Microsoft Word LUAN VAN chinh sua sau khi bao ve 2 HVT doc BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CỬU LONG HUỲNH VĂN TÍN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨN[.]
MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
Mục tiêu chung
Bài viết đánh giá thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp đến năm 2020.
Mục tiêu cụ thể
Để thực hiện được mục tiêu chung đã đề ra, đề tài tập trung giải quyết các mục tiêu cụ thể sau:
Hệ thống hóa và bổ sung các vấn đề lý luận và thực tiễn liên quan đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trong cơ chế thị trường là cần thiết để nâng cao hiệu quả quản lý đối với các doanh nghiệp Việc này không chỉ giúp cải thiện sự minh bạch trong chính sách thuế mà còn hỗ trợ doanh nghiệp tuân thủ tốt hơn các quy định pháp luật, từ đó thúc đẩy sự phát triển bền vững của nền kinh tế.
- Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long giai đoạn 2011 - 2015;
- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long quản lý.
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Để đạt được mục tiêu và nhiệm vụ đề ra, nghiên cứu sử dụng phương pháp định tính với khảo sát 92 phiếu và ý kiến từ 9 chuyên gia, xử lý dữ liệu bằng SPSS Qua đó, đánh giá thực trạng công tác thu thuế, xác định nguyên nhân và kết quả, rút ra bài học kinh nghiệm Từ những phân tích này, đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đến năm 2020, góp phần vào chiến lược cải cách hệ thống thuế.
KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN
Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, danh mục tài liệu tham khảo, bảng biểu, nội dung của luận văn được chia làm 3 chương như sau:
Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long
Chương 2: Phân tích thực trạng và các yếu tố tác động đến công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long
Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC THU THUẾ
Thuế là một khái niệm kinh tế tài chính khách quan và có tính lịch sử, gắn liền với sự hình thành và phát triển của Nhà nước Nhà nước xuất hiện khi xã hội có sự phân chia giai cấp, nhằm duy trì hoạt động như an ninh, quốc phòng, giáo dục và y tế Để đảm bảo các hoạt động này, Nhà nước cần có nguồn tài chính, và nguồn tài chính này được hình thành từ sự đóng góp bắt buộc của mọi công dân trong xã hội Như Ph Ăngghen đã nói: “Để duy trì quyền lực công cộng cần phải có sự đóng góp của những người công dân cho Nhà nước đó là thuế má”.
Thuế được hiểu theo nhiều quan điểm khác nhau, phụ thuộc vào bản chất của nhà nước và cách sử dụng nguồn thu từ thuế Theo thuyết khế ước, thuế là giá trị của các dịch vụ mà cá nhân nhận được từ Chính phủ Trong khi đó, thuyết quyền lực của nhà nước nhấn mạnh rằng, khi thừa nhận chính quyền, công dân cũng phải thừa nhận nghĩa vụ nộp thuế, điều này mang tính chất cưỡng bức và không thể dựa vào lòng hảo tâm Các thuyết hiện đại, như quan điểm của E.RA Seligman, cho rằng thuế là sự đóng góp bắt buộc của mỗi người cho chính phủ nhằm trang trải chi phí phục vụ lợi ích chung, không phụ thuộc vào lợi ích cá nhân.
Thuế được hiểu là hình thức đóng góp bắt buộc theo quy định của pháp luật, áp dụng cho các tổ chức kinh tế và công dân, nhằm phục vụ cho nhu cầu chi tiêu của nhà nước.
Nhà nước sử dụng thuế không chỉ để hoàn trả trực tiếp cho người nộp, mà còn như một công cụ kinh tế quan trọng nhằm huy động nguồn lực cho ngân sách nhà nước (NSNN), điều chỉnh nền kinh tế và cân bằng thu nhập.
- Khái niệm về công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp
Công tác thu thuế TNDN là quy trình mà cơ quan thuế thu tiền thuế TNDN từ các đối tượng chịu thuế, dựa trên các tiêu chí như đối tượng tính thuế, thuế suất và thời hạn đã được xác định.
Thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập hoặc lợi nhuận của doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh, đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách nhà nước và phân phối thu nhập Mức thuế TNDN khác nhau tùy thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập và mục tiêu phân phối thu nhập của từng quốc gia trong các giai đoạn lịch sử cụ thể Luật thuế TNDN hiện hành tại Việt Nam đã được áp dụng từ ngày 01/01/2010.
1.1.2 Nội dung cơ bản của Luật thuế TNDN
(1) Đối tượng nộp thuế TNDN:
Là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm:
Doanh nghiệp tại Việt Nam được thành lập và hoạt động theo các quy định của Luật doanh nghiệp, Luật đầu tư, và các luật khác như Luật chứng khoán và Luật thương mại Các hình thức doanh nghiệp bao gồm công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, doanh nghiệp tư nhân, và doanh nghiệp Nhà nước Ngoài ra, còn có các tổ chức như văn phòng luật sư, văn phòng công chứng tư, cũng như các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh và các hợp đồng liên quan đến ngành dầu khí.
+ Các đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập trong tất cả các lĩnh vực;
+ Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã;
+ Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú tại Việt Nam
Doanh nghiệp và tổ chức nước ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam, không tuân theo Luật Đầu tư và Luật Doanh nghiệp, hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam, sẽ phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn cụ thể của Bộ Tài chính.
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:
Thu nhập tính thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa và dịch vụ được xác định bằng doanh thu trừ chi phí hợp lý liên quan đến hoạt động đó Đối với doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh với các mức thuế suất khác nhau, cần tính riêng thu nhập của từng hoạt động và áp dụng thuế suất tương ứng để đảm bảo tính chính xác trong việc kê khai thuế.
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư và quyền tham gia dự án phải được hạch toán riêng để kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất 22% (từ 01/01/2016 là 20%) Doanh nghiệp không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, ngoại trừ thu nhập từ dự án đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội, được áp dụng thuế suất 10% theo quy định tại Thông tư số 78/2014/TT-BTC.
Trong kỳ tính thuế, doanh nghiệp thực hiện các hoạt động chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư và quyền tham gia dự án đầu tư (trừ thăm dò, khai thác khoáng sản) có thể bù trừ lỗ với lãi từ hoạt động sản xuất kinh doanh và thu nhập khác theo quy định Nếu sau khi bù trừ vẫn còn lỗ, doanh nghiệp có quyền chuyển lỗ sang các năm tiếp theo trong thời hạn quy định Đối với lỗ từ các hoạt động chuyển nhượng của các năm 2013 trở về trước, doanh nghiệp cần chuyển vào thu nhập của hoạt động chuyển nhượng và nếu chưa chuyển hết, có thể tiếp tục chuyển lỗ vào thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh từ năm 2014 trở đi.
Khi doanh nghiệp tiến hành thủ tục giải thể, sau khi có quyết định giải thể, nếu có chuyển nhượng bất động sản là tài sản cố định, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản sẽ được bù trừ với lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm cả lỗ của các năm trước Việc bù trừ này sẽ được thực hiện trong kỳ tính thuế phát sinh từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
(3) Phương pháp tính Thuế TNDN
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được xác định bằng cách lấy thu nhập tính thuế trừ đi phần trích lập quỹ khoa học và công nghệ (nếu có) và sau đó nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức sau:
Thuế TNDN phải nộp = ( Thu nhập tính thuế -
Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)
(4) Căn cứ tính Thuế TNDN
Thu nhập tính thuế trong kỳ được xác định bằng thu nhập chịu thuế sau khi trừ đi các khoản thu nhập miễn thuế và các khoản lỗ được chuyển từ các năm trước theo quy định hiện hành.
Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức sau:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế +
Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ được tính bằng doanh thu trừ chi phí hợp lệ của hoạt động đó Đối với doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh với các mức thuế suất khác nhau, cần phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động và nhân với thuế suất tương ứng.
CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN
1.2.1 Công tác tổ chức thu thuế
Công tác tổ chức thu thuế là quá trình mà cơ quan thuế (CQT) thực hiện từ việc hướng dẫn, nhập liệu, phân tích, tổng hợp đến hậu kiểm các đối tượng liên quan đến kê khai và nộp thuế Mục tiêu của công tác này là thu tiền thuế từ các đối tượng chịu thuế dựa trên các tiêu chí như đối tượng tính thuế, thuế suất và thời hạn đã xác định Để nâng cao hiệu quả tổ chức thu thuế, cần tập trung vào việc thực hiện tốt các nội dung liên quan.
* Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Việc tuyên truyền về thuế đã mở rộng và đi sâu vào nhiều phương diện, với nhiều phương thức phối hợp được triển khai để phổ biến và giáo dục pháp luật thuế Các hình thức tuyên truyền đa dạng bao gồm báo chí, phát thanh, truyền hình, điện ảnh, ca nhạc, và việc tích hợp nội dung giáo dục thuế vào chương trình giáo dục phổ thông.
Nhiều hình thức hỗ trợ doanh nghiệp đã được triển khai, bao gồm trả lời trực tiếp, qua điện thoại, văn bản, cung cấp tài liệu, tổ chức tập huấn và đối thoại Đặc biệt, việc cung cấp thông tin qua trang web trên Internet là một phương thức hiện đại và khoa học, phù hợp với xu hướng phát triển toàn cầu.
Qua đó các doanh nghiệp hiểu rõ hơn chính sách thuế, tính thuế, kê khai thuế chính xác hơn, nộp thuế đầy đủ hơn
- Về cơ chế tự khai - tự nộp (TK-TN)
Kết quả ban đầu từ việc thực hiện mô hình chức năng với hệ thống quy trình quản lý theo cơ chế TK-TN đã khẳng định rằng hướng đi này là đúng đắn nhằm hiện đại hóa ngành thuế và nâng cao năng lực quản lý Sự cải thiện trong tính tuân thủ của doanh nghiệp được thể hiện qua tỷ lệ nộp tờ khai và nộp thuế đúng hạn cao hơn, cùng với chất lượng tốt hơn.
Bắt đầu ứng dụng công nghệ tin học vào tất cả các khâu của qui trình quản lý
Xây dựng bộ máy quản lý thuế theo chức năng với phân bổ nguồn nhân lực hợp lý đã giúp nâng cao chất lượng quản lý thuế Các nội dung cơ bản về nghiệp vụ và quy trình quản lý thuế được thiết lập theo yêu cầu của cơ chế TK-TN, góp phần cải thiện hiệu quả tổ chức quản lý Kết quả đạt được từ việc áp dụng các quy trình quản lý mới cho thấy sự tiến bộ rõ rệt trong công tác quản lý thuế.
* Theo dõi tình hình nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp của người nộp thuế và kết quả thu thuế thu nhập doanh nghiệp
Nộp thuế TNDN là nghĩa vụ của NNT khi thực hiện việc kê khai và chuyển số tiền thuế đã kê khai vào Ngân sách Nhà nước (NSNN) Trách nhiệm của cả cơ quan thuế (CQT) và NNT trong việc nộp thuế TNDN được thể hiện qua nhiều nội dung quan trọng.
CQT có trách nhiệm thông báo thời hạn nộp thuế cho các cơ sở kinh doanh, tiếp nhận và xử lý hồ sơ xin gia hạn nộp thuế, cũng như kiểm tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Cơ sở kinh doanh cần thực hiện việc tạm nộp thuế hàng quý đúng hạn vào Ngân sách Nhà nước (NSNN), với thời hạn cuối cùng là ngày cuối cùng của tháng cuối quý.
Kết quả thu thuế TNDN qua các năm là số tiền thuế hằng năm NNT nộp vào NSNN và số tiền thuế CQT quản lý thu có được
Phân tích tình hình nộp thuế và kết quả thu thuế TNDN giúp đánh giá tính chấp hành pháp luật thuế, khả năng kinh tế của người nộp thuế (NNT) và hiệu quả của các chính sách khuyến khích đầu tư từ Nhà nước Điều này cũng phản ánh mức độ hoàn thành và khả năng thu của cơ quan thuế (CQT), đồng thời cung cấp số liệu quan trọng cho nghiên cứu khoa học liên quan đến các biện pháp thu và phân tích vấn đề kinh tế.
* Xem xét miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
Miễn, giảm thuế TNDN là hình thức dành cho NNT được hưởng những điều kiện thuận lợi khi thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN
CQT thực hiện miễn thuế và giảm thuế cho các trường hợp được quy định trong các văn bản pháp luật về thuế Việc xác định đúng đối tượng được miễn, giảm thuế là rất quan trọng, vì nếu xác định sai, có thể dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước.
Các đặc điểm của miễn, giảm thuế TNDN:
Ưu đãi, miễn, và giảm thuế chỉ thuộc thẩm quyền của Nhà nước và các tổ chức quốc tế, được thực hiện thông qua sự thỏa thuận giữa các nước thành viên trong lĩnh vực thuế.
Ưu đãi, miễn, giảm thuế phản ánh những quan điểm của Nhà nước và các tổ chức kinh tế quốc tế trong việc giải quyết các vấn đề kinh tế, xã hội trong từng giai đoạn phát triển cụ thể.
- Ưu đãi, miễn, giảm thuế chứa đựng tính hai mặt tích cực và tiêu cực, đồng thời thường xảy ra tính xung đột về mặt lợi ích
Phân tích hiệu quả của các chính sách ưu đãi, miễn, giảm thuế trong hoạt động sản xuất kinh doanh thường gặp khó khăn trong việc định lượng, vì nó chủ yếu mang tính chất định tính.
* Đôn đốc thu nợ thuế Thu nhập doanh nghiệp
CQT theo dõi sự chênh lệch giữa số thuế NNT kê khai và số thuế thực nộp vào NSNN Khi phát hiện số kê khai lớn hơn số phải nộp, CQT sẽ tiến hành đôn đốc thu nợ thuế bằng cách gửi thông báo đôn đốc đến NNT.
Mục đích của việc đôn đốc thu nợ thuế là phát hiện và xử lý kịp thời những người nộp thuế (NNT) cố tình chây ỳ và nợ thuế, nhằm đảm bảo thu đúng, đủ và kịp thời các khoản thu vào ngân sách nhà nước (NSNN) theo quy định pháp luật Việc theo dõi chặt chẽ và đôn đốc thu nợ kịp thời cũng giúp hạn chế tình trạng mất khả năng nộp thuế của NNT.
NNT được xóa nợ tiền thuế, tiền phạt trong trường hợp bị tuyên bố phá sản
* Quản lý thông tin về người nộp thuế
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP
TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
2.1.1 Đặc điểm tình hình kinh tế của tỉnh Vĩnh Long
Vĩnh Long là một trong 13 tỉnh thành của Đồng bằng sông Cửu Long và nằm ở trung tâm châu thổ hạ lưu sông Cửu Long, giữa hai nhánh sông Tiền và sông Hậu Tỉnh giáp với Tiền Giang ở phía Bắc, Bến Tre ở phía Đông, Trà Vinh ở Đông Nam, Sóc Trăng và Cần Thơ ở Tây Nam, cùng với Đồng Tháp ở Tây Bắc Thành phố Vĩnh Long, cách thành phố Hồ Chí Minh 135 km về phía Bắc và 33 km về phía Nam so với thành phố Cần Thơ qua quốc lộ số 1, là trung tâm kinh tế và văn hóa của tỉnh.
Diện tích tự nhiên 1.487km 2 tức 148.737 héc ta trong đó có 114.528 ha trồng lúa và cây ăn trái
Vĩnh Long là một tỉnh hành chính có 8 huyện, thị xã và thành phố, bao gồm: Thành phố Vĩnh Long, thị xã Bình Minh, huyện Tam Bình, Vũng Liêm, Long Hồ, Mang Thít, Trà Ôn, và Bình Tân Tỉnh này có tổng cộng 111 đơn vị hành chính cấp xã, bao gồm 11 phường, 6 thị trấn và 94 xã, cùng với 864 khóm và ấp.
Dân số trong độ tuổi lao động là 648.018 người chiếm 60,1%, dân số có khả năng lao động là 216.006 người chiếm 20% tổng dân số
Vĩnh Long đang tích cực mở cửa mời gọi và thu hút vốn đầu tư nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội, với mục tiêu huy động ngoại lực để khai thác tiềm năng sẵn có của tỉnh Tỉnh luôn tạo ra môi trường đầu tư thuận lợi và chủ động thực hiện các chương trình thu hút vốn, đồng thời hỗ trợ khởi nghiệp và phát triển doanh nghiệp để xây dựng niềm tin cho các nhà đầu tư Năm 2015, Vĩnh Long đã ghi nhận thu hút đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) đạt 61,07 triệu USD, tăng 64,6% so với năm trước, với 4 dự án mới và 2 dự án bổ sung, chủ yếu trong lĩnh vực công nghiệp chế biến, chế tạo Hiện tại, tỉnh có 31 dự án FDI còn hiệu lực với tổng vốn đăng ký đạt 225,92 triệu USD.
2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long
Năm 1990, ngành Thuế bắt đầu cải cách hệ thống thuế với việc ban hành và thi hành các Luật thuế như Luật thuế Doanh thu, Luật thuế Lợi tức, Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt, và Pháp lệnh Thuế Tài nguyên, có hiệu lực từ ngày 01/01/1990, áp dụng cho tất cả các thành phần kinh tế Đồng thời, hệ thống thuế Nhà nước được thành lập trực thuộc Bộ Tài chính, và Cục Thuế tỉnh Cửu Long được thành lập vào tháng 10/1990, hợp nhất từ ba bộ phận: Thu quốc doanh, Thuế Công thương nghiệp, và Thuế Nông nghiệp, dưới sự lãnh đạo của Tổng cục Thuế và Ủy Ban Nhân Dân tỉnh Cửu Long.
- Cục Thuế tỉnh Cửu Long được thành lập từ tháng 10 năm 1990 theo Nghị định số 281/NĐ/HĐBT ngày 25/8/1990 của Hội Đồng Bộ Trưởng (nay là Chính Phủ)
- Đến đầu năm 1992 thực hiện việc chia tách tỉnh Cửu Long thành 2 tỉnh Vĩnh
Long và tỉnh Trà Vinh, cùng với Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long, đã được thành lập theo Quyết định số 51/TC-QĐ-TCCB ngày 28/01/1992 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
(Nguồn: Phòng Tổ chức cán bộ Cục Thuế)
2.1.3 Chức năng nhiệm vụ, quyền hạn của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long
2.1.3.1 Vị trí và chức năng
Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có nhiệm vụ quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác cho ngân sách nhà nước Cục Thuế thực hiện công tác này theo quy định của pháp luật, đảm bảo hiệu quả trong quản lý thuế trên địa bàn.
- Cục Thuế có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật
2.1.3.2 Nhiệm vụ và quyền hạn
Cục Thuế thực hiện nhiệm vụ và quyền hạn theo Luật Quản lý thuế, các luật thuế liên quan, cùng với các quy định pháp luật khác Các nhiệm vụ và quyền hạn cụ thể của Cục bao gồm việc quản lý thuế một cách hiệu quả và tuân thủ các quy định pháp luật hiện hành.
Tổ chức và chỉ đạo việc thực hiện đồng bộ các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, đồng thời hướng dẫn quy trình quản lý thuế trên địa bàn tỉnh và thành phố.
Phân tích và đánh giá hiệu quả công tác quản lý thuế là rất quan trọng, đồng thời tham mưu cho cấp ủy và chính quyền địa phương trong việc lập dự toán thu ngân sách Nhà nước Cần thiết phải phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan và đơn vị liên quan để đảm bảo thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế một cách hiệu quả trên địa bàn.
Cục Thuế chịu trách nhiệm quản lý thuế đối với người nộp thuế, bao gồm các nhiệm vụ như đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, và thu nộp thuế Ngoài ra, Cục cũng thực hiện các hoạt động miễn, giảm thuế, hoàn thuế, xoá nợ thuế và tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, cùng với việc phát hành các lệnh thu thuế theo quy định Đặc biệt, Cục Thuế đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ và kịp thời vào ngân sách nhà nước.
- Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế
Cải cách hệ thống thuế nhằm nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hóa thủ tục, cải tiến quy trình quản lý thuế và cung cấp thông tin, tạo thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện chính sách và pháp luật về thuế.
Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền và hướng dẫn về chính sách thuế của Nhà nước, đồng thời hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đúng quy định của pháp luật.
Cục Thuế chịu trách nhiệm tổ chức và thực hiện dự toán thu thuế hàng năm, áp dụng các biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế Cục trực tiếp quản lý thuế đối với người nộp thuế theo quy định pháp luật, cũng như các quy trình và biện pháp nghiệp vụ của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế.
- Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra các Chi cục Thuế trong việc tổ chức triển khai nhiệm vụ quản lý thuế
Cục trưởng Cục Thuế trực tiếp thực hiện thanh tra, kiểm tra và giám sát các hoạt động liên quan đến kê khai thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, cũng như việc chấp hành các chính sách và pháp luật về thuế đối với người nộp thuế, tổ chức và cá nhân quản lý thu thuế, cùng các tổ chức được uỷ nhiệm thu thuế.
Cục trưởng Cục Thuế có trách nhiệm tổ chức và thực hiện kiểm tra việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ của cơ quan thuế và công chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý của mình.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
Sau hơn 10 năm thực hiện luật thuế TNDN, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã đạt được nhiều kết quả tích cực, luôn hoàn thành và vượt mức nhiệm vụ hàng năm Trong quá trình thực hiện, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long cam kết tuân thủ nghiêm ngặt các chính sách pháp luật và quy trình hướng dẫn của ngành, đồng thời duy trì công tác quản lý thuế TNDN theo đúng quy trình nghiệp vụ.
2.2.1 Quy trình quản lý thu thuế TNDN tại Cục thuế Tỉnh Vĩnh Long
* Tổ chức đăng ký thuế và cấp mã số thuế
Trước năm 2012, việc đăng ký kinh doanh và cấp mã số thuế cho doanh nghiệp diễn ra tại hai cơ quan khác nhau: Sở Kế hoạch và Đầu tư cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, trong khi Cục Thuế cấp mã số thuế Tuy nhiên, từ khi Quy chế phối hợp giữa hai cơ quan có hiệu lực, quy trình này đã được cải thiện, giúp doanh nghiệp dễ dàng hơn trong việc thực hiện các thủ tục đăng ký.
Kế hoạch và đầu tư cấp cũng chính là mã số thuế của Công ty, DN mới thành lập
Bảng 2.1 Tình hình cấp mã số thuế cho NNT thuộc đối tượng nộp thuế TNDN Đơn vị tính: Hồ sơ
Công ty cổ phần 190 208 223 240 267 ĐT NN 14 16 17 18 23
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Vĩnh Long )
* Quản lý hoá đơn, chứng từ
Việc tổ chức quản lý hoá đơn, chứng từ được thực hiện bởi Bộ phận ấn chỉ thuộc Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ
Cục Thuế chịu trách nhiệm nhận và cấp phát hoá đơn do Tổng cục Thuế cấp, chuyển giao cho các Chi cục Thuế và tổ chức bán hoá đơn cho các cơ sở sản xuất, kinh doanh Kể từ khi Nghị định số 51/2010/NĐ-CP có hiệu lực vào ngày 14/5/2010, Cục Thuế đã thực hiện việc in và cấp, bán hoá đơn cho các tổ chức không phải doanh nghiệp, hộ, cá nhân kinh doanh thông qua Bộ phận ấn chỉ.
Quản lý in hóa đơn là trách nhiệm của người nộp thuế (NNT) khi đặt in hoặc tự in hóa đơn NNT cần theo dõi quá trình in, thông báo phát hành, và các trường hợp mất, cháy, hỏng hoặc hủy hóa đơn Đồng thời, việc báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cũng là một phần quan trọng trong quản lý Nếu phát hiện vi phạm trong quá trình in và sử dụng hóa đơn, Cục Thuế sẽ xử lý theo quy định, và trong trường hợp có dấu hiệu tội phạm, hồ sơ sẽ được chuyển cho cơ quan có thẩm quyền để truy cứu trách nhiệm hình sự theo pháp luật.
Kiểm tra việc thực hiện chế độ phát hành, quản lý và sử dụng hóa đơn, chứng từ tại các cơ quan Thuế và người nộp thuế (NNT) là rất quan trọng Tổ chức xác minh hóa đơn và cung cấp thông tin phản hồi cho các cơ quan, cấp, ngành và Chi cục Thuế trên địa bàn về các vấn đề liên quan đến hóa đơn.
* Xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế và xác định
Trước năm 2015, việc kê khai thuế TNDN được thực hiện tạm tính theo Quý, với thời hạn nộp tờ khai vào cuối tháng đầu của quý tiếp theo Nếu các công ty và doanh nghiệp không nộp tờ khai đúng hạn, cơ quan thuế sẽ thông báo đôn đốc và áp dụng hình thức xử phạt theo quy định của Luật Thuế.
Tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long, các doanh nghiệp, công ty và hợp tác xã thực hiện kê khai thuế TNDN qua mạng Sau khi nộp, các tờ khai thuế này sẽ được chuyển đến Phòng Kê khai và Kế toán thuế để tiến hành nhập liệu và phân tích.
Chỉnh sửa tờ khai thuế là quy trình quan trọng, bao gồm việc nhập tờ khai vào máy tính, phát hiện và sửa các lỗi do hệ thống chỉ ra Sau khi hoàn tất, cần in danh sách các đối tượng nộp thuế kê khai sai và liên hệ với họ để yêu cầu thực hiện các chỉnh sửa cần thiết.
* Thanh tra, kiểm tra thuế
Công tác này do các phòng Thanh tra, Kiểm tra thuế thực hiện
Phòng Kiểm tra thuế sử dụng dữ liệu kê khai thuế của người nộp thuế (NNT) từ hệ thống cơ sở dữ liệu ngành và thông tin chưa được nhập vào hệ thống để kiểm tra tất cả hồ sơ khai thuế Đồng thời, phòng cũng phân tích và đánh giá để lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro liên quan đến việc kê khai thuế.
Hàng năm, các Phòng Kiểm tra thuộc Cục Thuế tiến hành kiểm tra sơ bộ tất cả hồ sơ khai thuế Họ phân tích và đánh giá để lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về thuế, từ đó lập danh sách các đơn vị cần kiểm tra theo quy định của ngành.
Nội dung kiểm tra tại cơ quan thuế bao gồm việc xem xét ghi chép các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế Nếu phát hiện NNT không ghi đầy đủ, cán bộ kiểm tra phải báo cáo và yêu cầu NNT bổ sung Đồng thời, kiểm tra các căn cứ tính thuế để xác định số thuế phải nộp, số tiền miễn, giảm và hoàn thuế Trong trường hợp NNT không giải trình hoặc bổ sung thông tin theo yêu cầu, sẽ có những vấn đề vướng mắc cần được giải quyết.
NNT đã cung cấp thêm thông tin tài liệu, nhưng không chứng minh được tính chính xác của số thuế đã khai Do đó, cán bộ kiểm tra thuế sẽ báo cáo lên Thủ trưởng cơ quan Thuế để ra quyết định ấn định thuế hoặc tiến hành kiểm tra tại trụ sở của NNT.
Phòng Thanh tra thuế có nhiệm vụ xây dựng chương trình và kế hoạch thanh tra người nộp thuế hàng năm, tiếp nhận yêu cầu và hồ sơ đề nghị thanh tra từ Phòng Kiểm tra thuế và các Chi cục Thuế Phòng tổ chức thu thập thông tin để xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế thuộc đối tượng thanh tra, thực hiện công tác thanh tra theo kế hoạch đã đề ra, thanh tra các trường hợp do Phòng Kiểm tra thuế và các Chi cục đề nghị, cũng như theo yêu cầu của cơ quan thuế cấp trên Ngoài ra, phòng còn xử lý hoặc kiến nghị xử lý các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế phát hiện trong quá trình thanh tra, đồng thời đôn đốc tổ chức và cá nhân vi phạm thực hiện nghĩa vụ nộp thuế và tiền phạt theo quyết định xử lý.
* Xử lý hoàn thuế và kiểm tra, thanh tra hoàn thuế
Công tác này do phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ NNT, Kê khai và Kế toán thuế, các Phòng Kiểm tra thuế phối hợp thực hiện
Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ NNT tiếp nhận hồ sơ và chuyển cho Phòng Kê khai và Kế toán thuế trong ngày Phòng Kê khai và Kế toán thuế tiến hành kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, xác định số thuế được hoàn bằng cách phân loại đối tượng và đối chiếu các số liệu liên quan Nếu phát hiện sai lệch, hồ sơ sẽ được trình Lãnh đạo Cục Thuế để thông báo cho người nộp thuế giải trình Trong trường hợp không có đủ căn cứ, Cục Thuế sẽ thông báo chưa đủ điều kiện để hoàn thuế.
Sau khi xác định số thuế TNDN được hoàn, Lãnh đạo Cục Thuế sẽ quyết định việc hoàn thuế Đối với những đối tượng cần kiểm tra trước khi hoàn thuế, Phòng Kê khai và Kế toán thuế sẽ chuyển hồ sơ sang Phòng Kiểm tra thuế để tiến hành kiểm tra Quyết định hoàn thuế sẽ dựa trên kết quả kiểm tra, thanh tra và xử lý vi phạm của đối tượng nộp thuế (nếu có) Đối với hồ sơ hoàn thuế do Chi cục gửi lên, Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán sẽ thẩm định hồ sơ và trình Lãnh đạo Cục Thuế ra quyết định hoàn thuế.
ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
Luận văn đã tiến hành khảo sát ý kiến từ các doanh nghiệp và cán bộ công chức thuế thông qua phiếu điều tra nhằm đánh giá mức độ phù hợp của công tác tập huấn và hỗ trợ cho doanh nghiệp Nghiên cứu cũng tập trung vào các quy định liên quan đến khai thuế thu nhập doanh nghiệp và công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp.
Bài viết đề cập đến 16 câu hỏi chung dành cho doanh nghiệp (DN) và cán bộ công chức (CBCC) ngành thuế, nhằm đánh giá ý kiến của các nhóm được khảo sát từ 92 phiếu điều tra Những người tham gia có thể chọn một trong năm mức độ đồng ý: hoàn toàn đồng ý, đồng ý, không ý kiến, không đồng ý, và hoàn toàn không đồng ý.
2.3.1 Kiểm định độ tin cậy của các biến số phân tích với hệ số Cronbach’s Alpha
Tiến hành kiểm định bằng phần mềm SPSS cho thấy kết quả phân tích độ tin cậy của các biến số trong đánh giá của doanh nghiệp (DN) và công chức (CBCC) về quản lý thu thuế.
Các hệ số Cronbach’s Alpha của các câu hỏi kỳ vọng đều đạt giá trị tối thiểu 0,3, cho thấy tính nhất quán nội bộ của chúng Hệ số Cronbach’s Alpha tổng thể cho các biến phân tích là 0,7856, cho thấy độ tin cậy tương đối cao.
Bảng 2.17 Kiểm định độ tin cậy đối với các biến điều tra
Các yếu tố Số khảo sát
Giá trị nhất lớn Điểm trung bình Độ lệch chuẩn
1 Công tác tập huấn – hỗ trợ doanh nghiệp
1.1 Công chức thuế nắm vững đầy đủ về chính sách thuế thì công tác quản lý thu thuế TNDN càng đạt hiệu quả 92 2 4 3.03 479 1.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT của cơ quan thuế đóng vai trò quan trọng trong công tác quản lý thu thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng
1.3 Cục Thuế đã quản lý sát sao, hiệu quả các đối tượng nộp thuế có hoạt động sản xuất, kinh doanh 92 2 3 2.57 498
1.4 Phối hợp với Sở KHĐT cấp mã số thuế và quản lý thu thuế kịp thời 92 2 4 2.82 533 1.5 Cục Thuế đã xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế TNDN chặt chẽ, chính xác 92 2 4 3.02 468
2 Thuế thu nhập doanh nghiệp
2.1 Tổ chức đối thoại, đánh giá tình hình thực hiện nhằm tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp tạo điều kiện cho doanh nghiệp định hướng phát triển sản xuất, kinh doanh, thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế
2.2 Các chính sách về thuế TNDN qui định rõ ràng, cụ thể đề cao trách nhiệm và nghĩa vụ của NNT trong việc tự tính, tự kê khai nộp thuế
2.3 Thuế TNDN được coi là cách tính đảm bảo, tính công bằng bình đẳng, là nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước, đơn giản, trung lập
Các yếu tố Số khảo sát
Giá trị nhất lớn Điểm trung bình Độ lệch chuẩn
2.4 Thuế suất thuế TNDN ngày càng giảm tạo điều kiện cho DN thực hiện tốt nghĩa vụ kê khai và nộp thuế 92 2 3 2.68 467 2.5 Cục thuế đã tăng cường đôn đốc công tác quản lý thu nợ thuế TNDN kịp thời, minh bạch 92 2 4 2.82 645
3 Kiểm tra, thanh tra thuế
3.1 Cục Thuế đã thực hiện tốt việc ưu đãi, miễn thuế, giảm thuế, giãn thuế cho các doanh nghiệp 92 2 3 2.59 495
3.2 Công tác kiểm tra, thanh tra NNT đã phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp gian lận về thuế TNDN và tạo cho DN có ý thức trách nhiệm
3.3 Cục Thuế đã tăng cường đối chiếu, xác minh hoá đơn, chứng từ phát hiện và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm do kê khai sai,…
3.4 Doanh nghiệp có rủi ro về thuế càng cao thì kiểm tra – Thanh tra thuế tại Doanh nghiệp càng cần thiết 92 2 3 2.68 467
3.5 Kiểm tra chặt chẽ việc xác định doanh thu, chi phí được trừ và các khoản thu nhập khác 92 2 5 3.90 647
3.6 Nếu mọi hành vi vi phạm đều bị phát hiện trong công tác kiểm tra – thanh tra thuế thì công tác quản lý thu thuế TNDN tốt hơn cho những năm tiếp theo
(Nguồn : Số liệu điều tra)
Kết luận cho thấy đây là một thang đo lường hiệu quả, với các phản hồi từ doanh nghiệp và cán bộ công chức thuế mang lại kết quả đáng tin cậy.
2.3.2 Đánh giá của doanh nghiệp và công chức thuế về công tác quản lý thu thuế TNDN
2.3.2.1.Công tác tập huấn - hỗ trợ doanh nghiệp
Bảng 2.18 Kết quả khảo sát về công tác tập huấn, hỗ trợ DN
Các yếu tố Số khảo sát Điểm trung bình Độ lệch chuẩn
1 Công tác tập huấn – hỗ trợ doanh nghiệp: Cronbach's Alpha : 0,887
1.1 Công chức thuế nắm vững đầy đủ về chính sách thuế thì công tác quản lý thu thuế
TNDN càng đạt hiệu quả
1.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT của cơ quan thuế đóng vai trò quan trọng trong công tác quản lý thu thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng
1.3 Cục Thuế đã quản lý sát sao, hiệu quả các đối tượng nộp thuế có hoạt động sản xuất, kinh doanh
1.4 Phối hợp với Sở KHĐT cấp mã số thuế và quản lý thu thuế kịp thời 92 2.82 533 0 23 63 6 0
1.5 Cục Thuế đã xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế TNDN chặt chẽ, chính xác 92 3.02 468 0 9 72 11 0
Dữ liệu trong bảng cho thấy rằng công tác tập huấn hỗ trợ doanh nghiệp nhận được phản hồi tích cực, tuy nhiên, công tác tuyên truyền và quản lý thu thuế vẫn còn hạn chế và chưa được đánh giá cao.
Cục thuế đã thực hiện quản lý chặt chẽ đối với các đối tượng nộp thuế trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh Tuy nhiên, đánh giá về hiệu quả công tác quản lý thuế vẫn chưa đạt yêu cầu cao, cho thấy cần cải thiện hơn nữa trong công tác này.
2.3.2.2.Những quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp
Bảng 2.19: Kết quả đánh giá về thuế TNDN
Các yếu tố Số khảo sát Điểm trung bình Độ lệch chuẩn
2 Thuế Thu nhập doanh nghiệp: Cronbach's Alpha : 0,740
MỤC TIÊU VÀ ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày càng cao của Nhà nước và hoàn thành các nhiệm vụ khó khăn trong tương lai, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã xác định phương hướng hoạt động cụ thể cùng những nhiệm vụ chính cần thực hiện.
Ngành thuế đặt mục tiêu tăng tối thiểu 5% so với dự toán được giao, với thuế TNDN là nguồn thu chủ yếu Để đạt được mục tiêu này, cần tăng cường công tác chỉ đạo và quản lý thu thuế, phấn đấu hoàn thành và vượt mức dự toán thu ngân sách Nhà nước năm 2016 đã được Bộ Tài chính, HĐND và UBND Tỉnh giao, cũng như kế hoạch đã đăng ký với Tổng cục Thuế Dự toán đã được xem xét và phê duyệt.
Bảng 3.1: Dự toán thu NSNN năm 2016 Đơn vị tính: Triệu đồng
STT Chỉ tiêu Dự toán TƯ giao Dự toán tỉnh giao
II Tổng thu thuế TNDN 645.000 750.000
2 Khu vực DNNN địa phương 300.000 350.000
3 Khu vực DN có vốn ĐTNN 155.000 200.000
4 Thu từ khu vực NQD 150.000 150.000
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long) Phương hướng, nhiệm vụ của Cục Thuế tỉnh Thuế Vĩnh Long trong năm
2016 và các năm tiếp theo như sau:
Để nâng cao hiệu quả quản lý doanh nghiệp, cần đảm bảo 100% doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và mã số thuế phải được đưa vào danh sách quản lý thu thuế.
- Tập trung huy động đầy đủ các nguồn thu trên địa bàn vào Ngân sách nhà nước
- Đảm bảo 100% cán bộ công chức thuế đảm đương được nhiệm vụ quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp
- Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật về thuế cho các đối tượng nộp thuế
Đẩy mạnh cải cách hành chính và hiện đại hóa ngành thuế là nhiệm vụ quan trọng, cần thiết để nâng cao hiệu quả thu ngân sách Nhà nước Để đạt được mục tiêu này, việc phối hợp chặt chẽ với các cơ quan, ban, ngành đoàn thể là điều không thể thiếu trong quá trình thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách.
- Chú trọng bồi dưỡng, phát triển nguồn thu ngân sách nói chung và thuế TNDN nói riêng
- Tổ chức phân loại số thuế TNDN nợ đọng, tập trung thu dứt điểm, hạn chế nợ đọng thuế phát sinh
- Tập trung thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế các năm trước
- Yêu cầu doanh nghiệp thực hiện đầy đủ, nghiêm chỉnh chế độ kế toán, chế độ lập hoá đơn, chứng từ theo quy định
- Tiến hành tổng kiểm tra rà soát đối chiếu đôn đốc thuế đối với các hoạt động còn tình trạng thất thu và nợ đọng thuế lớn
Để phát huy tốt nhất vai trò của thuế trong nền kinh tế, cần đẩy mạnh việc theo dõi, kiểm tra và kiểm soát việc kê khai nộp thuế cũng như hoàn thuế Tăng cường rà soát đối tượng nộp thuế nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế là điều cần thiết Đồng thời, tổ chức thu đầy đủ và kịp thời vào ngân sách Nhà nước các khoản thu năm 2015 được gia hạn sang năm 2016.
Cần tăng cường rà soát và đối chiếu khai thuế, kiểm tra và đôn đốc nộp hồ sơ khai thuế cũng như báo cáo quyết toán thuế Đảm bảo nhập đầy đủ, kịp thời và chính xác Báo cáo tài chính năm Thực hiện kiểm tra báo cáo quyết toán thuế theo quy trình quản lý thuế và kiên quyết xử phạt theo quy định đối với các trường hợp nộp chậm, không nộp báo cáo quyết toán thuế, không kê khai, kê khai chậm, hoặc kê khai không đúng và không đủ số thuế phải nộp.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã đạt được những tiến bộ đáng kể trong cải cách quy trình nghiệp vụ và thủ tục hành chính thuế thông qua chính sách tự kê khai và tự tính thuế Tuy nhiên, vẫn còn những hạn chế cần khắc phục Do đó, cần tiếp tục nghiên cứu cải cách để nâng cao hiệu quả quản lý thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng và công khai, đồng thời từng bước hiện đại hóa và kịp thời hướng dẫn các cơ quan thuế địa phương thực hiện tốt nhiệm vụ được giao.
Dựa trên thực trạng quản lý thuế TNDN của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long và phương hướng, nhiệm vụ trong thời gian tới, tác giả đề xuất một số giải pháp và kiến nghị nhằm cải thiện hiệu quả công tác quản lý thuế TNDN tại Vĩnh Long.
Để thực hiện cơ cấu lại nguồn nhân lực trong CQT, cần dựa vào nguồn nhân lực hiện có và tiến hành từng bước một Việc kết hợp giữa nguồn nhân lực của CQT và bố trí sử dụng đội ngũ công chức thuế một cách hợp lý sẽ giúp khai thác tối đa tiềm năng của họ.
Công tác thuế cần chú trọng đến phản ứng của người nộp thuế (NNT) trong từng giai đoạn thực hiện Các chính sách thuế phải bảo vệ quyền lợi hợp pháp của NNT và đảm bảo sự phát triển bền vững của nguồn thu trong tương lai.
Để đảm bảo thi hành đúng pháp luật về thuế TNDN và hoàn thành kế hoạch thu được giao, cần tăng cường công tác thu thuế Việc này đòi hỏi phải kết hợp giữa mục tiêu ngắn hạn và dài hạn, từ đó đề ra những mục tiêu mới hợp lý và khả thi nhất.
Nhiệm vụ thu thuế trong thời gian tới đòi hỏi sự nỗ lực lớn từ Cục Thuế Để đạt được dự toán thu, cần có sự đoàn kết, thống nhất và quyết tâm cao trong nội bộ Cần phát huy những thành tích đã đạt được, khắc phục hạn chế và phấn đấu hoàn thành các mục tiêu đã đề ra, nhằm nâng cao chất lượng thu thuế TNDN.
3.2.1 Hoàn thiện công tác đăng ký, kê khai thuế
* Về công tác công tác đăng ký thuế thu nhập doanh nghiệp
Cục Quản lý Thuế (CQT) cần duy trì Quy chế phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tư trong việc cấp giấy phép đăng ký kinh doanh và mã số thuế Hàng quý, CQT phải đối chiếu số lượng mã số thuế được cấp với số lượng tờ khai đăng ký thuế phát sinh Từ đó, CQT lập kế hoạch kiểm tra các đơn vị đã có mã số thuế nhưng chưa đăng ký kinh doanh, nhằm ngăn chặn tình trạng trốn thuế, doanh nghiệp ma và hành vi lừa gạt.
Nếu doanh nghiệp (DN) không đăng ký thuế vì các lý do khác dẫn đến việc không thể tiếp tục kinh doanh, cơ quan thuế (CQT) sẽ hướng dẫn các thủ tục cần thiết để DN thực hiện việc giải thể.
Công tác kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp cần được đưa vào kế hoạch kiểm tra nội bộ hàng năm nhằm đảm bảo tuân thủ quy trình kê khai Việc này giúp Phòng Kê khai kế toán thuế thực hiện phân tích tờ khai đúng quy định Nếu phát hiện sai phạm trong kê khai của người nộp thuế, Phòng Kiểm tra thuế sẽ có cơ sở để xử phạt vi phạm hành chính thuế.
Để nâng cao hiệu quả phân tích tờ khai tại CQT, cần mở sổ theo dõi diễn biến số thu trên tờ khai thuế TNDN của NNT và so sánh với các NNT cùng ngành nghề Sổ theo dõi có thể được thực hiện trên Excel hoặc yêu cầu bộ phận tin học Cục Thuế phát triển một chương trình con riêng biệt để tránh xung đột dữ liệu với hệ thống quản lý thuế hiện tại.
3.2.2 Hoàn thiện công tác tổ chức thu thuế
* Về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Để nâng cao tính tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế (NNT), cần tăng cường các hình thức tuyên truyền và hỗ trợ Việc định kỳ kiểm tra các pano tuyên truyền giúp phát hiện và sửa chữa kịp thời những hư hỏng Đồng thời, cần chuẩn hóa và kiện toàn các nội dung tuyên truyền, bao gồm in ấn tài liệu liên quan đến đăng ký kê khai thuế, nộp thuế, miễn, giảm thuế Hơn nữa, cần phối hợp phát tờ rơi tại các trung tâm thương mại và chợ để tiếp cận NNT hiệu quả hơn.
Cần củng cố đội ngũ cán bộ chuyên trách tại Phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT, đồng thời phát triển đội ngũ giáo viên kiêm chức với chuyên môn sâu và kỹ năng sư phạm, nhằm giải quyết hiệu quả những vướng mắc của NNT.
* Về công tác quản lý tình hình nộp thuế TNDN của người nộp thuế và kết quả thu thuế TNDN
Công tác đôn đốc thu thuế TNDN là tiêu chí quan trọng đánh giá hiệu quả hoạt động của Cục Thuế và ngành thuế Để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ, Cục Thuế cần lập dự toán theo chỉ tiêu pháp lệnh, như Cục Thuế Vĩnh Long đã thực hiện, nhằm tăng tính chính xác trong đánh giá Đội ngũ công chức cần theo dõi sát sao biến động kinh tế để phân tích và dự báo các tác động đến nguồn thu, từ đó đề xuất điều chỉnh dự toán và khai thác nguồn thu mới Đối với quản lý thuế TNDN, cần phối hợp chặt chẽ với Kho bạc nhà nước, UBND tỉnh và các ban ngành liên quan để có số liệu thu chính xác, phục vụ cho việc phân tích nguyên nhân tăng giảm nguồn thu theo từng ngành nghề và nhóm doanh nghiệp.
* Về công tác miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
Tiếp tục phát huy công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế (NNT) nắm bắt thông tin về chính sách miễn giảm và gia hạn nộp thuế TNDN Hồ sơ miễn giảm thuế được tiếp nhận tại Phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT và quản lý thông qua phần mềm QHS, giúp phân loại và lưu giữ thông tin về thời gian nhận và hoàn trả hồ sơ Để hạn chế tình trạng kéo dài thời gian giải quyết hồ sơ miễn giảm và nâng cao hiệu quả công tác này, cần thực hiện tốt các biện pháp cần thiết.
Hàng tháng, Phòng Tuyên truyền sẽ lập danh sách báo cáo các hồ sơ miễn, giảm thuế TNDN đến hạn và quá hạn, trình lãnh đạo Cục Thuế Danh sách này sẽ được gửi đến Phòng Kiểm tra thuế và Phòng Kê khai kế toán thuế nhằm đôn đốc và nhắc nhở công tác giải quyết yêu cầu miễn, giảm thuế TNDN của người nộp thuế đúng thời gian quy định.
KIẾN NGHỊ
Tổng cục Thuế cần kiến nghị Bộ Tài chính và Chính phủ ban hành quy định sử dụng số giấy chứng minh nhân dân làm số đăng ký kinh doanh và mã số thuế Hiện tại, quy trình cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và mã số thuế tại Vĩnh Long vẫn còn rườm rà, chỉ mang tính địa phương và chưa thực sự cải thiện đời sống kinh doanh của người nộp thuế (NNT) NNT hiện phải quản lý nhiều loại số khác nhau, như số chứng minh nhân dân, số đăng ký kinh doanh, mã số thuế kinh doanh, và mã số thuế thu nhập cá nhân, gây khó khăn cho cả cơ quan quản lý và NNT Việc quy định mới này sẽ giúp đơn giản hóa thủ tục hành chính, rút ngắn thời gian đăng ký và nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
- Đơn giản hóa thủ tục hành chính cho NNT, khắc phục được tình trạng vòng đời kinh doanh của NNT gắng liền với quá nhiều con số
Hai số đầu của giấy chứng minh nhân dân và mã số thuế đều thể hiện mã tỉnh, điều này phù hợp với cách quản lý của cơ quan thuế trong việc phân tách địa bàn kinh doanh và nơi đăng ký hộ khẩu thường trú của người nộp thuế.
Khi đăng ký kinh doanh, nếu giấy chứng minh nhân dân của người nộp thuế (NNT) đã hết hạn, cơ quan thuế (CQT) sẽ yêu cầu NNT thực hiện thủ tục cấp lại giấy chứng minh nhân dân Việc sử dụng số chứng minh nhân dân trong giấy đăng ký kinh doanh và mã số thuế không chỉ giúp các cơ quan chức năng nhắc nhở NNT điều chỉnh giấy chứng minh khi có sai sót hoặc đến hạn thay đổi (mỗi 15 năm), mà còn hỗ trợ công tác cung cấp và chuẩn hóa thông tin công dân với các cơ quan nhà nước.
Tổng cục Thuế cần kiến nghị Bộ Tài chính đề xuất với Chính phủ trao thêm quyền điều tra, khởi tố cho cơ quan thuế nhằm đối phó với tình trạng trốn thuế, ẩn thuế, và lậu thuế đang diễn ra phức tạp Hiện nay, nhiều doanh nghiệp giấu hóa đơn đầu vào và không xuất hóa đơn đầu ra, khiến cho việc quyết toán chỉ dựa trên sổ sách không đủ hiệu quả Nếu không có quyền điều tra, khởi tố, cơ quan thuế sẽ gặp khó khăn trong việc xác minh và xử lý các hành vi vi phạm Đội ngũ công chức thuế, với chuyên môn cao và kiến thức vững về chính sách thuế, có thể thực hiện tốt nhiệm vụ này nếu được trao quyền phù hợp, từ đó nâng cao hiệu quả thực thi pháp luật thuế và đảm bảo các vụ điều tra, khởi tố diễn ra chính xác và nhanh chóng.
Ba là, Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế ký kết Quy chế phối hợp với
Ngân hàng Nhà nước và các ngân hàng lớn có vai trò quan trọng trong việc thu hồi nợ thuế thông qua các biện pháp như phong tỏa tài khoản, trích tiền từ tài khoản của người nộp thuế (NNT) có nợ, và ưu tiên nộp thuế trước khi tài khoản có biến động tăng Những biện pháp này nhằm hỗ trợ công tác thu thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, từ đó hạn chế tình trạng thất thu ngân sách nhà nước (NSNN).
Đề nghị Bộ Tài chính sửa đổi và bổ sung một số thông tư nhằm hỗ trợ công tác thu thuế TNDN, đồng thời hạn chế tình trạng lợi dụng kẽ hở của pháp luật để trốn thuế Các quy định cần được xem xét sửa đổi bao gồm những điểm quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 quy định việc cấp hóa đơn bán lẻ cho hộ kinh doanh và hộ không kinh doanh nhằm tạo thói quen sử dụng hóa đơn cho người nộp thuế (NNT) và tạo điều kiện tiếp cận với hóa đơn Tuy nhiên, một số NNT đã lợi dụng quy định này để trục lợi, thuê NNT khác đến cơ quan thuế xin cấp hóa đơn lẻ mà không đăng ký, nhằm hợp thức hóa hàng hóa không rõ nguồn gốc và trốn thuế thu nhập doanh nghiệp Do đó, việc bãi bỏ quy định cho phép NNT yêu cầu cấp hóa đơn lẻ theo Thông tư 64/2013 là cần thiết để ngăn chặn gian lận thuế.
- Sửa đổi quy định tại Điều 09 luật số 32/2013/QH13 sửa đổi bổ sung một số điều của thuế TNDN ban hành ngày 19/06/2013 có hiệu lực từ 01 tháng 01 năm
Năm 2014, quy định bắt buộc thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng đối với chi phí đầu vào từ 20 triệu đồng trở lên đã được ban hành Tuy nhiên, với đặc thù kinh tế Việt Nam, nơi các doanh nghiệp vừa và nhỏ có doanh thu và chi phí thấp, quy định này trở nên không hợp lý Nhiều doanh nghiệp tìm cách tăng chi phí mà không có hóa đơn bằng cách mua bán hóa đơn hoặc sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp "ma" Họ thường chia nhỏ hóa đơn thành nhiều hóa đơn nhỏ để tránh phải thanh toán qua ngân hàng, nhằm thoát khỏi sự kiểm soát của cơ quan thuế Do đó, cần điều chỉnh mức quy định xuống còn 10 triệu đồng và yêu cầu thanh toán chuyển khoản đối với các chi phí mua hàng hóa và nguyên vật liệu phục vụ kinh doanh.
3.3.2 Đối với chính quyền đại phương Ủy ban nhân dân cần nhiệt tình hỗ trợ công tác thu thuế TNDN thông qua việc chỉ đạo đội ngũ Công an xã, phường phối kết hợp với các đoàn thu thuế, đoàn cưỡng chế thu nợ của Cục Thuế tham gia các hoạt động liên quan đến công tác thu của các DN trên địa bàn xã phường của tỉnh Bên cạnh đó, tiếp tục đẩy mạnh hơn nữa công tác phối hợp trong việc cung cấp thông tin về tình hình kinh doanh, tình trạng cư trú, dấu hiệu nghi vấn bỏ trốn cho công chức thuế phụ trách tại xã làm cơ sở đề xuất các biện pháp giải quyết nếu NNT có nợ tiền thuế TNDN có ý định bỏ trốn
3.3.3 Đối với cơ quan thuế
Cần thiết lập website riêng cho Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long để nâng cao công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế (NNT) Đường dây nóng sẽ phục vụ nhu cầu giải đáp thông tin về chính sách thuế và tiếp nhận tố cáo vi phạm đạo đức nghề nghiệp, pháp luật thuế Thông qua website, Cục Thuế có thể tuyên truyền các chính sách thuế và hoạt động của mình, đồng thời nhận thông tin khiếu nại mà trước đây chưa thực hiện Cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế và đạo đức công chức thuế bằng cách cử công chức tham gia tập huấn, thảo luận chuyên đề và trao đổi kinh nghiệm Đặc biệt, công chức thuế cần nhớ rằng công tác thuế phải dựa trên nguyên tắc thu đúng, thu đủ và nuôi dưỡng nguồn thu, đồng thời thực hiện nghiêm các chính sách miễn, giảm, gia hạn nộp thuế Mọi quyết định của công chức thuế cần dựa vào quy định pháp luật và cân nhắc lợi ích của Nhà nước cùng NNT trước lợi ích cá nhân.
3.3.4 Đối với người nộp thuế
Người nộp thuế (NNT) cần nhận thức rằng việc nộp thuế là nghĩa vụ của doanh nghiệp, giúp đóng góp vào ngân sách nhà nước (NSNN) để phát triển cơ sở hạ tầng và dịch vụ công như công viên, trường học, bệnh viện và đảm bảo an ninh chính trị, lãnh thổ Một môi trường xã hội ổn định là điều kiện cần thiết cho sự phát triển kinh doanh, và điều này phụ thuộc vào sự quản lý của Nhà nước Nhà nước không thể tự tạo ra nguồn thu mà cần sự đóng góp từ NNT và người dân Cơ quan thuế (CQT) chỉ là đơn vị thu hộ cho Nhà nước và mọi khoản thu đều phải nộp vào NSNN, không được giữ lại NNT cần hiểu rõ trách nhiệm này và tự giác nộp thuế, không nên có thái độ tiêu cực đối với cán bộ thuế, vì họ không lấy đi thu nhập của doanh nghiệp mà thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.
Theo chủ trương của Nhà nước, thuế TNDN ngày càng được siết chặt với mức độ chế tài cao hơn đối với các vi phạm pháp luật thuế Công tác thu thuế TNDN cũng được hiện đại hóa thông qua việc ứng dụng công nghệ thông tin vào kê khai, tính thuế và nộp thuế Do đó, trình độ quản lý thuế cần nâng cao, yêu cầu NNT (người nộp thuế) cũng phải cải thiện khả năng ứng dụng công nghệ thông tin trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế NNT cần chủ động áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý và cập nhật các phần mềm mới nhất do CQT (cơ quan thuế) triển khai, nhằm đảm bảo việc kê khai và nộp thuế được đồng bộ và tránh bị từ chối do sử dụng phiên bản phần mềm lạc hậu.
Trong cơ chế tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm của ngành Thuế, ý thức tự giác của người nộp thuế (NNT) về việc tìm hiểu các quy định pháp luật là rất quan trọng Việc này giúp NNT nhận thức rõ quyền và nghĩa vụ của mình, cũng như các chế tài mà người đứng đầu pháp luật phải chịu khi xảy ra sai phạm Chủ các đơn vị kinh doanh không nên nghĩ rằng chỉ cần giao phó mọi việc cho kế toán hay kế toán trưởng, vì trách nhiệm pháp lý cuối cùng vẫn thuộc về họ Do đó, việc am hiểu pháp luật là cần thiết để tránh những hậu quả do thiếu thông tin và hiểu biết gây ra.
Chương 3 của luận văn tác giả đã trình bày những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long Trước khi đưa ra giải pháp tác giả trình bày định hướng và mục tiêu của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long năm
Năm 2016 và những năm tiếp theo, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long cần triển khai các giải pháp để khắc phục những tồn tại và hạn chế trong công tác quản lý thu thuế TNDN Các giải pháp này bao gồm việc hoàn thiện quy trình quản lý thu thuế TNDN nhằm nâng cao hiệu quả và tính minh bạch trong công tác thu ngân sách.