Microsoft Word LUAN VAN chinh sua sau khi bao ve 2 HVT doc BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CỬU LONG HUỲNH VĂN TÍN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨN[.]
MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
Mục tiêu chung
Bài viết này đánh giá thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp đến năm 2020.
Mục tiêu cụ thể
Để thực hiện được mục tiêu chung đã đề ra, đề tài tập trung giải quyết các mục tiêu cụ thể sau:
Hệ thống hóa và làm rõ các vấn đề lý luận và thực tiễn liên quan đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trong bối cảnh cơ chế thị trường là rất cần thiết đối với các doanh nghiệp Việc này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế mà còn đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong việc thu thuế, từ đó thúc đẩy sự phát triển bền vững của nền kinh tế.
- Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long giai đoạn 2011 - 2015;
- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long quản lý.
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Để đạt được mục tiêu và nhiệm vụ đề ra, nghiên cứu sử dụng phương pháp định tính với khảo sát 92 phiếu và ý kiến của 9 chuyên gia, xử lý dữ liệu qua SPSS để đánh giá thực trạng công tác thu thuế Qua đó, nghiên cứu xác định nguyên nhân, kết quả và rút ra bài học kinh nghiệm về quản lý thu thuế Từ những kết quả này, đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đến năm 2020, góp phần vào chiến lược cải cách hệ thống thuế nói chung và Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long nói riêng.
KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN
Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, danh mục tài liệu tham khảo, bảng biểu, nội dung của luận văn được chia làm 3 chương như sau:
Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long
Chương 2: Phân tích thực trạng và các yếu tố tác động đến công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long
Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC THU THUẾ
Thuế là một khái niệm kinh tế tài chính khách quan và có tính lịch sử, phát triển cùng với sự hình thành và tồn tại của Nhà nước Nhà nước ra đời khi xã hội có sự phân chia giai cấp, cần duy trì hoạt động như an ninh, quốc phòng, giáo dục và y tế Để đảm bảo các hoạt động này, Nhà nước cần nguồn tài chính, mà nguồn tài chính này được hình thành từ sự đóng góp bắt buộc của mọi thành viên trong xã hội Như Ph Ăngghen đã chỉ ra, sự đóng góp của công dân cho Nhà nước thông qua thuế là cần thiết để duy trì quyền lực công cộng.
Có nhiều quan điểm về thuế tùy thuộc vào bản chất của nhà nước và cách thức sử dụng nguồn thu từ thuế Thuyết khế ước cho rằng thuế là giá trị của các dịch vụ mà cá nhân nhận được từ Chính phủ Theo thuyết quyền lực của nhà nước, việc thừa nhận chính quyền đồng nghĩa với việc công dân phải chấp nhận nghĩa vụ nộp thuế, dựa trên khả năng của mình Sự đóng góp này mang tính chất cưỡng bức, không thể dựa vào lòng hảo tâm hay tự nguyện Các thuyết hiện đại về thuế, như quan điểm của E.RA Seligman, cho rằng thuế là sự đóng góp cưỡng bức của mỗi cá nhân cho chính phủ nhằm trang trải chi phí phục vụ lợi ích chung, không dựa trên quyền lợi riêng.
Thuế được hiểu là một nghĩa vụ tài chính mà các tổ chức kinh tế và công dân phải thực hiện theo quy định của pháp luật, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước.
Nhà nước sử dụng thuế như một công cụ kinh tế để huy động nguồn lực cho ngân sách nhà nước, điều chỉnh các hoạt động kinh tế và điều hòa thu nhập, mà không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế.
- Khái niệm về công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp
Công tác thu thuế TNDN là quá trình mà cơ quan thuế thu tiền thuế TNDN từ các đối tượng chịu thuế, dựa trên các tiêu chí như đối tượng tính thuế, thuế suất và thời hạn đã được quy định.
Thuế TNDN (Thuế thu nhập doanh nghiệp) là loại thuế trực thu áp dụng cho thu nhập và lợi nhuận của doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh Được hình thành từ rất sớm trong lịch sử thuế, thuế TNDN hiện nay đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước và phân phối thu nhập ở các nước phát triển Mức thuế TNDN khác nhau tùy thuộc vào chính sách điều tiết thu nhập và mục tiêu phân phối của từng quốc gia trong từng thời kỳ lịch sử Luật thuế TNDN hiện hành tại Việt Nam đã được áp dụng từ ngày 01/01/2010.
1.1.2 Nội dung cơ bản của Luật thuế TNDN
(1) Đối tượng nộp thuế TNDN:
Là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm:
Doanh nghiệp tại Việt Nam được thành lập và hoạt động theo các quy định của nhiều luật pháp, bao gồm Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp Nhà nước, và Luật đầu tư nước ngoài Các hình thức doanh nghiệp có thể bao gồm công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên, công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên, công ty hợp danh, doanh nghiệp tư nhân, và doanh nghiệp Nhà nước Ngoài ra, các văn phòng luật sư, văn phòng công chứng tư, cũng như các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh và hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí cũng nằm trong khung pháp lý này.
+ Các đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập trong tất cả các lĩnh vực;
+ Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã;
+ Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú tại Việt Nam
Doanh nghiệp và tổ chức nước ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam nhưng không tuân theo Luật Đầu tư và Luật Doanh nghiệp sẽ phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:
Thu nhập tính thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ được tính bằng doanh thu trừ chi phí được trừ của hoạt động đó Đối với doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh với các mức thuế suất khác nhau, cần phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động và nhân với thuế suất tương ứng.
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản và các dự án đầu tư phải được hạch toán riêng để kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất 22%, tuy nhiên từ ngày 01/01/2016, mức thuế suất áp dụng là 20% Doanh nghiệp không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ trường hợp thu nhập từ dự án đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội, khi đó áp dụng mức thuế suất 10% theo quy định tại Thông tư số 78/2014/TT-BTC.
Doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư trong kỳ tính thuế nếu bị lỗ thì có thể bù trừ số lỗ này với lãi từ hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm cả thu nhập khác theo quy định Nếu sau khi bù trừ vẫn còn lỗ, doanh nghiệp được phép chuyển lỗ sang các năm tiếp theo theo quy định Đối với lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản và dự án đầu tư của các năm trước 2013, nếu còn trong thời hạn chuyển lỗ, doanh nghiệp phải chuyển vào thu nhập từ các hoạt động này Nếu không chuyển hết, số lỗ còn lại sẽ được chuyển vào thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh từ năm 2014 trở đi.
Khi doanh nghiệp thực hiện thủ tục giải thể, nếu có quyết định giải thể và tiến hành chuyển nhượng bất động sản là tài sản cố định, thì thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (nếu có) sẽ được bù trừ với lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm cả lỗ của các năm trước theo quy định, trong kỳ tính thuế phát sinh từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
(3) Phương pháp tính Thuế TNDN
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được xác định bằng cách lấy thu nhập tính thuế trừ đi phần trích lập quỹ khoa học và công nghệ (nếu có), sau đó nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức sau:
Thuế TNDN phải nộp = ( Thu nhập tính thuế -
Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)
(4) Căn cứ tính Thuế TNDN
Thu nhập tính thuế trong kỳ được xác định bằng cách lấy thu nhập chịu thuế trừ đi thu nhập được miễn thuế cùng với các khoản lỗ chuyển từ các năm trước theo quy định hiện hành.
Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức sau:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế +
Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa và dịch vụ được tính bằng doanh thu trừ chi phí hợp lý Đối với doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh với các mức thuế suất khác nhau, cần tính riêng thu nhập của từng hoạt động và áp dụng thuế suất tương ứng.
CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN
1.2.1 Công tác tổ chức thu thuế
Công tác tổ chức thu thuế là quá trình mà CQT thực hiện từ hướng dẫn, nhập liệu, phân tích, tổng hợp đến hậu kiểm các đối tượng liên quan đến kê khai và nộp thuế của NNT Mục tiêu chính là thu tiền thuế từ các đối tượng chịu thuế dựa trên cơ sở đối tượng tính thuế, thuế suất và thời hạn đã được xác định Để nâng cao hiệu quả trong công tác này, cần chú trọng thực hiện tốt các nội dung liên quan.
* Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Việc tuyên truyền về thuế đã mở rộng và ngày càng đi sâu vào nhiều lĩnh vực, với nhiều phương thức phối hợp được triển khai nhằm phổ biến và giáo dục pháp luật thuế Các hình thức tuyên truyền phong phú bao gồm báo chí, phát thanh, truyền hình, điện ảnh, ca nhạc, và việc tích hợp nội dung giáo dục về thuế vào chương trình giáo dục phổ thông.
Nhiều hình thức hỗ trợ doanh nghiệp đã được triển khai, bao gồm trả lời trực tiếp, qua điện thoại, văn bản, cung cấp tài liệu, tổ chức tập huấn và đối thoại Đặc biệt, việc cung cấp thông tin qua trang web trên Internet là một phương thức hiện đại, khoa học, phù hợp với xu hướng phát triển toàn cầu.
Qua đó các doanh nghiệp hiểu rõ hơn chính sách thuế, tính thuế, kê khai thuế chính xác hơn, nộp thuế đầy đủ hơn
- Về cơ chế tự khai - tự nộp (TK-TN)
Kết quả ban đầu từ việc triển khai mô hình chức năng với hệ thống quy trình quản lý theo cơ chế TK-TN đã khẳng định tính đúng đắn trong việc hiện đại hóa ngành thuế và nâng cao năng lực quản lý Sự cải thiện này thể hiện qua việc doanh nghiệp tuân thủ tốt hơn, với tỷ lệ nộp tờ khai và nộp thuế đúng hạn cao hơn, cùng với chất lượng nộp thuế được cải thiện.
Bắt đầu ứng dụng công nghệ tin học vào tất cả các khâu của qui trình quản lý
Xây dựng một bộ máy quản lý thuế hiệu quả với phân bổ nguồn nhân lực hợp lý là điều cần thiết Việc xác định các nội dung cơ bản về nghiệp vụ và quy trình quản lý thuế theo cơ chế TK-TN đã được thực hiện Kết quả từ việc tổ chức quản lý theo chức năng và áp dụng các quy trình mới đã nâng cao rõ rệt chất lượng quản lý thuế.
* Theo dõi tình hình nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp của người nộp thuế và kết quả thu thuế thu nhập doanh nghiệp
Nộp thuế TNDN là nghĩa vụ của NNT, trong đó NNT phải thực hiện việc kê khai và nộp số tiền thuế TNDN vào ngân sách nhà nước (NSNN) Trách nhiệm của cơ quan thuế (CQT) và NNT trong việc nộp thuế TNDN được quy định rõ ràng và bao gồm nhiều nội dung quan trọng.
CQT có trách nhiệm thông báo thời hạn nộp thuế cho các cơ sở kinh doanh, tiếp nhận và xử lý hồ sơ xin gia hạn nộp thuế, cũng như thực hiện kiểm tra quyết toán thuế TNDN.
Cơ sở kinh doanh cần phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế hàng quý đúng hạn vào ngân sách nhà nước, với thời hạn chót là ngày cuối cùng của tháng cuối quý.
Kết quả thu thuế TNDN qua các năm là số tiền thuế hằng năm NNT nộp vào NSNN và số tiền thuế CQT quản lý thu có được
Dựa vào tình hình nộp thuế và kết quả thu thuế TNDN, có thể đánh giá tính chấp hành pháp luật thuế và tiềm lực kinh tế của người nộp thuế Điều này cũng phản ánh tác động của các chính sách khuyến khích đầu tư và hỗ trợ từ Nhà nước đối với các thành phần kinh tế Hơn nữa, nó thể hiện khả năng thu của cơ quan thuế và cung cấp dữ liệu quan trọng cho nghiên cứu khoa học về các vấn đề kinh tế, nhằm hoàn thiện biện pháp thu.
* Xem xét miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
Miễn, giảm thuế TNDN là hình thức dành cho NNT được hưởng những điều kiện thuận lợi khi thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN
CQT thực hiện miễn thuế và giảm thuế theo quy định của pháp luật Việc xác định đúng đối tượng được miễn, giảm thuế rất quan trọng, vì sai sót trong xác định có thể dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước.
Các đặc điểm của miễn, giảm thuế TNDN:
Ưu đãi, miễn, giảm thuế là quyền hạn độc quyền của Nhà nước và các tổ chức quốc tế, được thiết lập thông qua thỏa thuận giữa các nước thành viên trong lĩnh vực thuế.
Ưu đãi, miễn, giảm thuế phản ánh quan điểm của Nhà nước và các tổ chức kinh tế quốc tế trong việc giải quyết các vấn đề kinh tế, xã hội ở từng giai đoạn phát triển nhất định.
- Ưu đãi, miễn, giảm thuế chứa đựng tính hai mặt tích cực và tiêu cực, đồng thời thường xảy ra tính xung đột về mặt lợi ích
Phân tích hiệu quả của các chính sách ưu đãi, miễn, giảm thuế trong hoạt động sản xuất kinh doanh thường khó lượng hóa và mang tính chất định tính.
* Đôn đốc thu nợ thuế Thu nhập doanh nghiệp
CQT theo dõi sự chênh lệch giữa số thuế mà NNT kê khai và số thuế thực nộp vào NSNN Khi phát hiện số thuế kê khai lớn hơn số phải nộp, CQT sẽ tiến hành đôn đốc thu nợ thuế bằng cách gửi thông báo đôn đốc đến NNT.
Mục đích của việc đôn đốc thu nợ thuế là phát hiện và xử lý kịp thời những người nộp thuế (NNT) cố ý chây ỳ và nợ thuế, nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ và kịp thời các khoản thu vào ngân sách nhà nước (NSNN) theo quy định pháp luật Việc theo dõi chặt chẽ nợ thuế và đôn đốc thu nợ kịp thời cũng giúp hạn chế tình trạng mất khả năng nộp thuế của NNT.
NNT được xóa nợ tiền thuế, tiền phạt trong trường hợp bị tuyên bố phá sản
* Quản lý thông tin về người nộp thuế
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP
TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
2.1.1 Đặc điểm tình hình kinh tế của tỉnh Vĩnh Long
Vĩnh Long là một trong 13 tỉnh thành của Đồng bằng sông Cửu Long và cũng là một trong 63 tỉnh thành của cả nước Tỉnh nằm giữa hai nhánh chính của sông Tiền và sông Hậu, tại trung tâm châu thổ hạ lưu sông Cửu Long Vĩnh Long giáp với tỉnh Tiền Giang ở phía Bắc, Bến Tre ở phía Đông, Trà Vinh ở Đông Nam, Sóc Trăng và Cần Thơ ở Tây Nam, và Đồng Tháp ở Tây Bắc Thành phố Vĩnh Long, cách thành phố Hồ Chí Minh 135km về phía Bắc và cách Cần Thơ 33km về phía Nam qua quốc lộ số 1, là trung tâm kinh tế và văn hóa của tỉnh.
Diện tích tự nhiên 1.487km 2 tức 148.737 héc ta trong đó có 114.528 ha trồng lúa và cây ăn trái
Vĩnh Long có 8 huyện, thị xã và thành phố, bao gồm: Thành phố Vĩnh Long, thị xã Bình Minh, huyện Tam Bình, Vũng Liêm, Long Hồ, Mang Thít, Trà Ôn và Bình Tân Khu vực này được chia thành 111 đơn vị hành chính, trong đó có 11 phường, 6 thị trấn và 94 xã, cùng với 864 khóm và ấp.
Dân số trong độ tuổi lao động là 648.018 người chiếm 60,1%, dân số có khả năng lao động là 216.006 người chiếm 20% tổng dân số
Vĩnh Long đang tích cực mở cửa thu hút vốn đầu tư nhằm phát triển kinh tế - xã hội, với mục tiêu huy động ngoại lực để khai thác tiềm năng của tỉnh Tỉnh tạo môi trường đầu tư thuận lợi và chủ động thực hiện các chương trình thu hút vốn Đặc biệt, Vĩnh Long chú trọng hỗ trợ khởi nghiệp và phát triển doanh nghiệp, tạo niềm tin cho các nhà đầu tư Năm 2015, tỉnh ghi nhận 61,07 triệu USD vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI), tăng 64,6% so với năm trước, với 4 dự án mới và 2 dự án bổ sung trong lĩnh vực công nghiệp chế biến, chế tạo Hiện tại, Vĩnh Long có 31 dự án FDI còn hiệu lực với tổng vốn đăng ký đạt 225,92 triệu USD.
2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long
Năm 1990, ngành Thuế Việt Nam bắt đầu cải cách hệ thống thuế với việc ban hành và thi hành các Luật thuế quan trọng như Luật thuế Doanh thu, Luật thuế Lợi tức, và Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt, có hiệu lực từ ngày 01/01/1990 Các luật này áp dụng đồng nhất cho tất cả các thành phần kinh tế, đồng thời thành lập hệ thống thuế Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính Cục Thuế tỉnh Cửu Long cũng được thành lập vào tháng 10/1990, hợp nhất từ ba bộ phận: Thu quốc doanh, Thuế Công thương nghiệp và Thuế Nông nghiệp, dưới sự lãnh đạo của Tổng cục Thuế và Ủy Ban Nhân Dân tỉnh Cửu Long.
- Cục Thuế tỉnh Cửu Long được thành lập từ tháng 10 năm 1990 theo Nghị định số 281/NĐ/HĐBT ngày 25/8/1990 của Hội Đồng Bộ Trưởng (nay là Chính Phủ)
- Đến đầu năm 1992 thực hiện việc chia tách tỉnh Cửu Long thành 2 tỉnh Vĩnh
Tỉnh Trà Vinh và Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long được thành lập theo Quyết định số 51/TC-QĐ-TCCB ngày 28/01/1992 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính và đã hoạt động cho đến nay.
(Nguồn: Phòng Tổ chức cán bộ Cục Thuế)
2.1.3 Chức năng nhiệm vụ, quyền hạn của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long
2.1.3.1 Vị trí và chức năng
Cục Thuế tại các tỉnh và thành phố trực thuộc Trung ương là tổ chức thuộc Tổng cục Thuế, có nhiệm vụ quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác cho ngân sách nhà nước Cục Thuế thực hiện công tác này theo quy định pháp luật, nhằm đảm bảo việc thu ngân sách hiệu quả trên địa bàn.
- Cục Thuế có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật
2.1.3.2 Nhiệm vụ và quyền hạn
Cục Thuế thực hiện các nhiệm vụ và quyền hạn theo Luật Quản lý thuế cùng các luật thuế và quy định pháp luật liên quan, bao gồm những trách nhiệm cụ thể sau đây.
Tổ chức và chỉ đạo thực hiện đồng bộ các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, đồng thời hướng dẫn và triển khai quy trình nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn tỉnh, thành phố.
Phân tích và đánh giá hiệu quả công tác quản lý thuế là nhiệm vụ quan trọng, nhằm tham mưu cho cấp ủy và chính quyền địa phương trong việc lập dự toán thu ngân sách Nhà nước Để thực hiện nhiệm vụ này, cần có sự phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan và đơn vị liên quan, đảm bảo quản lý thuế trên địa bàn được thực hiện một cách hiệu quả và minh bạch.
Cục Thuế chịu trách nhiệm quản lý thuế đối với người nộp thuế, bao gồm các nhiệm vụ như đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính toán và nộp thuế, cũng như thực hiện các chính sách miễn, giảm và hoàn thuế Ngoài ra, Cục cũng thực hiện việc xoá nợ thuế, xử lý tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, và phát hành các lệnh thu thuế theo quy định pháp luật Đặc biệt, Cục Thuế còn có nhiệm vụ đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ và kịp thời vào ngân sách nhà nước.
- Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế
Nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế nhằm nâng cao chất lượng hoạt động và công khai hóa thủ tục, đồng thời cải tiến quy trình quản lý thuế Mục tiêu là cung cấp thông tin để tạo thuận lợi cho người nộp thuế trong việc thực hiện chính sách và pháp luật về thuế.
Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền và hướng dẫn về chính sách thuế của Nhà nước, đồng thời hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn để họ thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đúng theo quy định của pháp luật.
Cục Thuế có trách nhiệm tổ chức và thực hiện dự toán thu thuế hàng năm, áp dụng các biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế Cơ quan này trực tiếp quản lý thuế đối với người nộp thuế theo quy định của pháp luật, đồng thời tuân thủ các quy định, quy trình và biện pháp nghiệp vụ của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế.
- Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra các Chi cục Thuế trong việc tổ chức triển khai nhiệm vụ quản lý thuế
Cục trưởng Cục Thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra và giám sát quy trình kê khai thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, cũng như việc chấp hành các chính sách và pháp luật về thuế đối với người nộp thuế, tổ chức và cá nhân quản lý thu thuế, cùng các tổ chức được uỷ nhiệm thu thuế.
Cục trưởng Cục Thuế có trách nhiệm tổ chức và thực hiện kiểm tra việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ của cơ quan thuế và công chức thuế thuộc quyền quản lý của mình.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
Sau hơn 10 năm thực hiện luật thuế TNDN, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã đạt nhiều kết quả tích cực, hoàn thành và vượt mức nhiệm vụ hàng năm Trong quá trình thực hiện, Cục luôn tuân thủ nghiêm túc các chính sách pháp luật và quy trình hướng dẫn của ngành, đồng thời đảm bảo công tác quản lý thuế TNDN được thực hiện đúng quy trình nghiệp vụ.
2.2.1 Quy trình quản lý thu thuế TNDN tại Cục thuế Tỉnh Vĩnh Long
* Tổ chức đăng ký thuế và cấp mã số thuế
Trước giữa năm 2012, việc đăng ký kinh doanh và cấp mã số thuế cho các công ty và doanh nghiệp được thực hiện tại hai cơ quan khác nhau: Sở Kế hoạch và Đầu tư cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, trong khi Cục Thuế cấp mã số thuế Tuy nhiên, kể từ khi Quy chế phối hợp giữa hai cơ quan này có hiệu lực, quy trình đăng ký đã được cải thiện, giúp giảm thiểu thời gian và thủ tục cho doanh nghiệp.
Kế hoạch và đầu tư cấp cũng chính là mã số thuế của Công ty, DN mới thành lập
Bảng 2.1 Tình hình cấp mã số thuế cho NNT thuộc đối tượng nộp thuế TNDN Đơn vị tính: Hồ sơ
Công ty cổ phần 190 208 223 240 267 ĐT NN 14 16 17 18 23
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Vĩnh Long )
* Quản lý hoá đơn, chứng từ
Việc tổ chức quản lý hoá đơn, chứng từ được thực hiện bởi Bộ phận ấn chỉ thuộc Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ
Cục Thuế chịu trách nhiệm nhận và cấp phát hoá đơn do Tổng cục Thuế phát hành, chuyển giao cho các Chi cục Thuế và tổ chức bán hoá đơn cho các cơ sở sản xuất, kinh doanh Kể từ khi Nghị định số 51/2010/NĐ-CP có hiệu lực vào ngày 14/5/2010, Cục Thuế đã thực hiện việc in và cấp, bán hoá đơn cho các tổ chức không phải doanh nghiệp, hộ, cá nhân kinh doanh, công việc này được thực hiện bởi Bộ phận ấn chỉ.
Quản lý in hóa đơn là trách nhiệm của người nộp thuế (NNT) khi đặt in hoặc tự in hóa đơn, bao gồm việc theo dõi quá trình in, thông báo phát hành, thông báo mất, cháy, hỏng và hủy hóa đơn NNT cần theo dõi báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn của mình Trong trường hợp phát hiện vi phạm trong quá trình in và sử dụng hóa đơn, Cục Thuế sẽ xử lý theo quy định, và nếu có dấu hiệu tội phạm, hồ sơ sẽ được chuyển cho cơ quan có thẩm quyền để truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật.
Kiểm tra việc thực hiện chế độ phát hành, quản lý và sử dụng hóa đơn, chứng từ tại các cơ quan Thuế và người nộp thuế Tổ chức xác minh hóa đơn và cung cấp thông tin phản hồi cho các cơ quan, cấp, ngành và Chi cục Thuế địa phương về các vấn đề liên quan đến hóa đơn.
* Xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế và xác định
Trước năm 2015, việc kê khai thuế TNDN được thực hiện theo hình thức tạm tính theo quý, với thời hạn nộp tờ khai vào ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo Nếu các công ty và doanh nghiệp không nộp tờ khai đúng hạn, cơ quan thuế sẽ gửi thông báo nhắc nhở và áp dụng các hình thức xử phạt theo quy định của Luật Thuế.
Tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long, các công ty, doanh nghiệp và hợp tác xã thực hiện kê khai thuế TNDN qua mạng Sau khi nộp, các tờ khai sẽ được chuyển đến Phòng Kê khai và kế toán thuế để tiến hành nhập liệu và phân tích.
Chỉnh sửa tờ khai thuế là quy trình quan trọng, bao gồm việc kê khai và kế toán thuế, nhập tờ khai vào máy tính để phát hiện các lỗi Sau khi nhận diện sai sót, cần in danh sách các đối tượng nộp thuế kê khai không chính xác và liên hệ với họ để yêu cầu chỉnh sửa kịp thời.
* Thanh tra, kiểm tra thuế
Công tác này do các phòng Thanh tra, Kiểm tra thuế thực hiện
Phòng Kiểm tra thuế sử dụng dữ liệu kê khai thuế của người nộp thuế (NNT) từ hệ thống cơ sở dữ liệu ngành và các thông tin chưa được nhập vào hệ thống (nếu có) để kiểm tra toàn bộ hồ sơ khai thuế Đồng thời, phòng cũng thực hiện phân tích và đánh giá để lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro liên quan đến việc kê khai thuế.
Hàng năm, các Phòng Kiểm tra thuộc Cục Thuế tiến hành kiểm tra sơ bộ tất cả hồ sơ khai thuế Qua quá trình phân tích và đánh giá, họ lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về thuế để lập danh sách kiểm tra theo quy định của ngành.
Nội dung kiểm tra tại cơ quan thuế bao gồm việc xem xét ghi chép các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế Nếu phát hiện NNT không đầy đủ các chỉ tiêu, cán bộ kiểm tra phải báo cáo Thủ trưởng cơ quan Thuế để yêu cầu bổ sung Bên cạnh đó, việc kiểm tra các căn cứ tính thuế cũng rất quan trọng để xác định số thuế phải nộp, các khoản miễn, giảm thuế và số tiền hoàn thuế Trong trường hợp NNT không giải trình hoặc bổ sung thông tin theo yêu cầu của cơ quan Thuế, sẽ có những vấn đề vướng mắc cần được xử lý.
NNT đã cung cấp thêm thông tin tài liệu nhưng không chứng minh được tính chính xác của số thuế đã khai Do đó, cán bộ kiểm tra thuế sẽ báo cáo với Thủ trưởng cơ quan Thuế để ra quyết định ấn định thuế hoặc tiến hành kiểm tra tại trụ sở của NNT.
Phòng Thanh tra thuế có nhiệm vụ xây dựng chương trình và kế hoạch thanh tra người nộp thuế hàng năm, tiếp nhận yêu cầu và hồ sơ đề nghị thanh tra từ Phòng Kiểm tra thuế và các Chi cục Thuế Phòng cũng tổ chức thu thập thông tin để xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế thuộc đối tượng thanh tra và thực hiện công tác thanh tra theo kế hoạch đã đề ra Ngoài ra, phòng còn thanh tra các trường hợp được đề nghị từ Phòng Kiểm tra thuế và các Chi cục, hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế cấp trên Khi phát hiện vi phạm pháp luật về thuế, phòng sẽ xử lý hoặc kiến nghị xử lý theo quy định, đồng thời đôn đốc các tổ chức, cá nhân vi phạm thực hiện nghĩa vụ nộp thuế và tiền phạt đúng theo quyết định xử lý.
* Xử lý hoàn thuế và kiểm tra, thanh tra hoàn thuế
Công tác này do phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ NNT, Kê khai và Kế toán thuế, các Phòng Kiểm tra thuế phối hợp thực hiện
Phòng Tuyên truyền và Hỗ trợ NNT tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế, ghi vào sổ theo dõi và chuyển ngay cho Phòng Kê khai và Kế toán thuế trong ngày Tiếp theo, Phòng Kê khai và Kế toán thuế tiến hành kiểm tra hồ sơ, xác định số thuế được hoàn bằng cách kiểm tra thủ tục, đối tượng và số liệu trên hồ sơ Họ phân loại đối tượng hoàn thuế, đối chiếu các số liệu liên quan để xác định số thuế hoàn Nếu phát hiện sai lệch, hồ sơ sẽ được trình Lãnh đạo Cục Thuế để thông báo cho đối tượng nộp thuế giải trình; nếu không có giải trình thỏa đáng, Cục Thuế sẽ thông báo rằng hồ sơ chưa đủ căn cứ để hoàn thuế.
Sau khi xác định số thuế TNDN được hoàn, Lãnh đạo Cục Thuế sẽ ra quyết định Đối với các trường hợp cần kiểm tra trước khi hoàn thuế, Phòng Kê khai và Kế toán thuế sẽ chuyển hồ sơ sang Phòng Kiểm tra thuế để thực hiện kiểm tra Dựa vào kết quả kiểm tra và các quyết định xử lý vi phạm liên quan, Lãnh đạo Cục Thuế sẽ quyết định hoàn thuế Đối với hồ sơ hoàn thuế do Chi cục gửi lên, Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán sẽ thẩm định hồ sơ trước khi trình Lãnh đạo Cục Thuế ra quyết định.
ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
Luận văn đã tiến hành khảo sát ý kiến từ các doanh nghiệp và cán bộ công chức thuế để đánh giá mức độ phù hợp của công tác tập huấn và hỗ trợ cho doanh nghiệp Bên cạnh đó, nghiên cứu cũng xem xét các quy định liên quan đến khai thuế thu nhập doanh nghiệp và quy trình thanh tra, kiểm tra thuế áp dụng cho doanh nghiệp.
Bài viết trình bày 16 câu hỏi chung dành cho cả doanh nghiệp (DN) và cán bộ công chức (CBCC) trong ngành thuế, nhằm thu thập ý kiến đánh giá từ các nhóm đối tượng được khảo sát Cuộc điều tra đã tiến hành trên 92 phiếu khảo sát, cho phép người tham gia lựa chọn một trong năm mức độ đồng ý: hoàn toàn đồng ý, đồng ý, không ý kiến, không đồng ý, và hoàn toàn không đồng ý.
2.3.1 Kiểm định độ tin cậy của các biến số phân tích với hệ số Cronbach’s Alpha
Khi sử dụng phần mềm SPSS để kiểm định, chúng ta đã thu được kết quả phân tích độ tin cậy cho các biến số liên quan đến đánh giá của doanh nghiệp (DN) và cán bộ công chức (CBCC) về công tác quản lý thu thuế.
Các hệ số Cronbach’s Alpha của các câu hỏi kỳ vọng đều đạt giá trị từ 0,3, cho thấy độ tin cậy của các câu hỏi này Hệ số Cronbach’s Alpha tổng thể cho các biến phân tích là 0,7856, cho thấy mức độ tin cậy tương đối cao.
Bảng 2.17 Kiểm định độ tin cậy đối với các biến điều tra
Các yếu tố Số khảo sát
Giá trị nhất lớn Điểm trung bình Độ lệch chuẩn
1 Công tác tập huấn – hỗ trợ doanh nghiệp
1.1 Công chức thuế nắm vững đầy đủ về chính sách thuế thì công tác quản lý thu thuế TNDN càng đạt hiệu quả 92 2 4 3.03 479 1.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT của cơ quan thuế đóng vai trò quan trọng trong công tác quản lý thu thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng
1.3 Cục Thuế đã quản lý sát sao, hiệu quả các đối tượng nộp thuế có hoạt động sản xuất, kinh doanh 92 2 3 2.57 498
1.4 Phối hợp với Sở KHĐT cấp mã số thuế và quản lý thu thuế kịp thời 92 2 4 2.82 533 1.5 Cục Thuế đã xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế TNDN chặt chẽ, chính xác 92 2 4 3.02 468
2 Thuế thu nhập doanh nghiệp
2.1 Tổ chức đối thoại, đánh giá tình hình thực hiện nhằm tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp tạo điều kiện cho doanh nghiệp định hướng phát triển sản xuất, kinh doanh, thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế
2.2 Các chính sách về thuế TNDN qui định rõ ràng, cụ thể đề cao trách nhiệm và nghĩa vụ của NNT trong việc tự tính, tự kê khai nộp thuế
2.3 Thuế TNDN được coi là cách tính đảm bảo, tính công bằng bình đẳng, là nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước, đơn giản, trung lập
Các yếu tố Số khảo sát
Giá trị nhất lớn Điểm trung bình Độ lệch chuẩn
2.4 Thuế suất thuế TNDN ngày càng giảm tạo điều kiện cho DN thực hiện tốt nghĩa vụ kê khai và nộp thuế 92 2 3 2.68 467 2.5 Cục thuế đã tăng cường đôn đốc công tác quản lý thu nợ thuế TNDN kịp thời, minh bạch 92 2 4 2.82 645
3 Kiểm tra, thanh tra thuế
3.1 Cục Thuế đã thực hiện tốt việc ưu đãi, miễn thuế, giảm thuế, giãn thuế cho các doanh nghiệp 92 2 3 2.59 495
3.2 Công tác kiểm tra, thanh tra NNT đã phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp gian lận về thuế TNDN và tạo cho DN có ý thức trách nhiệm
3.3 Cục Thuế đã tăng cường đối chiếu, xác minh hoá đơn, chứng từ phát hiện và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm do kê khai sai,…
3.4 Doanh nghiệp có rủi ro về thuế càng cao thì kiểm tra – Thanh tra thuế tại Doanh nghiệp càng cần thiết 92 2 3 2.68 467
3.5 Kiểm tra chặt chẽ việc xác định doanh thu, chi phí được trừ và các khoản thu nhập khác 92 2 5 3.90 647
3.6 Nếu mọi hành vi vi phạm đều bị phát hiện trong công tác kiểm tra – thanh tra thuế thì công tác quản lý thu thuế TNDN tốt hơn cho những năm tiếp theo
(Nguồn : Số liệu điều tra)
Kết luận cho thấy đây là một thang đo lường hiệu quả, với các câu trả lời từ doanh nghiệp và cán bộ công chức thuế mang lại kết quả đáng tin cậy.
2.3.2 Đánh giá của doanh nghiệp và công chức thuế về công tác quản lý thu thuế TNDN
2.3.2.1.Công tác tập huấn - hỗ trợ doanh nghiệp
Bảng 2.18 Kết quả khảo sát về công tác tập huấn, hỗ trợ DN
Các yếu tố Số khảo sát Điểm trung bình Độ lệch chuẩn
1 Công tác tập huấn – hỗ trợ doanh nghiệp: Cronbach's Alpha : 0,887
1.1 Công chức thuế nắm vững đầy đủ về chính sách thuế thì công tác quản lý thu thuế
TNDN càng đạt hiệu quả
1.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT của cơ quan thuế đóng vai trò quan trọng trong công tác quản lý thu thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng
1.3 Cục Thuế đã quản lý sát sao, hiệu quả các đối tượng nộp thuế có hoạt động sản xuất, kinh doanh
1.4 Phối hợp với Sở KHĐT cấp mã số thuế và quản lý thu thuế kịp thời 92 2.82 533 0 23 63 6 0
1.5 Cục Thuế đã xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế TNDN chặt chẽ, chính xác 92 3.02 468 0 9 72 11 0
Bảng số liệu cho thấy công tác tập huấn hỗ trợ doanh nghiệp nhận được phản hồi tích cực, tuy nhiên, công tác tuyên truyền vẫn còn hạn chế và quản lý thu thuế chưa được đánh giá cao.
Cục thuế đã thực hiện quản lý chặt chẽ và hiệu quả đối với các doanh nghiệp nộp thuế có hoạt động sản xuất, kinh doanh Tuy nhiên, đánh giá vẫn cho thấy rằng công tác quản lý thuế của Cục Thuế chưa đạt được hiệu quả mong muốn.
2.3.2.2.Những quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp
Bảng 2.19: Kết quả đánh giá về thuế TNDN
Các yếu tố Số khảo sát Điểm trung bình Độ lệch chuẩn
2 Thuế Thu nhập doanh nghiệp: Cronbach's Alpha : 0,740
MỤC TIÊU VÀ ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày càng tăng của Nhà nước và hoàn thành nhiệm vụ ngày càng khó khăn, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã đề ra phương hướng hoạt động cụ thể cùng các nhiệm vụ chính.
Toàn ngành quyết tâm tăng tối thiểu 5% dự toán thu ngân sách Nhà nước, trong đó thuế TNDN đóng vai trò quan trọng Cần tăng cường công tác chỉ đạo và quản lý thu thuế để hoàn thành và vượt mức dự toán năm 2016 đã được Bộ Tài chính, HĐND, và UBND Tỉnh giao Kế hoạch phấn đấu đã được đăng ký với Tổng cục Thuế và dự toán này đã được xét duyệt.
Bảng 3.1: Dự toán thu NSNN năm 2016 Đơn vị tính: Triệu đồng
STT Chỉ tiêu Dự toán TƯ giao Dự toán tỉnh giao
II Tổng thu thuế TNDN 645.000 750.000
2 Khu vực DNNN địa phương 300.000 350.000
3 Khu vực DN có vốn ĐTNN 155.000 200.000
4 Thu từ khu vực NQD 150.000 150.000
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long) Phương hướng, nhiệm vụ của Cục Thuế tỉnh Thuế Vĩnh Long trong năm
2016 và các năm tiếp theo như sau:
Để nâng cao hiệu quả quản lý doanh nghiệp, cần đảm bảo rằng 100% doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và mã số thuế sẽ được đưa vào hệ thống quản lý thu thuế Điều này không chỉ giúp tăng cường tính minh bạch mà còn hỗ trợ trong việc thu ngân sách nhà nước một cách hiệu quả hơn.
- Tập trung huy động đầy đủ các nguồn thu trên địa bàn vào Ngân sách nhà nước
- Đảm bảo 100% cán bộ công chức thuế đảm đương được nhiệm vụ quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp
- Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật về thuế cho các đối tượng nộp thuế
Đẩy mạnh cải cách hành chính và hiện đại hóa ngành thuế là nhiệm vụ quan trọng, cần phối hợp chặt chẽ với các cơ quan, ban, ngành đoàn thể để thực hiện hiệu quả công tác thu ngân sách Nhà nước.
- Chú trọng bồi dưỡng, phát triển nguồn thu ngân sách nói chung và thuế TNDN nói riêng
- Tổ chức phân loại số thuế TNDN nợ đọng, tập trung thu dứt điểm, hạn chế nợ đọng thuế phát sinh
- Tập trung thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế các năm trước
- Yêu cầu doanh nghiệp thực hiện đầy đủ, nghiêm chỉnh chế độ kế toán, chế độ lập hoá đơn, chứng từ theo quy định
- Tiến hành tổng kiểm tra rà soát đối chiếu đôn đốc thuế đối với các hoạt động còn tình trạng thất thu và nợ đọng thuế lớn
Để phát huy tốt nhất vai trò của thuế trong nền kinh tế, cần đẩy mạnh theo dõi, kiểm tra và kiểm soát việc kê khai nộp thuế cũng như hoàn thuế Tăng cường rà soát đối tượng nộp thuế nhằm quản lý thuế hiệu quả hơn Đồng thời, tổ chức thu đầy đủ và kịp thời vào ngân sách Nhà nước đối với các khoản thu năm 2015 được gia hạn sang năm 2016.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, cần tăng cường rà soát và đối chiếu khai thuế, kiểm tra và đôn đốc nộp hồ sơ khai thuế cũng như báo cáo quyết toán thuế Đồng thời, các doanh nghiệp phải nhập đầy đủ, kịp thời và chính xác Báo cáo tài chính năm Cơ quan thuế sẽ kiểm tra báo cáo quyết toán thuế theo quy trình quản lý, kiên quyết xử phạt các trường hợp nộp chậm, không nộp báo cáo quyết toán thuế, kê khai chậm, kê khai không đúng hoặc không đủ số thuế phải nộp theo quy định.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG
Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã đạt được nhiều tiến bộ trong cải cách quy trình nghiệp vụ và thủ tục hành chính thuế thông qua chính sách tự kê khai và tự tính thuế Tuy nhiên, vẫn còn một số hạn chế cần khắc phục Do đó, cần tiếp tục nghiên cứu và cải cách để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, hướng tới sự đơn giản, rõ ràng và công khai, đồng thời hiện đại hóa quy trình và cung cấp hướng dẫn kịp thời cho các cơ quan thuế địa phương trong việc thực hiện nhiệm vụ.
Dựa trên thực trạng quản lý thuế TNDN của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long, tác giả đề xuất một số giải pháp và kiến nghị nhằm cải thiện hiệu quả công tác quản lý thuế TNDN tại địa phương Những giải pháp này được xây dựng dựa trên phương hướng và nhiệm vụ của Cục Thuế trong thời gian tới.
Để thực hiện cơ cấu lại nguồn nhân lực trong CQT, cần dựa vào nguồn nhân lực hiện có và tiến hành từng bước một Việc kết hợp giữa nguồn nhân lực của CQT và việc bố trí, sử dụng hợp lý đội ngũ công chức thuế là rất quan trọng nhằm khai thác tối đa tiềm năng của họ.
Công tác thuế cần chú trọng đến phản ứng của người nộp thuế (NNT) trong từng giai đoạn thực hiện Chính sách thuế phải đảm bảo quyền lợi hợp pháp của NNT và đồng thời nuôi dưỡng nguồn thu cho tương lai.
Tăng cường công tác thu thuế TNDN là cần thiết để đảm bảo thực hiện đúng pháp luật thuế của Nhà nước và hoàn thành kế hoạch thu được giao Việc kết hợp giữa mục tiêu ngắn hạn và dài hạn sẽ giúp đề ra các mục tiêu mới hợp lý và khả thi nhất trong công tác thu thuế.
Nhiệm vụ thu ngân sách trong thời gian tới sẽ gặp nhiều thách thức, đòi hỏi sự đoàn kết và thống nhất trong nội bộ Cục Thuế Để đạt được dự toán thu, cần nỗ lực và quyết tâm cao hơn, phát huy thành tích đã đạt được, đồng thời khắc phục những hạn chế hiện tại Mục tiêu là nâng cao chất lượng thu thuế TNDN, phấn đấu hoàn thành các mục tiêu đã đề ra.
3.2.1 Hoàn thiện công tác đăng ký, kê khai thuế
* Về công tác công tác đăng ký thuế thu nhập doanh nghiệp
Để duy trì hiệu quả trong việc cấp giấy phép đăng ký kinh doanh và mã số thuế, CQT cần phối hợp chặt chẽ với sở Kế hoạch và đầu tư Hàng quý, CQT nên đối chiếu số lượng mã số thuế cấp với số lượng tờ khai đăng ký thuế phát sinh Dựa trên kết quả này, CQT sẽ lập kế hoạch kiểm tra các đơn vị đã có mã số thuế nhưng chưa đăng ký kinh doanh, nhằm ngăn chặn tình trạng trốn thuế, DN ma và các hành vi lừa đảo.
Nếu doanh nghiệp không đăng ký thuế do các nguyên nhân khác và không thể tiếp tục kinh doanh, cơ quan thuế sẽ hướng dẫn các thủ tục cần thiết để doanh nghiệp tiến hành giải thể.
Công tác kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp cần được đưa vào kế hoạch kiểm tra nội bộ hàng năm nhằm đảm bảo tuân thủ quy trình phân tích tờ khai Điều này giúp Phòng Kê khai kế toán thuế thực hiện đúng quy định và tạo cơ sở cho Phòng Kiểm tra thuế xử lý các sai phạm trong kê khai của người nộp thuế, từ đó áp dụng các biện pháp xử phạt vi phạm hành chính thuế.
Để nâng cao hiệu quả phân tích tờ khai tại CQT, cần mở sổ theo dõi diễn biến số thu trên tờ khai thuế TNDN của NNT và so sánh với các NNT cùng ngành nghề Sổ theo dõi này có thể được lập trên Excel hoặc yêu cầu bộ phận tin học Cục Thuế phát triển một chương trình con riêng biệt với hệ thống quản lý thuế nhằm tránh xung đột dữ liệu.
3.2.2 Hoàn thiện công tác tổ chức thu thuế
* Về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Cần tăng cường các hình thức tuyên truyền và hỗ trợ nông dân để nâng cao tính tuân thủ tự nguyện trong việc đăng ký kê khai thuế Định kỳ kiểm tra các pano tuyên truyền để kịp thời phát hiện và sửa chữa hư hỏng Bên cạnh việc chuẩn hóa nội dung tuyên truyền, cần in ấn tài liệu liên quan đến công tác thuế và phối hợp phát tờ rơi tại các trung tâm thương mại và chợ để nâng cao hiệu quả tuyên truyền.
Cần củng cố đội ngũ cán bộ chuyên trách tại Phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT, đồng thời phát triển đội ngũ giáo viên kiêm chức với chuyên môn sâu và kỹ năng sư phạm, nhằm giải quyết hiệu quả các vướng mắc cho NNT.
* Về công tác quản lý tình hình nộp thuế TNDN của người nộp thuế và kết quả thu thuế TNDN
Công tác đôn đốc thu và tình hình nộp thuế TNDN là tiêu chí quan trọng để đánh giá hiệu quả hoạt động của Cục Thuế và ngành thuế Việc thu thuế qua các năm phản ánh khả năng hoàn thành nhiệm vụ của cơ quan thuế, và nếu số thu đạt theo dự toán, CQT sẽ được xem là hoàn thành nhiệm vụ Trong bối cảnh nền kinh tế có nhiều biến động và chính sách thuế đa dạng, Cục Thuế cần lập dự toán dựa trên chỉ tiêu pháp lệnh để có đánh giá chính xác hơn, như Cục Thuế Vĩnh Long đã thực hiện Đội ngũ công chức tại Phòng Nghiệp vụ và dự toán cần theo dõi sát sao tình hình kinh tế để phân tích và dự báo tác động đến số thu hàng năm, từ đó đề xuất điều chỉnh dự toán và khai thác nguồn thu mới nhằm giảm thiểu thất thu ngân sách Công tác quản lý thuế TNDN cũng cần phối hợp chặt chẽ với Kho bạc nhà nước, UBND tỉnh và các ban ngành liên quan để đảm bảo số liệu thu chính xác, phục vụ cho việc phân tích nguyên nhân biến động nguồn thu theo từng ngành nghề và nhóm doanh nghiệp.
* Về công tác miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
Tiếp tục phát huy công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế (NNT) trong việc nắm bắt thông tin về chính sách miễn giảm và gia hạn nộp thuế TNDN đã thực hiện trước đây Hồ sơ miễn giảm thuế được tiếp nhận tại Phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT và được quản lý bằng phần mềm ứng dụng Quản lý hồ sơ (QHS), giúp phân loại và lưu trữ thông tin về thời gian nhận và hoàn trả hồ sơ Để hạn chế tình trạng kéo dài thời gian giải quyết hồ sơ miễn giảm, cần thực hiện hiệu quả các biện pháp nhằm nâng cao công tác giải quyết miễn, giảm thuế TNDN.
Phòng Tuyên truyền hàng tháng lập danh sách báo cáo các hồ sơ miễn, giảm thuế TNDN đến hạn và quá hạn, trình lãnh đạo Cục Thuế Đồng thời, gửi thông tin đến Phòng Kiểm tra thuế và Phòng Kê khai kế toán thuế để nhắc nhở và đôn đốc việc giải quyết yêu cầu miễn, giảm thuế TNDN của người nộp thuế đúng thời gian quy định.
KIẾN NGHỊ
Tổng cục Thuế cần kiến nghị Bộ Tài chính và Chính phủ ban hành quy định sử dụng số giấy chứng minh nhân dân làm số đăng ký kinh doanh và mã số thuế Hiện nay, việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và mã số thuế tại Vĩnh Long đang được thực hiện nhưng chỉ mang tính chất địa phương, chưa đáp ứng nhu cầu thực tế của doanh nghiệp và người dân Vòng đời kinh doanh hiện tại gắn liền với nhiều loại số như số chứng minh nhân dân, số đăng ký kinh doanh, mã số thuế, và số passport, gây khó khăn cho cả cơ quan quản lý và doanh nghiệp Việc sử dụng số giấy chứng minh nhân dân làm mã số thuế sẽ đơn giản hóa thủ tục hành chính, rút ngắn thời gian đăng ký và giúp quản lý thu nộp thuế hiệu quả hơn.
- Đơn giản hóa thủ tục hành chính cho NNT, khắc phục được tình trạng vòng đời kinh doanh của NNT gắng liền với quá nhiều con số
Hai số đầu của giấy chứng minh nhân dân và mã số thuế đều thể hiện mã tỉnh, điều này hỗ trợ CQT trong việc phân tách địa bàn kinh doanh và xác định nơi đăng ký hộ khẩu thường trú của NNT.
Khi đăng ký kinh doanh, nếu chứng minh nhân dân của người nộp thuế (NNT) đã hết hạn, cơ quan thuế (CQT) sẽ yêu cầu NNT thực hiện thủ tục cấp lại Việc sử dụng số chứng minh nhân dân trong giấy đăng ký kinh doanh và mã số thuế không chỉ giúp cơ quan chức năng nhắc nhở NNT điều chỉnh giấy tờ khi có sai sót hoặc khi đến hạn (15 năm thay đổi một lần), mà còn góp phần vào việc cung cấp và chuẩn hóa thông tin của công dân với các cơ quan chức năng và Nhà nước.
Tổng cục Thuế cần đề xuất Bộ Tài chính kiến nghị Chính phủ trao thêm quyền điều tra khởi tố cho cơ quan thuế, nhằm đối phó với tình trạng trốn thuế, ẩn thuế và lậu thuế ngày càng phức tạp, đặc biệt là việc giấu hóa đơn đầu vào và không xuất hóa đơn đầu ra Nếu chỉ dựa vào quyết toán trên giấy tờ mà không có quyền điều tra, cơ quan thuế sẽ gặp khó khăn trong việc xác minh và điều tra các hành vi vi phạm Với đội ngũ công chức thuế đông đảo, được phân bổ trên toàn quốc và có chuyên môn cao về chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế, cùng với trình độ kế toán và phân tích tài chính, việc trao quyền điều tra và khởi tố sẽ giúp cơ quan thuế thực thi pháp luật hiệu quả hơn, đồng thời đảm bảo các vụ điều tra về thuế được thực hiện nhanh chóng và chính xác.
Ba là, Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế ký kết Quy chế phối hợp với
Ngân hàng Nhà nước và các ngân hàng lớn có vai trò quan trọng trong việc thu hồi nợ thuế từ người nộp thuế (NNT) thông qua các biện pháp như phong tỏa tài khoản, trích tiền từ tài khoản của NNT có nợ thuế và ưu tiên nộp thuế trước khi tài khoản có biến động tăng Những biện pháp này nhằm hỗ trợ công tác thu thuế, đảm bảo việc cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế diễn ra thuận lợi hơn, từ đó hạn chế tình trạng thất thu ngân sách nhà nước (NSNN).
Bộ Tài chính cần xem xét sửa đổi và bổ sung một số thông tư để tăng cường hiệu quả thu thuế TNDN và ngăn chặn tình trạng trốn thuế do lợi dụng kẽ hở của pháp luật.
Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 quy định việc cấp hóa đơn bán lẻ cho hộ kinh doanh và hộ không kinh doanh nhằm tạo thói quen sử dụng hóa đơn cho người nộp thuế (NNT) và tạo điều kiện tiếp cận với hệ thống hóa đơn Tuy nhiên, một số NNT đã lợi dụng quy định này để trục lợi, thuê NNT khác đến cơ quan thuế xin cấp hóa đơn lẻ nhằm hợp thức hóa hàng hóa trôi nổi, dẫn đến tăng chi phí kinh doanh và thực hiện gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Vì vậy, việc bãi bỏ quy định cho phép NNT yêu cầu cấp hóa đơn lẻ trong Thông tư 64/2013 là cần thiết.
- Sửa đổi quy định tại Điều 09 luật số 32/2013/QH13 sửa đổi bổ sung một số điều của thuế TNDN ban hành ngày 19/06/2013 có hiệu lực từ 01 tháng 01 năm
Năm 2014, quy định bắt buộc thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng cho các chi phí đầu vào từ 20 triệu đồng trở lên đã được ban hành Tuy nhiên, với đặc thù nền kinh tế Việt Nam, nơi nhiều doanh nghiệp vừa và nhỏ có doanh thu và chi phí thấp, quy định này trở nên không hợp lý Nhiều doanh nghiệp, nhằm tăng chi phí mà không có hóa đơn, đã thực hiện hành vi mua bán hóa đơn hoặc mua hóa đơn từ doanh nghiệp "ma" Để tránh sự kiểm soát của cơ quan thuế, họ thường chia nhỏ hóa đơn thành nhiều hóa đơn nhỏ, không phải thanh toán qua ngân hàng Do đó, cần điều chỉnh mức quy định xuống 10 triệu đồng và yêu cầu thanh toán chuyển khoản đối với các chi phí mua hàng hóa, nguyên vật liệu phục vụ kinh doanh.
3.3.2 Đối với chính quyền đại phương Ủy ban nhân dân cần nhiệt tình hỗ trợ công tác thu thuế TNDN thông qua việc chỉ đạo đội ngũ Công an xã, phường phối kết hợp với các đoàn thu thuế, đoàn cưỡng chế thu nợ của Cục Thuế tham gia các hoạt động liên quan đến công tác thu của các DN trên địa bàn xã phường của tỉnh Bên cạnh đó, tiếp tục đẩy mạnh hơn nữa công tác phối hợp trong việc cung cấp thông tin về tình hình kinh doanh, tình trạng cư trú, dấu hiệu nghi vấn bỏ trốn cho công chức thuế phụ trách tại xã làm cơ sở đề xuất các biện pháp giải quyết nếu NNT có nợ tiền thuế TNDN có ý định bỏ trốn
3.3.3 Đối với cơ quan thuế
Cần thiết lập website riêng cho Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long nhằm nâng cao công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế Website sẽ phục vụ nhu cầu giải đáp thông tin về chính sách thuế hiện hành và tiếp nhận tố cáo các hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp, pháp luật thuế Thông qua website, Cục Thuế có thể tuyên truyền các chính sách thuế và hoạt động của mình, đồng thời nhận thông tin khiếu nại mà trước đây chưa thực hiện Cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, đạo đức công chức thuế thông qua việc cử công chức tham gia các buổi tập huấn và thảo luận chuyên đề Công chức thuế cần nhớ rằng công tác thu thuế phải dựa trên nguyên tắc thu đúng, thu đủ và nuôi dưỡng nguồn thu, đồng thời thực hiện nghiêm các chính sách miễn, giảm, gia hạn nộp thuế Khi xử lý công việc, công chức thuế phải dựa vào quy định pháp luật và cân nhắc lợi ích của Nhà nước cũng như người nộp thuế trước lợi ích cá nhân.
3.3.4 Đối với người nộp thuế
NNT cần nhận thức rằng nộp thuế là nghĩa vụ của người kinh doanh, và số tiền thuế này sẽ được sử dụng để phát triển cơ sở hạ tầng và dịch vụ công như công viên, trường học, và bệnh viện, đồng thời đảm bảo an ninh chính trị và lãnh thổ Một môi trường xã hội ổn định là điều kiện tiên quyết cho hoạt động kinh doanh hiệu quả, và sự ổn định này phụ thuộc vào sự quản lý của Nhà nước Nhà nước không thể tự tạo ra nguồn tài chính mà cần sự đóng góp từ NNT và người dân CQT chỉ là đơn vị thu hộ cho Nhà nước và tất cả số tiền thu được phải nộp vào NSNN, không được giữ lại NNT cần hiểu rõ điều này và tự giác nộp thuế, tránh có thái độ tiêu cực đối với công chức thuế, vì họ không lấy đi thu nhập mà chỉ thực hiện nghĩa vụ thu thuế theo quy định của pháp luật.
Theo chủ trương của Nhà nước, thuế TNDN đang được quản lý chặt chẽ hơn với việc tăng cường chế tài đối với các vi phạm pháp luật thuế Công tác thu thuế TNDN cũng đang dần hiện đại hóa thông qua ứng dụng công nghệ thông tin trong kê khai, tính thuế và nộp thuế Do đó, để đáp ứng yêu cầu này, người nộp thuế (NNT) cần nâng cao trình độ ứng dụng công nghệ thông tin trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế NNT nên chủ động cập nhật các phần mềm ứng dụng mới nhất mà cơ quan thuế (CQT) đã triển khai, nhằm đảm bảo việc kê khai và nộp thuế được đồng bộ và tránh bị từ chối do sử dụng phiên bản lạc hậu.
Trong cơ chế tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm của ngành Thuế, ý thức tự giác của người nộp thuế (NNT) về việc tìm hiểu quy định pháp luật là rất quan trọng NNT cần nắm rõ quyền và nghĩa vụ của mình cũng như các chế tài mà pháp luật quy định khi có sai phạm Chủ các đơn vị kinh doanh không nên giao phó hoàn toàn trách nhiệm cho kế toán, vì người chịu trách nhiệm trước pháp luật vẫn là chủ cơ sở kinh doanh Do đó, việc am hiểu pháp luật là cần thiết để tránh gánh chịu hậu quả do thiếu thông tin và hiểu biết.
Chương 3 của luận văn tác giả đã trình bày những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long Trước khi đưa ra giải pháp tác giả trình bày định hướng và mục tiêu của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long năm
Năm 2016 và những năm tiếp theo, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long cần triển khai các giải pháp nhằm khắc phục những tồn tại và hạn chế trong công tác quản lý thu thuế TNDN Các giải pháp này bao gồm việc hoàn thiện quy trình quản lý thu thuế TNDN để nâng cao hiệu quả và tính minh bạch trong công tác thu ngân sách.