Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp của các loại hình doanh nghiệp cụ thể trên đại bàn chi cục thuế khu vực cẩm bình, tỉnh hải dương

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA TÀI CHÍNH - - KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN CHI CỤC THUẾ KHU VỰC CẨM BÌNH, TỈNH HẢI DƯƠNG Sinh viên thực : Vũ Thị Ngọc Lý Lớp : K20TCC Khoá học : 2017 – 2021 Mã sinh viên : 20A4011098 Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thị Lâm Anh Hà Nội, tháng năm 2021 I Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014126734861000000 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan đề tài nghiên cứu: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp loại hình doanh nghiệp cụ thể đại bàn chi cục thuế khu vực Cẩm Bình, tỉnh Hải Dương” cơng trình nghiên cứu độc lập, riêng em hướng dẫn giáo viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Lâm Anh Đề tài, nội dung khoá luận tốt nghiệp sản phẩm mà em nỗ lực nghiên cứu trình học tập trường tham gia thực tập Chi cục thuế khu vực Cẩm Bình, tỉnh Hải Dương Các số liệu, kết trình bày luận án hoàn toàn trung thực, em xin chịu hoàn tồn trách nhiệm, kỷ luật mơn nhà trường đề có vấn đề xảy Hà Nội, ngày…….tháng…….năm…… Sinh viên Vũ Thị Ngọc Lý i LỜI CẢM ƠN “Ơn thầy soi lối mở đường Cho vững bước dặm đường tương lai” Hà Nội – ngày cuối tháng nhộn nhịp với dòng người hối ngược xuôi, tiếng ve sầu vàng lên hồi báo hiệu mùa chia tay tới, hành chèo lái thuyền tri thức cập bến Những người thầy, người mang tâm tư thầm lặng, hình dáng tận tuỵ nghiệp trồng người, tương lai đất nước năm chặng đường, quãng thời gian không dài không ngắn làm chúng em đủ cảm nhận trao tình cảm cho Học viện Ngân Hàng Khơng có thành cơng mà khơng có giúp đỡ, nâng cánh người thầy, gặt hái ngày hơm có cơng người vun trồng Câu ca dao in đậm tâm trí người Việt từ xa xưa, từ hồi bập bẹ biết nói thấm nhuần tư tưởng “Ăn nhớ kẻ trồng cây” Trân trọng tình cảm dạy dỗ thầy cô, kỉ niệm học tập chung sống mái trường này, để ngày tháng trôi nhanh, tháng ngày xuân dần khép lại, em phải bước sang trang mới, em hoàn thành khố luận tốt nghiệp lúc em nói lời chào tạm biệt nơi đây, khép lại tháng ngày với tuổi trẻ có lẽ hành trang tri thức tình cảm thầy cô tư trang giúp em vững bước đường phía trước Từ ngày chập chững bước vào cánh cửa trường đại học, em nhận quan tâm dìu dắt thầy Khoa Tài Chính anh chị khố Em muốn dành lời cảm ơn đặc biệt đền thầy cô Khoa Tài Tiếp đến em xin chân thành cảm ơn tới thầy cô Chuyên sâu Thuế giúp em học hỏi thêm nhiều kiến thức để em hồn thành khố luận cách xuất sắc Các thầy cô giúp cho em định hướng nghề nghiệp tương lai, tạo điều kiện cho học sinh cọ xát thực tế qua chuyến thực tiễn công ty ii Có lẽ lời cảm ơn khơng đủ tận tâm, tậm tình Nguyễn Thị Lâm Anh theo sát em tiến độ luận án, đưa góp ý kịp thời nhiệt tình giải đáp thắc mắc trình nghiên cứu để luận án em thành cơng tốt đẹp Trong tập vừa qua, vỏn vẹn gần tháng cô anh chị Chi cục thuế khu vực Cẩm Bình hỗ trợ tạo điều kiện cho em rèn luyện, thực hành kiến thức ghế nhà trường học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm quý báu giúp ích cho em đường theo đuổi ước mơ sau Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô anh chị CCT khu vực Cẩm Bình Hải Dương Với kiến thức cịn thiếu sót, kĩ cịn hạn hẹp, khoá luận tốt nghiệp em cịn nhiều thiếu sót, em mong thầy chi cục thuế khu vực Cẩm Bình, tỉnh Hải Dương thông cảm bỏ qua cho em! Lời cuối em xin kính chúc q thầy cơ, cô anh chị CCT khu vực Cẩm Bình, tỉnh Hải Dương ln ln mạnh khoẻ, hạnh phúc thành công đường nghiệp mình! Sinh viên Vũ Thị Ngọc Lý iii Mục Lục LỜI MỞ ĐẦU IX Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Bố cục đề tài CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.2 Đặc điểm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.3 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.4 Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.2.5 Vai trò quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.2.6 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.2.6.1 Lập dự án thu thuế 11 1.2.6.2 Công tác quản lý kê khai thuế - nộp thuế 11 1.2.6.3 Công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 12 1.2.6.4 Công tác kiểm tra, xử lý vi phạm thuế 13 1.2.6.5 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 14 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.3.1 Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.3.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 16 1.3.3 Nhân tố thuộc quan thuế 17 iv 1.3.4 1.4 Nhân tố thuộc người nộp thuế 17 Các tiêu chí đánh giá chất lượng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.4.1 Các tiêu chí định lượng 18 1.4.2 Các tiêu định tính 19 1.5 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nước cho Việt Nam 19 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Nhật Bản 19 1.5.2 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Australia 20 1.5.3 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 21 1.6 Kết nghiên cứu nước đề tài liên quan đến vấn đề “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp” 22 1.6.1 Kết cơng trình nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế Thành phố Tam Kì, tỉnh Quảng Nam” tác giả Nguyễn Thị Mỹ Linh 23 1.6.2 Kết cơng trình nghiên cứu đề tài “Hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nẵng” tác giả Lê Thị Mỹ Linh 24 1.6.3 Đánh giá kết nghiên cứu 25 CHƯƠNG SỐ LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 27 2.1 Số liệu nghiên cứu 27 2.2 Phương pháp nghiên cứu: 27 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC LOẠI HÌNH DOANH NGHIỆP CỤ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN CHI CỤC THUẾ KHU VỰC CẨM BÌNH, TỈNH HẢI DƯƠNG GIAI ĐOẠN 2018 - 2020 29 3.1 Khái quát chi cục thuế khu vực Cẩm Bình, tỉnh Hải Dương 29 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên, tình hình kinh tế - xã hội khu vực Cẩm Bình, tỉnh Hải Dương 29 3.1.2 Khái quát chi cục thuế khu vực Cẩm Bình, tỉnh Hải Dương 31 3.1.2.1 Quá trình hình thành phát triển chi cục thuế khu vực Cẩm Bình, tỉnh Hải Dương 31 v 3.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn chi cục thuế Khu vực Cẩm Bình, tỉnh Hải Dương 32 3.1.2.3 Các loại hình doanh nghiệp cụ thể khu vực Cẩm Bình, tỉnh Hải Dương giai đoạn 2028 - 2020 34 3.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp loại hình doanh nghiệp cụ thể địa bàn chi cục thuế khu vực Cẩm Bình, tỉnh Hải Dương giai đoạn 2018 - 2020 38 3.2.1 Tổng quan tình hình thu ngân sách nhà nước chi cục thuế Khu vực Cẩm Bình, tỉnh Hải Dương giai đoạn 2018-2020 38 3.2.2 Tình hình thu thuế thu nhập doanh nghiệp loại hình doanh nghiệp cụ thể địa bàn chi cục thuế khu vực Cẩm Bình, tỉnh Hải Dương giai đoạn 2018 - 2020 41 3.2.3 Thực trạng quản lý đăng kí thuế loại hình doanh nghiệp cụ thể địa bàn khu vực Cẩm Bình, tỉnh Hải Dương giai đoạn 208 - 2020 44 3.2.4 Thực trạng công tác quản lý kê khai, nộp thuế loại hình doanh nghiệp cụ thể địa bàn chi cục thuế khu vực Cẩm Bình, tỉnh Hải Dương giai đoạn 2018 - 2020 49 3.2.5 Thực trạng công tác quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn giảm, gia hạn nộp thuế loại hình doanh nghiệp cụ thể địa bàn chi cục thuế khu vực Cẩm Bình, tỉnh Hải Dương giai đoạn 2018 - 2020 57 3.2.6 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ loại hình doanh nghiệp cụ thể địa bàn chi cục thuế khu vực Cẩm Bình, tỉnh Hải Dương giai đoạn 2018 – 2020 58 3.2.7 Thực trạng công tác quản lý kiểm tra thuế loại hình doanh nghiệp cụ thể địa bàn chi cục thuế khu vực Cẩm Bình, tỉnh Hải Dương giai đoạn 2018 - 2020 62 3.3 Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp loại hình doanh nghiệp cụ thể khu vực Cẩm Bình, tỉnh Hải Dương giai đoạn 2018 - 2020 66 3.3.1 Kết đạt 66 3.3.2 Tồn nguyên nhân 69 vi 3.3.2.1 Những tồn nguyên nhân công tác thu thuế ngân sách nhà nước 69 3.3.2.2 Những tồn nguyên nhân cơng tác quản lý đăng kí mã số thuế .69 3.3.2.3 Những tồn nguyên nhân công tác tuyên truyền – hỗ trợ NNT 70 3.3.2.4 Những tồn nguyên nhân công tác quản lý kê khai thuế 70 3.3.2.5 Những tồn nguyên nhân công tác kiểm tra 73 3.3.2.6 Những tồn nguyên nhân công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế………………………………………………………………………74 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC CẨM BÌNH, TỈNH HẢI DƯƠNG 76 4.1 Căn đề xuất giải pháp 76 4.1.1 Định hướng phát triển doanh nghiệp địa bàn khu vực Cẩm Bình, tỉnh Hải Dương 76 4.1.2 Phương hướng đổi công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 77 4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối chi cục thuế khu vực Cẩm Bình, tỉnh Hải Dương 80 4.2.1 Mục tiêu giải pháp 80 4.2.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế chi cục thuế khu vực Cẩm Bình, tỉnh Hải Dương 81 4.2.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền – hỗ trợ người nộp thuế 81 4.2.2.2 Tăng cường quản lý đăng kí mã số thuế 83 4.2.2.3 Tăng cường công tác quản lý kê khai thuế 84 4.2.2.4 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ 85 4.2.2.5 Tăng cường công tác quản lý kiểm tra, xử lý vi phạm 86 4.2.2.6 Kiện toàn tổ chức máy cán quản lý thuế 87 4.3 Một số kiến nghị 90 4.3.1 Đối với Chính phủ 90 4.3.2 Đối với ngành Thuế 91 vii 4.3.3 Đối với quan đóng địa bàn 91 KẾT LUẬN 93 TÀI LIệU THAM KHảO 95 viii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Ý nghĩa TNDN Thu nhập doanh nghiệp CCT Chi cục thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước CQT Cơ quan thuế NNT Người nộp thuế KT – XH Kinh tế - Xã hội HĐND Hội đồng nhân dân UBND Ủy ban nhân dân QLT Quản lý thuế KH – CN Khoa học – Công nghệp HSKT Hồ sơ khai thuế TNCN Thu nhập cá nhân DN Doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn DNNN Doanh nghiệp nhà nước GTGT Giá trị gia tăng NS Ngân sách ix