(Luận văn thạc sĩ) tăng cường kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế thị xã sông cầu, tỉnh phú yên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN HUỲNH TẤN PHÁT TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ SƠNG CẦU, TỈNH PHÚ N h Chun ngành: Kế tốn Mã số : 8.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn: PGS.TS NGUYỄN NGỌC TIẾN ỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu cá nhân tơi Các số liệu trình bày luận văn trung thực, với khảo sát thực tế Kết luận văn chưa cơng bố cơng trình khác Bình Định, ngày 20 tháng năm 2021 Tác giả luận văn Huỳnh Tấn Phát h ỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lịng biết ơn đến q thầy Phịng Sau Đại học q thầy giảng viên Trường Đại học Quy Nhơn nhiệt tình giảng dạy, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi hồn thành tốt việc học tập trường Tôi chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Ngọc Tiến, người nhiệt tình, tận tâm, ân cần dạy, động viên, hướng dẫn giúp cho tơi q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến anh chị đồng nghiệp, bạn bè gia đình nhiệt tình ủng hộ, giúp đỡ tơi q trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Bình Định, ngày 20 tháng năm 2021 Tác giả luận văn h Huỳnh Tấn Phát MỤC ỤC IC ĐO N I CẢ N D NH ỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT D NH ỤC CÁC BẢNG D NH ỤC CÁC HÌNH Ở ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu liên quan đến đề tài ục tiêu đề tài nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu h Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn CHƯ NG 1: Ý UẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GI TĂNG VÀ KIỂ SOÁT THU THUẾ GIÁ TRỊ GI TĂNG TẠI C QU N THUẾ 1.1 ý luận chung thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 10 1.1.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng 11 1.1.4 Nội dung Luật thuế giá trị gia tăng 12 1.2 Khái quát kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng 16 1.2.1 Khái quát kiểm soát 16 1.2.2 Khái quát kiểm soát thuế 17 1.2.3 Khái quát kiểm soát thuế GTGT 18 1.3 Nội dung kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng CQT 19 1.3.1 Kiểm soát khâu đăng ký, kê khai thuế GTGT 19 1.3.2 Kiểm soát khâu tra, kiểm tra, giám sát thuế 20 1.3.3 Kiểm soát nợ thuế 25 1.3.4 Kiểm soát xử lý vi phạm thuế 26 1.4 ột số quy định đánh giá kiểm soát rủi ro kiểm soát thuế GTGT theo quy định Tổng cục Thuế 28 KẾT UẬN CHƯ NG 32 CHƯ NG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂ THUẾ GIÁ TRỊ GI SOÁT THU TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ SÔNG CẦU, TỈNH PHÚ YÊN 33 2.1 Khái quát chung Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu, tỉnh Phú Yên 33 h 2.1.1 Giới thiệu chung đơn vị 33 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế thị xã Sơng Cầu 35 2.1.3 Tình hình thu NSNN thu thuế GTGT Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu giai đoạn 2016-2020 38 2.2 Giới thiệu quy trình kiểm sốt thu thuế GTGT Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu, tỉnh Phú Yên 41 2.2.1 Quy trình kiểm soát thu thuế GTGT 41 2.2.2 Các hoạt động kiểm soát thu thuế GTGT 42 2.3 Thực trạng cơng tác kiểm sốt thu Thuế GTGT Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu, tỉnh Phú Yên 43 2.3.1 Về kiểm soát khâu đăng ký kê khai thuế GTGT 43 2.3.2 Về kiểm soát khâu kiểm tra giám sát thuế GTGT 48 2.3.3 Về kiểm soát khâu quản lý nợ thuế GTGT 54 2.3.4 Về kiểm soát khâu xử lý vi phạm thuế GTGT 58 2.4 Đánh giá chung công tác kiểm soát thu thuế GTGT Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu 59 2.4.1 Những kết đạt 59 2.5.2 Một số điểm hạn chế nguyên nhân 60 KẾT UẬN CHƯ NG 64 CHƯ NG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯ NG KIỂ THUẾ GIÁ TRỊ GI SOÁT THU TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ SÔNG CẦU, TỈNH PHÚ YÊN 65 3.1 Quan điểm phương hướng tăng cường kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu 65 3.1.1 Quan điểm 65 3.1.2 Phương hướng 66 3.2 Các giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát thu thuế GTGT Chi h cục Thuế thị xã Sông Cầu, tỉnh Phú Yên 67 3.2.1 Về khâu đăng ký kê khai thuế GTGT 68 3.2.2 Về khâu tra, kiểm tra giám sát thuế GTGT 73 3.2.3 Về khâu quản lý nợ thuế GTGT 81 3.2.4 Về khâu xử lý vi phạm thuế GTGT 83 3.3 Điều kiện để thực giải pháp 86 3.3.1 Đối với Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu 86 3.3.2 Đối với Cục Thuế tỉnh Phú Yên Tổng Cục Thuế 87 3.3.3 Đối với Cơ quan khác có liên quan 88 3.3.4 Đối với NNT GTGT 89 KẾT UẬN CHƯ NG 91 KẾT UẬN CHUNG 92 D NH ỤC TÀI IỆU TH KHẢO 93 PHỤ ỤC QUYẾT ĐỊNH GI O ĐỀ TÀI UẬN VĂN (bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HSKT Hồ sơ khai thuế MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TMS h UBND Ứng dựng quản lý thuế tập trung ngành Thuế Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Kiểm soát ban đầu kê khai thuế kế toán thuế 19 Bảng 1.2 Kiểm tra trụ sở CQT 22 Bảng 1.3: Kiểm tra trụ sở NNT 24 Bảng 1.4: Kiểm soát nợ thuế 25 Bảng 1.5 Các tiêu chí phân tích rủi ro theo đề xuất Tổng cục Thuế 28 Bảng 2.1: Kết thu NSNN địa bàn thị xã Sông Cầu 2016-2020 38 Bảng 2.2: Kết thu thuế GTGT giai đoạn 2016-2020 39 Bảng 2.3: Kết thực nộp HSKT qua mạng Internet giai đoạn 2016-2020 48 h Bảng 2.4: Kết kiểm tra từ năm 2016-2020 Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu 50 Bảng 2.5: Tình hình nợ thuế GTGT địa bàn Thị xã Sông Cầu giai đoạn 2016-2020 56 Bảng 2.6: Tổng hợp tình hình khoanh nợ, xóa nợ NQ 94 57 Bảng 2.7: Tình hình xử phạt vi phạm hành Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu giai đoạn 2016-2020 58 Bảng 3.1: Bảng Thống kê thu thuế GTGT vốn NSNN 77 Bảng 3.2 Đề xuất mẫu ghi số xăng dầu bán hàng tháng doanh nghiệp 81 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Quy trình tra, kiểm tra, giám sát thuế 21 Hình 1.2 Các bước tiến hành đánh giá lựa chọn NNT có rủi ro cao 30 Hình 2.1: Tổ chức máy Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu 35 Hình 2.2: Sơ đồ thủ tục kiểm soát thu thuế GTGT Chi cục Thuế thị xã Sông Cầu 41 Hình 2.3: Quy trình kiểm sốt đăng ký, khai thuế GTGT 43 Hình 2.4: Tổng quan quy trình đăng ký, khai thuế điện tử 45 Hình 2.5: Quy trình kiểm tra thuế GTGT 49 Hình 2.6: Quy trình kiểm sốt nợ thuế GTGT 54 h MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài NSNN có vai trị quan trọng toàn hoạt động Nhà nước kinh tế; thu NSNN bảo đảm nguồn vốn để thực nhu cầu chi tiêu Nhà nước, kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội Nhà nước Do đó, NSNN xem quỹ tiền tệ tập trung quan trọng Nhà nước dùng để giải nhu cầu chung Nhà nước kinh tế, văn hóa, giáo dục, y tế, xã hội, hành chính, quốc phịng an ninh Đồng thời, khoản thu NSNN chủ yếu bắt nguồn từ khu vực SXKD, dịch vụ hình thức thuế Do vậy, lâu dài để tăng nguồn thu NSNN phải tăng sản phẩm quốc dân, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Với công cụ thuế, Nhà nước can thiệp vào hoạt động h kinh tế nhằm định hướng cấu kinh tế, định hướng tiêu dùng Chẳng hạn, ngành nghề cần ưu tiên phát triển Nhà nước có chế độ thuế ưu đãi, giảm nhẹ miễn thuế ngược lại Hoặc để định hướng tiêu dùng cho tồn xã hội theo hướng kích cầu hay hạn chế cầu tiêu dùng Nhà nước giảm thuế đánh thuế cao loại hàng hóa Do vậy, phạm vi đối tượng tác động thuế rộng, liên quan đến ngành, cấp công dân, không công dân nước mà cịn tác động đến cơng dân nước ngồi (sinh sống làm việc Việt Nam), quốc gia có liên quan đến lợi ích kinh tế Trong hệ thống sách thuế hành Việt Nam, thuế GTGT sắc thuế có vai trị quan trọng khơng góc độ cơng cụ mạnh Nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế, khuyến khích đầu tư mở rộng SXKD hợp lý, mà cịn ý nghĩa đóng góp số thu lớn cho NSNN hàng năm Quản lý thuế GTGT chặt chẽ mang lại nguồn thu