Quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định tại công ty tnhh t l c auditing

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH T.L.C AUDITING GVHD: THS NGUYỄN THỊ CHÂU LONG SVTH: ĐÀO THỊ THÙY TRINH SKL010233 Tp Hồ Chí Minh, tháng 5/2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TPHCM KHOA KINH TẾ -oo - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH T.L.C AUDITING GVHD: ThS Nguyễn Thị Châu Long SVTH: Đào Thị Thùy Trinh MSSV: 19125237 Lớp: 191252A Khóa: 2019 Hệ: Đại học quy Thành phố Hồ Chí Minh, tháng năm 2023 BM KẾ TỐN TÀI CHÍNH - KHOA KINH TẾ - ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HCM BIÊN BẢN CHẤM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP DÀNH CHO GVHD Sinh viên thực hiện: Đào Thị Thùy Trinh MSSV: 19125237 Tên KLTN: Quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định công ty TNHH T.L.C Auditing Tiêu chí đánh giá Thái độ Cấu trúc Yếu Trung Bình Khá Giỏi 0-0.5 0.50-0.65 0.65-0.8 0.8-1.0 Rất liên lạc với Thỉnh thoảng liên Thường xuyên liên Rất thường xuyên GV để duyệt lạc với GV để duyệt lạc với GV để duyệt liên lạc với GV để bài duyệt 0-0.5 0.50-0.65 0.65-0.8 0.8-1.0 Xác định không mục tiêu nghiên cứu, vấn đề nghiên cứu Các đề mục tổ chức khơng hợp lý Khơng có liên kết chương Chưa xác định rõ mục tiêu nghiên cứu, vấn đề nghiên cứu Các đề mục tổ chức chưa hợp lý Thiếu Xác định mục tiêu nghiên cứu, vấn đề nghiên cứu Các đề mục tổ chức hợp lý Có liên kết chương Xác định rõ ràng mục tiêu nghiên cứu, vấn đề nghiên cứu Các đề mục tổ chức hợp lý Có liên kết chặt chẽ chương Điểm liên kết chương Nội dung Trích dẫn tài liệu tham khảo 0-3.0 3.0-3.9 3.9-4.8 4.8-6.0 Nội dung chương khơng có liên kết Những vấn đề cần nghiên cứu, mục tiêu nghiên cứu, nội dung không phù hợp với tên đề tài Các phân tích cịn lan man, chưa chi tiết Tất phân tích nhận định khơng có sở Nhiều ý phân tích thiếu mạch lạc, mâu thuẫn Nội dung chương thiếu liên kết Những vấn đề cần nghiên cứu, mục tiêu nghiên cứu, nội dung chưa phù hợp hoàn toàn vào tên đề tài Các phân tích cịn lan man, chưa chi tiết Có nhiều phân tích nhận định khơng có sở Nội dung chương có liên kết Những vấn đề cần nghiên cứu, mục tiêu nghiên cứu, nội dung phù hợp với tên đề tài, phân tích sơ sài, chưa chi tiết, chưa tập trung giải toàn vấn đề nghiên cứu Một số phân tích, nhận định thiếu sở Nội dung chương có liên kết Những vấn đề cần nghiên cứu, mục tiêu nghiên cứu, nội dung phù hợp với tên đề tài Phân tích chi tiết, tập trung giải vấn đề nghiên cứu Các phân tích nhận định có sở 0-0.5 0.50-0.65 0.65-0.8 0.8-1.0 Có tài liệu tham khảo Khơng có trích dẫn lý thuyết (khái niệm) nêu đề tài Có nhiều bảng biểu chưa Tài liệu tham khảo không phong phú Khơng có trích dẫn lý thuyết (khái niệm) nêu đề tài Có nhiều bảng biểu Tài liệu tham khảo phong phú Có số lý thuyết (khái niệm) chưa trích dẫn Có số bảng biểu chưa Tài liệu tham khảo phong phú Có trích dẫn đầy đủ lý thuyết (khái niệm) nêu đề tài Các bảng biểu đặt tên, đánh số đặt tên, đánh số chưa đặt tên, đặt tên, đánh số đầy đủ, ghi ghi nguồn đánh số ghi ghi nguồn đầy đủ nguồn đầy đủ (trừ nguồn bảng biểu tác giả tự phân tích, tính tốn) Câu văn từ ngữ 0-0.5 0.50-0.65 0.65-0.8 0.8-1.0 Triển khai ý thiếu rõ ràng, mâu thuẫn lộn xộn Rất nhiều lỗi sử dụng từ ngữ (chưa phù hợp với hoàn cảnh) Câu văn thiếu mạch lạc, nhiều lỗi tả Triển khai ý thiếu rõ ràng lộn xộn Nhiều lỗi sử dụng từ ngữ (chưa phù hợp với hoàn cảnh) Câu văn thiếu mạch lạc, nhiều lỗi tả Triển khai ý thiếu rõ ràng Có số lỗi sử dụng từ ngữ (chưa phù hợp với hồn cảnh) Câu văn thiếu mạch lạc, có số lỗi tả Triển khai ý rõ ràng, liền mạch Sử dụng từ ngữ phù hợp với hoàn cảnh Câu văn mạch lạc, khơng có lỗi tả Tổng điểm: Kết luận:  Cho SV bảo vệ trước hội đồng  Không cho SV bảo vệ trước hội đồng Ngày tháng năm 2023 Giảng viên chấm KLTN Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Châu Long LỜI CẢM ƠN Trong chặng đường vừa qua, khoảng thời gian không ngắn để em học tập, tham gia học động trải nghiệm công việc Để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp em nhận giúp đỡ nhiều từ nhà trường, thầy cô mơn anh chị kiểm tốn viên cơng ty thực tập Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn đến nhà trường toàn thể quý thầy cô Khoa kinh tế - Trường ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật TP Hồ Chí Minh ln quan tâm dạy cho chúng em kiến thức quý báu suốt thời gian học tập trường, tạo tảng vững để em tự tin bước thực tế tìm hiểu thực hành tốt Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô Nguyễn Thị Châu Long - Giảng viên hướng dẫn, người đồng hành, hỗ trợ định hướng cho em q trình thực hồn thành khóa luận kế hoạch Tiếp theo, em xin cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH T.L.C Auditing anh chị Phịng kiểm tốn tiếp nhận, tạo điều kiện cho em làm việc môi trường thực tế giúp em có nhìn tổng quan cơng việc trợ lý kiểm tốn thực tế Trong thời gian thực tập hồn thiện khóa luận tốt nghiệp cơng ty em biết bước thực kiểm toán, tham gia vào số quy trình giúp thân hiểu rõ chất nghiệp vụ, trau dồi kỹ cần thiết Mặc dù cố gắng hạn chế thời gian kinh nghiệm nên khóa luận tốt nghiệp khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo, đóng góp ý kiến từ thầy anh chị công ty để báo cáo đạt kết tốt Cuối cùng, em xin kính chúc quý thầy cơ, anh chị có sức khỏe thật tốt thành cơng cơng việc Em xin chân thành cảm ơn! TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2023 Sinh viên Đào Thị Thùy Trinh i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Châu Long DANH SÁCH TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nội dung BCTC Báo cáo tài BĐS Bất động sản BTC Bộ tài CĐKT Cân đối kế toán CMKiT Chuẩn mực kiểm tốn CPKH Chi phí khấu hao CTKTM Chương trình kiểm tốn mẫu GTCL Giá trị cịn lại GTGT Giá trị gia tăng 10 KSNB Kiểm soát nội 11 KTV Kiểm toán viên 12 TK Tài khoản 13 TNCN Thu nhập cá nhân 14 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 15 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 16 TSCĐ Tài sản cố định 17 TT Thông tư 18 VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 19 VAS Chuẩn mực kế toán việt nam 20 VSA Chuẩn mực kiểm toán việt nam 21 XDCBDD Xây dựng dở dang ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Châu Long DANH SÁCH BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Khung thời gian khấu hao theo thông tư 45 23 Bảng 2.2: Mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐ 30 Bảng 3.1: Tổng hợp kết xác lập mức trọng yếu (ABC) 71 Bảng 3.2: Khung thời gian trích khấu hao tài sản cố định (ABC) 74 Bảng 3.3: Tổng hợp kết xác lập mức trọng yếu (XYZ) 81 Bảng 3.4: Phân tích biến động số dư TSCĐ năm 2022 (XYZ) 82 Bảng 3.5: Khung thời gian trích khấu hao tài sản cố định (XYZ) 83 Bảng 3.6: Tổng hợp kết xác lập mức trọng yếu (IJK) 88 Bảng 3.7: Phân tích biến động số dư TSCĐ năm 2022 (IJK) 89 Bảng 3.8: Khung thời gian trích khấu hao tài sản cố định (IJK) 89 Bảng 3.9: Tổng hợp TSCĐ hữu hình mua năm 2022 (IJK) 91 Bảng 3.10: Phân loại CPKH vào CP theo phận (IJK) 91 Bảng 3.11: So sánh khấu hao TSCĐ hữu hình (IJK) 92 Bảng 3.12: So sánh khấu hao TSCĐ vơ hình (IJK) 92 Bảng 3.13: So sánh kết kiểm toán ABC, XYZ IJK 94 iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Châu Long DANH SÁCH SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý công ty TLCA Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy kiểm tốn cơng ty TLCA Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ tài sản cố định 24 Sơ đồ 2.2: Hạch toán biến động tài sản cố định 26 Sơ đồ 2.3: Hạch toán tăng/giảm tài sản cố định thuê tài sản 27 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán khấu hao tài sản cố định 28 iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Châu Long DANH SÁCH HÌNH ẢNH Hình 1.1: Chu trình kiểm tốn theo cơng ty TLCA 12 Hình 2.1: Câu hỏi kiểm soát nội tài sản cố định hữu hình 32 Hình 3.1: Chu trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ 42 Hình 3.2: Phân tích biến động số dư TSCĐ hữu hình (ABC) 73 Hình 3.3: Kiểm tra, đối chiếu sổ sách đầu kỳ, cuối kỳ (ABC) 75 Hình 3.4: Đọc lướt sổ kiểm tra nghiệp vụ bất thường 76 Hình 3.5: Tổng hợp TSCĐ mua năm 2022 (ABC) 77 Hình 3.6: Phân loại CPKH vào chi phí theo phận (ABC) 78 Hình 3.7: Kiểm tra thơng tin tài (ABC) 79 Hình 3.8: Thuyết minh TSCĐ sau kiểm toán (ABC) 80 Hình 3.9: Kết kiểm tra, đối chiếu sổ sách đầu kỳ, cuối kỳ (XYZ) 83 Hình 3.10: Kết đối chiếu bảng CĐPS sổ chi tiết (XYZ) 84 Hình 3.11: Kiểm tra mẫu TSCĐ phát sinh năm 2022 (XYZ) 84 Hình 3.12: Kiểm tra nghiệp vụ XDCBDD sửa chữa TSCĐ (XYZ) 85 Hình 3.13: Phân loại CPKH vào CP theo phận (XYZ) 86 Hình 3.14: Thuyết minh TSCĐ sau kiểm tốn (XYZ) 87 Hình 3.15: Kiểm tra, đối chiếu sổ sách đầu kỳ, cuối kỳ (IJK) 90 Hình 3.16: Thuyết minh TSCĐ sau kiểm toán (IJK) 93 v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Châu Long Phụ lục 08: Bộ chứng từ mua TSCĐ HĨA ĐƠN GTGT 118 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Châu Long HỢP ĐỒNG MUA (1) 119 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Châu Long HỢP ĐỒNG MUA (2) 120 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Châu Long HỢP ĐỒNG MUA (3) 121 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Châu Long Phụ lục 09: Bảng tính lại khấu hao TSCĐ năm 2022 ABC 122 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Châu Long 123 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Châu Long C PHỤ LỤC ÁP DỤNG CHO CƠNG TY XYZ Phụ lục 10: Mẫu A510-1_Phân tích sơ BCTC 124 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Châu Long 125 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Châu Long Phụ lục 11: Mẫu A510-2 _ Phân tích sơ BCTC Phụ lục 12: Biên kiểm kê TSCĐ năm 2022 126 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Châu Long Phụ lục 13: Bảng tính lại khấu hao TSCĐ năm 2022 XYZ 127 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Châu Long D PHỤ LỤC ÁP DỤNG CHO CÔNG TY IJK Phụ lục 14: Mẫu A510-1_Phân tích sơ BCTC 128 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Châu Long Phụ lục 15: Mẫu A510-2 _ Phân tích sơ BCTC 129 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Châu Long Phụ lục 16: Biên kiểm kê TSCĐ năm 2022 130 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Châu Long Phụ lục 17: Bảng tính lại khấu hao TSCĐ năm 2022 IJK 131