(Luận văn thạc sĩ) tăng cường kiểm soát thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường tại chi cục thuế khu vực tây sơn vĩnh thạnh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN LÊ THỊ HIỀN TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ TÀI NGUN VÀ PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƢỜNG TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TÂY SƠN – VĨNH THẠNH h Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 8.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn: PGS.TS Đồn Ngọc Phi Anh LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn thạc sĩ Kế toán “Tăng cường kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường Chi cục Thuế khu vực Tây SơnVĩnh Thạnh” cơng trình nghiên cứu riêng tơi với hƣớng dẫn khoa học thầy giáo PGS.TS Đoàn Ngọc Phi Anh Tất nguồn tài liệu tham khảo đƣợc công bố đầy đủ luận văn Nội dung luận văn trung thực./ Tác giả Lê Thị Hiền h LỜI CẢM ƠN Lời xin chân thành cảm ơn đến thầy giáo PGS.TS Đoàn Ngọc Phi Anh, tận tình hƣớng dẫn góp ý chỉnh sửa thảo luận văn tơi suốt q trình thực Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh anh chị cán nhân viên Chi cục nhiệt tình giúp đỡ tơi q trình thu thập thơng tin số liệu Tơi xin gửi lời cảm ơn đến Thầy cô khoa Sau đại học Trƣờng Đại học Quy Nhơn, đóng góp ý kiến tạo điều kiện cho chúng tơi, hồn thành chƣơng trình học suốt thời gian tơi theo học trƣờng Tôi cảm ơn Thầy Cô giảng dạy Trƣờng Đại học Quy Nhơn, truyền dạy kinh nghiệm quý báu, làm tảng cho tơi hồn thành tốt h luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn! Bình Định, tháng năm 2021 Tác giả luận văn Lê Thị Hiền MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu h Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu đề tài CHƢƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SỐT THUẾ TÀI NGUN VÀ PHÍ BẢO VỆ MÔI TRƢỜNG TẠI CƠ QUAN THUẾ 1.1 Những vấn đề thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trƣờng 1.1.1 Khái qt thuế tài nguyên 1.1.2 Khái qt phí bảo vệ mơi trường 10 1.2 Khái qt kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trƣờng 12 1.2.1 Khái niệm kiểm sốt thuế vai trị kiểm sốt thuế 12 1.2.2 Mục tiêu kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ môi trường 15 1.2.3 Đặc điểm, yêu cầu nguyên tắc kiểm soát thuế thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trường 17 1.3 Nội dung kiểm soát thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trƣờng 18 1.3.1 Kiểm soát đăng ký thuế, cấp mã số thuế khai thuế 20 1.3.2 Kiểm soát thông qua kiểm tra, tra hồ sơ khai thuế 23 1.3.3 Kiểm soát nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 25 1.3.4 Kiểm soát xử lý vi phạm thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trường 26 KẾT LUẬN CHƢƠNG 29 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ TÀI NGUN VÀ PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƢỜNG TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TÂY SƠN – VĨNH THẠNH 30 2.1 Khái quát Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn - Vĩnh Thạnh 30 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh 30 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh 30 h 2.1.3 Vị trí chức Chi cục Thuế khu vực Tây SơnVĩnh Thạnh 34 2.1.4 Nguồn nhân lực trực tiếp kiểm soát thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường 34 2.1.5 Tình hình thu ngân sách nhà nước Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh 36 2.2 Thực trạng kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ môi trƣờng Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn – Vĩnh Thạnh 37 2.2.1 Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh 37 2.2.2 Quy trình kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh 38 2.2.3 Các cơng cụ hỗ trợ kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường 40 2.2.4 Kiểm soát khâu đăng ký thuế 41 2.2.5 Kiểm soát khâu kê khai thuế, tốn thuế tài ngun phí bảo vệ môi trường 42 2.2.6 Kiểm soát khâu kiểm tra hồ sơ khai thuế 44 2.2.7 Kiểm soát khâu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 52 2.2.8 Kiểm soát xử lý vi phạm hành thuế tài nguyên phí bảo vệ mơi trường 54 2.3 Những hạn chế nguyên nhân kiểm soát thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trƣờng Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn – Vĩnh Thạnh 55 2.3.1 Những hạn chế 55 2.3.2 Nguyên nhân hạn chế 60 KẾT LUẬN CHƢƠNG 62 CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THUẾ TÀI h NGUN VÀ PHÍ BẢO VỆ MƠI TRƢỜNG TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TÂY SƠN – VĨNH THẠNH 63 3.1 Mục tiêu, yêu cầu, cần thiết việc tăng cƣờng kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ môi trƣờng Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh 63 3.1.1 Mục tiêu 63 3.1.2 Yêu cầu 64 3.1.3 Sự cần thiết tăng cường kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ môi trường Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh 65 3.2 Những giải pháp nhằm tăng cƣờng kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ môi trƣờng Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn – Vĩnh Thạnh 66 3.2.1 Hồn thiện cơng tác tổ chức phục vụ kiểm sốt thuế tài ngun phí bảo vệ môi trường Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh 66 3.2.2 Tăng cường kiểm soát thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường khâu đăng ký kê khai thuế 67 3.2.3 Tăng cường kiểm soát thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường khâu kiểm tra hồ sơ khai thuế 69 3.2.4 Tăng cường kiểm soát thuế tài ngun phí bảo vệ mơi trường khâu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 78 3.3 Một số kiến nghị nhằm tạo điều kiện thực giải pháp 79 3.3.1 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 79 3.3.2 Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Định 81 3.3.3 Đối với Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh 83 KẾT LUẬN CHƢƠNG 86 KẾT LUẬN CHUNG 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 PHỤ LỤC 92 h QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (Bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT 0101 TỪ VIẾT TẮT DIỄN GIẢI BCTC Báo cáo tài 02 BVMT Bảo vệ mơi trƣờng 03 CQT Cơ quan thuế 04 DN Doanh nghiệp 05 GTGT Giá trị gia tăng 06 NNT Ngƣời nộp thuế 07 NSNN Ngân sách nhà nƣớc 08 QLT Quản lý thuế 09 TCT Tổng cục Thuế 10 TK Tờ khai 11 TN Tài nguyên 12 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 13 UBND Ủy ban nhân dân h 01 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 Nguồn nhân lực trực tiếp kiểm soát thuế TN phí BVMT Trang 35 Kết thu NSNN Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh giai đoạn 2018-2020 Số DN khai thác khoáng sản giai đoạn 2018-2020 36 37 Số DN khai thác khoáng sản không khai báo thay đổi thông tin TK ngân hàng giai đoạn 2018-2020 42 Mức độ tuân thủ việc kê khai tốn thuế TN phí BVMT DN khai thác khoáng sản giai đoạn 2018-2020 43 h 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 Kết thống kê thuế TN phí BVMT phát sinh qua kê khai DN khai thác khoáng sản giai đoạn 2018-2020 44 Kết kiểm tra hồ sơ toán thuế TN phí BVMT trụ sở CQT giai đoạn 2018-2020 46 Tổng hợp hành vi vi phạm qua kiểm tra thuế TN phí BVMT 51 Thống kê tình hình nợ thuế TN phí BVMT DN khai thác khoáng sản giai đoạn 2018 – 2020 53 Kết xử lý vi phạm thuế TN phí BVMT qua kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2018-2020 55 DANH MỤC HÌNH VẼ Số hiệu Tên hình Trang 1.1 Mối quan hệ cơng việc Quy trình QLT 18 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn – Vĩnh Thạnh 33 2.2 Quy trình kiểm sốt thuế TN phí BVMT Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh 39 2.3 Quy trình kiểm sốt nợ thuế Chi cục Thuế khu vực Tây Sơn-Vĩnh Thạnh 53 h