Hoàn thiện chính sách thuế đối với các dịch vụ tài chính ở việt nam,

r NAM Thư viện - Học viện Ngân Hàng liilllilHpii LA.00172 BÔ GIÁO DỤC VÁ DAO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỌ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - soCũleg - BÙI THỊ MẾN HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐĨI VỚI CÁC DỊCH VỤ TÀI CHÍNH Ỏ VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG MÃ SĨ : 62340201 KINH TÉ—— - LƯẶN ÁN TIÉN Sĩ HỌC VIỆN NGÂN HÀNG TRUNG TÂM THƠNG TIN - THƯ VIÊN Sơ' Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN XUÂN HẢI TS HÀ THỊ SÁU HÀ NÔI-2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, tài liệu sử dụng luận án có nguồn gốc rõ ràng trích dẫn quy định Hà nội, ngày thảng Tác giả Bùi Thị Mến năm 2017 i MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 10 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 10 Phương pháp nghiên cứu 11 Những đóng góp luận án 12 Ket cấu luận án 12 Chương Cơ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỊCH vụ TÀI CHÍNH 13 1.1 KHÁI QUÁT VÈ DỊCH vụ TÀI CHÍNH 13 1.1.1 Dịch vụ 13 1.1.2 Dịch vụ tài 13 1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến dịch vụ tài 20 1.2 Cơ SỞ LÝ LUẬN VÈ CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỊCH vụ TÀI CHÍNH 22 1.2.1 Chính sách thuế .22 1.2.2 Chính sách thuế dịch vụ tài 28 1.2.3 Nhân tố ảnh hưởng đến sách thuế dịch vụ tài 37 1.2.4 Tác động củạ sách thuế dịch vụ tài 38 1.3 KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỊCH VỤ TÀI CHÍNH VÀ BÀI HỌC CHO VIỆT NAM 42 1.3.1 Kinh nghiệm quốc tế 42 1.3.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 49 Chương THựC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỊCH vụ TÀI CHÍNH Ở VIỆT NAM 53 2.1 KHÁI QUÁT THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ Ở VIỆT NAM 53 2.1.1 quy trình hồn thiện sách thuế 53 ii 2.1.2 mục tiêu sách thuế 55 2.1.3 nội dung sách thuế 55 2.2 THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỊCH vụ TÀI CHÍNH Ở VIỆT NAM ' 61 2.2.1 Khái quát dịch vụ tài việt nam 61 2.2.2 Thực trạng sách thuế dịch vụ tài 65 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỊCH VỤ TÀI CHÍNH Ở VIỆT NAM 91 2.3.1 Kết đạt 91 2.3.2 Những hạn chế chủ yếu 96 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 102 Chương GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỊCH VỤ TÀI CHÍNH Ở VIỆT NAM 101 3.1 QUAN ĐIỂM CHÍNH SÁCH THUẾ ĐƠI VỚI CÁC DỊCH vụ TÀI CHÍNH Ở VIỆT NAM 101 3.1.1 Quan diem, mục tiêu xây dựng phát triển dịch vụ tài 101 3.1.2 Quan điểm, mục tiêu sách thuế 105 3.2 U CẦU HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỊCH vụ TÀI CHÍNH Ở VIỆT NAM 106 3.2.1 Phù hợp với tiến trình hội nhập tài sâu rộng 106 3.2.2 Gắn với trình tái cấu trúc khu vực tài 107 3.2.3 Phù hợp với tiến trình cải cách hệ thống thuế 107 3.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỊCH vụ TÀI CHÍNH Ở VIỆT NAM .108 3.3.1 Nhóm giải pháp quy trình hồn thiện sách thuế 108 3.3.2 Nhóm giải pháp hồn thiện mục tiêu nội dung sách thuế 110 3.3.3 Nhóm giải pháp điều kiện 122 3.4 KIẾN NGHỊ 125 3.4.1 Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài 125 iii 3.4.2 Kiến nghị với Ngân hàng nhà nước 126 3.4.3 Kiến nghị với ủy ban chứng khoán nhà nước 128 3.4.4 Kiến nghị Cục quản lý giám sát bảo hiểm 129 KẾT LUẬN ' 131 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC IV DANH MỤC TỪ VIÉT TẮT AEC Asean Economic Community (Cộng đồng kinh tế ASEAN) CTCK Cơng ty chứng khốn DVTC Dịch vụ tài EU The European Union (Liên minh châu Âu ) GDP Gross domestic product (Tổng sản phẩm quốc nội) GTGT Giá trị gia tăng NĐT Nhà đầu tư NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước Organization for Economic Cooperation and Development (Tổ chức OECD Hợp tác Phát triển Kinh tế ) SXKD Sản xuất kinh doanh TCTD Tơ chức tín dụng TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTCK Thị trường chứng khoán TTTC Thị trường tài ƯBCK Uy ban chứng khốn VCSH Vốn chủ sở hữu WTO World Trade Organization (Tổ chức thương mại giới) V DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Tình chênh lệch thuế nhờ vào tận dụng khác biệt cấu vốn 33 Bảng 1.2: Mức thuế phí bảo hiểm số quốc gia 45 Bảng 1.3: Thuế tông thu nhập áp dụng lĩnh vực dịch vụ ngân hàng Philippines 47 Bảng 1.4: Chính sách thuế dịch vụ bảo hiểm Philippines 49 Bảng 1: Loại hình doanh nghiệp DVTC nước Việt Nam 61 Bảng 2.2: Vướng măc, kiến nghị thuế lĩnh vực dịch vụ chứng khoán 65 Bảng 3: Tổng hợp công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế ngân hàng thương mại 67 Bảng 4: Phạm vi áp dụng thuế GTGT dịch vụ ngân hàng 68 Bảng 5: Phạm vi áp dụng thuế GTGT dịch vụ bảo hiểm 71 Bảng 2.6: Thay đổi sách thuế TNDN thu nhập từ dịch vụ ngân hàng 75 Bảng 7: Định mức khống chế chi phí trừ số khoản chi xác định thu nhập chịu thuế TNDN 78 Bảng 8: Thuế TNCN thu nhập đại lý bảo hiểm 89 Bảng 2.9: Thuế TNCN cá nhân tham gia bảo hiểm .90 VI DANH MỤC BIẺU ĐÒ Biểu đồ 1: Tổng hợp số thu từ thuế GTGT* qua năm 56 Biểu đồ 2: Tổng họp số thu NSNN từ thuế TNDN qua năm 58 Biểu đồ 3: Tổng họp số thu NSNN từ thuế TNCN qua năm 59 Biểu đồ 4: Tổng thu NSNN ngành thuế quản lý (trừ dầu) 60 Biểu đồ 5: Cơ cấu chi phí hoạt động NHTM năm 2012 70 Biểu đồ 6: Kết điều tra khảo sát quy định thuế DVTC 79 Biểu đồ 7: Ket khảo sát vấn đề thuế nên tiếp tục cải thiện 80 Biêu đồ 8: Khảo sát mức độ ảnh hưởng giảm thuế suất thuế TNDN đến doanh nghiệp cung cấp DVTC 81 Biểu đồ 9: Thu Ngân sách nhà nước từ thuế TNDN khối ngân hàng thương mại 84 Biếu đồ 10: Ket điều tra tác động thay đổi cách tính thuế TNCN thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán 88 vii DANH MỤC HÌNH, so ĐỊ Hình 1: Cơ chế phân bổ cho NNT DVTC không chịu thuế GTGT .98 Sơ đồ 1: Tổ chức quan quản lý nhà nước lĩnh vực DVTC 103 jjêu cụ thể? VD: phát triển dịch vụ tài chính, tăng thu ngân sách, bao quát đối tượng , hạn chế kẽ hờ hội nhập cần cụ thể (trang 12 ngắn tên chương) - Đóng góp luận án cần viết lại thật ngắn gọn rõ ràng, đóng góp ko trang - Trong phạm vi nghiên cứu đề tài gồm ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm loại thuế Theo tác giả cần bổ sung nhà thầu, vấn đề liên quan đến hội nhập khúc mắc dịch vụ tài chính, tác giả có đề cập DVTC hội nhập cần có Ngồi dù không thuộc phạm vi nghiên cứu cần có phụ lục hay bổ sung nhóm quỹ ĐT, cơng ty tài chính, quỹ tương hỗ có vấn đề gì? Vì sách khơng chì nhóm nghiên cứu - Trang 24 số liệu tác giả viết chưa thật xác cần sửa lại: “ khu vực DVTC chiếm tỷ trọng cao GDP đứng đầu ngân hàng, bảo hiểm đầu tư Nhật chiếm 70,1 % Viết người đọc hiểu nhầm Đây toàn dịch vụ khu vực tư nhân DVTC nên cần viết lại cho với trích dẫn tài liệu + Đồng thời tác giả cần xem lại số liệu chương 2: số liệu chưa phong phú, nhiều số liệu theo phản biện cần xem lại: Ví dụ: Bảng 2.10 số liệu khơng Riêng SSI đóng góp từ 181 đến 213 tỷ thuế TNDN chưa kế Cty khác, riêng Bảo Việt BVH đóng góp từ 413 tỳ năm 2013 Riêng NHTM gồm CVB, BID, CTG đóng góp 4.500 tỷ thuế TNDN Vì số liệu xem lại (chỉ cần cập nhật Cty CK) - nội dung sách thuế (3) quy trình thiết lập (5) thực thi sách thuế theo tơi quan trọng chương tác giả trình bày ngắn trang 31 33 nên bổ sung tương xứng Một nội dung cần thiết trình bày chi tiết hơn, khoa học cần chia làm nhóm doanh nghiệp (ngân hàng, CK,bảo hiểm) nhóm dịch vụ loại doanh nghiệp với sách thuế có liên quan, tạo sở lý thuyết hồn chỉnh Nội dung trang 34 35, 36 với DVTC chung chung cần thẳng vào nội dung cho loại dịch vụ, doanh nghiệp - Bài học kinh nghiệm cần chắt lọc lại bám với nội dung sách quy trình thiết lập ko thuế suất bao nhiêu, dịch vụ mà tác giả cần kinh nghiệm hồn thiện sách nên cần giải thích: Tại chọn nước Venezuela nước ko có để học thuế kinh nghiệm rút cần trình bày trong,kinh nghiệm nước nêu (chưa thấy có) - Van để mẫu chốt theo phản biện chương tác giả cần làm rõ: phương diện nghiên cứu tác giả phương diện vĩ mơ nói lời mờ đầu cụ thể quan nào? Vì chương khơng rõ ban hành sách thuế thực thi sách thuế, phân cấp Việt Nam nào? quy trinh thực sách?, (trang 61 chưa đầy đủ, vấn đề cần làm rõ hơn) - Trang 78 dịch vụ kinh doanh ngoại tệ không chịu thuế nên sừa lại cho Tác giả cần luận giải nhóm dịch vụ cùa nhóm đối tượng lại chịu thuế? hay khơng chịu thuế? Tính hợp lý điều kiện Việt Nam đâu? Và so sánh với kinh nghiêm quốc tế thông lệ quốc tế từ đưa quan điểm hay đánh giá chương khơng phải mơ tả quy định theo vãn sách thuế lấy ví dụ Để đưa thay đổi sách thuế có khảo sát , tiếp xúc thăm dị với ngành tài chính, thực trạng hiệp định thuế thuyết phục tốt cho kết luận rút trang 105 117 Bộ TÀI CHÍNH CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT HỌC VIỆN TÀI CHÍNH NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngàyháng năm 2017 NHẬN XÉT LUẬN ÁN TIẾN SỸ KINH TẾ Đề tài: “Hồn thiện vụ • sách thuế dịch • • tài chỉnh Việt • Nam” Của NCS: Bùi Thị Mến Chuyên ngành: Tài Ngân hàng; Mã số 62.34.02.01 Người nhận xét: PGS, TS Vương Thị Thu Hiền Chức danh Hội đồng: ủy viên Sau đọc toàn 157 trang luận án tiến sỹ kinh tế NCS Bùi Thị Men với đề tài “Hồn thiện sách thuế dịch vụ tài Việt Nam” chúng tơi có số nhận xét sau tính cấp thiết, ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Trong kinh tế thị trường đại, dịch vụ tài có vai trị quan trọng, thúc đẩy ln chuyển dịng tài kinh tế Cùng với trình phát triển kinh tế thị trường hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng, thị trường dịch vụ tài ngày phát triển, nhiều loại hình dịch vụ tài xuất hình thức giao dịch ngày đa dạng, kể giao dịch qua biên giới Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, phạm vi ảnh hưởng sách thuế khơng bó hẹp quốc gia mà mở rộng phạm vi nước khác Chính sách thuế nước phát triển phận cấu thành quan trọng sách phát triển Vì vậy, để thúc đẩy kinh tế tăng trưởng vai trị sách thuế quan trọng Thực tiễn sinh động luôn biến đổi làm nảy sinh nhu cầu mục tiêu, bước đi, cách thức giải pháp khả thi để không ngừng hồn thiện hệ thống sách thuế bước đường cải cách Việt Nam Chính lý trên, việc nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện sách thuế dịch vụ tài Việt Nam" có ý nghĩa lý luận thực tiễn thiết thực Sự phù hợp tên đề tài, nội dung luận án với chuyên ngành Tên đề tài phù hợp với nội dung bên luận án Nội dung luận án phù họp với chuyên ngành Tài - Ngân hàng Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Các phương pháp nghiên cứu tác giả trình bày luận án phù hợp với mục tiêu nhiệm vụ luận án Những đóng góp luận án Xét cách tổng quát, cơng trình nghiên cứu khoa học cơng phu, nghiêm túc tác giả Luận án đạt kết chủ yếu sau: Thứ nhất, luận án hệ thống hóa kết nghiên cứu hồn thiện sách thuế dịch vụ tài thời gian qua, có nghiên cứu chung hồn thiện hệ thống sách thuế dịch vụ tài chính, số nghiên cứu vấn đề riêng biệt hệ thống thuế: hoàn thiện thuế GTGT dịch vụ tài chính; thuế lĩnh vực ngân hàng Luận án tóm tắt sơ lược nghiên cứu này, kết đạt vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu Thủ hai, góc độ lý luận, luận án hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận sách thuế dịch vụ tài Đóng góp luận án phương diện lý luận thể chỗ, luận án hệ thống hóa tương đối đầy đủ vấn đề lý luận sách thuế dịch vụ tài Thứ ba, luận án tóm tắt kinh nghiệm số nước sách thuế dịch vụ tài rút học cho Việt Nam Việc tổng họp kinh nghiệm số nước giới sách thuế dịch vụ tài đóng góp có giá trị thực tiễn luận án 77?ứ- tư, luận án đánh giá thực trạng sách thuế dịch vụ tài Việt Nam giai đoạn từ 2009 - 2016 Trên sở khái quát thực trạng sách thuế Việt Nam thực trạng sách thuế đổi với dịch vụ tài Việt Nam thời gian qua, luận án kết đạt được, hạn chể nguyên nhân hạn chế sử dụng sách thuế dịch vụ tài Những đánh giá xác đáng sở hệ thống số liệu, tình hình minh họa phong phú Đây đóng góp có giá trị luận án phương diện thực tiễn Thứ năm, sở đê xuất quan điểm u cầu hồn thiện sách thuế dịch vụ tài chính, luận án đề xuất giải pháp qui trình hồn thiện sách thuế, mục tiêu hồn thiện sách thuế nội dung hồn thiện sách thuế, nhóm giải pháp bổ trợ kiến nghị nhằm hồn thiện sách thuế dịch vụ tài Việt Nam thời gian tới Các giải pháp tập trung vào giải vấn đề quan trọng để hồn thiện sách thuế dịch vụ tài Việt Nam Các giải pháp đề xuất có sở lý luận thực tiễn nên có tính thuyết phục cao Những góp ý đế luận án hồn thiện hơn: Cần xem lại tính logic chương chương 3, đặc biệt hạn chế giải pháp đề xuất Một số giải pháp đề xuất phần hạn chế chương chưa đề cập, số hạn che chương không đề xuất giải pháp khắc phục chương như: Giải pháp thống qui định áp dụng thuế suất 0% dịch vụ tài xuất (trang 134); Xác định thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (trang 140); Tóm lại, với những nhận xét trình bày trên, thấy, luận án tiến sỹ kinh tế NCS Bùi Thị Mến cơng trình khoa học hoàn chỉnh, thống nhất, giải thỏa đáng nhiệm vụ, đạt mục đích đề Kết nghiên cứu luận án, có giá trị khoa học thực tiễn, góp phần hồn thiện sách thuế dịch vụ tài Việt Nam Vì vậy, chúng tơi cho luận án “Hồn thiện sách thuế đổi với dịch vụ tài Việt Nam ” NCS Bùi Thị Mến đáp ứng đầy đủ yêu cầu luận án tiến sỹ kinh tế, chuyên ngành: Tài Ngân hàng; Mã số 62.34.02.01 Người nhận xét PGS, TS Vương Thị Thu Hiền CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BẢN NHẬN XÉT LUẬN ÁN TIẾN sĩ Nghiên cứu sinh: Bùi Thị Men Đề tài: Hồn thiện sách thuế đối vói dịch vụ tài Việt Nam Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã sổ:62340201 Người nhận xét: PGS.TS Nguyễn Thanh Phương Đơn vị công tác: Học viện Ngân hàng Chức trách Hội đồng: ủy viên I nội dung luận án tiến sĩ tính cấp thiết, CO' sỏ’ lý thuyết thực tiễn đê tài Dịch vụ tài đóng vai trị quan trọng kinh tế nhạy cảm cao với thơng tin thay đơi sách quản lý, bao gơm ca chinh sach thue Chính sách thuế tác động lớn đến phát triển dịch vụ tài Mặc dù sách thuế có nhiều thay đổi nhằm phù hợp với bối cảnh hội nhập vân nhiều bât câp Vì vậy, theo tơi luận án có ý nghĩa khoa học va thực tien cao Sự không trùng lắp đề tài luận án Hiện nay, có nhiều cơng trình nghiên cứu sách thuế đối lĩnh vực tài Tuy nhiên, việc nghiên cứu đầy đủ hồn thiện sách th đơi với dịch vụ tài Việt Nam chưa có Điều chứng minh khơng trùng lắp với đề tài nghiên cứu trước mà tơi biêt Sự trung thực, rõ ràng đầy đủ số liệu Luận án có 18 bảng số liệu, 11 biểu đồ có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Điều minh chứng cho trung thực, rõ ràng số liệu Độ tin cậy, phù hợp với chuyên ngành đào tạo Luận án sứ dụng phương pháp nghiên cứu định tính, phân tích tồng hợp thông tin từ điều tra kháo sát chuyên gia số liệu thứ cắp thuế từ báo cáo Các phương pháp có tính hợp lý độ tin cậy cao Tên đề tài phù hợp với nội dung đề tài phù hợp với chuyên ngành đào tạo Những điểm kêt nghiên cứu luạn an + Luận án hệ thống hóa lý luận dịch vụ tài chính, sách thuê đổi với dịch vụ tài nhân tố ảnh hưởng đến sách thuế lĩnh vực dịch vụ tài + Luận giải khả chênh lệch thuế cao sách thuế dịch vụ tài + Giới thiệu rút học kinh nghiệm có giá trị cho Việt Nam xây dựng sách thuế dịch vụ tài + Phân tích đánh giá thực trạng sách thuế dịch vụ tài Việt Nam + Đe xuất giải pháp kiến nghị phù hợp với thực tiên Giá trị đề tài phương diện lý thuyêt thực tiên Các đóng góp nêu kết luận luận án có ý nghĩa mặt lý luận thực tiễn cao, giúp cho Bộ tài quan thuế nhìn nhận vai trò tác động chinh sách thuế dịch vụ tài Qua đó, có sách điêu chỉnh sách thuế dịch vụ tài phù họp với thời kỳ II hình thức luận án tiến sĩ -Ket cấu luận án Luận án có kết cấu chương, trình bày 157 trang Nội dung chương vê hợp lý -Văn phong Luận án có vãn phong mạch lạc, rõ ràng, có lập luận minh chứng cụ thê nên thuyết phục người đọc - Trình bày chương mục, bảng biểu, hình vẽ Các chương mục, bảng biểu, hình vẽ trình bày quy cách - Các trích dẫn tài liệu tham khảo: quy định III Những thành công tồn chủ yếu Thành công: Thứ nhất, luận án giới thiệu đầy đủ cơng trình nghiên cứu nước ngồi cơng trình nghiên cứu nước, rõ khoảng trống cần nghiên cứu hoàn thiện Thứ hai, luận án trình bày đầy đủ sở lý luận sách thuế dịch vụ tài Thứ ba, sở nghiên cứu kinh nghiệm quôc gia phát triên kinh nghiệm quốc gia phát triển nổi, luận án rút nhiều học có giá trị cho Việt Nam hoàn thiện chinh sách thuế dịch vụ tài Tơi hồn tồn đồng ý với tác giả học Thứ tư, sở khái quát chung thực trạng sách thuế Việt Nam, luận án phân tích thực trạng sách thuế dịch vụ tài Việt Nam khía cạnh quy trình hồn thiện sách thuế, mục tiêu nội dung sách thuế dịch vụ tài Luận án hạn chế quy trình, mục tiêu, nội dung nguyên nhân hạn chê Thứ năm, luận án đề xuất nhiều nhóm giải pháp có khả thi có ý nghĩa thực tiễn Tồn tại: Thứ nhất, cần làm rõ nhận định liên quan đến thuế giao dịch chửng khốn (dịng 711, trang 50) Thứ hai, tác giả cần có minh chứng hạn chế thứ (trang 105,106) Thứ ba, tác giả cần làm rõ kỳ tính thuế chuyển nhượng chứng khốn theo đề xuât trang 143-146 theo ngày, tháng hay theo năm Điều quan trọng chi phối đến mức thuế phải nộp xây dựng hệ thống phần mềm phù hợp IV Kết luận Những nội dung luận án Học viên cho thấy luận án hội đủ điều kiện cần thiết luận án tiến sĩ kinh tế, luận án xứng đáng đưa để bảo vệ thức Hà Nội, ngày 18 tháng năm 2017 PGS.TS Nguyễn Thanh Phương CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BẢN NHẬN XÉT LUẬN ÁN TIẾN sĩ Nghiên cứu sinh: Bùi Thị Men Đe tài: Hồn thiện sách thuế đối vói dịch vụ tài Việt Nam Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 62340201 Người nhận xét: TS Nguyễn Thùy Dương Đơn vị công tác: Học viện Ngân hàng Chức trách Hội đồng: Thư ký I Vê nội dung luận án tiến sĩ tính cấp thiết, sở lý thuyết thực tiễn đề tài Dịch vụ tài đóng vai trò quan trọng việc thúc đẩy đầu tư, tiết kiệm phát triển ngành kinh tế khác Những đặc trưng vốn có dịch vụ tài chi phối đến cách thức, biện pháp quản lý Nhà nước loại hình Đánh thuế the nao, quan ly thue đôi VỚI dịch vụ tài cịn vấn đề cần tiếp tục làm sang tỏ Tại Việt Nam, hoạt động dịch vụ tài có xu hướng phát triển không ngừng suốt năm qua chịu ảnh hưởng lớn từ trình hội nhập tài ngày sau, rọng Thực tiên đặt u câu hồn thiện sách pháp luật nói chung, sách thuế nói riêng nhằm đảm bảo điều tiết hợp lý nguồn thu cho ngân sách nhà nước đồng thời kích thích tăng trưởng lĩnh vực dịch vụ tài Do đó, đề tài “Hồn thiện sách thuế dịch vụ tài Việt Nam” thể tính thời có ý nghĩa khoa học, thực tiễn Sự không trùng lặp đề tài nghiên cứu Chủ đê nghiên cứu nội dung trình bày luận án khơng trùng lắp với cơng trình khoa học, luận án công bố thời gian gần mà biết Sự trung thực, rõ ràng đầy đủ số liệu Luận án có sử dụng danh mục tài liệu tham khảo phong phú Việc trích dẫn tài liệu tham khảo quy định, số liệu minh họa đảm bảo tính trung thực Độ tin cậy, phù hợp với chuyên ngành đào tạo Luận án sử dụng phương pháp phân tích định tính, kết hợp chuyên gia khảo sat Theo phương pháp có độ tin cậy phù hợp với chủ đề nội dung nghiên cứu luận án Đê tài luận án phù hợp với-nội dung tóm tắt chun ngành đào tạo Tài - ngân hàng, mã số 62340201 Những điểm kết nghiên cứu luận án - Luận án đề cập đến đặc trưng dịch vụ tài chính, sách thuế cac dịch vụ tai chính, cho thây u tơ khác biệt so với lĩnh vực khác; nghiên cửu tác động sách thuế dịch vụ tài chính, khơng tác động đến tổ chức tài chính, tác động đên thị trường tác động đến khách hàng sử dụng dịch vụ tài Đây điểm phương diện lý thuyết - Giải pháp đề xuất tác đưa dịch vụ tài không chịu thuế vào diện chịu thuế giá trị gia tăng theo doanh thu; thuế thu nhập cá nhân đánh vào thu nhập từ chuyên nhượng chứng khoán giải pháp tác giả Giá trị để tài phương diện lý thuyết thực tiễn Luận án tập trung nghiên cứu sách thuế dịch vụ tài chính, tác đọng cua chinh sach thuê đôi với dịch vụ tài đê cập đên đặc trưng thuế dịch vụ tài Đánh giá thực trạng dịch vụ tài Việt Nam, trình bay mọt each có hệ thơng vê sỏ săc th đơi với dịch vụ tài giai đoạn 2009 -2016, chi tiet theo loại hình dịch vụ tài dịch vụ ngân hàng, dịch vụ chưng khoan va dịch vụ bảo hiêm Các giải pháp đê xuât phù hợp với nhận xét, đánh giá có tính khả thi II hình thức luận án tiến sĩ -Ket cấu luận án Ngoài phần mở đầu, kết luận, luận án chia thành chương, trình bày 157 trang, kết cấu hợp lý -Văn phong Luận án có văn phong mạch lạc, logic - Trình bày chng mục, bảng biểu, hình vẽ Các chương mục, bảng biểu, hình vẽ trình bày quy cách - Trích dẫn tài liệu tham khảo: Cách trích dẫn tài liệu tham khảo luận án quy định, ng quy định III Những thành công tồn chủ yếu Thành công: - Những phát luận án khoảng trống nghiên cứu hợp lý - Toàn chương luận án trinh bày logic - Hệ thống hóa đầy đủ, chi tiết sách thuế dịch vụ tài ■ Những học kinh nghiệm từ nguyên tắc’ mục tiêu cũnê công cụ sách thuế đơi với dịch vụ tài hữu ích với Việt Nam - Cách thức triển khai nội dung phần nghiên cứu thực trạng, luận án có đối sánh, thay đổi sách thuế thời kỳ nghiên cứu từ 2009 - 2016, ảnh hưởng thay đổi đến thu ngân sách nhà nước lĩnh vực dịch vụ tài Cách thức phù hợp với chủ đề mục tiêu luận án - Chương luận án cho thấy yêu cầu hồn thiện sách thuế đơi với dịch vụ tài Việt Nam, với nhóm giải pháp nhóm kiến nghị xác đáng, phù hợp với sở lý thuyết xếp cách logic đánh giá chương 2, có tính khả thi Tồn tại: - Luận án cịn lỗi tả số chỗ Các kết quà vân chuyên gia khảo sát nén sử dụng triệt đê, đảm bao hiẹu qua phương pháp Ket luận chung L“ận á" ™ nghiên cứu sinh Bùi ™ Mến đs đáp ứng yêu cầu án tiến sĩ kinh tẽ Nghiên cứu sinh xứng dáng nhận học vị tiến sĩ kinh tế bào vệ thành công trước Hội đồng Hà nội, ngày 16 tháng 08 năm 2017 Người viết nhận xét TS Nguyễn Thùy Dương NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VĨẸN NGAN HÀNG CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 06 thảng 09 năm 2017 QUYÉTNGHỊ CỦA HỘI ĐÒNG CHẤM LUẬN ÁN TIẾN sĩ KINH TÉ CẤP HỌC VIỆN Hội đồng chấm luận án tiến sĩ kinh tế cấp Học viện thành lập theo Quyết định sô 860/QĐ/HVNH-SĐH ngày 02/08/2017 Giám đốc Học viện Ngân hàng, họp Học viện Ngân hàng ngày 06 tháng 09 năm 2017 để chấm luận án tiến sĩ cho NCS Đặng Thị Thu Hằng Đề tài: “Hoàn thiện chỉnh sách thuế dịch vụ tài Việt Nam ” Chuyên ngành: Tài chính- Ngân hàng Mã số: 62340201 HỘI ĐÒNG ĐÃ NGHE - NCS Bùi Thị Mến trình bày tóm tắt nội dung luận án; - Nhận xét ba phản biện luận án nghiên cứu sinh; * Tông họp ý kiên nhận xét vê luận án tóm tắt luận án thành viên phản biện Hội đồng, 06 quan 15 nhà khoa học; - NCS Bùi Thị Men trả lời câu hỏi Hội đồng; Hội đông họp riêng để thảo luận, bầu Ban kiểm phiếu, bỏ phiếu km thông qua Quyết nghị Hội đồng HỘI ĐỒNG QUYẾT NGHỊ Tính cấp thiết ý nghĩa khoa học đề tài Đê tài nghiên cứu đê xuất khuyến nghị nhàm Hoàn thiện chinh sách thuê đổi với dịch vụ tài Việt Nam nghiên cứu sinh (NCS) Bùi Thị Men thực có ý nghĩa lý luận thực tiễn Tính độc lập phù họp đề tài luận án - Tên nội dung triên khai nghiên cứu đề tài phù hợp với chuyên ngành đào tạo Tài chính- Ngân hàng; Mã số 62340201; - Các phương pháp sử dụng nghiên cứu phù hợp với lĩhh vực đề tài; - Hệ thông sô liệu liệu sử dụng luận án có nguồn gốc rõ ràng, đảm bảo độ tin cậy; - Các kêt luận luận án độc lập tác giả nên đề tài không trùng lặp với cơng trình khoa học cơng bố Những kêt đạt kết luận mói luận án Một là, Luận án hệ thống hóa lý luận dịch vụ tài chính, sách thuế DVTC, nhân tố ảnh hưởng đến sách thuế lĩnh vực dịch vụ tài tác động sách thuế DVTC Bên cạnh đó, luận án đưa học kinh nghiệm quốc tế xây dựng sách thuế dịch vụ tài cho Việt Nam Hai là, Luận án đánh giá thực trạng sách thuế DVTC giai đoạn 2009-2016 dựa yêu cầu sách thuế dịch vụ tài việc thực vai trị cùa sách thuế Luận án rút kêt đạt nguyên nhân hạn chế dựa thực trạng kêt khảo sát chuyên gia Các đánh giá có ý nghĩa cho phân tích đề xuất giải pháp chng Ba là, sở đánh giá thực trạng sách thuế dịch vụ tài chmh Việt Nam, luận án đưa nhóm giải pháp kiến nghị để hồn thành sách thuế dịch vụ tài Việt Nam Bôn là, tác giả sưu tầm nghiên cứu cơng trình khoa học có liên quan đên đê tài, từ xác định “khoảng trống” cần tiếp tục nghiên cứu Từ đó, có ý tưởng cách tiếp cận riêng nghiên cứu Năm là, nội dung luận án có kết cấu chương hợp lý Nghiên cứu sinh có khả tư độc lập nghiên cứu khoa học Hạn chế luận án - Luận án mô tả chưa thật chi tiêt số lượng, đặc điểm mẫu khảo sát vấn sâu “ Các giải pháp ngăn cân bám sát với nội dung bước quy trình đê đề xuất giải pháp có giá trị cao sâu, sát với mục tiêu đưa - Còn sơ lơi tả in ấn số câu văn chưa thật chau chuốt Ket luận Đê tài luận án nghiên cứu sinh Bùi Thị Mến thực cơng trình nghiên cưu cong phu, độc lập đáp ứng yêu cầu luận án tiến sĩ chuyên ngành Luạn an la tai hẹu tham khảo có giá trị nghiên cứu, giảng dạy tăng cường môi quan hệ ngân hàng doanh nghiệp để mang lại lợi ích cho hai chủ thể tham gia Bản tóm tắt luận án phản ánh trung thực nội dung luận án Cac báo cơng bơ có nội dung phù hợp với đề tài luận án Kết bảo vệ: số phiếu tán thành 4/ -fNghien cưu sinh xứng đáng nhận học vị Tiên sĩ kinh tế chuyên ngành Tai chính- Ngân hàng Hội đồng kính đề nghị Giám đốc Học viện Ngân hàng công nhận kết bảo vệ luận án cấp Tiến sĩ kinh tế cho nghiên cứu sinh Bùi Thị Men Quyết nghị 100% thành viên Hội đồng có mặt trí thơng qua THƯ KÝ HỘI ĐÒNG CHỦ TỊCH HỘI ĐÒNG TS Nguyễn Thùy Dương PGS.TS Đỗ Thị Kim Hảo GIÁM ĐỐC TS Bùi Tín Nghị BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO CỌNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày2fyhánỊfỊ năm 2017 BẢN GIẢI TRÌNH BĨ SƯNG, CHỈNH SỬA LUẬN ÁN THEO KÉT LUẬN CỦA HỘI ĐÒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN ÁN CÁP HỌC VIỆN I lọ tèn nghiên cứu sinh: Bùi Thị Mến Mã NCS: Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 62.34.02.01 Đề tài luận án: Hồn thiện sách thuế dịch vụ tài Việt Nam Người hướng dần: PGS TS Trần Xuân Hải TS Hà Thị Sáu Căn biên ban kết luận ý kiến cua thành viên Hội đồng đánh giá luận án cấp học viện ngày 06/09/2017 (được thành lập theo Quyết định số 860/QĐ/HVNH-SĐH ngày 2/8/2017 Giám dốc Học Viện Ngân Hàng), nghiên cứu sinh trao đổi, xin ý kiến tập thè cán hướng dẫn khoa học bổ sung, sửa chữa luận án theo nội dung sau: Thứ nhất, dã mô tá chi tiết số lượng, đặc điếm mẫu kháo sát phong vấn sâu (chi tiết phụ lục 2) Thứ hai, nhóm giải pháp xếp chỉnh sửa bám sát với nội dung sách thuế giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhàn đổi với dịch vụ tài đồng thời chi tiết theo bước quy trinh hồn thiện sách thuế từ nhận diện vấn đề, thiết lập sách thơng qua sách, thực thi sách, đánh giá sách (mục 3.3) Thứ ha, rà soát kỹ lưỡng sửa lỗi tà in ấn CẤN BỌ HUỚNG DẢN KHOA HỌC NGHIÊN CỨU SINH PGS TS Trần Xuân Hai í' Bùi Thị Mến TS Hà Thị Sáu CHỦ TỊCH HĨI ĐỊNG PGS TS Đỗ Thị Kim Háo