Kế toán doanh thu tại công ty cổ phần chứng khoán đầu tư việt nam,khoá luận tốt nghiệp

Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng, nền kinh tế Việt Nam đang đối mặt với nhiều cơ hội và thách thức Sự ra đời của thị trường chứng khoán (TTCK) Việt Nam vào tháng 8/2000 đã đánh dấu một bước tiến quan trọng trong quá trình đổi mới và hội nhập kinh tế TTCK không chỉ là nơi mua bán chứng khoán mà còn đóng vai trò huy động và phân bổ vốn trung và dài hạn cho doanh nghiệp, góp phần ổn định kinh tế vĩ mô và tăng tính thanh khoản Nguyên tắc trung gian trên TTCK yêu cầu các giao dịch được thực hiện thông qua các công ty chứng khoán (CTCK), những nhà tạo lập thị trường quan trọng Hiệu quả hoạt động của CTCK ảnh hưởng trực tiếp đến sự phát triển của TTCK, do đó việc nâng cao hiệu quả kinh doanh của các CTCK là rất cần thiết Các CTCK cần nỗ lực vượt qua khó khăn để thúc đẩy sự phát triển của TTCK.

Kết quả kinh doanh chứng khoán phụ thuộc vào doanh thu, thu nhập và chi phí, trong đó doanh thu và thu nhập phản ánh hiệu quả hoạt động kinh doanh Doanh thu của công ty chứng khoán (CTCK) chủ yếu đến từ các nghiệp vụ như môi giới, tư vấn, đầu tư, bảo lãnh phát hành và lưu ký chứng khoán, cùng với các khoản thu khác như cổ tức và lãi từ tài sản tài chính Việc cải tiến bộ máy kế toán để phù hợp với từng hoạt động kinh doanh là rất quan trọng, vì thông tin kế toán hỗ trợ nhà quản trị và nhà đầu tư trong việc ra quyết định Do đó, thông tin kế toán về doanh thu luôn được chú trọng, giúp CTCK nhận diện ưu, nhược điểm trong hoạt động, từ đó có những bước đi phù hợp để thích ứng với môi trường kinh doanh cạnh tranh hiện nay và tối ưu hóa nguồn lực.

Khóa luận tốt nghiệp 2 Học viện Ngân hàng

Hoàng Thị Thùy Dung, sinh viên lớp K17 KTH, dưới sự hướng dẫn của TS Lê Thị Thu Hà, tập trung vào việc bảo toàn và phát triển vốn một cách bền vững, nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh và thúc đẩy sự phát triển của thị trường.

Nhận thức rõ tầm quan trọng của kế toán doanh thu tại công ty chứng khoán, qua quá trình thực tập và những kiến thức tích lũy tại Công ty Cổ phần Chứng khoán Đầu tư Việt Nam, cùng với sự hỗ trợ nhiệt tình từ các anh chị trong công ty và sự hướng dẫn tận tâm của cô giáo TS Lê Thị Thu Hà, tôi đã quyết định chọn đề tài này.

“Kế toán doanh thu tại Công ty Cổ phần Chứng khoán Đầu tƣ Việt Nam” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp của mình.

Mục đích nghiên cứu đề tài

 Nghiên cứu cơ sở lý luận về kế toán doanh thu tại công ty chứng khoán

 Tìm hiểu thực trạng xác định doanh thu và ghi nhận nghiệp vụ tại CTCP Chứng khoán Đầu tƣ Việt Nam

 Đề xuất một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu tại CTCP Chứng khoán Đầu tƣ VIệt Nam.

Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của bài viết là cơ sở lý luận và thực tiễn của kế toán doanh thu hoạt động tại CTCP Chứng khoán Đầu tư Việt Nam Nghiên cứu tập trung vào các khoản doanh thu hoạt động của công ty chứng khoán, bao gồm doanh thu môi giới chứng khoán, doanh thu tư vấn, doanh thu lưu ký chứng khoán, lãi từ các tài sản tài chính ghi nhận thông qua lãi/lỗ (FVTPL) và lãi từ các khoản cho vay và phải thu.

 Về không gian: Kế toán doanh thu tại trụ sở chính của CTCP Chứng khoán Đầu tƣ Việt Nam

 Về thời gian: Đề tài nghiên cứu số liệu tại CTCP Chứng khoán Đầu tƣ Việt Nam vào năm 2017.

Phương pháp nghiên cứu

Khóa luận được nghiên cứu dựa trên cơ sở các phương pháp:

Để thực hiện nghiên cứu hiệu quả, cần áp dụng phương pháp nghiên cứu và tham khảo tài liệu một cách bài bản Việc đọc và tìm hiểu các thông tin từ Bộ Tài chính liên quan đến đề tài nghiên cứu là rất quan trọng Ngoài ra, các giáo trình chuyên ngành cũng cung cấp kiến thức cần thiết để hỗ trợ quá trình nghiên cứu.

Hoàng Thị Thùy Dung, sinh viên lớp K17 KTH, dưới sự hướng dẫn của TS Lê Thị Thu Hà, đã nghiên cứu và biên soạn tài liệu từ các sách tại thư viện cùng một số bài khóa luận của các khóa trước để làm cơ sở cho đề tài nghiên cứu của mình.

 Phương pháp thu thập và xử lý số liệu: Những số liệu thu thập được từ Phòng

Kế toán của Công ty đƣợc xử lý và chọn lọc để đƣa vào đề tài nghiên cứu một cách chính xác và khoa học nhất

Phương pháp phỏng vấn được áp dụng để thu thập thông tin từ nhân viên Phòng Kế toán và các nhân viên khác trong Công ty Mục tiêu là giải đáp thắc mắc và hiểu rõ hơn về quy trình kế toán doanh thu tại Công ty.

Phương pháp thống kê và phân tích là quá trình sử dụng số liệu thu thập được để đưa ra nhận xét và phân tích, từ đó xác định những ưu nhược điểm trong công tác kế toán Qua đó, các biện pháp khắc phục sẽ được đề xuất nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kế toán.

Phương pháp so sánh là một kỹ thuật hữu ích trong việc phân tích doanh thu, cho phép chúng ta dựa vào số liệu thống kê để so sánh các dữ liệu qua các năm Phương pháp này giúp nhận diện rõ ràng tình hình biến động doanh thu trong các kỳ kế toán, từ đó đưa ra những đánh giá chính xác về xu hướng tài chính của doanh nghiệp.

Kết cấu khóa luận

Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung khóa luận được chia làm 3 chương:

Chương 1 trình bày cơ sở lý luận về kế toán doanh thu trong lĩnh vực công ty chứng khoán, nhấn mạnh tầm quan trọng của việc ghi nhận và báo cáo doanh thu chính xác Chương 2 phân tích thực trạng kế toán doanh thu tại Công ty Cổ phần Chứng khoán Đầu tư Việt Nam, đánh giá quy trình hiện tại và đưa ra những điểm mạnh, điểm yếu trong việc quản lý doanh thu.

Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu tại Công ty Cổ phần Chứng khoán Đầu tư Việt Nam

Hoàng Thị Thùy Dung – Lớp K17- KTH GVHD: TS Lê Thị Thu Hà

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY CHỨNG KHOÁN

Cơ sở lý luận của kế toán doanh thu tại công ty chứng khoán

Nghiệp vụ lưu ký chứng khoán là hoạt động mà các công ty chứng khoán (CTCK) thực hiện để đại diện cho khách hàng lưu giữ chứng khoán tại Trung Tâm Lưu Ký Quy trình lưu ký chứng khoán bao gồm hai nhiệm vụ chính.

Thứ nhất, gửi lại chứng khoán tại kho của TTLK, để TTLK cất giữ, bảo quản

Ký gửi chứng khoán tại TTLK mang lại nhiều lợi ích cho khách hàng, giúp giảm thiểu rủi ro như cháy nổ, mất mát, rách nát hay thất lạc khi giữ sổ cổ đông và chứng chỉ chứng khoán Trung tâm sẽ quản lý và lưu giữ thông tin sở hữu chứng khoán của nhà đầu tư dưới dạng tài khoản chứng khoán ghi sổ, chuyển đổi sang dữ liệu điện tử phi vật chất Hình thức dữ liệu điện tử này cũng rất thuận tiện cho khách hàng trong việc giao dịch chứng khoán trên thị trường thứ cấp.

Thứ hai, thực hiện quyền cho khách hàng

Tất cả các chứng khoán niêm yết đều phải được lưu ký tại Trung tâm Lưu ký Chứng khoán (TTLK), nơi thực hiện vai trò thanh toán bù trừ Khi giao dịch diễn ra, kết quả sẽ được trả về vào ngày T, và sau 2 ngày làm việc, T+2, TTK sẽ chuyển chứng khoán từ tài khoản của người bán sang tài khoản của người mua Đối với việc thực hiện quyền lợi như cổ tức hay cổ phiếu thưởng, CTCK và TTK sẽ theo dõi danh sách cổ đông vào ngày chốt để đảm bảo công ty niêm yết thực hiện quyền cho khách hàng một cách chính xác.

1.2 Cơ sở lý luận của việc ghi nhận doanh thu tại công ty chứng khoán

1.2.1 Khái niệm và phân loại doanh thu của công ty chứng khoán

Doanh thu và thu nhập là những lợi ích kinh tế giúp tăng vốn chủ sở hữu của công ty chứng khoán (CTCK) Doanh thu và thu nhập được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh, khi có sự chắc chắn về việc thu được lợi ích kinh tế, được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản được quyền nhận, không phụ thuộc vào việc đã thu tiền hay chưa Doanh thu hoạt động của CTCK bao gồm nhiều khoản doanh thu khác nhau.

1.2.1.1 Lãi từ bán các tài sản tài chính ghi nhận thông qua lãi/lỗ

Thu nhập từ việc bán các tài sản tài chính FVTPL được xác định bằng số chênh lệch giữa giá bán và giá vốn của các tài sản này đã được bán ra Đây là thu nhập đã thực hiện từ hoạt động giao dịch tài sản tài chính.

1.2.1.2 Các khoản thu nhập phát sinh từ các tài sản tài chính thuộc Danh mục đầu tư của công ty chứng khoán

Các khoản thu nhập này đến từ các tài sản tài chính nhƣ FVTPL, HTM, Các khoản cho vay, AFS, bao gồm:

+ Lãi cho vay phát sinh từ Các khoản cho vay phù hợp với quy định của pháp luật chứng khoán;

Thu nhập cổ tức và lợi nhuận từ cổ phiếu, cũng như lãi trái phiếu từ danh mục tài sản tài chính của công ty chứng khoán (CTCK) bao gồm FVTPL, HTM, các khoản cho vay và AFS, cùng với tiền lãi từ các khoản tiền gửi cố định thuộc danh mục FVTPL, đều không tính các thu nhập từ hoạt động góp vốn liên doanh, liên kết và đầu tư vào công ty con, mà được ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính.

1.2.1.3 Doanh thu từ các dịch vụ cung cấp cho khách hàng

Doanh thu từ việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng phải tuân thủ quy định của pháp luật chứng khoán và các nghiệp vụ kinh doanh được ghi trong Giấy phép thành lập và hoạt động của công ty chứng khoán.

+ Doanh thu về nghiệp vụ môi giới chứng khoán: Là khoản phí môi giới

CTCK được hưởng từ việc cung cấp dịch vụ về nghiệp vụ môi giới chứng khoán cho khách hàng

Doanh thu từ nghiệp vụ lưu ký chứng khoán là khoản phí mà công ty chứng khoán thu từ khách hàng khi cung cấp dịch vụ lưu ký chứng khoán theo quy định của pháp luật.

Doanh thu từ nghiệp vụ tư vấn đầu tư chứng khoán là khoản phí mà công ty chứng khoán (CTCK) thu được từ dịch vụ tư vấn đầu tư cho nhà đầu tư (NĐT) trong kỳ kế toán.

Doanh thu từ hoạt động tư vấn tài chính là khoản thu nhập phát sinh từ việc cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính cho khách hàng Các dịch vụ này bao gồm việc hỗ trợ khách hàng trong việc quản lý tài chính, đầu tư và lập kế hoạch tài chính cá nhân.

Hoàng Thị Thùy Dung – Lớp K17 - KTH, dưới sự hướng dẫn của TS Lê Thị Thu Hà, chuyên cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính, bao gồm tư vấn trên thị trường chứng khoán, hỗ trợ mua bán và sáp nhập doanh nghiệp, cùng các dịch vụ tư vấn tài chính khác tuân thủ quy định pháp luật.

1.2.2 Cơ sở ghi nhận doanh thu tại công ty chứng khoán

Doanh thu của CTCK đƣợc ghi nhận trên những cơ sở sau:

1.2.2.1 Lãi từ bán các tài sản tài chính ghi nhận thông qua lãi/lỗ

Doanh thu từ việc bán tài sản tài chính FVTPL được xác định dựa trên khoản chênh lệch tăng (lãi bán) giữa giá bán và giá vốn của các tài sản này Ngoài ra, doanh thu cũng có thể đến từ khoản chênh lệch đánh giá lại các tài sản tài chính FVTPL vào cuối kỳ kế toán, theo quy định của Chuẩn mực kế toán và Thông tư 210/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Giả sử thu nhập từ bán tài sản tài chính tự doanh FVTPL của CTCK đƣợc tính nhƣ sau:

Bảng 1.1: Minh họa thu nhập phát sinh từ bán tài sản tài chính FVTPL

Danh mục các khoản đầu tƣ

Giá bán Tổng giá trị bán

Giá vốn bình quân gia quyền tính đến cuối ngày giao dịch

Lãi lỗ bán chứng khoán

(Nguồn số liệu từ phòng Kế toán CTCP Chứng khoán đầu tư Việt Nam)

1.2.2.2 Các khoản thu nhập phát sinh từ các tài sản tài chính thuộc Danh mục đầu tư của công ty chứng khoán :

Lãi suất cho vay của công ty chứng khoán (CTCK) phải tuân thủ quy định của pháp luật chứng khoán và được ghi nhận dựa trên các cam kết của khách hàng liên quan đến lãi suất và thời gian sử dụng tài sản Đồng thời, CTCK không được phép sử dụng vốn một cách không hợp lệ.

Hoàng Thị Thùy Dung, sinh viên lớp K17 KTH, dưới sự hướng dẫn của TS Lê Thị Thu Hà, đã nghiên cứu về tài sản của công ty chứng khoán (CTCK) trong việc cho vay hoặc bảo lãnh cho các khoản vay, nhấn mạnh sự cần thiết tuân thủ các quy định pháp luật liên quan đến việc thành lập và quản lý CTCK.

Tiền lãi phát sinh từ các tài sản tài chính trong Danh mục TSTC của CTCK, bao gồm FVTPL, HTM, các khoản cho vay và AFS, được ghi nhận dựa trên lãi dồn tích theo thời gian và lãi suất thực tế cho từng kỳ kế toán.

Nội dung kế toán doanh thu tại công ty chứng khoán

Chứng từ kế toán của công ty chứng khoán phải tuân thủ nội dung và phương pháp lập, ký theo quy định của Luật Kế toán, Nghị định hướng dẫn chi tiết Luật Kế toán cho doanh nghiệp, cùng với các văn bản pháp luật liên quan khác.

1.3.1.1 Chứng từ ghi nhận doanh thu từ bán các tài sản tài chính ghi nhận thông qua lãi/lỗ a Đối với bán chứng khoán niêm yết

+ Lệnh bán chứng khoán tự doanh;

+ Thông báo của VSD về kết quả giao dịch mua, bán các TSTC thuộc Danh mục tài sản tài chính của CTCK;

+ Thông báo của VSD về kết quả bù trừ và thanh toán các tài sản tài chính đã thực hiện mua, bán qua các SGDCK;

Số dư và kết quả giao dịch chứng khoán trên tài khoản chứng khoán mở tại ngân hàng là thông tin quan trọng, giúp nhà đầu tư theo dõi tình hình tài chính Bảng tổng hợp thanh toán bù trừ mua bán tài sản tài chính cung cấp cái nhìn tổng quan về các giao dịch, hỗ trợ quá trình ra quyết định đầu tư hiệu quả.

+ Bảng tính giá vốn giá trị tài sản tài chính;

+ Giấy báo Nợ/Có của Ngân hàng thương mại… b Đối với bán chứng khoán chƣa niêm yết

+ Hợp đồng mua/bán chứng khoán chƣa niêm yết;

+ Giấy báo Nợ/Có của Ngân hàng thương mại…

1.3.1.2 Chứng từ ghi nhận thu nhập phát sinh từ tài sản tài chính thuộc Danh mục đầu tư của công ty chứng khoán

+ Bảng tổng hợp phải thu và dự thu, cổ tức, tiền lãi các loại TSTC;

+ Bảng chi tiết tính phải thu và dự thu cổ tức, các loại TSTC;

+ Thông báo nhận/chi trả cổ tức của tổ chức phát hành về số cổ tức nhận đƣợc; + Giấy báo Nợ/Có của Ngân hàng thương mại…

1.3.1.3 Chứng từ ghi nhận doanh thu đến từ dịch vụ cung cấp cho khách hàng a Đối với nghiệp vụ môi giới chứng khoán

+ Hồ sơ mở tài khoản giao dịch chứng khoán tại CTCK;

+ Phiếu Lệnh mua, bán chứng khoán;

+ Giấy nộp tiền/rút tiền vào tài khoản nhà đầu tƣ;

+ Phiếu thu/phiếu chi hoặc Giấy báo Nợ/Có của Ngân hàng thương mại;

+ Phiếu yêu cầu chuyển khoản tiền/chứng khoán;

+ Thông báo của VSD về kết quả khớp lệnh giao dịch mua bán trên SGDCK;

+ Danh sách khách hàng mở tài khoản tại CTCK… b Đối với nghiệp vụ lưu ký chứng khoán

+ Danh sách người sở hữu đề nghị lưu ký chứng khoán;

+ Xác nhận gửi/rút chứng khoán lưu ký;

+ Xác nhận số dư chứng khoán lưu ký… c Đối với nghiệp vụ tƣ vấn

+ Hợp đồng tƣ vấn đầu tƣ chứng khoán;

+ Hợp đồng cung cấp dịch vụ tƣ vấn tài chính doanh nghiệp;

+ Biên bản thanh lý hợp đồng tƣ vấn đầu tƣ chứng khoán;

+ Biên bản thanh lý hợp đồng tƣ vấn tài chính doanh nghiệp;

+ Hóa đơn giá trị gia tăng;

1.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng

Trong kỳ kế toán, khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế, doanh thu từ kinh doanh tài sản tài chính tự doanh và dịch vụ do công ty chứng khoán cung cấp sẽ được ghi nhận vào Tài khoản 511 - Thu nhập Việc ghi nhận này phải tuân thủ các quy định của Chuẩn mực doanh thu và Chuẩn mực các công cụ tài chính.

Thu nhập, doanh thu đƣợc phản ánh trên Tài khoản 511 - Thu nhập nhƣ sau:

- Các khoản giảm trừ doanh thu cung cấp dịch vụ (Nếu có);

- Kết chuyển số thu nhập, doanh thu thuần trong kỳ sang Tài khoản xác định kết quả kinh doanh

Thu nhập, doanh thu của CTCK phát sinh trong kỳ kế toán:

Lãi bán chứng khoán tự doanh bao gồm các khoản thu từ TSTC FVTPL, cổ tức, lợi nhuận từ cổ phiếu, lãi trái phiếu, và tiền lãi từ các TSTC FVTPL, HTM, AFS, cũng như lãi từ các khoản cho vay của công ty chứng khoán.

- Doanh thu nghiệp vụ môi giới chứng khoán;

- Doanh thu nghiệp vụ tƣ vấn đầu tƣ chứng khoán, tƣ vấn tài chính;

- Doanh thu về nghiệp vụ lưu ký chứng khoán;…

Tài khoản 511 - Thu nhập có tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 5111 - Thu nhập từ các tài sản tài chính ghi nhận thông qua lãi/lỗ (FVTPL);

+ Tài khoản 5112 - Thu nhập từ các khoản đầu tƣ nắm giữ đến ngày đáo hạn (HTM);

+ Tài khoản 5113 - Thu nhập tiền lãi từ Các khoản cho vay;

+ Tài khoản 5114 - Thu nhập từ tài sản tài chính sẵn sàng để bán (AFS)

+ Tài khoản 5115 - Doanh thu nghiệp vụ môi giới chứng khoán

+ Tài khoản 5117 - Doanh thu nghiệp vụ tƣ vấn đầu tƣ chứng khoán

+ Tài khoản 5118 - Doanh thu nghiệp vụ lưu ký chứng khoán

+ Tài khoản 5119 – Doanh thu từ hoạt động tƣ vấn tài chính

Danh mục hệ thống tài khoản cho công ty chứng khoán được quy định tại Phụ lục số 02 – Thông tư 210/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, bao gồm nội dung, kết cấu và phương pháp hạch toán cụ thể.

1.3.2.1 Đối với doanh thu từ bán các tài sản tài chính ghi nhận thông qua lãi/lỗ

+ Tài khoản 511 - chi tiết 5111: Thu nhập từ các TSTC ghi nhận thông qua lãi/lỗ

Các tài khoản có lien quan bao gồm:

+ Tài khoản 112- Tiền gửi Ngân hàng

+ Tài khoản 118- chi tiết 1181: Tiền gửi bù trừ và thanh toán giao dịch chứng khoán

+ Tài khoản 121- chi tiết 1211: Giá mua tính theo phương pháp bình quân gia quyền vào cuối ngày giao dịch của các TSTC FVTPL bán ra

+ Tài khoản 131- chi tiết 131: Phải thu bán các TSTC

+ Tài khoản 321- chi tiết 3211: Bù trừ và thanh toán giao dịch chứng khoán

+ Tài khoản 421- chi tiết 4212: Lợi nhuận chƣa thực hiện

1.3.2.2 Đối với các khoản thu nhập phát sinh từ các tài sản tài chính thuộc Danh mục đầu tư của công ty chứng khoán

+ Tài khoản 511- chi tiết 51113,5112,5113,5114: Thu nhập (chi tiết theo loại TSTC và nhóm TSTC)

Các tài khoản có lien quan bao gồm:

Tài khoản 132 bao gồm chi tiết 1321 về khoản phải thu cổ tức và tiền lãi phát sinh trong kỳ, cùng với chi tiết 1322 liên quan đến dự thu cổ tức và tiền lãi chưa đến ngày thu trong kỳ.

+ Tài khoản 131- chi tiết 1311: Phải thu bán các TSTC

1.3.2.3 Đối với doanh thu từ các dịch vụ cung cấp cho khách hàng

Tài khoản 511, bao gồm các chi tiết 5115, 5117, 5118 và 5119, ghi nhận doanh thu từ các hoạt động như môi giới chứng khoán, tư vấn đầu tư chứng khoán, lưu ký chứng khoán và tư vấn tài chính.

+ Tài khoản 135- Phải thu các dịch vụ CTCK cung cấp

+ Tài khoản 114,115- Tiền gửi của Nhà đầu tƣ về giao dịch chứng khoán theo phương thức CTCK, Ngân hàng thương mại quản lý

+ Tài khoản 324,325- Phải trả nhà đầu tƣ về tiền gửi giao dịch chứng khoán theo phương thức CTCK, Ngân hàng thương mại quản lý

1.3.3 Phương pháp kế toán doanh thu tại công ty chứng khoán

Phương pháp kế toán ghi nhận thu nhập từ các tài sản tài chính tự doanh qua các sàn giao dịch chứng khoán (SGDCK) cần phản ánh chính xác kết quả của các giao dịch mua bán chứng khoán Điều này bao gồm cả kết quả bù trừ và thanh toán chứng khoán được thông báo bởi Trung tâm Lưu ký Chứng khoán (TTLKCK) đối với các công ty chứng khoán (CTCK) Hạch toán các giao dịch này được thực hiện qua tài khoản 321 - Bù trừ và thanh toán giao dịch chứng khoán.

Kế toán thu nhập từ việc bán tài sản tài chính ngoài sàn giao dịch chứng khoán cần phải dựa trên kết quả thực hiện của từng giao dịch cụ thể Đồng thời, không được ghi nhận thông qua tài khoản 321 - Bù trừ và thanh toán giao dịch chứng khoán.

Thu nhập từ các hoạt động tự doanh của TSTC trong danh mục đầu tư của công ty chứng khoán cần được ghi nhận vào tài khoản 511 đúng kỳ hạn và phải tương thích với các chi phí phát sinh.

Trong kỳ kế toán, khi phát sinh nợ xấu liên quan đến các khoản phải thu khó đòi từ việc bán tài sản cố định, cần phải lập dự phòng cho các khoản nợ xấu này theo quy định tại tài khoản 139 - Dự phòng suy giảm giá trị các khoản phải thu.

CTCK cần thiết lập sổ kế toán chi tiết để theo dõi các nội dung thu nhập, doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh theo từng loại và nhóm TSTC Việc này sẽ giúp xác định lợi nhuận của CTCK cho từng nghiệp vụ kinh doanh, phù hợp với Giấy phép thành lập và hoạt động của CTCK.

Cuối kỳ kế toán, cần kết chuyển số thu nhập và doanh thu đã thực hiện cũng như chưa thực hiện vào tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh Điều này giúp xác định kết quả kinh doanh của kỳ kế toán, bao gồm cả kết quả đã thực hiện và chưa thực hiện.

Hạch toán các nghiệp vụ kinh doanh chủ yếu tại công ty chứng khoán

1.3.3.1 Kế toán doanh thu bán các tài sản tài chính ghi nhận thông qua lãi/lỗ

+ Đối với bán tài sản tài chính FVTPL qua các SGDCK

Các bút toán ghi nhận giao dịch bán tài sản tài chính FVTPL liên quan đến chứng khoán niêm yết trên sàn giao dịch chứng khoán của công ty chứng khoán Sau khi VSD thông báo kết quả giao dịch được thực hiện, kế toán sẽ tiến hành hạch toán theo quy định.

 Ghi nhận chứng khoán bán tại ngày T+0

Sơ đồ 1.1: Hạch toán doanh thu bán TSTC FVTPL tại ngày T+0 qua các SGDCK

Lãi bán TSTC tự doanh

Số tiền thực Tiền bán CK

Số tiền bán TSTC Giá trị thanh toán nhận về bán về tài khoản

1211 theo kết quả bù trừ của TSTC CK tự doanh TGNH của khớp lệnh bán bán ra do VSD do VSD thực CTCK

Giá vốn TSTC TSTC thông báo hiện tại T+x bán ra

(Nguồn Thông tư 210/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính)

 Ghi nhận chứng khoán bán tại ngày T+x

Sơ đồ 1.2: Hạch toán doanh thu bán TSTC FVTPL tại ngày T+x qua các SGDCK

Lãi bán TSTC tự doanh

Kết quả thanh toán Số tiền thực nhận về bán

1211 bù trừ bán CK do CK tự doanh do VSD

Giá vốn của TSTC VSD thông báo thực hiện tại T+x bán ra

Theo Thông tư 210/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, khi ghi nhận doanh thu từ việc bán tài sản tài chính (TSTC), kế toán cần phân bổ số chênh lệch tăng hoặc giảm do đánh giá lại các TSTC FVTPL còn lại chưa phân bổ từ TSTC FVTPL đã bán, nhằm điều chỉnh “Lợi nhuận chưa thực hiện”.

TK 4212 theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.3: Hạch toán chênh lệch do đánh giá lại các TSTC FVTPL

Phân bổ số chênh lệch tăng do đánh giá lại TSTC còn lại

Phân bổ số chênh lệch giảm do đánh giá lại các TSTC còn lại

+ Doanh thu bán các tài sản tài chính FVTPL không qua các SGDCK

Các hình thức ghi sổ kế toán tại công ty chứng khoán

Sổ kế toán là công cụ quan trọng để ghi chép, hệ thống hóa và lưu trữ tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính liên quan đến công ty chứng khoán (CTCK) theo nội dung và trình tự thời gian.

Mỗi công ty chứng khoán chỉ có một hệ thống sổ kế toán chính thức cho một kỳ kế toán năm, dựa vào hệ thống tài khoản kế toán và yêu cầu quản lý để mở các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết cần thiết Việc ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung yêu cầu ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế vào sổ Nhật ký, với trọng tâm là sổ Nhật ký chung Các số liệu từ sổ Nhật ký sẽ được sử dụng làm căn cứ để ghi Sổ Cái cho từng nghiệp vụ phát sinh.

Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ Nhật ký đặc biệt

SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ Nhật ký đặc biệt

SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết

Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung trên máy vi tính

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

- Báo cáo kế toán quản trị

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHOÁN ĐẦU TƢ VIỆT NAM (IVS)

Giới thiệu chung về Công ty Cổ phần Chứng khoán Đầu tƣ Việt Nam…

2.1.1.1 Tổng quan về CTCP Chứng khoán Đầu tư Việt Nam

Thông tin chung về Công ty

Tên giao dịch Công ty Cổ phần Chứng khoán Đầu tƣ Việt Nam Tên giao dịch quốc tế Vietnam Investment Securities Company (IVS)

Công ty Cổ phần Chứng khoán Đầu tư Việt Nam, tiền thân là Công ty Chứng khoán VNS, được thành lập trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam đang phát triển mạnh mẽ Với tinh thần trẻ trung và năng động, VNS luôn hướng tới sứ mệnh cung cấp dịch vụ tài chính chất lượng cao và đa dạng sản phẩm cho khách hàng Nhu cầu của khách hàng chính là động lực thúc đẩy sự phát triển bền vững của VNS.

Hoàng Thị Thùy Dung, sinh viên lớp K17 KTH, dưới sự hướng dẫn của TS Lê Thị Thu Hà, khẳng định rằng sự đoàn kết trong Ban Lãnh đạo và toàn thể tập thể VNS chính là yếu tố then chốt dẫn đến thành công.

VNS được thành lập theo giấy phép số 69/UBCK-GPHĐKD do Ủy ban Chứng khoán Nhà nước cấp ngày 28/08/2007, hoạt động chủ yếu trong các lĩnh vực môi giới chứng khoán, tự doanh chứng khoán, tư vấn đầu tư chứng khoán và lưu ký chứng khoán.

VNS đã nhận Giấy chứng nhận Thành viên lưu ký số 64/GCNTVLK từ Trung tâm Lưu ký Chứng khoán vào ngày 13/09/2007, với vốn điều lệ đạt 161 tỷ đồng.

Ngày 27/09/2011, Công ty cổ phần Chứng khoán VNS chính thức đổi tên thành Công ty cổ phần Chứng khoán đầu tƣ Việt Nam (IVS)

Tháng 10/2016, IVS đã được UBCK chấp thuận, thông qua phương án tăng vốn điều lệ từ 161 tỷ lên 340 tỷ đồng

Cổ phiếu của công ty đƣợc niêm yết tại Sở giao dịch chứng khoán thành phố

Hà Nội với mã chứng khoán là IVS

Công ty Cổ phần Chứng khoán Đầu tƣ Việt Nam hoạt động trên các lĩnh vực sau:

+ Tƣ vấn tài chính và tƣ vấn đầu tƣ chứng khoán;

+ Trụ Sở Chính - Hà Nội Địa chỉ: P9-10,Tầng 1, Charmvit Tower, 117 Trần Duy Hƣng, Cầu Giấy, Hà Nội

Chi nhánh công ty tại Tp Hồ Chí Minh không có tư cách pháp nhân và hạch toán phụ thuộc Địa chỉ của chi nhánh là Lầu 4, Số 2 BIS, Công Trường Quốc Tế, Phường 6, Quận 3, Tp HCM.

2.1.2 Cơ cấu tổ chức Công ty

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức và quản lý của CTCP Chứng khoán Đầu tƣ Việt Nam ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

(Nguồn thông tin trên website của Công ty)

2.1.2.1 Đại hội đồng cổ đông ĐHĐCĐ bao gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, là cơ quan có thẩm quyền cao nhất, quyết định những vấn đề quan trọng của Công ty nhƣ: Thông qua kế hoạch phát triển; Thông qua sửa đổi, bổ sung điều lệ; thuộc nhiệm vụ và quyền hạn đƣợc Luật pháp và Điều lệ Công ty quy định

HĐQT là cơ quan quản lý có quyền đại diện cho Công ty, quyết định và thực hiện các quyền lợi hợp pháp của Công ty theo quy định trong Điều lệ.

Cơ quan này được bầu ra bởi Đại hội đồng cổ đông (ĐHĐCĐ) nhằm đại diện và kiểm soát một cách độc lập, khách quan và trung thực tất cả các hoạt động kinh doanh, quản trị và điều hành của Công ty.

Ban Tổng Giám đốc bao gồm Tổng Giám đốc và các Phó Tổng Giám đốc, trong đó Tổng Giám đốc được HĐQT bổ nhiệm và là người đại diện theo pháp luật Tổng Giám đốc chịu trách nhiệm thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình, đồng thời điều hành mọi hoạt động kinh doanh hàng ngày của Công ty.

2.1.2.4 Các phòng, ban, đơn vị kinh doanh a Khối Kinh doanh

+ Phòng giao dịch: Đầu mối quản lý hoạt động giao dịch chứng khoán tại Hội sở và các sản phẩm dịch vụ có liên quan của toàn Công ty

+ Phòng Dịch vụ tài chính: Xây dựng và nghiên cứu các chính sách chăm sóc, phát triển khách hàng; Nghiên cứu, phát triển sản phẩm mới…

Phòng khách hàng nước ngoài có nhiệm vụ phối hợp với các phòng ban khác nhằm hỗ trợ và giải đáp thắc mắc, đồng thời cung cấp dịch vụ tốt nhất cho nhà đầu tư nước ngoài Bên cạnh đó, phòng tư vấn cũng đóng vai trò quan trọng trong việc hướng dẫn và cung cấp thông tin cần thiết cho khách hàng.

Nghiên cứu và cập nhật quy trình tư vấn phát hành, niêm yết chứng khoán và tư vấn tài chính doanh nghiệp theo định hướng của HĐĐT Chủ động tìm kiếm và đàm phán các hợp đồng tư vấn, đồng thời lập kế hoạch và tổ chức thực hiện các hợp đồng này Cuối cùng, tiến hành đánh giá kết quả và thanh lý các hợp đồng tư vấn trong phòng Tài chính kế toán.

Quản lý kế hoạch tài chính của Công ty bao gồm việc giám sát các hoạt động tài chính, tài sản và hạch toán kế toán để đảm bảo tuân thủ pháp luật hiện hành Đồng thời, tham gia vào việc xây dựng các kế hoạch tài chính và tổ chức bộ máy kế toán cho Công ty.

Chế độ tài chính kế toán bao gồm việc xây dựng hệ thống tài khoản kế toán và thiết lập, hướng dẫn thực hiện hệ thống báo biểu kế toán thống kê đồng nhất trong toàn công ty Phòng Phân tích và Đầu tư sẽ đảm nhận vai trò quan trọng trong việc này.

+ Bộ phận phân tích: Lập báo cáo phân tích và đánh giá môi trường vĩ mô, ngành, phân tích chứng khoán… và đƣa ra các khuyến nghị đầu tƣ

Bộ phận đầu tư của Công ty thực hiện các hoạt động kinh doanh chứng khoán, xây dựng chiến lược và chính sách đầu tư theo định hướng của HĐĐT Đội ngũ này tìm kiếm cơ hội đầu tư, tổ chức thực hiện nghiệp vụ đầu tư và kinh doanh chứng khoán, đồng thời cung cấp dịch vụ ủy thác đấu giá cho nhà đầu tư Phòng Kiểm soát nội bộ và Pháp chế cũng đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính hợp pháp và hiệu quả của các hoạt động này.

Giám sát hoạt động của các phòng/ban là một phần quan trọng trong việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả Cần thiết lập chiến lược kiểm soát nội bộ dài hạn và đặt ra mục tiêu kiểm soát nội bộ hàng năm Đồng thời, tổ chức và thực hiện công việc kiểm tra, kiểm toán nội bộ định kỳ để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý.

Thực trạng kế toán doanh thu tại Công ty Cổ phần Chứng khoán Đầu tƣ Việt Nam

Quy trình ghi nhận doanh thu đƣợc mô tả khái quát bằng sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi nhận doanh thu tại Công ty IVS

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 511,

CÁC BẢNG TỔNG HỢP, CHI TIẾT CÓ LIÊN QUAN

Hằng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế liên quan đến doanh thu của Công ty, kế toán nhập dữ liệu từ chứng từ gốc vào phần mềm kế toán Phần mềm tự động tính toán và tạo ra bảng tổng hợp, sổ sách, cùng báo cáo, giúp giảm tải công việc cho kế toán viên.

2.2.1 Doanh thu từ bán các tài sản tài chính ghi nhận thông qua lãi/lỗ

2.2.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng a Đối với hoạt động bán chứng khoán qua SGDCK, chứng từ gồm:

+ Lệnh bán chứng khoán tự doanh;

+ Thông báo của VSD về kết quả giao dịch mua, bán các tài sản tài chính thuộc Danh mục tài sản tài chính của CTCK;

Bảng tính giá vốn và giá trị tài sản tài chính rất quan trọng trong việc xác định chi phí liên quan đến hoạt động bán chứng khoán không qua sàn giao dịch chứng khoán (SGDCK) Đối với các giao dịch này, chứng từ cần thiết bao gồm hợp đồng mua/bán chứng khoán OTC, giúp đảm bảo tính minh bạch và hợp pháp trong các giao dịch tài chính.

2.2.1.2 Tài khoản kế toán sử dụng

Tài khoản 511 - chi tiết 5111: Thu nhập từ các TSTC ghi nhận thông qua lãi/lỗ (FVTPL)

Một số tài khoản liên quan nhƣ 112, 1181, 1211, 1311, 3211,…

2.2.1.3 Quy trình kế toán đối với mua/bán chứng khoán tự doanh a Đối với mua/bán chứng khoán niêm yết

Phòng Phân tích và Đầu tư của công ty thực hiện các hoạt động kinh doanh chứng khoán hàng ngày, đồng thời xây dựng các chiến lược và chính sách đầu tư cụ thể theo định hướng của Hội đồng đầu tư Đội ngũ này xác định thời điểm đầu tư thuận lợi nhằm tối ưu hóa lợi nhuận cho công ty.

Bộ phận Đầu tƣ của Phòng Phân tích và Đầu tƣ sẽ thực hiện đặt lệnh mua/bán chứng khoán tự doanh trên hệ thống giao dịch trực tuyến

Bộ phận kế toán dựa trên thông báo từ VSD về kết quả giao dịch và các chứng từ liên quan để hạch toán giảm số lượng TSTC trong Danh mục đầu tư, đồng thời ghi nhận doanh thu và chi phí của các lệnh đầu tư tự doanh đã thực hiện trong kỳ.

Phần mềm giao dịch tự động cập nhật kết quả giao dịch vào phần mềm kế toán, từ đó điều chỉnh Bảng tính giá vốn tài sản tài chính sau khi nhận thông báo từ TTLK Kế toán viên nhập liệu vào hệ thống mua/bán chứng khoán tự doanh với các thông tin như ngày tháng ghi sổ, giá trị, số lượng mua/bán, loại chứng khoán, và các khoản phải thu/phải trả cho từng khách hàng Phần mềm cũng tự động tính toán giá trị lãi/lỗ và thực hiện định khoản cho các nghiệp vụ phát sinh, cập nhật vào các tài khoản, sổ kế toán và báo cáo cần thiết.

Bộ phận Đầu tư của phòng Phân tích và Đầu tư sẽ xác định thời điểm lý tưởng để mua/bán chứng khoán cho các nhà đầu tư cá nhân và tổ chức Sau khi xác định, họ sẽ tiến hành ký kết hợp đồng mua/bán chứng khoán chưa niêm yết, bao gồm mức giá, khối lượng giao dịch và thời hạn thanh toán đã thỏa thuận.

Kế toán sử dụng Hợp đồng và giấy báo Nợ/Có từ ngân hàng thương mại để nhập dữ liệu vào phần mềm quản lý mua/bán chứng khoán tự doanh Các thông tin cần nhập bao gồm ngày tháng, giá trị giao dịch, số lượng, giá, loại chứng khoán, và các khoản phải thu/phải trả từ khách hàng Phần mềm sẽ tự động cập nhật giá trị lãi/lỗ và thực hiện định khoản sổ cái cho các nghiệp vụ phát sinh.

2.2.1.4 Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty a Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày 17/02/2017

Ngày 17/02, bộ phận Đầu tƣ của Công ty thực hiện lệnh bán 10.500 cổ phiếu BVS – CTCP Chứng khoán Bảo Việt với giá 20.200đ/cổ phiếu trên SGDCK

Hà Nội, lệnh bán chứng khoán qua phần mềm giao dịch trực tuyến dành cho cả CTCK và NĐT

Sau khi lệnh bán được thực hiện, TTLK sẽ thông báo kết quả giao dịch và cập nhật thông tin cho CTCK dưới dạng chứng từ điện tử qua Email, với thông báo khớp lệnh số KL-2156.

Vào ngày 21/02, theo kết quả giao dịch cập nhật trong Bảng tính giá vốn tài sản tài chính (Phụ lục 01) với chu kỳ thanh toán T+2, CTCP Chứng khoán Bảo Việt đã thực hiện bán cổ phiếu với tổng giá trị giao dịch là 211.162.500 đồng Giá vốn bình quân gia quyền cuối ngày giao dịch được tính là 19.270 đồng/cổ phiếu, mang lại doanh thu thu được là 8.827.500 đồng, và được hạch toán vào phân hệ mua/bán chứng khoán tự doanh.

Có TK 5111 : 8.827.500 Thông báo kết quả khớp lệnh nhƣ sau:

Bảng 2.3: Thông báo kết quả khớp lệnh của TTLK

(Nguồn số liệu từ phòng kế toán Công ty IVS)

Dựa trên lệnh chuyển tiền số TT-1253 của Trung tâm LKCK, bên mua sẽ trích số tiền thanh toán từ tài khoản 118 và chuyển vào tài khoản thanh toán bù trừ giao dịch chứng khoán của TTLK tại ngân hàng chỉ định để thực hiện giao dịch mua/bán chứng khoán Khi CTCK nhận được tiền từ việc bán chứng khoán theo kết quả thanh toán bù trừ, quá trình sẽ được hoàn tất.

Có TK 3211: 211.162.500 Sau khi cập nhật số liệu nghiệp vụ xong, phần mềm sẽ tự động cập nhật vào các sổ sách kế toán và có kết quả sau:

Bảng 2.4: Sổ Nhât ký chung Quý I/2017 CTCP Chứng Khoán Đầu tƣ Việt Nam

117 Trần Duy Hƣng, Trung Hòa, Cầu Giầy, Hà Nội

Quý I năm 2017 Đơn vị tính: đồng

Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái

Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có

Số trang trước chuyển sang 6.456.156.256 6.456.156.256

… Bán 10.500 cổ phiếu tự doanh mã BVS

Bán 10.500 cổ phiếu tự doanh mã BVS Bán 10.500 cổ phiếu tự doanh mã BVS VSD chuyển tiền bán CK tƣ doanh VSD chuyển tiền bán CK tƣ doanh

- Sổ này có 464 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 464

(Ký, họ tên, đóng dấu)

(Nguồn số liệu từ phòng Kế toán Công ty IVS)

CTCP Chứng khoán Đầu tƣ Việt Nam

117 Trần Duy Hƣng, Trung Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội

SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)

Quý I năm 2017 Tên tài khoản: Thu nhập

Số hiệu: 511 Đơn vị tính: đồng

- Số phát sinh trong kỳ

Bán 10.500 cổ phiếu tự doanh mã BVS

- Cộng số phát sinh trong kỳ

- Sổ này có 256 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 256

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

Bảng 2.6: Sổ chi tiết tài khoản 5111 CTCP Chứng Khoán Đầu tƣ Việt Nam

117 Trần Duy Hƣng, Trung Hòa, Cầu Giầy, Hà Nội

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản: 511 Đối tƣợng:5111 Đơn vị tính: đồng

Số phát sinh Số dƣ

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có

- Số phát sinh trong kỳ

Bán 10.500 cổ phiếu tự doanh mã BVS

- Sổ này có 181 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 181

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) Tổng Giám đốc

(Nguồn số liệu từ phòng Kế toán Công ty IVS

Hoàng Thị Thùy Dung – Lớp K17- KTH GVHD: TS Lê Thị Thu Hà b Trích nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày 25/11/2017

Vào ngày 25/11/2017, Phòng Phân tích và Đầu tư đã thực hiện hợp đồng bán chứng khoán chưa niêm yết mã SBM với CTCP Đầu tư Phát triển Bắc Minh và CTCP Thực phẩm Hà Nội Theo Hợp đồng số 251631, công ty đã bán 85.900 cổ phiếu với giá 140.866 đồng/cổ phiếu, tổng giá trị hợp đồng đạt 12.100.416.000 đồng Chi phí giao dịch phát sinh là 8.500.000 đồng, kèm theo chứng từ hợp pháp.

Biểu 2.7: Hợp đồng mua bán chứng khoán chƣa niêm yết

CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc -*** -

HỢP ĐỒNG MUA BÁN CHỨNG KHOÁN CHƢA NIÊM YẾT

Số HĐCN: 251631 Hôm nay, ngày 25 tháng 11 năm 2017 Chúng tôi gồm:

BÊN A(Bên chuyển nhƣợng): CÔNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHOÁN ĐẦU TƢ VIỆT NAM

GPĐKKD: Số 69/UBCK-GPHĐKD do Ủy ban Chứng khoán Nhà nước cấp ngày 28/08/2007 Địa chỉ: P9-10, Tầng 1, Charm Vit Tower, Số 117 Trần Duy Hưng, Trung Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội Điện thoại: (84-4) 3573 0073 Mobile:

BÊN B (Bên nhận chuyển nhƣợng): CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM HÀ NỘI

GPĐKKD: Số 0100106803 do Sở Kế hoạch và Đầu tƣ TP Hà Nội cấp ngày 28/05/2015 Địa chỉ: 24-26 Trần Nhật Duật, Hoàn Kiếm, Hà Nội Điện thoại: …04 3754 9999…….……… Mobile

Căn cứ trên nhu cầu, khả năng và kết quả thỏa thuận hai bên cùng ký kết hợp đồng chuyển nhƣợng với các điều khoản sau:

… Điều 2: Nội dung chuyển nhƣợng

1 Tổ chức phát hành: Công ty Cổ phần Đầu tƣ Phát triển Bắc Minh (SBM)

2 Loại cổ phần: tự do chuyển nhƣợng

3 Mệnh giá (trên một cổ phần): 10.000 đồng/cổ phiếu

4 Số cổ phần chuyển nhƣợng: 85.900

Bằng chữ: Tám mươi lăm nghìn chin trăm

5.Tổng giá trị(tính theo mệnh giá): 859.000.000

Bằng chữ: Tám trăm năm mươi chín triệu đồng

6 Giá chuyển nhƣợng(tính trên một cổ phần): 140.866 đồng

Bằng chữ: Một trăm bốn mươi nghìn tám trăm sáu mươi sáu đồng

7 Tổng giá trị giao dịch: 12.100.416.000

Bằng chữ: Mười hai tỷ một trăm triệu bốn trăm mười sáu nghìn đồng

8 Phương thức thanh toán: chuyển khoản

9 Giá trị sổ sách của công ty ngày 25/11/2017 là: 10.700.000.000 đồng

3.3 Bên B có nghĩa vụ thanh toán đầy đủ số tiền theo giá chuyển nhƣợng nêu trên cho Bên A và cam kết số tiền trên thuộc quyền sở hữu hợp pháp của Bên B, không bị người khác tranh chấp…

3.4 Bên B được sẽ được hưởng mọi quyền lợi và nghĩa vụ hợp pháp phát sinh từ số cổ phần chuyển nhƣợng này kể từ ngày đƣợc Công ty Cổ phần Thực phẩm Hà Nội xác nhận giao dịch này Điều 4: Điều khoản chung:

4.1 Việc chuyển nhƣợng theo hợp đồng này chỉ có giá trị khi đƣợc Công ty Cổ phần Thực phẩm Hà Nội xác nhận đã hoàn tất mọi thủ tục liên quan đến việc chuyển nhƣợng cổ phần…

Hà Nội, ngày 25 tháng 11 năm 2017

BÊN CHUYỂN NHƢỢNG BÊN NHẬN CHUYỂN NHƢỢNG

(hoặc Người được ủy quyền)

Đánh giá chung về kế toán doanh thu tại Công ty Cổ phần Chứng khoán Đầu tƣ Việt Nam

2.3 Đánh giá chung về kế toán doanh thu tại CTCP Chứng khoán Đầu tƣ Việt Nam

Thị trường chứng khoán (TTCK) hiện đang là kênh đầu tư hấp dẫn nhất trong bối cảnh nền kinh tế ổn định, trong khi nhiều kênh đầu tư khác không mang lại hiệu quả Điều này đã tạo điều kiện cho Công ty Cổ phần Chứng khoán Đầu tư Việt Nam (IVS) phát triển mạnh mẽ và đạt kết quả khả quan Dù gặp không ít khó khăn, IVS đã khẳng định được vị thế trên TTCK Với dịch vụ chuyên nghiệp và đội ngũ nhân viên được đầu tư bài bản, hình ảnh IVS ngày càng được lan tỏa như một nhà cung cấp dịch vụ chứng khoán uy tín Để đạt được thành công hiện tại, Ban lãnh đạo và toàn thể nhân viên IVS đã nỗ lực không ngừng để mở rộng thị phần, khai thác thị trường tiềm năng, và xây dựng mối quan hệ khăng khít với khách hàng Nhờ đó, doanh thu của công ty luôn tăng trưởng, bất chấp tình hình kinh tế không thuận lợi, và kết quả kinh doanh đã ghi nhận nhiều thành tựu đáng kể.

Việc tổ chức và phân công công việc giữa các phòng ban một cách hợp lý và thống nhất từ cấp lãnh đạo đến các bộ phận là rất quan trọng, giúp nâng cao hiệu quả quản trị của Ban lãnh đạo Công ty Phòng Tài chính kế toán đóng góp đáng kể vào thành công chung của Công ty IVS.

Qua thời gian thực tập tại Công ty Chứng khoán Đầu tư Việt Nam, em đã có cơ hội tiếp xúc với công việc kế toán và nhận được sự hỗ trợ nhiệt tình từ các anh chị, đặc biệt là trong phòng Tài chính - Kế toán Điều này không chỉ giúp em củng cố kiến thức đã học mà còn làm quen với thực tế công việc Em xin mạnh dạn đưa ra một số ý kiến nhận xét về kế toán doanh thu tại công ty.

2.3.1 Những kết quả đạt đƣợc trong công tác kế toán doanh thu tại Công ty

Trong quá trình thực tập tại Công ty, em nhận thấy công tác kế toán doanh thu tại Công ty IVS có những ƣu điểm sau:

2.3.1.1 Về tổ chức bộ máy kế toán

Công ty IVS đã tổ chức bộ máy kế toán một cách hiệu quả, đáp ứng yêu cầu quản lý và đảm bảo tính thống nhất giữa bộ phận kế toán và các bộ phận liên quan.

Hoàng Thị Thùy Dung – Lớp K17 - KTH, dưới sự hướng dẫn của TS Lê Thị Thu Hà, đã đảm bảo rằng số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, minh bạch và dễ hiểu, đáp ứng đầy đủ yêu cầu thông tin theo quy định của Chuẩn mực kế toán Hiện nay, tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty tương đối hợp lý với điều kiện thực tế, áp dụng mô hình tập trung gọn nhẹ nhằm tiết kiệm chi phí cho công tác kế toán.

Nhân viên kế toán được phân công công việc rõ ràng và phù hợp với chuyên môn, giúp chuyên môn hóa công việc, tránh trùng lắp và đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm Họ luôn kiểm tra và đối chiếu số liệu giữa các phần hành để đảm bảo thông tin cung cấp là trung thực và hợp lý.

Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi chính xác các nghiệp vụ lưu ký và thanh toán chứng khoán, quản lý tiền của nhà đầu tư, và kiểm tra, lưu trữ chứng từ kế toán Họ cũng có trách nhiệm tính toán doanh thu và thu nhập từ hoạt động kinh doanh, cùng với việc lập báo cáo kế toán theo quy định của công ty Đội ngũ kế toán viên trong phòng kế toán đều có trình độ chuyên môn cao, giàu kinh nghiệm và nhiệt tình trong công việc.

Công ty đặc biệt chú trọng đến công tác đào tạo cán bộ kế toán, với các chương trình đào tạo thường xuyên được tổ chức hàng năm Mục tiêu là nâng cao kiến thức và trình độ chuyên môn cho nhân viên, từ đó đảm bảo nguồn nhân lực chất lượng cao cho Công ty.

2.3.1.2 Về hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán

Công ty tuân thủ chế độ kế toán cho công ty chứng khoán theo Thông tư 210/2014/TT-BTC và Thông tư 334/2016/TT-BTC, đảm bảo thực hiện đúng quy định của Bộ Tài chính Chúng tôi luôn chấp hành nghiêm ngặt các quy định về chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, cũng như việc lập và trình bày Báo cáo tài chính theo mẫu hiện hành Công ty cập nhật thường xuyên các quy định kế toán mới nhất để kịp thời điều chỉnh phù hợp Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều có đầy đủ chứng từ ghi nhận, đảm bảo đủ số liên yêu cầu và chữ ký cần thiết, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra và đối chiếu số liệu.

2.3.1.3 Về hình thức kế toán và hệ thống sổ kế toán

Công ty sử dụng hình thức Nhật ký chung trên phần mềm kế toán BRAVO 7 Securities, đáp ứng đầy đủ yêu cầu tài chính - kế toán theo thông tư 210 Phần mềm này không chỉ hỗ trợ quản trị mà còn kết nối các phòng ban và tổng hợp dữ liệu từ các đơn vị trực thuộc, mang lại sự đơn giản và dễ thực hiện, phù hợp với mọi đơn vị hạch toán.

Chức năng “Kết nối dữ liệu core giao dịch” trên phần mềm BRAVO mang lại lợi ích lớn cho phòng Tài chính - Kế toán bằng cách kế thừa toàn bộ giao dịch phát sinh hàng ngày từ bộ phận front office Việc tự động hạch toán đồng bộ vào sổ sách kế toán theo các tham số mặc định không chỉ tiết kiệm thời gian kiểm soát mà còn nâng cao tính chính xác và đồng bộ dữ liệu giữa các bộ phận, từ đó cải thiện hiệu quả công việc của bộ phận kế toán.

Phần mềm BRAVO tự động liên kết và lấy dữ liệu giao dịch, giúp kế toán viên tiết kiệm thời gian và nâng cao tính an toàn cho hệ thống Việc này giảm thiểu các thao tác so với phương pháp truyền thống, nơi người dùng phải xuất chứng từ ra file trung gian trước khi cập nhật Ngoài ra, BRAVO còn hỗ trợ xuất báo cáo tự động theo mẫu Excel chuẩn của Ủy ban chứng khoán, giúp kế toán viên dễ dàng thực hiện công tác báo cáo mà không cần chỉnh sửa hay thêm thao tác.

Phần mềm giao dịch tự động thông báo kết quả khớp lệnh giao dịch cho khách hàng qua tin nhắn điện thoại, Email và thông báo trực tiếp trên nền tảng giao dịch trực tuyến, đảm bảo thông tin đến tay nhà đầu tư một cách nhanh chóng và hiệu quả.

2.3.2 Một số hạn chế trong công tác kế toán doanh thu tại công ty

Bên cạnh những ƣu điểm trên, kế toán doanh thu tại Công ty cũng khó tránh khỏi một số hạn chế nhƣ sau:

2.3.2.1 Về quy trình luân chuyển chứng từ kế toán

Quy trình luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban đã được thực hiện đúng trình tự, nhưng vẫn tồn tại một số vấn đề Cụ thể, có trường hợp các phòng ban không luân chuyển đầy đủ số liên chứng từ yêu cầu, hoặc không sử dụng phiếu/sổ giao nhận chứng từ Điều này dẫn đến khó khăn trong việc quy trách nhiệm cho nhân viên khi xảy ra mất mát chứng từ.

Hằng ngày, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh yêu cầu kế toán lưu trữ số lượng lớn chứng từ Các phòng ban khác cũng cần lưu trữ chứng từ theo số liên quy định trước khi gửi cho bộ phận kế toán một liên để hạch toán Tuy nhiên, một số phòng ban như Phân tích và Đầu tư không in đủ hai liên của Lệnh tự doanh, chỉ in một liên để lưu tại bộ phận Đầu tư Bộ phận Kế toán tự in bảng kê giao dịch trên phần mềm để thực hiện việc lưu trữ.

2.3.2.2 Về doanh thu phát sinh từ bán các tài sản tài chính ghi nhận thông qua lãi/lỗ

MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH

Yêu cầu, nguyên tắc hoàn thiện kế toán doanh thu tại Công ty Cổ phần Chứng khoán Đầu tƣ Việt Nam

Trong bối cảnh thị trường ngày càng phát triển, các công ty cần xác định hướng đi phát triển riêng để duy trì và mở rộng hoạt động kinh doanh Việc cải tiến và đổi mới quy trình kế toán là điều cần thiết để đáp ứng yêu cầu quản lý và nâng cao hiệu quả hoạt động Để đảm bảo nguồn vốn ổn định, các công ty phải thực hiện tốt các hoạt động kinh doanh và cải thiện dịch vụ khách hàng Một hệ thống kế toán doanh thu hiệu quả sẽ giúp giảm quy trình luân chuyển chứng từ, tiết kiệm chi phí và thời gian, đồng thời giảm bớt khối lượng công việc, giúp hoàn thành công việc vào cuối kỳ một cách nhanh chóng và kịp thời.

3.2.1 Yêu cầu cơ bản của việc hoàn thiện kế toán doanh thu tại công ty

Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu cần đáp ứng các yêu cầu sau:

Đầu tiên, cần trình bày đầy đủ và trung thực các số liệu và thông tin về doanh thu trong kỳ, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi và kiểm tra một cách dễ hiểu và khách quan.

Số liệu kế toán cần được phản ánh trung thực, khách quan, kịp thời và dễ hiểu Thông tin kế toán chính xác và kịp thời là rất quan trọng cho công tác quản lý của công ty cũng như các cơ quan quản lý nhà nước như Cơ quan Thuế, Ủy ban Chứng khoán, Bộ Tài chính và Nhà đầu tư.

Thông tin kế toán cần phải rõ ràng, công khai và minh bạch, vì điều này rất quan trọng đối với tất cả các đối tượng liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty.

Công tác kế toán phải đảm bảo hiệu quả thiết thực và tính khả thi, tối ưu hóa nguồn lực và giảm thiểu lãng phí, đồng thời tạo động lực để nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty.

3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện kế toán doanh thu tại công ty

Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu là yếu tố quyết định cho sự phát triển bền vững của công ty Một hệ thống kế toán doanh thu hiệu quả sẽ giúp tối đa hóa giá trị vốn chủ sở hữu và gia tăng lợi nhuận Để đạt được điều này, cần tuân thủ các nguyên tắc kế toán chặt chẽ và hợp lý.

Hoàn thiện quy trình kế toán cần tuân thủ các quy định tài chính và chuẩn mực kế toán hiện hành, đồng thời phải linh hoạt để thích ứng với thực tiễn.

Hoàn thiện quy trình kinh doanh cần phải phù hợp với đặc điểm và tình hình thực tế của công ty, nhằm tối ưu hóa hoạt động và nâng cao hiệu quả kinh doanh.

Thứ ba, hoàn thiện cần đáp ứng yêu cầu thông tin kịp thời, chính xác, minh bạch, dễ hiểu, phù hợp với yêu cầu quản lý

Thứ tư, xác định kết quả kinh doanh cần phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm và hiệu quả.

Một số giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu tại Công ty Cổ phần Chứng khoán Đầu tƣ Việt Nam

Với một số hạn chế nêu ở chương 2, em xin đề xuất một số giải pháp như sau:

3.3.1 Hoàn thiện quy trình luân chuyển chứng từ

Trong quá trình luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban, cần có một bộ phận chịu trách nhiệm lập và chuyển chứng từ cho kế toán để lưu trữ và hạch toán Đối với lệnh tự doanh thực hiện trên phần mềm, bộ phận Đầu tư sẽ in Bảng sao kê tài khoản của CTCK thành hai liên sau mỗi ngày giao dịch, một liên giữ lại và một liên gửi cho kế toán Công ty nên thiết lập phiếu/sổ giao nhận chứng từ khi chuyển giao giữa các bộ phận, yêu cầu bên giao và bên nhận ký xác nhận Điều này giúp xác định trách nhiệm khi xảy ra mất mát chứng từ và đảm bảo quy trình luân chuyển được thực hiện chặt chẽ, từ đó nâng cao trách nhiệm của cán bộ công nhân viên trong công ty.

Mẫu Sổ giao nhận chứng từ

117 Trần Duy Hƣng, Trung Hòa, Cầu Giấy, HN

SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Tháng … năm …

Ngày giao nhận chứng từ giữa Bên giao và Bên nhận được ghi rõ, bao gồm thông tin về loại chứng từ, ngày tháng, số tiền và các bộ ký tên liên quan Các bên cần đảm bảo rằng mọi thông tin trên chứng từ được xác thực đầy đủ để tránh những sai sót trong quá trình giao dịch.

Hóa đơn giá trị gia tăng từ hợp đồng tư vấn niêm yết chứng khoán ngày 04/01/2017 đã được chuyển từ phòng Tư vấn sang phòng Kế toán với tổng số tiền là 165.000.000 đồng.

Bảng 3.1: Sổ giao nhận chứng từ tháng 01/2017

117 Trần Duy Hƣng, Trung Hòa, Cầu Giấy, HN

SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ

Ngày giao nhận chứng từ giữa Bên giao và Bên nhận được ghi rõ, bao gồm thông tin về loại chứng từ, số tiền, và các ký hiệu của bộ phận liên quan Chứng từ cần được xác nhận bởi các bên có liên quan để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình giao nhận.

3.3.2 Hoàn thiện quy trình hạch toán đối với doanh thu từ bán tài sản tài chính ghi nhận thông qua lãi/lỗ Đối với khoản doanh thu từ bán tài sản tài chính FVTPL không qua SGDCK, Công ty nên lập dự phòng phải thu đối với khoản phải thu phát sinh từ doanh thu này để đảm bảo nguyên tắc thận trọng trong kế toán do khoản phải thu đến từ nghiệp vụ này khá lớn, dễ xảy ra rủi ro về tài chính cho CTCK

Khoản dự phòng suy giảm giá trị các khoản phải thu được hạch toán vào tài khoản 139, đồng thời làm tăng chi phí tại TK 6324 - Chi phí dự phòng và xử lý tổn thất phải thu khó đòi Khi khoản phải thu này được thu hồi, sẽ thực hiện ghi hoàn nhập dự phòng.

Vào ngày 25/11/2017, minh họa cho nghiệp vụ bán TSTC không qua SGDCK cho thấy khoản doanh thu chưa thu được lên đến 600.000.000 đồng, đã quá hạn 6 tháng mà CTCK vẫn chưa thu hồi Mức trích lập dự phòng được xác định là 30% giá trị khoản phải thu, tương đương 180.000.000 đồng (30% x 600.000.000) Bút toán trích lập dự phòng sẽ được thực hiện để phản ánh tình hình tài chính chính xác.

Khi bên mua thanh toán số tiền mua chứng khoán, sẽ tiến hành hoàn nhập dự phòng đã trích lập tương ứng với số tiền thanh toán Khoản nợ phải thu cần được theo dõi chi tiết cho từng đối tượng và trong một khoảng thời gian cụ thể.

3.3.3 Hoàn thiện quy trình hạch toán doanh thu nghiệp vụ môi giới và lưu ký chứng khoán

Cuối ngày giao dịch, kế toán sẽ hạch toán doanh thu từ phí môi giới và phí lưu ký dựa trên Giấy xác nhận khớp lệnh Điều này giúp xác định rõ doanh thu vào cuối tháng và giảm khoản phải trả về tài khoản tiền gửi của nhà đầu tư do công ty chứng khoán quản lý (Nợ TK 324/Có TK 5115, 5118) Phương pháp hạch toán này đảm bảo tính đồng nhất cho tất cả các ngày trong tháng, không cần hạch toán riêng cho hai ngày cuối tháng Quản lý công nợ trong tháng cũng trở nên dễ dàng hơn, với ít sai sót và nhầm lẫn do khối lượng công việc giảm.

Khi nhận tiền hạch toán vào tài khoản 112, cần ghi nhận ngay khi có thông báo từ ngân hàng (Nợ TK 112/Có TK 114) Đối với doanh thu phát sinh trong hai ngày cuối tháng, việc hạch toán số tiền thực nhận vào tháng sau sẽ không ảnh hưởng đến công nợ phải thu/phải trả của nhà đầu tư, từ đó giảm thiểu rủi ro có thể xảy ra.

Vào ngày 01/05/2017, dựa trên kết quả khớp lệnh mua/bán chứng khoán trên thị trường, kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu từ hoạt động môi giới và lưu ký chứng khoán.

Khi đến hạn thanh toán theo chu kỳ T+2, tiền từ tài khoản của nhà đầu tư sẽ được chuyển sang tài khoản của công ty chứng khoán Lúc này, công ty chứng khoán sẽ hạch toán tăng khoản tiền gửi ngân hàng mà họ thu được.

Hạch toán doanh thu cho các ngày trong tháng được thực hiện tương tự nhau Tuy nhiên, đối với hai ngày cuối tháng có giao dịch mua bán, doanh thu vẫn được ghi nhận như các ngày khác, nhưng số tiền thực nhận sẽ được hạch toán vào tháng sau, sau khi nhận được xác nhận từ ngân hàng.

3.3.4 Hoàn thiện về cách thức ghi nhận doanh thu đến từ nghiệp vụ tƣ vấn tài chính doanh nghiệp

Hạch toán doanh thu từ dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp cần thực hiện vào tài khoản 242 - Chi phí trả trước để giảm thiểu rủi ro cho công ty chứng khoán Các chi phí phát sinh sẽ làm tăng chi phí và giảm giá trị của chi phí trả trước, do thời gian thực hiện hợp đồng dài và giá trị hợp đồng lớn Để giảm thiểu rủi ro khi khách hàng hủy hợp đồng hoặc gặp khó khăn trong thanh toán, hợp đồng tư vấn luôn cần có một khoản doanh thu tạm ứng trước.

Khi thực hiện nghiệp vụ tư vấn niêm yết chứng khoán cho Tập đoàn Dệt May Việt Nam (Vinatex), việc ký kết hợp đồng với công ty chứng khoán sẽ phát sinh khoản doanh thu chưa thực hiện Để ghi nhận khoản doanh thu này, cần thực hiện hạch toán bút toán phù hợp.

Khi CTCK lập Giấy đề nghị tạm ứng và khách hàng thanh toán tiền tạm ứng qua ngân hàng, ghi:

Một số kiến nghị

3.4.1 Kiến nghị với Nhà nước

Nhà nước đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết nền kinh tế vĩ mô thông qua pháp luật và chính sách tài chính Để hỗ trợ các công ty chứng khoán hoạt động hiệu quả trong môi trường cạnh tranh gay gắt hiện nay, nhà nước cần tạo ra một môi trường vĩ mô ổn định Mục tiêu này đòi hỏi sự can thiệp và hỗ trợ từ phía nhà nước.

Thứ nhất, cải thiện môi trường pháp lý

Môi trường pháp lý thuận lợi là yếu tố quan trọng giúp các công ty phát triển Để thúc đẩy sự tham gia của các công ty chứng khoán vào thị trường, cần đơn giản hóa các thủ tục hành chính và giảm bớt những khó khăn mà họ gặp phải.

Thứ hai, tăng cường các chính sách hỗ trợ cho các CTCK

Nhà nước cần tối ưu hóa việc sử dụng các gói kích cầu nhằm phát triển nền kinh tế, tạo điều kiện thuận lợi cho các công ty chứng khoán (CTCK) phát triển cả trong nước và quốc tế Đồng thời, cần cải thiện các chính sách thuế và tài chính để CTCK có thể huy động tối đa nguồn lực từ thị trường.

Các chính sách thu hút nhà đầu tư nước ngoài cần được chú trọng hơn nữa Việc đề xuất gỡ bỏ các hạn chế về sở hữu của nhà đầu tư nước ngoài tại các công ty đại chúng sẽ tạo ra động lực mạnh mẽ cho thị trường, vì đây là vấn đề được nhiều nhà đầu tư quan tâm.

Thứ ba, cần tăng cường công tác kiểm tra, giám sát

Việc tăng cường kiểm tra và giám sát hoạt động của các công ty chứng khoán là cần thiết để đảm bảo sự ổn định của thị trường chứng khoán Qua việc kiểm tra thường xuyên, có thể kịp thời phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật như trốn thuế và kinh doanh bất hợp pháp, đồng thời đánh giá tính ổn định và bền vững của các công ty.

3.4.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính

Bộ Tài chính cần cải tiến các chính sách và chế độ kế toán để phù hợp với tình hình kinh tế hội nhập hiện nay, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho các công ty chứng khoán tham gia vào thị trường tài chính toàn cầu.

Thứ hai, khi ban hành các chính sách cũng nhƣ các chuẩn mực kế toán mới, Bộ

Bộ Tài chính cần thông báo kịp thời cho các công ty chứng khoán (CTCK) về các văn bản quy định mới để đảm bảo tính nhất quán trong việc áp dụng Đồng thời, Bộ cũng nên mở hòm thư để thu thập ý kiến từ các CTCK và nhà đầu tư (NĐT), nhằm đề xuất các chính sách phù hợp và hiệu quả dựa trên tình hình thực tế.

Bộ Tài chính cần tiếp tục triển khai các giải pháp hỗ trợ thị trường chứng khoán (TTCK), bao gồm việc phát triển sản phẩm quỹ mở và quỹ đóng, cùng với việc vận hành các sản phẩm chứng khoán phái sinh đang được nhà đầu tư quan tâm Kế hoạch hợp nhất hai sàn giao dịch chứng khoán sẽ tạo ra hiệu ứng tích cực, tăng quy mô thị trường và cải thiện cái nhìn của nhà đầu tư nước ngoài về TTCK Việt Nam.

Bộ Tài chính cần tổ chức thường xuyên các lớp đào tạo ngắn hạn cho kế toán tại các công ty chứng khoán, nhằm giúp họ cập nhật kịp thời những thay đổi về chính sách và chuẩn mực kế toán, hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách và báo cáo kế toán.

3.4.3 Kiến nghị với công ty

Ban lãnh đạo CTCP Chứng khoán Đầu tư Việt Nam cần nhận thức rằng kế toán là một công cụ quản lý quan trọng, góp phần vào sự phát triển bền vững của công ty Do đó, việc chú trọng vào công tác kế toán là điều cần thiết để nâng cao hiệu quả hoạt động và đảm bảo sự ổn định lâu dài cho doanh nghiệp.

Công tác kế toán trên máy tính mang lại sự chính xác và nhanh chóng, nhưng việc nhập liệu và tính toán cần được kiểm tra kỹ lưỡng để tránh sai sót Ngoài ra, việc sao chép dữ liệu hàng ngày và hàng tháng, cùng với việc in ấn sổ sách từ máy tính, là rất cần thiết để giảm thiểu nguy cơ mất dữ liệu do sự cố máy tính.

Công ty cần đầu tư vào cơ sở vật chất hiện đại để cải thiện điều kiện làm việc, từ đó nâng cao hiệu quả xử lý công việc Đồng thời, việc thường xuyên cập nhật và nâng cấp phần mềm kế toán là rất quan trọng, nhằm theo kịp những thay đổi trong hệ thống chế độ kế toán và giảm thiểu lỗi có thể gây sai lệch thông tin kế toán.

Tạo điều kiện tối ưu cho kế toán viên tham gia các khóa đào tạo về chính sách kế toán, thuế và chuyên môn nghiệp vụ, nhằm nâng cao hiệu quả công việc và phát triển nghề nghiệp.

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu, thu hút nhà đầu tư vào thị trường chứng khoán (TTCK) là yếu tố then chốt giúp doanh nghiệp huy động vốn hiệu quả, đảm bảo sự phát triển bền vững Sự phát triển của các công ty chứng khoán (CTCK) đóng vai trò trung gian, kết nối nhà đầu tư và ảnh hưởng lớn đến sự vận động của thị trường tài chính Do đó, công tác kế toán trở thành yếu tố quan trọng hỗ trợ ban lãnh đạo CTCK trong việc hoạch định các chính sách và chiến lược phát triển ngắn hạn và dài hạn cho công ty.

Ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Chứng khoán Đầu tư Việt Nam đã chú trọng hoàn thiện quy trình luân chuyển chứng từ, tổ chức hạch toán và lập báo cáo tài chính Đặc biệt, kế toán doanh thu được quan tâm nhiều, nhưng vẫn còn một số khâu và phần việc tồn tại hạn chế.

Tiêu đề	Kế Toán Doanh Thu Tại Công Ty Cổ Phần Chứng Khoán Đầu Tư Việt Nam
Tác giả	Hoàng Thị Thùy Dung
Người hướng dẫn	TS. Lê Thị Thu Hà
Trường học	Học viện Ngân hàng
Chuyên ngành	Kế toán – Kiểm toán
Thể loại	khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2018
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	100
Dung lượng	1,76 MB