Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp nghiên cứu đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ở hà nội hiện nay

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA LUẬT - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP: NGHIÊN CỨU ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở HÀ NỘI HIỆN NAY Người thực : Chảo Ông Lai Mã sinh viên : 20A4060125 Khóa học : 2017-2021 Lớp : K20LKTA Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thị Mai Dung Hà Nội, tháng 05 năm 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014128289691000000 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan khóa luận cơng trình nghiên cứu riêng tôi, thực Các số liệu, kết nghiên cứu nêu khóa luận trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ KHĨA LUẬN Lai Chảo Ơng Lai ii LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến giảng viên – TS Nguyễn Thị Mai Dung, người trực tiếp hướng dẫn em q trình nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp: Nghiên cứu doanh nghiệp nhỏ vừa Hà Nội nay” em nhận nhiều giúp đỡ nhiều thầy, tổ chức Nhờ có bảo hướng dẫn tận tình TS Nguyễn Thị Mai Dung, em nhận hạn chế q trình hồn thành khóa luận tốt nghiệp để kịp thời sửa chữa nhằm hồn thiện khóa luận tốt nghiệp cách tốt Em xin chân thành cảm ơn thầy, cô Khoa Luật, Học viện Ngân Hàng tận tình dạy cho em kiến thức bổ ích cho em thời gian học tập trường Vốn kiến thức không giúp em làm tảng cho trình nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp mà cịn hành trang quý báu cho em đường tương lai tới Có câu nói rằng: “Khơng có đơn độc đỉnh thành công”, bước cánh cổng đại học thành công lớn thân em, chìa khóa để em mở cánh cửa tương lai tới, có lẽ em khơng thể làm điều đó, năm tháng học tập mái trường Học viện Ngân hàng, năm tháng tươi đẹp thời sinh viên, ngày đến trường, tiết học thầy, cô buổi học ý nghĩa quý báu Trong q trình nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp, em cịn điều hạn chế, khóa luận tốt nghiệp khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận góp ý quý thầy, ban lãnh đạo, khóa luận tốt nghiệp đạt kết tốt Cuối em xin kính chúc thầy, ln ln mạnh khỏe đạt nhiều thành công nghiệp sau Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 21 tháng 05 năm 2021 Người thực Chảo ông Lai iii MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG KHÁI QUÁT CHUNG VỀ PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.2 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 16 1.2.1 Nội dung pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp nhỏ vừa .19 1.2.2 Khái niệm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.2.3 Sự cần thiết việc điều chỉnh pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp nhỏ vừa Nội dung pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp nhỏ vừa 16 1.3 NHỮNG YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .20 1.3.1 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội thực tiễn 20 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ Nhà nước giai đoạn cụ thể 21 1.3.3 Các cam kết hiệp định quốc tế 22 1.4 KINH NGHIỆM ĐIỀU CHỈNH BẰNG PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA CỦA MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI VÀ GỢI Ý CHO VIỆT NAM 23 1.4.1 Kinh nghiệm điều chỉnh pháp luật số nước giới đới với thuế thu nhập doanh nghiệp nhỏ vừa 23 1.4.2 Những gợi ý cho Việt Nam thủ đô Hà Nội 25 Kết luận chương .26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở HÀ NỘI HIỆN NAY 27 2.1 KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở HÀ NỘI HIỆN NAY 27 iv 2.2 THỰC TRẠNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 28 2.2.1 Quy định chủ thể nộp thuế 28 2.2.2 Quy định phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp 30 2.2.3 Quy định thu nhập tính thuế .31 2.2.4 Quy định thu nhập chịu thuế 31 2.2.5 Quy định ưu đãi thời gian ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp .32 Một, quy định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp .32 Hai, quy định thời gian ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 33 2.2.6 Quy định thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp .35 2.3 THỰC TIỄN THI HÀNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở HÀ NỘI HIỆN NAY 36 2.3.1 Thực tiễn thi hành quy định đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 36 2.3.2 Thực tiễn thi hành phương pháp tính thuế, thu nhập tính thuế thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp 37 Hai là, thu nhập tính thuế thu nhập chịu thuế .38 2.3.3 Thực tiễn thi hành quy định khoản chi trừ không trừ 38 2.3.4 Thực tiễn thi hành quy định ưu đãi, miễn thuế suất thu nhập doanh nghiệp 40 2.4 ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC VÀ NHỮNG TỒN TẠI CỦA PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 41 2.4.1 Những kết đạt từ thực thi pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội 41 2.4.2 Một số tồn nguyên nhân thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa .43 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 48 v 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 48 3.1.1 Định hướng chương trình hồn thiện pháp luật thuế Nhà nước nói chung thuế thu nhập nói riêng 48 3.1.2 Hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp phải đáp ứng nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội thủ đô Hà Nội 51 3.1.3 Hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố, góp phần động viên, khích lệ nhà đầu tư bỏ vốn thành lập doanh nghiệp hoạt động kinh doanh đóng góp thành phố 51 3.2 KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 52 3.2.1 Một số kiến nghị hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp nhỏ vừa 52 3.2.2 Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu thực thi pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp nhỏ vừa thành phố Hà Nội .55 KẾT LUẬN .59 TÀI LIỆU THAM KHẢO 61 vi DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa BHXH Bảo hiểm xã hội CT Chỉ thị DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa GRDP Tổng sản phẩm địa bàn GTGT Giá trị gia tăng KH & CN Khoa học công nghệ NĐ - CP Nghị định – Chính phủ NĐT Nhà đầu tư NN Nhà nước NSNN Ngân sách nhà nước PL Pháp luật QĐ-UBND Quyết định - Ủy ban nhân dân QHXH Quan hệ xã hội QPPL Quy phạm pháp luật TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TT-BTC Thông tư – Bộ tài VBHN Văn hợp VPQH Văn phịng quốc hội vii DANH MỤC BẢNG Bảng Trang Bảng 1.4.1 Bảng thuế suất nước giới 22 Bảng 2.2.2 Các môc giảm thuế suất thu nhập doanh nghiệp 28 Bảng 3.1.1.2 Số lượng doanh nghiệp tăng hàng năm Hà Nội giai 46 đoạn 2016 - 2020 Bảng 3.2.1 Bảng dự kiến giảm thuế suất tác động đến ngân sách nhà nước 51 viii DANH MỤC HÌNH Hình Trang Hình 1.3.1 Tỷ lệ doanh nghiệp bị tác động Covid 19 năm 2020 19 Hình 2.1 Tổng số doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động, chờ giải thể 26 hoàn tất thủ tục giải thể giai đoạn 2013 - 2020 LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Có thể nói rằng, hoạt động giao thương, trao đổi hàng hóa phần tất yếu sống Trải qua giai đoạn hình thành phát triển, đời Nhà nước đánh dấu bước ngoặt lớn tiến trình phát triển kinh tế - xã hội Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp đời gắn liền với trình hình thành phát triển Nhà nước, mang đầy đủ đặc điểm quyền lực Nhà nước như: Mang tính cưỡng chế chung, mang ý chí, quyền lực Nhà nước buộc chủ thể khác có nghĩa vụ thực Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế quan trọng hệ thống thuế Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp khơng đóng vai trò quan trọng việc tạo nguồn thu ngân sách lớn mà cịn cơng cụ hữu ích để Nhà nước thực sách tài chính, tiền tệ, kinh tế điều tiết vĩ mô kinh tế Nhà nước sử dụng thuế thu nhập doanh nghiệp điều chỉnh hành vi hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp khuyến khích phát triển, tạo điều kiện thuận lợi nhằm thu hút vốn đầu tư hay hạn chế, khơng khuyến khích phát triển ngành nghề, lĩnh vực mà khơng nằm sách phát triển Nhà nước qua giai đoạn khác phát triển đất nước Đất nước Việt Nam trình hội nhập vươn sang giới, việc Việt Nam tham gia ký kết hiệp định thương mại với quốc gia giới mang lại hội lớn cho doanh nghiệp nước nói chung doanh nghiệp nhỏ vừa nói riêng Mặc dù trải qua nhiều lần, giai đoạn sửa đổi, bổ sung để phù hợp với thông lệ quốc tế tình hình phát triển kinh tế số trình hội nhập Và bối cảnh đó, tình hình phát triển doanh nghiệp nước ngày tăng, tính đến cuối năm 2020 thành phố Hà Nội có 300 nghìn doanh nghiệp đăng ký hoạt động số lượng doanh nghiệp nhỏ vừa chiếm khoảng 97% tổng số doanh nghiệp chiếm khoảng 30% tổng thu ngân sách hàng năm [19] Tuy nhiên, với phát triển kinh tế thị trường dẫn đến nhiều quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp không cịn phù hợp, đời nhiều hình thức kinh doanh mới, ngành nghề, lĩnh