Microsoft Word LUAN VAN chinh sua sau khi bao ve 2 HVT doc BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CỬU LONG HUỲNH VĂN TÍN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨN[.]
MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
Mục tiêu chung
Bài viết này đánh giá thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp đến năm 2020.
Mục tiêu cụ thể
Để thực hiện được mục tiêu chung đã đề ra, đề tài tập trung giải quyết các mục tiêu cụ thể sau:
Hệ thống hóa và bổ sung các vấn đề lý luận và thực tiễn liên quan đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trong bối cảnh cơ chế thị trường là cần thiết để nâng cao hiệu quả quản lý thuế Việc này giúp các doanh nghiệp hiểu rõ hơn về nghĩa vụ thuế của mình và tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển bền vững trong môi trường kinh doanh cạnh tranh.
- Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long giai đoạn 2011 - 2015;
- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long quản lý.
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Để đạt được mục tiêu và nhiệm vụ đề ra, nghiên cứu sử dụng phương pháp định tính, khảo sát 92 phiếu và tham khảo ý kiến 9 chuyên gia, đồng thời xử lý số liệu bằng công cụ SPSS Qua đó, đánh giá thực trạng công tác thu thuế, xác định nguyên nhân và kết quả, rút ra bài học kinh nghiệm liên quan Nghiên cứu đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đến năm 2020, góp phần thực hiện thành công chiến lược cải cách hệ thống thuế nói chung và Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long nói riêng.
KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN
Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, danh mục tài liệu tham khảo, bảng biểu, nội dung của luận văn được chia làm 3 chương như sau:
Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long
Chương 2: Phân tích thực trạng và các yếu tố tác động đến công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long
Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC THU THUẾ
Thuế là một khái niệm kinh tế tài chính khách quan, đồng thời có tính lịch sử, phát triển cùng với sự hình thành và tồn tại của Nhà nước Nhà nước xuất hiện khi xã hội phân chia thành giai cấp, nhằm duy trì hoạt động như an ninh, quốc phòng, giáo dục và y tế Để thực hiện các chức năng này, Nhà nước cần nguồn tài chính, mà nguồn tài chính này được hình thành từ sự đóng góp bắt buộc của mọi thành viên trong xã hội Như Ph Ăngghen đã chỉ ra, “Để duy trì quyền lực công cộng cần phải có sự đóng góp của những người công dân cho Nhà nước đó là thuế má”.
Thuế được hiểu theo nhiều quan điểm khác nhau, tùy thuộc vào bản chất nhà nước và cách thức sử dụng nguồn thu Thuyết khế ước định nghĩa thuế là giá trị của các dịch vụ mà cá nhân nhận từ Chính phủ Trong khi đó, thuyết quyền lực của nhà nước cho rằng việc nộp thuế là bổn phận của công dân, nhằm đảm bảo chính quyền có phương tiện hoạt động, và sự đóng góp này mang tính cưỡng bức, không phụ thuộc vào sự tự nguyện Theo các thuyết hiện đại, E.R.A Seligman nhấn mạnh rằng thuế là sự đóng góp cưỡng bức của mỗi cá nhân cho chính phủ nhằm trang trải chi phí vì lợi ích chung, mà không dựa trên quyền lợi riêng mà họ nhận được.
Thuế được hiểu là một hình thức đóng góp bắt buộc theo quy định của pháp luật, áp dụng cho các tổ chức kinh tế và mọi công dân, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước.
Nhà nước sử dụng thuế như một công cụ kinh tế quan trọng để huy động nguồn lực cho ngân sách nhà nước (NSNN), điều chỉnh nền kinh tế và cân bằng thu nhập, không phải để hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế.
- Khái niệm về công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp
Công tác thu thuế TNDN là quy trình mà cơ quan thuế thực hiện việc thu tiền thuế TNDN từ các đối tượng chịu thuế, dựa trên các tiêu chí như đối tượng tính thuế, thuế suất và thời hạn đã được xác định.
Thuế TNDN (thuế thu nhập doanh nghiệp) là loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận của doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh, đóng vai trò quan trọng trong việc ổn định nguồn thu ngân sách nhà nước và phân phối thu nhập Mức thuế áp dụng cho các đối tượng nộp thuế TNDN khác nhau tùy thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập và mục tiêu phân phối thu nhập của từng quốc gia trong từng giai đoạn lịch sử Luật thuế TNDN hiện hành tại Việt Nam có hiệu lực từ ngày 01/01/2010.
1.1.2 Nội dung cơ bản của Luật thuế TNDN
(1) Đối tượng nộp thuế TNDN:
Là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm:
Doanh nghiệp tại Việt Nam được thành lập và hoạt động theo các quy định của nhiều luật pháp, bao gồm Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp Nhà nước, và Luật đầu tư nước ngoài Các hình thức doanh nghiệp bao gồm công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn (hai thành viên trở lên và một thành viên), công ty hợp danh, doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp Nhà nước, văn phòng luật sư, và văn phòng công chứng tư Ngoài ra, các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, xí nghiệp liên doanh dầu khí, và công ty điều hành chung cũng được quy định theo các văn bản pháp luật liên quan.
+ Các đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập trong tất cả các lĩnh vực;
+ Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã;
+ Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú tại Việt Nam
Doanh nghiệp và tổ chức nước ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam, không tuân theo Luật Đầu tư và Luật Doanh nghiệp, hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam, sẽ phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn cụ thể từ Bộ Tài chính.
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:
Thu nhập tính thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa và dịch vụ được tính bằng doanh thu trừ chi phí hợp lý Đối với doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh với các mức thuế suất khác nhau, cần tính riêng thu nhập cho từng hoạt động và nhân với thuế suất tương ứng.
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư và quyền tham gia dự án phải được hạch toán riêng để kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất 22% (20% từ 01/01/2016) Doanh nghiệp không được hưởng ưu đãi thuế (trừ phần thu nhập từ dự án đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội, áp dụng thuế suất 10% theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC).
Trong kỳ tính thuế, doanh nghiệp thực hiện các hoạt động chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư và quyền tham gia dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) nếu bị lỗ có thể bù trừ số lỗ này với lãi từ hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm cả thu nhập khác theo Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC Nếu sau khi bù trừ vẫn còn lỗ, doanh nghiệp có quyền chuyển lỗ sang các năm tiếp theo theo quy định Đối với các lỗ phát sinh từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư và quyền tham gia dự án đầu tư từ năm 2013 trở về trước, doanh nghiệp phải chuyển vào thu nhập của các hoạt động này trong thời hạn chuyển lỗ; nếu không chuyển hết, phần lỗ còn lại sẽ được chuyển vào thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh từ năm 2014 trở đi.
Khi doanh nghiệp thực hiện thủ tục giải thể, sau khi có quyết định giải thể, nếu có chuyển nhượng bất động sản là tài sản cố định, thu nhập từ việc chuyển nhượng bất động sản sẽ được bù trừ với lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm cả lỗ của các năm trước theo quy định, trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động chuyển nhượng đó.
(3) Phương pháp tính Thuế TNDN
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được tính bằng cách lấy thu nhập tính thuế trừ đi phần trích lập quỹ khoa học và công nghệ (nếu có), sau đó nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức sau:
Thuế TNDN phải nộp = ( Thu nhập tính thuế -
Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)
(4) Căn cứ tính Thuế TNDN
Thu nhập tính thuế trong kỳ được xác định bằng thu nhập chịu thuế, sau khi trừ đi thu nhập miễn thuế và các khoản lỗ được chuyển tiếp từ các năm trước theo quy định.
Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức sau:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế +
Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ được xác định bằng doanh thu trừ chi phí được trừ của hoạt động đó Đối với doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh với các mức thuế suất khác nhau, cần tính riêng thu nhập của từng hoạt động và nhân với thuế suất tương ứng.
CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN
1.2.1 Công tác tổ chức thu thuế
Công tác tổ chức thu thuế là quá trình mà CQT thực hiện từ việc hướng dẫn, nhập liệu, phân tích, tổng hợp đến hậu kiểm các đối tượng liên quan đến kê khai và nộp thuế của NNT Mục tiêu là thu tiền thuế từ các đối tượng chịu thuế dựa trên tiêu chí tính thuế, thuế suất và thời hạn đã được xác định Để nâng cao hiệu quả trong công tác này, cần chú trọng thực hiện tốt các nội dung liên quan.
* Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Việc tuyên truyền thuế đã mở rộng và đang dần đi vào chiều sâu, với nhiều phương thức phối hợp được triển khai để phổ biến và giáo dục pháp luật thuế Các hình thức tuyên truyền phong phú bao gồm báo chí, phát thanh, truyền hình, điện ảnh, ca nhạc, và việc đưa nội dung giáo dục về thuế vào chương trình giáo dục phổ thông.
Nhiều hình thức hỗ trợ doanh nghiệp đã được triển khai, bao gồm trả lời trực tiếp, qua điện thoại, văn bản, cung cấp tài liệu, tổ chức tập huấn và đối thoại Đặc biệt, việc cung cấp thông tin qua trang web trên Internet là một phương thức hiện đại, khoa học, phù hợp với xu hướng phát triển toàn cầu.
Qua đó các doanh nghiệp hiểu rõ hơn chính sách thuế, tính thuế, kê khai thuế chính xác hơn, nộp thuế đầy đủ hơn
- Về cơ chế tự khai - tự nộp (TK-TN)
Kết quả ban đầu từ việc thực hiện mô hình chức năng với hệ thống quy trình quản lý theo cơ chế TK-TN đã khẳng định rằng hướng đi này đúng đắn, góp phần hiện đại hóa ngành thuế và nâng cao năng lực quản lý Tính tuân thủ của doanh nghiệp được cải thiện, thể hiện qua tỷ lệ nộp tờ khai và nộp thuế đúng hạn cao hơn, với chất lượng tốt hơn.
Bắt đầu ứng dụng công nghệ tin học vào tất cả các khâu của qui trình quản lý
Xây dựng bộ máy quản lý thuế theo chức năng với phân bổ nguồn nhân lực hợp lý đã cải thiện chất lượng quản lý thuế Các nội dung cơ bản về nghiệp vụ và quy trình quản lý thuế được thiết lập theo yêu cầu của cơ chế TK-TN, góp phần nâng cao hiệu quả tổ chức quản lý Kết quả thực hiện các quy trình quản lý mới cho thấy sự tiến bộ rõ rệt trong công tác quản lý thuế.
* Theo dõi tình hình nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp của người nộp thuế và kết quả thu thuế thu nhập doanh nghiệp
Nộp thuế TNDN là nghĩa vụ của NNT khi thực hiện việc đăng nộp số tiền thuế đã kê khai vào ngân sách nhà nước Trách nhiệm của CQT và NNT trong việc nộp thuế TNDN được thể hiện qua các nội dung cụ thể.
CQT có trách nhiệm thông báo kịp thời về việc nộp thuế cho các cơ sở kinh doanh, tiếp nhận và xử lý hồ sơ xin gia hạn nộp thuế, đồng thời kiểm tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Cơ sở kinh doanh cần phải tạm nộp thuế hàng quý đúng hạn vào Ngân sách Nhà nước (NSNN), với thời hạn cuối cùng là ngày cuối cùng của tháng cuối quý.
Kết quả thu thuế TNDN qua các năm là số tiền thuế hằng năm NNT nộp vào NSNN và số tiền thuế CQT quản lý thu có được
Dựa vào tình hình nộp thuế và kết quả thu thuế TNDN, có thể đánh giá tính chấp hành pháp luật thuế cũng như khả năng và tiềm lực kinh tế của người nộp thuế Điều này cũng phản ánh tác động của các chính sách khuyến khích đầu tư và hỗ trợ từ Nhà nước đối với các thành phần kinh tế Hơn nữa, nó thể hiện mức độ hoàn thành và khả năng thu của cơ quan thuế, cung cấp số liệu quan trọng cho nghiên cứu khoa học liên quan đến phân tích các vấn đề kinh tế và hoàn thiện biện pháp thu.
* Xem xét miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
Miễn, giảm thuế TNDN là hình thức dành cho NNT được hưởng những điều kiện thuận lợi khi thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN
CQT thực hiện miễn và giảm thuế cho các đối tượng theo quy định của pháp luật thuế Việc xác định đúng đối tượng được miễn, giảm thuế là rất quan trọng, vì nếu xác định sai, có thể dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước.
Các đặc điểm của miễn, giảm thuế TNDN:
Ưu đãi, miễn, và giảm thuế chỉ thuộc thẩm quyền của Nhà nước và các tổ chức quốc tế, được thực hiện thông qua sự thỏa thuận giữa các nước thành viên trong lĩnh vực thuế.
Ưu đãi, miễn, giảm thuế phản ánh quan điểm của Nhà nước và các tổ chức kinh tế quốc tế trong việc giải quyết các vấn đề kinh tế, xã hội ở từng giai đoạn phát triển cụ thể.
- Ưu đãi, miễn, giảm thuế chứa đựng tính hai mặt tích cực và tiêu cực, đồng thời thường xảy ra tính xung đột về mặt lợi ích
Phân tích hiệu quả của chính sách ưu đãi và miễn, giảm thuế trong hoạt động sản xuất kinh doanh thường khó lượng hóa và mang tính chất định tính.
* Đôn đốc thu nợ thuế Thu nhập doanh nghiệp
CQT theo dõi sự chênh lệch giữa số thuế NNT kê khai và số thuế thực nộp vào NSNN Khi phát hiện số kê khai lớn hơn số thuế phải nộp, CQT sẽ đôn đốc thu nợ thuế bằng cách gửi thông báo đôn đốc thu nợ đến NNT.
Mục đích của việc đôn đốc thu nợ thuế là nhằm phát hiện và xử lý kịp thời những người nộp thuế (NNT) cố ý chây ỳ và nợ thuế, cũng như chiếm đoạt tiền thuế và các khoản phạt liên quan Điều này giúp đảm bảo thu đúng, thu đủ và thu kịp thời các khoản thu vào ngân sách nhà nước (NSNN) theo quy định của pháp luật thuế Hơn nữa, việc theo dõi chặt chẽ nợ thuế và đôn đốc thu nợ kịp thời sẽ hạn chế tình trạng mất khả năng nộp thuế của NNT.
NNT được xóa nợ tiền thuế, tiền phạt trong trường hợp bị tuyên bố phá sản
* Quản lý thông tin về người nộp thuế
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP
TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
2.1.1 Đặc điểm tình hình kinh tế của tỉnh Vĩnh Long
Vĩnh Long là một trong 13 tỉnh thành của Đồng bằng sông Cửu Long và nằm ở trung tâm châu thổ hạ lưu sông Cửu Long, giữa hai nhánh chính của sông Tiền và sông Hậu Tỉnh này giáp với Tiền Giang ở phía Bắc, Bến Tre ở phía Đông, Trà Vinh ở phía Đông Nam, Sóc Trăng và Cần Thơ ở phía Tây Nam, cùng Đồng Tháp ở phía Tây Bắc Thành phố Vĩnh Long, cách thành phố Hồ Chí Minh 135km về phía Bắc và 33km về phía Nam so với thành phố Cần Thơ qua quốc lộ số 1, là trung tâm kinh tế và văn hóa của tỉnh.
Diện tích tự nhiên 1.487km 2 tức 148.737 héc ta trong đó có 114.528 ha trồng lúa và cây ăn trái
Tỉnh Vĩnh Long bao gồm 8 huyện, thị, thành phố: Thành phố Vĩnh Long, thị xã Bình Minh, huyện Tam Bình, Vũng Liêm, Long Hồ, Mang Thít, Trà Ôn và Bình Tân Khu vực này có tổng cộng 111 đơn vị hành chính, trong đó có 11 phường, 6 thị trấn và 94 xã, cùng với 864 khóm, ấp.
Dân số trong độ tuổi lao động là 648.018 người chiếm 60,1%, dân số có khả năng lao động là 216.006 người chiếm 20% tổng dân số
Vĩnh Long đang tích cực mở cửa và thu hút vốn đầu tư nhằm thúc đẩy kinh tế - xã hội, với mục tiêu huy động ngoại lực để phát triển nội lực và khai thác tiềm năng của tỉnh Tỉnh đã tạo ra môi trường đầu tư thuận lợi và chủ động thực hiện các chương trình thu hút vốn Đặc biệt, Vĩnh Long chú trọng hỗ trợ khởi nghiệp và phát triển doanh nghiệp, tạo niềm tin cho các nhà đầu tư Năm 2015, Vĩnh Long ghi nhận thu hút đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) đạt 61,07 triệu USD, tăng 64,6% so với năm 2014, với 4 dự án mới và 2 dự án bổ sung, chủ yếu trong lĩnh vực công nghiệp chế biến, chế tạo Hiện tại, tỉnh có 31 dự án FDI còn hiệu lực với tổng vốn đăng ký 225,92 triệu USD.
2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long
Năm 1990, Ngành Thuế đã tiến hành cải cách hệ thống thuế với việc ban hành và thi hành các Luật thuế như Luật thuế Doanh thu, Luật thuế Lợi tức, và Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt, có hiệu lực từ ngày 01/01/1990, áp dụng cho tất cả các thành phần kinh tế Đồng thời, hệ thống thuế Nhà nước được thành lập trực thuộc Bộ Tài chính, trong đó Cục Thuế tỉnh Cửu Long được thành lập vào tháng 10/1990, hợp nhất từ ba bộ phận: Thu quốc doanh, Thuế Công thương nghiệp, và Thuế Nông nghiệp, dưới sự lãnh đạo của Tổng cục Thuế và Ủy Ban Nhân Dân tỉnh Cửu Long.
- Cục Thuế tỉnh Cửu Long được thành lập từ tháng 10 năm 1990 theo Nghị định số 281/NĐ/HĐBT ngày 25/8/1990 của Hội Đồng Bộ Trưởng (nay là Chính Phủ)
- Đến đầu năm 1992 thực hiện việc chia tách tỉnh Cửu Long thành 2 tỉnh Vĩnh
Tỉnh Trà Vinh và Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long được thành lập theo Quyết định số 51/TC-QĐ-TCCB ngày 28 tháng 1 năm 1992 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính, đánh dấu một bước quan trọng trong việc quản lý thuế tại khu vực này.
(Nguồn: Phòng Tổ chức cán bộ Cục Thuế)
2.1.3 Chức năng nhiệm vụ, quyền hạn của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long
2.1.3.1 Vị trí và chức năng
Cục Thuế tại các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có nhiệm vụ tổ chức và thực hiện quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác cho ngân sách nhà nước Cục Thuế hoạt động theo quy định của pháp luật trong phạm vi nhiệm vụ của ngành Thuế trên địa bàn.
- Cục Thuế có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật
2.1.3.2 Nhiệm vụ và quyền hạn
Cục Thuế thực hiện nhiệm vụ và quyền hạn theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế và các quy định pháp luật liên quan, cùng với các nhiệm vụ và quyền hạn cụ thể được quy định.
Tổ chức và chỉ đạo việc thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, đồng thời hướng dẫn quy trình quản lý thuế trên địa bàn tỉnh và thành phố.
Phân tích và đánh giá công tác quản lý thuế là nhiệm vụ quan trọng, nhằm tham mưu cho cấp ủy và chính quyền địa phương trong việc lập dự toán thu ngân sách Nhà nước Để thực hiện hiệu quả công tác quản lý thuế, cần phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan và đơn vị liên quan.
Cục Thuế chịu trách nhiệm quản lý thuế đối với người nộp thuế, bao gồm các nhiệm vụ như đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn giảm thuế, hoàn thuế, và xoá nợ thuế Ngoài ra, Cục cũng thực hiện việc lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành lệnh thu thuế và thu các khoản khác theo quy định của pháp luật Cục Thuế còn có nhiệm vụ đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ và kịp thời vào ngân sách nhà nước.
- Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế
Nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế nhằm nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hóa thủ tục và cải tiến quy trình quản lý thuế Mục tiêu là cung cấp thông tin để tạo thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện chính sách và pháp luật về thuế.
Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền và hướng dẫn về chính sách thuế của Nhà nước, đồng thời giải thích rõ ràng để người nộp thuế hiểu và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định pháp luật Hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn đảm bảo việc tuân thủ nghĩa vụ thuế một cách hiệu quả.
Cục Thuế có trách nhiệm tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm, áp dụng các biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế và trực tiếp quản lý thuế đối với người nộp thuế theo quy định của pháp luật Các hoạt động này phải tuân thủ quy trình, biện pháp nghiệp vụ của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế để đảm bảo hiệu quả trong công tác thu ngân sách.
- Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra các Chi cục Thuế trong việc tổ chức triển khai nhiệm vụ quản lý thuế
Cục trưởng Cục Thuế có trách nhiệm trực tiếp thanh tra, kiểm tra và giám sát các hoạt động liên quan đến kê khai thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, cũng như việc tuân thủ chính sách và pháp luật thuế đối với người nộp thuế, tổ chức và cá nhân quản lý thu thuế, cùng các tổ chức được uỷ nhiệm thu thuế.
Cục trưởng Cục Thuế có trách nhiệm tổ chức và thực hiện kiểm tra việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ của cơ quan thuế cũng như công chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý của mình.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
Sau hơn 10 năm thực hiện luật thuế TNDN, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã đạt được nhiều kết quả đáng khích lệ, hoàn thành và vượt mức nhiệm vụ hàng năm Trong quá trình thực hiện, Cục Thuế luôn nghiêm túc tuân thủ các chính sách pháp luật và quy trình hướng dẫn của ngành, đồng thời đảm bảo công tác quản lý thuế TNDN được thực hiện theo đúng quy trình nghiệp vụ.
2.2.1 Quy trình quản lý thu thuế TNDN tại Cục thuế Tỉnh Vĩnh Long
* Tổ chức đăng ký thuế và cấp mã số thuế
Trước năm 2012, việc đăng ký kinh doanh và cấp mã số thuế cho doanh nghiệp diễn ra tại hai cơ quan khác nhau: Sở Kế hoạch và Đầu tư cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, trong khi Cục Thuế cấp mã số thuế Tuy nhiên, từ khi Quy chế phối hợp giữa hai cơ quan này có hiệu lực, quy trình đăng ký đã được cải thiện, giúp doanh nghiệp dễ dàng hơn trong việc thực hiện các thủ tục hành chính liên quan.
Kế hoạch và đầu tư cấp cũng chính là mã số thuế của Công ty, DN mới thành lập
Bảng 2.1 Tình hình cấp mã số thuế cho NNT thuộc đối tượng nộp thuế TNDN Đơn vị tính: Hồ sơ
Công ty cổ phần 190 208 223 240 267 ĐT NN 14 16 17 18 23
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Vĩnh Long )
* Quản lý hoá đơn, chứng từ
Việc tổ chức quản lý hoá đơn, chứng từ được thực hiện bởi Bộ phận ấn chỉ thuộc Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ
Cục Thuế nhận và cấp phát hoá đơn do Tổng cục Thuế cấp, chuyển cho các Chi cục Thuế và tổ chức bán hoá đơn cho các cơ sở sản xuất, kinh doanh Theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 14/5/2010, Cục Thuế thực hiện việc in, cấp và bán hoá đơn cho tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ, cá nhân kinh doanh thông qua Bộ phận ấn chỉ.
Quản lý in hóa đơn là một quy trình quan trọng đối với người nộp thuế (NNT) khi đặt in hoặc tự in hóa đơn NNT cần theo dõi quá trình in, thông báo phát hành, cũng như thông báo về việc mất, cháy, hỏng hoặc hủy hóa đơn Đồng thời, việc giám sát báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cũng rất cần thiết Khi phát hiện vi phạm trong quá trình in và sử dụng hóa đơn, Cục Thuế sẽ xử lý theo quy định hiện hành Nếu có dấu hiệu tội phạm, hồ sơ sẽ được chuyển cho cơ quan có thẩm quyền để truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật.
Kiểm tra việc thực hiện chế độ phát hành, quản lý và sử dụng hoá đơn, chứng từ tại các cơ quan Thuế và người nộp thuế (NNT) là cần thiết Đồng thời, tổ chức xác minh hoá đơn và cung cấp phản hồi cho các cơ quan, cấp, ngành và Chi cục Thuế địa phương về các vấn đề liên quan đến hoá đơn cũng rất quan trọng.
* Xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế và xác định
Trước năm 2015, việc kê khai thuế TNDN được thực hiện tạm tính theo Quý, với thời hạn nộp tờ khai vào cuối tháng đầu của quý sau Nếu các công ty và doanh nghiệp không nộp tờ khai trong thời gian quy định, cơ quan thuế sẽ gửi thông báo đôn đốc và áp dụng xử phạt theo quy định của Luật Thuế.
Tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long, các công ty, doanh nghiệp và hợp tác xã thực hiện kê khai thuế TNDN qua mạng Sau khi nộp, các tờ khai này sẽ được chuyển đến Phòng Kê khai và Kế toán thuế để tiến hành nhập liệu và phân tích.
Chỉnh sửa tờ khai thuế là quy trình quan trọng, bao gồm việc nhập tờ khai vào máy tính và khắc phục các lỗi được phát hiện Sau khi sửa chữa, cần in danh sách các đối tượng nộp thuế có kê khai sai và liên hệ với họ để yêu cầu điều chỉnh.
* Thanh tra, kiểm tra thuế
Công tác này do các phòng Thanh tra, Kiểm tra thuế thực hiện
Phòng Kiểm tra thuế sử dụng dữ liệu kê khai thuế từ hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành và các thông tin chưa được nhập vào hệ thống để kiểm tra toàn bộ hồ sơ khai thuế Đồng thời, phòng cũng phân tích và đánh giá để lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro liên quan đến việc kê khai thuế.
Hàng năm, các Phòng Kiểm tra thuộc Cục Thuế tiến hành kiểm tra sơ bộ tất cả hồ sơ khai thuế Qua việc phân tích và đánh giá, họ lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về thuế để lập danh sách kiểm tra theo quy định của ngành.
Kiểm tra tại cơ quan thuế bao gồm việc xem xét sự chính xác của các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế Nếu phát hiện người nộp thuế (NNT) không ghi chép đầy đủ, cán bộ thuế sẽ yêu cầu NNT bổ sung thông tin cần thiết Ngoài ra, cơ quan thuế cũng kiểm tra các căn cứ tính thuế để xác định số thuế phải nộp, số tiền miễn, giảm thuế và số tiền hoàn thuế Trong trường hợp NNT không giải trình hoặc cung cấp thông tin bổ sung theo yêu cầu, sẽ có những vấn đề vướng mắc cần được giải quyết.
NNT đã giải trình và cung cấp thêm thông tin tài liệu, nhưng không chứng minh được tính chính xác của số thuế đã khai Do đó, cán bộ kiểm tra thuế sẽ báo cáo với Thủ trưởng cơ quan Thuế để ra quyết định ấn định thuế hoặc tiến hành kiểm tra tại trụ sở của NNT.
Phòng Thanh tra thuế có nhiệm vụ xây dựng chương trình và kế hoạch thanh tra người nộp thuế (NNT) hàng năm, tiếp nhận yêu cầu và hồ sơ từ Phòng Kiểm tra thuế cùng các Chi cục Thuế Phòng tổ chức thu thập thông tin để xác định nghĩa vụ thuế của NNT thuộc đối tượng thanh tra và thực hiện công tác thanh tra theo kế hoạch đã đề ra Ngoài ra, phòng cũng thanh tra các trường hợp được đề nghị từ Phòng Kiểm tra thuế và các Chi cục, hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế cấp trên Đối với các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế được phát hiện, phòng có trách nhiệm xử lý hoặc kiến nghị xử lý theo quy định, đồng thời đôn đốc tổ chức, cá nhân vi phạm thực hiện nộp tiền thuế và tiền phạt theo quyết định xử lý.
* Xử lý hoàn thuế và kiểm tra, thanh tra hoàn thuế
Công tác này do phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ NNT, Kê khai và Kế toán thuế, các Phòng Kiểm tra thuế phối hợp thực hiện
Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ NNT tiếp nhận hồ sơ và chuyển cho Phòng Kê khai và Kế toán thuế trong ngày Phòng Kê khai và Kế toán thuế kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, xác định đối tượng và số liệu liên quan Sau khi phân loại, nếu phát hiện sai lệch về số thuế đề nghị hoàn, Phòng sẽ trình Lãnh đạo Cục Thuế để thông báo cho đối tượng nộp thuế giải trình Nếu không có giải trình hợp lý, Cục Thuế sẽ thông báo chưa đủ căn cứ để hoàn thuế.
Sau khi xác định số thuế TNDN được hoàn, Lãnh đạo Cục Thuế sẽ đưa ra quyết định Đối với các trường hợp cần kiểm tra trước khi hoàn thuế, Phòng Kê khai và Kế toán thuế sẽ chuyển hồ sơ sang Phòng Kiểm tra thuế để tiến hành kiểm tra Dựa trên kết quả kiểm tra và các quyết định xử lý vi phạm liên quan, Lãnh đạo Cục Thuế sẽ quyết định hoàn thuế cho đối tượng nộp thuế Đối với hồ sơ hoàn thuế từ Chi cục, Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán sẽ thẩm định và trình Lãnh đạo Cục Thuế ra quyết định hoàn thuế.
ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
Luận văn đã tiến hành khảo sát ý kiến từ các doanh nghiệp và cán bộ công chức thuế nhằm đánh giá mức độ phù hợp của công tác tập huấn và hỗ trợ cho doanh nghiệp Ngoài ra, nghiên cứu cũng xem xét các quy định liên quan đến khai thuế thu nhập doanh nghiệp và công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp.
Bài viết trình bày 16 câu hỏi chung dành cho doanh nghiệp (DN) và cán bộ công chức (CBCC) ngành thuế, nhằm đánh giá ý kiến của các nhóm tham gia khảo sát từ 92 phiếu Người tham gia có thể chọn một trong năm mức độ đồng ý: hoàn toàn đồng ý, đồng ý, không ý kiến, không đồng ý, hoặc hoàn toàn không đồng ý.
2.3.1 Kiểm định độ tin cậy của các biến số phân tích với hệ số Cronbach’s Alpha
Khi tiến hành kiểm định bằng phần mềm SPSS, chúng tôi đã thu được kết quả phân tích độ tin cậy của các biến số liên quan đến đánh giá của doanh nghiệp (DN) và cán bộ công chức (CBCC) về công tác quản lý thu thuế.
Dữ liệu trong bảng cho thấy tất cả các hệ số Cronbach’s Alpha của các câu hỏi kỳ vọng đều đạt giá trị tối thiểu là 0,3 Hơn nữa, hệ số Cronbach’s Alpha tổng thể cho các biến phân tích được trình bày trong bảng trên là 0,7856, cho thấy độ tin cậy tương đối cao.
Bảng 2.17 Kiểm định độ tin cậy đối với các biến điều tra
Các yếu tố Số khảo sát
Giá trị nhất lớn Điểm trung bình Độ lệch chuẩn
1 Công tác tập huấn – hỗ trợ doanh nghiệp
1.1 Công chức thuế nắm vững đầy đủ về chính sách thuế thì công tác quản lý thu thuế TNDN càng đạt hiệu quả 92 2 4 3.03 479 1.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT của cơ quan thuế đóng vai trò quan trọng trong công tác quản lý thu thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng
1.3 Cục Thuế đã quản lý sát sao, hiệu quả các đối tượng nộp thuế có hoạt động sản xuất, kinh doanh 92 2 3 2.57 498
1.4 Phối hợp với Sở KHĐT cấp mã số thuế và quản lý thu thuế kịp thời 92 2 4 2.82 533 1.5 Cục Thuế đã xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế TNDN chặt chẽ, chính xác 92 2 4 3.02 468
2 Thuế thu nhập doanh nghiệp
2.1 Tổ chức đối thoại, đánh giá tình hình thực hiện nhằm tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp tạo điều kiện cho doanh nghiệp định hướng phát triển sản xuất, kinh doanh, thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế
2.2 Các chính sách về thuế TNDN qui định rõ ràng, cụ thể đề cao trách nhiệm và nghĩa vụ của NNT trong việc tự tính, tự kê khai nộp thuế
2.3 Thuế TNDN được coi là cách tính đảm bảo, tính công bằng bình đẳng, là nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước, đơn giản, trung lập
Các yếu tố Số khảo sát
Giá trị nhất lớn Điểm trung bình Độ lệch chuẩn
2.4 Thuế suất thuế TNDN ngày càng giảm tạo điều kiện cho DN thực hiện tốt nghĩa vụ kê khai và nộp thuế 92 2 3 2.68 467 2.5 Cục thuế đã tăng cường đôn đốc công tác quản lý thu nợ thuế TNDN kịp thời, minh bạch 92 2 4 2.82 645
3 Kiểm tra, thanh tra thuế
3.1 Cục Thuế đã thực hiện tốt việc ưu đãi, miễn thuế, giảm thuế, giãn thuế cho các doanh nghiệp 92 2 3 2.59 495
3.2 Công tác kiểm tra, thanh tra NNT đã phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp gian lận về thuế TNDN và tạo cho DN có ý thức trách nhiệm
3.3 Cục Thuế đã tăng cường đối chiếu, xác minh hoá đơn, chứng từ phát hiện và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm do kê khai sai,…
3.4 Doanh nghiệp có rủi ro về thuế càng cao thì kiểm tra – Thanh tra thuế tại Doanh nghiệp càng cần thiết 92 2 3 2.68 467
3.5 Kiểm tra chặt chẽ việc xác định doanh thu, chi phí được trừ và các khoản thu nhập khác 92 2 5 3.90 647
3.6 Nếu mọi hành vi vi phạm đều bị phát hiện trong công tác kiểm tra – thanh tra thuế thì công tác quản lý thu thuế TNDN tốt hơn cho những năm tiếp theo
(Nguồn : Số liệu điều tra)
Kết luận cho thấy đây là một thang đo lường hiệu quả, với các phản hồi từ doanh nghiệp và cán bộ công chức thuế mang lại kết quả đáng tin cậy.
2.3.2 Đánh giá của doanh nghiệp và công chức thuế về công tác quản lý thu thuế TNDN
2.3.2.1.Công tác tập huấn - hỗ trợ doanh nghiệp
Bảng 2.18 Kết quả khảo sát về công tác tập huấn, hỗ trợ DN
Các yếu tố Số khảo sát Điểm trung bình Độ lệch chuẩn
1 Công tác tập huấn – hỗ trợ doanh nghiệp: Cronbach's Alpha : 0,887
1.1 Công chức thuế nắm vững đầy đủ về chính sách thuế thì công tác quản lý thu thuế
TNDN càng đạt hiệu quả
1.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT của cơ quan thuế đóng vai trò quan trọng trong công tác quản lý thu thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng
1.3 Cục Thuế đã quản lý sát sao, hiệu quả các đối tượng nộp thuế có hoạt động sản xuất, kinh doanh
1.4 Phối hợp với Sở KHĐT cấp mã số thuế và quản lý thu thuế kịp thời 92 2.82 533 0 23 63 6 0
1.5 Cục Thuế đã xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế TNDN chặt chẽ, chính xác 92 3.02 468 0 9 72 11 0
Dữ liệu trong bảng cho thấy rằng công tác tập huấn hỗ trợ doanh nghiệp nhận được phản hồi tích cực, tuy nhiên, công tác tuyên truyền vẫn còn hạn chế và quản lý thu thuế chưa được đánh giá cao.
Cục thuế đã thực hiện quản lý chặt chẽ và hiệu quả đối với các đối tượng nộp thuế có hoạt động sản xuất, kinh doanh Tuy nhiên, mức độ đánh giá vẫn chưa đạt yêu cầu cao, cho thấy công tác quản lý thuế của Cục Thuế cần được cải thiện để nâng cao hiệu quả.
2.3.2.2.Những quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp
Bảng 2.19: Kết quả đánh giá về thuế TNDN
Các yếu tố Số khảo sát Điểm trung bình Độ lệch chuẩn
2 Thuế Thu nhập doanh nghiệp: Cronbach's Alpha : 0,740
MỤC TIÊU VÀ ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày càng tăng của Nhà nước và hoàn thành các nhiệm vụ khó khăn trong tương lai, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã xác định phương hướng hoạt động cụ thể cùng với những nhiệm vụ chính.
Ngành thuế đặt mục tiêu tăng tối thiểu 5% so với dự toán được giao, với thuế TNDN là nguồn thu chủ yếu Cần tăng cường công tác chỉ đạo và quản lý thu thuế để hoàn thành và vượt mức dự toán thu ngân sách Nhà nước năm 2016 đã được Bộ Tài chính, HĐND và UBND Tỉnh giao, cùng với kế hoạch phấn đấu đã đăng ký với Tổng cục Thuế Dự toán này đã được xét duyệt.
Bảng 3.1: Dự toán thu NSNN năm 2016 Đơn vị tính: Triệu đồng
STT Chỉ tiêu Dự toán TƯ giao Dự toán tỉnh giao
II Tổng thu thuế TNDN 645.000 750.000
2 Khu vực DNNN địa phương 300.000 350.000
3 Khu vực DN có vốn ĐTNN 155.000 200.000
4 Thu từ khu vực NQD 150.000 150.000
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long) Phương hướng, nhiệm vụ của Cục Thuế tỉnh Thuế Vĩnh Long trong năm
2016 và các năm tiếp theo như sau:
Để nâng cao hiệu quả quản lý doanh nghiệp, cần đảm bảo rằng 100% doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và mã số thuế sẽ được đưa vào hệ thống quản lý thu thuế.
- Tập trung huy động đầy đủ các nguồn thu trên địa bàn vào Ngân sách nhà nước
- Đảm bảo 100% cán bộ công chức thuế đảm đương được nhiệm vụ quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp
- Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật về thuế cho các đối tượng nộp thuế
Đẩy mạnh cải cách hành chính và hiện đại hóa ngành thuế là nhiệm vụ quan trọng, cần thiết để nâng cao hiệu quả thu ngân sách Nhà nước Việc phối hợp chặt chẽ với các cơ quan, ban, ngành đoàn thể sẽ góp phần thực hiện nhiệm vụ này một cách hiệu quả hơn.
- Chú trọng bồi dưỡng, phát triển nguồn thu ngân sách nói chung và thuế TNDN nói riêng
- Tổ chức phân loại số thuế TNDN nợ đọng, tập trung thu dứt điểm, hạn chế nợ đọng thuế phát sinh
- Tập trung thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế các năm trước
- Yêu cầu doanh nghiệp thực hiện đầy đủ, nghiêm chỉnh chế độ kế toán, chế độ lập hoá đơn, chứng từ theo quy định
- Tiến hành tổng kiểm tra rà soát đối chiếu đôn đốc thuế đối với các hoạt động còn tình trạng thất thu và nợ đọng thuế lớn
Để phát huy vai trò của thuế trong nền kinh tế, cần tăng cường theo dõi, kiểm tra và kiểm soát việc kê khai, nộp và hoàn thuế Việc rà soát đối tượng nộp thuế cũng cần được chú trọng nhằm quản lý thuế hiệu quả hơn Đồng thời, tổ chức thu đầy đủ và kịp thời các khoản thu được gia hạn từ năm 2015 sang năm 2016 vào ngân sách Nhà nước là rất quan trọng.
Cần tăng cường rà soát và đối chiếu khai thuế, kiểm tra và đôn đốc nộp hồ sơ khai thuế cùng báo cáo quyết toán thuế Đồng thời, yêu cầu nhập đầy đủ, kịp thời và chính xác Báo cáo tài chính năm Kiểm tra báo cáo quyết toán thuế theo quy trình quản lý thuế và kiên quyết xử phạt theo quy định đối với các trường hợp nộp chậm, không nộp báo cáo quyết toán thuế, kê khai chậm, kê khai không đúng hoặc không đủ số thuế phải nộp.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã đạt được nhiều tiến bộ trong cải cách quy trình nghiệp vụ và thủ tục hành chính thuế thông qua chính sách tự kê khai và tự tính thuế Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại một số hạn chế cần khắc phục Do đó, cần tiếp tục nghiên cứu và cải cách để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, hướng tới sự đơn giản, rõ ràng và công khai Đồng thời, cần kịp thời hướng dẫn và chỉ đạo để các cơ quan thuế địa phương thực hiện tốt hơn nhiệm vụ của mình.
Dựa trên thực trạng quản lý thuế TNDN của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long và phương hướng nhiệm vụ trong thời gian tới, tác giả đề xuất một số giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế TNDN tại Vĩnh Long.
Dựa trên nguồn nhân lực hiện có trong CQT, việc cơ cấu lại nguồn nhân lực cần thực hiện từng bước một cách hợp lý Cần kết hợp giữa nguồn nhân lực của CQT và việc bố trí sử dụng đội ngũ công chức thuế để khai thác tối đa tiềm năng của họ.
Công tác thuế cần chú trọng đến phản ứng của người nộp thuế (NNT) trong từng giai đoạn thực hiện Các chính sách thuế phải bảo vệ quyền lợi hợp pháp của NNT, đồng thời đảm bảo phát triển nguồn thu bền vững cho tương lai.
Để đảm bảo thi hành đúng pháp luật về thuế và hoàn thành kế hoạch thu thuế TNDN, cần tăng cường công tác thu thuế Việc này đòi hỏi sự kết hợp giữa mục tiêu ngắn hạn và dài hạn, từ đó xác định các mục tiêu mới hợp lý và khả thi nhất để đạt hiệu quả cao trong công tác thu thuế.
Nhiệm vụ thu ngân sách trong thời gian tới đòi hỏi sự nỗ lực lớn từ Cục Thuế Để đạt được dự toán thu, cần có sự đoàn kết và thống nhất trong nội bộ, cùng với quyết tâm cao để phát huy thành tích đã đạt được Việc khắc phục những hạn chế và phấn đấu hoàn thành các mục tiêu đề ra là rất quan trọng, nhằm nâng cao chất lượng thu thuế TNDN.
3.2.1 Hoàn thiện công tác đăng ký, kê khai thuế
* Về công tác công tác đăng ký thuế thu nhập doanh nghiệp
Để đảm bảo hiệu quả trong việc cấp giấy phép đăng ký kinh doanh và mã số thuế, CQT cần duy trì Quy chế phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tư Hàng quý, CQT phải đối chiếu số lượng mã số thuế đã cấp với số lượng tờ khai đăng ký thuế phát sinh Dựa trên kết quả này, CQT sẽ lập kế hoạch kiểm tra và rà soát các đơn vị đã có mã số thuế nhưng chưa thực hiện đăng ký kinh doanh, nhằm ngăn chặn tình trạng trốn thuế, doanh nghiệp ma và các hành vi lừa đảo.
Khi doanh nghiệp (DN) không đăng ký thuế do những nguyên nhân khác, dẫn đến việc không thể tiếp tục kinh doanh, cơ quan thuế (CQT) sẽ hướng dẫn các thủ tục cần thiết để các công ty này thực hiện quy trình giải thể.
Công tác kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp cần được đưa vào kế hoạch kiểm tra nội bộ hàng năm để đảm bảo tuân thủ quy trình kê khai Việc này giúp Phòng Kê khai kế toán thuế thực hiện phân tích tờ khai đúng cách, đồng thời cung cấp cơ sở cho Phòng Kiểm tra thuế xử phạt các vi phạm hành chính liên quan đến kê khai của người nộp thuế.
Để nâng cao hiệu quả phân tích tờ khai tại CQT, cần mở sổ theo dõi diễn biến số thu trên tờ khai thuế TNDN của NNT và so sánh với các NNT cùng ngành nghề Sổ theo dõi này có thể được lập trên Excel hoặc yêu cầu bộ phận tin học Cục Thuế phát triển một chương trình con riêng biệt để tránh xung đột dữ liệu với hệ thống quản lý thuế hiện tại.
3.2.2 Hoàn thiện công tác tổ chức thu thuế
* Về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Để nâng cao tính tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế (NNT), cần tăng cường các hình thức tuyên truyền và hỗ trợ Việc định kỳ kiểm tra các pano tuyên truyền là cần thiết để kịp thời phát hiện và sửa chữa hư hỏng Ngoài ra, chuẩn hóa và kiện toàn nội dung tuyên truyền, bao gồm in ấn tài liệu liên quan đến đăng ký kê khai thuế, đăng nộp, miễn giảm thuế, là rất quan trọng Cần phối hợp với hình thức phát tờ rơi, tập trung phát tại các trung tâm thương mại và chợ để nâng cao hiệu quả tuyên truyền.
Cần kiện toàn đội ngũ cán bộ chuyên trách tại Phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT, bao gồm giáo viên kiêm chức với chuyên môn sâu và kỹ năng sư phạm, nhằm giải đáp hiệu quả những vướng mắc của NNT.
* Về công tác quản lý tình hình nộp thuế TNDN của người nộp thuế và kết quả thu thuế TNDN
Công tác đôn đốc thu và tình hình nộp thuế TNDN là tiêu chí quan trọng để đánh giá mức độ hoàn thành của Cục Thuế và ngành thuế Việc thu thuế qua các năm phản ánh khả năng thực hiện nhiệm vụ của cơ quan thuế, và nếu số thu đạt theo dự toán, cơ quan thuế sẽ được đánh giá là hoàn thành nhiệm vụ Do đó, trong bối cảnh kinh tế biến động, Cục Thuế cần lập dự toán theo chỉ tiêu pháp lệnh để đánh giá chính xác hơn, như Cục Thuế Vĩnh Long đã thực hiện Đội ngũ công chức tại Phòng Nghiệp vụ và dự toán cần theo dõi sát sao tình hình kinh tế để phân tích và dự báo tác động đến số thu hàng năm, từ đó đề xuất điều chỉnh dự toán và khai thác nguồn thu mới nhằm giảm thiểu thất thu ngân sách nhà nước Đối với quản lý số thu thuế TNDN, cần phối hợp với Kho bạc nhà nước, UBND tỉnh và các ban ngành liên quan để cung cấp số liệu chính xác, làm cơ sở cho việc phân tích nguyên nhân tăng giảm nguồn thu theo từng ngành nghề và nhóm doanh nghiệp.
* Về công tác miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
Để nâng cao hiệu quả trong việc giải quyết hồ sơ miễn giảm thuế TNDN, cần tiếp tục tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế (NNT) nắm bắt thông tin về các chính sách miễn giảm và gia hạn nộp thuế Hồ sơ miễn giảm thuế được tiếp nhận tại Phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT và được quản lý qua phần mềm ứng dụng Quản lý hồ sơ (QHS), giúp phân loại và lưu giữ thông tin về thời gian nhận và hoàn trả hồ sơ Để hạn chế tình trạng kéo dài thời gian giải quyết hồ sơ, cần thực hiện tốt các biện pháp nhằm tối ưu hóa quy trình giải quyết miễn, giảm thuế TNDN.
Hàng tháng, Phòng Tuyên truyền sẽ lập danh sách báo cáo các hồ sơ miễn, giảm thuế TNDN đến hạn và quá hạn, trình lãnh đạo Cục Thuế Danh sách này sẽ được gửi đến Phòng Kiểm tra thuế và Phòng Kê khai kế toán thuế để nhắc nhở và đôn đốc việc giải quyết yêu cầu miễn, giảm thuế TNDN của người nộp thuế đúng thời gian quy định.
KIẾN NGHỊ
Tổng cục Thuế cần kiến nghị Bộ Tài chính và Chính phủ ban hành quy định sử dụng số giấy chứng minh nhân dân làm số đăng ký kinh doanh và mã số thuế Hiện tại, quy chế phối hợp giữa Sở Kế hoạch và Đầu tư với Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã thực hiện cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh kết hợp với mã số thuế, giúp đơn giản hóa thủ tục hành chính và rút ngắn thời gian đăng ký Tuy nhiên, việc này vẫn chỉ mang tính địa phương và chưa thực sự ảnh hưởng đến đời sống kinh doanh của người nộp thuế Nhiều loại số như số chứng minh nhân dân, số đăng ký kinh doanh, mã số thuế và số passport gây khó khăn cho cả cơ quan quản lý và người nộp thuế Do đó, việc quy định một mã số duy nhất từ số chứng minh nhân dân sẽ giúp quản lý thuế hiệu quả hơn, tạo thuận lợi cho người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
- Đơn giản hóa thủ tục hành chính cho NNT, khắc phục được tình trạng vòng đời kinh doanh của NNT gắng liền với quá nhiều con số
Hai số đầu của giấy chứng minh nhân dân và mã số thuế đều thể hiện mã tỉnh, phù hợp với cách quản lý của cơ quan thuế trong việc phân tách địa bàn kinh doanh Điều này giúp xác định nơi đăng ký hộ khẩu thường trú của người nộp thuế ngay trong mã số thuế.
Khi đăng ký kinh doanh, nếu giấy chứng minh nhân dân của người nộp thuế (NNT) đã hết hạn, cơ quan thuế sẽ yêu cầu NNT thực hiện thủ tục cấp lại giấy chứng minh nhân dân Việc sử dụng số chứng minh nhân dân trong giấy đăng ký kinh doanh và mã số thuế không chỉ giúp cơ quan chức năng nhắc nhở NNT điều chỉnh giấy chứng minh khi có sai sót hoặc đến hạn thay đổi (15 năm/lần), mà còn hỗ trợ việc cung cấp và chuẩn hóa thông tin của công dân đối với các cơ quan chức năng và Nhà nước.
Tổng cục Thuế cần kiến nghị Bộ Tài chính đề xuất với Chính phủ trao thêm quyền điều tra và khởi tố cho cơ quan thuế, nhằm đối phó với tình trạng trốn thuế, ẩn thuế và lậu thuế đang diễn ra phức tạp Hiện nay, nhiều doanh nghiệp giấu hóa đơn đầu vào và không xuất hóa đơn đầu ra, khiến việc quyết toán chỉ dựa trên giấy tờ sổ sách trở nên khó khăn Nếu không có quyền điều tra, cơ quan thuế sẽ không thể xác minh và điều tra các hành vi vi phạm này Với đội ngũ công chức thuế đông đảo, có chuyên môn cao và am hiểu các chính sách thuế, việc trao quyền điều tra và khởi tố sẽ giúp cơ quan thuế thực thi pháp luật hiệu quả hơn, đồng thời đảm bảo các vụ điều tra về thuế được thực hiện nhanh chóng và chính xác.
Ba là, Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế ký kết Quy chế phối hợp với
Ngân hàng Nhà nước và các ngân hàng lớn có số lượng người nộp thuế (NNT) giao dịch cao có khả năng thực hiện các biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế hiệu quả Các biện pháp này bao gồm phong tỏa tài khoản, trích tiền từ tài khoản của NNT nợ thuế, và ưu tiên nộp thuế trước khi tài khoản có biến động tăng Những hành động này nhằm hỗ trợ công tác thu thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, từ đó hạn chế thất thu ngân sách nhà nước (NSNN).
Bộ Tài chính cần xem xét sửa đổi và bổ sung một số thông tư để tăng cường hiệu quả thu thuế TNDN và ngăn chặn tình trạng lợi dụng kẽ hở pháp luật nhằm trốn thuế.
Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 quy định việc cấp hóa đơn bán lẻ cho hộ kinh doanh và hộ không kinh doanh nhằm tạo thói quen sử dụng hóa đơn cho người nộp thuế (NNT) và giúp họ tiếp cận với hệ thống hóa đơn Tuy nhiên, một số NNT đã lợi dụng quy định này để trục lợi, thuê NNT khác đến cơ quan thuế xin cấp hóa đơn lẻ nhằm hợp thức hóa hàng hóa không rõ nguồn gốc, dẫn đến tăng chi phí kinh doanh và thực hiện hành vi gian lận, trốn thuế thu nhập doanh nghiệp Do đó, việc bãi bỏ quy định cho phép NNT yêu cầu cấp hóa đơn lẻ theo Thông tư 64/2013/TT-BTC là cần thiết.
- Sửa đổi quy định tại Điều 09 luật số 32/2013/QH13 sửa đổi bổ sung một số điều của thuế TNDN ban hành ngày 19/06/2013 có hiệu lực từ 01 tháng 01 năm
Năm 2014, quy định bắt buộc thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng đối với chi phí đầu vào từ 20 triệu đồng trở lên đã được ban hành Tuy nhiên, với đặc thù của nền kinh tế Việt Nam, đặc biệt là các doanh nghiệp vừa và nhỏ có doanh thu và chi phí thấp, quy định này trở nên không hợp lý Nhiều doanh nghiệp, để tăng chi phí mà không có hóa đơn, đã thực hiện việc mua bán hóa đơn hoặc mua hóa đơn từ các doanh nghiệp "ma" Để tránh việc thanh toán qua ngân hàng và kiểm soát của cơ quan thuế, họ thường chia nhỏ hóa đơn thành nhiều hóa đơn nhỏ Do đó, cần điều chỉnh mức quy định xuống còn 10 triệu đồng và yêu cầu thanh toán chuyển khoản đối với các khoản chi phí mua hàng hóa, nguyên vật liệu phục vụ kinh doanh.
3.3.2 Đối với chính quyền đại phương Ủy ban nhân dân cần nhiệt tình hỗ trợ công tác thu thuế TNDN thông qua việc chỉ đạo đội ngũ Công an xã, phường phối kết hợp với các đoàn thu thuế, đoàn cưỡng chế thu nợ của Cục Thuế tham gia các hoạt động liên quan đến công tác thu của các DN trên địa bàn xã phường của tỉnh Bên cạnh đó, tiếp tục đẩy mạnh hơn nữa công tác phối hợp trong việc cung cấp thông tin về tình hình kinh doanh, tình trạng cư trú, dấu hiệu nghi vấn bỏ trốn cho công chức thuế phụ trách tại xã làm cơ sở đề xuất các biện pháp giải quyết nếu NNT có nợ tiền thuế TNDN có ý định bỏ trốn
3.3.3 Đối với cơ quan thuế
Cần thiết lập website riêng cho Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long để nâng cao công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế (NNT) Website sẽ cung cấp thông tin về chính sách thuế hiện hành và tiếp nhận tố cáo các hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp, pháp luật thuế, cũng như khiếu nại quyết định sai quy định Qua đó, Cục Thuế có thể quảng bá các chính sách thuế và hoạt động thu ngân sách, đồng thời nhận thông tin khiếu nại mà trước đây chưa thực hiện Để tăng cường tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, Cục cần cử công chức tham gia tập huấn chuyên môn và thảo luận chuyên đề Đặc biệt, công chức thuế cần tuân thủ nguyên tắc thu đúng, thu đủ, và thực hiện nghiêm các chính sách miễn, giảm, gia hạn nộp thuế Trong mọi quyết định, công chức thuế phải dựa vào quy định pháp luật và cân nhắc lợi ích của Nhà nước, NNT trước lợi ích cá nhân.
3.3.4 Đối với người nộp thuế
NNT cần nhận thức rằng nộp thuế là nghĩa vụ của người kinh doanh, với tiền thuế được chuyển vào NSNN, từ đó NNT sẽ được hưởng lợi qua các dịch vụ công như công viên, trường học, và cơ sở y tế Một môi trường xã hội ổn định là điều kiện tiên quyết cho sự phát triển kinh doanh, và sự ổn định này phụ thuộc vào sự quản lý của Nhà nước Nhà nước không thể tự sinh ra tiền để duy trì hoạt động, mà cần sự đóng góp từ NNT và người dân CQT chỉ là đơn vị thu hộ cho Nhà nước, tất cả số tiền thu được phải nộp vào NSNN mà không được giữ lại NNT cần hiểu rõ điều này và tự giác nộp thuế, tránh thái độ tiêu cực đối với công chức thuế, vì họ không lấy đi thu nhập của doanh nghiệp mà thực hiện trách nhiệm theo quy định của pháp luật.
Nhà nước đang tăng cường chế tài đối với vi phạm pháp luật thuế TNDN và ứng dụng công nghệ thông tin vào quy trình kê khai, tính thuế và nộp thuế Điều này đòi hỏi người nộp thuế (NNT) phải nâng cao trình độ sử dụng công nghệ thông tin để thực hiện nghĩa vụ thuế NNT cần chủ động cập nhật các phần mềm mới nhất mà cơ quan thuế (CQT) triển khai nhằm đảm bảo việc kê khai và nộp thuế được đồng bộ, tránh bị từ chối tờ khai do sử dụng phiên bản lạc hậu.
Trong cơ chế tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm của ngành Thuế, ý thức tự giác của người nộp thuế (NNT) trong việc tìm hiểu các quy định pháp luật là vô cùng quan trọng NNT cần nhận thức rõ quyền và nghĩa vụ của mình, cũng như các chế tài mà người đứng đầu pháp luật phải chịu khi có sai phạm Chủ các đơn vị kinh doanh không nên nghĩ rằng chỉ cần giao phó mọi việc cho kế toán hay kế toán trưởng, vì trách nhiệm pháp lý cuối cùng vẫn thuộc về họ Do đó, việc am hiểu pháp luật là cần thiết để tránh những hậu quả do thiếu thông tin và hiểu biết gây ra.
Chương 3 của luận văn tác giả đã trình bày những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long Trước khi đưa ra giải pháp tác giả trình bày định hướng và mục tiêu của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long năm
Năm 2016 và những năm tiếp theo, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long cần đưa ra các giải pháp nhằm khắc phục những tồn tại và hạn chế trong công tác quản lý thu thuế TNDN Các giải pháp này bao gồm việc hoàn thiện quy trình quản lý thu thuế TNDN để nâng cao hiệu quả thu ngân sách và đảm bảo tính minh bạch trong hoạt động thu thuế.