Các nhân tố tác động đến gian lận thương mại quốc tế ở việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BÁO CÁO TỔNG KẾT ĐỀ TÀI THAM GIA XÉT TẶNG GIẢI THƢỞNG KHOA HỌC VÀ CÔNG NGHỆ DÀNH CHO SINH VIÊN TRONG CƠ SỞ GIÁO DỤC ĐẠI HỌC NĂM 2021 TÊN ĐỀ TÀI: CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN GIAN LẬN THƢƠNG MẠI QUỐC TẾ Ở VIỆT NAM Lĩnh vực khoa học công nghệ: Khoa học xã hội Chuyên ngành thuộc lĩnh vực khoa học công nghệ: Kinh tế kinh doanh Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014126021391000000 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG BÁO CÁO TỔNG KẾT ĐỀ TÀI THAM GIA XÉT TẶNG GIẢI THƢỞNG KHOA HỌC VÀ CÔNG NGHỆ DÀNH CHO SINH VIÊN TRONG CƠ SỞ GIÁO DỤC ĐẠI HỌC NĂM 2021 TÊN ĐỀ TÀI: CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN GIAN LẬN THƢƠNG MẠI QUỐC TẾ Ở VIỆT NAM Lĩnh vực khoa học công nghệ: Khoa học xã hội Chuyên ngành thuộc lĩnh vực khoa học xã hội: Kinh tế kinh doanh Sinh viên: Nguyễn Thị Diệu Linh (chịu trách nhiệm chính) Nguyễn Thị Huyền Trang Chuyên ngành: Kinh doanh quốc tế Ngƣời hƣớng dẫn chính: Tiến sĩ Đồn Ngọc Thắng Nữ Nữ MỤC LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu 11 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 11 Phƣơng pháp nghiên cứu 12 Khoảng trống nghiên cứu điểm đề tài 12 Kết cấu đề tài 13 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ GIAN LẬN THƢƠNG MẠI QUỐC TẾ14 1.1 Tổng quan gian lận thƣơng mại quốc tế 14 1.1.1 Khái niệm gian lận thƣơng mại quốc tế 14 1.1.2 Hình thức đặc điểm gian lận thƣơng mại quốc tế 16 1.1.4 Rửa tiền mối quan hệ gian lận thƣơng mại với rửa tiền 19 a Rửa tiền 19 b Mối quan hệ gian lận thƣơng mại với rửa tiền 23 1.2 Đo lƣờng gian lận thƣơng mại quốc tế .24 1.3 Nhân tố ảnh hƣởng đến hoạt động gian lận thƣơng mại quốc tế .27 1.3.1 Mơi trƣờng trị, pháp luật 27 1.3.2 Môi trƣờng kinh tế 28 1.4 Kinh nghiệm phòng chống gian lận thƣơng mại quốc tế rửa tiền nƣớc giới học cho Việt Nam 29 1.4.1 Thực trạng phòng chống gian lận thƣơng mại rửa tiền số nƣớc giới .29 1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam .34 KẾT LUẬN CHƢƠNG 36 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG GIAN LẬN THƢƠNG MẠI QUỐC TẾ Ở VIỆT NAM 37 2.1 Thực trạng gian lận thƣơng mại quốc tế Việt Nam giai đoạn 2000 – 2019 .37 2.1.1 Đo lƣờng gian lận thƣơng mại quốc tế 37 2.1.2 Nhận xét thực trạng gian lận thƣơng mại quốc tế Việt Nam đối tác 38 a Đối với nƣớc đối tác 38 b Gian lận thƣơng mại theo ngành .46 2.2 Các nhân tố ảnh hƣởng tới gian lận hóa đơn thƣơng mại quốc tế 53 2.2.1 Định nghĩa biến 53 2.2.2 Chỉ định mơ hình 55 2.2.3 Dữ liệu .56 2.2.4 Kết hồi quy 56 2.2.5 Nhận xét kết hồi quy 62 KẾT LUẬN CHƢƠNG 64 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KHUYẾN NGHỊ NHẰM PHÒNG CHỐNG GIAN LẬN THƢƠNG MẠI QUỐC TẾ VÀ RỬA TIỀN Ở VIỆT NAM .65 3.1 Quan điểm Chính phủ hoạt động gian lận thƣơng mại quốc tế rửa tiền 65 3.1.1 Đối với gian lận thƣơng mại quốc tế 65 3.1.2 Đối với rửa tiền 66 3.2 Định hƣớng chung 72 3.3 Giải pháp phòng chống Gian lận thƣơng mại quốc tế rửa tiền cho doanh nghiệp Việt Nam .73 3.4 Khuyến nghị phòng chống gian lận thƣơng mại quốc tế rửa tiền Việt Nam .75 3.4.1 Kiến nghị đến Bộ Tài 76 a Tổng cục Hải quan .76 b Tổng cục thuế .79 3.4.2 Kiến nghị đến Ngân hàng Nhà nƣớc 79 3.4.3 Kiến nghị đến Bộ, ban, ngành khác .80 KẾT LUẬN CHƢƠNG 81 KẾT LUẬN 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1: Dòng vốn bất hợp pháp từ gian lận hóa đơn thƣơng mại nƣớc phát triển giai đoạn 2003-2012 29Error! Bookmark not defined Bảng 2: Trị giá khai sai hóa đơn Trung Quốc giai đoạn 2004 – 2013 30 Bảng 3: Trị giá khai sai hoá đơn Bangladesh giai đoạn 2004 – 2013 32 Bảng 4: Trị giá khai sai hoá đơn Pakistan giai đoạn 2004 – 2013 33 Bảng 1: Thống kê mô tả 56 Bảng 2: Kết hồi quy 55 Bảng 1: Số vụ gian lận thƣơng mại từ năm 2011-2015……………………… 62 Bảng 2: Kết đánh giá NRA Việt Nam giai đoạn 2012-2017 65 Bảng 3: Nguy rửa tiền theo lĩnh vực 66 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình 1.1: Giá trị trung bình IM EM qua năm .37 Hình 1.2: Giá trị trung bình IM nƣớc qua năm 38 Hình 1.3: Giá trị trung bình EM nƣớc qua năm .41 Hình 1.4: Giá trị trung bình IM theo sản phẩm qua năm 44 Hình 1.5: Giá trị trung bình EM theo sản phẩm qua năm 48 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nghĩa từ viết tắt AFTA Khu vực Mậu dịch tự ASEAN BCĐ Ban đạo CTPPP Hiệp định Đối tác tồn diện Tiến xun Thái Bình Dƣơng EVFTA Hiệp định Thƣơng mại tự EU – Việt Nam FATF Lực lƣợng đặc nhiệm tài quốc tế FBR Hội đồng Doanh thu Liên bang - Pakistan GFI Tổ chức Liêm Tài toàn cầu GLTM Gian lận thƣơng mại KCS Hải quan Hàn Quốc 10 NHNN Ngân hàng Nhà nƣớc 11 NHTM Ngân hàng Thƣơng mại 12 NHTW Ngân hàng Trung ƣơng 13 SAFE Cục quản lý ngoại hối Nhà nƣớc – Trung Quốc 14 TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp 15 TTDB Thuế tiêu thụ đặc biệt 16 VAT Thuế giá trị gia tăng LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, tồn cầu hóa hội nhập kinh tế quốc tế xu tất yếu khách quan, tác động mạnh mẽ đến hầu hết quốc gia giới Biểu qua việc tiến hành tự hóa thƣơng mại, cải cách toàn diện theo hƣớng mở cửa thị trƣờng, trình hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới đƣợc xem động lực để thúc đẩy phát triển kinh tế – xã hội đất nƣớc Trong bối cảnh đó, hoạt động xuất nhập lại giữ vai trị quan trọng vậy, đề tài nghiên cứu đƣợc quan tâm Khơng thể phủ nhận lợi ích mà việc phát triển giao thƣơng lãnh thổ mang lại, quốc gia ngày ký nhiều cam kết, hiệp định thƣơng mại tham gia vào tổ chức kinh tế… nhằm củng cố phát triển quan hệ kinh tế quốc tế Tuy nhiên, bên cạnh việc nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp quốc gia hoạt động thƣơng mại quốc tế tiềm ẩn mối nguy hại vơ hình, tạo điều kiện cho tội phạm kinh tế thực hàng loạt tiểu xảo, mánh khóe hành vi vi phạm pháp luật Vì vậy, nói, GLTM quốc tế vấn nạn chung toàn giới Bằng phƣơng thức điển hình gian lận thơng qua hóa đơn xuất nhập khẩu, tội phạm thu đƣợc nguồn lợi bất khổng lồ Gian lận hóa đơn việc cố tình khai báo sai giá trị, số lƣợng chất giao dịch thƣơng mại hóa đơn nộp cho quan hải quan thơng qua việc khai thừa thiếu giá trị xuất nhập Cụ thể, thơng thƣờng hóa đơn nhập đƣợc khai thừa giá trị với mục đích chuyển vốn ngồi tăng giả tạo chi phí đầu vào nhằm giảm thiểu thu nhập chịu thuế khai thiếu giá trị nhằm trốn thuế nhập khẩu; trƣờng hợp khai thừa giá trị xuất thƣờng để tăng mức trợ cấp xuất đƣợc hƣởng chuyển vốn bất hợp pháp đƣợc cất giấu từ nƣớc vào Việt Nam khai thiếu giá trị hóa đơn nhằm trốn thuế né tránh biện pháp phòng vệ thƣơng mại hay rào cản kỹ thuật Sự bất bình ổn giá, khan hàng hóa, triệt tiêu động lực sản xuất nƣớc, thất thoát nguồn thu ngân sách Nhà nƣớc hay gián tiếp tạo bàn đỡ cho tội phạm khác đƣợc thực hậu nghiêm trọng kinh tế quốc gia mà GLTM hoạt động xuất nhập gây Nói đến động thúc đẩy tƣợng này, không kể đến: mong muốn thu đƣợc nguồn lợi bất chính, lợi nhuận siêu khủng từ việc kinh doanh không lành mạnh, trốn thuế, rửa tiền, chuyển vốn, né tránh biện pháp phòng vệ thƣơng mại… Thơng qua việc lập sai hóa đơn thƣơng mại, tội phạm kinh tế không cố gắng phá vỡ hàng rào kiểm soát vốn mà số quốc gia phát triển tạo để hạn chế số vốn mà cá nhân hay doanh nghiệp mang vào hay chuyển khỏi kinh tế họ mà cịn nhằm mục đích rửa tiền Nói cách khác, rửa tiền chuyển vốn phi pháp xuyên biên giới động lực để đối tƣợng thực hành vi gian lận hóa đơn xuất nhập Mối quan hệ GLTM thơng qua hóa đơn rửa tiền có ý nghĩa đặc biệt quan trọng có tác động khơng đến lĩnh vực kinh tế mà cịn liên quan đến an ninh trị quốc gia Rửa tiền – hoạt động thƣờng đƣợc ý quốc gia có tính liêm khơng cao, mức độ gian lận mạnh mẽ có nhiều biến động trị nhƣ bất ổn nhiều lĩnh vực xảy âm thầm nhƣng đƣợc trá hình dƣới loại hình thức khác nguy hiểm Nói Việt Nam, theo xếp hạng Uỷ ban Basel năm 2020 nƣớc ta đứng thứ 12/125 quốc gia nguy rửa tiền tài trợ khủng bố, thứ hạng vào năm 2019 (1) Điều xuất phát từ nguyên nhân Việt Nam kinh tế có độ mở cửa cao giới với số đạt khoảng 200% GDP vào năm 2020 Mặt khác, gian lận hóa đơn xuất nhập phƣơng thức phổ biến mà tội phạm kinh tế sử dụng nhằm rửa tiền, chuyển vốn quốc gia Hành vi điều chuyển tài khơng hợp pháp vấn đề cấp bách mà Chính phủ cần lƣu tâm, tìm quốc gia có tồn tƣợng hay không, cách với mức độ để đƣa biện pháp phòng, tránh hay khắc phục phù hợp, hiệu thời gian tới Nhận thấy đƣợc vấn đề cấp thiết Việt Nam, tiến hành nghiên cứu thực trạng xác định nhân tố ảnh hƣởng tới GLTM quốc tế Trong đó, chúng tơi tập trung tìm hiểu mối quan hệ Gian lận hóa đơn thƣơng mại rửa tiền với mong muốn xác định nguy rủi ro đẩy Việt Nam trở thành địa điểm thuận lợi cho hoạt động rửa tiền GLTM, từ xây dựng phƣơng pháp, kiến nghị đề xuất để hạn chế vấn đề Vì vậy, việc nghiên cứu triển khai áp dụng đề tài “Các nhân tố tác động đến gian lận thương mại quốc tế Việt Nam” có ý nghĩa lý luận thực tiễn Để trả lời cho câu hỏi nghiên cứu, tác giả tiến hành đo lƣờng gian lận hố đơn thơng qua sử dụng phƣơng pháp đƣợc đề xuất Kwaramba cộng (2016) liệu thƣơng mại HS2 Việt Nam với nƣớc bạn hàng từ 2000-2019 Tiếp đó, tác giả sử dụng mơ hình hồi quy bình phƣơng nhỏ (OLS) hiệu ứng cố định (Fixed effect model) để đánh giá tác động nhân tố tới gian lận hố đơn Việt Nam Tổng quan tình hình nghiên cứu Bài viết dựa ba nhánh nghiên cứu: Thứ nghiên cứu gian lận hóa đơn phương pháp đo lường gian lận hố đơn GLTM đƣợc thực bốn biện pháp khai thừa thiếu giá trị hóa đơn hàng nhập xuất Tuy nhiên, thực tế, việc gian lận lại xảy chủ yếu trƣờng hợp khai thừa giá trị hàng nhập với mục đích chuyển vốn khai thiếu giá trị hàng xuất để trốn thuế Nhằm phát phân tích nguyên nhân chuyển vốn từ nƣớc Châu Phi cận Sahara, Ndikumana Boyce (2003) tiến hành nghiên cứu với liệu 40 quốc gia Châu Phi từ năm 1970 đến năm 2004 thông qua đo lƣờng yếu tố nhƣ lạm phát, lãi suất, tỷ giá hối đoái, số sách tài khóa… Kết nghiên cứu cho thấy khoảng 420 triệu đô vốn đƣợc dịch chuyển thông qua khai báo sai hóa đơn nhập Bên cạnh đó, nghiên cứu tốc độ tăng trƣởng quốc gia Châu Phi đối tác thƣơng mại OECD có liên quan tiêu cực tới việc chuyển vốn nƣớc (2) Cũng theo hƣớng nghiên cứu này, hai tác giả Buehn Eichler (2011) phân tích yếu tố tác động tới việc gian lận hóa đơn thƣơng mại cách sử dụng liệu mảng 86 quốc gia từ năm 1980 đến năm 2005 Bài nghiên cứu họ rằng, phí bảo hiểm chợ đen nhân tố tác động lớn đến mức độ lập sai hóa đơn xuất nhập để từ làm tăng vấn nạn rửa tiền; đồng thời, trốn thuế động việc gian lận hóa đơn thƣơng mại (3) Nhóm tác giả Kwaramba cộng (2016) sử dụng phƣơng pháp luận Morgenstern (1963) sở liệu thƣơng mại từ năm 1980 đến năm 2014 để phân tích, ƣớc tính mức độ gian lận hóa đơn lĩnh vực xuất kim cƣơng, vàng niken Zimbabwe với đối tác lớn nhƣ Ý, Hoa Kỳ, Đức, Trung Quốc Bài nghiên cứu tác động sách khai thác cấu trúc quyền sở hữu tài nguyên khoáng sản đến việc tháo chạy vốn điều kiện môi trƣờng thể chế kinh tế vĩ mô Zimbabwe (4) Trong nghiên cứu chuyển vốn thơng qua gian lận hóa đơn Châu Phi, deBoyrie cộng (2007) sử dụng Hệ thống hài hịa mơ tả mã hóa hàng hóa