(Luận văn thạc sĩ) tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại huyện mỹ đức, thành phố hà nội

HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN THỊ HỊA TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI HUYỆN MỸ ĐỨC, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Người hướng dẫn khoa học: GS.TS Nguyễn Văn Song NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng cho cơng trình nghiên cứu học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngà 13 tháng năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hịa i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế mình, ngồi nỗ lực cố gắng thân, nhận giúp đỡ nhiệt tình nhiều cá nhân tập thể Nhân dịp này, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới giúp đỡ, bảo tận tình thầy, giáo Bộ môn Kinh tế tài nguyên Môi trường thuộc khoa Kinh tế PTNT; Ban quản lý Đào tạo – Học viện Nông nghiệp Việt Nam; đặc biệt quan tâm, dẫn tận tình GS TS Nguyễn Văn Song trực tiếp hướng dẫn suốt q trình thực luận văn Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Đội thuế thuộc Chi cục thuế huyện Mỹ Đức, Hà Nội; cá nhân đại diện cho quan, đơn vị, tổ chức địa bàn huyện Mỹ Đức tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu thu thập tài liệu phục vụ cho luận văn Qua tơi xin bày tỏ lịng biết ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp giúp đỡ, động viên tơi suốt q trình học tập nghiên cứu./ Hà Nội, ngà 13 tháng năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hòa ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn .ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ viii Danh mục biểu đồ ix Trích yếu luận văn x Thesis abstract .xii Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .2 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Phần Cơ sở lý luận thực tiễn 2.1 Cơ sở lý luận cơng tác kiểm tra thuế đơí với doanh nghiệp quốc doanh .5 2.1.2 Nội dung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 13 2.1.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới công tác kiểm tra thuế doanh nghiêp quốc doanh 20 2.2 Cơ sở thực tiễn công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 24 2.2.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh số nước giới 24 2.2.2 Kinh nghiệm thực tiễn kiểm tra thuế số địa phương nước 30 2.2.3 Một số học rút cho Chi cục thuế huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội 32 iii Phần Phương pháp nghiên cứu .34 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 34 3.1.1 Vị trí địa lý 34 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 34 3.1.3 Kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp huyện Mỹ Đức, Hà Nội 36 3.1.4 Kết thực dự toán thu ngân sách nhà nước Chi cục thuế huyện Mỹ Đức 38 3.1.5 Giới thiệu chi cục thuế huyện Mỹ Đức .39 3.1.6 Những thuận lợi, khó khăn từ đặc điểm địa bàn nghiên cứu ảnh hưởng tới công tác kiểm tra thuế 42 3.2 Phương pháp nghiên cứu 43 3.2.1 Chọn điểm nghiên cứu .43 3.2.2 Nguồn số liệu .43 3.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 46 3.2.4 Hệ thống tiêu phân tích xử lý số liệu 46 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 50 4.1 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội 50 4.1.1 Thực trạng xây dựng sở liệu người nộp thuế 50 4.1.2 Thực trạng xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 4.1.3 Thực trạng thực nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Mỹ Đức 4.1.4 51 54 Kết kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh trụ sở quan thuế trụ sở người nộp thuế Chi cục thuế huyện Mỹ Đức 62 4.1.5 Thực trạng thực nghĩa vụ thuế sau kiểm tra 68 4.2 Đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội 69 4.2.1 Đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh góc nhìn quan quản lý thuế 4.2.2 69 Đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Mỹ Đức nhìn từ góc độ doanh nghiệp 76 iv 4.2.3 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội 4.3 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội 4.3.1 82 87 Hoàn thiện sở liệu người nộp thuế nhằm phục vụ cho công tác lập kế hoạch kiểm tra người nộp thuế 87 4.3.2 Hoàn thiện tiêu thức, phương pháp lựa chọn hồ sơ kiểm tra thuế 88 4.3.3 Hoàn thiện cách thức kiểm tra theo mơ hình phù hợp với chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế 90 4.3.4 Xây dựng hoàn thiện sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế 91 4.3.5 Đổi phương pháp làm việc nâng cao chất lượng đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế 92 4.3.6 Áp dụng công nghệ thông tin vào hỗ trợ công tác kiểm tra thuế .94 4.3.7 Tổ chức tốt công tác xử lý kết sau kiểm tra thuế 96 4.3.8 Hồn thiện cơng tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .97 4.3.9 Xây dựng tăng cường thực chế phối hợp ban ngành có liên quan 99 Phần Kết luận kiến nghị 101 5.1 Kết luận .101 5.2 Kiến nghị 102 5.2.1 Đối với Nhà nước .102 5.2.2 Đối với Cục thuế thành phố Hà Nội .103 Tài liệu tham khảo 104 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CB, CC Cán công chức CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế CSDL Cơ sở liệu DN Doanh nghiệp DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh GTGT Giá trị gia tăng KT Kiểm tra MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TPR Phần mềm phân tích rủi ro quan thuế TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình hồn thuế giá trị gia tăng vương quốc Anh giai đoạn 2012-2013 25 Bảng 3.1 Cơ cấu kinh tế ngành huyện Mỹ Đức giai đoạn 2015-2017 34 Bảng 3.2 Dân số lao động huyện Mỹ Đức 35 Bảng 3.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn huyện Mỹ Đức từ năm 2015-2018 37 Bảng 3.5 Kết thu ngân sách nhà nước Chi cục Thuế huyện Mỹ Đức Bảng 3.6 Kết thu thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Đức vào ngân sách nhà nước Bảng 3.7 Bảng tổng hợp mẫu điều tra 38 Mỹ 39 45 Bảng 4.1 Kế hoạch kiểm tra phê duyệt Chi cục thuế huyện Mỹ Đức từ năm 2015-2018 51 Bảng 4.2 Bảng tổng hợp số doanh nghiệp kiểm tra đăng ký thuế theo yêu cầu từ năm 2015-2018 55 Bảng 4.3 Các hành vi vi phạm luật thuế doanh nghiệp giai đoạn 20152018 60 Bảng 4.4 Hoạt động kiểm tra thuế trụ sở quan thuế năm 2015-2018 63 Bảng 4.5 Hoạt động kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế năm 2015-2018 65 Bảng 4.6 Số doanh nghiệp vi phạm số tiền xử phạt vi phạm pháp luật thuế qua kiểm tra trụ sở người nộp thuế từ năm 2015 -2018 68 Bảng 4.7 Trình độ nguồn nhân lực phục vụ kiểm tra thuế doanh nghiệp chi cục thuế huyện Mỹ Đức từ năm 2015 - 2018 Bảng 4.8 Cơ sở vật chất phục vụ hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp năm 2018 vii 71 75 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Quy trình kiểm tra thuế quan thuế Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp 10 Sơ đồ 3.1 Mơ hình máy quản lý chi cục thuế huyện Mỹ Đức 40 viii