(Luận văn thạc sĩ) hoạt động kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại chi cục thuế quận long biên thành phố hà nội

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAMC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAMN NÔNG NGHIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAMP VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAMT NAM ĐẶNG THỊ MAI HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁCT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁCNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁCM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC ĐỐI VỚI CÁCI VỚI CÁCI CÁC DOANH NGHIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAMP TẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁCI CHI CỤC THUẾ QUẬNC THUẾ ĐỐI VỚI CÁC QUẬNN LONG BIÊN THÀNH PHỐI VỚI CÁC HÀ NỘNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁCI Chuyên ngành: Kế toán toán Mã số:: 8340301 Người hướng dẫn khoa học:i hướng dẫn khoa học:ng dẫn khoa học:n khoa học:c: TS Lê Thị Minh Châu Minh Châu NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: Số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng công bố công trình khác Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Đặng Thị Mai i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn, nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giúp đỡ động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Tơi tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới Ban giám đốc, Ban quản lý đào tạo, Khoa Kế tốn Quản trị kinh doanh, Học viện nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Nhân dịp hoàn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới TS Lê Thị Minh Châu tận tình hướng dẫn, dành nhiều cơng sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tôi chân thành cảm ơn cảm ơn Chi Cục trưởng, Chi cục phó, đội trưởng đội thuế cán Chi cục thuế quận Long Biên giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập, thực nghiên cứu hồn thành đề tài Tơi xin cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Đặng Thị Mai ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng .vi Danh mục sơ đồ .vii Trích yếu luận văn viii Thesis abstract ix Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Phần Cơ sở lý luận thực tiễn hoạt động kiểm tra thuế 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Khái niệm đặc điểm iểm tra thuế 2.1.2 Vai trò kiểm tra thuế 2.1.3 Nguyên tắc Kiểm tra thuế 2.1.4 Tổ chức máy kiểm tra thuế 2.1.5 Các hình thức kiểm tra thuế .11 2.1.6 Nội dung kiểm tra thuế 13 2.1.7 Qui trình kiểm tra thuế .14 2.1.8 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế 22 2.2 Cơ sở thực tiễn hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp 27 2.2.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số nước Châu Á 27 2.2.2 Thực trạng kiểm tra thuế Việt Nam 29 2.2.3 Bài học kinh nghiệm rút công tác Kiểm tra thuế 30 iii Phần Đặc điểm địa bàn nghiên cứu phƣơng pháp nghiên cứu 32 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 32 3.1.1 Một số đặc điểm quận Long Biên có ảnh hưởng đến hoạt động Kiểm tra thuế 32 3.1.2 Một số đặc điểm Chi cục thuế quận Long Biên 34 3.2 Phương pháp nghiên cứu 36 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 36 3.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 37 3.2.3 Phương pháp xử lý số liệu .37 3.2.4 Hệ thống tiêu sử dụng nghiên cứu 37 Phần Kết nghiên cứu 39 4.1 Thực trạng hoạt động kiểm tra thuế chi cục thuế Quận Long Biên 39 4.1.1 Hoạt động kiểm tra thuế trụ sở Cơ quan thuế .39 4.1.2 Hoạt động kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 44 4.2 Yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế Chi Cục thuế Quân Long Biên 54 4.2.1 Các yếu tố chủ quan 54 4.2.2 Các yếu tố khách quan .59 4.3 Giải pháp tăng cường kiểm tra thuế Chi cục Thuế quận Long Biên 59 4.3.1 Định hướng công tác kiểm tra thuế chi cục thuế quận Long Biên .59 4.3.2 Một số giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp chi cục thuế quận Long Biên 61 Phần Kết luận kiến nghị .67 5.1 Kết luận 67 5.2 Kiến nghị 68 Tài liệu tham khảo .71 iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Thuế giá trị gia tăng HKD Hộ kinh doanh NNT Người nộp thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thuế thu nhập cá nhân TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TPR Kiểm tra thuế TTĐB Thuế tiêu thụ đặc biệt TTR Kiểm tra v DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Số lượng doanh nghiệp địa bàn Quận Long Biên 33 Bảng 3.2 Nhân Chi cục thuế Quận Long Biên 35 Bảng 4.1 Thực kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở CQT 40 Bảng 4.2 Kết xử lý hồ sơ khai thuế trụ sở CQT .40 Bảng 4.3 Kết xử lý hồ sơ khai thuế trụ sở CQT .41 Bảng 4.4 Đánh giá cán thuế công tác kiểm tra thuế 44 Bảng 4.5 Đánh giá doanh nghiệp hoạt động kiểm tra thuế trụ sở CQT 44 Bảng 4.6 Thực kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở NNT 46 Bảng 4.7 Xử lý kết kiểm tra thuế trụ sở NNT .47 Bảng 4.8 Báo cáo kết kiểm tra thuế trụ sở NNT 48 Bảng 4.9 Báo cáo kết kiểm tra thuế trụ sở NNT 49 Bảng 4.10 Đánh giá cán thuế công tác kiểm tra thuế 53 Bảng 4.11 Đánh giá doanh nghiệp công tác kiểm tra thuế trụ sở NNT .53 Bảng 4.12 Xác định số lượng DN phải đưa vào kế hoạch kiểm tra .54 Bảng 4.13 Kết hoạt động hỗ trợ DN quốc doanh 56 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng Cục Thuế .8 Sơ đồ 2.2 Tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 10 Sơ đồ 2.3 Quy trình kiểm tra thuế .15 Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy Chi cục thuế quận Long Biên, TP Hà Nội 34 vii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Đặng Thị Mai Tên luận văn: Hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Long Biên, thành phố Hà Nội Ngành: Kế toán Mã số: 8340 01 Tên sở đào tạo: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam Luân văn “Hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Long Biên, TP Hà Nội” lựa chọn để nghiên cứu nhằm phân tích thực trạng hoạt động kiểm tra thuế (tập trung vào thuế GTGT thuế TNDN) Chi cục thuế, xác định yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế từ đề xuất số giải pháp tăng cường hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu bao gồm: Phương pháp thu thập liệu phương pháp phân tích liệu Nội dung đề tài giải nội dung sau đây: Cơ sở lý luận thực tiễn: Luận văn hệ thống hóa sở lý luận kiểm tra thuế, bao gồm số nội dung chính: Khái niệm kiểm tra thuế, nguyên tắc kiểm tra thuế, tổ chức máy kiểm tra thuế, quy trình kiểm tra thuế, yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế, kinh nghiệm kiểm tra thuế số nước Đông Nam Á số Chi cục thuế Viêt Nam Kết nghiên cứu: Luận văn phân tích hoạt động kiểm tra thuế bao gồm nội dung chính: Hoạt động kiểm tra thuế trụ sở Cơ quan thuế Hoạt động kiểm tra thuế trụ sở Người nộp thuế Kết phân tích rằng, hoạt động kiểm tra thuế trụ sở thuế thực quy trình quy định nhà nước, hoạt động phát số tiền truy thu, xử phạt; số tiền giảm lỗ; số thuế GTGT giảm khấu trừ Đối với hoạt động kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế, đề tài phân tích kiểm tra thuế theo kế hoạch, kiểm tra hoàn thuế GTGT kiểm tra hồn thuế khác Kết phân tích số sai phạm xẩy doanh nghiệp liên quan đén chấp hành thuế GTGT thuế TNDN sở phân tích thực trạng, kết hợp với kết vấn đối tượng có liên quan, phân tích yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế Các giải pháp đề xuất: Bao gồm (i) Tăng số lượng chất lượng cán kiểm tra thuế; (ii) Hồn thiện hệ thống liệu thơng tin doanh nghiệp; (iii) Phối hợp chặt chẽ bên liên quan; (iii) Đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế viii THESIS ABSTRACT The writer: Dang Thi Mai The master thesis: Tax Inspection for Businesses in Long Bien District, Ha Noi Major in: Accounting Code: 8340301 Training facility: Vietnam National University and Agriculture "Tax Inspecting Activities for Enterprises in the Tax Office Sub-Department of Long Bien District, Hanoi City" was selected for a study in order to analyze the current status of tax inspection activities (focusing on Valueadd tax and Corporate income tax) of tax office The thesis identified the factors that are affected the tax inspection activities and proposed some measures to strengthen the tax inspection activities for enterprises at the Tax Office Sub-Department Research methods including data collection methods and data analysis methods are used in the thesis Some contents were solved that included: Theoretical and practical basics: The dissertation has systematized the theoretical basis for tax inspection They are the concept of tax inspection, the principle of tax inspection, the organization of tax inspection apparatus, tax inspection procedures, factors affecting tax inspection, tax inspection experience in some Southeast Asian countries and others tax offices in Vietnam Research results: The thesis analyzes the tax inspection activities under two main contents, which are the tax inspection activities at tax offices and these actions at taxpayers' offices The results of the analysis showed that the tax inspection at the tax office complied with the regulations of the State, which discovered the amount of arrears and fines; losses; VAT amount deducted For tax inspection activities at taxpayers' offices, the study focused to analyze the tax inspection according to the plan, VAT refund inspection, and others tax refund inspection The study has indicated some errors in the businesses involved in the VAT and CIT based on the analysis of the actual situations, combined with the results of interviews and analyze the factors affecting tax inspection activities Recommendations: The study has proposed a number of solutions including (i) Increasing the number and quality of tax inspectors; (ii) Completing the enterprise information system; (iii) Close coordination among stakeholders; (iii) Promoting the propaganda and support of taxpayers ix