Tính cấp thiết của việc nghiên cứu đề tài
Hoạt động thanh tra tài chính của Thanh tra Bộ Tài chính đóng vai trò quan trọng trong quản lý tài chính nhà nước, giúp ngăn chặn vi phạm, chống thất thoát và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn nhà nước tại các doanh nghiệp nhà nước (DNNN) Tuy nhiên, trong những năm gần đây, hoạt động này đã gặp phải một số hạn chế trong lập kế hoạch và triển khai Do đó, cần thiết phải có những giải pháp cải tiến để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ trong tình hình mới, làm cho hoạt động thanh tra tài chính trở nên hiệu quả hơn Nghiên cứu về hoạt động này là rất có ý nghĩa và cần thiết.
Để nâng cao hiệu quả hoạt động thanh tra tài chính đối với các doanh nghiệp nhà nước (DNNN) của Thanh tra Bộ Tài chính, cần xác định rõ các phương pháp và chiến lược tối ưu Việc cải tiến quy trình thanh tra, tăng cường đào tạo cho đội ngũ thanh tra viên và áp dụng công nghệ thông tin hiện đại sẽ góp phần nâng cao chất lượng và tính minh bạch trong công tác thanh tra Thêm vào đó, việc thiết lập cơ chế phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan chức năng cũng là yếu tố quan trọng để đảm bảo tính hiệu quả trong hoạt động thanh tra.
Kết cấu luận văn
Chương 1 Tổng quan tình hình nghiên cứu và một số vấn đề lý luận cơ bản về thanh tra tài chính đối với DNNN
Chương 2 Phương pháp nghiên cứu Chương 3 Thực trạng hoạt động thanh tra tài chính đối với các DNNN của Thanh tra Bộ Tài chính giai đoạn 2010-2014
Chương 4 Một số giải pháp tăng cường hoạt động thanh tra tài chính đối với các DNNN của Thanh tra Bộ Tài chính
TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THANH TRA TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI DNNN
Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan
Bộ Tài chính nói riêng, cụ thể:
Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ năm 2005 của Thanh tra Bộ Tài chính tập trung vào việc đổi mới công tác thanh tra, kiểm tra tài chính đối với các cơ quan khoán chi hành chính và đơn vị sự nghiệp có thu thực hiện cơ chế tự chủ tài chính Nghiên cứu đã làm rõ cơ sở lý luận và thực tiễn của việc này, phân tích quản lý tài chính tại các đơn vị thuộc lĩnh vực khoa học, kinh tế, giáo dục, y tế và văn hóa Bài viết cũng đưa ra các giải pháp và kiến nghị nhằm cải tiến công tác thanh tra, kiểm tra tài chính cho các cơ quan hành chính khoán chi và đơn vị sự nghiệp tự chủ tài chính.
Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ “Thanh tra, kiểm tra tài chính đối với công ty cổ phần ở Việt Nam” do Thanh tra Bộ Tài chính thực hiện vào năm 2007 đã đánh giá thực trạng thanh tra, kiểm tra tài chính đối với các công ty cổ phần chuyển đổi từ công ty nhà nước Nghiên cứu phân tích những thuận lợi và khó khăn trong quá trình thanh tra, đồng thời đề xuất các phương hướng và giải pháp nhằm nâng cao hiệu lực và hiệu quả của hoạt động này đối với các công ty cổ phần.
Luận án tiến sỹ của Nguyễn Văn Bình năm 2010 về "Nâng cao hiệu quả, hiệu lực thanh tra tài chính dự án đầu tư xây dựng sử dụng vốn nhà nước ở Việt Nam" đã làm rõ các vấn đề liên quan đến hoạt động thanh tra, đồng thời đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả và hiệu lực của thanh tra tài chính Nghiên cứu này đóng góp vào việc cải thiện hiệu quả sử dụng vốn đầu tư, phòng chống tham nhũng, thất thoát và lãng phí trong bối cảnh công nghiệp hóa, hiện đại hóa tại Việt Nam.
Luận văn thạc sỹ “Đổi mới cơ chế thanh tra tài chính trong nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa ở Việt Nam hiện nay” của tác giả tập trung vào việc cải cách và nâng cao hiệu quả của cơ chế thanh tra tài chính, nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế và đảm bảo tính minh bạch trong quản lý tài chính Bài nghiên cứu phân tích thực trạng và đề xuất các giải pháp đổi mới phù hợp với bối cảnh kinh tế hiện tại, góp phần vào việc xây dựng một hệ thống thanh tra tài chính vững mạnh, hỗ trợ sự phát triển bền vững của nền kinh tế Việt Nam.
Vũ Hồng Hải, vào năm 2005, đã hệ thống hóa các vấn đề lý luận và thực tiễn liên quan đến cơ chế thanh tra tài chính Luận văn của ông trình bày những quan điểm và đề xuất giải pháp nhằm đổi mới cơ chế thanh tra tài chính tại Việt Nam trong tương lai.
Luận văn thạc sỹ của Nguyễn Kim Liên, mang tên “Nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ thanh tra tài chính đến năm 2012”, được thực hiện vào năm 2007, đã phân tích cơ sở lý luận và đánh giá thực trạng đội ngũ cán bộ thanh tra tài chính Tác giả đã chỉ ra những kết quả đạt được, đồng thời nêu rõ những bất cập, hạn chế và nguyên nhân của chúng Bên cạnh đó, luận văn cũng đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ thanh tra tài chính đến năm 2012.
- Luận văn thạc sỹ “Hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp lớn trên địa bàn tỉnh Nghệ An” của tác giả Nguyễn Quốc Đạt, năm
Năm 2012, bài viết đã làm rõ thực trạng công tác thanh tra thuế tại các doanh nghiệp lớn ở tỉnh Nghệ An, đồng thời đánh giá chất lượng và hiệu quả của công tác này Bài viết cũng đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả thanh tra thuế tại các doanh nghiệp lớn trong khu vực.
Dự án “Tăng cường năng lực tổng thể Thanh tra Tài chính đến năm 2014” của Thanh tra Bộ Tài chính, được triển khai vào năm 2009, đã phân tích thực trạng và đề ra giải pháp xây dựng thể chế hoạt động thanh tra tài chính đồng bộ và mạnh mẽ, phù hợp với các chuẩn mực quốc tế Mục tiêu của dự án bao gồm tăng cường năng lực đội ngũ cán bộ, kiện toàn tổ chức, và hiện đại hóa hệ thống thông tin, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng nguồn lực tài chính của đất nước, đồng thời phòng, chống tham nhũng.
Các nghiên cứu và đề án đã đánh giá thực trạng công tác thanh tra tài chính, đồng thời đề xuất giải pháp nâng cao năng lực và hiệu quả hoạt động này Những đề tài này đã góp phần vào sự thay đổi trong tổ chức và hoạt động thanh tra của ngành Tài chính, đặc biệt là Thanh tra Bộ Tài chính, từ đó tăng cường khả năng phát hiện và xử lý sai phạm trong quản lý tài chính ngân sách Ngoài ra, các đề án cũng đã kiến nghị sửa đổi, bổ sung hiệu quả các chính sách chế độ quản lý tài chính.
Mặc dù có nhiều nghiên cứu về công tác thanh tra tài chính, nhưng chưa có nghiên cứu cụ thể nào về thanh tra tài chính đối với các doanh nghiệp nhà nước (DNNN) của Thanh tra Bộ Tài chính Do đó, nghiên cứu này có ý nghĩa thiết thực cả về lý luận lẫn thực tiễn, nhằm đánh giá và đề xuất các biện pháp tăng cường hoạt động thanh tra tài chính đối với DNNN trong bối cảnh hiện nay Luận văn mong muốn nâng cao chất lượng và hiệu quả công tác thanh tra ngành Tài chính, đặc biệt là hoạt động thanh tra tài chính đối với DNNN, đồng thời kế thừa và tiếp thu có chọn lọc các kết quả nghiên cứu liên quan để phục vụ cho mục đích của mình.
Những vấn đề cơ bản về DNNN
1.2.1 Khái niệm, đặc điểm của DNNN Ở nước ta, khái niệm về DNNN có sự thay đổi theo từng giai đoạn Thuật ngữ doanh nghiệp nhà nước được sử dụng chính thức trong Nghị định 388/HĐBT ngày 20/11/1991 ban hành Quy chế về thành lập và giải thể doanh nghiệp nhà nước Điều 1 của Nghị định này đã định nghĩa “Doanh nghiệp nhà nước là một tổ chức kinh doanh do Nhà nước thành lập, đầu tư vốn và quản lý với tư cách người chủ sở hữu DNNN là một pháp nhân kinh tế hoạt động theo pháp luật và bình đẳng trước pháp luật”
Quá trình đổi mới đã giúp hoàn thiện quan niệm về doanh nghiệp nhà nước (DNNN), thể hiện qua các văn bản pháp lý, đặc biệt là Luật doanh nghiệp nhà nước được Quốc hội thông qua ngày 20/4/1995 Theo đó, DNNN là tổ chức kinh tế do Nhà nước đầu tư vốn, thành lập và tổ chức quản lý, hoạt động với mục tiêu kinh tế, xã hội do Nhà nước giao DNNN có tư cách pháp nhân, quyền và nghĩa vụ dân sự, tự chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh trong phạm vi vốn quản lý, bao gồm vốn ngân sách cấp, vốn từ ngân sách và vốn tự tích lũy của doanh nghiệp.
Theo Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 do Quốc hội thông qua ngày
26 tháng 11 năm 2014 thì “Doanh nghiệp nhà nước là doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ”
DNNN mang các đặc điểm chung như các loại hình doanh nghiệp khác, cụ thể:
- Chức năng kinh doanh của DNNN bao gồm: sản xuất, cung ứng, trao đổi, hợp tác và tiêu thụ các sản phẩm hàng hoá, dịch vụ
Doanh nghiệp nhà nước (DNNN) sở hữu vốn và tài sản riêng, có quyền chiếm hữu, sử dụng và định đoạt tài sản theo quy định pháp luật Khi DNNN phá sản hoặc giải thể, doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm về quản lý và nghĩa vụ tài chính liên quan đến việc thanh toán các khoản công nợ DNNN cũng có quyền và nghĩa vụ dân sự, tự chịu trách nhiệm về các hoạt động sản xuất kinh doanh của mình.
Hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nhà nước (DNNN) bị ảnh hưởng mạnh mẽ bởi môi trường kinh tế xã hội Để DNNN có thể tồn tại và phát triển, cần thiết phải có một môi trường kinh tế vĩ mô ổn định, bao gồm các yếu tố như tăng trưởng kinh tế, kiểm soát lạm phát, giảm tỷ lệ thất nghiệp, cùng với các chính sách khuyến khích phát triển sản xuất và bảo hộ sản xuất trong nước, nhằm nâng cao khả năng cạnh tranh.
Bên cạnh đó, DNNN được phân biệt với các loại hình doanh nghiệp khác bởi các đặc điểm sau:
Doanh nghiệp nhà nước (DNNN) được thành lập bởi cơ quan Nhà nước có thẩm quyền nhằm thực hiện các mục tiêu kinh tế - xã hội do Nhà nước giao Điều này có nghĩa là DNNN không chỉ hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh để đạt được các mục tiêu kinh tế, mà còn thực hiện các hoạt động công ích nhằm phục vụ mục tiêu xã hội Trong khi đó, các loại hình doanh nghiệp khác không do Nhà nước thành lập chỉ tập trung vào mục tiêu duy nhất là lợi nhuận.
Doanh nghiệp nhà nước (DNNN) là tổ chức kinh tế do Nhà nước quản lý, là đối tượng chính trong hệ thống quản lý của Nhà nước Nhà nước có trách nhiệm tổ chức bộ máy quản lý cho các DNNN và từng doanh nghiệp cụ thể, bao gồm việc bổ nhiệm cán bộ chủ chốt, phê duyệt chiến lược, quy hoạch và kế hoạch dài hạn hoặc trung hạn của doanh nghiệp.
Tài sản của doanh nghiệp nhà nước (DNNN) là một phần quan trọng trong tài sản của nhà nước, được hình thành từ vốn đầu tư của nhà nước DNNN thuộc sở hữu nhà nước và hoạt động như một chủ thể kinh doanh, quản lý và thực hiện các hoạt động kinh doanh trên tài sản được giao Ngược lại, các doanh nghiệp khác là chủ sở hữu tài sản kinh doanh của riêng họ.
Doanh nghiệp nhà nước (DNNN) có thể được phân loại theo nhiều tiêu chí khác nhau, nhưng cách phân loại chủ yếu dựa vào chức năng hoạt động của doanh nghiệp Theo tiêu chí này, DNNN được chia thành hai loại chính.
- DNNN hoạt động kinh doanh: là những doanh nghiệp hoạt động chủ yếu nhằm mục tiêu lợi nhuận
Doanh nghiệp nhà nước (DNNN) hoạt động công ích là những doanh nghiệp thực hiện sản xuất và cung ứng dịch vụ theo kế hoạch và chính sách của nhà nước, đồng thời đảm nhận nhiệm vụ quốc phòng và an ninh Lợi nhuận không phải là mục tiêu hàng đầu của DNNN Theo tiêu chí quản lý, DNNN được phân chia thành doanh nghiệp trung ương do Chính phủ hoặc các Bộ quản lý, và doanh nghiệp địa phương do UBND cấp tỉnh quản lý Ngoài ra, DNNN còn được phân loại thành Tập đoàn kinh tế, Tổng Công ty và doanh nghiệp độc lập, cũng như theo quy mô thành doanh nghiệp lớn, vừa và nhỏ Việc phân loại này có ý nghĩa quan trọng trong việc xác định các DNNN thuộc diện cổ phần hóa hoặc chuyển đổi sở hữu, ảnh hưởng trực tiếp đến chính sách và pháp luật liên quan.
1.2.3 Vai trò của các DNNN
Chúng ta có thể nhận rõ vai trò của các DNNN trên 2 nội dung, đó là vai trò về kinh tế, chính trị và xã hội:
Trong bối cảnh Việt Nam đang chuyển mình sang chủ nghĩa xã hội, việc nâng cao nền kinh tế từ mức lạc hậu lên tiên tiến và hiện đại là điều cốt yếu Để đáp ứng yêu cầu này, doanh nghiệp nhà nước (DNNN) đóng vai trò quan trọng trong việc thiết lập cơ sở kinh tế cho nhà nước và quyết định trong chiến lược phát triển nhanh chóng, nhằm rút ngắn khoảng cách với các nước phát triển.
DNNN có thể đóng vai trò quan trọng trong việc khắc phục những hạn chế của kinh tế thị trường bằng cách cung cấp các hàng hóa và dịch vụ công cộng thiết yếu cho xã hội, mà tư nhân không muốn hoặc không có khả năng đầu tư Phát triển DNNN giúp xây dựng kết cấu hạ tầng dịch vụ cho nền kinh tế, từ đó nâng cao hiệu quả và đảm bảo sự phát triển bền vững cho nền kinh tế lâu dài.
Doanh nghiệp nhà nước (DNNN) đóng vai trò chính trị quan trọng trong quá trình chuyển đổi lên chủ nghĩa xã hội Nó không chỉ là bộ phận định hướng kinh tế mà còn là công cụ thực hiện các chính sách theo định hướng xã hội chủ nghĩa.
Doanh nghiệp nhà nước (DNNN) đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp nền tảng kinh tế vững chắc cho Nhà nước, giúp Nhà nước kiểm soát và chi phối khu vực kinh tế tư nhân Ngoài ra, DNNN còn góp phần tăng cường quốc phòng và an ninh, đồng thời là công cụ hiệu quả trong việc thúc đẩy nền kinh tế theo định hướng xã hội chủ nghĩa và thực hiện các mục tiêu kinh tế xã hội mà Đảng Cộng sản Việt Nam và Chính phủ đề ra.
Trong nền kinh tế thị trường, doanh nghiệp cần tạo ra lợi nhuận để tồn tại và phát triển, nhưng cũng phải đối mặt với những khuyết tật như phân hóa giàu nghèo Sự hiện diện của doanh nghiệp nhà nước (DNNN) với khả năng sử dụng nhiều lao động và tạo ra việc làm giúp giảm bớt bất bình đẳng Hơn nữa, DNNN thực hiện các quyền và nghĩa vụ bảo hiểm cho người lao động tốt hơn so với các thành phần kinh tế khác.
Đầu tư phát triển các doanh nghiệp nhà nước (DNNN) đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp dịch vụ công cộng thiết yếu cho cư dân ở vùng sâu, vùng xa và các khu vực đặc biệt khó khăn Điều này góp phần giảm thiểu sự chênh lệch về phát triển giữa các vùng miền trong cả nước.
Thanh tra tài chính và những vấn đề cơ bản về thanh tra tài chính đối với
1.3.1 Tổng quan về thanh tra tài chính 1.3.1.1 Khái niệm
Thanh tra, hay trong tiếng Anh là "Inspect", có nguồn gốc từ từ Latinh "Inspectare", mang nghĩa là “nhìn vào bên trong” Thuật ngữ này chỉ quá trình kiểm tra và xem xét từ bên ngoài đối với hoạt động của một đối tượng cụ thể.
Theo Từ điển pháp luật Anh - Việt, thanh tra được định nghĩa là sự kiểm soát và kiểm kê đối tượng bị thanh tra Từ điển Luật học tiếng Đức mô tả thanh tra như là sự tác động của chủ thể đến đối tượng thực hiện thẩm quyền nhằm đạt được mục đích cụ thể Trong khi đó, từ điển tiếng Việt phổ thông cho rằng thanh tra là việc kiểm soát và xem xét tại chỗ hoạt động của các địa phương, cơ quan và xí nghiệp.
Thanh tra là chức năng thiết yếu của cơ quan quản lý nhà nước, đóng vai trò quan trọng trong việc xem xét và đánh giá việc thực hiện chính sách, pháp luật của các tổ chức và cá nhân Hoạt động thanh tra được thực hiện bởi cơ quan chuyên trách theo trình tự và thủ tục luật định, nhằm phát hiện và xử lý vi phạm pháp luật, đồng thời chỉ ra những sơ hở trong cơ chế quản lý Qua đó, thanh tra không chỉ giúp nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước mà còn bảo vệ lợi ích hợp pháp của các tổ chức và cá nhân.
Thanh tra đóng vai trò quan trọng trong quản lý nhà nước, được xem như một chức năng và là một giai đoạn trong chu trình quản lý Hoạt động thanh tra mang tính quyền lực nhà nước và có tính độc lập tương đối, giúp đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý.
Hoạt động thanh tra và kiểm toán đều nhằm kiểm tra việc thực hiện các quy định pháp luật của đơn vị, nhưng giữa hai hoạt động này có nhiều điểm khác biệt.
Hoạt động thanh tra được thực hiện dựa trên các quy định pháp luật và quy chế của cơ quan có thẩm quyền, do đó, nó mang tính chất bắt buộc đối với các đơn vị bị thanh tra.
Kiểm toán chỉ mang tính bắt buộc khi được thực hiện bởi tổ chức kiểm toán nội bộ hoặc tổ chức kiểm toán nhà nước đối với đơn vị được kiểm toán Hiện nay, một số loại hình doanh nghiệp như công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, tổ chức tài chính và doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm cũng phải thực hiện kiểm toán độc lập, nhưng số lượng này vẫn còn hạn chế.
Hoạt động thanh tra được thực hiện bởi Đoàn thanh tra, Thanh tra viên và những người được giao nhiệm vụ thanh tra chuyên ngành, trong khi kiểm toán được thực hiện bởi các kiểm toán viên, bao gồm kiểm toán viên độc lập, kiểm toán viên nhà nước và kiểm toán viên nội bộ Do đó, chủ thể của thanh tra là Nhà nước, trong khi chủ thể của kiểm toán có thể là cả Nhà nước và phi Nhà nước.
Mục đích của hoạt động thanh tra là phát hiện sơ hở trong cơ chế quản lý và chính sách pháp luật, từ đó kiến nghị biện pháp khắc phục với cơ quan nhà nước có thẩm quyền Hoạt động này giúp phòng ngừa, phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật, đảm bảo các cơ quan, tổ chức, cá nhân thực hiện đúng quy định pháp luật Đồng thời, thanh tra còn phát huy các nhân tố tích cực, nâng cao hiệu lực và hiệu quả quản lý nhà nước, bảo vệ lợi ích của Nhà nước cùng quyền và lợi ích hợp pháp của các tổ chức và cá nhân.
Mục đích kiểm toán khác nhau tùy thuộc vào loại hình kiểm toán Kiểm toán nội bộ nhằm cung cấp thông tin hỗ trợ quản lý doanh nghiệp, giúp chủ doanh nghiệp tối ưu hóa hiệu quả kinh doanh và khai thác nguồn lực Kiểm toán nhà nước phục vụ quản lý vĩ mô, đảm bảo thực hiện luật pháp và sử dụng hiệu quả nguồn vốn nhà nước Kiểm toán độc lập bảo vệ quyền lợi của các bên liên quan như Chính phủ, cổ đông, ngân hàng và nhà đầu tư, đồng thời cung cấp thông tin hữu ích cho các nhà quản lý của đơn vị được kiểm toán.
Thời gian tiến hành thanh tra thường kéo dài hơn thời gian kiểm toán do tính chất phức tạp của các vấn đề cần xác minh và đối chiếu Trong khi thanh tra yêu cầu làm rõ nhiều mối quan hệ, kiểm toán viên thường thực hiện các thủ tục như quan sát kiểm kê hàng tồn kho và gửi thư xác nhận số dư trước khi tiến hành kiểm toán, giúp rút ngắn thời gian kiểm toán tại đơn vị.
Thanh tra tài chính là hoạt động kiểm soát và đánh giá của cơ quan quản lý nhà nước đối với việc thực hiện chính sách và pháp luật về quản lý tài chính, nhằm phát hiện và xử lý các sai phạm Hoạt động này giúp nhận diện những sơ hở trong cơ chế quản lý và chính sách, từ đó kiến nghị các biện pháp khắc phục với cơ quan nhà nước có thẩm quyền Mục tiêu cuối cùng là bảo vệ lợi ích của nhà nước và quyền lợi hợp pháp của các tổ chức, cá nhân.
1.3.1.2 Đặc điểm của hoạt động Thanh tra Tài chính:
Hoạt động Thanh tra Tài chính đóng vai trò quan trọng trong quản lý tài chính, không chỉ là một nội dung mà còn là công cụ thiết yếu và giai đoạn quan trọng trong quá trình quản lý.
Thanh tra tài chính là một phần thiết yếu trong hoạt động quản lý tài chính của Nhà nước, đóng vai trò quan trọng trong quy trình quản lý đa dạng và phức tạp Quy trình này bao gồm nhiều giai đoạn liên kết chặt chẽ, từ việc ban hành văn bản quản lý đến tổ chức thực hiện và cuối cùng là kiểm tra, thanh tra, giám sát Nếu thiếu giai đoạn thanh tra, kiểm tra, hiệu quả của hoạt động quản lý sẽ bị ảnh hưởng nghiêm trọng, do đó việc áp dụng các biện pháp xử lý kịp thời dựa trên kết quả thanh tra là rất cần thiết.
Hoạt động thanh tra tài chính mang tính quyền lực nhà nước, dựa vào quyền lực này để thực hiện nhiệm vụ xác minh và xem xét hành vi của đối tượng thanh tra một cách khách quan, công bằng và trung thực Kết quả của quá trình thanh tra sẽ dẫn đến văn bản kết luận về tính hợp pháp và hợp lý của hành vi đó Do đó, để thực thi công vụ hiệu quả, chủ thể thanh tra cần có sức mạnh quyền lực Nhà nước; nếu không, hành vi và kết quả thanh tra sẽ không có giá trị thực tế.
Hoạt động thanh tra tài chính của một số quốc gia trên thế giới và kinh nghiệm đối với Việt Nam
và kinh nghiệm đối với Việt Nam
1.4.1 Thanh tra tài chính Trung Quốc
Công tác thanh tra, kiểm tra và giám sát tài chính tại Trung Quốc được chú trọng đặc biệt, với vai trò quan trọng của Bộ Tài chính trong việc đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính.
Vụ Thanh tra, kiểm tra tài chính thực hiện nhiệm vụ thanh tra và kiểm tra các nguồn thu tài chính trên toàn quốc, bao gồm hoạt động thu chi chính của các cơ quan trung ương và địa phương, cũng như việc thực hiện chế độ tài chính và xử lý vi phạm hành chính Đối tượng thanh tra bao gồm doanh nghiệp, tập đoàn và các đơn vị có nghĩa vụ chấp hành quy định của Chính phủ Nội dung thanh tra tập trung đánh giá công tác quản lý tài chính, tài sản và kinh tế của các đối tượng này, đồng thời bám sát các vấn đề thời sự được báo chí và dư luận quan tâm, đặc biệt chú trọng đến công tác lập dự toán và dự tính xu hướng phát triển kinh tế xã hội.
Hệ thống thanh tra, kiểm tra, giám sát tài chính của Trung Quốc bao gồm nhiều cơ quan chức năng độc lập, phối hợp chặt chẽ để tạo ra cơ chế kiểm tra hiệu quả Tuy nhiên, thực tế cho thấy có sự chồng chéo trong hoạt động của các cơ quan này Để khắc phục tình trạng này, các cơ quan đã thống nhất chương trình, kế hoạch thanh tra nhằm nâng cao hiệu quả công tác Trung Quốc đặc biệt chú trọng đến công tác cán bộ, bảo đảm sự trong sạch của các cơ quan kiểm tra, giám sát Ngoài việc đào tạo và tuyển chọn cán bộ, họ còn áp dụng chế độ khen thưởng và xử lý nghiêm minh đối với những vi phạm, đồng thời thường xuyên tuyên truyền giáo dục đội ngũ cán bộ trong lĩnh vực này.
Chuẩn bị cho đoàn thanh tra là một bước quan trọng, yêu cầu nắm rõ các vấn đề trọng tâm và các đơn vị được thanh tra Việc hiểu rõ mối quan hệ giữa các bên liên quan sẽ giúp xác định nguyên nhân khách quan và chủ quan, từ đó nâng cao hiệu quả của cuộc thanh tra.
Để hạn chế sự chồng chéo trong công tác thanh tra, kiểm tra và giám sát tài chính tại Việt Nam, cần thiết phải có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan liên quan để thông báo và thống nhất chương trình, kế hoạch Đồng thời, việc đào tạo cán bộ cần được chú trọng, kết hợp với việc khen thưởng xứng đáng và xử lý nghiêm các vi phạm để nâng cao hiệu quả công tác này.
1.4.2 Thanh tra Tài chính Pháp Ở Pháp, cơ quan Tổng Thanh tra chuyên ngành được thành lập ở một số Bộ lớn Tuỳ vào vị trí, vai trò và tầm quan trọng, các Tổng Thanh tra chuyên ngành được phân thành các cấp độ khác nhau: Cấp độ tối cao, cấp độ cao, cấp độ trung bình và cấp độ thấp Trong đó, cơ quan Tổng Thanh tra tài chính là cơ quan Tổng thanh tra chuyên ngành ở cấp độ tối cao, có nhiều quyền năng Đặc biệt, cơ quan Tổng Thanh tra tài chính ngày nay giữ vị trí quan trọng của nền hành chính Pháp, với uy tín không thể phủ nhận so với các cơ quan khác
Phương thức thanh tra tài chính tại Pháp đã trải qua sự đổi mới đáng kể Trước đây, hoạt động thanh tra chủ yếu tập trung vào việc kiểm tra sau khi các đơn vị đã thực hiện xong nhiệm vụ của mình.
Thanh tra hiện nay chú trọng vào việc thực hiện thanh tra trong quá trình hoạt động, nhằm phát hiện kịp thời những vấn đề cần điều chỉnh và sửa đổi quy định Các thanh tra viên không chỉ phán quyết mà còn đóng vai trò cố vấn, với hoạt động thanh tra mang tính thường xuyên để tạo ra sự răn đe đối với hành vi sai trái Hoạt động thanh tra tài chính bao gồm cả việc kiểm tra trực tiếp tại các đơn vị và thực hiện nghiên cứu, điều tra theo chuyên đề được Bộ trưởng Bộ Tài chính giao Thanh tra không chỉ nhằm nhận xét hay khắc phục sai sót mà còn tham gia giải quyết các vấn đề phát triển, phù hợp với công tác quản lý, đồng thời được coi là cơ quan chất xám hỗ trợ đắc lực cho bộ trưởng trong việc thực hiện chính sách công.
Dựa trên kinh nghiệm, cần tăng cường thanh tra theo chuyên đề nhằm đánh giá hiệu quả chính sách công Thanh tra nên được coi là nhiệm vụ thường xuyên, không chỉ dừng lại ở chức năng kiểm soát mà còn đóng vai trò tham mưu và đề xuất cho các cấp quản lý.
1.4.3 Tại Bộ Tài chính Australia
Bộ Tài chính Australia là cơ quan trung ương của Chính phủ, có vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ Chính phủ trong nhiều lĩnh vực chính sách Bộ đảm bảo rằng các kết quả được thực hiện hiệu quả, đặc biệt liên quan đến chi phí và quản lý tài chính trong các hoạt động của Chính phủ.
Tại Bộ Tài chính, Ủy ban Kiểm toán nội bộ có trách nhiệm báo cáo về chi tiêu của tất cả các đơn vị thuộc Bộ Trưởng Ban Kiểm toán nội bộ, là Phó tổng thư ký, có thể báo cáo trực tiếp cho Bộ trưởng khi cần thiết Nhiệm vụ của Ban bao gồm phát triển và quản lý kế hoạch kiểm toán nội bộ hàng năm, thực hiện bởi kiểm toán độc lập, và báo cáo kết quả các cuộc họp của Ủy ban cho Bộ trưởng và Ban điều hành.
Phương pháp kiểm toán nội bộ chủ yếu dựa vào việc xác định và quản lý rủi ro Điều này bao gồm việc củng cố mọi hoạt động, từ quản lý nhà nước, quản lý dự án đến các kế hoạch kinh doanh và cung cấp dịch vụ kiểm toán nội bộ Công việc kiểm toán tập trung vào việc nhận diện và giảm thiểu rủi ro, đồng thời phát hiện những rủi ro mới để đảm bảo hiệu quả trong quản lý.
Việt Nam cần tăng cường công tác thanh tra tài chính đối với các đơn vị thuộc và trực thuộc Bộ Tài chính, đặc biệt là các doanh nghiệp nhà nước (DNNN) thuộc Bộ quản lý Việc áp dụng phương pháp tiếp cận rủi ro trong hoạt động thanh tra tài chính sẽ giúp nâng cao hiệu quả và phát hiện kịp thời các vấn đề tiềm ẩn.
Phương pháp nghiên cứu được sử dụng
Phân tích là quá trình mổ xẻ và đi sâu vào chi tiết của các vấn đề kinh tế - xã hội, nhằm tìm ra mối liên hệ giữa các thành phần bên trong và tác động từ bên ngoài Nó bắt đầu bằng việc chia nhỏ đối tượng nghiên cứu thành các bộ phận, yếu tố đơn giản hơn để phát hiện thuộc tính và bản chất của từng yếu tố Qua đó, phân tích giúp chúng ta hiểu rõ hơn về đối tượng nghiên cứu, nắm bắt được sự phức tạp của cái chung cũng như từng yếu tố cấu thành.
Khi phân chia đối tượng nghiên cứu, cần xác định tiêu chí phân chia rõ ràng, lựa chọn điểm xuất phát phù hợp và căn cứ vào mục đích nghiên cứu để tìm ra các thuộc tính riêng và chung của đối tượng.
Trong Luận văn, tác giả áp dụng phương pháp phân tích để nghiên cứu hoạt động thanh tra tài chính đối với doanh nghiệp nhà nước (DNNN) Để nắm rõ hoạt động này, trước tiên, cần hiểu các khái niệm liên quan đến DNNN cũng như khái niệm thanh tra và thanh tra tài chính.
Phương pháp phân tích được tác giả áp dụng một cách triệt để trong Chương 1 để thảo luận các vấn đề lý luận và tiếp tục được sử dụng trong hầu hết các phần còn lại của Luận văn.
Tổng hợp là quá trình ngược lại với phân tích, giúp tìm ra cái chung và khái quát từ những kết quả nghiên cứu Qua việc tổng hợp các mặt, sự kiện và tình tiết, chúng ta có thể nhận thức đầy đủ và chính xác bản chất, quy luật vận động, phát sinh và phát triển của đối tượng nghiên cứu.
Phân tích và tổng hợp là hai phương pháp nghiên cứu liên kết chặt chẽ, hỗ trợ lẫn nhau Phương pháp tổng hợp cho phép tác giả đưa ra những đánh giá tổng quát về vấn đề nghiên cứu trong luận văn Trong Chương 1, khi giới thiệu tổng quan tình hình nghiên cứu, tác giả đã tóm tắt và tổng hợp các công trình liên quan đến công tác thanh tra, từ đó nêu rõ những vấn đề chính về thanh tra và kiểm tra tài chính.
Bộ Tài chính đã đưa ra những nhận định quan trọng từ quá trình tổng hợp, làm cơ sở cho việc cải cách và nâng cao hiệu quả công tác tài chính, đặc biệt là trong hoạt động thanh tra tài chính đối với các doanh nghiệp nhà nước (DNNN).
2.1.3 Phương pháp thống kê mô tả và nghiên cứu tài liệu
Thống kê là một tập hợp các phương pháp nhằm thu thập, tổng hợp và trình bày số liệu, đồng thời tính toán các đặc trưng của đối tượng nghiên cứu Mục tiêu của thống kê là hỗ trợ quá trình phân tích, dự đoán và đưa ra quyết định hiệu quả.
Thống kê mô tả là phương pháp thu thập, tóm tắt và trình bày số liệu nhằm phản ánh tổng quát hoạt động thanh tra tài chính đối với các DNNN của Thanh tra Bộ Tài chính Việc áp dụng các phương pháp thống kê mô tả và phân tích trong nghiên cứu luận văn giúp phân tích thực trạng hoạt động thanh tra một cách chân thực và chính xác Những phương pháp này không chỉ hỗ trợ tổng hợp tài liệu và tính toán số liệu một cách chính xác, mà còn đảm bảo phân tích khoa học, phù hợp và khách quan, phản ánh đúng nội dung cần nghiên cứu.
Phương pháp nghiên cứu tài liệu: là phương pháp thu thập thông tin hoàn toàn gián tiếp, không tiếp xúc với đối tượng khảo sát
- Các số liệu thứ cấp được sắp xếp theo từng nội dung nghiên cứu của luận văn
Số liệu thứ cấp thô được thu thập từ các nguồn tài liệu của Bộ Tài chính và Thanh tra Bộ Tài chính, bao gồm văn bản hướng dẫn, kế hoạch công tác và báo cáo tổng kết trong giai đoạn từ 2010.
Năm 2014, Bộ Tài chính đã phê duyệt kế hoạch thanh tra hàng năm, cùng với báo cáo tại các hội nghị ngành Tài chính và hội nghị tổng kết công tác thanh tra trong lĩnh vực này.
Các tài liệu này được sử dụng để thu thập và phân tích số liệu, thông tin nhằm đánh giá thực trạng hoạt động thanh tra tài chính đối với các doanh nghiệp nhà nước (DNNN) của Thanh tra.
Phỏng vấn là phương pháp thu thập thông tin bằng cách đặt câu hỏi cho người đối thoại, trong trường hợp này là các chuyên gia có kinh nghiệm trong lĩnh vực thanh tra tài chính đối với doanh nghiệp nhà nước (DNNN) tại Thanh tra Bộ Tài chính Những người được phỏng vấn bao gồm lãnh đạo Phòng Thanh tra tài chính doanh nghiệp và các cán bộ, công chức là trưởng đoàn, thành viên các đoàn thanh tra tài chính tại DNNN từ năm 2010 đến 2014 Nội dung phỏng vấn tập trung vào thực trạng và các vấn đề vướng mắc trong công tác thanh tra tài chính đối với DNNN Hình thức phỏng vấn được thực hiện trực tiếp để đảm bảo thu thập thông tin chính xác và chi tiết.
2.2 Địa điểm và thời gian thực hiện nghiên cứu
- Địa điểm thực hiện nghiên cứu: tại Thanh tra Bộ Tài chính
Dữ liệu được thu thập cho đề tài này bao gồm thông tin phát sinh trong khoảng thời gian 5 năm, từ năm 2010 đến 2014 Tất cả các dữ liệu đều đảm bảo độ tin cậy và chính xác, phục vụ tốt cho mục đích nghiên cứu.