Microsoft Word LUAN VAN chinh sua sau khi bao ve 2 HVT doc BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CỬU LONG HUỲNH VĂN TÍN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨN[.]
MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
Mục tiêu chung
Bài viết này đánh giá hiện trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long, từ đó đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp đến năm 2020.
Mục tiêu cụ thể
Để thực hiện được mục tiêu chung đã đề ra, đề tài tập trung giải quyết các mục tiêu cụ thể sau:
Hệ thống hóa và bổ sung các vấn đề lý luận và thực tiễn liên quan đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trong cơ chế thị trường là rất cần thiết đối với các doanh nghiệp Việc này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển bền vững của doanh nghiệp trong môi trường cạnh tranh hiện nay.
- Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long giai đoạn 2011 - 2015;
- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long quản lý.
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Để đạt được mục tiêu và nhiệm vụ đề ra, nghiên cứu này áp dụng phương pháp định tính, khảo sát 92 phiếu và tham khảo ý kiến của 9 chuyên gia Dữ liệu được xử lý bằng công cụ SPSS nhằm đánh giá thực trạng công tác thu thuế, từ đó xác định nguyên nhân, kết quả và rút ra bài học kinh nghiệm Nghiên cứu cũng đề xuất các giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đến năm 2020, góp phần thực hiện thành công chiến lược cải cách hệ thống thuế.
KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN
Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, danh mục tài liệu tham khảo, bảng biểu, nội dung của luận văn được chia làm 3 chương như sau:
Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long
Chương 2: Phân tích thực trạng và các yếu tố tác động đến công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long
Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC THU THUẾ
Thuế là một khái niệm kinh tế tài chính khách quan và có tính lịch sử, phát triển cùng với sự hình thành và tồn tại của Nhà nước Nhà nước xuất hiện khi xã hội có sự phân chia giai cấp, nhằm duy trì các hoạt động như an ninh, quốc phòng, giáo dục và y tế Để thực hiện những chức năng này, Nhà nước cần nguồn tài chính, và nguồn tài chính này được hình thành từ sự đóng góp bắt buộc của mọi thành viên trong xã hội Như Ph Ăngghen đã chỉ ra, "Để duy trì quyền lực công cộng cần phải có sự đóng góp của những người công dân cho Nhà nước đó là thuế má".
Tùy thuộc vào bản chất nhà nước và cách thức sử dụng nguồn thu từ thuế, có nhiều quan điểm khác nhau về thuế Thuyết khế ước cho rằng thuế là giá trị của dịch vụ mà cá nhân nhận từ Chính phủ Theo thuyết quyền lực của nhà nước, việc nộp thuế trở thành bổn phận của công dân, tùy theo khả năng, và đó là một sự đóng góp cưỡng bức, không thể dựa vào hảo tâm hay tự nguyện Các thuyết hiện đại, như quan điểm của E.R.A Seligman, cho rằng thuế là sự đóng góp cưỡng bức của mỗi người cho chính phủ để trang trải chi phí vì lợi ích chung, không căn cứ vào quyền lợi riêng được hưởng.
Thuế được hiểu là hình thức đóng góp bắt buộc theo quy định của pháp luật, áp dụng cho các tổ chức kinh tế và công dân, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước.
Nhà nước sử dụng thuế không phải như một khoản hoàn trả trực tiếp cho người nộp, mà là công cụ kinh tế nhằm huy động nguồn lực cho ngân sách nhà nước, điều chỉnh nền kinh tế và cân bằng thu nhập.
- Khái niệm về công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp
Công tác thu thuế TNDN là quá trình mà cơ quan thuế thu tiền thuế từ các đối tượng chịu thuế, dựa trên các tiêu chí như đối tượng tính thuế, thuế suất và thời hạn đã được xác định.
Thuế TNDN (thuế thu nhập doanh nghiệp) là loại thuế trực thu áp dụng cho thu nhập và lợi nhuận của doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh Xuất hiện từ sớm trong lịch sử thuế, thuế TNDN hiện nay đóng vai trò quan trọng trong việc ổn định nguồn thu ngân sách nhà nước và phân phối thu nhập ở các nước phát triển Mức thuế TNDN có sự khác biệt tùy thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập và mục tiêu phân phối thu nhập của từng quốc gia trong các giai đoạn lịch sử khác nhau Luật thuế TNDN hiện hành tại Việt Nam có hiệu lực từ ngày 01/01/2010.
1.1.2 Nội dung cơ bản của Luật thuế TNDN
(1) Đối tượng nộp thuế TNDN:
Là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm:
Doanh nghiệp tại Việt Nam được thành lập và hoạt động theo các quy định của nhiều luật pháp, bao gồm Luật doanh nghiệp, Luật đầu tư, và các luật liên quan đến tín dụng, bảo hiểm, chứng khoán, dầu khí, và thương mại Các hình thức doanh nghiệp có thể bao gồm công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp Nhà nước, và các văn phòng luật sư, công chứng Ngoài ra, các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh và hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí cũng được quy định rõ ràng trong hệ thống pháp luật hiện hành.
+ Các đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập trong tất cả các lĩnh vực;
+ Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã;
+ Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú tại Việt Nam
Doanh nghiệp và tổ chức nước ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam không tuân thủ Luật Đầu tư và Luật Doanh nghiệp, hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam, sẽ phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính.
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:
Thu nhập tính thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa và dịch vụ được xác định bằng doanh thu trừ chi phí được trừ Đối với doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh với các mức thuế suất khác nhau, cần tính riêng thu nhập cho từng hoạt động và nhân với thuế suất tương ứng.
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản và các hoạt động liên quan phải được hạch toán riêng để kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất 22%, giảm xuống 20% từ ngày 01/01/2016 Doanh nghiệp không được hưởng ưu đãi thuế, ngoại trừ thu nhập từ dự án đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội, sẽ áp dụng thuế suất 10% theo quy định tại Thông tư số 78/2014/TT-BTC.
Trong kỳ tính thuế, doanh nghiệp thực hiện các hoạt động chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư và quyền tham gia dự án đầu tư (trừ thăm dò, khai thác khoáng sản) có thể bù trừ lỗ với lãi từ hoạt động sản xuất kinh doanh và thu nhập khác theo Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC Nếu sau khi bù trừ vẫn còn lỗ, số lỗ này được chuyển sang các năm tiếp theo trong thời hạn quy định Đối với lỗ từ các hoạt động chuyển nhượng bất động sản và dự án đầu tư trước năm 2013, doanh nghiệp phải chuyển vào thu nhập của các hoạt động này, và nếu chưa chuyển hết thì có thể chuyển lỗ vào thu nhập sản xuất kinh doanh từ năm 2014 trở đi.
Khi doanh nghiệp thực hiện thủ tục giải thể, sau khi nhận quyết định giải thể, nếu có chuyển nhượng bất động sản là tài sản cố định, thu nhập từ việc chuyển nhượng bất động sản (nếu có) sẽ được bù trừ với lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm cả lỗ của các năm trước theo quy định, trong kỳ tính thuế phát sinh từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
(3) Phương pháp tính Thuế TNDN
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được tính bằng cách lấy thu nhập tính thuế trừ đi phần trích lập quỹ khoa học và công nghệ (nếu có), sau đó nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức sau:
Thuế TNDN phải nộp = ( Thu nhập tính thuế -
Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)
(4) Căn cứ tính Thuế TNDN
Thu nhập tính thuế trong kỳ được xác định bằng thu nhập chịu thuế sau khi trừ đi các khoản thu nhập miễn thuế và các lỗ chuyển tiếp từ các năm trước theo quy định hiện hành.
Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức sau:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế +
Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ được xác định bằng doanh thu trừ các chi phí hợp lệ liên quan Đối với doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh với các mức thuế suất khác nhau, cần tính riêng thu nhập cho từng hoạt động và áp dụng thuế suất tương ứng.
CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN
1.2.1 Công tác tổ chức thu thuế
Công tác tổ chức thu thuế là quá trình quan trọng mà CQT thực hiện để hướng dẫn, nhập liệu, phân tích, tổng hợp và hậu kiểm các đối tượng liên quan đến kê khai và nộp thuế Mục tiêu chính là thu tiền thuế từ các đối tượng chịu thuế dựa trên các tiêu chí như đối tượng tính thuế, thuế suất và thời hạn đã được xác định Để nâng cao hiệu quả công tác này, cần đảm bảo thực hiện tốt các nội dung liên quan.
* Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Việc tuyên truyền thuế đã mở rộng và đi sâu vào nhiều phương thức phối hợp để phổ biến, giáo dục pháp luật thuế Các hình thức tuyên truyền phong phú bao gồm báo chí, phát thanh, truyền hình, điện ảnh, ca nhạc, và việc tích hợp nội dung giáo dục về thuế vào chương trình giáo dục phổ thông.
Nhiều hình thức hỗ trợ doanh nghiệp đã được triển khai, bao gồm trả lời trực tiếp, qua điện thoại, văn bản, cung cấp tài liệu, tổ chức tập huấn và đối thoại Đặc biệt, việc cung cấp thông tin qua website là một phương thức hiện đại và khoa học, phù hợp với xu hướng phát triển toàn cầu.
Qua đó các doanh nghiệp hiểu rõ hơn chính sách thuế, tính thuế, kê khai thuế chính xác hơn, nộp thuế đầy đủ hơn
- Về cơ chế tự khai - tự nộp (TK-TN)
Kết quả bước đầu từ việc thực hiện mô hình chức năng trong hệ thống quy trình quản lý theo cơ chế TK-TN đã khẳng định đúng hướng hiện đại hóa ngành thuế và nâng cao năng lực quản lý Điều này đã dẫn đến việc tăng cường tính tuân thủ của doanh nghiệp, thể hiện qua tỷ lệ nộp tờ khai và nộp thuế đúng hạn cao hơn cùng với chất lượng tốt hơn.
Bắt đầu ứng dụng công nghệ tin học vào tất cả các khâu của qui trình quản lý
Xây dựng bộ máy quản lý thuế theo chức năng với phân bổ nguồn nhân lực hợp lý đã giúp nâng cao chất lượng quản lý thuế Các nội dung cơ bản về nghiệp vụ và quy trình quản lý thuế đã được xác định theo yêu cầu của cơ chế TK-TN Kết quả đạt được từ việc tổ chức quản lý theo chức năng và quy trình mới cho thấy sự cải thiện rõ rệt trong công tác quản lý thuế.
* Theo dõi tình hình nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp của người nộp thuế và kết quả thu thuế thu nhập doanh nghiệp
Nộp thuế TNDN là nghĩa vụ của người nộp thuế (NNT) khi thực hiện việc đăng nộp số tiền thuế TNDN đã kê khai vào ngân sách nhà nước (NSNN) Trách nhiệm của cơ quan thuế (CQT) và NNT trong việc nộp thuế TNDN được thể hiện qua nhiều nội dung quan trọng.
CQT có trách nhiệm thông báo kịp thời về nghĩa vụ nộp thuế cho các cơ sở kinh doanh, tiếp nhận và xử lý hồ sơ gia hạn nộp thuế, đồng thời thực hiện kiểm tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Cơ sở kinh doanh cần phải thực hiện việc tạm nộp thuế hàng quý đúng hạn vào ngân sách nhà nước (NSNN), với thời hạn chót là ngày cuối cùng của tháng cuối quý.
Kết quả thu thuế TNDN qua các năm là số tiền thuế hằng năm NNT nộp vào NSNN và số tiền thuế CQT quản lý thu có được
Dựa vào tình hình nộp thuế và kết quả thu thuế TNDN, có thể phân tích và đánh giá tính chấp hành pháp luật thuế, khả năng và tiềm lực kinh tế của người nộp thuế (NNT) Điều này cũng phản ánh tác dụng của các chính sách khuyến khích đầu tư và tháo gỡ khó khăn của Nhà nước đối với các thành phần kinh tế trong xã hội Hơn nữa, nó thể hiện mức độ hoàn thành và khả năng thu của cơ quan thuế (CQT), đồng thời cung cấp số liệu quan trọng cho nghiên cứu khoa học liên quan đến phân tích các vấn đề kinh tế và hoàn thiện biện pháp thu.
* Xem xét miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
Miễn, giảm thuế TNDN là hình thức dành cho NNT được hưởng những điều kiện thuận lợi khi thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN
CQT thực hiện miễn thuế và giảm thuế cho các trường hợp được quy định trong văn bản pháp luật về thuế Việc xác định đúng đối tượng được miễn, giảm thuế là rất quan trọng, vì nếu xác định sai, có thể dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước.
Các đặc điểm của miễn, giảm thuế TNDN:
Ưu đãi, miễn và giảm thuế là quyền hạn độc quyền của Nhà nước và các tổ chức quốc tế, được thực hiện thông qua sự thỏa thuận giữa các nước thành viên trong lĩnh vực thuế.
Ưu đãi, miễn, giảm thuế phản ánh quan điểm của Nhà nước và các tổ chức kinh tế quốc tế trong việc giải quyết các vấn đề kinh tế và xã hội Những chính sách này thường được điều chỉnh theo từng giai đoạn phát triển cụ thể để đáp ứng nhu cầu của nền kinh tế.
- Ưu đãi, miễn, giảm thuế chứa đựng tính hai mặt tích cực và tiêu cực, đồng thời thường xảy ra tính xung đột về mặt lợi ích
Phân tích hiệu quả của chính sách ưu đãi, miễn, giảm thuế trong hoạt động sản xuất kinh doanh thường gặp khó khăn trong việc định lượng, chủ yếu mang tính chất định tính.
* Đôn đốc thu nợ thuế Thu nhập doanh nghiệp
CQT theo dõi sự khác biệt giữa số thuế mà NNT kê khai và số thuế thực nộp vào NSNN Khi phát hiện số thuế kê khai lớn hơn số phải nộp, CQT sẽ tiến hành đôn đốc thu nợ bằng cách gửi thông báo đến NNT.
Việc đôn đốc thu nợ thuế nhằm phát hiện và xử lý kịp thời những người nộp thuế (NNT) cố tình chây ỳ, nợ thuế và chiếm đoạt tiền thuế, đồng thời đảm bảo thu đúng, đủ và kịp thời các khoản thu vào ngân sách nhà nước (NSNN) theo quy định pháp luật Theo dõi chặt chẽ nợ thuế và đôn đốc thu nợ kịp thời sẽ giúp hạn chế tình trạng mất khả năng nộp thuế của NNT.
NNT được xóa nợ tiền thuế, tiền phạt trong trường hợp bị tuyên bố phá sản
* Quản lý thông tin về người nộp thuế
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP
TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
2.1.1 Đặc điểm tình hình kinh tế của tỉnh Vĩnh Long
Vĩnh Long, một trong 13 tỉnh thành của Đồng bằng sông Cửu Long và 63 tỉnh thành của cả nước, nằm giữa hai nhánh chính của sông Tiền và sông Hậu, tạo nên vị trí trung tâm châu thổ hạ lưu sông Cửu Long Tỉnh này giáp với Tiền Giang ở phía Bắc, Bến Tre ở phía Đông, Trà Vinh ở Đông Nam, Sóc Trăng và Cần Thơ ở Tây Nam, cùng Đồng Tháp ở Tây Bắc Thành phố Vĩnh Long, cách thành phố Hồ Chí Minh 135km về phía Bắc và cách thành phố Cần Thơ 33km về phía Nam qua quốc lộ số 1, là trung tâm kinh tế và văn hóa của tỉnh.
Diện tích tự nhiên 1.487km 2 tức 148.737 héc ta trong đó có 114.528 ha trồng lúa và cây ăn trái
Vĩnh Long là một tỉnh hành chính có 8 đơn vị cấp huyện, bao gồm thành phố Vĩnh Long, thị xã Bình Minh, và các huyện Tam Bình, Vũng Liêm, Long Hồ, Mang Thít, Trà Ôn, Bình Tân Tỉnh có tổng cộng 111 xã, phường, thị trấn, trong đó có 11 phường, 6 thị trấn và 94 xã, cùng với 864 khóm, ấp.
Dân số trong độ tuổi lao động là 648.018 người chiếm 60,1%, dân số có khả năng lao động là 216.006 người chiếm 20% tổng dân số
Vĩnh Long đang tích cực mở cửa mời gọi và thu hút vốn đầu tư nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội, qua đó khai thác tiềm năng sẵn có của tỉnh Tỉnh đã tạo ra môi trường đầu tư thuận lợi và chủ động thực hiện các chương trình thu hút vốn, đồng thời hỗ trợ khởi nghiệp và phát triển doanh nghiệp để củng cố niềm tin cho các nhà đầu tư Năm 2015, Vĩnh Long ghi nhận mức thu hút đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) đạt 61,07 triệu USD, tăng 64,6% so với năm trước, với 4 dự án mới và 2 dự án bổ sung, chủ yếu trong lĩnh vực công nghiệp chế biến, chế tạo Đến nay, tỉnh đã cấp phép cho 31 dự án FDI còn hiệu lực với tổng vốn đăng ký lên tới 225,92 triệu USD.
2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long
Năm 1990, ngành Thuế bắt đầu cải cách hệ thống thuế với việc ban hành và thi hành các Luật thuế như Luật thuế Doanh thu, Luật thuế Lợi tức, và Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt, có hiệu lực từ 01/01/1990, áp dụng cho tất cả các thành phần kinh tế Đồng thời, hệ thống thuế Nhà nước được thành lập trực thuộc Bộ Tài chính, và Cục Thuế tỉnh Cửu Long được thành lập vào tháng 10/1990, hợp nhất từ ba bộ phận: Thu quốc doanh, Thuế Công thương nghiệp, và Thuế Nông nghiệp, dưới sự lãnh đạo của Tổng cục Thuế và Ủy Ban Nhân Dân tỉnh Cửu Long.
- Cục Thuế tỉnh Cửu Long được thành lập từ tháng 10 năm 1990 theo Nghị định số 281/NĐ/HĐBT ngày 25/8/1990 của Hội Đồng Bộ Trưởng (nay là Chính Phủ)
- Đến đầu năm 1992 thực hiện việc chia tách tỉnh Cửu Long thành 2 tỉnh Vĩnh
Tỉnh Trà Vinh và Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã được thành lập theo Quyết định số 51/TC-QĐ-TCCB ngày 28/01/1992 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính, đánh dấu sự phát triển quan trọng trong hệ thống quản lý thuế tại khu vực.
(Nguồn: Phòng Tổ chức cán bộ Cục Thuế)
2.1.3 Chức năng nhiệm vụ, quyền hạn của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long
2.1.3.1 Vị trí và chức năng
Cục Thuế tại các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương là tổ chức thuộc Tổng cục Thuế, có nhiệm vụ tổ chức và thực hiện quản lý thuế, phí, lệ phí cùng các khoản thu khác cho ngân sách nhà nước Cục Thuế hoạt động theo quy định pháp luật, đảm bảo việc thu thuế hiệu quả trong phạm vi nhiệm vụ của ngành Thuế.
- Cục Thuế có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật
2.1.3.2 Nhiệm vụ và quyền hạn
Cục Thuế thực hiện nhiệm vụ và quyền hạn theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế và các quy định pháp luật liên quan, bao gồm các nhiệm vụ và quyền hạn cụ thể.
Tổ chức và chỉ đạo việc thực hiện đồng bộ các văn bản pháp luật về thuế, đồng thời hướng dẫn quy trình quản lý thuế tại các tỉnh, thành phố.
Phân tích và đánh giá hiệu quả công tác quản lý thuế là nhiệm vụ quan trọng nhằm tham mưu cho cấp ủy và chính quyền địa phương trong việc lập dự toán thu ngân sách Nhà nước Để thực hiện nhiệm vụ này, cần phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan và đơn vị liên quan, đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quản lý thuế trên địa bàn.
Cục Thuế có nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế, bao gồm các hoạt động như đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính và nộp thuế, cũng như thực hiện các chính sách miễn giảm thuế và hoàn thuế Ngoài ra, Cục còn có trách nhiệm xoá nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế và phát hành lệnh thu thuế theo quy định pháp luật Đặc biệt, Cục Thuế cần đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ và kịp thời vào ngân sách nhà nước.
- Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế
Nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế nhằm nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hóa thủ tục và cải tiến quy trình quản lý thuế Mục tiêu là cung cấp thông tin thuận lợi cho người nộp thuế, giúp họ thực hiện chính sách và pháp luật về thuế một cách hiệu quả.
Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền và hướng dẫn về chính sách thuế của Nhà nước, đồng thời hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định pháp luật.
Cục Thuế có trách nhiệm tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm, áp dụng các biện pháp quản lý thuế hiệu quả Đồng thời, Cục trực tiếp quản lý thuế đối với người nộp thuế theo quy định của pháp luật, cũng như các quy trình và biện pháp nghiệp vụ do Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế ban hành.
- Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra các Chi cục Thuế trong việc tổ chức triển khai nhiệm vụ quản lý thuế
Cục trưởng Cục Thuế có trách nhiệm trực tiếp thanh tra, kiểm tra và giám sát các hoạt động liên quan đến kê khai thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, cũng như việc chấp hành các chính sách và pháp luật về thuế đối với người nộp thuế, tổ chức và cá nhân quản lý thu thuế, cùng các tổ chức được uỷ nhiệm thu thuế.
Cục trưởng Cục Thuế có trách nhiệm tổ chức và thực hiện kiểm tra việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ của cơ quan thuế và công chức thuế thuộc quyền quản lý của mình.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
Sau hơn 10 năm thực hiện luật thuế TNDN, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã đạt nhiều kết quả tích cực, hoàn thành vượt mức nhiệm vụ hàng năm Trong quá trình thực hiện, Cục luôn tuân thủ nghiêm túc các chính sách pháp luật và quy trình hướng dẫn của ngành, đồng thời đảm bảo công tác quản lý thuế TNDN được thực hiện đúng quy trình nghiệp vụ.
2.2.1 Quy trình quản lý thu thuế TNDN tại Cục thuế Tỉnh Vĩnh Long
* Tổ chức đăng ký thuế và cấp mã số thuế
Trước năm 2012, việc đăng ký kinh doanh và cấp mã số thuế cho doanh nghiệp diễn ra tại hai cơ quan khác nhau: Sở Kế hoạch và Đầu tư cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, trong khi Cục Thuế cấp mã số thuế Tuy nhiên, từ khi Quy chế phối hợp giữa Cục Thuế và Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh có hiệu lực, quy trình này đã được cải thiện, giúp doanh nghiệp dễ dàng hơn trong việc hoàn tất thủ tục đăng ký.
Kế hoạch và đầu tư cấp cũng chính là mã số thuế của Công ty, DN mới thành lập
Bảng 2.1 Tình hình cấp mã số thuế cho NNT thuộc đối tượng nộp thuế TNDN Đơn vị tính: Hồ sơ
Công ty cổ phần 190 208 223 240 267 ĐT NN 14 16 17 18 23
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Vĩnh Long )
* Quản lý hoá đơn, chứng từ
Việc tổ chức quản lý hoá đơn, chứng từ được thực hiện bởi Bộ phận ấn chỉ thuộc Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ
Cục Thuế nhận và cấp phát hoá đơn do Tổng cục Thuế cấp, chuyển cho các Chi cục Thuế và tổ chức bán hoá đơn cho cơ sở sản xuất, kinh doanh Theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 14/5/2010, Cục Thuế thực hiện việc in, cấp và bán hoá đơn cho các tổ chức không phải doanh nghiệp, hộ và cá nhân kinh doanh Công việc này được thực hiện bởi Bộ phận ấn chỉ.
Quản lý in hóa đơn là một quy trình quan trọng đối với người nộp thuế (NNT) khi đặt in hoặc tự in hóa đơn NNT cần theo dõi quá trình in, thông báo phát hành, cũng như thông báo về mất, cháy, hỏng và hủy hóa đơn Đồng thời, việc báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cũng rất cần thiết Trong trường hợp phát hiện vi phạm trong quá trình in và sử dụng hóa đơn, Cục Thuế sẽ xử lý theo quy định hiện hành Nếu có dấu hiệu tội phạm, hồ sơ sẽ được chuyển cho cơ quan có thẩm quyền để truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật.
Kiểm tra việc thực hiện chế độ phát hành, quản lý và sử dụng hóa đơn, chứng từ tại các cơ quan Thuế và người nộp thuế Tổ chức xác minh hóa đơn và cung cấp thông tin phản hồi cho các cơ quan, cấp, ngành và Chi cục Thuế liên quan đến các vấn đề về hóa đơn.
* Xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế và xác định
Trước năm 2015, việc kê khai thuế TNDN được thực hiện tạm tính theo quý, với hạn nộp tờ khai vào cuối tháng đầu quý sau Nếu các công ty, doanh nghiệp không nộp tờ khai đúng hạn, cơ quan thuế sẽ gửi thông báo nhắc nhở và áp dụng hình thức xử phạt theo quy định của Luật Thuế.
Tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long, các công ty, doanh nghiệp và hợp tác xã thực hiện kê khai thuế TNDN qua mạng Sau khi nộp, các tờ khai này sẽ được chuyển đến Phòng Kê khai và Kế toán thuế để tiến hành nhập liệu và phân tích.
Chỉnh sửa tờ khai thuế là quá trình nhập dữ liệu vào máy tính, phát hiện và sửa các lỗi do hệ thống chỉ ra Sau đó, cần in danh sách các đối tượng nộp thuế có kê khai sai và liên hệ với họ để yêu cầu thực hiện chỉnh sửa cần thiết.
* Thanh tra, kiểm tra thuế
Công tác này do các phòng Thanh tra, Kiểm tra thuế thực hiện
Phòng Kiểm tra thuế sử dụng dữ liệu kê khai thuế của người nộp thuế (NNT) trong hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành để kiểm tra hồ sơ khai thuế Đồng thời, họ cũng xem xét các thông tin chưa được nhập vào hệ thống (nếu có) nhằm phân tích và đánh giá các cơ sở kinh doanh có nguy cơ cao về việc kê khai thuế không chính xác.
Hàng năm, các Phòng Kiểm tra thuộc Cục Thuế thực hiện việc kiểm tra sơ bộ tất cả hồ sơ khai thuế Qua quá trình phân tích và đánh giá, họ lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về thuế để lập danh sách kiểm tra theo quy định của ngành.
Nội dung kiểm tra tại cơ quan thuế bao gồm việc xem xét ghi chép các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế Nếu phát hiện người nộp thuế (NNT) không ghi chép đầy đủ, cán bộ kiểm tra sẽ báo cáo Thủ trưởng cơ quan Thuế để yêu cầu NNT bổ sung các chỉ tiêu còn thiếu Bên cạnh đó, việc kiểm tra các căn cứ tính thuế cũng rất quan trọng để xác định số thuế phải nộp, số tiền thuế được miễn, giảm và số tiền hoàn thuế Trong trường hợp NNT không giải trình hoặc bổ sung thông tin theo yêu cầu của cơ quan Thuế, sẽ có những vấn đề vướng mắc cần được giải quyết.
NNT đã cung cấp thêm thông tin tài liệu nhưng không chứng minh được tính chính xác của số thuế khai báo Do đó, cán bộ kiểm tra thuế sẽ báo cáo với Thủ trưởng cơ quan Thuế để ra quyết định ấn định thuế hoặc tiến hành kiểm tra trực tiếp tại trụ sở của NNT.
Phòng Thanh tra thuế có trách nhiệm xây dựng chương trình và kế hoạch thanh tra người nộp thuế hàng năm Phòng tiếp nhận yêu cầu và hồ sơ đề nghị thanh tra từ Phòng Kiểm tra thuế và các Chi cục Thuế, đồng thời tổ chức thu thập thông tin để xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế thuộc đối tượng thanh tra Công tác thanh tra thuế được thực hiện theo chương trình kế hoạch của Cục Thuế, bao gồm các trường hợp do Phòng Kiểm tra thuế và các Chi cục đề nghị Phòng cũng xử lý hoặc kiến nghị xử lý các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế phát hiện trong quá trình thanh tra, đồng thời đôn đốc tổ chức, cá nhân vi phạm thực hiện nghĩa vụ nộp thuế và tiền phạt theo quyết định xử lý.
* Xử lý hoàn thuế và kiểm tra, thanh tra hoàn thuế
Công tác này do phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ NNT, Kê khai và Kế toán thuế, các Phòng Kiểm tra thuế phối hợp thực hiện
Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ NNT tiếp nhận hồ sơ và chuyển ngay cho Phòng Kê khai và Kế toán thuế trong ngày Phòng Kê khai và Kế toán thuế thực hiện kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, xác định đối tượng và trường hợp, cũng như đối chiếu số liệu để xác định số thuế được hoàn Nếu phát hiện sai lệch, hồ sơ sẽ được trình Lãnh đạo Cục Thuế để thông báo cho người nộp thuế giải trình hoặc bổ sung Nếu không có đủ căn cứ, Cục Thuế sẽ thông báo không đủ điều kiện để hoàn thuế.
Sau khi xác định số thuế TNDN được hoàn, Lãnh đạo Cục Thuế sẽ quyết định về việc hoàn thuế Đối với các đối tượng cần kiểm tra trước khi hoàn thuế, Phòng Kê khai và Kế toán thuế sẽ chuyển hồ sơ sang Phòng Kiểm tra thuế để tiến hành kiểm tra Kết quả kiểm tra, thanh tra và quyết định xử lý vi phạm (nếu có) sẽ được xem xét để Lãnh đạo Cục Thuế ra quyết định hoàn thuế Đối với hồ sơ hoàn thuế do Chi cục gửi lên, Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán sẽ thẩm định hồ sơ và trình Lãnh đạo Cục Thuế ra quyết định.
ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
Luận văn đã tiến hành khảo sát ý kiến từ doanh nghiệp và cán bộ công chức thuế nhằm đánh giá sự phù hợp của công tác tập huấn và hỗ trợ cho doanh nghiệp Bên cạnh đó, nghiên cứu cũng xem xét các quy định liên quan đến khai thuế thu nhập doanh nghiệp và công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp.
Bài viết này trình bày 16 câu hỏi chung dành cho doanh nghiệp (DN) và cán bộ công chức (CBCC) ngành thuế, nhằm đánh giá ý kiến của các nhóm được khảo sát từ 92 phiếu điều tra Người tham gia có thể chọn một trong năm mức độ đồng ý: hoàn toàn đồng ý, đồng ý, không ý kiến, không đồng ý, và hoàn toàn không đồng ý.
2.3.1 Kiểm định độ tin cậy của các biến số phân tích với hệ số Cronbach’s Alpha
Khi thực hiện kiểm định bằng phần mềm SPSS, chúng tôi đã thu được kết quả phân tích độ tin cậy của các biến số liên quan đến đánh giá của doanh nghiệp (DN) và công chức (CBCC) về quản lý thu thuế.
Các hệ số Cronbach’s Alpha cho các câu hỏi kỳ vọng đều đạt giá trị tối thiểu 0,3, cho thấy tính nhất quán nội bộ Hệ số Cronbach’s Alpha tổng thể cho các biến phân tích là 0,7856, cho thấy mức độ tin cậy tương đối cao.
Bảng 2.17 Kiểm định độ tin cậy đối với các biến điều tra
Các yếu tố Số khảo sát
Giá trị nhất lớn Điểm trung bình Độ lệch chuẩn
1 Công tác tập huấn – hỗ trợ doanh nghiệp
1.1 Công chức thuế nắm vững đầy đủ về chính sách thuế thì công tác quản lý thu thuế TNDN càng đạt hiệu quả 92 2 4 3.03 479 1.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT của cơ quan thuế đóng vai trò quan trọng trong công tác quản lý thu thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng
1.3 Cục Thuế đã quản lý sát sao, hiệu quả các đối tượng nộp thuế có hoạt động sản xuất, kinh doanh 92 2 3 2.57 498
1.4 Phối hợp với Sở KHĐT cấp mã số thuế và quản lý thu thuế kịp thời 92 2 4 2.82 533 1.5 Cục Thuế đã xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế TNDN chặt chẽ, chính xác 92 2 4 3.02 468
2 Thuế thu nhập doanh nghiệp
2.1 Tổ chức đối thoại, đánh giá tình hình thực hiện nhằm tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp tạo điều kiện cho doanh nghiệp định hướng phát triển sản xuất, kinh doanh, thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế
2.2 Các chính sách về thuế TNDN qui định rõ ràng, cụ thể đề cao trách nhiệm và nghĩa vụ của NNT trong việc tự tính, tự kê khai nộp thuế
2.3 Thuế TNDN được coi là cách tính đảm bảo, tính công bằng bình đẳng, là nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước, đơn giản, trung lập
Các yếu tố Số khảo sát
Giá trị nhất lớn Điểm trung bình Độ lệch chuẩn
2.4 Thuế suất thuế TNDN ngày càng giảm tạo điều kiện cho DN thực hiện tốt nghĩa vụ kê khai và nộp thuế 92 2 3 2.68 467 2.5 Cục thuế đã tăng cường đôn đốc công tác quản lý thu nợ thuế TNDN kịp thời, minh bạch 92 2 4 2.82 645
3 Kiểm tra, thanh tra thuế
3.1 Cục Thuế đã thực hiện tốt việc ưu đãi, miễn thuế, giảm thuế, giãn thuế cho các doanh nghiệp 92 2 3 2.59 495
3.2 Công tác kiểm tra, thanh tra NNT đã phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp gian lận về thuế TNDN và tạo cho DN có ý thức trách nhiệm
3.3 Cục Thuế đã tăng cường đối chiếu, xác minh hoá đơn, chứng từ phát hiện và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm do kê khai sai,…
3.4 Doanh nghiệp có rủi ro về thuế càng cao thì kiểm tra – Thanh tra thuế tại Doanh nghiệp càng cần thiết 92 2 3 2.68 467
3.5 Kiểm tra chặt chẽ việc xác định doanh thu, chi phí được trừ và các khoản thu nhập khác 92 2 5 3.90 647
3.6 Nếu mọi hành vi vi phạm đều bị phát hiện trong công tác kiểm tra – thanh tra thuế thì công tác quản lý thu thuế TNDN tốt hơn cho những năm tiếp theo
(Nguồn : Số liệu điều tra)
Có thể kết luận rằng thang đo lường này rất hiệu quả, với các phản hồi từ doanh nghiệp và cán bộ công chức thuế mang lại kết quả đáng tin cậy.
2.3.2 Đánh giá của doanh nghiệp và công chức thuế về công tác quản lý thu thuế TNDN
2.3.2.1.Công tác tập huấn - hỗ trợ doanh nghiệp
Bảng 2.18 Kết quả khảo sát về công tác tập huấn, hỗ trợ DN
Các yếu tố Số khảo sát Điểm trung bình Độ lệch chuẩn
1 Công tác tập huấn – hỗ trợ doanh nghiệp: Cronbach's Alpha : 0,887
1.1 Công chức thuế nắm vững đầy đủ về chính sách thuế thì công tác quản lý thu thuế
TNDN càng đạt hiệu quả
1.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT của cơ quan thuế đóng vai trò quan trọng trong công tác quản lý thu thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng
1.3 Cục Thuế đã quản lý sát sao, hiệu quả các đối tượng nộp thuế có hoạt động sản xuất, kinh doanh
1.4 Phối hợp với Sở KHĐT cấp mã số thuế và quản lý thu thuế kịp thời 92 2.82 533 0 23 63 6 0
1.5 Cục Thuế đã xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế TNDN chặt chẽ, chính xác 92 3.02 468 0 9 72 11 0
Dữ liệu trong bảng cho thấy rằng công tác tập huấn hỗ trợ doanh nghiệp đã nhận được phản hồi tích cực, tuy nhiên, công tác tuyên truyền vẫn còn hạn chế và quản lý thu thuế chưa được đánh giá cao.
Cục thuế đã thực hiện quản lý chặt chẽ các đối tượng nộp thuế trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh Tuy nhiên, đánh giá về hiệu quả công tác quản lý thuế vẫn chưa đạt yêu cầu, cho thấy cần cải thiện hơn nữa để nâng cao hiệu quả quản lý.
2.3.2.2.Những quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp
Bảng 2.19: Kết quả đánh giá về thuế TNDN
Các yếu tố Số khảo sát Điểm trung bình Độ lệch chuẩn
2 Thuế Thu nhập doanh nghiệp: Cronbach's Alpha : 0,740
MỤC TIÊU VÀ ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày càng tăng của Nhà nước và hoàn thành các nhiệm vụ khó khăn trong tương lai, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã xác định phương hướng hoạt động cụ thể cùng những nhiệm vụ chính.
Ngành thuế phấn đấu tăng ít nhất 5% so với dự toán được giao, với thuế TNDN là nguồn thu chủ yếu Cần tăng cường công tác chỉ đạo và quản lý thu thuế để hoàn thành và vượt mức dự toán thu ngân sách Nhà nước năm 2016 đã được Bộ Tài chính, HĐND, và UBND Tỉnh giao, cùng với kế hoạch phấn đấu đã đăng ký với Tổng cục Thuế Dự toán này đã được xem xét và phê duyệt.
Bảng 3.1: Dự toán thu NSNN năm 2016 Đơn vị tính: Triệu đồng
STT Chỉ tiêu Dự toán TƯ giao Dự toán tỉnh giao
II Tổng thu thuế TNDN 645.000 750.000
2 Khu vực DNNN địa phương 300.000 350.000
3 Khu vực DN có vốn ĐTNN 155.000 200.000
4 Thu từ khu vực NQD 150.000 150.000
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long) Phương hướng, nhiệm vụ của Cục Thuế tỉnh Thuế Vĩnh Long trong năm
2016 và các năm tiếp theo như sau:
Để tăng cường quản lý doanh nghiệp, cần đảm bảo rằng 100% doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và mã số thuế sẽ được đưa vào danh sách quản lý thu thuế.
- Tập trung huy động đầy đủ các nguồn thu trên địa bàn vào Ngân sách nhà nước
- Đảm bảo 100% cán bộ công chức thuế đảm đương được nhiệm vụ quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp
- Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật về thuế cho các đối tượng nộp thuế
Đẩy mạnh cải cách hành chính và hiện đại hóa ngành thuế là nhiệm vụ quan trọng nhằm nâng cao hiệu quả thu ngân sách Nhà nước Sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan, ban, ngành và đoàn thể là cần thiết để thực hiện tốt nhiệm vụ này, góp phần vào sự phát triển kinh tế bền vững.
- Chú trọng bồi dưỡng, phát triển nguồn thu ngân sách nói chung và thuế TNDN nói riêng
- Tổ chức phân loại số thuế TNDN nợ đọng, tập trung thu dứt điểm, hạn chế nợ đọng thuế phát sinh
- Tập trung thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế các năm trước
- Yêu cầu doanh nghiệp thực hiện đầy đủ, nghiêm chỉnh chế độ kế toán, chế độ lập hoá đơn, chứng từ theo quy định
- Tiến hành tổng kiểm tra rà soát đối chiếu đôn đốc thuế đối với các hoạt động còn tình trạng thất thu và nợ đọng thuế lớn
Để phát huy vai trò của thuế trong nền kinh tế, cần tăng cường theo dõi, kiểm tra và kiểm soát việc kê khai, nộp thuế và hoàn thuế Đồng thời, việc rà soát đối tượng nộp thuế là rất quan trọng để quản lý thuế hiệu quả Cần tổ chức thu đủ và kịp thời vào ngân sách Nhà nước các khoản thu năm 2015 được gia hạn sang năm 2016.
Tăng cường rà soát và đối chiếu khai thuế là cần thiết để đảm bảo việc nộp hồ sơ khai thuế và báo cáo quyết toán thuế đúng hạn Cần nhập đầy đủ, kịp thời và chính xác Báo cáo tài chính năm, đồng thời kiểm tra báo cáo quyết toán thuế theo quy trình quản lý thuế Cơ quan thuế sẽ kiên quyết xử phạt theo quy định đối với các trường hợp nộp chậm, không nộp báo cáo quyết toán thuế, kê khai không đúng, không đủ hoặc kê khai chậm.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
Trong thời gian qua, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã có những tiến bộ đáng kể trong cải cách quy trình nghiệp vụ và thủ tục hành chính thuế thông qua chính sách tự kê khai và tự tính thuế Tuy nhiên, vẫn còn một số hạn chế cần khắc phục Do đó, cần tiếp tục nghiên cứu cải cách để nâng cao công tác quản lý thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng và công khai, đồng thời hiện đại hóa và kịp thời hướng dẫn các cơ quan thuế địa phương thực hiện tốt nhiệm vụ của mình.
Dựa trên thực trạng quản lý thuế TNDN của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long và phương hướng nhiệm vụ trong thời gian tới, tác giả đề xuất một số giải pháp và kiến nghị nhằm cải thiện công tác quản lý thuế TNDN tại Vĩnh Long.
Dựa vào nguồn nhân lực hiện có trong CQT, cần thực hiện cơ cấu lại nguồn nhân lực theo hướng từng bước, kết hợp giữa nguồn nhân lực của CQT và việc bố trí sử dụng đội ngũ công chức thuế một cách hợp lý nhằm khai thác tối đa tiềm năng.
Công tác thuế cần chú trọng đến phản ứng của người nộp thuế (NNT) trong từng giai đoạn thực hiện Các chính sách thuế phải bảo vệ quyền lợi hợp pháp của NNT và đồng thời đảm bảo sự phát triển bền vững của nguồn thu trong tương lai.
Để đảm bảo thực hiện đúng pháp luật về thuế và hoàn thành kế hoạch thu ngân sách, cần tăng cường công tác thu thuế TNDN Việc này đòi hỏi sự kết hợp giữa các mục tiêu ngắn hạn và dài hạn, từ đó xác định những mục tiêu mới hợp lý và khả thi nhất.
Nhiệm vụ thu ngân sách trong thời gian tới sẽ đối mặt với nhiều thách thức Để đạt được dự toán thu, Cục Thuế cần tập trung vào sự đoàn kết và thống nhất nội bộ, đồng thời nâng cao quyết tâm và nỗ lực Việc phát huy những thành tích đã đạt được, khắc phục các hạn chế và phấn đấu hoàn thành các mục tiêu đề ra là rất quan trọng nhằm nâng cao chất lượng thu thuế TNDN.
3.2.1 Hoàn thiện công tác đăng ký, kê khai thuế
* Về công tác công tác đăng ký thuế thu nhập doanh nghiệp
CQT cần duy trì Quy chế phối hợp với sở Kế hoạch và đầu tư trong việc cấp giấy phép đăng ký kinh doanh và mã số thuế Hàng quý, CQT nên đối chiếu số lượng mã số thuế được cấp với tờ khai đăng ký thuế phát sinh Dựa trên kết quả này, CQT sẽ lập kế hoạch kiểm tra các đơn vị có mã số thuế nhưng chưa đăng ký kinh doanh, nhằm ngăn chặn trốn thuế, DN ma và các hành vi lừa đảo.
Khi doanh nghiệp (DN) không đăng ký thuế vì các nguyên nhân khác, dẫn đến việc không thể tiếp tục hoạt động kinh doanh, cơ quan thuế (CQT) sẽ hướng dẫn các thủ tục cần thiết để doanh nghiệp thực hiện việc giải thể.
Công tác kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp cần được đưa vào kế hoạch kiểm tra nội bộ hàng năm nhằm đảm bảo tuân thủ quy trình kê khai Việc này giúp Phòng Kê khai kế toán thuế thực hiện phân tích tờ khai đúng quy định Nếu phát hiện sai phạm trong kê khai của người nộp thuế, sẽ có cơ sở để Phòng Kiểm tra thuế tiến hành xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
Để tăng cường hiệu quả công tác phân tích tờ khai tại CQT, cần mở sổ theo dõi diễn biến số thu trên tờ khai thuế TNDN của NNT và thực hiện so sánh với các NNT khác trong cùng ngành nghề kinh doanh Sổ theo dõi này có thể được tạo trên Excel hoặc yêu cầu bộ phận tin học Cục Thuế phát triển một chương trình con tách biệt với hệ thống quản lý thuế, nhằm tránh xung đột dữ liệu.
3.2.2 Hoàn thiện công tác tổ chức thu thuế
* Về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Cần tăng cường tuyên truyền và hỗ trợ nông dân nhằm nâng cao tính tuân thủ tự nguyện Định kỳ kiểm tra pano tuyên truyền để kịp thời phát hiện và sửa chữa hư hỏng Bên cạnh việc chuẩn hóa nội dung tuyên truyền, cần in ấn tài liệu liên quan đến đăng ký kê khai thuế, nộp thuế, miễn giảm thuế Đồng thời, phối hợp phát tờ rơi tại các trung tâm thương mại và chợ để tăng cường hiệu quả tuyên truyền.
Cần củng cố đội ngũ cán bộ chuyên trách tại Phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT, đồng thời nâng cao năng lực cho giáo viên kiêm chức, đảm bảo họ vừa có chuyên môn sâu sắc vừa có kỹ năng sư phạm, nhằm giải quyết hiệu quả các vướng mắc của NNT.
* Về công tác quản lý tình hình nộp thuế TNDN của người nộp thuế và kết quả thu thuế TNDN
Công tác đôn đốc thu và nộp thuế TNDN là tiêu chí quan trọng đánh giá hiệu quả hoạt động của Cục Thuế Để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ, Cục Thuế cần lập dự toán theo chỉ tiêu pháp lệnh, như Cục Thuế Vĩnh Long đã thực hiện, nhằm có sự đánh giá chính xác hơn Đội ngũ công chức cần theo dõi sát sao biến động kinh tế để phân tích và dự báo tác động đến doanh thu, từ đó đề xuất điều chỉnh dự toán thu và khai thác nguồn thu mới nhằm giảm thiểu thất thu ngân sách nhà nước Hơn nữa, việc phối hợp với Kho bạc nhà nước, UBND tỉnh và các ban ngành liên quan là cần thiết để có số liệu thu chính xác, phục vụ cho việc phân tích nguyên nhân tăng giảm nguồn thu theo từng ngành nghề và nhóm doanh nghiệp.
* Về công tác miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
Tiếp tục nâng cao tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế (NNT) trong việc nắm bắt thông tin về chính sách miễn giảm và gia hạn nộp thuế TNDN Hồ sơ miễn giảm thuế sẽ được tiếp nhận tại Phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT và quản lý bằng phần mềm Quản lý hồ sơ (QHS), giúp phân loại và lưu giữ thông tin về thời gian nhận và hoàn trả hồ sơ Để rút ngắn thời gian giải quyết hồ sơ miễn giảm và nâng cao hiệu quả công tác này, cần thực hiện tốt các biện pháp cần thiết.
Hàng tháng, Phòng Tuyên truyền thực hiện việc lập danh sách báo cáo các hồ sơ miễn, giảm thuế TNDN đến hạn và quá hạn, sau đó trình lãnh đạo Cục Thuế Danh sách này được gửi đến Phòng Kiểm tra thuế và Phòng Kê khai kế toán thuế để nhắc nhở và đôn đốc công tác giải quyết yêu cầu miễn, giảm thuế TNDN của người nộp thuế đúng thời gian quy định.
KIẾN NGHỊ
Tổng cục Thuế cần kiến nghị Bộ Tài chính và Chính phủ ban hành quy định sử dụng số giấy chứng minh nhân dân làm số đăng ký kinh doanh và mã số thuế Hiện tại, Sở Kế hoạch và Đầu tư cùng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã thực hiện cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh kết hợp với mã số thuế, giúp đơn giản hóa thủ tục hành chính và rút ngắn thời gian đăng ký Tuy nhiên, quy trình này vẫn chỉ mang tính địa phương và chưa đáp ứng đầy đủ nhu cầu của doanh nghiệp và người dân Vòng đời kinh doanh hiện tại gắn liền với nhiều loại số khác nhau, gây khó khăn cho quản lý và cho chính doanh nghiệp Do đó, việc quy định một mã số thuế duy nhất từ số chứng minh nhân dân sẽ mang lại hiệu quả cao trong việc quản lý thuế và giảm bớt rắc rối cho người nộp thuế.
- Đơn giản hóa thủ tục hành chính cho NNT, khắc phục được tình trạng vòng đời kinh doanh của NNT gắng liền với quá nhiều con số
Hai số đầu của giấy chứng minh nhân dân và mã số thuế đều thể hiện mã tỉnh, điều này hỗ trợ CQT trong việc phân tách địa bàn kinh doanh và quản lý nơi đăng ký hộ khẩu thường trú của người nộp thuế.
Khi đăng ký kinh doanh, nếu giấy chứng minh nhân dân của người nộp thuế (NNT) đã hết hạn, cơ quan thuế (CQT) sẽ yêu cầu NNT thực hiện thủ tục cấp lại giấy chứng minh nhân dân Việc sử dụng số chứng minh nhân dân trong đăng ký kinh doanh và mã số thuế không chỉ giúp cơ quan chức năng nhắc nhở NNT điều chỉnh giấy chứng minh nhân dân khi có sai sót hoặc khi đến hạn (mỗi 15 năm thay đổi một lần), mà còn hỗ trợ công tác cung cấp và chuẩn hóa thông tin công dân với các cơ quan chức năng và Nhà nước.
Tổng cục Thuế cần kiến nghị Bộ Tài chính đề xuất Chính phủ trao thêm quyền điều tra khởi tố cho cơ quan thuế (CQT) nhằm đối phó với tình trạng trốn thuế, ẩn thuế và lậu thuế đang diễn ra phức tạp Hiện nay, nhiều doanh nghiệp giấu hóa đơn đầu vào và không xuất hóa đơn đầu ra, khiến cho việc chỉ thực hiện quyết toán trên giấy tờ trở nên khó khăn Nếu không có quyền điều tra và khởi tố, CQT sẽ không thể xác minh và điều tra các hành vi vi phạm này Với đội ngũ công chức thuế đông đảo, có chuyên môn cao và am hiểu các chính sách thuế, việc trao quyền điều tra sẽ giúp CQT thực thi pháp luật thuế hiệu quả hơn, đồng thời đảm bảo các vụ điều tra, khởi tố về thuế được thực hiện chính xác và nhanh chóng.
Ba là, Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế ký kết Quy chế phối hợp với
Ngân hàng Nhà nước và các ngân hàng lớn có vai trò quan trọng trong việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế từ người nộp thuế (NNT) Các biện pháp này bao gồm phong tỏa tài khoản, trích tiền từ tài khoản của NNT có nợ thuế, và ưu tiên nộp thuế trước khi tài khoản có biến động tăng Những hành động này nhằm hỗ trợ công tác thu thuế và đảm bảo việc thi hành quyết định hành chính thuế diễn ra thuận lợi, từ đó hạn chế tình trạng thất thu ngân sách nhà nước (NSNN).
Đề nghị Bộ Tài chính sửa đổi và bổ sung một số thông tư nhằm hỗ trợ công tác thu thuế TNDN và ngăn chặn tình trạng lợi dụng kẽ hở pháp luật để trốn thuế Các quy định cần được xem xét điều chỉnh bao gồm những điểm quan trọng liên quan đến quản lý thuế.
Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 quy định việc cấp hóa đơn bán lẻ cho hộ kinh doanh và hộ không kinh doanh nhằm tạo thói quen sử dụng hóa đơn cho người nộp thuế (NNT) Tuy nhiên, một số NNT đã lợi dụng quy định này để trục lợi, thuê NNT khác đến cơ quan thuế (CQT) xin cấp hóa đơn lẻ nhằm hợp thức hóa hàng hóa không rõ nguồn gốc, dẫn đến tăng chi phí kinh doanh và thực hiện hành vi gian lận, trốn thuế thu nhập doanh nghiệp Do đó, việc bãi bỏ quyền yêu cầu cấp hóa đơn lẻ theo Thông tư 64/2013 là cần thiết để ngăn chặn tình trạng này.
- Sửa đổi quy định tại Điều 09 luật số 32/2013/QH13 sửa đổi bổ sung một số điều của thuế TNDN ban hành ngày 19/06/2013 có hiệu lực từ 01 tháng 01 năm
Năm 2014, quy định bắt buộc thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng đối với chi phí đầu vào từ 20 triệu đồng trở lên đã được ban hành Tuy nhiên, với đặc thù nền kinh tế Việt Nam, nơi nhiều doanh nghiệp vừa và nhỏ có doanh thu và chi phí thấp, quy định này trở nên không hợp lý Nhiều doanh nghiệp đã tìm cách tăng chi phí mà không có hóa đơn bằng cách mua bán hóa đơn giữa các doanh nghiệp hoặc mua hóa đơn của doanh nghiệp "ma" Họ thường chia nhỏ hóa đơn thành nhiều hóa đơn nhỏ để tránh việc thanh toán qua ngân hàng và né tránh sự kiểm soát của cơ quan thuế Do đó, cần điều chỉnh mức quy định xuống còn 10 triệu đồng và yêu cầu thanh toán chuyển khoản đối với các chi phí mua hàng hóa, nguyên vật liệu phục vụ kinh doanh.
3.3.2 Đối với chính quyền đại phương Ủy ban nhân dân cần nhiệt tình hỗ trợ công tác thu thuế TNDN thông qua việc chỉ đạo đội ngũ Công an xã, phường phối kết hợp với các đoàn thu thuế, đoàn cưỡng chế thu nợ của Cục Thuế tham gia các hoạt động liên quan đến công tác thu của các DN trên địa bàn xã phường của tỉnh Bên cạnh đó, tiếp tục đẩy mạnh hơn nữa công tác phối hợp trong việc cung cấp thông tin về tình hình kinh doanh, tình trạng cư trú, dấu hiệu nghi vấn bỏ trốn cho công chức thuế phụ trách tại xã làm cơ sở đề xuất các biện pháp giải quyết nếu NNT có nợ tiền thuế TNDN có ý định bỏ trốn
3.3.3 Đối với cơ quan thuế
Cần thiết lập website riêng cho Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long để nâng cao công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế (NNT) Website sẽ bao gồm đường dây nóng phục vụ giải đáp thông tin về chính sách thuế hiện hành và tiếp nhận tố cáo hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp, pháp luật thuế Qua website, Cục Thuế có thể tuyên truyền các chính sách thuế, hoạt động thu của chi cục và nhận thông tin khiếu nại, tố cáo mà trước đây chưa thực hiện Đẩy mạnh tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế và đạo đức công chức thuế thông qua việc cử công chức tham gia tập huấn, thảo luận chuyên đề Công chức thuế cần tuân thủ nguyên tắc thu đúng, thu đủ, nuôi dưỡng nguồn thu và thực hiện nghiêm các chính sách miễn, giảm, gia hạn nộp thuế Khi xử lý công việc, công chức thuế phải dựa vào quy định pháp luật, cân nhắc lợi ích của Nhà nước và NNT trước lợi ích cá nhân.
3.3.4 Đối với người nộp thuế
NNT cần nhận thức rằng nộp thuế là nghĩa vụ của người kinh doanh, và số tiền thuế này sẽ được sử dụng cho các dịch vụ công như công viên, trường học, và cơ sở y tế, góp phần tạo ra một môi trường xã hội ổn định cho hoạt động kinh doanh Sự ổn định của xã hội phụ thuộc vào sự quản lý của Nhà nước, mà nguồn lực tài chính chủ yếu đến từ sự đóng góp của NNT và người dân CQT chỉ là đơn vị thu hộ cho Nhà nước và không được giữ lại tiền thuế, theo quy định pháp luật NNT cần hiểu rõ trách nhiệm này và tự giác nộp thuế, không nên có thái độ tiêu cực đối với công chức thuế, vì họ không lấy đi thu nhập mà chỉ thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách.
Nhà nước đang tăng cường mức độ chế tài đối với vi phạm pháp luật thuế TNDN và ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác thu thuế Do đó, người nộp thuế (NNT) cần nâng cao trình độ sử dụng công nghệ thông tin trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế Để đảm bảo việc kê khai và nộp thuế được đồng bộ hóa, NNT nên chủ động cập nhật các phần mềm mới nhất mà cơ quan thuế (CQT) đã triển khai, tránh tình trạng bị từ chối tờ khai thuế do lạc hậu phiên bản ứng dụng.
Trong cơ chế tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm của ngành Thuế, ý thức tự giác của người nộp thuế (NNT) về việc tìm hiểu quy định pháp luật là vô cùng quan trọng NNT cần nắm rõ quyền và nghĩa vụ của mình, cũng như các chế tài mà người đứng đầu phải chịu khi có sai phạm Chủ các đơn vị kinh doanh không nên giao phó hoàn toàn trách nhiệm cho kế toán hay kế toán trưởng, vì người chịu trách nhiệm pháp lý cuối cùng vẫn là chủ cơ sở kinh doanh Do đó, việc am hiểu pháp luật là cần thiết để tránh gánh chịu hậu quả từ sự thiếu thông tin và hiểu biết.
Chương 3 của luận văn tác giả đã trình bày những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long Trước khi đưa ra giải pháp tác giả trình bày định hướng và mục tiêu của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long năm
Năm 2016 và các năm tiếp theo, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long cần đưa ra các giải pháp để khắc phục những tồn tại và hạn chế trong công tác quản lý thu thuế TNDN Các giải pháp bao gồm việc hoàn thiện quy trình quản lý thu thuế TNDN nhằm nâng cao hiệu quả thu ngân sách và đảm bảo tính minh bạch trong công tác thuế.