Hoàn thiện công tác kế toán tại kho bạc nhà nước tỉnh nam định trong điều kiện áp dụng phần mềm tabmis,

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM B ộ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NGUYỄN THU HUYỀN HỒN THIỆN CỒNG TÁC KÉ TỐN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TỈNH NAM ĐỊNH TRONG ĐIÈU KIỆN ÁP DỤNG PHẦN MÈM TABMIS LUẬN VĂN THẠC s ĩ KINH TÉ M Ọ C V IỆ N N G Ả N H À N G THUNG TẢN THÔNG TIN -THƯ VIỆN THƯ VIÊN Sổ': LỳÍM ÌĨ Hà Nội- năm 2016 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM B ộ GIÁO DỰC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NGUYỄN THU HUYỀN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KÉ TỐN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TỈNH NAM ĐỊNH TRONG ĐIỀU KIỆN ÁP DỤNG PHẦN MÈM TABMIS Chuyên ngành: Ke toán Mã số: 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC s ĩ KINH TÉ Ngi hng dẫn khoa học TS Ngô Thị Thu Huong Hà Nội - năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan kết nghiên cứu đưa luận án dựa kêt quảthu trình nghiên cứu riêng tôi, không chép kết nghiên cửu tác giả khác Nội dung luận án có tham khảo sử dụng số thơng tin, tài liệu từ nguồn sách, tạp chí đuợc liệt kê danh mục tài liệu tham khảo Ngưòi cam đoan Nguyễn Thu Huyền DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TABMIS Treasury And Budget Management Information System KBNN Kho bạc Nhà nước NSNN Ngân sách nhà nước HCSN Hành nghiệp HĐND Hội đồng nhân dân KTV KTT GNT Kế toán viên Kế toán trưởng -* Chat nộp tien MLNS Mục lục ngân sách SDNS Sử dụng ngân sách NHTM Ngân hàng thương mại CNTT Công nghệ thông tin DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Nhiệm vụ phận kế tốn cơng .17 Bảng 1.2: Hình thức kiểm tra kế toán 45 Bảng 1.3: Nội dung kiểm tra cơng tác kế tốn KBNN 46 Bảng 2.1: Quy trình lập, luân chuyển .58 Bảng 2.2: Các biêu mâu sử dụng 64 Bảng 2.3: Quy trìnhluu trữ chứng từ 65 Bảng 2.4: Quy trình lập, luân chuyến 66 Bảng 2.5: Các biêu mẫu kèm theo 71 Bảng 2.6: Quy trìnhlưu trữ chứng từ 72 Bảng 2.7: Quy trình lập, luân chuyển 73 DANH MỰC SO ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mơ hình tổ chức máy hệ thống KBNN 12 Sơ đồ 1.2: Các phận cấu tạo nên kế tốn cơng 16 So’ đồ 1.3: Bộ máy kế toán KBNN 26 Sơ đồ 2.1: Co’ cấu tổ chức KBNN tính Nam Định 51 So đồ 2.2: Các KBNN trục thuộc KBNN tỉnh Nam Định 51 MỤC LỤC LỊÌ MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNGVÈCƠNG TÁC KÉ TỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TRONG ĐIỀU KIỆN ÁP DỤNG TABMIS .5 1.1 Khái quát Kho bạc Nhà nưóc 1.1.1 Khái niệm 1.1.1.1 Khái niệm Kho bạc 1.1.1.2 Khái niệm kế toán 1.1.3 Đặc điêm hoạt động đặc điếm quản lý tài KBNN 10 1.2 Khái qt kế tốn cơng hệ thống TABMIS 13 1.2.1 Khái niệm 14 1.2.1.1 Khái niệm kế tốn cơng 14 1.2.1.2 Khái niệm TABMIS 15 1.2.2 Các phận kế tốn cơng 16 1.2.3 Vai trò ngun tắc cơng tác kế tốn KBNN điều kiện áp dụngTABMIS 19 1.2.3.1 Vai trị cơng tác kế toán KBNN 19 1.2.3.2 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn KBNN 21 1.2.3.3 Phương pháp ghi chép 21 1.2.3.4 Đon vị tính kế toán .21 1.2.3.5 Chữ viết, chữ số phương pháp làm tròn số 22 1.2.3.6 Kỳ kế toán .22 1.3 Nội dung cơng tác kế tốn KBNN điều kiện áp dụng TABMIS 25 1.3.1 Bộ máy kế toán 26 1.3.2 Hệ thống chứng từ kế toán 30 1.3.3 Hệ thống tài khoản kế toán 36 1.3.4 Hệ thống sỗ kế toán 38 1.3.5 Báo cáo kế toán 41 1.3.6 Kiểm tra kế toán 43 1.4 Các yếu tố ảnh huỏng đến cơng tác kế tốn KBNN điều kiện áp dụng TABMIS .49 1.4.1 Yếu tố khách quan 49 1.4.2 Yếu tố chủ quan 49 CHƯƠNG 2: THỤC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI KBNN NAM ĐỊNH TRONG ĐIỀU KIỈỆN ÁP DỤNG TABMIS 50 • • • 2.1 Môt vài đăc điểm KBNN Nam Đinh 50 • • • 2.1.1 Tổ chức máy quản lý KBNN Nam Định 50 2.1.2 Chức nhiệm vụ quyền hạn KBNN Nam Định 52 2.2 Thục trạng cơng tác kế tốn KBNN Nam Địnhtrong điều kiện áp dụng TABMIS 54 2.2.1 Thực trạng máy kế toán 55 2.2.2 Thực trạng vận dụng hệ thống chứng từ điều kiện áp dụng TABMIS I 56 2.2.3 Thực trạng vận dụng hệ thống tài khoản kế toán NSNN điều kiện áp dụng TABMIS 77 2.2.4 Thuc trang vân dung thống sổ kế toán 78 2.2.5 Thực trạng vận dụng hệ thống báo cáo 79 2.2.6 Thực trạng cơng tác kiểm tra kế tốn .81 2.3 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tai KBNN Nam Định điều kiện áp dụng TABMIS 82 2.3.1 ưu điểm 82 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 83 2.3.2.1 Hạn chế 83 2.3.2.2 Nguyên nhân hạn chế 87 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KÉ TOÁN TẠI KBNN NAM ĐỊNH TRONG ĐIỀU KIỆN ÁP DỤNG TABMIS 89 3.1 Chiến lược phát triển Kho bạc Nhà nưóc Nam Định đến năm 2020 89 3.2 Yêu cầu hoàn thiện 91 3.3 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn KBNN Nam Định điều kiện áp dụng TABMIS 92 3.3.1 Đối vói máy kế toán KBNN 92 3.3.2 Đối vói hệ thống chứng từ kế toán 93 3.3.3 Đối vói tài khoản kế tốn 94 3.3.4 Đối vói sổ kế tốn .95 3.3.5 Đối vói báo cáo kế tốn 95 3.3.6 Đối vói ứng dụng công nghệ thông tin .96 3.3.7 Một số giải pháp khác 96 3.4 Điều kiện thực 97 3.4.1 v ề phía nhà nưóc 97 3.4.2 v ề phía kho bạc 98 KẾT LUẬN 100 PHụ LụC 05 Mầu s ố C2-08/NS Không g h i v o (T T sô 08/2013/1 l-B T C n g y /0 /2 GIÁY ĐÈ NGHỊ THANH TOÁN TẠM ỨNG, ỨNG TRƯỚC BẰNG NGOẠI TỆ kh u v ự c n y c ủ a B ộ T i C h ín h ) Tạm ứng sang thực c h iũ ứ n g trước chưa đủ ĐKTT sang ứng trước chưa đủ ĐKTT □ v ị: M ã Đ V Q H N S : h o n : T i K.BNN: ấ p N S : T ê n C T M T D A : M ã C T M T , D A : .N ă m N S: :ứ : - G iấ y rú t d ự to n n g â n s c h T W b ằ n g n g o i tệ s ố n g y / / ghị K h o b c N h n c th a n h to n số n g o i tệ đ ã T m ứ n g ũ / ứ n g tr c c h a đ ủ Đ K T T ình T h ự c c h i d / ứ n g trư c đ ủ Đ K T T Ũ th e o c h i tiế t sa u : lã KT Mã chương Mã Ngành KT Mã nguồn NSNN Số tạm ứng/ ứng trước Số nộp T ỷ g iá : Nguyên tệ VNĐ Số đề nghị toán T ỷ g iá : Nguyên tệ VNĐ Nguyên tệ VNĐ Số duyệt toán Nguyên tệ Tổng cộng số tiề n đ ề n g h ị th a n h to n (N g u y ê n tệ) g h i b ằ n g c h ữ : số tiề n đ ề n g h ị th a n h to n (V N Đ ) g h i b ằ n g ch ữ : N g y th n g n ă m Kế toán trưởng Thủ trường đơn vị / DÀNH KHO BẠC NHÀ NƯỚC GHI n K B N N d u y ệ t th a n h to n (n g u y ê n tệ ) g h i b ằ n g chữ : N ợ T K : C ó T K : n K B N N d u y ệ t th a n h to n (V N D ) g h i b ằ n g ch ữ : M ãĐ BH C : lận kiểm soát Kho bạc N g y .t h n g .n ă m Kiểm soát Phụ trách N g y th n g n ă m Kế tồn Kế tốn trưởng Giám đốc KBNN VNĐ PHỤ LỤC 06 M ẩu số: 01 Không ghi vào khu vực Đ c rn v ị S Đ N S : M ã đơn vị: M ă nguồn: M ã C TM TQ G , D ự án O D A - BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THANH TỐN/TẠM ỨNG T h a n h tốn trự c tiếp □ T h a n h toán tạm ứ n g □ T ạm ứng □ STT (1) Số tiền C h ứ n g từ H óa d on SỐ N gày/tb án g/n ărn (2) (3) Mã N ôi d u n g chi Số N g y /th n g /n ã m N D K T Tông sô tiền viết bàng chữ: (7) (6) (5) THUÉ: N ợ T K : đ n vị (N g i n ộ p t h u ế ) : số th u ế : C Ó T K : M ã N D K T : M ã c h n g : N ợ T K : tu a n q u ả n lý th u : M ã C Q th u : C Ó T K : IN h c h to n k h o ả n th u : ề n n ộ p th u ế M ã C Q t h u : (ghi c h ữ ): M ã Đ B H C : Thanh toán cho ĐV hưởng: NH TOÁN CHO ĐƠN VỊ HƯỞNG: N ợ T K : v ị n h ặ n t iề n : C Ó T K : ) V Q H N S : Đ ịa c h ỉ : h °ả n M ã C T M T D A H T C T : T i K h o b c N h n c (N H ): ề n th a n h to n c h o đ n vị h n g ĐƠN VỊ TRÀ riẺN PHẠN KIÉM SOÁT CHI ngày toán trường (ghi chữ): BỌ ’ HẠN KÉ TOÁN GHI SỐ NGÀY Chủ tài khoánKiểr soát Phụ tráchKế toán NGẦN HÀNG A GHI s o NGÀY Kê toán Kế toán trường KBNN A Kê oán trưỏrng Giám đốc KBNN B, NGÂN HÀNG B GHI SĨ NGÀY Giám đốc Ke tốn Ke toán trường Giám đốc PHU LUC 09 Mầu s ố C4-08/KB Không (TT số /2 3/TT-BTC ngày 10/01/2013 ghi vào khu v ự c n ả y GIÁY NỘP TIỀN VÀO TÀI KHOẢN Bộ Tải chính) Lập ngày tháng năm sn ừi n ộ p : :h ỉ: vào tà i k h o ả n s ố : T i K B N N : M ã Đ V Q H N S : Nôi dunq nõp Số tiền Tổng công số tiền chữ Người nộp tiền (Ký, ghi rõ họ tơn) Thủ quy Kê tốn KBNN ghi sổ ngày tháng năm Kẽ toán trường PHU LUC 10 K hô ng gh i vào khu v ự c náy Mâu số C4-09/KB G IẮY RÚT TIÈN MẶT (TT số /2 3/T T -B T C ngày 10/01/2013 T tà i k h o ả n tiề n g i S ố : vị lĩn h tiề n : Bộ Tài chính) Mã ĐVQHNS: c h ỉ : PHÀN KBNN GHI kh o n s ° : M ã C T M T , D A H T C T : N ợ TK : C ó TK: K B N N : ó i lĩn h t i ề n : JD s ô : C ấ p n g y : N i c ấ p : Nội dung so Số tiền Tổng công ■ -^ - tien g h i b n g c h ữ : N g y th n g n m Đơn vị lĩnh tiền N g y th n g n ă m Kế toán trường ười NHậN TlềN Chủ tài khoản (Đ ă n h ậ n đ ủ tiề n ) (Kỷ, ghi rõ họ tên) BỌ PHẠN KIẾM SOẦT ngày Kiểm soát Phụ trách BỌ PHẠN KÉ TỐN GHI só VÀ TRẢ TIÊN ngày toán trường Thủ quỹ Giám đốc Kế toán Kế PHU LUC 11 K H O BẠC NHÀ N Ư Ớ C N A M T R Ụ C K huvự cnảy Mẫu số C6-09/KB P H IÉ U Đ IÈ U C H ỈN H S A I L Ầ M L ậ p n g y th n g (T T số /2 /T T -B T C n g y /0 /2 c ủ a B ộ T i c h ín h ) Số: năm y g h i s ổ b ú t to n c ầ n đ iề u c h ỉn h : 1ung n g u y ê n n h â n c ầ n đ iề u c h ỉn h : k h o ả n kẻ to n lã KT Mã NDKT Mã cấp NS Kê toán Mã Mã ĐVQHNS Mã ĐBHC chưomg Mã ngành KT Kê toán trường Mã CTMT, DA HTCT Số tiền Mã nguồn NSNN N ợ (n h ậ p ) Giám đổc KBNN C ó (x u ấ t) PHU LUC 12 OTABMIS.COA Mễ cấp ngàn sách quan hệ vóingếh sách Má địa bàn hầnh ■ Địa bần khác Gía trị kiêm Chị nghiệp y tề ' I Gia trị kiểm sốt Kinh phí thường xun khác Các kết họp i p xóa PHU LỤC 13 K8NN: MẪU 52-06C/KB7ĨABMíS (TTsá 08/2013/TT8TC ngày 10/01/2013 Bị Tãi Chinh) Mã KBNN: 0270 LIỆT KÊ CHỨNG TỪ PHÂN HỆ QUẢN LÝ CHI Ngáy !ập: 04/07/2016 Tử ngáy 30/06/2016 đỉn ngáy 30/06/2016 Nhốn Víèn 0270 K8 Nguyễn t hu Huyền m Trang thái kiểm duyệt YCTT: £>á kiểm duyệt loần; TSl c ỉ STT Loại ngây: Ngày hach tốn ĩìang Ihãi phê duyệt VCĨT Đã dựỵệĩ SỖYCĨT/SỖ Ngày nhập Ngiỵ hach cltóng tứ tcán YCTT tốn Tải khoản sáp xép thí-o: s í VCTTíSS chừng lư Ihanh tftWSS Ịièn Phát sình nợ N.tệ V 160630 19411 ì 30/06(2016 30/06.2016 01.1531.0051.4.1073838.14011 800 000 OC000.0270.0Ữ.GOG 30/06/2016 01.3392.0O00.G.00Ô0O00.Õ00CO.000.000.0O000.0270.0G.000 Loai tiền: VND Phát m h có VND N.ỉệ VNĐ 50 000 000 50.000,000 Còng chừng tứ: 50.000.000 Nhàn viên: f t s e j a m w * Thu Huyên 50000 000 Loại ngày: Ngày hadltoán Loại Ufa VND Sắp xếp theo: So YCTI7SỖ chúng từ íốn/số ỈỂn sư Ị ị S í YCTT Ị Sỗ chứng tứ tốn Ngày nhập YCTĨ Ngây hach tốn Tầi khồn Phát sinh nợ N.tệ 26149 30.062016 Cộng chửng lú" Tồng tiền theo bốocầo 30.06.2016 01 3392 0000.0 ooooooo 00000000000:00000.0270 00.000 30/06.2016 Ol.im.OOOO.Ứ.ŨOOOOOO oooco 000 000.00000.0270 00 coo phất sinh cỏ VNO VND 50.000.000 so.ooc.ooo 50.000.000 50.000.000 100.000.000 100.000.000 Ngàv tháng ívlm Kế toan Ntệ Kế toán truồng PHU LUC 14 KBNNi Mầu S2-Q6a?KBrTabmi$ (ĨT sỗ 08/2013/TT-BTC ngày 10.1/2013 cùa Bộ Tải chính) MâKBNN: • 0270 LIỆT KÉ CHỨNG TỬ PHÀN HÊ s ổ CÁI w s ị> : 04,07.™ * Từ ngày: 28/06/2016 ổẽn ngáy: 28/06:2016 Nhàn %rén láp ịiao dịch: ?70_KB_Ngưyền Thu Huyền Loậi r*giy: Ngay hạch ỉoác 1Ngáy !ao ; Ngay hiệí Ngáy két í lực SỔ 1ST r Trạng thài dự toán: Đù dự toán Trang thái phê duytt: Đi duy* Số bút toàn Loại ỉtóĩ tồn: Thực tề l oại ben VNO Trạng thai kết số: Đã kết số Tầi khoán Phát sinh Nợ N.Tệ 24-0*7516 02-G 16062« 19411.01 Phát sinh Có VND 01.821 • 3402.4 7177192 14014 800 223 00000.0270.42.000 N.Tệ VNO 147.000 01 371k0000.0.1095314.00000 000.000.00000.0270.00.000 147.00C Cong chúng tứ 4147 000 Nháp V>CPlập gi d|th 02 KS_Ngiryẻn ỉ hu Huyên Loai gáy Ngày hạch toán Trạng thái dự toán: Đù dự toán Loiá bũt toán: Thực tế Trang thái phê duyệt: Khồng yéu cằu phê duyệt l.oại bèn: VND STT Ngày tao Ngày hiệu Ng áy k?ít 9=30 ậch lực sồ sõ bú? toan Trạng thắi kết 5: ữă kết ĩS Tả khoản Phát Sinh Nợ N.TỘ _ Cồng chừng tử 147 00C Phái sinh Có VND O270SP162045100041Ĩ828 T7SP VND28-06-16 TI 113' 0000.0 OOOOOOC.OCOOO.OOO.OOC.OGOCO0270 00.000 Cõng ly 28 Of ì 01.393« 0000 ooooooc.00000.000.000.00000 0270 00.000 N.Tề VND ? 605 655 494 7605 655.492 2.605.655.494 Tong tién íht'0 báo táo Ké,0án 2.605.655.48-1 66=9.202.494 Kếtoântrudhg Trang /1 2.609.802.434 PHU LUC 15 K8NN: M ă KBNN 0270 7, T « Mầu 701S2-06d/KRiTAQMJS 1203 U Ể T KẺ CHỨNG T - PHÂN HÊ PHÂN B ổ NGÂN SÁCH ( T Từ ngày: 04/07/2016 - Đến ngày 04/07/2016 Nguồn íxrt tốn : Tẫt Nhàn *ér> láp gwo dịch: 0?70_K0_Nguyễn Thu Huyền Oft- 'TT-STC ngày &G / cúa B? Tái Chlnhị I Ngây lập: 06-07/2016 L qì>i ngáy: Ngáy tạo giao ciịíh tíéri hệ thống Trạng (hái 4- Đ ã phê duyệt kế? sổ — sn Ngày 1*3 9