(Tiểu luận) bài tập nhóm môn tài chính đô thị đề tài quản lý thu trên thế giới và việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA MƠI TRƯỜNG, BIẾN ĐỔI KHÍ HẬU VÀ ĐƠ THỊ BÀI TẬP NHĨM MƠN TÀI CHÍNH ĐƠ THỊ Đề tài: Quản lý thu giới Việt Nam Thành viên nhóm 4: Nguyễn Thị Mai Anh - 11200278 Ngơ Thùy Linh -11202169 Hồng Thị Ngân - 11202736 Dương Thị Vân Anh - 11200095 Phạm Thị Thu Hiền - 11201439 Trần Lê Thu Phương - 11203227 Lớp học phần: Tài thị (01) Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền Hà Nội, tháng năm 2023 Mục lục Chương 1: Cơ cở lý luận 1.1 Khái niệm nguồn thu 1.2 Phân loại nguồn thu .3 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu 1.4 Các nguồn thu nội thành phố 1.4.1 Các loại thuế 1.4.2 Phí sử dụng Chương 2: Cơ sở thực tiễn .7 2.1 Quản lý thu giới 2.1.1 Quốc gia Colombia 2.1.2 Pháp 2.1.3 Brazil 2.1.4 Các quốc gia khác .8 2.2 Quản lý thu Việt Nam .9 Chương 3: Giải pháp kiến nghị quản lý thu Việt Nam 13 3.1 Giải pháp 13 3.2 Kiến nghị 14 TÀI LIỆU THAM KHẢO 15 Chương 1: Cơ cở lý luận 1.1 Khái niệm nguồn thu Nguồn thu quyền Đơ thị thường gồm khoản - thuế (tài sản, thu nhập, doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt), phí sử dụng ngân sách Chính phủ Các khoản thu quyền Đơ thị khai thác từ sở hạ tầng sẵn có thơng qua hoạt động vay mượn thu phí từ dự án phát triển quan hệ đối tác công-tư 1.2 Phân loại nguồn thu Các nguồn thu cho quyền thị phân thành ba phần: Thứ nguồn thu riêng nguồn thu tài quyền đô thị thu từ cá nhân tổ chức sử dụng dịch vụ mà quyền cung cấp Bao gồm thuế kinh doanh, thuế thu nhập, thuế tài sản, thuế xe loại thuế thị, quyền địa phương định thu tiền phí sử dụng Thứ hai khoản chuyển giao mà quyền địa phương nhận từ cấp (Trung ương) Đó khoản chuyển giao tài trợ Thứ ba nguồn lực bên bao gồm khoản vay, tham gia khu vực tư nhân viện trợ thức 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu - Diện tích thành phố: Diện tích thành phố yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến nguồn thu đô thị Tuy nhiên, cách ảnh hưởng khác tùy thuộc vào trường hợp cụ thể Diện tích lớn mang lại nhiều hội cho thị để phát triển khu đất mới, cải tạo khu vực mở rộng dịch vụ công cộng trường học, bệnh viện, công viên, sân vận động, hệ thống giao thơng, điện nước Khi đó, nhu cầu đất dịch vụ công cộng người dân tăng, từ tăng thu nhập tăng nguồn thu cho thị Tuy nhiên, với diện tích lớn, việc quản lý vận hành dịch vụ công cộng, hệ thống giao thông, kinh doanh đầu tư gặp phải nhiều khó khăn chi phí cao Điều dẫn đến lãng phí nguồn lực chí làm giảm thu nhập thị Diện tích thành phố ảnh hưởng đến mật độ dân số phân bố dân cư thị Nếu diện tích thị nhỏ, mật độ dân số tăng lên nguồn thu tăng nhu cầu dịch vụ người dân tăng Tuy nhiên, diện tích lớn, dân số phân bố rải rác nhiều khu vực khác nhau, việc cung cấp dịch vụ công cộng kinh doanh khơng hiệu dẫn đến giảm nguồn thu Diện tích thành phố ảnh hưởng đến giá nhà đất thuế đất Nếu diện tích thị nhỏ, giá nhà đất cao thuế đất tăng lên Tuy nhiên, diện tích thị lớn, giá nhà đất thuế đất giảm xuống Khi đó, nguồn thu từ đất đai giảm - Mức độ phát triển thành phố: Khi thành phố phát triển, nhu cầu dịch vụ công cộng hạ tầng tăng lên, từ tăng nguồn thu cho đô thị Các dịch vụ công cộng trường học, bệnh viện, công viên, sân vận động, hệ thống giao thông, điện nước cần phải cải tạo phát triển để đáp ứng nhu cầu người dân Nếu thành phố phát triển mạnh mẽ dịch vụ công cộng cải tạo đáp ứng nhu cầu người dân, nguồn thu thị tăng lên Mức độ phát triển thành phố ảnh hưởng đến nhu cầu đầu tư doanh nghiệp nhà đầu tư Nếu thành phố phát triển tốt có nhiều tiềm để đầu tư, doanh nghiệp có xu hướng đầu tư vào thành phố đó, từ tăng nguồn thu cho thị Mức độ phát triển cịn ảnh hưởng đến thu nhập người dân doanh nghiệp thành phố Nếu thu nhập người dân doanh nghiệp tăng lên, nhu cầu tiêu dùng sử dụng dịch vụ tăng lên Từ đó, nguồn thu từ ngành kinh doanh thuế tăng trưởng Tuy nhiên, mức độ phát triển thành phố ảnh hưởng đến chi phí vận hành quản lý thị Nếu thành phố phát triển nhanh, chi phí đầu tư vận hành dịch vụ công cộng cao so với nguồn thu, từ giảm nguồn thu đô thị - Mức độ phân cấp thành phố: Nếu thành phố phân cấp cao có quyền quản lý kiểm sốt ngân sách thị, nguồn thu thị tăng lên có đầu tư phát triển hợp lý Nếu thành phố không phân cấp cao hơn, nguồn thu thị bị giới hạn thiếu tài trợ từ cấp Các quan quản lý đô thị phải tuân theo quy định cấp việc quản lý ngân sách đô thị Nếu phân cấp quản lý khơng rõ ràng, dẫn đến tình trạng nguồn thu bị lãng phí sử dụng khơng hiệu Mức độ phân cấp thành phố ảnh hưởng đến vấn đề nguồn thu đô thị Để tăng nguồn thu đô thị, cần có đầu tư phát triển hợp lý, chế phân chia thu nhập cơng bằng, sách đầu tư hiệu phân cấp quản lý rõ ràng 1.4 Các nguồn thu nội thành phố 1.4.1 Các loại thuế - Thuế bất động sản: Thuế bất động sản loại thuế thu từ việc sở hữu sử dụng tài sản bất động sản đất đai, nhà cửa, văn phòng, cửa hàng, nhà kho, nhà xưởng cơng trình xây dựng khác Thuế bất động sản thường áp dụng tồn quốc quản lý quyền địa phương Thuế bất động sản đóng góp phần khơng nhỏ vào ngân sách địa phương Việc thu thập thuế bất động sản giúp cho quyền địa phương có nguồn thu để đầu tư phát triển hạ tầng, cải thiện chất lượng dịch vụ công cộng tăng cường hoạt động thị hóa Ngồi ra, thuế bất động sản cịn có tác động đến thị trường bất động sản Việc áp dụng Thuế bất động sản làm tăng chi phí sử dụng bất động sản, ảnh hưởng đến giá cạnh tranh nhà đầu tư bất động sản Tuy nhiên, Thuế bất động sản áp dụng cách hiệu cơng bằng, giúp tạo thị trường bất động sản bền vững có lợi cho người sử dụng nhà đầu tư - Thuế kinh doanh (bán hàng): Thuế tiêu thụ nói chung bao gồm thuế doanh thu bán lẻ thuế giá trị gia tăng (VAT) Thuế doanh thu bán lẻ khoản thu thu từ doanh nghiệp kinh doanh bán lẻ bán sỉ thành phố Thuế tính dựa doanh thu doanh nghiệp có mức thu khác tùy vào loại hình kinh doanh Thuế giá trị gia tăng (VAT) khoản thu thu từ hoạt động mua bán hàng hóa dịch vụ, tính sở giá trị gia tăng giai đoạn chuỗi sản xuất kinh doanh Thuế VAT tính sở tỷ lệ phần trăm giá trị gia tăng sản phẩm dịch vụ - Thuế thu nhập cá nhân: Thuế thu nhập cá nhân nhà quyền địa phương sử dụng để phân phối lại thu nhập giải vấn đề nghèo đói, phịng chống tội phạm, cải thiện sở hạ tầng khu vực, khu vực lân cận khác Tuy nhiên, thuế thu nhập cá nhân mức gây áp lực lên cá nhân, đặc biệt người có thu nhập thấp Điều dẫn đến cân đối tài cá nhân làm giảm công xã hội Chính quyền địa phương phải chịu trách nhiệm cung cấp dịch vụ xã hội thuế thu nhập cá nhân có lẽ thích hợp thuế tài sản liên quan chặt chẽ với khả chi trả - Thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm loại thuế như: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế vốn, thuế bất động sản, lệ phí cấp phép, hình thức thương mại thuế cơng nghiệp Ngồi ra, thuế thu nhập doanh nghiệp thu từ doanh nghiệp đa quốc gia doanh nghiệp có quy mơ lớn, điều địi hỏi thành phố phải có sách thuế phù hợp để thu khoản thuế phù hợp 1.4.2 Phí sử dụng Phí sử dụng mức người tiêu dùng phải trả tiền nhà cung cấp cơng cộng, ví dụ như: - Phí sử dụng đường bộ: Đây khoản phí mà chủ phương tiện giao thông phải trả sử dụng đường Các khoản phí sử dụng để đầu tư bảo trì hệ thống đường thành phố - Phí sử dụng đất đai: Đây khoản phí mà chủ sở hữu đất phải trả sử dụng đất đai thành phố Các khoản phí sử dụng để đầu tư phát triển hạ tầng, cải tạo đô thị, xây dựng cơng trình cơng cộng, - Phí bảo vệ mơi trường: Đây khoản phí mà doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân phải trả thải chất độc hại gây ô nhiễm môi trường Các khoản phí sử dụng để đầu tư thực hoạt động bảo vệ mơi trường - Phí sử dụng dịch vụ công cộng: Đây bao gồm khoản phí mà người dân phải trả sử dụng dịch vụ công cộng giá nước, giá điện, phí thu gom chất thải rắn, phí sử dụng khu vui chơi giải trí cơng cộng, Các khoản phí sử dụng để bảo trì phát triển dịch vụ công cộng cho cộng đồng Document continues below Discover more from: Kinh tế đầu tư KTĐT1 Đại học Kinh tế Quốc dân 814 documents Go to course CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM THAM KHẢO 35 Kinh tế đầu tư 100% (12) Nhóm câu hỏi - điểm KTĐT1 36 Kinh tế đầu tư 100% (11) Nhóm-2-Kinh-tế-đầu-tư 04 22 Kinh tế đầu tư 100% (6) Bài tập KTĐT có lời giải Kinh tế đầu tư 90% (10) Nhóm câu hỏi điểm KTĐT 11 Kinh tế đầu tư 100% (3) TÀI LIỆU ÔN KTĐT 84 Kinh tế đầu tư 100% (3) Chương 2: Cơ sở thực tiễn 2.1 Quản lý thu giới 2.1.1 Quốc gia Colombia Ở Colombia, thuế bất động sản chiếm 40% doanh thu thành phố Colombia có bốn quan địa trực thuộc Viện Địa lý Quốc gia Agustin Codazzi, chịu trách nhiệm thiết lập sở thuế bất động sản cho thành phố lớn họ, chịu trách nhiệm thiết lập mức thuế thu thuế bất động sản Bogotá - thủ đô Colombia chứng minh ý chí trị, chun mơn kỹ thuật đầu tư làm tăng đáng kể số tiền thu từ thuế bất động sản Trong thời gian dài, sở thuế bất động sản Bogotá không cập nhật thành phố từ bỏ khoản thu quan trọng thời kỳ bùng nổ thị trường bất động sản Để lấy lại lợi ích, thành phố tân trang lại việc quản lý thuế đánh giá lại tài sản Giá trị địa tăng 47%, từ 66,5 tỷ USD năm 2008 lên 98 tỷ USD năm 2010 Các yếu tố đằng sau thành cơng bao gồm cải thiện quản lý nguồn nhân lực, ứng dụng công nghệ thông tin, tham gia bên liên quan công chức nghiệp, cởi mở để xem xét kết dự án, cải tiến lớn kỹ thuật đánh giá mơ hình kinh tế lượng, giảm thiểu tác động dự án thuế bất động sản thông qua mức trần việc tăng thuế Việc thực đánh giá lại dẫn đến gia tăng đáng kể giá trị địa hóa đơn thuế tài sản Để giảm thiểu sức đề kháng người nộp thuế, hội đồng thành phố Bogotá thông qua mức trần tăng lên, để thay đổi thuế tài sản tương ứng với logarit giá trị tài sản Điều có hai lợi ích: (a) tách biệt việc cập nhật kỹ thuật địa khỏi tác động trị việc tăng thuế bất động sản; (b) chủ sở hữu bất động sản khơng cịn quan sát thấy mức tăng thuế bất động sản họ, điều tạo khả dự đoán chắn trung hạn giảm bớt phản kháng Bước Bogotá cố gắng thực hai chiến lược: cập nhật hàng năm sở liệu địa cải thiện cấu trúc thuế suất bất động sản Thành phố tìm kiếm phương pháp cho phép cập nhật thông tin vật lý kinh tế tài sản mà không cần số lượng lớn nghiên cứu thực địa số lượng người đánh giá Thông tin vật lý cập nhật cách tập trung vào hoạt động xây dựng mới, sử dụng thông tin từ quan quản lý đô thị cấp giấy phép xây dựng, văn phòng đăng ký thay đổi quyền sở hữu, sở quy hoạch đô thị để theo dõi thay đổi quy định sử dụng đất , ảnh chụp từ không để hướng dẫn cán địa Thơng tin kinh tế thu cách sử dụng mẫu thị trường, với đánh giá riêng mẫu bất động sản bán khu vực lân cận Chính sách giá thay đổi cách đưa mức giá khác theo cách sử dụng đất mức giá cao cho đất trống 2.1.2 Pháp Pháp áp dụng mức thuế suất phổ thông thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 33,33% cho loại hình doanh nghiệp nhỏ Tuy nhiên, doanh nghiệp nhỏ hoạt động lĩnh vực bán hàng hóa có doanh thu thấp 82.200 EUR/năm miễn thuế giá trị gia tăng (GTGT) nộp thuế theo mức thuế suất thuế TNDN phổ thông 29% doanh thu năm Doanh nghiệp nhỏ hoạt động lĩnh vực cung cấp dịch vụ có doanh thu thấp 32.900 EUR/năm miễn thuế GTGT nộp thuế theo mức thuế suất thuế TNDN phổ thông 50% doanh thu năm Ở Pháp, doanh nghiệp siêu nhỏ cá nhân làm chủ, số thuế khốn phải nộp tháng tính theo tỷ lệ phần trăm áp dụng tổng doanh thu tháng tùy ngành, lĩnh vực Cụ thể: 1% doanh thu từ bán hàng hóa; 1,7% doanh thu từ cung cấp dịch vụ; 2,2% doanh thu từ cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp 2.1.3 Brazil Tại Brazil, thuế khoán quy định 40,4 BRL/tháng lĩnh vực thương mại công nghiệp; 44,4 BRL/tháng dịch vụ 45,4 BRL/tháng thương mại dịch vụ Ngoài ra, Brazil áp dụng biểu thuế suất lũy tiến tính tiêu chí doanh thu DNNVV siêu nhỏ ngành nghề lĩnh vực khác Các doanh nghiệp có tổng doanh thu tối đa đạt 3,6 tỷ BRL/năm chọn áp dụng chế độ thuế đơn giản, nghĩa áp dụng mức thuế suất lũy tiến cho lĩnh vực Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tốn tháng thơng qua hệ thống tính thuế thu nhập tạm tính chủ doanh nghiệp khấu trừ trực tiếp dựa tiền lương nhận Các cá nhân có từ hai nguồn thu nhập trở lên phải tự trả phần chênh lệch số thuế trả khấu trừ nguồn tổng nghĩa vụ thuế tháng họ vào thời điểm năm tài khóa nộp tờ khai thuế năm sau năm tính thuế (thường cuối tháng 4) 2.1.4 Các quốc gia khác Thuế thu nhập địa phương nguồn thu lớn nước Bắc u, mang lại doanh thu lên tới 15% GDP Các đô thị Đan Mạch, Phần Lan Thụy Điển tự áp dụng thuế thu nhập địa phương, song song với thuế thu nhập quốc gia, họ chịu trách nhiệm trực tiếp dịch vụ xã hội y tế Họ sử dụng sở thuế đánh giá cho mục đích thuế thu nhập quốc gia (một hệ thống tương tự sử dụng quyền bang Hoa Kỳ) Ở nước này, thuế thu nhập cá nhân địa phương nguồn thu địa phương (85% Phần Lan Đan Mạch; gần 100% Thụy Điển; 16% Bỉ) Để ngăn quyền địa phương đánh thuế mức, trần thuế công trở thành thỏa thuận thức Đan Mạch, Na Uy Thụy Điển (Slack 2009) 2.2 Quản lý thu Việt Nam Công tác QLT ngày hồn thiện theo hướng cơng khai minh bạch, tạo điều kiện thuận lợi giảm chi phí tuân thủ cho đối tượng nộp thuế quan thuế, kể Luật QLT số 78/2006/QH11 triển khai áp dụng từ năm 2007 Theo đó, phương thức QLT chuyển sang chế độ tự khai, tự nộp, qua đề cao nghĩa vụ, trách nhiệm người nộp thuế (NNT) quan thuế, bước dựa tảng quản lý rủi ro, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) xây dựng hệ thống sở liệu NNT Trong giai đoạn 2010-2020, Luật QLT bổ sung, sửa đổi vào năm (2012, 2014, 2016 2019) theo hướng đơn giản hóa quy trình thủ tục thuế, giảm tần suất kê khai thuế, góp phần nâng cao hiệu cơng tác QLT, giảm chi phí tn thủ cho NNT chi phí quản lý hành thuế Đồng thời, tăng cường vai trò kiểm tra, tra quan QLT, giám sát xã hội công tác QLT, tạo thuận lợi cho NNT tuân thủ quy định pháp luật thuế, xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Kể từ ngày 01/7/2013, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật QLT số 21/2012/QH13 giảm tần suất kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT), rút ngắn thời gian giải thủ tục gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn giải trường hợp “kiểm tra trước, hoàn thuế sau” Đồng thời, bổ sung thêm nguyên tắc quản lý rủi ro công tác QLT bổ sung nghĩa vụ NNT việc ứng dụng CNTT để nâng cao quản trị doanh nghiệp (DN), phát triển phương thức QLT điện tử Nối tiếp đó, để đẩy mạnh cải cách thủ tục hành (TTHC) thuế, tạo thuận lợi cho NNT, cải thiện môi trường kinh doanh (MTKD), năm 2014, Luật QLT số 78/2006/QH11 tiếp tục sửa đổi, bổ sung theo hướng đơn giản hóa thủ tục kê khai thuế, giảm áp lực cho DN quan thuế Cùng với đó, hệ thống văn nhằm thúc đẩy việc sử dụng hóa đơn điện tử (HĐĐT) ban hành triển khai áp dụng như: Chính phủ ban hành Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 quy định HĐĐT bán hàng hóa, cung cấp dịnh vụ; Bộ Tài ban hành Thông tư số 68/2019/TT-BTC hướng dẫn thực số điều Nghị định số 119/2018/NĐ-CP Qua đó, giúp DN hạn chế rủi ro quản lý hóa đơn, giảm chi phí sử dụng hóa đơn, chi phí tuân thủ TTHC tạo MTKD lành mạnh Ngày 13/6/2019, Quốc hội khóa XIV thơng qua Luật QLT số 38/2019/QH14 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2020 thay cho Luật QLT số 78/2006/QH12 Luật số 38/2019/QH14 có nhiều sửa đổi, bổ sung quan trọng, tạo tảng thay đổi công tác QLT Việt Nam như: Luật hóa quy định HĐĐT, mở rộng quyền cho NNT, bổ sung quy định phân loại hộ kinh doanh quy mô lớn, bổ sung quy định QLT hoạt động thương mại điện tử (TMĐT), bổ sung chức cung cấp dịch vụ kế toán cho đại lý thuế; bổ sung quy định để tạo hành lang pháp lý cho việc ứng dụng CNTT cho cơng tác QLT, có việc áp dụng rộng rãi phổ biến QLT điện tử, giao dịch điện tử Đồng thời, quy định tra, kiểm tra thuế hoàn thiện phù hợp với văn quy phạm pháp luật hành (thanh tra, khiếu nại, tố cáo, xử lý vi phạm hành chính) Có thể thấy, giai đoạn 2011-2020, với việc đẩy mạnh cải cách thể chế QLT, phương thức QLT chuyển mạnh sang thực theo chế hậu kiểm, quản lý dựa rủi ro tăng cường ứng dụng CNTT Cùng với đó, thực đẩy mạnh việc sử dụng HĐĐT Theo đó, tần suất kê khai nộp thuế, bảo hiểm xã hội giảm từ 32 lần năm 2015 xuống 06 lần năm 2020 Theo Báo cáo MTKD Ngân hàng Thế giới, giai đoạn 2011-2020, tổng thời gian nộp thuế giảm từ 650 xuống 237 giờ, giảm 413 giờ, tương đương giảm 63,5% thời gian nộp thuế, góp phần tăng mức độ thuận lợi thuế Việt Nam từ thứ hạng 147 lên 109, tăng 38 bậc Việt Nam đánh giá bốn quốc gia khu vực Đông Nam Á có cải thiện vượt bậc mức độ thuận lợi thực nghĩa vụ thuế Tính đến ngày 31/12/2020 có 99,9% DN tham gia sử dụng dịch vụ khai thuế điện tử; 98,76% DN tham gia sử dụng dịch vụ nộp thuế điện tử; 95,5% DN tham gia sử dụng dịch vụ hoàn thuế điện tử, đạt mục tiêu đến năm 2020, tối thiểu 90% DN sử dụng dịch vụ thuế điện tử Theo số liệu từ Bộ Tài chính, đến cuối tháng 11/2022, thu ngân sách nhà nước (NSNN) ước đạt 1.638,9 nghìn tỷ đồng, 116,1% dự toán (ngân sách Trung ương ước đạt 114,9% dự toán; ngân sách địa phương ước đạt 117,4% dự toán), tăng 17,4% so với kỳ năm 2021 Trong đó, thu nội địa ước đạt 1.300,7 nghìn tỷ đồng, 110,5% dự toán, tăng 13,5% so với kỳ năm 2021 Không kể thu tiền sử dụng đất, thu xổ số kiến thiết, thu hồi vốn, thu cổ tức, lợi nhuận, lợi nhuận sau thuế chênh lệch thu, chi Ngân hàng Nhà nước, số thu thuế, phí nội địa đạt 110,5% dự tốn, tăng 11,5% so với kỳ Đến hết tháng 11/2022, có 10 khoản thu vượt dự tốn, khoản thu nhà, đất đạt 136,1%; thu từ hoạt động sổ xố kiến thiết đạt 110,7% khoản thu trực tiếp từ hoạt động sản xuất - kinh doanh khu vực kinh tế (thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước đạt 104,3% dự toán, tăng 7,1%; thu từ khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi đạt 106,4% dự toán, tăng 10,2%; thu từ khu vực kinh tế ngồi quốc doanh đạt 111,6% dự tốn, tăng 9,2%) Đáng ý, ước tính có 60/63 địa phương thực thu nội địa 11 tháng đạt 95% dự toán; 50/63 địa phương thu cao so với kỳ, 13 địa phương thu thấp so với kỳ Về thu từ dầu thơ, tính đến cuối tháng 11/2022, thu từ dầu thô ước đạt 68.970 tỷ đồng, vượt 144,6% dự toán, tăng 77,6% so kỳ năm 2021 Trong đó, thu cân đối từ hoạt động xuất nhập (XNK) ước đạt gần 263.500 tỷ đồng, 132,4% dự toán, tăng 25,1% so kỳ năm 2021 sở tổng số thu thuế 10 ước đạt 402.400 tỷ đồng, 114,3% dự tốn; hồn thuế giá trị gia tăng theo chế độ 138.950 tỷ đồng, 90,8% dự tốn Có kết tích cực thu ngân sách ngành hải quan thực kim ngạch XNK, đặc biệt kim ngạch XNK có thuế tăng Ngành hải quan quan tăng cường công tác quản lý thu, triển khai giải pháp tháo gỡ khó khăn, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp thơng quan hàng hóa để giúp đẩy mạnh hoạt động XNK Tính đến ngày 15/11/2022, ngành hải quan thực tra, kiểm tra, xử lý thu vào NSNN gần 394,12 tỷ đồng; phối hợp chặt chẽ với lực lượng chức đấu tranh chống buôn lậu, gian lận thương mại hàng giả, bắt giữ 13.800 vụ vi phạm với giá trị hàng hóa khoảng 4.800 tỷ đồng, xử lý thu vào NSNN khoảng 266,2 tỷ đồng Bộ Tài cho hay: Tuy thu ngân sách 11 tháng vượt dự toán tăng so với kỳ 2021 thu tháng cuối năm có dấu hiệu giảm Theo đó, tháng 11, thu nội địa ước đạt 105.900 tỷ đồng, giảm khoảng 41.000 tỷ đồng so với tháng trước, chủ yếu số khoản thu chế độ cho phép thu theo quý (như: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh, lợi nhuận sau thuế, chênh lệch thu chi ngân hàng nhà nước, ) phát sinh quý III doanh nghiệp kê khai nộp tháng 10, sang tháng 11 phát sinh thấp Bên cạnh đó, số ngành, lĩnh vực hoạt động sản xuất-kinh doanh, thị trường tiêu thụ cịn nhiều khó khăn Một số ngành giảm thu NSNN như: Sản xuất vật liệu xây dựng, đặc biệt sắt, thép (10 tháng 2022 giảm 15,3% so với kỳ); thiết bị công nghệ; điện thoại di động (giảm 5,1%); tivi loại (giảm 1,4%); Bộ Tài cho biết, 11 tháng qua, quan thuế, hải quan tiếp tục triển khai sách gia hạn, miễn, giảm thuế, phí, lệ phí ban hành để hỗ trợ doanh nghiệp người dân Lũy hết tháng 11, tổng số tiền thuế, phí, lệ phí miễn, giảm, gia hạn ước khoảng 186.700 tỷ đồng, đó: số tiền gia hạn khoảng 105.900 tỷ đồng (số thuế gia hạn nộp NSNN khoảng 76.330 tỷ đồng); số tiền miễn, giảm khoảng 80.800 tỷ đồng Chính sách thu thực góp phần hỗ trợ cho người dân, DN tháo gỡ khó khăn, thúc sản xuất kinh doanh tăng trưởng kinh tế Đồng thời, ngành tài tiếp tục tăng cường công tác quản lý thu, chống thất thu, gian lận thương mại, nâng cao hiệu công tác quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử, kinh doanh tảng số, giao dịch xuyên biên giới; đôn đốc xử lý, thu hồi nợ đọng thuế; đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, đại hóa cơng tác thu thuế… Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, bối cảnh đặt yêu cầu cần tiếp tục đổi công tác QLT, để xử lý hiệu thách thức lên như: 11 Một là, mức độ liên kết tích hợp quy trình cịn chưa cao chưa có mơ hình tổng thể tái thiết kế quy trình nghiệp vụ Thời gian qua, Việt Nam thực nhiều giải pháp đồng cải cách thể chế QLT Nhờ đó, hệ thống quy trình QLT sửa đổi, bổ sung, đảm bảo khả ứng dụng CNTT Tuy nhiên, không đồng bộ, ổn định quy trình QLT, mơ hình xử lý liệu thực tế ảnh hưởng đến việc đại hóa cơng tác QLT giai đoạn vừa qua Hai là, nợ đọng thuế giảm so với trước cao Thời gian qua, nhiều giải pháp xử lý thu nợ triển khai tích cực song hiệu cịn chưa cao Ngun nhân ảnh hưởng dịch bệnh COVID-19 gây nhiều tác động bất lợi, kéo dài sản xuất, kinh doanh nước, chuỗi cung ứng bị đứt gãy Nhiều sở sản xuất, kinh doanh phải ngừng sản xuất kéo dài Theo dự báo số tiền nợ thuế tăng lên thời gian tới, cần sớm có biện pháp quản lý phù hợp Ba là, sở liệu thông tin phục vụ cho cơng tác QLT cịn chưa đầy đủ Việc thu thập, khai thác thông tin NNT phục vụ cho phân tích, đánh giá rủi ro giám sát tuân thủ NNT chưa thực hiệu Kết nối, thu thập, trao đổi, chia sẻ thông tin NNT quan thuế với bên thứ ba (các bộ, quan, ban, ngành, tổ chức có liên quan ngồi nước) cịn hạn chế, chưa đáp ứng yêu cầu QLT tình hình Mức độ tập trung, chia sẻ sở liệu hạn chế Kinh nghiệm nước cho thấy, để phương thức quản lý rủi ro vận hành hiệu cần phải có hệ thống sở liệu đầy đủ, có tính tích hợp cao với hệ thống sở liệu có liên quan khác Bốn là, hệ thống thuế phức tạp, nhiều ưu đãi miễn, giảm Các sắc thuế phải đảm nhận nhiều chức năng, nhiệm vụ, chứa đựng nhiều mục tiêu khác Chi phí việc áp dụng sách ưu đãi thuế cao, bao gồm chi phí QLT Vai trò quan thuế việc theo dõi, đánh giá sách ưu đãi thuế cịn chưa quan tâm mức Cùng với đó, nội hàm sắc thuế hệ thống thuế bộc lộ số tồn tại, hạn chế ảnh hưởng đến hiệu công tác QLT Đối với thuế GTGT, danh mục nhóm hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế áp dụng mức thuế suất ưu đãi dàn trải Cách thức đánh thuế sở không thường trú, hoạt động kinh tế số cần tiếp tục nghiên cứu, điều chỉnh để phù hợp với thay đổi môi trường quốc tế Một số sắc thuế có đối tượng nộp thuế lớn, chi phí quản lý cao số thuế thu lại hạn chế, ảnh hưởng đến hiệu QLT Chương 3: Giải pháp kiến nghị quản lý thu Việt Nam 3.1 Giải pháp Trong năm qua, công tác chống thất thu đạt nhiều kết tích cực, nhiên vấn đề phức tạp, đòi hỏi quan quản lý cần tiếp tục tăng 12 cường đôn đốc nợ đọng thuế tra, kiểm tra, đấu tranh chống buôn lậu, gian lận thương mại nhằm chống thất thu ngân sách Một là, hoàn thiện hệ thống sách: Để hạn chế tình trạng trốn thuế, gian lận thuế thông qua việc lợi dụng số kẽ hở sách, cần tiếp tục rà sốt, củng cố hoàn thiện hệ thống pháp luật, sớm ban hành quy định quản lý giá chuyển nhượng giao dịch liên kết, chống chuyển giá chống thất thu NSNN Hai là, tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát hoạt động đối tượng nộp thuế, rà sốt chặt chẽ hoạt động sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng Một số nước giới sử dụng hóa đơn điện tử, có hệ thống kết nối với quan thuế, giúp cho việc theo dõi, giám sát trở nên đơn giản, tiết kiệm thời gian công sức Ba là, thực biện pháp cưỡng chế thu nợ, giảm tối đa nợ đọng thuế, có chế tài mạnh trường hợp cố tình gian lận, trốn thuế Cần có chế tài xử phạt nghiêm khắc hành vi gian lận trốn thuế doanh nghiệp Xem xét áp dụng (có điều chỉnh phù hợp với điều kiện Việt Nam) kinh nghiệm nước Anh việc xử lý đối tượng gian lận, trốn thuế thông qua biện pháp cơng khai danh tính xử phạt lên đến 200% số tiền thuế không khai báo thuế hay nợ thuế Bốn là, nâng cao lực đội ngũ cán thuế trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp, tăng cường hiệu công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật, tuyên dương kịp thời tổ chức, cá nhân có thành tích thuế Đặc biệt quan thuế cần tăng cường đối thoại kết nối với doanh nghiệp, giải đáp khúc mắc thuế hỗ trợ thực thủ tục thuế Kỷ luật nghiêm khắc cán thuế cố tình để xảy sai phạm cơng tác quản lý thuế Năm là, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ quản lý thu NSNN Để tăng cường hiệu công tác quản lý chống thất thu NSNN, cần xây dựng hệ thống thông tin kết nối doanh nghiệp quan quản lý, giúp đơn giản hóa nâng cao hiệu quản lý giám sát Sáu là, cần tiếp tục đẩy mạnh chuyển đổi số cải cách hành quản lý thu NSNN mà trước mắt nâng cao tiện lợi hiệu giải thủ tục hành thuế hải quan để góp phần tạo thuận lợi cho sản xuất, kinh doanh phát triển; thực tốt chuyển đổi số cải cách thủ tục hành giúp giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế tạo thuận lợi để người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước Hàng năm, công tác lập, giao dự toán thu NSNN đảm bảo bao quát hết nguồn thu; rà soát, quản lý chặt chẽ nguồn thu phát sinh, doanh nghiệp thành lập, hộ kinh doanh kinh doanh, doanh nghiệp có rủi ro cao như: ngành dịch vụ, khách sạn, nhà hàng, karaoke, kinh doanh bất động sản,… doanh nghiệp hết thời gian 13 ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp để quản lý thuế kịp thời theo quy định Theo dõi chặt chẽ tiến độ thu ngân sách, đánh giá, phân tích cụ thể địa bàn thu, khu vực, Đồng thời, triển khai thực tốt nhiệm vụ kế hoạch tra, kiểm tra trụ sở quan thuế, tập trung tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế ngành nghề, lĩnh vực có rủi ro cao thuế, hồn thuế giá trị gia tăng hàng hóa xuất khẩu, doanh nghiệp, đơn vị cá nhân hưởng sách ưu đãi miễn, giảm thuế, giao dịch liên kết; giao dịch liên quan đến thương mại điện tử, kinh doanh tảng số, giao dịch đáng ngờ Trên sở đó, tiếp tục có biện pháp yêu cầu tổ chức, cá nhân thực đầy đủ nghĩa vụ thuế thu nhập từ hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh tảng số phát sinh lãnh thổ Việt Nam theo quy định (đặc biệt tổ chức nước lớn Facebook, Google, Youtube, ) Bảy là, đẩy mạnh biện pháp chống thất thu ngân sách; rà soát, xác định nguồn thu thất thu để kịp thời đề xuất giải pháp quản lý hiệu quả, tập trung vào số lĩnh vực như: Các khoản thu từ đất; kinh doanh thương mại điện tử; xây dựng bản; kinh doanh xăng dầu; tăng cường công tác kiểm tra đơn vị có khoản thu từ phí chuyển sang giá dịch vụ mà Nhà nước không định giá; khu vực doanh nghiệp ngồi quốc Bên cạnh đó, nâng cao hiệu cơng tác tốn vốn đầu tư dự án hoàn thành sử dụng vốn nhà nước có chế tài xử lý nghiêm trường hợp chủ đầu tư vi phạm theo pháp luật hành Đồng thời thực nghiêm việc đầu tư xây dựng, mua sắm xe ô tô, tài sản công theo chế độ, tiêu chuẩn, định mức phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ, bảo đảm tiết kiệm, công khai, minh bạch 3.2 Kiến nghị - Tiếp tục gia tăng tốc độ tăng trưởng kinh tế, tăng mạnh quy mô kinh tế quốc gia sở đại hóa, gia tăng nhanh chóng tỷ lệ ngành phi nông nghiệp với gia tăng lĩnh vực sử dụng công nghệ cao tất ngành lĩnh vực gắn với tăng việc làm có thu nhập cao phạm vi nước Nói cách khác, chuyển đổi số kinh tế số phải phát triển mạnh mẽ Đồng thời, năm tới Việt Nam nên thực “chính sách thắt lưng buộc bụng” để gia tăng nguồn ngân sách chi thực nhiệm vụ phát triển kinh tế, xã hội Phát triển mạnh mẽ đội ngũ doanh nghiệp, phải có doanh nghiệp lớn, tầm tồn cầu (phấn đấu có khoảng 10% doanh nghiệp thuộc loại lớn vào năm 2025) TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Công Thương (2018, 14 tháng 11) 60/63 địa phương thử 11 tháng đạt 95% dự toán Truy cập từ https://moit.gov.vn/tin-tuc/dia-phuong/60-63-diaphuong-thu-11-thang-dat-tren-95-du-toan.html 14 Hoàng, V T (2021) Thực trạng vấn đề đặt công tác quản lý thuế Việt Nam Tạp chí Tài Chính, trang số chưa rõ Truy cập từ https://tapchitaichinh.vn/thuc-trang-va-nhung-van-de-dat-ra-trong-cong-tac-quanly-thue-o-viet-nam.html Bộ Tài Chính (2021, tháng 3) Phát triển hệ thống thống kê tài theo chuẩn quốc tế Truy cập từ https://mof.gov.vn/webcenter/portal/thtk/pages_r/l/chi-tiet-tintin-hoc-va-thong-ke? dDocName=MOFUCM114795&fbclid=IwAR2lInQlGuRXVvDDxphy4OJ_z88X1D1MS6AUXScPBTmU1Nt87YiOKcI5Aw Nguyễn, H (2021, 19 tháng 3) Thực trạng số giải pháp nâng cao hiệu hoạt động thu chi ngân sách nhà nước [Real situation and some solutions to enhance the efficiency of state budget revenue and expenditure activities] Tạp chí Cơng thương [Industry and Trade Magazine] https://tapchicongthuong.vn/baiviet/thuc-trang-va-mot-so-giai-phap-nang-cao-hieu-qua-hoat-dong-thu-chi-ngansach-nha-nuoc-87519.htm 15