CHƯƠNG 2 : KẾ TOÁN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN , bài tập có đáp án chuyên ngành kinh tế Đại học Thủ Dầu Một Ví dụ 2.1. Mua 1.500 cổ phiếu của công ty ABC nhằm mục đích kinh doanh, giá mua 15.000 đồngcổ phiếu chưa thanh toán cho người bán, chi phí môi giới thanh toán bằng chuyển khoản 1.500.000 đồng.
CHƯƠNG KẾ TỐN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN Ví dụ 2.1 Mua 1.500 cổ phiếu cơng ty ABC nhằm mục đích kinh doanh, giá mua 15.000 đồng/cổ phiếu chưa tốn cho người bán, chi phí mơi giới toán chuyển khoản 1.500.000 đồng Gỉai Nợ TK 1121 ABC : (1.500 * 15.000) + 1.500.000 = 24.000.000 Có TK 331 ABC : ( 1.500* 15.000) = 22.500.000 Có TK 1121 : 1.500.000 Ví dụ 2.2 Mua 4.000 trái phiếu công ty KAN niêm yết thị trường Chứng khoán, giá mua 24.000 đồng/trái phiếu chưa tốn, chi phí mơi giới tốn tiền mặt 2.500.000 đồng Gỉai Nợ TK 1212 KAN : (4.000*24.000)+2.500.000 = 98.500.000 Có TK 331 KAN : 4000 * 24.000 = 96.000.000 Có TK 1111 : 2.500.000 Ví dụ 2.3 Bán 1.700 Cổ phiếu cơng ty ABC với mục đích thương mại, đơn giá bán 20.000 đồng/cổ phiếu thu TGNH Gỉai Gía bình qn cổ phiếu ABC :( 22.500.000 + 1.500.000 ) : 1.500 = 16.000 đ/cp Nợ TK 1121 : 20.000 * 1.700 = 34.000.000 Nợ TK 635 : 6.800.000 Có TK 1121 ABC : 16.000 * 1.700 = 27.200.000 Ví dụ 2.4 Mua tín phiếu kho bạc tiền mặt, kỳ hạn tháng, lãi suất 1%/tháng, mệnh giá 200.000.000 đồng, lãi toán sau mua tín phiếu (tín phiếu chiết khấu) Doanh nghiệp phân bổ lãi tháng Gỉai Nợ TK 1282 Kho bạc : 200.000.000 Có TK 3387 : 200.000.000 * 1% * = 18.000.000 Có TK 1111 : 182.000.000 Nợ TK 3387 : 2.000.000 Có 515 : 2.000.000 (18.000.000 * 9) Bài tập 2.1 Công ty CP ZenZ xuất chứng khốn theo phương pháp bình qn gia quyền di động, tháng năm 2023 có số nghiệp vụ liên quan đến tình hình đầu tư tài sau (đơn vị tính: đồng) Số dư đầu tháng 7/2023 sau: -TK 1211 An Bình: (500 Cổ phiếu) 5.000.000 -TK 1212 Chính phủ: (100 trái phiếu) 10.000.000 đồng/trái phiếu Yêu cầu: Lập bút toán định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trong tháng phát sinh nghiệp vụ sau: 1.Mua 2.500 cổ phiếu Công ty An Bình nhằm mục đích kinh doanh, giá mua 20.000 đồng/cổ phiếu toán chuyển khoản, chi phí mơi giới tốn tiền mặt 2.000.000 đồng Gỉai Nợ TK 1212 AB : 52.000.000 ( 2.500 * 20.000 + 2.000.000) Có TK 1121 : 50.000.000 ( 2.500* 20.000 ) Có TK 1111 : 2.000.000 2.Mua 1.000 trái phiếu Công ty KVM niêm yết thị trường chứng khoán Biết mệnh giá trái phiếu 120.000 đồng/trái phiếu, giá mua 110.000 đồng/trái phiếu chưa toán, chi phí mơi giới tốn chuyển khoản 1.500.000 đồng Gỉai Nợ TK 1212 KVM : 111.500.000 Có TK 331 KVM : 110.000.000 ( 1000* 110.000) Có TK 1121 : 1.500.000 3.Chuyển nhượng 1.800 cổ phiếu công ty An Bình, đơn giá bán 35.000 đồng/cổ phiếu thu TGNH Gỉai ĐG BQGQ : ( 52.000.000 + 5.000.000) : ( 1.500 + 2.500 ) = 19.000 Đ/CP Nợ TK 1121 : 63.000.000 ( 1.800 * 35.000) Có TK 1211 AB = 34.200.000 ( 1.800* 19.000) Có TK 515 : 28.800.000 ( 63.000.000 - 34.200.000) Nhận lãi trái phiếu phủ TGNH, biết trái phiếu phủ nhằm mục đích kinh doanh, kỳ hạn năm, lãi suất 9%/năm lãnh lãi theo năm Gỉai Nợ TK 1121 : 90.000.000 ( 10.000.000 * 100 * 9% ) Có TK 515 : 90.000.000 Chuyển nhượng 500 trái phiếu công ty KVM đơn giá chuyển nhượng 100.000 đồng/trái phiếu thu qua ngân hàng, chi phí mơi giới tốn tiền mặt 1.100.000 đồng Gỉai Gía BQGQ :( 110.000.000 + 15.000.000 ) : 1000 = 11.150 đ/cp a) Nợ TK 1121 : 50.000.000 ( 100.000 * 500 ) Nợ TK 635 : 5.750.000 Có TK 1212 KVM : 55.750.000 ( 500* 11.150) b) Nợ TK 635 : 1.100.000 Có TK 1111 : 1.100.000 Bài tập 2.2 Mua 5.000 cổ phiếu cơng ty A với mục đích bán lại để kiếm lời với giá 55.000 đồng/cổ phiếu Biết mệnh giá cổ phiếu công ty A 40.000 đồng/cổ phiếu Phí mơi giới chứng khốn 0,8% giá mua Doanh nghiệp toán tiền mua cổ phiếu phí mơi giới chuyển khoản u cầu: Lập bút toán định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài giải: a) Nợ TK 1212 A : 5.000 * 55.000 = 275.000.000 Có TK 1121 : 275.000.000 b) Nợ TK 1211 A : 275.000.000 * 0,8% = 2.200.000 Có TK 1121 : 2.200.000 Bài tập 2.3 Doanh nghiệp có lập BCTC niên độ Đầu quý, mua 50 kỳ phiếu ngân hàng B kỳ hạn 36 tháng, mệnh giá kỳ phiếu 1.000.000 đồng, lãi 12%/năm nhận trước phát hành lãi 12 tháng đầu tiên, ngân hàng phát hành mệnh giá Doanh nghiệp chi tiền mặt mua nhận kỳ phiếu với mục đích nắm giữ để bán lại kiếm lời Yêu cầu: Lập bút toán định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài giải: (Đvt: Đồng) - Giá gốc kỳ phiếu: 50* 1.000.000 = 50.000.000 - Lãi nhận trước 12 tháng: 50.000.000 * 12% = 6.000.000 - Số tiền toán cho ngân hàng : 5.000.000 – 6.000.000 = 44.000.000 - Kế toán ghi sổ : Nợ TK 1212 B : 50.000.000 ( 500* 1.000.000) Có TK 3387 : 6.000.000 Có TK 1111: 44.000.000 Cuối quý, kết chuyển lãi quý (Nếu kết chuyển lãi theo phương pháp đường thẳng lãi quý số kỳ phiếu bao nhiêu?) 6.000.000 : = 1.500.000 - Kế toán ghi sổ Nợ TK 3387 : 1.500.000 Có TK 515 : 1.500.000 Bài tập 2.4 Doanh nghiệp nắm giữ 350 trái phiếu công ty C mua vào đầu năm N với mục đích bán lại kiếm lời, giá trị ghi sổ 1.000.000 đồng/trái phiếu, thời hạn năm Mệnh giá 1.100.000 đồng/trái phiếu, lãi suất 9%/năm, trả lãi hàng quý vào cuối quý Cuối quý 4/N, doanh nghiệp nhận lãi trái phiếu quý tiền mặt nhập quỹ Yêu cầu: Lập bút toán định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài giải: (Đvt: Đồng) - Lãi trái phiếu quý 4/N: 8.662.500 = (3500* 1.100.000)* : - Kế toán ghi sổ: Nợ TK 1111 : 8.662.500 Có TK 515 : 8.662.500 Bài tập 2.5 Ngày 1/10/N, doanh nghiệp mua lại số kỳ phiếu ngân hàng 12 tháng với mục đích kinh doanh, có mệnh giá 20.000.000 đồng, lãi 0,8%/tháng, nhận lãi tháng lần (lãi sau) Ngày phát hành kỳ phiếu 1/7/N, đáo hạn 30/6/N+1 Giá mua 20.500.000 đồng, toán tiền mặt Ngày 31/12/N, nhận lãi tháng đầu số kỳ phiếu tiền mặt Biết doanh nghiệp có kỳ kế toán năm theo năm dương lịch Yêu cầu: Lập bút toán định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài giải: - Ngày 1/10/N, kế toán ghi sổ: Nợ TK 1212 NH : 20.500.000 Có TK 1111: 20.500.000 - Ngày 31/12/N, xác định số tiền lãi tháng là? Lãi tháng : 20.000.000* 0,8% * tháng + 9.600.000 Lãi tháng : 960.000: = 480.000 - Khoản lãi bao gồm? Kế toán ghi sổ? Nợ TK 1111 : 960.000 Có TK 515 : 480.000 Có TK 1212 NH : 480.000 Bài tập 2.6 Doanh nghiệp bán 2.000 cổ phiếu công ty A mua Bài tập 2.2 với giá 65.000 đồng/cổ phiếu, thu tiền mặt nhập quỹ Yêu cầu: Căn vào phiếu thu chứng từ liên quan, lập bút toán định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài giải: Nợ TK 1111 : 130.000.000 ( 2.000* 6.500) Có TK 1211 A : 110.880.000 ( 2.000* 55.400) Có TK 515 : 19.120.000 Gía BQGQ : ( 275.000.000 + 2.200.000) : 5.000 = 55.440 đ/cp Bài tập 2.7 Doanh nghiệp bán 1.500 cổ phiếu công ty A mua Bài tập 2.2 với giá 45.000 đồng/cổ phiếu, thu tiền gửi ngân hàng Yêu cầu: Căn vào phiếu thu chứng từ liên quan, lập bút toán định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài giải: (Đvt: Đồng) Gía bán : ( 277.200.000 : 5000) = 55.440 đ/cp Nợ TK 1121 : 1.500*4.500 = 67.500.000 Nợ TK 635 : 15.660.000 Có TK 1211 A : 83.160.000 ( 55.440* 1.500) Bài tập 2.8 Sau thời gian nắm giữ chưa bán được, ngày 30/6/N+1, đáo hạn số kỳ phiếu ngân hàng mua Bài tập 2.5, doanh nghiệp ngân hàng toán theo mệnh giá kỳ phiếu, đồng thời trả lãi tháng cuối Doanh nghiệp nhận đủ chuyển khoản Yêu cầu: Lập bút toán định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài giải: a) Nợ TK 1121 : 20.960.000 Có TK 1212 NH : 20.000.000 Có TK 515 : 9.600.000 b) Nợ TK 635 : 500.000 Có TK 1212 NH : 500.000 Bài tập 2.9 Công ty A nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo pp kê khai thường xuyên, xuất kho theo pp nhập trước xuất trước, khấu hao TSCĐ theo pp đường thẳng, cổ phiếu có mệnh giá: 10.000đ/ cp, kỳ phiếu, trái phiếu…: 1.000.000 đồng Tài liệu 1: Số dư đầu kỳ TK 121: 160.000.000 TK 1211 – TH (4.000 cổ phiếu): 80.000.000 TK 128: 1.380.000.000 TK 1281 Đông Á (kỳ hạn tháng): 300.000.000 TK 1281 Việt Á (kỳ hạn tháng): 500.000.000 TK 1288 Thanh Bình: 500.000.000 TK 1282 – Việt Á (80 tờ kỳ phiếu): 80.000.000 TK 131: 800.000.000 TK 131- Thanh Bình: 600.000.000 TK 131 – H: 200.000.000 TK 152 (10.000kg): 250.000.000 Tài liệu 2: Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau u cầu: tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mua 40 tờ kỳ phiếu Việt Á mệnh giá 1.000.000 đồng, thời hạn tháng, lãi suất 0,8%/tháng, thu lãi định kỳ hàng tháng, toán chuyển khoản Nhằm mục đích kinh doanh Gỉai Nợ TK 1212 VA : 40* 1.000.000 = 40.000.000 Có TK 1211 : 40.000.000 Cho Cty H vay ngắn hạn 250.000.000đ chuyển khoản, nhận giấy báo Nợ NH, lãi suất 1%/ tháng, nhận lãi hàng tháng Gỉai Nợ TK 1283 H : 250.000.000 Có TK 1121 : 250.000.000 Cty mua 5.000 cổ phiếu TH để kinh doanh với giá 20.000 đồng/cổ phiếu toán chuyển khoản, chi phí mơi giới phát sinh liên quan đến việc mua cổ phiếu toán tiền mặt: 1.100.000đ Gỉai Nợ TK 1211 TH : 101.100.000 ( 5000* 20.000 + 1.100.000) Có TK 1121 : 100.000.000 ( 5000* 20.000) Có TK 1111 : 1.100.000 Mua tín phiếu kho bạc tiền mặt, kỳ hạn tháng, lãi suất 0,8%/tháng, mệnh giá 150.000.000 đồng, lãi toán sau mua tín phiếu (tín phiếu chiết khấu) Gỉai Nợ TK 1282 ( KB ) : 150.000.000 Có TK 1111: 142.800.000 Có TK 338 : 7.200.000 ( 150.000.000 * * 1,8%) Mua 100 tờ kỳ phiếu ngân hàng Đông Á mệnh giá 1.000.000 đồng/ kỳ phiếu, toán tiền gửi ngân hàng, kỳ phiếu phát hành có thời hạn 12 tháng, lãi xuất 10%/năm, thu lãi lần đáo hạn Gỉai Nợ TK 1282 ĐA : 100.000.000 ( 100* 1.000.000) Có TK 1121 : 100.000.000 Giả sử kỳ phiếu NH Đông Á đáo hạn vào tháng này, đáo hạn nhận tiền gửi NH Gỉai Nợ TK 1121 : 110.000.000 Có TK 1282 ĐA : 100.000.000 Có TK 515 : 833.333 Có TK 1388 : 9.166.667 Chuyển nhượng phần vốn đầu tư nắm gữi đến ngày đáo hạn cơng ty Thanh Bình trị giá gốc khoản chuyển nhượng 500.000.000 đồng, giá bán thu chuyển khoản 560.000.000 đồng, chi phí phát sinh liên quan đến việc chuyển nhượng vốn đầu tư toán tạm ứng 10.000.000 đồng Gỉai Nợ TK 1121 : 560.000.000 Có TK 1288 TB : 500.000.000 Có TK 515 : 60.000.000 Nợ TK 635 : 10.000.000 Có TK 141 : 10.000.000 Hạn thu nợ công ty Thanh Bình trễ, cty Thanh Bình đề nghị tốn số nợ 300.000.000 đồng 225 tờ cơng trái, mệnh giá 1.000.000 đồng/ tờ, thời hạn năm, lãi suất 10%/năm, lãnh lãi lần đáo hạn, cho biết số lượng cơng trái có hiệu lực năm, công ty đồng ý phương án thu hồi nợ Gỉai Nợ TK 1282 CP : 300.000.000 Có TK 131 TB : 300.000.000 Chi tiền mặt mua 160 tờ cơng trái với giá 220.000.000 đồng, cịn tháng đáo hạn công trái, biết công trái có mệnh giá 1.000.000 đồng/ tờ, thời hạn đầu từ năm, lãi suất 10%/năm, lãnh lãi lần đáo hạn Gỉai Nợ TK 1282 CT : 220.000.000 Có TK 1111: 220.000.000 10 Cơng ty H trả nợ cho công ty 250.000.000 đồng 150 trái phiếu, mệnh giá trái phiếu 1.000.000 đồng, thời hạn năm, lãi suất 10%/năm, lãnh lãi lần đáo hạn, cho biết trái phiếu có thời hạn năm, công ty đồng ý phương thức trả nợ Gỉai Nợ TK 1282 H : 250.000.000 Có TK 131 H : 250.000.000 11 NH Việt Á tháng chuyển lãi kỳ phiếu, lãi tiền gửi kỳ hạn tháng (Với lãi suất 0,75%/tháng) NH Đông Á chuyển tiền lãi tiền gửi kỳ hạn tháng vào tài khoản tiền gửi ngân hàng công ty, biết lãi suất tiền gửi kỳ hạn tháng Đông Á 0,8%/ tháng Lãnh lãi hàng tháng Gỉai Nợ TK 1121 ĐA : 2.400.000 ( 300.000.000 * 0,8%) Có TK 515 : 2.400.000 Nợ TK 1121 ĐA : 4.350.000 ( 500.000.000 * 0,75% + 80.000.000 * 0,75% ) Có TK 515 : 4.350.000