Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại agribank chi nhánh huyện bình lục, tỉnh hà nam,khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI AGRIBANK CHI NHÁNH HUYỆN BÌNH LỤC, TỈNH HÀ NAM Sinh viên thực : Trần Thu Phương Lớp : K19CLC-KTB Khóa học : 2019-2020 Mã sinh viên : 19A4050217 Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS Lê Văn Luyện Hà Nội, 2020 Hà Nội, tháng 12 năm 2019 nămnăm 2019 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan, cơng trình nghiên cứu khoa học riêng em Các số liệu kết nghiên cứu khóa luận trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị nào, thơng tin trích dẫn nghiên cứu rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Tác giả i LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo Lê Văn Luyện, người trực tiếp hướng dẫn, tận tình bảo, động viên tạo điều kiện tốt để em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Em gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể cán bộ, giảng viên trường Học viện Ngân hàng tận tình truyền đạt kiến thức quý báu tạo điều kiện cho em suốt trình học tập thực chuyên đề Bên cạnh đó, em muốn cảm ơn sâu sắc đến giúp đỡ gia đình, bạn bè người thân ủng hộ tạo điều kiện tốt để em tập trung nghiên cứu hoàn thành chuyên đề Do thời gian lực thân hạn chế nên em cịn có hạn chế thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp bảo thầy để em hồn thiện khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày tháng năm 2020 Sinh viên ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài .1 Tổng quan Nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI .5 1.1 Những vấn đề chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Doanh thu doanh nghiệp 1.1.2 Chi phí Doanh nghiệp 1.1.3 Xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 14 1.1.4 Yêu cầu nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 14 1.1.5 Chuẩn mực kế toán kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 16 1.2 Nội dung kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp .26 1.2.1 Kế toán doanh thu 26 1.2.2 Kế tốn chi phí 26 1.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 27 iii 1.2.4 Hệ thống sổ sách chứng từ sử dụng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 29 1.3 Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Ngân hàng thương mại 31 1.3.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Ngân hàng thương mại 31 1.3.2 Đặc điểm doanh thu từ hoạt động tín dụng chi phí cho nghiệp vụ kinh doanh Ngân hàng thương mại .32 1.3.3 Đặc điểm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Ngân hàng thương mại 34 1.3.4 Các tài khoản chứng từ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Ngân hàng thương mại .37 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM- CHI NHÁNH HUYỆN BÌNH LỤC HÀ NAM II .40 2.1 Tổng quan Ngân hàng Nông Nghiệp Phát Triển Nông Thôn Việt Nam- Chi nhánh huyện Bình Lục, tỉnh Hà Nam II 40 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 40 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 42 2.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh ngân hàng Nông Nghiệp Phát Triển Nơng Thơn Việt Nam- chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II .44 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Ngân hàng Nơng Nghiệp Phát Triển Nơng Thơn Việt Nam- chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II 45 2.2.1 Tổ chức máy kế toán 45 2.2.2 Chính sách kế tốn áp dụng 46 2.3 Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Ngân hàng Nông Nghiệp Phát Triên Nông Thôn Việt Nam- chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II .48 2.3.1 Thực trạng kế toán doanh thu .48 2.3.2 Thực trạng kế tốn chi phí 57 2.3.3 Thực trạng kế toán xác định kết kinh doanh 69 iv 2.4 Nhận xét chung kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Ngân hàng Nông Nghiệp Phát Triển Nông Thơn Việt Nam- chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II .71 3.1.1 Những kết đạt 71 3.1.2 Hạn chế, tồn .72 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế .73 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAMCHI NHÁNH HUYỆN BÌNH LỤC HÀ NAM II 75 3.1 Phương hướng phát triền Ngân hàng Nông Nghiệp Phát Triển Nông Thôn Việt Nam- Chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II 75 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Ngân hàng Nông Nghiệp Phát Triển Nơng Thơn Việt Nam- Chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II 76 3.2.1 Hoàn thiện kế toán doanh thu .76 3.2.2 Hồn thiện kế tốn chi phí 76 3.2.3 Hồn thiện cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh 77 3.2.4 Ứng dụng kế toán quản trị kế tốn doanh thu, chí phí xác định kết kinh doanh Ngân hàng thương mại .80 3.3 Kiến nghị điều kiện để thực giải pháp 81 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước, Bộ Tài .81 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước .82 3.3.3 Kiến nghị với Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam .82 KẾT LUẬN 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .86 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Các từ viết tắt Giải thích BTC Bộ tài KQKD Kết kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định DN Doanh nghiệp NHTM Ngân hàng thương mại NH Ngân hàng KH Khách hàng DT Doanh thu CP Chi phí XĐKQKD Xác định kết kinh doanh vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình hoạt động kinh doanh Agribank chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II 44 Bảng 2.2: Doanh thu Agribank chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II giai đoạn 2017-2019 48 Bảng 2.3: Hóa đơn GTGT 55 Bảng 2.4: Mẫu hóa đơn thu phí dịch vụ 56 Bảng 2.5: Chỉ tiêu chi phí Agribank chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II giai đoạn 2017-2019 57 Bảng 2.6: Giấy gửi tiết kiệm 60 Bảng 2.7: Liệt kê chi tiết lãi dự chi tiền gửi có kỳ hạn 62 Bảng 2.8: Chứng từ trích lập dự phịng 64 Bảng 2.9: Mẫu phiếu chi Agribank chi nhánh huyện Bình Lục 66 Bảng 2.10: Trích sổ tài khoản 4534 Agribank chi nhánh huyện Bình Lục 67 Bảng 2.11: Kết hoạt động kinh doanh Agribank chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II 69 vii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1: Bộ máy tổ chức Agribank chi nhánh huyện Bình Lục .42 Hình 2.2: Sơ đồ cấu tổ chức cơng tác kế tốn Agribank chi nhánh huyện Bình Lục .45 Hình 2.3: Màn hình giao diện phần mềm kế toán IPCAS 47 Hình 2.4: Giấy nộp tiền ngày 02/06/2020 53 Hình 2.5: Chứng từ giao dịch ngày 02/06/2020 54 Hình 2.6: Chứng từ giao dịch ngày 04/06/2020 65 viii LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong năm qua, với trình đổi hội nhập kinh tế, hệ thống NHTM khơng ngừng hồn thiện, có nhiều đóng góp tích cực vào việc thúc đẩy tăng trưởng kinh tế cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước Với chức hoạt động trung tâm tiền tệ, tín dụng, tốn bao trùm lên hoạt động kinh tế - xã hội thay đổi NHTM có tác động đến phát triển kinh tế Hay nói cách khác an toàn, ổn định hệ thống NHTM đóng vai trị định ổn định hệ thống tài kinh tế vĩ mơ Chính ổn định để phát triển bền vững mục tiêu NHTM hướng tới Trong bối cảnh kinh tế nước ta chuyển từ kế hoạch hóa tập trung chế sản xuất hàng hóa vận hành theo chế thị trường, NHTM chuyển sang hạch toán kinh tế độc lập, tự chịu trách nhiệm kết kinh doanh Mục đích quan trọng chi phối hoạt động kinh doanh NHTM lợi nhuận NHTM ln tìm cách để tối đa hóa lợi nhuận tiêu phản ánh xác hoạt động NHTM Việc đánh giá tiêu lợi nhuận tức đánh giá khoản doanh thu, chi phí kết kinh doanh NHTM việc làm vô quan trọng cần thiết Mặt khác việc đánh giá khoản doanh thu, chi phí kết kinh doanh NHTM sở để phân tích nhằm đưa biện pháp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh, làm chủ nguồn thu giảm tối đa khoản chi phí để đạt hiệu hoạt động cao Nhận thức ý nghĩa tầm quan trọng công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh NHTM, kết hợp với kiến thức học tiếp cận thực tế qua thời gian thực tập Agribank, tác giả chọn đề tài:”Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Agribank - chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II” làm đề tài nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp Tổng quan Nghiên cứu Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phần hành kế tốn quan trọng nên khơng tác giả chọn làm đề tài phân bổ theo thực tế sử dụng mà phân bổ theo tiêu chí chia cho số nhân lực Điều ảnh hưởng đến chuẩn xuát q trình xác định chi phí, gây khó khăn việc thực kế hoạch cắt giảm chi phí chi nhánh + Hoạt động trích lập DP chi nhánh chưa thực cách khoa học Hiện tại, cơng tác chi nhánh cịn thực thủ cơng cịn phụ thuộc vào kết phân loại nợ bảng tính trích lập phòng kinh doanh Điều dễ dẫn đến rủi ro gian lận, đánh giá khơng xác, kiểm sốt số liệu khơng với thực tế… + Việc xác định kết kinh doanh chi nhánh hạn chế Chi nhánh chưa mở tài khoản chi tiết, sổ chi tiết bán hàng, kết cho kế tốn quản trị khiến việc theo dõi tình hình cung cấp dịch vụ loại sản phẩm chưa đầy đủ rõ ràng từ đó, từ dẫn tới việc định nhà lãnh đạo khơng đảm bảo xác, kịp thời + Hoạt động kế toán quản trị thực lãnh đạo yêu cầu không tổ chức phận kế toán quản trị riêng mà kết hợp chung với kế tốn tài Bộ phận kế tốn khơng chủ động thực cơng tác kế tốn quản trị, dẫn đến không nắm bắt kịp thời biến động tiêu, dễ gặp phải rủi ro khơng đáng có chi phí tăng cao định mức sai lệch, giá sản phẩm, dịch vụ tăng, 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế Những hạn chế xuất phát từ nguyên nhân sau: Nguyên nhân chủ quan + Chi nhánh chưa quan tâm đến việc thực công tác kiểm tra, KSNB khoản thu đơn vị, đồng thời việc đối chiếu số liệu hệ thống so với số liệu thực tế chứng từ, hợp đồng chưa thực nghiêm túc + Trình độ, lực chun mơn phận kế tốn chi nhánh huyện Bình Lục hạn chế, chưa thực sáng tạo chủ động q trình làm việc, làm theo khn mẫu có sẵn Hơn nữa, chế độ, sách, thơng tư kế tốn thường xun thay đổi, việc cập nhật, vận dụng Agribank chi nhánh huyện Bình Lục nhiều cịn chậm + Cơng tác kế tốn chi phí chưa thực cách nghiêm túc chặt 73 chẽ Điều ảnh hưởng không nhỏ đến lợi nhuận chi nhánh Ngân hàng Agribank-chi nhánh huyện Bình Lục chưa trọng đến cơng tác kế tốn XDDKQKD Đặc biệt, cơng tác lập báo cáo tài chính, bảng cân đối kế tốn chưa tiến hành chặt chẽ + Ban lãnh đạo Agribank chi nhánh huyện Bình Lục trọng đến doanh thu bán hàng lợi nhuận cuối cùng, chưa thực trọng nắm rõ tầm quan trọng cơng tác kế tốn quản trị báo cáo báo quản trị nội bộ, bảng phân tích tiêu phục vụ cho việc kiểm soát theo dõi tiêu cách nghiêm ngặt Nguyên nhân khách quan Các chế độ, sách, thông tư, biên hướng dẫn công tác kế tốn chi nhánh Bình Lục cịn mang tính chất đối phó, hình thức, khiến cho nhiều trường hợp kế toán hiểu sai dẫn đến việc vận dụng sai, khơng hồn tồn phù hợp với đặc thù kinh doanh đơn cung cấp dịch vụ kế toán, thuế, nên vận dụng, kế toán chi nhánh phần sửa đổi cho phù hợp với yêu cầu quản lý ngân hàng Kết luận chương Trong chương 2, tác giả trình giới thiệu tổng quan Ngân hàng Agribank-chi nhánh huyện Bình Lục Sau đó, khóa luận sâu, phân tích thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí XĐKQKD chi nhánh, từ đưa đánh giá, nhận xét kết đạt được; hạn chế, tồn nguyên nhân hạn chế 74 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM- CHI NHÁNH HUYỆN BÌNH LỤC HÀ NAM II 3.1 Phương hướng phát triền Ngân hàng Nông Nghiệp Phát Triển Nơng Thơn Việt Nam- Chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II Hiện nay, thị trường tỉnh Hà Nam nói chung thị trường huyện Bình Lục nói riêng nơi tỉnh mở rộng khu cơng nghiệp, có nhiều Doanh nghiệp nước ngồi đầu tư xây dựng nhà máy thị trường sôi động dẫn đến gia tăng dịch vụ ăn uống, vui chơi giải trí phục vụ số lượng lớn công nhân sinh sống khu vực Môi trường kinh doanh sôi động nên công ty, hộ kinh doanh cần nhiều vốn để kinh doanh Vì thị trường tín dụng cịn nhiều tiềm Do định hướng năm 2020 tiếp tục tăng trưởng dư nợ, kế hoạch tăng trưởng dư nợ 12% so với năm 2019 Ngừng đầu tư rút dần dư nợ từ doanh nghiệp làm ăn thua lỗ sản xuất kinh doanh khơng ổn định, tình hình tài khơng lành mạnh Phân tán rủi ro hoạt động cấp tín dụng, khơng tập trung cấp tín dụng q lớn cho nhóm khách hàng, lĩnh vực ngành nghề Thực tốt cơng tác quản lý tín dụng, phấn đấu giữ tỷ lệ nợ xấu 1.5% tính đến hết năm 2019 từ năm 2020, trì tỷ lệ nợ xấu 1.3% Công tác huy động vốn cần trọng Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nơng thơn Việt Nam chi nhánh huyện Bình Lục có thị trường cạnh tranh Vì năm 2020 để thu hút nguồn tiền gửi cần thực sách ưu đãi để thu hút khách hàng có nguồn tiền gửi lớn Kế hoạch tăng trưởng nguồn năm 2020 17% so với năm 2019 Các tiêu dịch vụ năm 2020 ban giám đốc đặt cao, tăng 25% so với năm 2019 Do chủ trương tăng trưởng dịch vụ đưa kế hoạch kinh doanh năm 2020 Hội đồng thành viên Ngân hàng nông nghiệp Chỉ tiêu đánh giá khó khăn cần tâm cao Ban lãnh đạo chi nhánh toàn thể nhân viên Thực chiến lược phát triển an toàn – hiệu - bền vững cách xây 75 dựng hệ thống công cụ quản lý, tuân thủ theo chuẩn mực thông lệ, cụ thể xây dựng hoàn thành sổ tay tín dụng, quy định, quy trình, sách cho lĩnh vực hoạt động khác Đồng thời, cải cách mơ hình tổ chức hoạt động theo hướng áp dụng công nghệ tiên tiến thông qua cấu trúc, hình thức quản lý ngân hàng đại 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Ngân hàng Nông Nghiệp Phát Triển Nông Thôn Việt Nam- Chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II 3.2.1 Hồn thiện kế tốn doanh thu Để nâng hồn thiện kế tốn doanh thu, chi nhánh huyện Bình Lục, tỉnh Hà Nam cần phải tiến hành hoạt động sau: Đối với khoản doanh thu phát sinh chi nhánh huyện Bình Lục, hội sở khơng thực việc hạch toán trực tiếp mà chỉ thực báo Có tài khoản trung gian theo phân hệ nghiệp vụ, đó, kế tốn chi nhánh cần phải đối chiếu, theo dõi ghi nhận dựa phát sinh thực tế Thêm vào đó, chi nhánh cần phải tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát nội hoạt động nghiệp vụ các phịng ban/ phận có liên quan Cụ thể: Đối với khoản dự thu/ dự chi lãi: Đối với khoản chi phí hệ thống tự động tính tốn nhiên định kỳ hàng tháng phát sinh số liệu tăng/ giảm đột biến kế toán cần đối chiếu số liệu với phòng kinh doanh Đối với khoản vay: Đối chiếu số liệu hệ thống với số liệu thực tế chứng từ, hợp đồng, kế khế ước nhận nợ khách hàng Đối với khoản huy động: Kiểm tra số dư, lãi suất thời điểm Đối với cơng tác hạch tốn kế tốn khoản chi phí, doanh thu phịng kế tốn cần có kiểm tra chéo theo định kỳ có nhu cầu phịng ban sử dụng ghi nhận doanh thu Kết kiểm tra phải thể văn bản, có sư tham gia kiểm soát Ban giám đốc chi nhánh/ Trưởng phịng kinh doanh 3.2.2 Hồn thiện kế tốn chi phí Đối với kế tốn chi phí, ngân hàng Agribank- chi nhánh huyện Bình Lục nên triển khai hoạt động sau: 76 Thứ nhất, khoản chi phí phát sinh định mức phê duyệt theo kế hoạch NS giao năm, chi nhánh huyện Bình Lục cần phải độc lập hạch toán theo dõi Hơn nữa, khoản chi phí phát sinh, kế tốn chi nhánh cần phải thực phân bổ chi tiết cho khối nghiệp vụ thể số dư cuối bảng cân đối tài khoản đơn vị Thứ hai, chi nhánh cần kiểm soát chặt chẽ quy trình luân chuyển chứng từ, yêu cầu tuân thủ quy định luân chuyển chứng từ, tránh thất lạc, chậm trễ, ảnh hưởng cơng tác kiểm tra kiểm sốt Thứ ba, chi nhánh nên đầu tư, nâng cấp hệ thống phần mềm phân loại nhóm nợ tự động khoản cấp tín dụng làm cho việc xác lập, trích lập chi phí dự phịng xác kiểm sốt dễ dàng Dựa vào số ngày hạn khoản nợ so với lịch trả nợ định kỳ khai báo giải ngân, hệ thống tự động phân loại nhóm nợ phù hợp dựa quy định NHNN sau: + Nhóm 1: Bao gồm khoản nợ đủ tiêu chuẩn, trả gốc lãi hạn + Nhóm 2: Các khoản nợ có thời gian hạn trước 90 ngày + Nhóm 3: Các khoản nợ có thời gian hạn từ 90 ngày đến 180 ngày + Nhóm 4: Các khoản nợ có thời gian hạn từ 181 ngày đến 360 ngày + Nhóm 5: Các khoản nợ hạn 360 ngày Định kỳ cuối tháng/ quý phận quản lý khoản vay có trách nhiệm chiết xuất báo cáo phân loại nợ chuyển phận kế tốn để trích lập dự phòng theo quy định dựa tổng số dư cuối kỳ tương ứng với nhóm nợ Kế tốn chi nhánh nên kiểm tra, đối chiếu thực hạch tốn trích lập dự phịng nhóm nợ theo tỷ lệ quy định Agribank Thứ tư, khoản chi phí thực ghi nhận phát sinh phải phân bổ chi tiết, không thực tập trung vào cuối tháng Tại thời điểm số chi phí phát sinh thực tế sử dụng phải phù hợp pháp với sổ kế toán 3.2.3 Hồn thiện cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Đối với cơng tác kế tốn XĐKQKD, ngân hàng Agribank-chi nhánh huyện Bình Lục, tỉnh Hà Nam II cần phải thực phương án sau: Một là, chi nhánh cần tăng cường hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội 77 nghiệp vụ phát sinh Đặc biệt, giám sát chặt chẽ việc tuân thủ quy trình, quy định hoạt động nghiệp vụ Trên thực tế, phần lớn bút toán hạch tốn phát sinh phịng kế tốn chi nhánh kiểm soát Giám đốc chi nhánh gần khơng có kiểm tra, kiểm sốt phịng ban sử dụng chi phí Do chi phí chung phát sinh, định kỳ cần kê gửi cho phòng ban sử dụng để kiểm tra, đối chiếu Hai là, chi nhánh huyện Bình Lục, tỉnh Hà Nam II cần phải thiện chế phân quyền truy cập, chiết xuất báo cáo cho chi nhánh việc kiểm tra, đối chiếu số liệu phát sinh đảm bảo tính cơng khai minh bạch thơng tin Bên canh đó, báo cáo chi phí, doanh thu kết kinh doanh chi nhánh phân quyền cho cấp trưởng phòng nghiệp vụ nhằm hỗ trợ cho việc định kinh doanh đảm bảo tối ưu mang lại hiệu kinh tế cao Cụ thể: + Phân quyền truy cập loại báo cáo theo chức năng, nhiệm vụ đảm nhận + Bảo mật thông tin truy cập báo cáo thông qua user số lần đăng nhập + Phân quyền chiết xuất, vấn tin báo cáo theo chức người dùng Thêm vào đó, báo cáo chi phí, doanh thu kết kinh doanh phân quyền cho cấp trưởng phòng nghiệp vụ nhằm hỗ trợ cho việc định kinh doanh đảm bảo tối ưu mang lại hiệu kinh tế cao Ba là, chi nhánh huyện Bình Lục, tỉnh Hà Nam nên lập phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh phận Hoạt động giúp ban lãnh đạo Agribank chi nhánh huyện Bình Lục đánh giá mức độ đóng góp lợi nhuận phận, khu vực toàn Agribank chi nhánh huyện Bình Lục, phát khả tiềm tàng hoạt động sản xuất kinh doanh phận, hoạt động qua có biện pháp tốt để phát triển Agribank chi nhánh huyện Bình Lục cách bền vững Ngồi ra, nhằm phục vụ cho cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh, ngân hàng Agribank chi nhánh huyện Bình Lục nên tham khảo số mẫu báo cáo cập nhật theo Thông tư số 49/2014/TT-NHNN ngày 31/12/2014 Chi nhánh cần hoàn thiện bảng cân đối tài khoản kế toán theo mẫu đây: 78 Đơn vị báo cáo: ……… Địa chỉ: …………………… Mẫu số: - A01/TCTD (Ban hành theo Thông tư số 49/2014/TT-NHNN ngày 31/12/2014) BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Tháng …… năm ……… A - CÁC TÀI KHOẢN TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Đơn vị: Đồng Việt Nam (VND) A - CÁC TÀI KHOẢN NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Lập bảng Trưởng phịng kế tốn/ … , ngày … tháng…năm … (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 79 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN 3.2.4 Ứng dụng kế tốn quản trị kế tốn doanh thu, chí phí xác định kết kinh doanh Ngân hàng thương mại Agribank chi nhánh huyện Bình Lục cần phải trọng đến hoạt động kế tốn quản trị nhằm giúp cho cơng tác XĐKQKD thuận lợi, nhanh chóng xác hơn, hoạt động cần lưu ý điểm sau: - Công tác kiểm sốt chi phí: Xây dựng phận kiểm sốt chi phí chun mơn, tùy điều kiện tài chính, Agribank chi nhánh huyện Bình Lục tuyển thêm nhân viên chun trách kiểm sốt chi phí lựa chọn nhân viên có sẵn phịng bân Bộ phận kiểm sốt chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm sốt chi phí phát sinh phận, kiểm soát định mức tiêu hao sản xuất sản phẩm…tránh gây lãng phí, thất thốt… - Phân loại chi phí: Việc phân loại chi phí Agribank chi nhánh huyện Bình Lục đáp ứng nhu cầu thơng tin kế tốn tài chính, để đáp ứng nhu cầu cung cấp thơng tin cho kế toán quản trị, Agribank chi nhánh 80 huyện Bình Lục nên phân loại chi phí sản xuất kinh doanh theo cách ứng xử chi phí Chi phí phân loại thành chi phí biến đổi, chi phí cố định chi phí hỗn hợp Với cách phân loại chi phí đáp ứng yêu cầu nhà quản trị việc lập kiểm sốt chi phí, qua chủ động việc điều tiết chi phí, định kịp thời, hiệu 3.2.5 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Chi nhánh nên nâng cao chất lượng nguồn nhân người yếu tố trung tâm định tới hiệu hoạt động tổ chức, việc xây dựng đội ngũ cán có ý nghĩa, tác dụng lớn chi nhánh Vì vậy, chi nhánh cần thường xun có kế hoạch tổ chức cho cán đào tạo đào tạo lại kiến thức chun sâu thơng qua hình thức sinh hoạt chuyên môn; đặt yêu cầu chun mơn bắt buộc, địi hỏi đội ngũ phải có kiến thức chuyên sâu lĩnh vực tài doanh nghiệp, tài ngân hàng, có khả phân tích tài chính; thực phân chia cơng việc theo lực, kinh nghiệm người; thường xuyên trang bị thêm hiểu biết pháp luật, kinh tế, ngoại ngữ tạo điều kiện cho cán nhân viên tự nâng cao trình đọ kiến thức lực làm việc; nâng cao ý thức trách nhiệm, đạo đức nghề nghiệp cán nhân viên nói chung cán hạch tốn nói riêng; đầu tư hồn thiện nâng cấp hạ tầng cơng nghệ thơng tin, đảm bảo phục vụ tốt công việc 3.3 Kiến nghị điều kiện để thực giải pháp 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước, Bộ Tài Nhằm thực hiệu hệ thống kế tốn DN nói chung Agribank- chi nhánh huyện Bình Lục nói riêng, NN BTC cần xây dựng hoàn thiện hệ thống PL, bao gồm: hệ thống chuẩn mực, thơng tư, hay nghị định…liên quan đến kế tốn Bên cạnh đó, quan cần ban hành thông tư nhằm hướng dẫn triển khai cách cụ thể, dễ hiểu, dễ dàng áp dụng, đồng thời phù hợp với tình hình kinh tế Việt Nam Bên cạnh đó, NN BTC nên chuẩn hóa nhanh chóng ban hành hệ thống chuẩn mực KT dựa theo xu hướng phù hợp với hệ thống chuẩn mực kế toán giới Đồng thời, NN BTC cần lên kế hoạch tài cho việc tổ chức buổi đào tạo, huấn luyện thêm cho đội ngũ kế toán viên DN Trong 81 chương tập huấn nên đề cập đến vấn đề sách thuế thơng tư KT nhằm giúp DN nắm bắt biết cách áp dụng vào thực tế kịp thời mà khơng gặp phải khó khắn, vướng mắc Thêm vào đó, NN BTC nên tiếp tục phát triển tổ chức nghề nghiệp liên quan tới ngành nghề kế toán, chẳng hạn như: Hội KT, hội kiểm toán Việt Nam…, quy định cụ thể chức nhiệm vụ hội, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi giúp đội ngũ cán kế tốn học hỏi, trao đổi kiến thức chuyên môn, nâng cao kỹ trình độ nghiệp vụ 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước Ngân hàng Nhà nước cần phải xây dựng hệ thống văn PL, điều chỉnh hoạt động NHTM, liên tục tổ chức lớp đào tạo, hội thảo liên quan đến văn pháp luật công tác kế toán NHTM Hơn nữa, NNHN cần phải cải thiện môi trường pháp lý hoạt động NH, tạo điều kiện thuận lợi chủ động cho Ngân hàng tham gia trình hội nhập khu vực, hội nhập quốc tế Một hệ thống pháp lý đầy đủ, đồng bộ, hiệu cao, tránh chồng chéo mâu thuẫn cản trở lẫn có tác động tốt hoạt động NHTM Thêm vào đó, NHHN cần phải xem xét, tiếp tục kế thừa, phát huy thành tích đạt Luật TCTD Đây tảng vững giúp Quốc hội cân nhắc, điều chỉnh, bổ sung, ban hành Luật TCTD nhằm phù hợp với tình hình thực tế xu hướng phát triển kinh tế nước ta Hơn nữa, NHNN cần phải kết hợp với quan ban hàng để nâng cao, củng cố hệ thống pháp luật liên quan đến cơng tác kế tốn kế tốn NHTM, từ tạo khn khổ pháp lý nhằm phát triển hệ thống KT ngân hàng, đồng thời NHNN nên hỏi kinh nghiệm, ban hành luật pháp NH quốc gia phát triển giới để giúp hoàn thiện hệ thống KT NHTM Việt Nam tương lai 3.3.3 Kiến nghị với Ngân hàng Nơng nghiệp Việt Nam Để hồn thiện cơng tác kế toán DT, CP, XĐKQKD chi nhánh nói chung chi nhánh huyện Bình Lục, tỉnh Hà Nam II nói riêng, Ngân hàng Agribank cần phải thực hoạt động sau: 82 Thứ nhất, Agribank cần phải kiểm tra, tổ chức lại vấn đề phân cấp, phân quyền cơng tác hạch tốn quản lý khoản CP DT cho chi nhánh thuộc hệ thống Agribank nhằm đảm bảo phù hợp với hoạt động kinh doanh chi nhánh, đồng thời chi nhánh nên tiến hành công tác kiểm tra, KSNB toàn hệ thống nhằm đảm bảo số liệu, chi phí phát sinh cơng tác kế tốn khoản CP, DT, XĐKQKD kiểm soát cách đầy đủ, tuân thủ theo quy định hội sở đề Thứ hai, ngân hàng Agribank nên xây dựng lại quy trình, hình thức xác định, đánh giá KQKD chung để thống tiêu kinh doanh cho chi nhánh toàn hệ thống Thêm vào đó, chi nhánh phải liên tục cập nhật thơng tin quy trìn liên quan đến kế toán cho chi nhánh, kết hợp với việc bồi dưỡng, huấn luyện, đào tạo nâng cao kiến thức NNL, đội ngũ kế toán Thứ ba, ngân hàng Agribank cần phải đầu tư vào công nghệ đại, đầu tư vào sở hạ tầng, máy móc thiết bị cơng nghệ cao nhằm phục vụ cho nhu cầu dịch vụ ngân hàng đại nói chung cơng tác kế tốn nói riên Trước tình hình kinh tế cạnh tranh vơ khốc liệt tại, dịch vụ truyền thống, ngân hàng Agribank mở rộng, phát triển sản phẩm, dịch vụ mới, đa dạng phong phú Điều khiến cho số chế quản lý CP, DT, xác định KQKD ngày trở nên phức tạp Do đó, Agribank cần phải tích cực hồn thiện hình thức quản lý, nâng cao phương pháp hạch tốn nhằm quản lý tình hình tài chi nhánh toàn hệ thống cách hiệu Kết luận chương Trong chương 3, tác giả trình bày phương hướng phát triền Ngân hàng Agribank- Chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II Bên cạnh đó, tác giả đưa giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh chi nhánh đề xuất kiến nghị với Nhà nước, Bộ Tài chính; Ngân hàng Nhà nước; Ngân hàng Nơng nghiệp Việt Nam nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn DT, CP XĐKQKD NHTM nói chung ngân hàng Agribank- chi nhánh Bình Lục nói riêng 83 KẾT LUẬN NHTM với chức trung gian tài chính, làm cầu nối tiết kiệm với khu vực đầu tư coi huyết mạch kinh tế, đóng vai trị quan trọng hệ thống trung gian tài Sự ổn định phát triển hệ thống NHTM gắn liền với tăng trưởng kinh tế Với mục tiêu cuối tạo lợi nhuận hiệu hoạt động điều kiện định sống phát triển NH Nâng cao hiệu hoạt động có nghĩa nâng cao lực tài chính, lực điều hành để tạo tích lũy có điều kiện mở rộng hoạt động kinh doanh Có thể nói, kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh tảng quan trọng, sở để NHTM hoàn thiện thực trình kinh doanh cách hiệu Qua thực tế thực tập nghiên cứu tìm hiểu, em nhận thấy kế tốn khoản doanh thu, chi phí kết kinh doanh ngày phát huy vai trò quan trọng việc giúp chi nhánh đưa định kinh doanh phù hợp với tình hình kinh tế mang lại hiệu cao Khóa luận tốt nghiệp với đề tài: "Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Agribank - chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II”” đề cập đến vấn đề sau: + Nghiên cứu làm rõ vấn đề lý luận liên quan đến kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp: Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý, nội dung theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, theo chế độ kế tốn hành +Nghiên cứu, phân tích thực trạng hoạt động kế toán doanh thu kết kinh doanh chi nhánh Dựa sở kiến thức kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh tác giả nêu ưu điểm tồn tại, hạn chế nguyên nhân hạn chế tồn cơng tác kế tốn chi nhánh Bình Lục + Căn vào hạn chế tồn tại, tác giả đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Agribank chi nhánh Bình Lục nói riêng, 84 Mặc dù cố gắng với hết khả mình, nhiên kiến thức hạn chế nhiều nên viết khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong tiếp thu xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp bảo thầy để khóa luận tơt nghiệp hoàn thiện 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2010) – Luật tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 ngày 17/06/2010 Bộ Tài (2014), thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ Tài (2016), thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Ngân hàng Nhà nước (2004), Quyết định 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/04/2004 ban hành Hệ thống tài khoản kế tốn Tổ chức tín dụng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2014) – Chế độ chứng từ kế toán ngân hàng Quyết định số 1789/2005/QĐ – NHNN ngày 12/12/2005 Học viện Ngân hàng (2011) – Giáo trình kế toán ngân hành thương mại – Chủ biên TS Nguyễn Văn Lộc & TS Hà Minh Sơn – NXB Tài chính, Hà Nội Đăng Văn Ngữ (2015), Kế tốn thu nhập, chi phí xác định kết kinh doanh Ngân hàng BIBV- chi nhánh Hoàn Kiếm, Học viện Ngân hàng, Hà Nội Nguyễn Thị Mai (2016), Kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Ngân hàng VIB-chi nhánh Đống Đa, luận văn thạc sĩ trường đại học Thương Mại Hà Nội Đặng Thị Loan (2016), Kế tốn tài Ngân hàng Thương Mại, Nxb Tài chính, Hà Nội 10 Trịnh Thùy Linh (2018), Kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Agribank chi nhánh Ninh Bình, luận văn thạc sỹ trường đại học Thương mại, Hà Nội 11 Nguyễn Thị Thắm (2017), Kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ địa bàn quận Hà Đông, luận văn thạc sỹ trường đại học Thương mại 12 Phí Thị Hồng Thúy (2018), Kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh công ty may địa bàn tỉnh Thái Bình, luận văn thạc sỹ trường đại học Thương mại 13 Mai Thị Thuyên (2017), Kế toán doanh thu, chi phí kết kinh 86 doanh cơng ty thủ công mỹ nghệ vừa nhỏ địa bàn tỉnh Nam Định, luận văn thạc sỹ trường đại học Thương Mại 14 Nguyễn Năng Phúc (2016), Kế toán quản trị doanh nghiệp, Nxb tài chính, Hà Nội 15 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Agribank chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II, giai đoạn 2017-2019 16 Báo cáo nội Agribank chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II, giai đoạn 2017-2019 17 Ngơ Văn Vinh (2010), Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam, NXB Lao động 18 Nguyễn Thị Yến (2013), Lý thuyết thực hành kế tốn tài VAT – TS, NXB Lao động 87