Kế toán doanh thu tại công ty cổ phần chứng khoán đầu tư việt nam,khoá luận tốt nghiệp

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN DOANH THU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHỐN ĐẦU TƢ VIỆT NAM Họ tên sinh viên : HOÀNG THỊ THÙY DUNG Lớp : K17-KTH Khóa : 2014 - 2018 Khoa : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN GVHD : T.S LÊ THỊ THU HÀ Hà Nội, tháng 05 năm 2018 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận này, em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến thầy cô Học viện Ngân hàng dạy dỗ, truyền đạt cho em nhiều kiến thức quý giá, quan tâm giúp đỡ em suốt năm em theo học trƣờng Những kiến thức em học đƣợc giúp ích nhiều cho em q trình hồn thành khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cố giáo TS Lê Thị Thu Hà – giảng viên trực tiếp hƣớng dẫn, định hƣớng tận tình bảo, hƣớng dẫn em suốt q trình học tập nghiên cứu hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin cảm ơn Ban Giám đốc toàn thể anh chị nhân viên Cơng ty Cổ phần Chứng khốn Đầu tƣ Việt Nam, đặc biệt anh chị phòng Tài - Kế tốn nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện tốt cho em suốt thời gian thực tập Công ty Dù cố gắng q trình thực khóa luận nhƣng khóa luận tốt nghiệp em không tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận đƣợc bảo, góp ý thầy giáo để khóa luận em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hoàng Thị Thùy Dung – Lớp K17- KTH GVHD: TS Lê Thị Thu Hà Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Kế tốn doanh thu Cơng ty Cổ phần Chứng khốn Đầu tƣ Việt Nam” cơng trình nghiên cứu riêng em Những kết số liệu trình bày khóa luận tốt nghiệp đƣợc trích dẫn từ nguồn đáng tin cậy Em xin chịu trách nhiệm khóa luận tốt nghiệp mình! Hà Nội, tháng 05 năm 2018 Sinh viên Hoàng Thị Thùy Dung Hoàng Thị Thùy Dung – Lớp K17- KTH GVHD: TS Lê Thị Thu Hà Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU…………………… .1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu……………………………………….… Mục đích nghiên cứu đề tài…………………………………………………….2 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu…………………………………………… Phƣơng pháp nghiên cứu…………………………………………………….…2 Kết cấu khóa luận………………………………………………………… …3 CHƢƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU TẠI CƠNG TY CHỨNG KHỐN……………………………………………………………… 1.1 Cở sở lý luận hoạt động kinh doanh cơng ty chứng khốn………… 1.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh chứng khoán…………………………… 1.1.2 Nghiệp vụ kinh doanh tạo doanh thu cho cơng ty chứng khốn……… ….5 1.2 Cơ sở lý luận kế toán doanh thu cơng ty chứng khốn…………… 12 1.2.1 Khái niệm phân loại doanh thu cơng ty chứng khốn…………… 12 1.2.2 Cơ sở ghi nhận doanh thu công ty chứng khoán……………………….13 1.2.3 Thời điểm ghi nhận doanh thu cơng ty chứng khốn………………….16 1.3 Nội dung kế tốn doanh thu cơng ty chứng khốn………………………18 1.3.1 Chứng từ kế toán………………………………………………………… 18 1.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng……………………………………………… 20 1.3.3 Phƣơng pháp kế tốn doanh thu cơng ty chứng khốn……………… 21 1.4 Các hình thức ghi sổ kế tốn cơng ty chứng khốn………………… …26 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHOÁN ĐẦU TƢ VIỆT NAM (IVS)………………….29 2.1 Giới thiệu chung Cơng ty Cổ phần Chứng khốn Đầu tƣ Việt Nam… 29 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển………………………………………… 29 2.1.2 Cơ cấu tổ chức công ty…………………………………………………….30 2.1.3 Cơ cấu doanh thu hoạt động công ty………………………………….33 2.1.4 Tổ chức kế tốn cơng ty……………………………………………… 35 2.2 Thực trạng kế tốn doanh thu Cơng ty Cổ phần Chứng khoán Đầu tƣ Việt Nam………………………………………………………………………………39 2.2.1 Doanh thu từ bán tài sản tài ghi nhận thơng qua lãi/lỗ……… 40 Hoàng Thị Thùy Dung – Lớp K17- KTH GVHD: TS Lê Thị Thu Hà Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 2.2.2 Các khoản thu nhập phát sinh từ tài sản tài thuộc Danh mục đầu tƣ cơng ty chứng khốn……………………………………………………….…51 2.2.3 Doanh thu từ dịch vụ cung cấp cho khách hàng……………………….53 2.3 Đánh giá chung kế tốn doanh thu Cơng ty Cổ phần Chứng khoán Đầu tƣ Việt Nam………………………………………………………………………….63 2.3.1 Những kết đạt đƣợc cơng tác kế tốn doanh thu công ty……63 2.3.2 Một số hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu cơng ty…………… 65 CHƢƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHỐN ĐẦU TƢ VIỆT NAM 68 3.1 Phƣơng hƣớng phát triển CTCP Chứng khoán Đầu tƣ Việt Nam …….68 3.1.1 Quan điểm, mục tiêu phát triển thị trƣờng chứng khoán 2011- 2020…… 68 3.1.2 Định hƣớng hoạt động, chiến lƣợc phát triển công ty……………… 69 3.2 Yêu cầu, nguyên tắc hồn thiện kế tốn doanh thu Cơng ty Cổ phần Chứng khoán Đầu tƣ Việt Nam………………………………………………………… 72 3.2.1 u cầu việc hồn thiện kế tốn doanh thu cơng ty…….…72 3.2.2 Ngun tắc hồn thiện kế tốn doanh thu cơng ty…………………… 73 3.3 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu Cơng ty Cổ phần Chứng khốn Đầu tƣ Việt Nam………………………………………………………… 73 3.3.1 Hồn thiện quy trình ln chuyển chứng từ……………………………… 73 3.3.2 Hồn thiện quy trình hạch tốn doanh thu từ bán tài sản tài ghi nhận thơng qua lãi/lỗ…………………………………………………………… 75 3.3.3 Hồn thiện quy trình hạch tốn doanh thu nghiệp vụ mơi giới lƣu ký chứng khốn…………………………………………………………………………… 75 3.3.4 Hồn thiện cách thức ghi nhận doanh thu đến từ nghiệp vụ tƣ vấn tài doanh nghiệp…………………………………………………………………… 76 3.3.5 Một số giải pháp khác…………………………………………………… 78 3.4 Một số kiến nghị………………………………………………….………….78 3.4.1 Kiến nghị với Nhà nƣớc……………………………………………………78 3.4.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính…………………………………………… …79 3.4.3 Kiến nghị với công ty………………………………………………………79 KẾT LUẬN CHUNG……………………………………….…………………….80 Danh mục tài liệu tham khảo + Phụ lục Hoàng Thị Thùy Dung – Lớp K17- KTH GVHD: TS Lê Thị Thu Hà Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TTCK Thị trƣờng chứng khoán SGDCK Sở giao dịch chứng khoán UBCK Ủy ban chứng khốn CTCK Cơng ty chứng khốn CTCP Cơng ty cổ phần TTLK/VSD Trung tâm Lƣu ký Chứng khoán Việt Nam TSTC Tài sản tài FVTPL Tài sản tài ghi nhận thông qua lãi/lỗ HTM Các khoản đầu tƣ nắm giữ đến ngày đáo hạn AFS Tài sản tài sẵn sàng để bán VNS/IVS Cơng ty Cổ phần Chứng khoán Đầu tƣ Việt Nam ĐHĐCĐ Đại hội đồng cổ đông HĐQT Hội đồng quản trị BKS Ban kiểm sốt NĐT Nhà đầu tƣ CNTT Cơng nghệ thơng tin TK Tài khoản GTGT Giá trị gia tăng Hoàng Thị Thùy Dung – Lớp K17- KTH GVHD: TS Lê Thị Thu Hà Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Tên bảng, sơ đồ Trang Bảng 1.1: Minh họa thu nhập phát sinh từ bán tài sản tài FVTPL 14 Sơ đồ 1.1: Hạch toán doanh thu bán TSTC FVTPL ngày T+0 qua SGDCK 23 Sơ đồ 1.2: Hạch toán doanh thu bán TSTC FVTPL ngày T+x qua 23 SGDCK Sơ đồ 1.3: Hạch toán chênh lệch đánh giá lại TSTC FVTPL 24 Sơ đồ 1.4: Hạch tốn bán TSTC FVTPL khơng qua SGDCK 24 Sơ đồ 1.5: Hạch toán thu nhập phát sinh từ TSTC thuộc Danh mục đầu 25 tƣ công ty chứng khốn Sơ đồ 1.6: Hạch tốn doanh thu mơi giới lƣu ký chứng khoán 25 Sơ đồ 1.7: Hạch toán doanh thu tƣ vấn đầu tƣ tƣ vấn tài 26 Sơ đồ 1.8: Kết chuyển doanh thu, thu nhập kỳ để xác định KQKD 27 Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 28 Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung máy 31 vi tính Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức quản lý CTCP Chứng khoán Đầu tƣ VN 34 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán CTCP Chứng khoán Đầu tƣ Việt Nam 35 Bảng 2.1: Cơ cấu doanh thu hoạt động IVS năm 2016 2017 36 Biểu đồ 2.2: Cơ cấu doanh thu năm 2016 2017 39 Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi nhận doanh thu Công ty IVS 41 Bảng 2.3: Thông báo kết khớp lệnh TTLK 42 Hoàng Thị Thùy Dung – Lớp K17- KTH GVHD: TS Lê Thị Thu Hà Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Bảng 2.4: Sổ Nhât ký chung Quý I/2017 43 Bảng 2.5: Sổ quý I/2017 45 Bảng 2.6: Sổ chi tiết tài khoản 5111 47 Bảng 2.7: Hợp đồng mua bán chứng khốn chƣa niêm yết 49 Biểu 2.8: Giấy báo có Ngân hàng thƣơng mại ngày 15/11/2017 51 Biểu 2.9: Giấy báo Có Ngân hàng thƣơng mại ngày 15/10/2017 53 Bảng 2.10: Biểu phí giao dịch áp dụng Công ty IVS 54 Bảng 2.11: Thông báo kết giao dịch gửi đến cho khách hàng 57 Bảng 2.12: Giấy xác nhận khớp lệnh ngày 31/05/2017 gửi cho phận Kế toán 58 Bảng 2.13: Tổng hợp doanh thu môi giới lƣu ký tháng 05/2017 60 Bảng 2.13: Hóa đơn GTGT ngày 04/01/17 62 Bảng 3.1: Sổ giao nhận chứng từ tháng 01/2017 74 Hoàng Thị Thùy Dung – Lớp K17- KTH GVHD: TS Lê Thị Thu Hà Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Ngày trình hội nhập kinh tế quốc tế diễn ngày sâu rộng, kinh tế Việt Nam đứng trƣớc nhiều hội nhƣ thách thức TTCK Việt Nam thức vào hoạt động (tháng 8/2000) đánh dấu bƣớc phát triển trình đổi kinh tế hội nhập quốc tế kinh tế Việt Nam TTCK nơi diễn hoạt động mua bán chuyển nhƣợng loại chứng khoán Với chức huy động phân bổ nguồn vốn trung dài hạn cho doanh nghiệp, TTCK cơng cụ tài quan trọng việc ổn định kinh tế vĩ mơ tăng tính khoản cho loại chứng khoán Một nguyên tắc hoạt động TTCK nguyên tắc trung gian, theo TTCK, giao dịch đƣợc thực thông qua tổ chức trung gian cơng ty chứng khốn Các CTCK nhà tạo lập thị trƣờng quan trọng TTCK, góp phần thúc đẩy TTCK phát triển hoạt động hiệu Việc kinh doanh chứng khốn CTCK có hiệu tốt hay không đồng nghĩa với việc thị trƣờng hoạt động có hiệu tốt hay khơng Do đó, việc nâng cao hiệu họat động kinh doanh CTCK cần thiết Đồng thời, CTCK cần phải khơng ngừng hồn thiện, nỗ lực vƣợt qua đƣợc khó khăn, góp phần thúc đẩy TTCK phát triển Kết kinh doanh chứng khoán phụ thuộc trực tiếp vào doanh thu, thu nhập chi phí, đặc biệt doanh thu thu nhập phản ánh trực tiếp tính hiệu hoạt động kinh doanh Doanh thu CTCK đến từ nghiệp vụ kinh doanh chứng khốn nhƣ: mơi giới chứng khốn, tƣ vấn chứng khoán, đầu tƣ chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khốn, lƣu ký chứng khốn… Bên cạnh cịn có khoản doanh thu khác đến từ cổ tức, tiền lãi từ tài sản tài chính, từ khoản phải thu cho vay,…Việc cải tiến máy kế toán cho phù hợp với hoạt động kinh doanh nhƣ xu phát triển đựợc CTCK coi trọng Bởi thơng tin kế tốn cần thiết cho nhà quản trị nhƣ NĐT để đƣa định kinh doanh Do vậy, thông tin kế tốn doanh thu ln đựợc quan tâm, từ tìm ƣu, nhƣợc điểm q trình hoạt động để có bƣớc phù hợp, cho phép doanh nghiệp chủ động thích ứng với môi trƣờng kinh doanh khốc liệt nhƣ nay, nắm bắt hội, huy động có hiệu nguồn lực có Hồng Thị Thùy Dung – Lớp K17- KTH GVHD: TS Lê Thị Thu Hà Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng lâu dài để bảo toàn phát triển vốn, nâng cao hiệu kinh doanh, thúc đẩy thi trƣờng phát triển Nhận thức đƣợc tầm quan trọng kế toán doanh thu CTCK, qua trình thực tập kiến thức tích lũy đƣợc Cơng ty Cổ phần Chứng khốn Đầu tƣ Việt Nam, đƣợc giúp đỡ nhiệt tình anh chị công ty hƣớng dẫn tận tình giáo – TS Lê Thị Thu Hà, em lựa chọn đề tài: “Kế toán doanh thu Cơng ty Cổ phần Chứng khốn Đầu tƣ Việt Nam” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài  Nghiên cứu sở lý luận kế toán doanh thu cơng ty chứng khốn  Tìm hiểu thực trạng xác định doanh thu ghi nhận nghiệp vụ CTCP Chứng khoán Đầu tƣ Việt Nam  Đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu CTCP Chứng khoán Đầu tƣ VIệt Nam Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu  Đối tƣợng nghiên cứu: Cơ sở lý luận thực tiễn kế toán doanh thu hoạt động áp dụng CTCP Chứng khoán Đầu tƣ Việt Nam Cụ thể đề tài nghiên cứu kế toán khoản doanh thu hoạt động CTCK bao gồm: Doanh thu mơi giới chứng khốn, Doanh thu tƣ vấn, Doanh thu lƣu ký chứng khoán, Lãi từ tài sản tài ghi nhận thơng qua lãi/lỗ (FVTPL) Lãi từ khoản cho vay phải thu  Phạm vi nghiên cứu:  Về khơng gian: Kế tốn doanh thu trụ sở CTCP Chứng khốn Đầu tƣ Việt Nam  Về thời gian: Đề tài nghiên cứu số liệu CTCP Chứng khoán Đầu tƣ Việt Nam vào năm 2017 Phƣơng pháp nghiên cứu Khóa luận đƣợc nghiên cứu dựa sở phƣơng pháp:  Phƣơng pháp nghiên cứu, tham khảo tài liệu: Đọc, tham khảo, tìm hiểu thơng tƣ Bộ Tài ban hành đề tài nghiên cứu, giáo trình Hồng Thị Thùy Dung – Lớp K17- KTH GVHD: TS Lê Thị Thu Hà Khóa luận tốt nghiệp 78 Học viện Ngân hàng Trong vài năm cơng ty ln chuyển kế tốn viên phần hành với Điều giúp cho nhân viên kế tốn có nhìn khái qt hiểu rõ cơng tác kế tốn công ty Đồng thời biện pháp nhằm đảm bảo ln có nguồn nhân lực hỗ trợ, thay số trƣờng hợp cần thiết 3.4 Một số kiến nghị 3.4.1 Kiến nghị với Nhà nƣớc Nhà nƣớc đóng vai trị điều tiết kinh tế vĩ mơ luật pháp sách tài Nhà nƣớc cần giúp đỡ CTCK hoạt động môi trƣờng cạnh tranh khốc liệt nhƣ việc tạo môi trƣờng vĩ mô ổn định Để đạt đƣợc mục tiêu Nhà nƣớc cần: Thứ nhất, cải thiện môi trường pháp lý Môi trƣờng pháp lý thuận lợi tạo điều kiện cho cơng ty phát triển Ngồi cần đơn giản hóa thủ tục hành chính, hạn chế khó khăn cho CTCK muốn tham gia vào thị trƣờng Thứ hai, tăng cường sách hỗ trợ cho CTCK Nhà nƣớc cần sử dụng hiệu gói kích cầu để phát triển kinh tế, tạo đà cho CTCK có điều kiện phát triển nƣớc nhƣ quốc tế Các sách thuế, tài cần đƣợc cải thiện để CTCK huy động tối đa nguồn lực từ thị trƣờng Các sách thu hút NĐT nƣớc cần đƣợc quan tâm Việc đề xuất dỡ bỏ hạn chế sở hữu NĐT nƣớc công ty đại chúng tạo cú huých cho thị trƣờng vấn đề đƣợc nhiều NĐT quan tâm Thứ ba, cần tăng cường công tác kiểm tra, giám sát Việc kiểm tra, giám sát hoạt động CTCK cần đƣợc đẩy mạnh để đảm bảo cho hoạt động TTCK đƣợc ổn định Kiểm tra, giám sát thƣờng xuyên để kịp thời phát xử lý hành vi vi phạm pháp luật nhƣ trốn thuế, kinh doanh bất hợp pháp,… qua kiểm tra tình hình hoạt động cơng ty có ổn định, bền vững hay khơng 3.4.2 Kiến nghị với Bộ Tài Thứ nhất, Bộ Tài cần tiếp tục hồn thiện sách, chế độ kế tốn phù hợp với tình hình thực tế kinh tế hội nhập nhƣ nay, tạo điều kiện tốt cho CTCK muốn tham gia vào thị trƣờng tài giới Hồng Thị Thùy Dung – Lớp K17- KTH GVHD: TS Lê Thị Thu Hà Khóa luận tốt nghiệp 79 Học viện Ngân hàng Thứ hai, ban hành sách nhƣ chuẩn mực kế tốn mới, Bộ Tài cần thông báo rộng rãi cho CTCK để kịp thời nắm bắt văn quy định để áp dụng vào cơng ty cho qn Bộ Tài nên mở hịm thƣ để tập hợp ý kiến CTCK, NĐT,… để tùy thuộc vào tình hình thực tế đƣa sách phù hợp hiệu Thứ ba, Bộ Tài nên tiếp tục triển khai nhiều giải pháp hỗ trợ TTCK Ngoài sản phẩm quỹ mở, quỹ đóng hình thành việc vận hành sản phẩm chứng khoán phái sinh đƣợc NĐT quan tâm Kế hoạch hợp hai SGDCK tạo hiệu ứng tăng quy mô thị trƣờng, giúp NĐT nƣớc ngồi có nhìn tích cực TTCK Việt Nam Bên cạnh đó, Bộ Tài cần thƣờng xuyên mở lớp đào tạo ngắn hạn để kế tốn CTCK cập nhật nhanh thay đổi sách kế toán, chuẩn mực kế toán, hệ thống tài khoản, chứng từ kế toán, sổ sách, báo cáo kế toán,… 3.4.3 Kiến nghị với công ty Ban lãnh đạo CTCP Chứng khoán Đầu tƣ Việt Nam cần nhận thức đƣợc kế tốn cơng cụ quản lý đắc lực phát triển bền vững cơng ty, để từ trọng vào cơng tác kế tốn cơng ty Cơng tác kế tốn máy tính đảm bảo đƣợc xác nhanh chóng, nhiên việc nhập số liệu tính tốn phải đƣợc kiểm tra cẩn thận để tránh khỏi sai sót xảy Đồng thời cần phải có biện pháp nhƣ chép liệu ngày, hàng tháng, nhƣ việc phải in sổ sách máy tính nhằm tránh nguy máy tính hỏng làm liệu Cơng ty nên đầu tƣ sở vật chất hiện đại hóa điều kiện làm việc, giúp cơng việc đƣợc xử lý nhanh gọn Cùng với thƣờng xuyên cập nhật, nâng cấp phiên phần mềm kế tốn hệ thống chế độ kế tốn thƣờng xun có đổi nhƣ hạn chế lỗi từ hệ thống làm sai lệch thơng tin kế tốn Tạo điều kiện thuận lợi cho kế tốn viên tham gia khóa đào tạo sách kế tốn, thuế, đào tạo chun mơn nghiệp vụ, nâng cao hiệu cho q trình làm việc Hoàng Thị Thùy Dung – Lớp K17- KTH GVHD: TS Lê Thị Thu Hà Khóa luận tốt nghiệp 80 Học viện Ngân hàng KẾT LUẬN CHUNG Hòa xu hội nhập với kinh tế giới, việc thu hút Nhà đầu tƣ đầu tƣ vào TTCK công cụ quan trọng để doanh nghiệp có thị trƣờng huy động vốn dồi dào, đảm bảo cho phát triển bền vững doanh nghiệp Cùng với phát triển CTCK trung gian, cầu nối Nhà đầu tƣ, CTCK hoạt động có hiệu hay khơng có ảnh hƣởng lớn đến vận động thị trƣờng tài kinh tế Trong điều kiện đó, cơng tác kế tốn yếu tố quan trọng hỗ trợ Ban lãnh đạo CTCK hoạch định sách, chiến lƣợc phát triển ngắn hạn dài hạn cho công ty Vấn đề đƣợc Ban lãnh đạo Cơng ty Cổ phần Chứng khốn Đầu tƣ Việt Nam trọng hoàn thiện từ việc luân chuyển chứng từ, tổ chức hạch toán đến lập trình bày báo cáo tài Đặc biệt kế toán doanh thu đƣợc quan tâm, nhiên số khâu, số phần việc tồn điểm hạn chế Muốn hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu cơng ty cần thực giải pháp cách đồng Cần có tham gia tồn nhân viên cơng ty, nhân viên có trách nhiệm tự nâng cao trình độ, trách nhiệm thân, Ban Giám đốc phải giữ vững vai trò lãnh đạo, đƣa phƣơng hƣớng hoạt động đắn, phối hợp với sách, quy định hành Nhà nƣớc nhƣ Bộ Tài Mong tƣơng lai không xa, Công ty Cổ phần Chứng khoán Đầu tƣ Việt Nam với CTCK khác phát triển lớn mạnh, động lực thúc đẩy thị trƣờng tài nƣớc phát triển, hội nhập với thị trƣờng tài giới Vì thời gian thực tập có hạn, vốn kiến thức kinh nghiệp cịn hạn chế nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận đƣợc dẫn góp ý quý báu quý thầy cô Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo – TS Lê Thị Thu Hà anh chị nhân viên CTCP Chứng khốn Đầu tƣ Việt Nam nhiệt tình bảo, tạo điều kiện cho em để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Sinh viên Hoàng Thị Thùy Dung Hoàng Thị Thùy Dung – Lớp K17- KTH GVHD: TS Lê Thị Thu Hà Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực kế toán Việt Nam - Chuẩn mực kế toán số 14: Doanh thu Thu nhập khác Thông tƣ 210/2014/TT-BTC ngày 30/12/2014 Bộ Tài Chế độ kế tốn áp dụng CTCK Thông tƣ 334/2016/TT-BTC ngày 27/12/2016 “Sửa đổi, bổ sung thay phụ lục 02 04 Thông tƣ 210/2014/TT-BTC ngày 30/12/2014” Bộ Tài Giáo trình Kinh doanh chứng khoán Học viện Ngân hàng PGS TS Tô Kim Ngọc TS Nguyễn Thanh Phƣơng làm chủ biên, Nhà xuất Bách khoa Hà Nội, 2015 Báo cáo tài kiểm tốn CTCP Chứng khoán Đầu tƣ Việt Nam năm 2016 2017 Các trang web điện tử: http://www.mof.gov.vn https://www.ivs.vn http://cafef.vn/ Hoàng Thị Thùy Dung – Lớp K17- KTH GVHD: TS Lê Thị Thu Hà Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Phụ lục 01 CTCP Chứng khoán Đầu tƣ Việt Nam 117 Trần Duy Hƣng, Trung Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội BẢNG TÍNH GIÁ VỐN TÀI SẢN TÀI CHÍNH Ngày 21 tháng 02 năm 2017 Tồn đầu ngày Đơn Thành tiền giá Mã TSTC Phân loại TSTC Số lƣợng B C Mua ngày SL ĐG TT Số lƣợng BVS FVTPL 20.550 19.700 404.835.000 … HTM … … … … … … AFS … … … … … Cộng TSTC FVTPL 20.550 19.700 404.825.000 X X … … … … … … NGƢỜI LẬP (Ký, họ tên) NGƢỜI KIỂM SỐT (Ký, họ tên) Hồng Thị Thùy Dung – Lớp K17- KTH Bán ngày Đơn Thành tiền giá Tồn cuối ngày Đơn Thành tiền giá Số lƣợng 10=1+4 11 -7 10.050 19.270 193.672.500 12=3+6-9 8.850 2.250 20.100 20.150 165.825.000 45.337.500 … … … … … … … … … … … … … … X 10.500 20.110 211.162.500 10.050 19.270 193.672.500 … … … … … … … KẾ TOÁN TRƢỞNG (Ký, họ tên) Hà Nội, ngày 21 tháng 02 năm 2017 (TỔNG) GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, đóng dấu) GVHD: TS Lê Thị Thu Hà Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng [Type text] [Type text] PHỤ LỤC 02 BẢNG CHI TIẾT TÍNH PHẢI THU VÀ DỰ THU CỔ TỨC, TIỀN LÃI CÁC LOẠI TÀI SẢN TÀI CHÍNH Ngày 15 tháng 10 năm 2017 ST T A I II 2.1 III 3.1 IV Các tài sản tài B FVTPL Cổ tức Cổ phiếu A HTM Lãi Trái phiếu A Lãi tiền gửi kỳ hạn cố định, không kỳ hạn Tiền gửi tiết kiệm gửi ngày 15/04/17 ngân hàng Á Châu (ACB) Tiền lãi cho vay Lãi nghiệp vụ Margin Lãi cho vay ứng trƣớc tiền bán chứng khoán cho khách hàng Lãi cho vay tài sản tài khác Cộng NGƢỜI LẬP Giá trị tính thu (dự thu) C … … … … … … 136.500.000 NGƢỜI KIỂM SỐT Hồng Thị Thùy Dung – Lớp K17- KTH Cơ sở tính thu (dự thu) Giá trị thu (dự thu) kỳ (kỳ kế toán) Ghi E … … … … … … 136.500.000 F … … … D … … … … … … Lãi suất 5.46%/năm Kỳ hạn tháng … … … … … … … … … KẾ TOÁN TRƢỞNG … … … Hà Nội, ngày 15 tháng 10 năm 2017 (TỔNG) GIÁM ĐỐC GVHD: TS Lê Thị Thu Hà Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng [Type text] [Type text] PHỤ LỤC 03 CỘNG HOÀ – XÃ HỘI – CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc HỢP ĐỒNG TIỀN GỬI CÓ KỲ HẠN Số: 1256355 Hôm nay, ngày 15 tháng 04 năm 2017, chúng tơi gồm có: Bên A: NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU – PGD TRẦN DUY HƢNG Địa chỉ: 216 Trần Duy Hƣng, P Trung Hòa, Q Cầu Giấy, Hà Nội Điện thoại: (024) 3783 2802 Fax: (024) 3783 2803 Ngƣời đại diện: Trần Trọng Kiên Chức vụ: Giám đốc CN Hà Nội Giấy uỷ quyền số: 25366/UQ-ACB Ngày:25/11/2007 Bên B: CƠNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHỐN ĐẦU TƢ VIỆT NAM Địa chỉ: P9-10, Tầng 1, Charm Vit Tower, 117 Trần Duy Hƣng, Trung Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội Điện thoại: (84-4) 3573 0073 Fax: (84-4) 3573 0088 Giấy CNĐKKD/ Giấy phép đầu tƣ: 69/UBCK-GPHĐKD Ngƣời đại diện: Đoàn Ngọc Hoàn Chức vụ: Tổng Giám đốc Giấy uỷ quyền số: Ngày: Hai bên đồng ý thoả thuận điều khoản sau: ĐIỀU 1: ĐỐI TƢỢNG CỦA THOẢ THUẬN Bên B đồng ý tham gia tiền gửi có kỳ hạn Bên A với nội dung sau: Hình thức gửi: Tiền gửi có kỳ hạn 06 tháng - kỳ lãnh lãi: lãi cuối kỳ Lãi suất: 5.46 %/năm Lãi suất tính sở năm có 365 ngày Số tiền gửi: Bằng số: 5.000.000.000 Bằng chữ: Năm tỷ đồng chẵn Hoàng Thị Thùy Dung – Lớp K17- KTH GVHD: TS Lê Thị Thu Hà Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng [Type text] [Type text] Ngày gửi tiền: 15/04/2017 Ngày đáo hạn: 15/10/2017 Phƣơng thức gửi tiền  Nộp tiền mặt  Kết chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi có kỳ hạn số…………………… mở ACB  Trích tiền từ tài khoản toán số: 1256325233 mở ACB  Nhận tiền chuyển từ ngân hàng .số tiền ………………với nội dung nhƣ sau:  Đơn vị nhận tiền: Ngân hàng TMCP Á Châu (ACB)  Mã Citad: 79307001  Nội dung: chuyển tiền ACB –để mở tài khoản tiền gửi có kỳ hạn theo thoả thuận tiền gửi tốn có kỳ hạn ĐIỀU 2: CÁC THOẢ THUẬN LIÊN QUAN Chi trả lãi: Vào ngày cuối kỳ lãnh lãi, tiền lãi đƣợc Chuyển vào tài khoản tốn KH mở ACB Ngân hàng khác  Nhập vào vốn gốc (không áp dụng với lãnh lãi định kỳ hàng tháng/hàng quý)  Tiền lãi đƣợc ACB giữ hộ nhập vào vốn gốc (nếu ngày cuối kỳ lãnh lãi trùng với ngày đáo hạn) Nếu Bên B khơng có định tiền lãi nhập vào vốn gốc/đƣợc Bên A giữ hộ Rút vốn trƣớc hạn Hai bên thỏa thuận việc rút vốn trƣớc hạn nhƣ sau:  Bên B không đƣợc rút vốn trƣớc hạn  Bên B đƣợc rút toàn vốn trƣớc hạn đƣợc hƣởng lãi nhƣ sau: - Nếu số ngày gửi thực tế < 03 ngày làm việc tính từ ngày gửi Bên B khơng đƣợc hƣởng lãi Nếu số ngày gửi thực tế > 03 ngày làm việc tính từ ngày gửi trở lên Bên B đƣợc hƣởng lãi theo lãi suất tiền gửi không kỳ hạn thấp Hoàng Thị Thùy Dung – Lớp K17- KTH GVHD: TS Lê Thị Thu Hà Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng [Type text] [Type text] loại tiền tƣơng ứng xác định thời điểm rút (cho thời gian thực gửi tính từ thời điểm gửi/tái tục đến thời điểm rút vốn) Bên A thu lại phần chênh lệch lãi trả Bên B lãi giữ hộ Bên B với phần tiền lãi Bên B nhận đƣợc trƣờng hợp rút vốn tất toán trƣớc hạn Chỉ thị chi trả vốn và/hoặc lãi Vào ngày trả vốn và/hoặc lãi theo quy định Thỏa thuận này, vốn và/hoặc lãi Bên B đƣợc Bên A:  Gửi lại Bên A theo hình thức Tiền gửi có kỳ hạn ……………… - kỳ lãnh lãi: ………và hƣởng lãi suất theo mức lãi suất quy định thời điểm chi trả vốn và/hoặc lãi Lãi suất tính sở năm có 365 ngày kể từ ngày tái tục/gửi lại  Trả tiền mặt:  Ngƣời nhận tiền:  Số CMND:  Ngày cấp: Nơi cấp:  Ghi có vào tài khoản tốn số 1256325233 Bên B mở ACB  Chuyển sang tài khoản toán Bên B ngân hàng khác (đã trừ phí chuyển khoản (nếu có)) theo nội dung sau:   Đơn vị thụ hƣởng: Số tài khoản:  Tại ngân hàng: Tỉnh/TP: Nếu ngày trả vốn và/hoặc lãi trùng với ngày nghỉ, ngày lễ theo quy định pháp luật, việc chi trả vốn và/hoặc lãi đƣợc thực vào ngày làm việc Thỏa thuận đƣợc lập thành 02 (hai) có giá trị nhƣ có hiệu lực kể từ ngày ký Mỗi bên giữ 01 (một) để làm sở thực ĐẠI DIỆN BÊN B (Ký& ghi rõ họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng Chủ tài khoản Hoàng Thị Thùy Dung – Lớp K17- KTH ĐẠI DIỆN BÊN A (Ký & ghi rõ họ tên, đóng dấu) GVHD: TS Lê Thị Thu Hà Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng [Type text] [Type text] PHỤ LỤC 04 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc o0o HỢP ĐỒNG MỞ TÀI KHOẢN GIAO DỊCH CHỨNG KHOÁN (Kiêm Giấy Đề Nghị Mở Tài Khoản) Mẫu dành cho Cá nhân Số: 2589201/2017/IVS Hợp đồng mở tài khoản (“Hợp đồng”) đƣợc ký Hà Nội, ngày 02 tháng 05 năm 2017 giữa: NHÀ ĐẦU TƢ CÁ NHÂN (Sau gọi “Khách hàng”) KHÁCH HÀNG (Chữ in hoa):NGUYỄN HOÀNG NGỌC LINH Ngày sinh: 06/08/1990 Quốc tịch: .Việt Nam Giới tính:Nam………Nữ Số CMND/Hộ chiếu (Đối với cá nhân nước ngoài): 012477787 … Ngày cấp: 20/04/2008 Nơicấp: CA Hà Nội Địa liên hệ: .số 24 Tây Sơn, P Quang Trung, Q Đống Đa, TP Hà Nội Điện thoại: Fax: Điện thoại di động: 0168 8467215 Email: ngoclinh0608@gmail.com Tài khoản giao dịch chứng khoán số: C 0 CƠNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHỐN ĐẦU TƢ VIỆT NAM (Sau gọi “IVS”) Địa chỉ: P9-10, Tầng 1, Charm Vit Tower, Số 117 Trần Duy Hƣng, Trung Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội Điện thoại: 84.4.3573.0073 Fax: 84.4.3573.008 Ngƣời đại diện theo pháp luật: Ơng Đồn Ngọc Hoàn MST: 0102355379 Chức vụ: Tổng Giám đốc Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký KHÁCH HÀNG Hồng Thị Thùy Dung – Lớp K17- KTH CƠNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHOÁN ĐẦU TƢ VIỆT NAM GVHD: TS Lê Thị Thu Hà Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng [Type text] [Type text] CÔNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHỐN ĐẦU TƢ VIỆT NAM THƠNG TIN KHÁCH HÀNG VÀ ĐĂNG KÝ DỊCH VỤ (Kèm theo Hợp đồng mở tài khoản giao dịch chứng khoán kiêm Giấy đề nghị mở tài khoản) ĐĂNG KÝ DỊCH VỤ GIAO DỊCH CHỨNG KHỐN A I Thơng tin giao dịch chứng khốn Phƣơng thức giao dịch (Lựa chọn nhiều phƣơng thức) Tại Sàn giao dịch Giao dịch qua điện thoại (Bắt buộc sử dụng Token Card) Iweb - Giao dịch trực tuyến: Sử dụng Tên truy cập Mật – Miễn phí Sử dụng Token card Mã Token card (Serial No.): ……………………………………………………………………………………………………………… Ngày nhận Token card: ………………………………………………………….Thời hạn sử dụng đến ngày: …………………………… Phƣơng thức nhận kết giao dịch hàng ngày Tại quầy Thông tin, Sàn giao dịch Email (Áp dụng cho đặt lệnh sàn qua điện thoại) …………………………………………………………………… Phƣơng thức nhận kê tài khoản hàng tháng Tại quầy Thông tin, Sàn giao dịch Email: … ngoclinh0608@gmail.com ……………………………………………………………………………………… Đƣờng thƣ (Thu phí): …………………………………………………………………………………………………………… Dịch vụ nhận tin nhắn SMS Tin nhắn SMS tới số điện thoại: ………0168 8467215………………………………………………………… Thu phí theo cƣớc viễn thơng IVS thực thu phí IVS khơng thu phí Thơng báo số dƣ đầu ngày Thông Thông báo liên quan đến thực quyền báo kết khớp lệnh Thông báo liên quan đến dịch vụ giao dịch ký quỹ Thông báo khác từ IVS B THƠNG TIN VỀ KHÁCH HÀNG I Thơng tin liên quan Khách hàng Hoàng Thị Thùy Dung – Lớp K17- KTH GVHD: TS Lê Thị Thu Hà Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng [Type text] [Type text] Nơi cơng tác: Trần Nhật Duật, Hồn Kiếm, Hà Nội Chức vụ: Nhân viên Quan hệ khách hàng Giấy tờ kèm theo: Ngành nghề: Tài chính- Ngân hàng CMND (Bản sao) Giấy tờ khác (Bản sao) Họ tên vợ/chồng: Nơi cơng tác: Hồng Đức Nhật Minh II Thơng tin tƣ vấn giao dịch chứng khốn Họ tên ngƣời tƣ vấn: Nguyến Thị Liên Quan hệ ngƣời tƣ vấn Khách hàng: Chức vụ: Kếquen tốn Mới Quan hệ họ hàng Hình Giới thiệu Không quen biết thức khác Ý kiến ngƣời tƣ vấn: ………………………………………………………………………………………………………… IV Chữ ký mẫu Khách hàng – Tài khoản số…… Chữ ký (Ký ghi rõ họ tên) Chữ ký (Ký ghi rõ họ tên) PHẦN DÀNH CHO IVS CÁN BỘ MỞ TÀI KHOẢN (Ký ghi rõ họ tên) Hoàng Thị Thùy Dung – Lớp K17- KTH CÁN BỘ KIỂM SOÁT (Ký ghi rõ họ tên) GVHD: TS Lê Thị Thu Hà [Ty pe text] Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng [Ty pe text] PHỤ LỤC 05 CỘNG HOÀ – XÃ HỘI – CHỦNGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc -  HỢP ĐỒNG CUNG CẤP DỊCH VỤ TƢ VẤN NIÊM YẾT CHỨNG KHOÁN Hợp đồng tƣ vấn niêm yết chứng khoán số TVTC/36546 đƣợc ký kết vào ngày 25 tháng 09 năm 2017 Bên có tên dƣới đây: KHÁCH HÀNG: TẬP ĐOÀN DỆT MAY VIỆT NAM –VINATEX Trụ sở: Số 25 Bà Triệu - Q Hoàn Kiếm - TP Hà Nội Điện thoại: (84.24) 3825 7700 Fax: (84.24) 3826 2269 Mã số thuế : 0100100008 Ngƣời đại diện: Lê Tiến Trƣờng Chức vụ: Thành viên HĐQT - Tổng Giám Đốc BÊN TƢ VẤN: CÔNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHOÁN ĐẦU TƢ VIỆT NAM Trụ sở: P9-10 Tầng Charm Vit Tower - Số 117 Trần Duy Hƣng - P Trung Hòa Q Cầu Giấy - Tp Hà Nội Điện thoại: (84.24) 3573 0073 Fax: (84.24) 3573 0088 Mã số thuế : 0102355379 Ngƣời đại diện: Đoàn Ngọc Hồn Chức vụ: Phó Chủ tịch HĐQT thƣờng trực - Tổng Giám đốc II – CÁC ĐIỀU KHOẢN CỤ THỂ Điều Phạm vi Công việc Thời gian Thực Dựa việc tuân thủ thực điều khoản điều kiện quy định Hợp Đồng này, Bên Tƣ Vấn cung cấp cho Khách Hàng dịch vụ tƣ vấn Niêm yết cổ phiếu Sàn Chứng khốn Upcom với cơng việc cụ thể sau:  Đăng ký chứng khoán tập trung Trung tâm lƣu ký chứng khốn Việt Hồng Thị Thùy Dung – Lớp K17- KTH GVHD: TS Lê Thị Thu Hà [Ty pe text] Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng [Ty pe text] Nam:  Rà soát điều kiện đểthực đăng ký lƣu ký chứng khốn (sổ cổ đơng, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, điều lệ Công ty…);  Hỗ trợ Công ty thực thủ tục chốt danh sách ngƣời sở hữu chứng khoán để thực đăng ký lƣu ký chứng khoán;  Lập hồ sơ đăng ký chứng khốn  Hƣớng dẫn Cơng ty lập Sổ đăng ký ngƣời sởhữu chứng khoán theo mẫu chuẩn Trung tâm lƣu ký  Hƣớng dẫn Công ty in lại Sổ cổ đông (trƣờng hợp sổ cổ đông chƣa đầy đủ thông tin theo quy định);  Tƣ vấn soạn thảo tài liệu khác hồ sơ;  Thay mặt Công ty làm việc với Trung tâm lƣu ký chứng khoán vềviệc phê duyệt hồ sơ đăng ký lƣu lý chứng khoán tập trung  Đăng ký niêm yết chứng khoán Sàn chứng khoán Upcom Rà soát thủ tục pháp lý, tài  Rà sốt điều kiện tài chính;  Rà sốt lại đợt phát hành trƣớc đó;  Rà sốt điều kiện pháp lý liên quan khác (nghị ĐHCĐ, điều lệ, cấu cổ đông…) Lập hồ sơ niêm yết Sàn chứng khốn Upcom  Cơng ty chuẩn bị danh mục hồ sơ, tài liệu bên tƣ vấn đề nghị  Xây dựng Bản cáo bạch niêm yết Lập hồ sơ khác theo quy định (các cam kết nắm giữ cổ phiếu, giấy đăng ký niêm yết, lý lịch ban lãnh đạo, cơng văn giải trình vấn đề liên quan…); Tiến hành thủ tục đăng ký niêm yết Sàn chứng khoán Upcom  Thay mặt Công ty làm việc với Sở giao dịch chứng khoán đến nhận đƣợc định niêm yết thức;  Tƣ vấn thủ tục chốt danh sách cổ đông để tiến hành việc niêm yết  Tƣ vấn Khách Hàng xây dựng quy trình cơng bố thông tin doanh nghiệp niêm yết;  Tƣ vấn lựa chọn ngày niêm yết thức Hỗ trợ thực thủ tục để đƣa CP thức niêm yết; Thời gian thực Thời gian thực Công việc Tƣ vấn kể cụ thể kể nhƣ sau:  Đăng ký Công ty đại chúng với Ủy ban chứng khoán Nhà nƣớc: tuần kể từ ngày Bên Tƣ vấn nhận đủ tài liệu từ Khách hàng  Đăng ký niêm yết chứng khoán Sàn chứng khoán Upcom o Rà soát thủ tục pháp lý, tài chính: tuần kể từ ngày nhận đủ hồ sơ Khách hàng cung cấp theo yêu cầu Bên Tƣ vấn o Lập hồ sơ niêm yết Sở giao dịch chứng khoán tuần làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ Khách hàng cung cấp theo yêu cầu Bên Tƣ vấn o Đăng ký niêm yết Sở giao dịch chứng khoán tuần làm việc kể từ Hoàng Thị Thùy Dung – Lớp K17- KTH GVHD: TS Lê Thị Thu Hà [Ty pe text] Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng [Ty pe text] ngày nhận đủ hồ sơ Khách hàng cung cấp theo yêu cầu Bên Tƣ vấn Điều Phí Tƣ Vấn, Lịch Thanh Tốn Phƣơng thức tốn Phí Tƣ Vấn Tổng mức phí tƣ vấn là: 150.000.000 đồng Mức phí nêu bao gồm chi phí lại chƣa bao gồm thuế giá trị gia tăng (VAT) Lịch Thanh Toán 20% tổng mức phí tƣ vấn bao gồm VAT tƣơng đƣơng 33.000.000 đồng tốn khơng muộn 07 Ngày Làm Việc sau ký hợp đồng có văn đề nghị tạm ứng Bên Tƣvấn 80% tổng mức phí tƣ vấn bao gồm VAT tƣơng đƣơng 132.000.000 đồng tốn khơng muộn 10 Ngày Làm Việc sau Khách hàng nhận đƣợc Giấy chứng nhận đăng ký niêm yết Sở Giao dịch chứng khốn Hóa đơn đề nghị tốn Bên Tƣ vấn Nếu Khách Hàng chậm toán cho Bên Tƣ Vấn theo quy định Hợp đồng tƣ vấn, Khách Hàng phải chịu trách nhiệm toán cho Bên Tƣ Vấn khoản tiền phạt chậm toán với mức 3%/số tiền chậm toán/ngày chậm toán nhƣng không vƣợt 5% tổng giá trị nghĩa vụ Hợp đồng vi phạm Phƣơng thức tốn Phí Tƣ Vấn đƣợc toán tiền mặt chuyển khoản vào tài khoản bên thụ hƣởng là: Công ty Cổ phần Chứng khoán Đầu tƣ Việt Nam Số tài khoản: 12533654 Ngân hàng Á châu ACB – PGD Trần Duy Hƣng Điều Kết Tƣ Vấn Kết Quả Tƣ Vấn việc Khách Hàng nhận đƣợc Giấy chứng nhận đăng ký niêm yết Sở Giao dịch Chứng khoán Hà Nội Khi thực Dịch Vụ Tƣ Vấn, Bên Tƣ Vấn dựa vào Thông Tin Khách Hàng để thực mà khơng có nghĩa vụ phải tiến hành kiểm toán và/hoặc xác minh lại Thông Tin Khách Hàng Trong trƣờng hợp, Bên Tƣ Vấn không chịu trách nhiệm, ngoại trừ trƣờng hợp Bên Tƣ Vấn có ý đồ bất minh có vi phạm, mát hƣ hỏng, tính chất, phát sinh từ việc Khách Hàng và/hoặc Nhân Sự Công Ty che giấu chiếm giữ cung cấp sai Thông Tin Khách Hàng theo yêu cầu Bên Tƣ Vấn Hợp Đồng có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký Hợp Đồng BÊN TƢ VẤN Hoàng Thị Thùy Dung – Lớp K17- KTH KHÁCH HÀNG GVHD: TS Lê Thị Thu Hà