Tổng quan về ngân sách nhà nước và thu ngân sách nhà nước
Tổng quan về ngân sách nhà nước
1.1.1 Lịch sử hình thành ngân sách nhà nước
Trong lịch sử, những cuộc chinh phạt giữa các bộ tộc đã dẫn đến sự hình thành của Nhà nước, một tầng lớp cai trị trong xã hội Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu, Nhà nước đã áp đặt chế độ thuế khóa, buộc toàn dân phải cống nạp Nhiều loại thuế, như thuế ruộng, thuế thân và thuế tạp dịch, đã gây ra sự bất công lớn, đè nặng lên dân nghèo, điều này vẫn được phản ánh trong các tác phẩm văn học ngày nay.
Quỹ tiền tệ của Nhà nước được hình thành từ các khoản thu thuế, ban đầu được sử dụng để nuôi dưỡng viên chức và binh lính Hiện nay, phạm vi sử dụng quỹ này đã được mở rộng, với việc Nhà nước chi tiêu cho các khoản phúc lợi và phát triển kinh tế.
Trước khi chủ nghĩa tư bản xuất hiện, Nhà nước không có văn bản tài chính tổng quát cho tất cả các khoản thu, chi Mỗi khoản chi thường được bảo đảm bằng một hoặc một số khoản thu cụ thể và thể hiện trong bảng dự toán riêng, thậm chí có khoản chi không cần dự toán Quyền thu, chi hoàn toàn thuộc về người đứng đầu Nhà nước, không chịu sự kiểm soát nào từ xã hội.
Sự xuất hiện của chủ nghĩa tư bản đã tạo ra nền tảng cho sự hình thành và phát triển một hệ thống tài chính hoàn chỉnh, đặc biệt là ngân sách nhà nước (NSNN) Giai cấp tư sản đã lãnh đạo quần chúng đấu tranh chống lại các luật lệ tài chính bất hợp lý của Nhà nước phong kiến, yêu cầu sự hỗ trợ tài chính từ Nhà nước, cải cách hệ thống thuế và thiết lập sự giám sát xã hội đối với các khoản thu chi của Nhà nước Kết quả của cuộc đấu tranh này là sự xóa bỏ độc quyền chi tiêu của người đứng đầu Nhà nước, hình thành một NSNN theo tiêu chuẩn công khai và được lập cho từng giai đoạn nhất định, tạo nên một hệ thống NSNN tương đối hoàn chỉnh như hiện nay.
1.1.2 Khái niệm và bản chất của NSNN
- NSNN là dự toán thu - chi bằng tiền của Nhà nước trong một khoảng thời gian nhất định (thường là một năm).
NSNN là kế hoạch tài chính cơ bản của quốc gia, bao gồm kế hoạch thu và chi Kế hoạch này được lập theo phương pháp cân đối, đảm bảo rằng tổng thu phải đủ để chi, và chi không được vượt quá tổng thu.
Theo Luật ngân sách nhà nước Việt Nam, ngân sách nhà nước (NSNN) bao gồm tất cả các khoản thu và chi mà Nhà nước quyết định và thực hiện trong một năm Mục đích của NSNN là đảm bảo thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước.
Năm ngân sách, hay còn gọi là năm tài chính, là giai đoạn mà dự toán thu - chi tài chính đã được Quốc hội phê chuẩn có hiệu lực Thời hạn của năm ngân sách thường là một năm dương lịch, nhưng thời điểm bắt đầu và kết thúc có sự khác biệt giữa các quốc gia Đa số các nước như Pháp, Bỉ, Hà Lan, Trung Quốc, và Philippines có năm ngân sách trùng với năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 Trong khi đó, một số quốc gia như Anh, Nhật, Canada, và Singapore bắt đầu năm ngân sách vào ngày 1/4 năm trước và kết thúc vào ngày 31/3 năm sau Các nước như Ý, Na Uy, và Đài Loan có năm ngân sách bắt đầu từ ngày 1/7 năm trước và kết thúc vào ngày 30/6 năm sau, trong khi Mỹ có năm ngân sách bắt đầu từ ngày 1/10 năm trước và kết thúc vào ngày 30/9 năm sau.
Quy định năm ngân sách là một quyết định chủ quan của Nhà nước, nhưng nó cũng chịu ảnh hưởng từ nhiều yếu tố khác nhau Hai yếu tố cơ bản tác động đến ý định này là
Nền kinh tế có những đặc điểm hoạt động quan trọng liên quan đến nguồn thu ngân sách Nhà nước, bao gồm chế độ kế toán và thống kê, cùng với tính thời vụ của sản xuất nông nghiệp Những yếu tố này ảnh hưởng trực tiếp đến khả năng dự báo và quản lý ngân sách, đồng thời phản ánh sự biến động trong các hoạt động kinh tế, đặc biệt là trong lĩnh vực nông nghiệp Việc hiểu rõ các đặc điểm này giúp nâng cao hiệu quả quản lý nguồn thu và đảm bảo sự ổn định tài chính cho ngân sách Nhà nước.
Cơ quan lập pháp, cụ thể là Quốc Hội, có vai trò quan trọng trong việc phê chuẩn ngân sách nhà nước (NSNN) thông qua các kỳ họp Năm ngân sách tại Việt Nam bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm, điều này phù hợp với lịch trình tổ chức các kỳ họp của Quốc Hội.
NSNN là hệ thống các mối quan hệ kinh tế giữa Nhà nước và xã hội, hình thành trong quá trình Nhà nước huy động và sử dụng nguồn tài chính Hệ thống này nhằm đảm bảo thực hiện các chức năng thiết yếu của Nhà nước.
Các quan hệ kinh tế này bao gồm:
- Quan hệ kinh tế giữa NSNN với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh.
- Quan hệ kinh tế giữa NSNN với các đơn vị hành chính sự nghiệp.
- Quan hệ kinh tế giữa NSNN với các tầng lớp dân cư.
- Quan hệ kinh tế giữa NSNN và thị trường tài chính.
- Quan hệ kinh tế giữa NSNN với hoạt động tài chính đối ngoại.
Ngân sách nhà nước đóng vai trò quan trọng trong việc huy động nguồn tài chính để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của nhà nước Đây là một chức năng lịch sử không thể thiếu trong mọi cơ chế và thời đại Bản chất kinh tế của ngân sách nhà nước xác định vai trò này, khi mà hoạt động của nhà nước trong các lĩnh vực chính trị, kinh tế và xã hội luôn cần các nguồn tài chính để phục vụ cho những mục đích cụ thể Do đó, các nhu cầu chi tiêu của nhà nước cần được đảm bảo từ nguồn thu, bao gồm thuế và các khoản thu khác.
Toán tài chính Đại học Kinh tế…
Việc huy động nguồn thu vào tay nhà nước để đảm bảo các yêu cầu chi tiêu cần thiết phải chú ý đến ba vấn đề:
Mức động viên tài chính từ thuế và các khoản thu khác vào ngân sách nhà nước cần phải hợp lý Việc áp dụng mức động viên quá cao hoặc quá thấp đều có thể gây ra tác động tiêu cực đến xã hội.
Tỉ lệ động viên vào ngân sách nhà nước so với tổng sản phẩm quốc nội (GDP) cần được điều chỉnh hợp lý để phù hợp với tốc độ tăng trưởng kinh tế, đồng thời tạo điều kiện cho các đơn vị cơ sở tích tụ vốn phục vụ cho việc tái sản xuất mở rộng.
+ Các công cụ kinh tế được sử dụng tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và thực hiện các khoản chi tiêu của ngân sách nhà nước.
- Là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế - xã hội của nhà nước.
Ngân sách nhà nước là một công cụ tài chính quan trọng trong quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế - xã hội, với vai trò rộng lớn tương đương với chức năng của nhà nước trong mọi lĩnh vực Cơ chế thị trường đòi hỏi sự điều chỉnh vĩ mô từ phía nhà nước, và để thực hiện điều này thành công, cần có nguồn tài chính đảm bảo thông qua việc sử dụng hiệu quả ngân sách nhà nước Vai trò của ngân sách trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế - xã hội có thể được thể hiện rõ ràng trong các lĩnh vực kinh tế, xã hội và thị trường.
Tổng quan về thu ngân sách nhà nước
1.2.1 Khái niệm và đặc điểm thu ngân sách nhà nước
Thu ngân sách nhà nước là quá trình mà Nhà nước sử dụng quyền lực công để tập trung tài sản xã hội, hình thành quỹ ngân sách nhà nước nhằm phục vụ cho chi tiêu của Nhà nước Quá trình này gắn liền với quyền lực chính trị và các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước, do đó mang tính bắt buộc và cưỡng chế Nhà nước đại diện cho nhân dân và sở hữu toàn bộ tài sản quốc gia, tài nguyên đất nước cùng các cơ sở kinh tế Các nguồn lực được tập trung vào quỹ ngân sách nhà nước thông qua nhiều hình thức khác nhau, phù hợp với từng ngành, lĩnh vực và nhu cầu tài chính của Nhà nước.
Thu NSNN là yếu tố quan trọng để duy trì quyền lực chính trị và thực hiện chức năng của nhà nước Tất cả các khoản thu của nhà nước đều được quy định bởi chính sách và pháp luật Thu NSNN chỉ bao gồm các khoản tiền mà nhà nước huy động vào ngân sách mà không cần hoàn trả trực tiếp cho người nộp.
Ngân sách Nhà nước (NSNN) luôn gắn liền với quyền lực chính trị và các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước Quyền lực và chức năng của Nhà nước là những yếu tố quyết định trực tiếp đến mức thu, nội dung và cơ cấu thu của NSNN.
Các hoạt động thu ngân sách nhà nước (NSNN) được thực hiện dựa trên các luật lệ, pháp lệnh thuế và quy trình do Nhà nước quy định, tạo thành yêu cầu bắt buộc nhằm đảm bảo sức mạnh tài chính của Nhà nước Việc tổ chức thu NSNN có vai trò quan trọng trong việc quản lý và điều hành đất nước Hiểu rõ bản chất của thu NSNN giúp đề ra biện pháp quản lý hiệu quả và xác định mức động viên hợp lý, từ đó đảm bảo mối quan hệ lợi ích công bằng giữa Nhà nước và các chủ thể trong xã hội Điều này là nền tảng để thực hiện thu đúng, thu đủ và thống nhất cho NSNN.
Nguồn tài chính chủ yếu cho ngân sách nhà nước (NSNN) đến từ giá trị sản phẩm thặng dư của xã hội Quá trình này chủ yếu diễn ra thông qua việc phân phối lại, trong đó thuế đóng vai trò là hình thức thu phổ biến.
Thị trường tài chính gắn liền với quy mô và trình độ phát triển của nền kinh tế, cùng với sự biến động của các giá trị như giá cả, thu nhập và lãi suất Kết quả từ hoạt động kinh tế và các yếu tố giá trị khác là cơ sở quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến quá trình phát triển kinh tế và sự thay đổi của các phạm trù giá trị liên quan.
- Thu ngân sách nhà nước được thực hiện theo nguyên tắc hoàn trả không trực tiếp là chủ yếu.
1.2.2 Nội dung thu ngân sách nhà nước
Thu NSNN bao gồm các khoản thu sau:
Các tổ chức và cá nhân phải nộp thuế theo quy định của các luật thuế hiện hành Đồng thời, lệ phí cũng được nộp bởi các tổ chức và cá nhân theo quy định của pháp luật.
- Phí thu từ các hoạt động dịch vụ do cơ quan nhà nước thực hiện trường hợp được khoản chi phí hoạt động thì được khấu trừ.
Phí thu từ các hoạt động dịch vụ của đơn vị sự nghiệp công lập và doanh nghiệp nhà nước sẽ được tính sau khi trừ đi phần được trích lại để bù đắp chi phí theo quy định của pháp luật.
Các khoản nộp NSNN từ hoạt động kinh tế của Nhà nước gồm:
- Huy động đóng góp từ các cơ quan, tổ chức cá nhân theo quy định của pháp luật.
Thu từ bán tài sản nhà nước, bao gồm cả doanh thu từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và chuyển mục đích sử dụng đất, được quản lý bởi các cơ quan, đơn vị và tổ chức của nhà nước.
- Tiền sử dụng đất, tiền cho thuế đất, thuế mặt nước, tiền sử dụng khu vực biển, tiền cho thuê và tiền bán nhà ở thuộc sở hữu nhà nước.
- Thu từ tài sản được xác lập quyền sở hữu của Nhà nước, thu cấp quyền khai thác khoáng sản, thu cấp quyền khai thác tài nguyên nước.
- Tiền thu từ xử phạt vi phạm hành chính, phạt, tịch thu khác theo quy định của pháp luật.
- Các khoản đóng góp tự nguyện của các tổ chức, cá nhân trong khác theo quy định của pháp luật.
- Các khoản đóng góp tự nguyện của tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước.
Các khoản viện trợ không hoàn lại từ chính phủ các nước, tổ chức và cá nhân quốc tế dành cho Nhà nước và Chính phủ Việt Nam, cũng như các cơ quan nhà nước địa phương, đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ phát triển kinh tế và xã hội Những nguồn viện trợ này không chỉ giúp cải thiện cơ sở hạ tầng mà còn nâng cao chất lượng dịch vụ công, góp phần vào sự phát triển bền vững của đất nước.
- Thu từ quỹ dự trữ tài chính.
- Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật.
1.2.3 Vai trò của thu ngân sách nhà nước
- Thu NSNN bảo đảm nguồn vốn để thực hiện các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước, các kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của Nhà nước
NSNN là quỹ tiền tệ quan trọng nhất của Nhà nước, phục vụ cho các nhu cầu kinh tế, văn hóa, giáo dục, y tế, xã hội, hành chính, an ninh và quốc phòng Huy động nguồn tài chính để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu này là chức năng chính của thu ngân sách, xuất phát từ sự cần thiết khách quan của việc hình thành nhà nước và vai trò quản lý kinh tế - xã hội của nó.
Các nguồn tài chính có thể được huy động từ cả trong nước và nước ngoài, từ mọi lĩnh vực và thành phần kinh tế dưới nhiều hình thức khác nhau Các khoản thu ngân sách nhà nước chủ yếu đến từ khu vực sản xuất kinh doanh dịch vụ thông qua thuế Để tăng thu ngân sách nhà nước bền vững, cần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế và sản phẩm quốc dân Mức huy động tài chính từ các chủ thể trong nền kinh tế cần được xác định hợp lý, không quá cao hoặc quá thấp, nhằm phù hợp với khả năng đóng góp tài chính của các thành phần kinh tế.
Ngoài việc thu ngân sách nhà nước, chính phủ cũng cần phải thực hiện các khoản vay để bù đắp cho sự thiếu hụt nếu nguồn thu không đủ để đáp ứng các chi tiêu cần thiết.
Xuất phát từ vai trò này, việc tăng thu NSNN là rất cần thiết, được xem là một nhiệm vụ hàng đầu của hoạt động tài chính vĩ mô.
Các khoản thu của ngân sách nhà nước (NSNN) chủ yếu đến từ khu vực sản xuất và kinh doanh dịch vụ thông qua các loại thuế Do đó, để tăng nguồn thu bền vững cho NSNN trong dài hạn, cần phải gia tăng sản phẩm quốc dân và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế.
Thông qua thu ngân sách nhà nước (NSNN), Nhà nước quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế - xã hội, nhằm hạn chế khuyết tật của thị trường, phát huy những mặt tích cực và nâng cao hiệu quả hoạt động của nền kinh tế.
Cơ cấu thu ngân sách nhà nước
Cơ cấu thu ngân sách thể hiện mối quan hệ tỷ lệ giữa các khoản thu trong tổng thu ngân sách nhằm thực hiện chức năng của Nhà nước Khi xem thu ngân sách nhà nước (NSNN) như một tổng thể, cơ cấu thu NSNN chính là các bộ phận cấu thành tổng thể đó Mối quan hệ giữa các bộ phận được thể hiện qua phương thức phân chia các khoản thu ngân sách, đồng thời xác định tỷ trọng của từng bộ phận trong tổng thu NSNN.
Các khoản thu ngân sách nhà nước (NSNN) phản ánh các hoạt động kinh tế đa dạng và có tác động khác nhau đến nền kinh tế cũng như đời sống xã hội Mỗi nguồn thu ngân sách đều có nguồn gốc, tính chất và ảnh hưởng riêng biệt Do đó, các khoản thu NSNN có thể được phân loại thành nhiều loại khác nhau.
Các khoản thu ngân sách được phân chia theo nguồn hình thành bao gồm thu từ sản xuất kinh doanh trong nước, thu từ xuất nhập khẩu, thu viện trợ không hoàn lại, và thu từ đóng góp đầu tư hạ tầng Cấu trúc này giúp phân tích mức độ vững chắc và chủ động của ngân sách quốc gia Nếu thu nội địa chiếm tỷ trọng lớn, mức độ chủ động trong thu ngân sách sẽ cao, ngược lại, nếu thu nội địa thấp, sự chủ động sẽ giảm Để đảm bảo sự bền vững cho ngân sách nhà nước, thu nội địa cần đóng vai trò chủ đạo và chiếm tỷ trọng cao trong tổng thu ngân sách.
Theo nội dung kinh tế, nguồn thu ngân sách nhà nước (NSNN) bao gồm các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí, tiền cho thuê đất và mặt nước, cùng với tiền bán và cho thuê nhà thuộc sở hữu Nhà nước Ngoài ra, NSNN còn thu từ hoạt động kinh tế và sự nghiệp của Nhà nước, viện trợ không hoàn lại, các khoản thu phạt và tịch thu, cũng như huy động đầu tư cho việc xây dựng cơ sở hạ tầng.
Theo khu vực kinh tế, nguồn thu ngân sách nhà nước (NSNN) bao gồm: thu từ các doanh nghiệp Nhà nước ở cả trung ương và địa phương, thu từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, và thu từ khu vực công thương nghiệp không thuộc Nhà nước như doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh cá thể và cá nhân.
Việc phân loại và quản lý các khoản thu ngân sách nhà nước (NSNN) được thực hiện thông qua hệ thống mục lục NSNN Hệ thống này tổng hợp các khoản thu ngân sách một cách khoa học và có hệ thống, phản ánh đầy đủ và chi tiết về các nguồn thu, ngành nghề, lĩnh vực phát sinh khoản thu theo thời gian và cấp ngân sách, trên từng địa bàn.
1.3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến cơ cấu thu ngân sách nhà nước
Mối quan hệ giữa các bộ phận trong cơ cấu thu ngân sách nhà nước (NSNN) và quy mô thu NSNN của mỗi nền kinh tế bị ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố khách quan và chủ quan Những yếu tố này không chỉ tác động đến cơ cấu thu ngân sách mà còn quyết định đến tính bền vững của nguồn thu NSNN.
1.3.3.1 Các nhân tố khách quan a Quy mô và tốc độ tăng trưởng kinh tế Đây là nhân tố quan trọng nhất tác động đến quy mô cũng như cơ cấu thu NSNN Tăng trưởng kinh tế là nhân tố quyết định đến thu NSNN trong từng thời kỳ và là cơ sở để tạo nguồn thu cho ngân sách Khi quy mô nền kinh tế càng lớn với mức độ tăng trưởng càng cao thì việc huy động thu nhập từ các khu vực kinh tế trong xã hội sẽ tốt hơn, do vậy số thu NSNN càng lớn và có tiền đề để tăng trưởng số thu một cách bền vững
Tốc độ tăng trưởng kinh tế được đo bằng tỷ lệ phần trăm và phản ánh sự gia tăng giá trị của nền kinh tế theo thời gian Nó cho phép so sánh sự phát triển qua các giai đoạn khác nhau Một tốc độ tăng trưởng ổn định và dài hạn, cùng với việc sử dụng hiệu quả các yếu tố đầu vào, đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao khả năng cạnh tranh và khả năng chống chịu của nền kinh tế trước các cú sốc bên ngoài Khi nền kinh tế phát triển, khả năng tích lũy, tiết kiệm, đầu tư và tiêu dùng tăng lên, dẫn đến nguồn thu ngân sách nhà nước cao hơn, từ đó tạo điều kiện cho sự tăng trưởng bền vững của ngân sách.
Mức độ phát triển kinh tế có thể được đánh giá qua GDP và GDP bình quân đầu người, phản ánh khả năng tăng trưởng và phát triển của nền kinh tế Một quốc gia với GDP cao và ổn định có thể thiết lập cơ cấu thu ngân sách hợp lý, từ đó huy động nguồn thu lớn, ổn định và bền vững cho ngân sách nhà nước Ngược lại, nền kinh tế lạc hậu với giá trị sản xuất, đầu tư, tiết kiệm và tích lũy thấp sẽ chỉ có khả năng huy động nguồn thu ngân sách ở mức hợp lý, không thể vượt quá khả năng của nền kinh tế.
Các quốc gia có GDP và GDP bình quân đầu người tương đương thường có cơ cấu thu ngân sách nhà nước tương đồng, đặc biệt là trong cơ cấu thu nội địa, thuế gián thu và thuế trực thu Các quốc gia phát triển thường có tỷ trọng thu nội địa và thuế trực thu cao hơn đáng kể so với các quốc gia đang phát triển hoặc chậm phát triển.
Cơ cấu nền kinh tế ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn thu và tính bền vững của ngân sách nhà nước (NSNN) Việc phân tích cơ cấu kinh tế theo ngành, lĩnh vực và khu vực là yếu tố quan trọng để đánh giá tính hợp lý của cơ cấu thu NSNN Sự đóng góp của các khu vực kinh tế nhà nước, ngoài nhà nước và có vốn đầu tư nước ngoài trong GDP sẽ tác động lớn đến tỷ trọng thu NSNN Các khu vực kinh tế hoạt động hiệu quả và có đóng góp cao trong GDP thường sẽ có tỷ trọng đóng góp lớn hơn trong cơ cấu thu NSNN.
Cơ cấu kinh tế theo ngành ảnh hưởng lớn đến cơ cấu thu ngân sách, đặc biệt là thu nội địa trong tổng thu ngân sách nhà nước Trong bối cảnh công nghiệp hóa và hiện đại hóa, tỷ trọng cao từ các lĩnh vực công nghiệp và dịch vụ trong GDP sẽ tạo ra nguồn thu ngân sách bền vững Ngược lại, tỷ trọng cao của ngành sản xuất nông nghiệp trong GDP sẽ giảm khả năng thu ngân sách, do thu nhập từ khu vực này hạn chế và đặc điểm sản xuất phân tán gây khó khăn cho công tác tổ chức, quản lý thu ngân sách.
Các nguồn lực kinh tế cơ bản bao gồm vốn, con người, khoa học kỹ thuật và tài nguyên thiên nhiên Những nguồn lực này là nền tảng để xác định và huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước Mỗi quốc gia với cơ cấu nguồn lực kinh tế khác nhau cần xây dựng cơ cấu thu ngân sách phù hợp với đặc điểm và cấu trúc nguồn lực của mình.
Vốn là yếu tố thiết yếu trong sản xuất kinh doanh, ảnh hưởng trực tiếp đến tăng trưởng kinh tế Ở các quốc gia theo mô hình tăng trưởng chiều rộng, vốn có vai trò quan trọng trong việc nâng cao thu ngân sách nhà nước (NSNN) Do nguồn vốn đầu tư có hạn, các Chính phủ cần chú trọng huy động và phân bổ vốn xã hội một cách hợp lý để tối ưu hóa hiệu quả phát triển các khu vực kinh tế Việc chuyển dịch cơ cấu vốn đầu tư sẽ tác động trực tiếp đến hoạt động của các khu vực này; khi vốn được phân bổ cho những lĩnh vực hiệu quả và có lợi nhuận cao, quy mô thu NSNN sẽ tăng và cơ cấu thu sẽ trở nên bền vững hơn.
Thực trạng thu ngân sách nhà nước của Việt Nam giai đoạn 2010 – 2020
Quy mô và tốc độ tăng thu ngân sách nhà nước của Việt Nam giai đoạn 2010 – 2020
Kể từ khi bắt đầu công cuộc đổi mới, Việt Nam đã tích cực cải cách khung pháp luật về tài chính công và thu ngân sách nhà nước Trong 10 năm qua, nhiều giải pháp đã được thực hiện nhằm hoàn thiện chính sách thu ngân sách, nâng cao hiệu quả quản lý thu và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế Quá trình cải cách này đã đóng góp quan trọng vào việc củng cố nguồn lực cho ngân sách nhà nước.
Trong thời gian gần đây, hoạt động thu ngân sách nhà nước đã có những chuyển biến tích cực, với kết quả thu liên tục tăng qua các năm Điều này thể hiện rõ nỗ lực và hiệu quả ngày càng cao của công tác thu ngân sách.
Từ năm 2010 đến 2020, hai loại thuế mới đã được ban hành, bao gồm thuế bảo vệ môi trường theo Luật thuế bảo vệ môi trường 57/2010/QH12 và thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thay thế cho thuế nhà, đất theo Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.
Trong suốt 10 năm qua, các chính sách thuế, phí và lệ phí đã được sửa đổi và hoàn thiện, như Thông tư 153/2011/TT-BTC và Nghị định 126/2020/NĐ-CP, nhằm động viên hợp lý nguồn lực cho ngân sách nhà nước Những cải cách này không chỉ hướng tới sự bền vững mà còn tạo ra nguồn lực quan trọng để thúc đẩy phát triển kinh tế, đảm bảo an sinh xã hội và giải quyết vấn đề việc làm.
Biểu đồ 2.1 Quy mô thu NSNN so với GDP của Việt Nam 2010 – 2020 Đơn vị: Tổng thu NSNN, GDP (tỷ đồng)
Quy mô thu NSNN/GDP (%)
Tính toán từ số liệu của Tổng cục thống kê
Tính chung giai đoạn 2010-2020, về cơ bản tổng thu ngân sách đã từng bước hoàn thiện và đạt những thành công nhất định
Trong giai đoạn 2011 - 2020, tỷ lệ huy động vào ngân sách nhà nước (NSNN) bình quân đạt khoảng 24,5% GDP Cụ thể, giai đoạn 2011 - 2015, tỷ lệ này đạt khoảng 24% GDP, đúng với mục tiêu kế hoạch 23 - 24% GDP Đến giai đoạn 2016 - 2020, tỷ lệ huy động đã tăng lên 25,3% GDP, vượt mục tiêu kế hoạch 23,5% GDP.
- Tổng thu từ thuế, phí và lệ phí đạt bình quân 20,7% GDP trong giai đoạn 2011 -
2015 (mục tiêu kế hoạch là 22 - 23% GDP); 20,8% GDP trong giai đoạn 2016 - 2020 (mục tiêu kế hoạch là 21% GDP)
Trong giai đoạn 2016-2020, quy mô ngân sách nhà nước đạt khoảng 6,9 triệu tỷ đồng, gấp 1,65 lần so với giai đoạn 2011-2015 Sự gia tăng thu ngân sách phản ánh sự phát triển nhanh chóng của nền sản xuất xã hội và cải cách chính sách thu ngân sách Điều này chứng tỏ tình hình kinh tế Việt Nam đang trên đà phát triển mạnh mẽ.
Năm 2020, do tác động của đại dịch Covid-19, quy mô thu ngân sách nhà nước (NSNN) giảm mạnh, với tỷ lệ huy động từ thuế và phí chỉ đạt 19,1% GDP, thấp hơn nhiều so với mức trên 21% GDP trong các năm 2016-2019.
2.1.2 Tốc độ tăng thu NSNN
Biểu đồ 2.2 Quy mô thu NSNN và tốc độ tăng thu NSNN Việt Nam giai đoạn
Nguồn: Tổng cục thống kê
Từ năm 2010 đến 2018, tổng thu ngân sách nhà nước ghi nhận xu hướng tăng trưởng ổn định, với mức tăng trung bình khoảng 9.8% mỗi năm Năm cao điểm về tổng thu ngân sách đạt được là năm
2018 là 1.431.662 tỷ đồng và mức thấp nhất vào năm 2010 là 599.974 tỷ đồng
Những điểm nổi bật của tổng thu ngân sách nhà nước trong giai đoạn 2010 - 2020 như sau:
Năm 2011 đánh dấu sự thay đổi trong công tác điều hành của Chính phủ với việc ban hành và triển khai Nghị quyết 11 ngay từ đầu năm, dẫn đến kết quả thu ngân sách vượt kế hoạch Đây cũng là năm đầu thực hiện Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội 5 năm 2011-2015, tạo điều kiện cho tình hình chính trị ổn định và kinh tế-xã hội có những thuận lợi trong quá trình phục hồi sau tác động của lạm phát cao và suy thoái kinh tế toàn cầu.
Từ năm 2012 đến 2014, thu Ngân sách Nhà nước chỉ tăng trưởng trung bình 6,7%/năm, với mức tăng thấp nhất vào năm 2012 là 1,8% Nguyên nhân chính dẫn đến sự chậm lại này là do Chính phủ đã điều chỉnh chính sách thuế bằng cách miễn, giảm và giãn thời hạn nộp thuế cho các sắc thuế quan trọng như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập khẩu và thuế sử dụng đất nông nghiệp Những biện pháp này nhằm hỗ trợ doanh nghiệp và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, đồng thời tập trung vào mục tiêu kiềm chế lạm phát và ổn định kinh tế vĩ mô, cho thấy sự cải thiện dần dần qua từng quý.
Năm 2015, Việt Nam ghi nhận một bước ngoặt quan trọng trong hội nhập kinh tế quốc tế khi hoàn tất đàm phán nhiều hiệp định thương mại tự do thế hệ mới Kinh tế Việt Nam đạt tốc độ tăng trưởng 6,68%, cao nhất kể từ năm 2008, dẫn đến tổng thu ngân sách nhà nước tăng mạnh 16,3%, đạt 1.020.589 tỷ đồng.
+ 2016 - 2018, tổng thu ngân sách nhà nước tăng đều, giữ ở mức khoảng trên 10% Năm 2019 do dịch Covid bùng phát mức tăng tổng thu giảm nhẹ khoảng 2% so với năm 2018
Năm 2020 là năm duy nhất ghi nhận mức giảm thu ngân sách trong giai đoạn 2010-2020, với tổng thu giảm gần 3% Tuy nhiên, nhờ vào dư địa tài khóa tích lũy từ việc cơ cấu ngân sách trong giai đoạn 2016-2019, Việt Nam vẫn có đủ nguồn ngân sách để triển khai các giải pháp hỗ trợ doanh nghiệp và người dân gặp khó khăn do đại dịch Covid-19 cũng như các nhiệm vụ cấp bách khác Thành công này cho thấy sự hiệu quả trong chỉ đạo khôi phục kinh tế và phòng chống dịch bệnh, đồng thời thể hiện quyết tâm của toàn bộ hệ thống chính trị và Chính phủ trong bối cảnh kinh tế toàn cầu bị ảnh hưởng nặng nề.
Thực trạng thu NSNN theo cơ cấu thu NSNN theo nguồn hình thành ở Việt Nam
Cơ cấu thu NSNN theo nguồn hình thành ở Việt Nam bao gồm 4 nguồn thu lớn:
Thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh nội địa, thu từ dầu thô, thu từ hoạt động xuất nhập khẩu và thu viện trợ không hoàn lại là những nguồn thu quan trọng, đóng góp vào sự phát triển kinh tế.
Trong các nguồn thu ngân sách, thu nội địa là quan trọng nhất vì nó liên quan trực tiếp đến tăng trưởng kinh tế Thu từ xuất nhập khẩu phụ thuộc vào hoạt động thương mại, giá cả thị trường thế giới, tỷ giá và quá trình cắt giảm thuế quan theo cam kết hội nhập Thu từ dầu thô lại bị ảnh hưởng bởi biến động giá dầu, tỷ giá và sản lượng khai thác hàng năm Cuối cùng, thu viện trợ chỉ chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng thu ngân sách nhà nước.
Bảng 2.1 Quyết toán thu NSNN giai đoạn 2010 - 2020 Đơn vị: tỷ đồng
I Thu nội địa từ sản xuất, kinh doanh (không kể thu từ dầu thô)
1 Thu từ doanh nghiệp nhà nước
2 Thu từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài 64.915 82.546 123.80
3 Thu từ khu vực sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ngoài quốc doanh 70.023 92.086 112.19
4 Thuế thu nhập cá nhân 26.276 44.959 47.844 65.235 94.364 115.150
5 Thuế bảo vệ môi trường 22.632 12.676 12.087 43.142 47.050 60.631
6 Các loại phí, lệ phí 10.021 11.816 16.090 49.187 69.940 69.932
7 Các khoản thu về nhà, đất 55.849 54.236 55.563 123.793 180.779 212.970
- Thuế sử dụng đất nông nghiệp 56 69 61 60 27 6
- Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 1.361 1.193 1.463 1.418 1.874 2.067
- Thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 2.889 6.140 7.937 20.624 28.437 36.538
- Thu tiền sử dụng đất 49.368 45.167 44.202 99.619 147.815 172.987
- Thu tiền cho thuê và tiền bán nhà ở thuộc sở hữu nhà nước
8 Thu từ hoạt động xổ số kiến thiết (từ năm 2017) x x x x 29.440 36.926
9 Thu tiền cấp quyền khai thác khoảng sản 5.489 6.026
11 Thu quỹ đất công ích, hoa lợi công sản tại xã 2.203 2.548 2.459 2.524 1.712 1.595
12 Thu hồi vốn, thu cổ tức, lợi nhuận, lợi nhuận sau thuế, chênh lệch thu, chi của
II Thu từ dầu thô 69.179 140.10
2 40.186 66.048 34.598 III Thu cân đối ngân sách nhà nước từ hoạt động xuất nhập khẩu
1 Tổng số thu từ hoạt động xuất nhập khẩu 271.027 314.323 314.463
- Thuế giá trị gia tăng hàng hoá nhập khẩu thu cân đối ngân sách
- Thuế xuất khẩu, nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu, bảo vệ môi trường hàng nhập khẩu
IV Thu viện trợ (không hoàn lại) 11.868 10.267 11.050 8.378 7.780 4.808
Theo dữ liệu từ Bộ Tài chính, việc quyết toán ngân sách nhà nước (NSNN) các năm đã được công khai trên cổng thông tin điện tử Thông tin chi tiết về quyết toán ngân sách năm 2016 và các năm trước có thể được tìm thấy tại các liên kết sau: https://ckns.mof.gov.vn/SitePages/nsnn-qt-thu2016.aspx và https://ckns.mof.gov.vn/SitePages/nsnn-qt-thulv.aspx.
Trong giai đoạn 2010 - 2020, nguồn thu từ nội địa trong sản xuất và kinh doanh luôn chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng thu ngân sách nhà nước, tiếp theo là thu từ hoạt động xuất nhập khẩu Ngoài ra, các khoản thu từ đất, đặc biệt là tiền sử dụng đất, cũng đóng góp một tỷ trọng đáng kể vào ngân sách.
Biểu đồ 2.3 Cơ cấu thu NSNN theo nguồn hình thành
Nguồn: Quyết toán NSNN các năm, Bộ Tài chính
Cơ cấu thu ngân sách nhà nước (NSNN) đang chuyển dịch theo hướng bền vững hơn, với việc tăng tỷ trọng nguồn thu nội địa, trong khi nguồn thu từ tài nguyên khoáng sản, đặc biệt là dầu thô, và thu từ hoạt động xuất - nhập khẩu đang giảm dần Điều này cho thấy sự chuyển mình trong việc phát triển nguồn thu nội địa, không bao gồm thu từ dầu thô.
Tỷ trọng thu nội địa trong tổng thu ngân sách nhà nước (NSNN) đã tăng đáng kể, từ 67,63% trong giai đoạn 2011 - 2015 lên 88,31% trong giai đoạn 2016 - 2020 Năm 2015, tỷ trọng thu nội địa (không bao gồm thu từ dầu thô) đạt 75,1%, vượt mục tiêu 70%, và đến năm 2019, tỷ trọng này đã tăng lên hơn 82%, trong khi mục tiêu 2020 là trên 80% Sự gia tăng này chủ yếu nhờ vào doanh thu từ khu vực sản xuất - kinh doanh, với tỷ trọng thu từ khu vực này chiếm khoảng 76% tổng thu nội địa Doanh thu từ doanh nghiệp nhà nước chiếm 34,5%, trong khi doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và doanh nghiệp ngoài quốc doanh lần lượt chiếm 21,1% và 21% Năm 2020, thu nội địa đạt 1.293.728 tỷ đồng, gấp 3,3 lần so với năm 2010 Doanh thu từ hoạt động sản xuất - kinh doanh nội địa hiện là nguồn thu chính và có tốc độ tăng trưởng nhanh nhất trong NSNN, nhờ vào các ưu đãi thuế đã tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, qua đó đóng góp tích cực cho ngân sách.
Thu từ dầu thô bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế tài nguyên, nhưng tỷ trọng thu từ dầu thô đã giảm xuống còn khoảng 3,81% tổng thu ngân sách nhà nước trong giai đoạn 2016 - 2020, so với mức trung bình 13,38% của giai đoạn 2011 - 2015 Sự giảm sút này chủ yếu do giá dầu thô thấp và nỗ lực giảm phụ thuộc vào tài nguyên thiên nhiên trong cơ cấu kinh tế Một phần dầu thô khai thác được sử dụng cho ngành hóa dầu trong nước, trong khi các nguồn thu khác từ thuế, phí và lệ phí đã có sự mở rộng đáng kể.
Thu cân đối từ hoạt động xuất - nhập khẩu là nguồn thu lớn thứ hai trong cơ cấu thu ngân sách nhà nước (NSNN), tuy nhiên tỷ trọng của nó đã giảm từ 20,1% trong giai đoạn 2006 - 2010 xuống còn 17,7% trong giai đoạn 2011 - 2015 và 14,3% trong giai đoạn 2016 - 2020 Nguyên nhân cho sự giảm này là do Việt Nam tăng cường hội nhập kinh tế quốc tế và thực hiện cắt giảm thuế quan theo các cam kết thương mại Dù tỷ trọng giảm, giá trị thu từ hoạt động XNK vẫn tăng, với số thu năm 2019 đạt 214.239 tỷ đồng, gấp 1,99 lần so với năm 2012 (107.404 tỷ đồng).
Trong những năm gần đây, thu từ viện trợ không hoàn lại đã giảm cả về tỷ trọng và giá trị, từ 2,02% trong giai đoạn 2006 - 2010 xuống 1,37% trong giai đoạn 2011 - 2015 và chỉ còn 0,53% trong giai đoạn 2016 - 2020 Năm 2011, khoản thu viện trợ đạt 12.103 tỷ đồng, chiếm 1,68%, là mức cao nhất trong giai đoạn 2010 - 2020 Tuy nhiên, đến năm 2020, khoản thu này chỉ còn 4.825 tỷ đồng, chiếm 0,32% tổng thu ngân sách nhà nước Nguyên nhân chính là từ năm 2010, Việt Nam đã trở thành quốc gia có mức thu nhập trung bình, dẫn đến nguồn vốn ODA giảm dần.
Tình hình thu NSNN thực tế so với dự toán
Bảng 2.2 So sánh thu NSNN thực tế với dự toán giai đoạn 2010 - 2020
Năm Tổng thu dự toán
% thực hiện so với dự toán
Nguồn: Cổng công khai NSNN - Bộ tài Chính https://ckns.mof.gov.vn/SitePages/khaithacdulieu.aspx
Trong những năm qua, hoạt động thu ngân sách nhà nước đã đạt được nhiều thành công, với nguồn thu thường xuyên vượt dự toán, góp phần tạo ra sự ổn định cho ngân sách Năm 2010 là năm ghi nhận tổng thu ngân sách thực hiện hiệu quả nhất.
2011 với % thực hiện so với dự toán lần lượt là 130 và 121% Riêng năm 2012, và
Năm 2020, chỉ tiêu thu ngân sách không đạt dự toán do ảnh hưởng của dịch Covid-19 và các quy định gia hạn thời gian nộp thuế được ban hành nhằm hỗ trợ doanh nghiệp và người dân vượt qua khó khăn.
Trong giai đoạn 2010-2020, thu ngân sách Nhà nước thực tế luôn cao hơn dự toán trung bình 12,1%, với năm 2013 là năm có dự toán gần nhất, chỉ chênh lệch 1,5% Nguồn thu chủ yếu đến từ nhà, đất, tiền sử dụng đất, thuế xuất nhập khẩu và các khoản thu khác Thành công này phản ánh sự đúng đắn trong chính sách của Bộ Tài chính, bao gồm quản lý thu, cải cách thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, và quyết liệt xử lý nợ đọng thuế Một số ngành cũng được hưởng lợi từ chính sách tài khóa và tiền tệ nới lỏng, góp phần tăng thu cho ngân sách Nhà nước.
Tình trạng thu ngân sách nhà nước trong những năm qua cho thấy một số nguồn thu, như tiền cho thuê và tiền bán nhà ở thuộc sở hữu nhà nước, đã vượt quá dự toán ban đầu từ 2 đến 4 lần trong giai đoạn 2015 - 2019 Điều này nhấn mạnh sự cần thiết phải cải thiện công tác dự báo thu ngân sách nhà nước, đảm bảo tính chính xác và phù hợp với thực tế hơn.
Đánh giá thực trạng
Cơ cấu thu ngân sách nhà nước đang chuyển dịch theo hướng bền vững hơn, với tỷ trọng thu nội địa tăng cao Cụ thể, tỷ trọng thu nội địa (không kể thu từ dầu thô) trong tổng thu ngân sách nhà nước đã tăng từ 59,5% trong giai đoạn 2006 - 2010 lên 68,7% trong giai đoạn 2011 - 2015 và đạt 81,6% trong giai đoạn 2016 - 2020 Đến năm 2020, tỷ trọng thu nội địa (không tính thu từ dầu thô) trong tổng thu ngân sách nhà nước đạt khoảng 85,6%, so với 75,6% vào năm 2015, cho thấy sự giảm dần phụ thuộc vào nguồn thu từ tài nguyên khoáng sản và nhập khẩu.
Cơ cấu thu theo sắc thuế đã có sự chuyển dịch tích cực, phù hợp với hệ thống thuế hiện đại và thông lệ quốc tế Tỷ trọng thu từ dầu thô trong giai đoạn 2016 đã cho thấy sự thay đổi đáng kể.
Năm 2020, tỷ lệ thu ngân sách nhà nước (NSNN) giảm xuống dưới 4%, thấp hơn nhiều so với mức trung bình 12,7% trong giai đoạn 2011 - 2015 và khoảng 20% của giai đoạn 2006 - 2010 Trong khi đó, thu từ các sắc thuế liên quan đến sản xuất - kinh doanh và tiêu dùng trong nước như thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập cá nhân (TNCN), thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế bảo vệ môi trường (BVMT) đã được củng cố và ngày càng chiếm tỷ trọng cao hơn trong cơ cấu thu NSNN.
Công tác quản lý thuế đã được cải thiện đáng kể, tạo điều kiện thuận lợi và giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế và cơ quan thuế Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 đã trải qua ba lần sửa đổi vào các năm 2012, 2014 và 2016, nhằm đơn giản hóa quy trình thủ tục thuế và giảm tần suất kê khai Quản lý thuế đã chuyển sang chế độ tự khai, tự nộp, nhấn mạnh trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế, đồng thời áp dụng quản lý rủi ro và công nghệ thông tin Chính sách khuyến khích sử dụng hóa đơn điện tử cũng đã được triển khai, giúp doanh nghiệp giảm rủi ro trong quản lý hóa đơn, tiết kiệm chi phí và hạn chế gian lận liên quan đến hóa đơn.
Tốc độ và quy mô thu ngân sách nhà nước (NSNN) của Việt Nam đã có xu hướng tăng qua các năm, với quy mô thu NSNN giai đoạn 2016 – 2020 tăng khoảng 1,65 lần so với giai đoạn 2011 – 2015 Trung bình, tốc độ tăng thu ngân sách trong giai đoạn 2010 – 2020 đạt 10,75% mỗi năm.
- Về quy mô thu NSNN
Quy mô ngân sách nhà nước (NSNN) của Việt Nam đã được củng cố trong 10 năm qua, nhưng tính bền vững trong trung và dài hạn dự báo sẽ gặp nhiều khó khăn Thu NSNN gần đây chủ yếu dựa vào các khoản thu từ vốn và các khoản thu một lần, không tái tạo, dẫn đến quy mô thu NSNN thấp hơn đáng kể so với 5 năm trước Việc sửa đổi, bổ sung các luật thuế nhằm tăng cường sự bền vững của quy mô và cơ cấu động viên NSNN vẫn chưa thực hiện được theo lộ trình, gặp nhiều rào cản và khó khăn.
2020, đại dịch Covid-19 tiềm ẩn nhiều nguy cơ ảnh hưởng tiêu cực đến khả năng động viên nguồn lực cho NSNN.
Mặc dù quy mô thu ngân sách của Việt Nam liên tục tăng trưởng, nhưng vẫn chưa đủ để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của ngân sách nhà nước, dẫn đến tình trạng thâm hụt ngân sách kéo dài từ các giai đoạn trước và chưa có sự cải thiện đáng kể trong giai đoạn 2010-2020.
Quy mô thu ngân sách cao có thể làm giảm tiết kiệm và vốn đầu tư của khu vực tư nhân, đồng thời tạo ra gánh nặng thuế, dẫn đến gia tăng hành vi gian lận và trốn thuế Những vấn đề như nợ đọng và thất thu thuế vẫn còn phổ biến, với các hành vi gian lận ngày càng tinh vi và khó phát hiện, gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước và ảnh hưởng tiêu cực đến tăng trưởng kinh tế.
Mặc dù quy mô thu ngân sách nhà nước (NSNN) của chính quyền địa phương ở Việt Nam khá cao, nhưng khả năng chủ động huy động nguồn thu của họ vẫn bị hạn chế Các sắc thuế được phân chia 100% cho ngân sách địa phương có hiệu suất thu thuế không cao Hơn nữa, chính quyền địa phương gặp khó khăn trong việc tăng nguồn thu ngoài các chính sách thuế do trung ương quy định.
Tốc độ tăng thu ngân sách nhà nước (NSNN) đã có sự gia tăng qua các năm, nhưng không đồng đều và có xu hướng chậm lại từ năm 2018 Cụ thể, năm 2017, thu ngân sách tăng hơn 14% so với năm 2016, nhưng đến năm 2018 chỉ tăng 10,67% Năm 2019, mức tăng tiếp tục giảm xuống còn 8,52% so với năm 2018, và đặc biệt năm 2020 ghi nhận sự giảm 2,77% so với năm 2019.
Cơ cấu thu nội địa của ngân sách nhà nước (NSNN) hiện chưa bền vững và chưa phù hợp với xu hướng quốc tế, dẫn đến hiệu quả thu hạn chế Đồng thời, chưa có động lực đủ mạnh để hỗ trợ sự phát triển của khu vực tư nhân Hiện nay, nguồn thu từ doanh nghiệp nhà nước vẫn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu NSNN, trong khi nguồn thu từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và doanh nghiệp ngoài quốc doanh còn thấp.
Công tác thu ngân sách đang gặp nhiều khó khăn do nhiều doanh nghiệp đối mặt với vấn đề tài chính và vốn sản xuất, trong khi kinh tế biên mậu không ổn định Hệ thống giao thông kết nối chưa đồng bộ và dịch vụ hạ tầng phục vụ du lịch chưa đáp ứng yêu cầu, dẫn đến ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động sản xuất, kinh doanh và làm giảm số nộp ngân sách nhà nước Chính sách quản lý hàng hóa xuất - nhập khẩu và kiểm soát chặt chẽ tại cửa khẩu phụ với Trung Quốc đã làm giảm lượng giao dịch thương mại, ảnh hưởng đến hoạt động xuất - nhập khẩu và giảm thu phí sử dụng công trình hạ tầng Bên cạnh đó, tình hình dịch Covid-19 vẫn diễn biến phức tạp, tiếp tục tác động tiêu cực đến sản xuất, kinh doanh của các doanh nghiệp, dẫn đến giảm thu ngân sách nhà nước tại khu vực doanh nghiệp đầu tư nước ngoài.
- Thu ngân sách thực tế qua các năm luôn cao hơn dự toán thu Ngân sách Nhà nước
Công tác dự báo thu ngân sách nhà nước hiện chưa phản ánh đúng thực tế, do một số địa phương có thể cố tình đưa ra dự báo thấp hơn so với thu thực tế hàng năm Điều này nhằm tạo ra khoản thưởng vượt thu từ ngân sách trung ương.
Đề xuất giải pháp tăng thu ngân sách nhà nước
Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm
Nguồn thu là yếu tố quan trọng quyết định ngân sách nhà nước, vì không có nguồn thu thì ngân sách sẽ không tồn tại Do đó, cần tăng cường kiểm tra và kiểm soát các nguồn thu Công tác thanh tra cần được thực hiện hiệu quả, tùy thuộc vào từng đối tượng cụ thể, với các phương pháp thanh tra đa dạng như thanh tra theo kế hoạch, thanh tra theo điểm, thanh tra từng vụ việc, thanh tra thường xuyên và thanh tra đột xuất.
Xây dựng cơ sở dữ liệu thông tin người nộp thuế đầy đủ và kịp thời trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh là rất quan trọng Dữ liệu này sẽ giúp lập kế hoạch và lựa chọn đối tượng cho các hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế hiệu quả.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, cần tăng cường giám sát, thanh tra và kiểm tra kê khai thuế của người nộp thuế Đặc biệt, chú trọng vào việc kiểm tra chấp hành chính sách thuế của doanh nghiệp, tập trung đối chiếu tờ khai thuế, doanh thu, chi phí, và giá mua bán trên hóa đơn Điều này nhằm xác định chính xác số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước.
Cần tập trung thanh tra và kiểm tra các doanh nghiệp có dấu hiệu kê khai âm thuế liên tục, doanh nghiệp báo lỗ nhưng vẫn mở rộng đầu tư, doanh nghiệp có doanh số lớn nhưng thuế phát sinh ít, doanh nghiệp có khả năng tài chính nhưng nợ thuế kéo dài, và doanh nghiệp quy mô lớn nhưng nộp thuế thấp Đồng thời, cần thanh tra các doanh nghiệp hoạt động liên kết có dấu hiệu chuyển giá, cũng như các lĩnh vực thương mại, khai thác khoáng sản và xuất nhập khẩu để chống thất thu ngân sách, ổn định giá cả thị trường và kiềm chế lạm phát Xử lý nghiêm các vi phạm phát hiện qua thanh tra, kiểm tra.
Để nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra trong ngành thuế, cần tăng cường đội ngũ cán bộ kiểm tra, thanh tra Cụ thể, bố trí từ 20% đến 25% tổng số cán bộ ngành thuế cho công tác này Đồng thời, cần chú trọng đào tạo, bồi dưỡng và nâng cao kỹ năng, chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ công chức tham gia vào hoạt động thanh tra, kiểm tra.
Cơ quan thuế các cấp đang tăng cường giám sát kê khai thuế, đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ tài chính đúng hạn để giảm thiểu nợ đọng thuế Để đạt được hiệu quả cao, cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế, cơ quan kiểm toán nhà nước và công an trong việc điều tra các đối tượng có nguy cơ vi phạm Cơ quan kiểm toán nhà nước cũng cần tăng cường kiểm toán tuân thủ về thuế, hỗ trợ cơ quan thuế trong việc phòng, chống gian lận thuế, đồng thời phối hợp với ngân hàng và kho bạc để phát hiện các giao dịch bất thường, từ đó làm cơ sở cho việc thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp.
Để hỗ trợ người nộp thuế, cần thường xuyên theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh và thông tin liên quan Việc kịp thời tháo gỡ khó khăn, vướng mắc sẽ giúp người nộp thuế ổn định hoạt động kinh doanh và hoàn thành nghĩa vụ thuế một cách hiệu quả.
Phân loại nợ thuế và khuyến khích người nộp thuế tự giác thanh toán nợ là rất quan trọng để hạn chế tình trạng nợ thuế kéo dài Cần xử lý nghiêm các trường hợp cố tình trốn thuế, đặc biệt là những cá nhân hoặc doanh nghiệp có khả năng tài chính nhưng vẫn để nợ thuế kéo dài.
Cơ quan thuế, phối hợp với các ngành chức năng liên quan, đang tư vấn cho chính quyền các cấp về việc thu hồi nợ thuế và áp dụng các biện pháp cần thiết nhằm đạt hiệu quả cao trong công tác thu nợ thuế.
Nâng cao chất lượng công tác lập dự toán thu ngân sách nhà nước
Lập dự toán là bước đầu tiên trong quản lý ngân sách, quyết định chất lượng của toàn bộ quy trình này Với vai trò quan trọng, lập dự toán không chỉ đảm bảo tính ổn định và an toàn cho ngân sách mà còn nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.
Công tác phân tích và dự báo thu là nhiệm vụ trọng tâm của ngành thuế, cần được chú trọng và thực hiện thường xuyên Việc ứng dụng công nghệ phân tích hiện đại qua các mô hình kinh tế lượng và phát triển phần mềm thống kê chuyên dụng sẽ tự động hoá quy trình xử lý và phân tích dữ liệu Hệ thống Trung tâm CSDL tại cơ quan thuế cần được hiện đại hoá, đảm bảo thuận tiện cho việc truy cập và khai thác dữ liệu thống kê, đồng thời tuân thủ nguyên tắc bảo mật Tổ chức công tác tin học thống kê cần được kiện toàn với đủ năng lực và cơ sở vật chất để phục vụ hiệu quả cho việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin quản lý thuế Cuối cùng, xây dựng mạng lưới cộng tác viên cung cấp dữ liệu với chế độ đãi ngộ hợp lý sẽ nâng cao chất lượng công tác lập dự toán.
Cần nghiên cứu để bổ sung chỉ tiêu tổng thu chi ngân sách thực sau khi loại trừ lạm phát hàng năm nhằm đánh giá kết quả công tác ngân sách Việc này giúp xác định nguồn lực tài chính thực sự từ ngân sách, đáp ứng cho chi tiêu hàng năm của Chính phủ, đặc biệt là cho chi đầu tư phát triển, do giá cả cơ sở hạ tầng và máy móc thiết bị thường tăng lên do lạm phát.
Hàng năm, công tác lập và giao dự toán thu ngân sách nhà nước (NSNN) cần đảm bảo bao quát tất cả các nguồn thu Cần rà soát và quản lý chặt chẽ các nguồn thu mới phát sinh, bao gồm doanh nghiệp mới thành lập và hộ kinh doanh mới, đặc biệt là những doanh nghiệp có rủi ro cao như dịch vụ, khách sạn, nhà hàng, karaoke, và bất động sản Đồng thời, cần theo dõi các doanh nghiệp hết thời gian ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp để quản lý thuế kịp thời theo quy định Việc theo dõi tiến độ thu ngân sách cũng rất quan trọng, yêu cầu đánh giá và phân tích cụ thể theo từng địa bàn, khu vực và sắc thuế, từ đó có phương án chỉ đạo và điều hành thu kịp thời.
Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế
Công tác tuyên truyền và hỗ trợ đối tượng nộp thuế hiện nay vẫn chưa đạt hiệu quả cao, chủ yếu chỉ dừng lại ở việc phổ biến các quy định mới mà chưa đi sâu vào thực tiễn Phương thức tuyên truyền còn đơn điệu, thiếu tính liên tục và hình thức, đồng thời chưa ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại Đội ngũ cán bộ làm công tác này còn thiếu và yếu, dẫn đến việc người dân và doanh nghiệp chưa có nhận thức đầy đủ về nghĩa vụ nộp thuế.
Do vậy thời gian đến cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, muốn vậy cần làm tốt các nội dung sau:
Tổ chức một đội ngũ tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế trực thuộc chi cục thuế tỉnh nhằm tăng cường công tác phổ biến Luật thuế đến các tổ chức và cá nhân Đội ngũ này sẽ cung cấp hỗ trợ cho người nộp thuế trong việc giải quyết mọi vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện các quy định của Luật thuế.
- Chú trọng việc xây dựng nội dung tuyên truyền, biên tập các tài liệu tuyên truyền phong phú, đa dạng, dễ hiểu.
Để nâng cao hiệu quả tuyên truyền và hỗ trợ đối tượng nộp thuế, cần đa dạng hóa hình thức truyền thông như sử dụng phương tiện thông tin đại chúng với nội dung phong phú, xây dựng phim tài liệu, tổ chức tiểu phẩm và các cuộc thi tìm hiểu về chính sách thuế Bên cạnh đó, việc sử dụng công cụ trực quan như tranh cổ động, pano, áp phích cũng rất quan trọng Nội dung về chính sách thuế và thủ tục hành chính nên được thiết kế dưới dạng tờ rơi, sổ tay phát miễn phí tại cơ quan thuế và các trung tâm công cộng Hơn nữa, việc gửi thư điện tử thông báo chính sách thuế mới trực tiếp đến các doanh nghiệp đã đăng ký kê khai qua mạng sẽ giúp họ cập nhật thông tin kịp thời và nhanh chóng.
Chúng tôi thường xuyên tổ chức các khóa tập huấn và bồi dưỡng về chuẩn mực kế toán, hệ thống kế toán và chế độ kế toán cho doanh nghiệp Đồng thời, chúng tôi cung cấp thông tin kịp thời về chính sách và chế độ thuế để doanh nghiệp có thể tuân thủ Để hỗ trợ tốt hơn, chúng tôi đã thiết lập đường dây điện thoại nóng nhằm hướng dẫn và giải thích những vướng mắc cho người nộp thuế.
Để đảm bảo tính minh bạch trong quy trình thuế, cần dựa vào ý kiến đóng góp của người nộp thuế và thiết lập biện pháp theo dõi nhằm phát hiện các hành vi lợi dụng thủ tục thuế Những hành vi nhũng nhiễu, gây phiền hà cho tổ chức và cá nhân nộp thuế, cũng như việc tự ý đặt ra các thủ tục thuế trái quy định, cần phải được xử lý nghiêm minh.
Tổ chức đối thoại định kỳ với doanh nghiệp và hiệp hội doanh nghiệp là cần thiết để nâng cao chất lượng giao tiếp Đồng thời, cần cải thiện quy trình tổ chức hội nghị đối thoại với người nộp thuế, từ khâu tuyên truyền, phổ biến thông tin đến việc tổ chức hội nghị và giải đáp các vướng mắc trong và sau hội nghị.
Đẩy mạnh cải cách hành chính trong quản lý thu NSNN
Đẩy mạnh cải cách hành chính là ưu tiên hàng đầu, tập trung vào việc rà soát và cắt giảm thủ tục hành chính trong lĩnh vực tài chính, đặc biệt là thuế và hải quan Mục tiêu là nâng cao sự tiện lợi và hiệu quả trong giải quyết các thủ tục này, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của sản xuất và kinh doanh.
Triển khai các giải pháp nhằm cải thiện môi trường sản xuất kinh doanh, thu hút đầu tư và phát triển doanh nghiệp Khuyến khích khởi nghiệp, phục vụ tốt hơn nhu cầu của người dân và doanh nghiệp, đồng thời nâng cao năng lực cạnh tranh của tỉnh.
Rà soát và cập nhật các chính sách ưu đãi, hỗ trợ đầu tư tại tỉnh để nâng cao sức hấp dẫn cho nhà đầu tư Đề xuất giải pháp cải cách thủ tục hành chính nhằm cải thiện môi trường đầu tư và hỗ trợ doanh nghiệp Triển khai kịp thời các chỉ đạo và giải pháp về cơ chế, chính sách nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, tạo điều kiện cho sự phát triển sản xuất kinh doanh, tăng trưởng kinh tế và đóng góp vào ngân sách nhà nước.
Chuyển đổi số và cải cách thủ tục hành chính hiệu quả không chỉ giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho họ trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước.
3.5 Nâng cao năng lực, phẩm chất đội ngũ cán bộ, công chức trong việc xử lý các vấn đề liên quan đến chống thất thu thuế
Để nâng cao hiệu quả công tác thuế, cần chú trọng đến chất lượng đội ngũ cán bộ thuế, vì một trong những nguyên nhân chính dẫn đến thất thu thuế là do cán bộ chưa đủ năng lực và trình độ quản lý Họ cần được trang bị kiến thức vững vàng về luật pháp, đặc biệt là các luật thuế, cũng như kỹ năng quản lý hành chính, kế toán, tin học và lý luận chính trị Việc cải thiện năng lực của cán bộ thuế sẽ giúp họ hướng dẫn và hỗ trợ các cơ sở, hộ sản xuất kinh doanh thực hiện tốt nghĩa vụ với ngân sách nhà nước.
Xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức có năng lực và trình độ cao trong lĩnh vực tài chính, thuế, hải quan, quản lý thị trường, thanh tra và kiểm tra là rất quan trọng Đội ngũ này cần phải có phẩm chất đạo đức tốt để đảm bảo hiệu quả trong công tác quản lý và giám sát.