Tổng quan Nghiên cứu
Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là một phần hành quan trọng trong kế toán, do đó nhiều tác giả đã chọn nghiên cứu lĩnh vực này cho luận văn và luận án của họ Dưới đây là một số đề tài nghiên cứu của các tác giả trước mà tôi đã tham khảo trong quá trình viết luận văn của mình.
Luận văn thạc sỹ của Mai Thị Thuyên (2017) tại Đại học Thương Mại nghiên cứu về "Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Ngân hàng Techcombank" Tác giả đã trình bày lý luận chung về doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh, đồng thời phân tích đặc điểm kế toán của ngân hàng Techcombank theo chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam Ngoài ra, luận văn còn so sánh với hệ thống kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của Pháp và Mỹ, từ đó rút ra bài học kinh nghiệm cho các ngân hàng thương mại tại Việt Nam, đặc biệt là Techcombank.
Luận văn thạc sỹ của Nguyễn Thị Thắm (2017) tại Đại học Thương mại với đề tài "Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh trong các Ngân hàng Á Châu-chi nhánh Hà Đông" chỉ ra rằng công tác kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại ngân hàng chưa được thực hiện một cách toàn diện và khoa học Tác giả nhấn mạnh sự cần thiết của việc quản lý và tổ chức hạch toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh một cách kịp thời và đầy đủ để phục vụ cho việc kiểm tra, giám sát và cung cấp thông tin cho quá trình ra quyết định của nhà quản trị Luận văn cũng trình bày các lý luận cơ bản về doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh trong các ngân hàng thương mại theo chế độ kế toán hiện hành.
Luận văn thạc sỹ của Bùi Thị Ngọc Bích (2017) tại Đại học Thương Mại nghiên cứu về kế toán chi phí, doanh thu và kết quả kinh doanh tại Ngân hàng BIDV Nghiên cứu này nhằm phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh của ngân hàng, từ đó đưa ra những giải pháp cải thiện quy trình kế toán và nâng cao hiệu quả tài chính Bài luận cũng đề cập đến vai trò của kế toán trong việc quản lý chi phí và doanh thu, góp phần vào sự phát triển bền vững của BIDV.
Luận văn "CN Đống Đa" đã thành công trong việc hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ bản về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh từ góc độ kế toán tài chính và quản trị Tác giả chỉ ra rằng nhà quản lý chưa kịp thời nắm bắt chi phí theo từng thời điểm phát sinh và việc phân bổ chi phí sản xuất chung còn hạn chế Thông tin kế toán quản trị tại ngân hàng chủ yếu dựa vào kế toán tài chính mà thiếu sự liên kết với các phòng ban khác Trong lập dự toán, ngân hàng chủ yếu chú trọng định mức chi phí, nhưng dự toán doanh thu và kết quả kinh doanh của chi nhánh Đống Đa chưa được xây dựng trên cơ sở khoa học, mà chỉ dựa vào lợi nhuận và doanh thu của kỳ trước Công tác kiểm tra, kiểm soát tình hình thực hiện dự toán còn nhiều bất cập, và phân tích thông tin chi phí chưa được quan tâm đúng mức Từ đó, tác giả đề xuất các biện pháp hoàn thiện kế toán chi phí, bao gồm ghi nhận chi phí kịp thời và phân bổ chi phí chung theo tiêu thức hợp lý.
Luận văn thạc sỹ của Phí Thị Hồng Thúy (2018) tại Đại học Thương mại với đề tài "Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Ngân hàng TCMCP Hàng Hải Việt Nam" đã trình bày các nội dung lý luận cơ bản về doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh Bố cục của luận văn rõ ràng và chi tiết, nêu bật được các ưu điểm và hạn chế trong công tác kế toán Tuy nhiên, luận văn vẫn thiếu các chỉ tiêu hạch toán chi phí cụ thể cho từng đối tượng và chưa đề xuất giải pháp nào nhằm hoàn thiện công tác chi phí tại ngân hàng.
Nghiên cứu hiện tại tập trung vào kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của ngân hàng, nhưng chưa có phân tích cụ thể về Agribank chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II từ góc độ kế toán tài chính Tác giả mong muốn làm rõ những điểm mạnh và điểm yếu trong công tác kế toán tại đây, nhằm đề xuất các giải pháp hoàn thiện cho kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Hy vọng rằng nghiên cứu sẽ cung cấp thông tin hữu ích cho các nhà quản trị ngân hàng.
Mục tiêu nghiên cứu
Việc nghiên cứu đề tài này nhằm đạt các mục tiêu chính sau:
Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là rất quan trọng, bao gồm các quy định của chế độ kế toán và chuẩn mực kế toán hiện hành Liên hệ giữa kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong lĩnh vực ngân hàng giúp củng cố kiến thức và nâng cao hiểu biết cho tác giả về các khía cạnh đã học.
Bài khóa luận sẽ phân tích và đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Agribank chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II, từ đó chỉ ra những hạn chế và điểm chưa hợp lý trong quy trình này, cùng với nguyên nhân gây ra các vấn đề trong kế toán doanh thu và chi phí.
+ Đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Agribank chi nhánh huyện Bình Lục.
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp phỏng vấn và quan sát được áp dụng để theo dõi thực tế hoạt động của chi nhánh, từ đó thu thập dữ liệu chính xác và phù hợp.
Phương pháp thu thập số liệu dựa vào các chứng từ thực tế liên quan đến nghiệp vụ kinh tế, được kế toán ghi chép vào sổ sách Quy trình này bao gồm việc kiểm tra tính chính xác, phù hợp và đầy đủ của các chứng từ để đảm bảo độ tin cậy của thông tin tài chính.
Phương pháp phân tích được thực hiện thông qua việc tính toán và so sánh số liệu từ các phương pháp đã nêu, nhằm phân tích sự khác biệt giữa lý luận và thực tiễn, từ đó đưa ra những kết luận phù hợp.
Kết cấu khóa luận
Khóa luận có cấu trúc bao gồm các 3 chương chính như sau:
Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của NHTM
Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Agribank chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II
Chương 3 trình bày các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Agribank chi nhánh huyện Bình Lục, Hà Nam II Những giải pháp này bao gồm cải tiến quy trình ghi nhận doanh thu, nâng cao hiệu quả kiểm soát chi phí và áp dụng các phương pháp phân tích kết quả kinh doanh một cách chính xác Mục tiêu cuối cùng là tối ưu hóa hoạt động tài chính, nâng cao hiệu quả kinh doanh và đảm bảo tính minh bạch trong báo cáo tài chính của chi nhánh.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
Những vấn đề chung về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả
1.1.1 Doanh thu của doanh nghiệp
Theo VAS 14, được ban hành theo quyết định số 149/2001/QĐ – BTC của Bộ Tài chính, doanh thu của doanh nghiệp được định nghĩa là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được trong kỳ kế toán Doanh thu này phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường và có vai trò quan trọng trong việc tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp.
Theo điểm 1 điều 56 thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 28/6/2016 và theo điểm 1 điều 78 thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 thì:
Doanh thu của doanh nghiệp là lợi ích kinh tế làm tăng vốn chủ sở hữu, sau khi trừ phần vốn góp thêm từ cổ đông Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm phát sinh giao dịch, khi có sự chắc chắn về việc thu được lợi ích kinh tế, và được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản phải thu, không phụ thuộc vào việc đã nhận tiền hay chưa.
Doanh thu là khoản tiền thu được từ việc bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ trong kỳ kinh doanh, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, nhưng không bao gồm vốn góp của cổ đông Không phải tất cả các giao dịch làm tăng tiền mặt, các khoản phải thu hay tài sản khác đều liên quan đến doanh thu, và không chỉ doanh thu mới có khả năng thay đổi vốn chủ sở hữu.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng số tiền thu được từ các giao dịch phát sinh doanh thu, bao gồm việc bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ cho khách hàng Điều này cũng bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có).
Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phản ánh tình hình doanh thu phát sinh và kết chuyển doanh thu bán hàng thuần trong kỳ kế toán Doanh thu bán hàng thuần được xác định dựa trên các điều kiện cụ thể.
- Doanh nghiệp đã trao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua
- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa
- Doanh thu được xác định một cách tương đối chắc chắn
- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng
- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Đối với kế toán doanh thu, phải thỏa mãn đồng thời 5 điều kiện
(a) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;
(b) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;
(c) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
(d) Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;
(e) Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Đối với doanh thu cung cấp dịch vụ, thỏa mãn đồng thời 4 điều kiện
(a) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
Có khả năng thu lợi từ giao dịch cung cấp dịch vụ và xác định rõ phần công việc đã hoàn thành tính đến thời điểm lập Bảng Cân đối kế toán.
Xác định chi phí phát sinh và chi phí hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ là rất quan trọng Đối với doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, lợi tức và lợi nhuận được chia, cần đảm bảo rằng hai điều kiện được thỏa mãn đồng thời.
(a) Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó;
(b) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
1.1.2 Chi phí của Doanh nghiệp
Theo điểm 1 điều 59 thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 28/6/2016 và điểm 1 điều 78 thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014:
Chi phí là các khoản mục làm giảm lợi ích kinh tế, được ghi nhận tại thời điểm phát sinh giao dịch hoặc khi có khả năng chắc chắn sẽ phát sinh trong tương lai, bất kể việc đã chi tiền hay chưa.
Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS 01, ban hành theo quyết định số 149/2001/QĐ – BTC ngày 31/12/2001 của Bộ tài chính quy định:
Tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán bao gồm các khoản chi tiêu, khấu trừ tài sản và phát sinh nợ, dẫn đến giảm vốn chủ sở hữu, không tính khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sở hữu.
Chi phí trong doanh nghiệp bao gồm các khoản chi cho sản xuất và kinh doanh phát sinh trong quá trình hoạt động thường nhật, cùng với các chi phí khác liên quan.
Chi phí sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý, chi phí lãi vay và các khoản chi phí liên quan đến việc cho phép bên khác sử dụng tài sản sinh lợi, như tiền bản quyền Những chi phí này thường được thể hiện dưới dạng tiền mặt, khoản tương đương tiền, hàng tồn kho và khấu hao máy móc, thiết bị.
Chi phí khác là các khoản chi phí phát sinh ngoài chi phí sản xuất và kinh doanh trong hoạt động thông thường của doanh nghiệp, bao gồm chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, và các khoản tiền bị phạt từ khách hàng do vi phạm hợp đồng.
Chi phí hoạt động của doanh nghiệp bao gồm tất cả các khoản hao phí liên quan đến lao động sống, lao động vật hóa, và các chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp đã chi tiêu trong quá trình kinh doanh Những chi phí này được thể hiện bằng tiền và được tính cho một khoảng thời gian nhất định.
Trong quá trình sản xuất, doanh nghiệp phải đối mặt với nhiều loại chi phí khác nhau Việc phân loại chi phí một cách khoa học và hợp lý là rất quan trọng cho việc quản lý và hạch toán chi phí Để hỗ trợ công tác quản lý và kế toán, chi phí kinh doanh thường được phân loại theo những cách chủ yếu.
Phân loại chi phí theo chức năng hoạt động
Chi phí sản xuất là tổng hợp các khoản chi phí liên quan đến việc chế biến nguyên vật liệu thành sản phẩm hoàn chỉnh, bao gồm chi phí nguyên liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung Giai đoạn sản xuất kết hợp sức lao động của công nhân với việc sử dụng máy móc và thiết bị để tạo ra thành phẩm.
Nội dung kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp
Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phản ánh tình hình doanh thu phát sinh và kết chuyển doanh thu bán hàng thuần trong kỳ kế toán Doanh thu bán hàng thuần được xác định dựa trên các yếu tố cụ thể trong quá trình kinh doanh.
Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa chỉ được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời 5 điều kiện sau:
- Doanh nghiệp đã trao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua
- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa
- Doanh thu được xác định một cách tương đối chắc chắn
- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng
- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng
Kế toán chi phí bao gồm:
Chi phí sản xuất là quá trình chuyển đổi nguyên vật liệu thành thành phẩm thông qua sức lao động của công nhân và thiết bị máy móc Chi phí này bao gồm ba thành phần chính: chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung.
+ Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp: là toàn bộ những chi phí về nguyên liệu,
Tổng doanh thu bán hàng
Các khoản giảm trừ doanh thu theo quy định
Thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) và thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp trực tiếp đều phải nộp cho ngân sách nhà nước Doanh thu thuần được xác định bằng cách trừ đi giá trị của vật liệu trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất và chế tạo sản phẩm.
Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm toàn bộ tiền lương, tiền công, trợ cấp, phụ cấp và các khoản trích theo lương như bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), kinh phí công đoàn (KPCĐ) và bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) mà doanh nghiệp phải chi trả cho người lao động trực tiếp tham gia vào quy trình sản xuất sản phẩm.
Chi phí sản xuất chung là tổng hợp các chi phí phát sinh trong phân xưởng sản xuất, không bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp Đây là các chi phí nhằm tổ chức, quản lý và phục vụ cho quá trình sản xuất tại các phân xưởng và tổ đội sản xuất, bao gồm chi phí nhân viên phân xưởng, khấu hao tài sản cố định và chi phí dịch vụ mua ngoài.
Chi phí ngoài sản xuất bao gồm các khoản chi phí phát sinh không liên quan trực tiếp đến quá trình sản xuất sản phẩm, mà liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm và quản lý doanh nghiệp Hai loại chi phí chính trong nhóm này là chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí bán hàng bao gồm tất cả các khoản chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hóa và cung cấp dịch vụ Những chi phí này bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, hoa hồng bán hàng, bảo hành, cũng như chi phí bảo quản, đóng gói và vận hành.
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm tất cả các khoản chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn bộ doanh nghiệp.
Phân loại sản phẩm và dịch vụ giúp quản lý hiểu rõ từng mặt hàng mà doanh nghiệp kinh doanh Tuy nhiên, do những hạn chế trong việc phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý cho từng loại sản phẩm, phương pháp phân loại này chỉ còn có giá trị lý thuyết.
1.2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh là thành quả cuối cùng từ hoạt động sản xuất, đầu tư tài chính và các hoạt động khác trong một khoảng thời gian nhất định Nó được thể hiện qua số lãi hoặc số lỗ và được xác định theo một công thức cụ thể.
Kết quả kinh doanh (Lợi nhuận trước thuế TNDN hoặc lỗ)
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Kết quả hoạt động tài chính
Kết quả hoạt động khác
Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh
Doanh thu thuần về bán hàng
Chi phí quản lý doanh nghiệp
(Theo thông tư 200/2014/TT-BTC)
Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh
Doanh thu thuần về bán hàng
Chi phí quản lý kinh doanh
(Theo thông tư 133/2016/TT-BTC)
- Doanh thu thuần được xác định trên cơ sở doanh thu sau khi điều chỉnh các khoản giảm trừ doanh thu
- Giá vốn được xác định như sau:
Đối với doanh nghiệp sản xuất và xây lắp, trị giá vốn thực tế của sản phẩm xuất kho để bán hoặc sản phẩm hoàn thành không nhập kho mà được đưa đi bán ngay chính là giá thành sản xuất thực tế của sản phẩm đó.
Đối với doanh nghiệp thương mại, giá vốn hàng hóa xuất bán được xác định bằng tổng giá mua, chi phí thu mua, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, và thuế bảo vệ môi trường (nếu có), sau đó trừ đi các khoản giảm giá hàng mua và chiết khấu thương mại cho lượng hàng xuất bán.
Kết quả hoạt động tài chính
Doanh thu thuần về hoạt động tài chính
Chi phí hoạt động tài chính
Kết quả hoạt động khác
Doanh thu thuần về hoạt động khác
Lợi nhuận sau thuế TNDN là phần lợi nhuận còn lại của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo, sau khi đã trừ thuế TNDN phát sinh Đây chính là kết quả kinh doanh cuối cùng, được tính theo công thức cụ thể.
Lợi nhuận sau thuế TNDN
Lợi nhuận trước thuế TNDN
1.2.4 Hệ thống sổ sách và chứng từ sử dụng trong kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
1.2.4.1 Các chứng từ sử dụng a Các chứng từ sử dụng trong kế toán doanh thu
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, các chứng từ sử dụng gồm:
+ Hoá đơn GTGT (Mẫu 01 – GTGT – 3LL): dùng cho các doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ
+ Hoá đơn bán hàng (Mẫu 02- GTGT): dùng trong các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT
Doanh nghiệp có thể được Bộ Tài chính chấp thuận bằng văn bản để sử dụng hóa đơn đặc thù nếu đáp ứng đủ điều kiện.
+ Các chứng từ kèm theo như hợp đồng kinh tế, biên bản thanh lý hợp đồng, phiếu xuất kho, phiếu thu tiền mặt, giấy báo Có, …
Doanh thu từ hoạt động tài chính được thể hiện qua các chứng từ như phiếu thu, báo có, sao kê ngân hàng, thông báo cổ tức hoặc lãi suất, cổ tức đã nhận, chứng từ giao dịch ngoại tệ và chứng khoán.
Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong Ngân hàng thương mại
1.3.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Ngân hàng thương mại
Ngân hàng thương mại (NHTM) là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực tiền tệ và tín dụng, với nhiệm vụ chính là kinh doanh và hỗ trợ các chính sách kinh tế quốc gia NHTM có chế độ hạch toán kinh tế độc lập, quyền tự chủ tài chính và chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh của mình, đồng thời thực hiện nghĩa vụ theo quy định pháp luật Hoạt động tài chính của NHTM phải tuân thủ cả Luật doanh nghiệp và Luật các tổ chức tín dụng, nhưng cũng mang những đặc điểm riêng biệt do tính chất đặc thù trong kinh doanh.
Xuất phát từ cơ chế điều hòa vốn, các ngân hàng thương mại (NHTM) thực hiện hạch toán toàn hệ thống, trong đó cấp chủ quản đảm nhận trách nhiệm về hoạt động tài chính và kết quả kinh doanh chung Các đơn vị thành viên hoạt động như những đơn vị hạch toán nội bộ, chịu trách nhiệm về hoạt động tài chính và kết quả kinh doanh riêng của mình.
Hoạt động tài chính của ngân hàng thương mại (NHTM) tuân theo nguyên tắc lấy thu bù chi, nghĩa là nếu kinh doanh có lãi, sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, phần lợi nhuận còn lại sẽ được trích lập vào các quỹ theo quy định Ngược lại, trong trường hợp bị lỗ, NHTM sẽ phải chịu trách nhiệm về khoản lỗ này dựa trên việc điều hòa kết quả kinh doanh của toàn hệ thống.
Doanh thu của ngân hàng thương mại (NHTM) chủ yếu đến từ lãi suất và hoạt động tín dụng đầu tư, tuy nhiên, với sự phát triển mạnh mẽ của các sản phẩm dịch vụ hiện nay, tỷ trọng thu nhập từ dịch vụ đang ngày càng gia tăng.
Chi phí của ngân hàng thương mại (NHTM) bao gồm các khoản chi cho hoạt động kinh doanh như huy động vốn và cho vay, cùng với chi phí duy trì bộ máy hoạt động Trong đó, chi trả lãi tiền gửi và tiền vay thường chiếm tỷ trọng lớn, phụ thuộc vào nhiều yếu tố như chính sách kinh doanh, lãi suất thị trường và lạm phát Việc quản lý các khoản chi phí này có ý nghĩa quan trọng, vì chúng gắn liền với kết quả kinh doanh và ảnh hưởng trực tiếp đến mục tiêu tăng lợi nhuận của ngân hàng.
Nguyên tắc dồn tích được áp dụng bởi NHTM trong việc hạch toán dự thu và dự trả lãi, giúp đảm bảo rằng báo cáo tài chính phản ánh chính xác thu nhập của ngân hàng trong một kỳ kế toán cụ thể Nguyên tắc này cho phép ngân hàng điều chỉnh các khoản chi phí phù hợp với thu nhập phát sinh, từ đó nâng cao tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
1.3.2 Đặc điểm doanh thu từ hoạt động tín dụng và chi phí cho nghiệp vụ kinh doanh trong Ngân hàng thương mại
* Doanh thu từ hoạt động tín dụng:
Các khoản thu từ lãi và phí liên quan đến hoạt động cho vay và đầu tư của ngân hàng, bao gồm cho vay thương mại, cho vay tiêu dùng, lãi từ tiền gửi tại ngân hàng khác và lãi từ đầu tư chứng khoán, đóng vai trò là nguồn doanh thu chính cho ngân hàng Tuy nhiên, đây cũng là hoạt động mang tính rủi ro cao nhất Mức doanh thu từ khoản mục này chịu ảnh hưởng bởi thời hạn và quy mô khoản vay, mức độ rủi ro, cạnh tranh và xu hướng phát triển của nền kinh tế.
Ngân hàng áp dụng nguyên tắc cơ sở dồn tích để thu lãi từ hoạt động tín dụng Theo quy chế hiện hành, các ngân hàng thương mại có hai phương thức thu lãi: thu định kỳ hàng tháng và thu lãi sau khi đáo hạn Việc tính toán và thu lãi được thực hiện hàng tháng theo một công thức cụ thể.
Lãi cho vay được tính bằng công thức: Số tiền gốc cho vay nhân với lãi suất cho vay Việc tính lãi định kỳ thường do cán bộ quản lý khoản vay thực hiện và lập chứng từ để hạch toán Tuy nhiên, nếu ngân hàng thương mại đã hiện đại hóa, hệ thống máy tính sẽ tự động thực hiện việc tính và thu lãi.
Các khoản doanh thu được xác định dựa trên số dư hiện có, trong đó kết quả huy động vốn phụ thuộc vào số dư và các khoản cho vay Việc tính toán dự thu và chi dựa vào các mức lãi suất trong hợp đồng, nhưng cũng phải xem xét đặc thù của tài sản liên quan đến các khoản nợ này.
Khi ngân hàng tính tiền gửi trước hạn, có thể dẫn đến việc giảm chi phí Đồng thời, nếu khoản cho vay chuyển thành nợ xấu, ngân hàng sẽ không tính lãi dự thu nữa.
* Chi phí cho nghiệp vụ kinh doanh
- Chi trả lãi tiền gửi và các giấy tờ có giá:
Vốn huy động là giá trị tiền tệ mà ngân hàng thu hút từ các tổ chức kinh tế và cá nhân thông qua hoạt động tiền gửi Số tiền này được ngân hàng sử dụng làm vốn kinh doanh, và các khoản tiền gửi của khách hàng đóng vai trò quan trọng trong quá trình này.
Ngân hàng (NH) huy động vốn thông qua các hình thức như tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm và nhiều hình thức khác Để thu hút khách hàng, NH cần chi trả một khoản lãi cho khách hàng khi khoản huy động đến hạn hoặc khi khách hàng rút tiền Mỗi hình thức huy động sẽ có cách tính lãi phải trả khác nhau, tùy thuộc vào quy định và chính sách của từng ngân hàng.
Các khoản chi phí lãi tiền gửi là một phần quan trọng trong tổng chi phí của ngân hàng, và tỷ trọng này phụ thuộc vào quy mô, cơ cấu vốn huy động cũng như mức lãi suất mà từng ngân hàng phải trả.
- Chi trả lãi tiền vay:
Trong hoạt động kinh doanh, các ngân hàng thường tạo vốn bằng cách vay từ các tổ chức tín dụng trên thị trường tiền tệ hoặc vay từ Ngân hàng Nhà nước thông qua hình thức tái chiết khấu và cho vay có đảm bảo, nhằm đảm bảo khả năng thanh toán cho ngân hàng.
Tổng quan về Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn Việt Nam- Chi nhánh huyện Bình Lục, tỉnh Hà Nam II
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Tên đầy đủ: Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam
Tên giao dịch quốc tế: Vietnam Bank for Agriculture and Rural Development Tên viết tắt: Agribank
Trụ sở chính: Tòa nhà Agribank, số 2 Láng Hạ, Hà Nội
E-mail: cskh@agribank.com.vn
Website: http://www.agribank.com.vn/
Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam (Agribank) được thành lập vào ngày 26/03/1988, hoạt động theo Luật các Tổ chức tín dụng Việt Nam Hiện nay, Agribank là ngân hàng thương mại hàng đầu, đóng vai trò chủ lực trong việc đầu tư vốn phát triển kinh tế nông nghiệp, nông thôn và các lĩnh vực khác của nền kinh tế Việt Nam.
Agribank là ngân hàng lớn nhất Việt Nam, với tổng tài sản vượt 1.300 nghìn tỷ đồng và tổng nguồn vốn trên 1.100 nghìn tỷ đồng Năm 2018, tổng dư nợ cho vay đạt hơn 34 nghìn tỷ đồng, trong đó cho vay nông nghiệp và nông thôn chiếm trên 70%, tỷ lệ nợ xấu chỉ 1,9% theo tiêu chuẩn quốc tế Agribank sở hữu hơn 2.233 chi nhánh và điểm giao dịch trải dài khắp cả nước, từ miền núi đến hải đảo, với đội ngũ gần 30.000 CBCNV.
Agribank - Chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II, thành lập ngày 29/10/2013 tại Tiểu khu Bình Thắng, Thị Trấn Bình Mỹ, Huyện Bình Lục, Hà Nam, đã đối mặt với nhiều thách thức trong giai đoạn đầu Khách hàng chủ yếu là các đơn vị trực thuộc huyện, cùng với sự cạnh tranh mạnh mẽ từ các ngân hàng lớn như BIDV và Vietcombank Trước khi có chỉ thị 202/CT năm 2017, người dân ít quan tâm đến việc vay vốn ngân hàng Dù chỉ có 25 cán bộ với trình độ chuyên môn chưa cao, chi nhánh đã nỗ lực nâng cao dịch vụ khách hàng, khuyến khích nông dân vay vốn nhiều hơn Agribank - Chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II đã chuyển dịch cơ cấu cho vay từ quốc doanh sang nhiều thành phần kinh tế, trong đó cho vay hộ nông dân, đặc biệt là hộ nông dân nghèo, ngày càng chiếm tỷ trọng lớn.
Sau hơn 10 năm phát triển, Agribank - Chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II đã vượt qua nhiều khó khăn trong giai đoạn suy thoái kinh tế để trở thành một đơn vị vững mạnh và có uy tín trong hệ thống ngân hàng nông nghiệp Chi nhánh không chỉ giữ vững thị phần mà còn đứng đầu trong khu vực nông nghiệp, nông thôn và dân cư, khẳng định thương hiệu của mình Với chức năng kinh doanh đa dạng về tiền tệ, tín dụng và dịch vụ ngân hàng, Agribank Bình Lục đáp ứng đầy đủ nhu cầu của các thành phần kinh tế trong và ngoài nước.
Hình 2.1: Bộ máy tổ chức của Agribank chi nhánh huyện Bình Lục
(Nguồn: Phòng tổng hợp, Agribank chi nhánh huyện Bình Lục)
✓ Chức năng của các bộ phận
- Giám đốc: Phụ trách chung và trực tiếp chỉ đạo các phòng ban và các phòng giao dịch trực thuộc
- Phó giám đốc: được sự uỷ quyền hàng năm của giám đốc phụ trách các phòng ban và các phòng giao dịch trực thuộc về một số công tác
- Phòng kế hoạch kinh doanh:
Nhiệm vụ chủ yếu của phòng là:
+ Thống kê báo cáo nguồn vốn kế hoạch
Tìm kiếm và tiếp cận khách hàng là yếu tố quan trọng trong việc mở rộng hoạt động cho vay Đồng thời, cần đảm bảo thực hiện các nghiệp vụ tín dụng phát sinh một cách hiệu quả, tuân thủ các chủ trương và cơ chế liên quan đến công tác tín dụng.
+ Trực tiếp đi thẩm định các dự án có quy mô vừa và lớn, thu thập thông tin + Thực hiện các nghiệp vụ khác như: Bảo lãnh…
- Phòng kế toán ngân quỹ: Đảm nhiệm cả hai công việc: Kế toán nội bộ và kế toán giao dịch
Thực hiện công tác kế toán và quản lý chi tiêu nội bộ, bao gồm việc chi trả lương và thanh toán các chế độ như ốm đau, thai sản cho cán bộ công nhân viên.
+ Báo cáo tổng hợp thu chi hàng tháng, hàng quý và cả năm với Ban giám đốc
+ Xử lý các giao dịch như: nhận tiền gửi của các doanh nghiệp, cá nhân, các tổ chức kinh tế, xã hội…
+ Thực hiện các nghiệp vụ thanh toán không dùng tiền mặt như ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi…
Tổ chức ghi chép đầy đủ và chính xác từng nghiệp vụ kinh tế liên quan đến huy động và sử dụng vốn một cách kịp thời.
+ Tổ chức thanh toán bù trừ và thanh toán liên ngân hàng
+ Lập bảng cân đối ngày, tuần, tháng, quý, năm và gửi báo cáo lên ngân hàng cấp trên
+ Lập kế hoạch marketing và chương trình hoạt động marketing của chi nhánh,
Xây dựng chính sách bán hàng là bước quan trọng, bao gồm việc xác định giá cả, các chương trình khuyến mãi và chiết khấu, cũng như các hoạt động quảng bá để tiếp cận khách hàng Tất cả những chính sách này cần được trình bày rõ ràng và đầy đủ để Tổng giám đốc xem xét và phê duyệt.
+ Tư vấn, hỗ trợ chăm sóc khách hàng
Xây dựng và triển khai các nội quy, quy chế của Ngân hàng là nhiệm vụ quan trọng, cùng với việc thực hiện các vấn đề nhân sự như chi trả lương, bảo hiểm xã hội và nghỉ phép Bên cạnh đó, cần tham mưu cho Ban điều hành trong việc xây dựng và thực hiện kế hoạch tuyển dụng, đào tạo, bồi dưỡng và quản lý nguồn nhân lực toàn hệ thống.
+ Tổ chức thực hiện các công tác hành chính quản trị phục vụ cho hoạt động nghiệp vụ của ngân hàng
+ Trực tiếp thực hiện công tác quản lý hành chính văn phòng theo đúng quy định
Chúng tôi đảm nhận công tác hậu cần và đảm bảo an ninh cho hoạt động của chi nhánh, đồng thời cam kết tạo ra môi trường làm việc an toàn cho cán bộ nhân viên.
2.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh của ngân hàng NôngNghiệp và Phát Triển Nông Thôn Việt Nam- chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II
Bảng 2.1: Tình hình hoạt động kinh doanh của Agribank chi nhánh huyện
Bình Lục Hà Nam II Đơn vị: Tỷ đồng
3 Tổng lợi nhuận sau thuế
(Nguồn: phòng kế toán, Agribank chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II, 2019)
Ngân hàng NN&PTNT chi nhánh huyện Bình Lục đã nỗ lực không ngừng trong hoạt động kinh doanh, kết hợp với việc xây dựng tác phong làm việc chuyên nghiệp và năng động Ngân hàng cũng đã đa dạng hóa các nghiệp vụ để đáp ứng tốt nhất nhu cầu của khách hàng Những kết quả đạt được trong hoạt động kinh doanh, như thể hiện trong bảng 2.1, phản ánh rõ ràng những cố gắng đáng ghi nhận của ngân hàng.
Về tổng doanh thu: Bảng 2.1 cho thấy tổng doanh của Agribank chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II trong giai đoạn 2017-2019 tăng dần đều
Trong năm 2017, doanh thu của ngân hàng đạt 153,344 tỷ đồng Sang năm 2018, tổng thu nhập của Agribank chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II tăng lên 195,128 tỷ đồng, tăng 41,784 tỷ đồng, tương ứng với 27,25% so với năm trước Đến năm 2019, doanh thu của ngân hàng tiếp tục tăng lên 222,796 tỷ đồng, nhưng với mức tăng chậm hơn, chỉ 27,668 tỷ đồng, tương ứng 14,18% Doanh thu chủ yếu đến từ các khoản thu lãi và các nguồn thu nhập tương tự, cùng với thu nhập từ hoạt động khác.
Chi phí của Ngân hàng NN&PTNT Việt Nam chủ yếu đến từ chi lãi tiền gửi và các chi phí khác Năm 2017, tổng chi phí đạt 120,251 tỷ đồng, tăng lên 158,642 tỷ đồng vào năm 2018, tương ứng với mức tăng 31,93% Tuy nhiên, đến năm 2019, tổng chi phí giảm nhẹ xuống còn 155,770 tỷ đồng, giảm 1,81% so với năm 2018 Sự gia tăng chi phí trong năm 2018 và 2019 chủ yếu là do chi lãi tiền gửi.
Lợi nhuận sau thuế của Agribank chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II đã có sự gia tăng đáng kể, với mức lợi nhuận sau thuế năm 2017 ghi nhận sự phát triển tích cực.
Lợi nhuận của chi nhánh NH đã tăng từ 26,474 tỷ đồng năm 2017 lên 29,189 tỷ đồng năm 2018, chiếm 10,25% so với năm trước Đến năm 2019, lợi nhuận sau thuế tiếp tục tăng mạnh, đạt 53,621 tỷ đồng, tăng 24,432 tỷ đồng, tương ứng với mức tăng 83,7% so với năm 2018.
Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn Việt Nam- chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II
2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Dưới đây là cơ cấu tổ chức công tác kế toán tại Agribank chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II.
Hình 2.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức công tác kế toán tại Agribank chi nhánh huyện
(Nguồn: Phòng kế toán, Agribank chi nhánh huyện Bình Lục)
Chức năng và nhiệm vụ
Kế toán trưởng là người lãnh đạo bộ phận kế toán, có trách nhiệm chỉ đạo và tư vấn cho giám đốc về tài chính cũng như các chiến lược kế toán của doanh nghiệp Ngoài ra, kế toán trưởng còn hướng dẫn, giám sát và điều chỉnh công việc của các kế toán viên để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả.
Quầy giao dịch quỹ tại Agribank bao gồm một giao dịch viên kế toán và một thủ quỹ, có trách nhiệm hạch toán các chứng từ khi khách hàng chuyển đến trên hệ thống phần mềm IPCAS.
+ Giao dịch viên quầy loại 2: gồm 01 kế toán vừa làm nhiệm vụ hạch toán trên hệ thống vừa làm nhiệm vụ của 01 thủ quỹ
Thủ quỹ có nhiệm vụ nhận tiền dựa trên các chứng từ gốc do khách hàng tự viết hoặc do giao dịch viên chuyển giao, nhằm đảm bảo an toàn cho kho quỹ.
2.2.2 Chính sách kế toán áp dụng
Chế độ kế toán được áp dụng tại Agribank chi nhánh huyện Bình Lục như sau:
+ Niên độ kế toán: năm (bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm)
+ Quyết định 479/2004/QĐ-NHNN do Ngân hàng Nhà nước ban hành ngày 29/04/2004 về việc ban hành Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng
+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là đồng Việt Nam
+ Phần mềm kế toán áp dụng: Hệ thống thanh toán và kế toán khách hàng (IPCAS)
+ Hình thức kế toán áp dụng: chứng từ sổ sách
Phòng kế toán của Agribank chi nhánh huyện Bình Lục hiện nay được trang bị hệ thống máy tính hiện đại, giúp xử lý các nghiệp vụ nhanh chóng và hiệu quả Nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán, công ty đã áp dụng phần mềm kế toán IPCAS, thể hiện sự nhận thức rõ ràng về vị trí và vai trò quan trọng của kế toán trong hoạt động kinh doanh.
Phần mềm này được thiết kế khá đơn giản, màn hình nhập dữ liệu của phần mềm kế toán IPCAS
Hình 2.3: Màn hình giao diện của phần mềm kế toán IPCAS
(Nguồn: Báo cáo nội bộ, Agribank chi nhánh huyện Bình Lục, 2019)
Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát Triên Nông Thôn Việt Nam- chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II
2.3.1 Thực trạng công tác kế toán doanh thu
Dưới đây là bảng tổng hợp doanh thu của Agribank chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II giai đoạn 2017-2019
Bảng 2.2: Doanh thu tại Agribank chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II giai đoạn 2017-2019 Đơn vị: Tỷ đồng
2 Thu từ hoạt động dịch vụ 3,124 6,241 19,105 3,117 99,78 12,864 206,12
(Nguồn: Phòng kế toán, Agribank chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II, 2019)
Phòng kế toán của Ngân hàng Agribank chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II đã xác định rõ ràng tổng doanh thu trong ba năm qua, lần lượt là 153,344 tỷ đồng, 195,128 tỷ đồng và 222,796 tỷ đồng Doanh thu từ lãi tiền vay chiếm tỷ lệ cao nhất, đạt 85,60% vào năm 2017, 79,60% vào năm 2018 và 70,94% vào năm 2019 Cụ thể, năm 2017, doanh thu từ lãi tiền vay đạt 131,268 tỷ đồng.
2018 con số này tăng lên 155,304 tỷ đồng, tăng 24,036 tỷ đồng, tương ứng với tăng 18,31% so với năm 2017, đến năm 2019 chỉ tiêu này đạt 158,043 tỷ đồng, tăng 1,76
Chi nhánh huyện Bình Lục đã ghi nhận sự tăng trưởng doanh thu đáng kể so với năm 2018, nhờ vào việc huy động nguồn vốn từ dân cư và bán nhiều gói sản phẩm cho vay Các hoạt động kinh doanh tại chi nhánh này đã góp phần nâng cao doanh thu trong giai đoạn này.
* Thực trạng nguyên tắc ghi nhận doanh thu:
Doanh thu tại chi nhánh huyện Bình Lục được ghi nhận theo nguyên tắc kế toán dồn tích, dựa trên hóa đơn chứng từ hợp pháp và hợp lệ Việc ghi Nợ, ghi Có vào các tài khoản phải tuân thủ đúng tính chất của khoản thu.
- Các khoản doanh thu được xác định ngay khi phát sinh phù hợp với chi phí đảm bảo nguyên tắc thận trọng
Đối với doanh thu từ hoạt động tín dụng, cần hạch toán số lãi phải thu phát sinh trong kỳ vào thu nhập đối với các khoản nợ đủ tiêu chuẩn, mà không phải trích lập dự phòng rủi ro theo quy định.
Các khoản thu từ hoạt động dịch vụ được ghi nhận theo từng loại nghiệp vụ của khối kinh doanh, tuân thủ nguyên tắc ghi nhận ngay khi phát sinh, phù hợp với số liệu và tài khoản hạch toán.
Khi các khoản phải thu đã được ghi nhận là thu nhập nhưng không thu được đến kỳ hạn, cần thực hiện hạch toán giảm thu nếu nằm trong cùng kỳ kế toán, hoặc chuyển vào chi phí nếu thuộc kỳ kế toán khác.
* Thực trạng tài khoản và chứng từ kế toán sử dụng:
Chứng từ sử dụng Để thực hiện kế toán hạch toán tại tại Agribank chi nhánh huyện Bình Lục
Tại Hà Nam II, giao dịch viên sử dụng các chứng từ quan trọng như chứng từ giao dịch, giấy nộp tiền, hóa đơn GTGT, chứng từ ghi sổ, phiếu tính lãi, hợp đồng tín dụng và hóa đơn thu phí để thực hiện các giao dịch tài chính hiệu quả.
Các chứng từ in sẵn từ hệ thống phần mềm IPCAS đã được đăng ký với cục thuế cấp tỉnh trên địa bàn
Tài khoản 70: Thu nhập từ hoạt động tín dụng
Tài khoản 71: Thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ
Agribank chi nhánh huyện Bình Lục đã thực hiện hạch toán thu nhập từ hoạt động tín dụng, bao gồm thu lãi tiền gửi, thu lãi cho vay và thu nhập phí từ các dịch vụ như bảo lãnh, thanh toán, ủy thác và đại lý Để quản lý hiệu quả, kế toán tại đây đã khai báo danh mục chi tiết theo từng dịch vụ ngân hàng, phân loại theo đối tượng và tên khách hàng trên phần mềm kế toán Mỗi dịch vụ và tên khách hàng được mã hóa tự động khi phát sinh giao dịch, giúp tăng cường tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
Khi phát sinh dịch vụ, kế toán tại chi nhánh huyện Bình Lục, tỉnh Hà Nam sẽ dựa vào hợp đồng hoặc chứng từ giao dịch với khách hàng để nhập dữ liệu vào phần mềm cung cấp dịch vụ nhằm lập phiếu hóa đơn GTGT Sau khi hoàn tất việc nhập dữ liệu, phần mềm kế toán IPCAS sẽ tự động cập nhật và xử lý thông tin cho các sổ chi tiết và sổ cái liên quan, bao gồm các tài khoản như TK 70, TK 71, TK 701, TK 702.
Nhân viên kế toán tại ngân hàng Agribank, chi nhánh huyện Bình Lục, tỉnh Hà Nam, có nhiệm vụ tập hợp các khoản thu nhập từ hoạt động cung cấp dịch vụ nhằm xác định kết quả kinh doanh.
Chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II thực hiện công tác hạch toán và luân chuyển chứng từ kế toán thu nhập một cách khoa học, với quy định rõ ràng về nguyên tắc lập và kiểm tra chứng từ cho các giao dịch chủ yếu Quy trình luân chuyển chứng từ phù hợp với đặc thù quản lý kinh doanh của chi nhánh, đảm bảo việc tập hợp, sử dụng và kiểm tra chứng từ hiệu quả Công tác bảo quản và lưu trữ chứng từ cũng được thực hiện theo đúng quy định.
* Thực trạng nội dung và hạch toán các khoản doanh thu:
Thu từ hoạt động tín dụng
Hệ thống sẽ tự động trích nợ lãi từ các khoản tín dụng cho khách hàng vào ngày thu gốc và lãi theo định kỳ Việc này dựa trên thông tin đã nhập tại ngày giải ngân, bao gồm số dư nợ và lãi suất, để thực hiện việc dự thu lãi hàng ngày một cách chính xác.
Bên Nợ: TK lãi cho vay
Bên Có: TK lãi phải thu
- Vào ngày đến hạn hệ thống tự động hạch toán thu nợ gốc, lãi:
Bên Nợ: TK tiền gửi của khách hàng
Bên Có: TK cho vay kết hợp
Bên Có: TK lãi cho vay
Chứng từ giao dịch thu lại tự động cho các khoản cấp tín dụng là giấy báo nợ được in từ hệ thống sau khi khóa sổ cuối ngày Để hiểu rõ quy trình kế toán thu nhập từ dịch vụ tín dụng tại Agribank chi nhánh huyện Bình Lục Hà Nam II, chúng ta cần xem xét các trường hợp cụ thể.
Khách hàng có khoản vay tiêu dùng thế chấp bằng tài sản đảm bảo có thông tin chi tiết như sau:
Tại ngày 12/11/2019 dư nợ của khách hàng: 714.012.779 đồng
Hệ thống dự thu lãi hàng ngày cho khoản vay của khách hàng sẽ được áp dụng từ 12/11 đến 12/12, tổng cộng 30 ngày Số tiền bên Nợ trong tài khoản dự thu lãi cho vay thương mại là 193.180 VND.
Bên Có: TK thu nhập lãi cho vay thương mại: 193.180 VND
- Vào ngày 20/12/2019 hoạt động tự động trích nợ tài khoản của khách hàng: Bên Nợ: TK tiền gửi của khách hàng: 10.378.400 VND
Bên Có: TK thu lãi cho vay thương mại: 4.583.000 VND
Bên Có: TK cho vay thương mại dài hạn: 5.795.400 VND
Trong giao dịch thu lãi vay định kỳ, kế toán và các bộ phận liên quan không cần lưu chứng từ cho giao dịch thu nợ tự động Nếu khách hàng có yêu cầu, giao dịch viên (GDV) sẽ in Giấy báo nợ và cung cấp cho khách hàng.
GIẤY BÁO NỢ NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM
CHI NHÁNH HUYỆN BÌNH LỤC, TỈNH HÀ NAM II
Kính gửi: Khách hàng Lê Thị Thu Hằng
Ngân hàng chúng tôi xin thông báo đã ghi nợ vào tài khoản của quý khách với nội dung như sau:
- Số tiền bằng số: 5.795.400 VNĐ
- Số tiền bằng chữ: Năm triệu bảy trăm chín mươi lăm nghìn, bốn trăm đồng chẵn
- Diễn giải: Thu lãi 20192632 số 29/2018/AGRIBANK.CN.BL ký ngày 12/11/2019
(Ký, họ và tên) Ngô Thị Thanh Hiếu
Chứng từ này được in từ hệ thống máy tính của Ngân hàng Agribank, đã được kiểm soát và không cần đóng dấu Mã kiểm soát: AFT.AFT
Thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ: