượng, chất lượng và chủng loại, do hoạt động thương mại và lắp ráp Việc quản lý hàng tồn kho, đặc biệt là kế toán hàng tồn kho, đóng vai trò quan trọng trong việc giảm giá thành sản phẩm, hạn chế tổn thất và lãng phí, từ đó tối đa hóa lợi nhuận cho Công ty.
Qua phân tích hiện trạng công tác kế toán hàng tồn kho tại Công ty cổ phần thiết bị điện và xây dựng công nghiệp Việt Nam, có thể nhận thấy những ưu điểm và hạn chế sau: công tác kế toán hàng tồn kho đã được thực hiện tương đối hiệu quả, nhưng vẫn còn tồn tại một số vấn đề cần cải thiện để nâng cao tính chính xác và hiệu quả trong quản lý hàng tồn kho.
Về bộ máy kế toán nói chung:
Bộ máy kế toán của doanh nghiệp vừa và nhỏ được tổ chức theo mô hình tập trung, với toàn bộ công việc tập trung tại phòng kế toán Mỗi kế toán viên đảm nhận một phần hành cụ thể phù hợp với trình độ và năng lực của mình, trong khi kế toán trưởng kiểm soát số liệu tổng hợp Mô hình này giúp đảm bảo thông tin kế toán luôn nhanh chóng, chính xác và kịp thời.
Đội ngũ nhân viên kế toán của chúng tôi có trình độ chuyên môn cao và đam mê nghề nghiệp, luôn nỗ lực học hỏi và nâng cao kỹ năng Họ liên tục cập nhật và nắm bắt kịp thời các cơ chế quản lý mới từ Bộ Tài chính.
Phòng kế toán giữ vai trò quan trọng trong việc kết nối với các phòng ban khác, khách hàng và nhà cung cấp, từ đó giúp kế toán thu thập thông tin chính xác hơn về chi tiết mặt hàng, nhu cầu của khách hàng và khả năng cung cấp của nhà cung cấp.
Công ty cổ phần thiết bị điện và xây dựng công nghiệp Việt Nam thực hiện và tuân thủ hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC, ban hành ngày 14/09/2006 bởi Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Về sổ sách kế toán và hệ thống chứng từ:
Công ty sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung, mang lại sự đơn giản, rõ ràng và dễ hiểu Việc áp dụng phần mềm kế toán MISA giúp kế toán có đầy đủ các sổ sách đa dạng, đáp ứng nhu cầu quản lý tại bất kỳ thời điểm nào.
Quy trình luân chuyển chứng từ được kiểm tra và giám sát chặt chẽ, đảm bảo có sự phê duyệt trước khi thực hiện Các nghiệp vụ được ghi chép kịp thời và đầy đủ, đặc biệt với sự kiểm tra hàng ngày của sổ nhật ký chung cùng các phiếu nhập, xuất, giúp ngăn chặn việc bỏ sót nghiệp vụ.
Quản lý hàng tồn kho là quá trình quan trọng để đảm bảo sự khớp và hợp lý giữa sổ sách kế toán, thẻ kho của thủ kho và số lượng thực tế Việc kiểm kê định kỳ giúp duy trì tính chính xác trong quản lý hàng hóa Công tác này được thực hiện chặt chẽ ở ba khâu: nhập kho, bảo quản và xuất kho, nhằm tối ưu hóa hiệu quả sử dụng tài nguyên và giảm thiểu rủi ro trong quản lý tồn kho.
Khâu thu mua hàng hóa được thực hiện cẩn thận bởi phòng kinh doanh, với việc tìm hiểu kỹ lưỡng và đặt hàng trước khi hàng về Mỗi lô hàng đều có hóa đơn GTGT, và nhà cung cấp chủ yếu là những đối tác quen thuộc, đảm bảo chất lượng sản phẩm Thêm vào đó, kế toán in phiếu nhập và chuyển cho thủ kho kiểm tra số lượng hàng nhập giúp xác nhận chính xác số liệu trên sổ sách với thực tế.
Khâu bảo quản vật tư và thiết bị điện được thực hiện bằng cách phân loại theo từng loại và mặt hàng, sắp xếp một cách khoa học Điều này nhằm đảm bảo dễ dàng trong việc xuất kho và kiểm kê hàng tồn kho định kỳ.
Khâu xuất kho là quá trình quan trọng, trong đó các đơn hàng được chuẩn bị và sắp xếp cẩn thận vào từng thùng, bao, với đầy đủ ghi chú về số lượng và tổng hợp Khi giao hàng cho khách hàng, biên bản bàn giao vật tư và thiết bị sẽ được lập nhằm đảm bảo không xảy ra tình trạng thiếu hàng hoặc bất đồng giữa hai bên.
Về tổ chức công tác kế toán hàng tồn kho:
Công ty Cổ phần thiết bị điện và xây dựng công nghiệp Việt Nam sử dụng hình thức kế toán máy trên phần mềm MISA, ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung Việc áp dụng phần mềm kế toán không chỉ giúp xử lý dữ liệu nhanh chóng mà còn đảm bảo lập báo cáo kịp thời Sổ sách kế toán được thực hiện đúng theo quy định của Bộ Tài chính.
Công ty áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo hình thức kê khai thường xuyên, mang lại nhiều lợi ích Phương pháp này giúp theo dõi và kiểm tra hàng tồn kho một cách liên tục và kịp thời, phù hợp với lĩnh vực sản xuất kinh doanh của công ty.
Công ty áp dụng giá thực tế cho vật tư và thiết bị nhập kho, đồng thời sử dụng đơn giá bình quân gia quyền cho hàng xuất kho Phương pháp đánh giá hàng tồn kho này hợp lý, phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam và dễ thực hiện.
2.3.2 Hạn chế còn tồn tại