Chính sách thuế xuất nhập khẩu việt nam hiện nay thuận lợi và khó khăn với doanh nghiệp xuất nhập khẩu

Chuyên đề thực tập cuối khoá LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Thuế nguồn thu nhiều nước,là nguồn cung cấp tài đảm bảo cho hoạt động máy nhà nước cho xã hội,đặc biệt Việt Nam thuế chiếm 25% tổng thu ngân sách nhà nước.Trong hoạt động thương mại quốc tế thuế xuất nhập sở cho hoạt động trao đổi buôn bán nguồn thu lớn với ngân sách nhà nước Trong bối cảnh tồn cầu hóa quốc tế hóa diễn mạnh mẽ khắp giới Việt Nam phải có thống quy phạm pháp luật thơng lệ quốc tế đồng thời phải có sách quản lý kinh tế có sách thuế xuất nhập phù hợp với điều kiện thong lệ quốc tế Hơn nữa,Việt Nam ngày tham gia sâu rộng vào tổ chức quốc tế như: ASEAN, APEC, ASEM, WTO…,và kí hiệp định song phương đặt yêu cầu phải cắt giảm thuế quan theo lộ trình kí Điều địi hỏi phải có thay đổi phù hợp sách thuế xuất nhập Đứng giác độ doanh nghiệp, nhu cầu trao đổi thương mại quốc tế ngày lớn khối lượng giá trị Vì thuế xuất nhập ảnh hưởng lớn tới hoạt động tồn phát triển doanh ê uy Ch nghiệp xuất nhập khẩu, sách thuế xuất nhập đắn rõ ràng quan tâm đến lợi ích doanh nghiệp tạo điều kiện cho doanh n nghiệp phát triển đề Xuất phát từ tầm quan trọng sách thuế quan, đề tài “Chính sách th thuế xuất nhập Việt Nam nay- thuận lợi khó khăn với doanh ực nghiệp xuất nhập ” cần thiết p tậ án to Kế Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khoá Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu làm sang tỏ phần sách thuế xuất nhập nay, thuận lợi khó khăn với doanh nghiệp xuất nhập đưa số suy nghĩ để điều chỉnh sách thuế xuất nhập theo hướng thuận lợi cho doanh nghiệp Phạm vi, đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu: Chính sách thuế nhập Việt nam Quá trình xây dựng, ban hành thực thi sách thuế xuất nhập Đối tượng nghiên cứu: phân tích vấn đề liên quan đến sách thuế nhập Việt nam đối tượng chịu chi phối sách thuế xuất nhập Phương pháp nghiên cứu: Việc nghiên cứu đề tài dựa phương pháp luận vật biện chứng, vận dụng quan điểm khách quan, toàn diện, lịch sử xem xét vấn đề cụ thể; đồng thời dựa quan điểm, đường lối Đảng, sách, pháp luật nhà nước vấn đề liên quan Trên sở đó, đề tài sử dụng nhiều phương pháp nghiên cứu như: phương pháp nghiên cứu liệu thứ cấp (với nguồn liệu, thông tin tác giả thu thập từ website, số liệu thống kê quan quản lý, ê uy Ch sách báo, tạp chí…); phương pháp kết hợp nghiên cứu với thực tiễn, phương pháp thống kê so sánh… n Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu: đề Về mặt lý luận: đưa vấn đề thuế xuất nhập khẩu, th quản lý thuế xuất nhập khẩu, vai trò thuế xuất nhập khẩu… Ngoài ra, đề án to Kế Trần Anh Tuấn p tậ đến doanh nghiệp ực tài đưa suy nghĩ đề xuất sách thuế xuất nhập hướng Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khoá Về ý nghĩa thực tiễn: sách thuế xuất nhập góp phần đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước thực tốt cam kết hội nhập, góp phần thực tốt sách đối ngoại đất nước thời kỳ Bố cục: Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, phụ biểu,chuyên đề gồm có chương: Chương I: Một số vấn đề sách thuế xuất nhập Chương II: Một số suy nghĩ sách thuế xuất nhập hướng đến doanh nghiệp n ê uy Ch đề ực th p tậ án to Kế Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khoá CHƯƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM 1.1 Khái quát thuế xuất nhập sách thuế xuất nhập khầu Thuế xuất nhập loại thuế toàn hệ thống thuế nước Ngồi vai trị tác dụng sắc thuế nói chung, thuế xuất nhập cịn có nét riêng đặc trưng vai trị, nội dung….Trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, thuế xuất nhập coi cơng cụ hữu hiệu sách ngoại giao quốc gia 1.1.1 Thuế xuất nhập  Khái niệm Trong loại thuế, thuế xuất nhập đóng vai trị đặc biệt quan trọng khơng đơn việc tích cực đóng góp vào quản lý hàng nhập khẩu, hướng dẫn tiêu dùng, ngân sách nhà nước mà cịn có vai trị quan trọng đặc biệt sách đối ngoại trình hội nhập kinh tế quốc tế ê uy Ch Có nhiều khái niệm thuế xuất nhập khác có nhiều quan điểm tiếp cận khác nhau, song đứng góc độ cơng cụ quản lý xuất nhập thuế xuất nhập loại thuế gián thu đánh vào n đề mặt hàng mậu dịch, phi mậu dịch hàng hóa vào hay xuất khỏi lãnh thổ hải quan nước th ực Thuế xuất nhập loại thuế gián thu, lẽ thuế phận cấu thành chi phí, làm tăng giá hàng hóa xuất nhập mà p tậ không tác động trực tiếp đến thu nhập người nộp thuế án to Kế Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khoá Trong định nghĩa này, “lãnh thổ hải quan” hiểu biên giới ngăn cách lãnh thổ nước, mà cịn phân định khu cơng nghiệp, khu chế xuất, đặc khu kinh tế…với vùng lãnh thổ bên ngồi Như hàng hóa vùng phi thuế đưa thị trường nước bán phải chịu thuế  Vai trị Ngồi vai trị thuế nói chung, thuế xuất nhập cịn có vai trị đặc biệt sau: Thứ nhất: Kiểm sốt hàng hóa xuất nhập Lượng hàng lưu thông quan biên giới hải quan lớn thuế quan khơng cơng cụ giúp cho việc đánh thuế nhằm tăng thu ngân sách nhà nước cịn cơng cụ hữu hiệu giúp quan hải quan kiểm soát mặt hàng nhập trị giá, loại hàng, chủng loại, số lượng, xuất xứ… Thơng qua hải quan cịn kiểm sốt nhằm phát loại hàng hóa danh mục cấm xuất nhập khẩu, hàng hóa có ảnh hưởng tới an ninh an toàn quốc gia phương hại tới văn hóa mơi trường nước xuất nhập Thứ hai: bảo hộ sản xuất nước Trong giai đoạn khác chiến lược phát triển kinh tế xã hội nhà ê uy Ch nước đề mặt hàng ưu tiên hay hạn chế Căn vào xây dựng sách thuế hợp lý cho mặt hàng n Nhà nước đánh thuế nhập thấp với mặt hàng trang đề thiết bị, máy móc, nguyên vật liêu phục vụ sản xuất nước Giá đầu vào th thấp giúp doanh nghiệp nước có hội đổi cơng nghệ, nâng ực cao chất lượng, giảm giá thành, tăng khả cạnh tranh của hàng hóa p tậ nước.Đồng thời nhà nước hạ thấp thuế số mặt hàng xuất có lợi để thúc đẩy xuất tăng nguồn thu ngoại tệ cho quốc gia Vì lợi án to Kế Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chun đề thực tập cuối khố ích quốc gia lợi ích doanh nghiệp xuất nhập nay, mức thuế xuất với mặt hàng thường thấp nhiều mặt hàng mức thuế 0% Tuy nhiên trình hội nhập kinh tế quốc tế khu vực, vai trò bảo hộ thuế quan bị giảm cam kết thuế xuất tổ chức kinh tế quốc tế thường thập có xu hướng xóa bỏ hoàn toàn Nhưng bảo hộ biện pháp giúp doanh nghiệp diều kiện công nghệ cịn lạc hậu, trình độ khoa học cơng nghệ cịn chưa cao Mở cửa giúp doanh nghiệp nước thấy sức ép phải cạnh tranh với hàng hóa nước ngồi, buộc họ phải tích cực vận động cải tiến khoa học, kĩ thuật, nâng cao chất lượng sản phẩm để không bị loại bỏ khỏi chơi có yếu tố chất lượng cao Thứ ba:hướng dẫn tiêu dung nước Người tiêu dung thường hướng tới mua sẳn sản phẩm giá rẻ, chất lượng cao mức thu nhập hạn chế Thuế nhập phận cấu thành giá sản phẩm nên mức thuế cao hay thấp có tác động trực tiếp đến kích thích hạn chế tiêu dùng Với vai trị quan trọng đó, thuế nhập cần phải cấu hợp lý nhằm thúc đẩy sản xuất phát triển, điều tiết hoạt động tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ sở phù hợp với tình hình kinh ê uy Ch tế xã hội đảm bảo lợi ích người tiêu dùng Thứ tư: cơng cụ quan trọng sách đối ngoại quốc gia n Thuế nội dung quan trọng hàng đầu sách vấn đề đề đàm phán gia nhập tổ chức kinh tế khu vực giới trình hội th nhập kinh tế quốc tế Giảm thuế giúp thương mại hàng hóa phát triển, kích ực thích q trình hội nhập Mức thuế suất ưu đãi, ưu đãi đặc biệt dành cho p tậ nước có quan hệ thân thiết có thỏa thuận thuong mại với nước án to Kế Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khoá Trái lại, thuế nhập biện pháp trừng phạt nước, mặt hàng gây cản trở thương mại, ảnh hưởng tới sụ pháp triển kinh tế nước Mức thuế trường hợp thường tương đối cao 1.1.2 Chính sách thuế xuất nhập Chính sách thuế xuất nhập tác động có tổ chức Nhà nước pháp quyền lên công cụ thuế quan nhằm sử dụng cơng cụ cách có hiệu để đạt mục tiêu phát triển kinh tế điều tiết hoạt động thương mại quốc tế Sự phát triển mạnh mẽ hoạt động thương mại quốc tế, thuế quan công cụ sử dụng nhiều để phát triển hoạt động thương mại quốc tế Tác động thuế quan hoạt động thương mại quốc tế quốc gia có nhiều mặt tích cực có mặt tiêu cực Thuế quan xuất nhập mang lại nguồn thu lớn cho ngân sách gây ảnh hưởng lớn đến vận động hàng hóa ngoại thương nội dịa quốc gia dẫn đến giá leo thang hàng hóa khan  Nội dung sách thuế xuất nhập Chính sách thuế xuất nhập bao gồm công việc lĩnh vực lập pháp, hành pháp tư pháp Tức bao gồm công việc: Thứ nhất: Soạn thảo ban hành luật thuế xuất nhập ê uy Ch Nội dung luật thuế xuât nhập phải dựa tình hình kinh tế quốc gia, cấu kinh tế, chủ trương, sách quản lý kinh n tế Nhà nước…Ngoài ra, điều kiện kinh tế mở cửa hội nhập cần xem đề xét vấn đề kinh tế giới khu vực th Luật thuế cần đảm bảo yêu cầu ực - Bao quát hết nguồn thu p tậ - Đảm bảo tính cơng - Đảm bảo tính đơn giản, dễ thực hiện, dễ kiểm tra án to Kế Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khoá Thứ hai: Tổ chức thực Đây khâu đóng vai trị quan trọng việc sử dụng công cụ thuế Từ việc tuyên truyền phổ biến kiến thức luật thuế sách thuế phải tiến hành thường xuyên với nhiều hình thức phương tiện thơng tin đại chúng, panơ, áp phích,…đến việc tổ chức quản lý thu thuế phải thực cách nghiêm túc xác Với việc quản lý đối tượng nộp thuế: Các đối tượng phải tiến hành đăng kí mã số thuế, mã số hải quan với quan thuế Hải quan Với việc xây dựng lựa chọn quy trình quản lý thuế: trình tự bước cơng việc phải làm nhằm tập trung đầy đủ, kịp thời số thu thuế vào ngân sách Nhà nước Đối với thuế xuất nhập khẩu, đối tượng nộp thuế tự kê khai, tự tính thuế nộp thuế Số thuế phải nộp phải dựa khách quan rõ ràng, kiểm tra cán thuế sụ ấn định quan thuế hay dựa số liệu thực tế tình hình xuất nhập Thứ ba; Thanh tra thuế Thanh tra thuế nội dung quan trọng sách thuế xuất nhập thực hệ thống quan tra chuyên ngành phối hợp quan chức có liên quan Mục đích tra thuế phát xử lý trường hợp vi phạm nhằm hạn chế tới mức thấp ê uy Ch tình trạng thất thu thuế, đảm bảo ý thức chấp hành pháp luật thuế cho người nộp thuế thi hành thuế phát nội dung không phù hợp n văn pháp luật thuế từ kiến nghị quan chức sửa đổi, đề bổ sung kịp thời để không ngừng hồn thiện sách thuế xuất nhập ực th p tậ án to Kế Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khoá 1.2 Thực trạng sách thuế xuất nhập hiên 1.2.1 Xây dựng sách thuế 1.2.1.1 Quy trình xây dựng sách thuế Chính sách thuế có ảnh hưởng trực tiếp tới doanh nghiệp, tới định hướng nhà nước cam kết quốc tế Vì vậy, xây dựng sách thuế quy trình trải qua nhiều bước, chịu kiểm tra giám sát nhiều quan có thẩm quyền thẩm định quan chức ý kiến doanh nghiệp Có thể tóm tắt quy trình xây dựng sách thuế làm ba giai đoạn sau: Giai đoạn 1:Giai đoạn tổng kết thực tiễn Trong giai đoạn này, Chính phủ yêu cầu Bộ Tài tổng kết thực tiễn quản lý thuế khoảng thời gian khác 15 năm, 10 năm, năm, năm hay năm Tổng kết thực tiễn trình đánh giá ưu điểm điểm cịn tồn cơng tác quản lý thuế từ rút yêu cầu quản lý thuế giai đoạn tới Ví dụ, báo cáo tổng kết năm làm việc 2004 – 2007:Bộ Tài đánh giá ưu điểm quản lý thuế mặt : ê uy Ch - Thủ tục hành bước cải thiện theo hướng đơn giản hóa, rõ ràng, cơng khai Thời gian giải công việc thuế rút ngắn tạo thuận lợi cho người nộp thuế n - Ý thức tuân thủ pháp luật thuế ngày nâng cao; vai trò đề quan, tổ chức, cá nhân công tác thuế bước tăng cường th - Công tác quản lý thuế bước kiện toàn; hiệu lực thực luật ực pháp thuế tăng cường; nguồn thu bảo đảm p tậ án to Kế Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khoá Bên cạnh ưu điểm, tình trạng trốn thuế, nợ đọng thuế tương đối cao Điều phần xuất phát từ ý thức người nộp thuế, phần quy định văn thuế chưa đầy đủ, rõ ràng - Các quy định thuế chưa thống phân tán nhiều luật - Quyền hạn nghĩa vụ chủ thể tham gia quản lý thuế chưa quy định đầy đủ, rõ ràng - Còn nhiều hạn chế việc ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật thuế, chống thất thu thuế Không đánh giá thực tiễn ảnh hưởng sách thuế, q trình hội nhập kinh tế quốc tế, Việt nam phải cam kết cắt giảm tiến tới xóa bỏ hàng rào thuế quan, đơ, việc ban hành sách thuế cịn phải phù hợp với cam kết kí Chẳng hạn, với cam kết thuế nhập Việt Nma AFTA, thời gian Việt Nam bắt đầu thực CEPT vòng 10 năm từ 1/1/1996 đến 1/1/2006 Với danh mục mặt hàng IL : Việt nam cam kết cắt giảm xuống 05% vào 1/1/2003 Với danh mục mặt hàng TEL: Việt Nam cam kết cắt giảm 0-5% vào 1/1/2013 Còn với cam kết thuế nhập Việt Nam WTO, Việt ê uy Ch Nam phải cắt giảm thuế theo nhóm với cấp độ Nhóm I: Với ngành bảo hộ cấp thấp có cấp độ 10% 20% n Nhóm II: với ngành bảo hộ cấp trung bình có mức thuế nhập đề tối đa 30% th Nhóm III: Các ngành bảo hộ cao cần ưu tiên hỗ trợ phát ực triển nông sản, hàng cơng nghiệp chế biến… theo nhóm mặt hàng án to 10 Kế Trần Anh Tuấn p tậ Dưới bảng minh họa cam kết cắt giảm thuế Việt Nam Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khố nâng giá Khi hãng tơ đến nước phát triển thường vẽ viễn cảnh ngành cơng nghiệp tơ hồnh tráng sánh ngang với Hàn Quốc vài thập kỉ trước Nhưng rốt cuộc, thu lợi ich sau gần hai chục năm hi sinh lợi ích người tiêu dùng để ưu đãi nhà tư (từ năm 1992 đến nay)? Dù hứa hẹn nội địa hóa lên 30-40% vịng 10 năm, đến tỷ lệ nội địa hoá mà doanh nghiệp thực đạt 215% Dường cầu ngoại viện bảo hộ thường đưa đến giấc mơ không thành công nghiệp mũi nhọn, sau mang lại lợi nhuận khổng lồ cho nhà tư nước Do cần phải cơng bố rõ ràng thời hạn bảo hộ mức bảo hộ đến ngành nghề, mặt hàng để doanh nghiệp điều chỉnh chiến lược sản xuất kinh doanh 2.1.1.2 Nhập theo hướng khuyến khích phát triển sản xuất ngành xuất Theo chiến lược phát triển công nghiệp hóa đại hóa đất nước, năm 2020 nước ta nước cơng nghiệp ngành sản xuất phải có tiến nhanh chóng, chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng tăng tỉ trọng ngành công nghiệp, dịch vụ, giảm tỉ trọng ngành nông nghiệp đông thời ưu tiên phát triển ngành sản xuất hướng xuất Để thực sách ê uy Ch sách thuế có vai trị quan trọng thơng qua sách thuế nhà nước định hướng phát triển ngành hàng cần thiết cho chuyển dịch cấu n kinh tế Nhà nước miễn giảm thuế cho máy móc thiết bị, nguyên vật liêu mà đề nước chưa sản xuất được, phục vụ cho ngành công nghiệp chủ đạo th đất nước Ưu tiên nhập máy móc thiết bị có hàm lượng cơng nghệ cao từ ực nước sản xuất, tránh nhập máy móc thiết bị qua p tậ sử dụng, chất lượng làm ảnh hưởng đến hiệu sản xuất án to 54 Kế Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khoá Cùng với việc tăng lượng hàng nhập khẩu, thị trường nước mở rộng dễ dàng cho hàng hóa Việt Nam Tận dụng ưu ngành sản xuất nước tăng cường sản xuất theo hướng xuất Tăng cường xuất tạo nguồn thu ngoại tệ lớn, cân cán cân toán tăng thu nhập cho doanh nghiệp cơng nhân Do vậy, sách thuế phải có thay đổi phù hợp để khuyến khích doanh nghiệp đồng thời nâng cao lực cạnh tranh cho ngành hàng phục vụ chiến lược phát triển kinh tế 2.1.2 Nguyên tắc điều chỉnh sách thuế quan 2.1.2.1 Việc sửa đổi bổ sung phù hợp với cam kết quốc tế thực tiễn phát triển đất nước Đây nguyên tắc sách cải cách sửa đổi Sửa đổi bổ sung mặt sách thuế phải đảm bảo khả thích ứng đối tượng, có tính ổn định thống nhất, tránh thay đổi thường xun gây khó khăn cho doanh nghiệp cơng tác quản lý thu thuế Với điều kiện đất nước cịn nhiều khó khăn sở vật chất, kĩ thuật cịn hạn chế, sách thuế thay đổi cần phải tính đến khả nội đất nước, mức độ ảnh hưởng sách, điều kiện kèm cam kết trình cắt giảm thuế,…Cần phải có thêm thời gian bảo hộ ê uy Ch cho ngành sản xuất trọng điểm sử dụng biện pháp quản lý khác phù hợp với quy định quốc tế mà nước phát triển phép sử dụng n để bảo vệ kinh tế trước thay đổi bất thường trình đề hội nhập gây th Các cam kết quốc tế nguyên tắc quan trọng đổi ực sách thuế xuất nhập Vì cam kết buộc quốc gia phải p tậ thực không phải chịu biện pháp đền bù Vì tuân thủ cam kết, điều chỉnh sách cho phù hợp nguyên tắc bản, hướng án to 55 Kế Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khoá vạch sẵn Hiện Việt Nam phải thực cắt giảm thuế quan theo cam kết khu vực mậu dịch tự AFTA, ACFTA, APEC, WTO,… Bên cạnh việc phân loại hàng hóa hay xác định trị giá tính thuế phải hoàn thiện theo tiêu chuẩn khu vực giới để việc lưu thơng hàng hóa rõ ràng, nhanh chóng minh bạch Với việc áp dụng tiêu chuẩn quốc tế tạo sư thuận lợi thống hải quan nước ta với hải quan nước khác, đồng thời tạo điều kiện bắt buộc tham gia vào sân chơi chung giới 2.1.2.2 Điều chỉnh thuế quan sở đảm bảo ổn định phát triển kinh tế nước Với trình hội nhập diễn ngày sâu rộng với u cầu cắt giảm thuế quan, hàng hóa nước ngồi dễ dàng thâm nhập vào thị trường nước, với chất lượng cao giá thành hợp lý cộng với tâm lý ưa chuộng hàng ngoại người dân chắn làm ảnh hưởng tới hàng hóa nước Do đó, cần phải xem xét ảnh hưởng sách thuế quan để tác động khơng làm ảnh hưởng xấu đến sản xuất, ngược lại cịn làm tăng sức cạnh tranh hàng hóa nước Sức cạnh tranh hàng hóa nội địa cịn yếu, sách thuế quan cắt giảm tràn lan khiến cho hàng hóa nước ngồi tràn ngập thị ê uy Ch trường nội địa gây nên cú sốc cho kinh tế Nhiều doanh nghiệp sản xuất đình trệ phá sản trước áp lực hàng hóa nước ngồi Vì sách n thuế phải có điều chỉnh phù hợp tránh mặt tiêu cực xảy đề ra, tận dụng thuận lợi trình hội nhập phát triển đất nước th Thuế quan nguồn thu lớn cho ngân sách quốc gia đặc biệt với Việt ực Nam Vì việc cắt giảm thuế quan phải đảm bảo tận thu ngân sách quốc p tậ gia Nếu cắt giảm đột ngột sách thuế với nhiều mặt hàng làm cho ngân sách quốc gia bị giảm đột ngột chưa có nguồn bù đắp Sự án to 56 Kế Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khoá cân đối ảnh hưởng trực tiếp đến đời sống kinh tế - xã hội, đến trình đầu tư phát triển Ngược lại sách thuế hợp lý có tác động tích cực cho ngân sách nhà nước Giảm thuế làm cho lượng hàng nhập vào Việt Nam tăng dẫn đến nguồn thu từ thuế nhập tổng lượng hàng chưa giảm Hơn lượng hàng tăng làm tăng giá trị thuế tiêu thụ đặc biệt thuế giá ttị gia tăng Với ngành sản xuất nước hay cơng ty nước ngồi tăng cường đầu tư vào Việt Nam thu thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân…Do đó, mức thuế cần phải xây dựng hợp lý với việc điều chỉnh cân đối lĩnh vực kinh tế làm thu từ ngân sách nhà nước tăng lên đồng thời thúc đẩy sản xuất nước 2.1.2.3 Phát huy đầy đủ chức vai trò thuế quan công cụ kinh tế hữu hiệu Thuế quan công cụ hữu hiệu quản lý hoạt động ngoại thương, đặc biệt xu hội nhập ngày sâu rộng Chính sách thuế quan phải dựa sở khuyến khích sản xuất nước định hướng người tiêu dùng nước Cụ thể với sách cắt giảm thuế xuất khẩu, đa phần dòng thuế xuất cắt giảm xuống mức từ 0-5%, tạo điều kiện cho doanh nghiệp cạnh tranh với hàng hóa ê uy Ch nước khac nhờ vào giá thành rẻ chất lượng ngang với nước khác Còn với sách thuế nhập khẩu, với mặt hàng xa xỉ, n hạn chế tiêu dùng ô tô, thuốc lá, rượu bia…thì phải đánh thuế cao, điều đề hạn chế mặt hàng thứ yếu với giá thành cao, động viên tích lũy th cho đầu tư sản xuất nước ực Sử dụng thuế quan công cụ hữu hiệu giúp cho việc hội nhập p tậ kinh tế toàn diện hiệu Việc tiếp tục mở rộng tăng cường hợp tác quốc tế để kết hợp lợi so sánh nước ta tài nguyên, vị trí án to 57 Kế Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khoá địa ly, nguồn nhân lực với sức mạnh thời đại kĩ thuật, nguồn vốn khả quản lý tiên tiến giới, chủ động tích cực tham gia vào thể chế quốc tế với bước nhịp độ phù hợp 2.2 Những kiến nghị nhằm điều chỉnh sách thuế xuất nhập 2.2.1 Điều chỉnh danh mục biểu thuế theo phân loại tổ chức hải quan giới phù hợp với thực tiễn Việt Nam Việc phân loại hàng hoá xuất nhập khâu quan trọng lĩnh vực Hải quan gắn liền với quy định thuế Mỗi loại hàng hóa có tính riêng biệt, thuộc nhóm hàng song tính chất cơng dụng chúng lại khác Với hàng nghìn loại hàng hóa lưu thơng thị trường phương pháp giúp nhận dạng hàng hóa xác cho việc áp mã tính thuế xác đáng với đối tượng nhanh gọn, yêu cầu việc phân loại hàng hóa Phân loại nhằm mục đích áp dụng mức thuế suất thuế nhập Trên thực tế tranh chấp áp mã hàng hoá xuất nhập xuất phát từ thuế việc áp mã số cần gắn với sách thuế, sách mặt hàng Để khắc phục tình trạng tên hàng hóa cấp độ chữ số và/hoặc chữ ê uy Ch số Biểu thuế hành chưa dịch với tên hàng tiếng Anh tình trạng tên hàng mã số hàng hóa biểu thuế hàng hóa xuất nhập hành chưa tương thích với nhau, gây khó khăn cho việc n thực đặc biệt cho thông quan điện tử Vì phải chuẩn hóa mơ tả tên đề hàng cấp độ chữ số và/hoặc số ực th Để việc áp mã xác, cần mở rộng hình thức phân loại trước hàng đến cửa nhằm mục đích tạo thuận lợi cho doanh nghiệp p tậ việc phân loại tính tốn phương án kinh doanh Đồng thời nên tách án to 58 Kế Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khoá qui định phân loại trước trường hợp có mẫu hàng trường hợp khơng có mẫu hàng để đảm bảo chặt chẽ Cùng với việc chuẩn hóa viêc áp mã số thuế điều chỉnh biểu thuế nhập hành cho phù hợp yêu cầu cần thiết Bởi biểu thuế quan "linh hồn" sách thuế xuất khẩu, thuế nhập quốc gia Việc điều chỉnh danh mục biểu thuế nhập theo danh mục hàng hoá xuất khẩu, nhập Tổ chức Hải quan giới cụ thể hoá danh mục hàng hóa xuất nhập Việt Nam cần thiết nhằm góp phần hồn thiện biểu thuế nhập cho phù hợp với danh mục biểu thuế nhập nước giới Biểu thuế nhập tiết, cụ thể với nhóm mặt hàng, mang tính ổn định cao Yêu cầu xuất phát từ thực tế biểu thuế nhập phức tạp thiếu ổn định, cịn nhiều mức thuế suất có mức thuế suất đề khơng phù hợp với tình hình thực tế dẫn tới tình trạng khiếu nại doanh nghiệp Trong tương lai cần giảm bớt mức thuế suất, đơn giản hoá biểu thuế số lượng mức thuế suất khoảng cách mức thuế suất Đặc biệt, không nên để mức thuế suất chênh lệch mặt hàng có cấu tạo, cơng dụng gần giống Hoàn thiện biểu thuế nhập ưu đãi theo hướng tiếp tục đàm phán ê uy Ch để hồn thiện Danh mục hàng hóa chung ASEAN (Danh mục AHTN) làm để ban hành Biểu thuế nhập ưu đãi đảm bảo tính minh bạch n Biểu thuế; đồng thời hoàn thiện hệ thống giải Biểu thuế để đảm bảo rõ đề ràng, minh bạch nhằm tránh tình trạng lợi dụng tranh chấp mã số thuế th quan hải quan đối tượng nộp thuế ực Tuy nhiên việc phân loại chi tiết làm cho biểu thuế trở p tậ lên cồng kềnh, phức tạp Vì biểu thuế nên giảm bớt mặt hàng giao dịch có trị giá giao dịch thấp nhằm đơn giản biểu thuế, đồng thời thêm án to 59 Kế Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khoá vào loại sản phẩm mới, phù hợp với xu phát triển đa dạng hóa sản phẩm 2.2.2 Điều chỉnh mức thuế suất ngày phù hợp với cam kết quốc tế sở bảo hộ hợp lý ngành sản xuất nước Trong nhiều năm quá, mức thuế suất cịn q nhiều, vói mặt hàng tương đối giống lại có mức thuế suất chênh lệch lớn, dó, tình trạng gian lận, áp sai mã số thuế thường xuyên xảy để hưởng mức thuế suất thấp Vì cần giảm bớt số lượng mức thuế thu hẹp khoảng cách mức thuế Hơn với mức thuế cao so với cam kết quốc tế việc giảm thuế suất theo lộ trình phù hợp theo cam kết quốc tế điều bắt buộc Việc giảm thuế theo lộ trình cam kết thực dựa mức độ bảo hộ với mặt hàng Hiện nay, có cấp độ bảo hộ: Thứ nhất: Với ngành Việt Nam mạnh xuất khẩu, nhập không đáng kể, mức thuế 0-5% Thứ hai: Với ngành đầu vào sản xuất định hướng cho tương lai mà có khả cạnh tranh thấp mức thuế suất 510% Thứ ba: với ngành hàng sản xuất thay hàng xuất ê uy Ch bước đầu có lợi cạnh tranh, mức thuế áp dụng 10-15% Thứ tư : ngành có lợi cạnh tranh nguồn nhân lực, tài n nguyên thiên nhiên… chịu đe dọa hàng ngoại mức cho đề sản phẩm đầu vào 15-25% th Thứ năm: ngành công nghiệp non trẻ tương lai ực trở thành ngành công nghiệp mũi nhọn số ngành có ý nghĩa từ 25-40% án to 60 Kế Trần Anh Tuấn p tậ chiến lược quốc gia an ninh quốc phịng…thì cần bảo vệ mức cao Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khoá Sự phân chia cấp độ bảo hộ cho thấy sách thuế nhập bảo hộ cách chon lọc cho ngành quan trọng, có triển vọng phát triển, có lợi so sánh khả cạnh tranh Tuy nhiên với doanh nghiệp hưởng lợi cần có định hướng phù hợp để nâng cao chất lượng, mẫu mã sản phẩm với giá thành hợp lí, có khả cạnh tranh cao với hàng hóa nước 2.2.3 Sửa đổi quy định thời hạn nộp thuế nhập Việc áp dụng thời hạn nộp thuế năm qua có tác dụng tích cực định đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên, với nhiều thời hạn nộp thuế tùy theo mục đích nhập hàng hóa hàng hóa tiêu dùng, sản xuất hay sản xuất xuất tính chất hàng hóa kinh doanh tạm nhập tái xuất hay tạm nhập tái xuất để thi cơng cơng trình, dự án có vốn ODA, cho thấy sách q phức tạp, khó khăn cho thực hiện, nảy sinh vi phạm bao gồm hành vi không cố ý Đồng thời với số nợ thuế hàng hóa xuất nhập khoảng 4.000 tỷ đồng, có nhiều khoản nợ khó có khả thu hồi với chi phí máy móc, thiết bị, nguồn nhân lực để quản lý, theo dõi nợ thuế, cưỡng chế thuế, cho thấy sách thực khơng hiệu Vì phải quy định nộp thuế trước nhận hàng; trường hợp có ê uy Ch bảo lãnh áp dụng thời hạn nộp thuế thời hạn bảo lãnh không 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan, không nên quy định n nhiều thời hạn nộp thuế (nộp thuế trước nhận hàng, thời hạn 15 ngày, đề 30 ngày, 275 ngày, dài 275 ngày.v v), th 2.2.4 Thu hẹp trường hợp miễn giảm thuế ực Đảng Nhà nước ban hành nhiều sách kinh tế vĩ mơ để p tậ khuyến khích đầu tư, có sách ưu đãi thuế (miễn thuế) hàng hóa nhập Tuy nhiên quan điểm thơng thống để khuyến khích, án to 61 Kế Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chun đề thực tập cuối khố mặt khác sách thuế ban hành chưa lường hết tính phức tạp hàng hóa nhập thay đổi thường xuyên quy mô, mục tiêu dự án, với việc thiếu kinh nghiệp kiểm tra quản lý Hải quan dẫn đến nhiều doanh nghiệp lợi dụng sách nhập hàng hóa trốn thuế gây thất thu cho ngân sách nhà nước Do đó, nên giảm thuế cho hàng hóa đặc thù lĩnh vực an ninh qc phịng, sản phẩm phục vụ trực tiếp nghiên cứu khoa học, thiết bị giáo dục Đối với hàng hóa quà biếu, quà tặng: bên cạnh việc miễn giảm thuế nhập giới hạn giá trị định cho lần nhập cần có quy định tổng giá trị hàng nhận biếu, tặng năm, tránh tình trạng bị chia nhỏ hàng hóa để trốn thuế Đối với dự án đầu tư, yêu cầu đặt với trường hợp miễn thuế phải rà soát lại lĩnh vực địa bàn ưu đãi đầu tư, đồng thời yêu cầu doanh nghiệp muốn ưu đãi thuế hàng đầu tư, trước làm thủ tục nhập hàng đầu tư miễn thuế dự án phải đăng ký với quan Hải quan danh mục hàng hóa nhập miễn thuế cho dự phải cung cấp cho quan Hải quan hồ sơ tài liệu bắt buộc như: luận chứng kinh tế kỹ thuật, tài liệu thiết kế kỹ thuật chi tiết để kiểm tra theo dõi toán ê uy Ch 2.2.5 Xây dựng hệ thống sở hạ tầng đảm bảo cho hoạt động quản lý thu thuế dễ dàng, xác n Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế nay, lượng hàng hóa đề tham gia hoạt động xuất nhập ngày nhiều, công tác theo dõi th kiểm tra xử lý vi phạm quan hải quan trở nên khó khăn Điều ực địi hỏi phải có phương pháp quản lý thơng thống hiệu p tậ Hệ thống sở vật chất kỹ thuật đại điều kiện cần đủ để phát huy cách tốt lợi người, án to 62 Kế Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chun đề thực tập cuối khố góp phần tích cực cơng tác quản lý thuế Hệ thống sở vật chất kỹ thuật hệ thống vi tính nối mạng tồn ngành có khả cung cấp xử lý thông tin thuế xuất nhập cách xác, đầy đủ, kịp thời; có khả đối chiếu, trao đổi chia xẻ thông tin với hải quan nước khu vực giới với quan quản lý Nhà nước khác như: quan tài chính, quan kho bạc, quan ngân hàng, quan bảo hiểm, quan công an…Hệ thống sở vật chất kỹ thuật cần thiết cho quản lý thuế xuất khẩu, nhập hệ thống nhằm giảm bớt ngăn chặn hoạt động buôn lậu hàng hố biển; hệ thống máy soi cơng ten nơ, hệ thống camera để theo dõi kiểm tra việc xuất, nhập cửa Việc kiểm tra xử lý thực thông qua chủ yếu hệ thống máy tính, giúp đơn giản hóa thủ tục giấy tờ, giảm bớt thời gian thông quan hàng hóa hạn chế tiêu cực gây tiếp xúc trực tiếp với cán hải quan ngưởi nộp thuế Cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế xuất nhập khẩu, với việc chuyên mơn hố cơng tác quản lý thu thuế từ phía quan Hải quan, đại hố cơng tác thu thuế điều kiện quan trọng, góp phần tiết kiệm thời gian, chi phí cho đối tượng nộp thuế quan Hải quan ê uy Ch So với nước khu vực, việc ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế xuất khẩu, nhập nước ta hạn chế n hai góc độ: thiếu áy móc thiết bị thiếu cán có trình độ sử dụng Vì vậy, đề thời gian tới, bên cạnh việc đầu tư trang thiết bị, phương tiện làm th việc theo tiêu chuẩn đại cho Chi cục, Cục hải quan, cần có giải ực pháp để sử dụng có hiệu trang thiết bị Ngoài ra, việc thiết kế p tậ phần mềm chuyên nghiệp không phức tạp biện án to 63 Kế Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khoá pháp để việc ứng dụng công nghệ thông tin đạt hiệu cao việc hỗ trợ đối tượng nộp thuế thực chế tự tính tự khai, tự nộp 2.2.6 Nhanh chóng hồn thiện khn khổ pháp lý thu thuế xuất nhập phương thức điện tử Trước hết cần ban hành hệ thống văn pháp luật quy định tính pháp lý chứng từ điện tử để thay hoàn toàn cho chứng từ giấy Tiếp đến phải có đinh, quy chế phối hợp quan quản lý thu, nộp với ngân hàng thương mại quy định rõ trách nhiệm, quyền hạn bên, song song với quy chế quản lý, sử dụng, bảo mật thông tin người nộp thuế, đảm bảo việc kết nối, trao đổi thông tin liệu người nộp thuế quan, đơn vị liên quan ln bảo mật, an tồn quy định pháp luật Đồng thời quan quản lý cần đẩy mạnh nghiên cứu, hình thành phận quản trị hệ thống thông tin với trách nhiệm, quyền hạn rõ ràng Ngồi ra, quy trình nghiệp vụ thu, nộp thuế theo phương thức điện tử, mở rộng địa bàn, phạm vi triển khai thu, nộp theo phương thức điện tử cần tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện Kết hợp với việc ban hành văn hướng dẫn thực quy trình thu nộp thuế theo phương thức điện tử cách chi tiết, cụ thể Việc nghiên cứu, đánh giá điều kiện kỹ thuật mở ê uy Ch rộng phạm vi địa bàn thực thu thuế theo phương thức điện tử, nhằm đồng hóa quy trình thu nộp thuế xuất nhập cần đơn vị n quan liên quan nghiên cứu đề Để triển khai công tác nhờ thu thuế xuất nhập qua ngân hàng th thành công, đạt hiệu cao, tạo thuận lợi cho người nộp thuế đảm ực bảo việc thông quan hàng hóa nhanh chóng doanh nghiệp p tậ hoàn thành nghĩa vụ thuế Ngân hàng nhà nước cần cho phép kho bạc nhà án to 64 Kế Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khoá nước mở tài khoản tất ngân hàng thương mại địa bàn nước, đặc biệt địa bàn có lượng giao dịch lớn, có số thu thuế lớn Xây dựng ban hành quy chế quản lý, sử dụng, bảo mật thông tin người nộp thuế, đảm bảo việc trao đổi thông tin liệu người nộp thuế quan, đơn vị liên quan bảo mật, an toàn quy định pháp luật Đào tạo xếp đội ngũ cán cho phù hợp với quy trình mới, đảm bảo su thống nhất, ổn định viêc vận hành kiểm tra giám sát 2.2.7 Nhóm giải pháp người nộp thuế Người nộp thuế cần phải chấp hành nghiêm quy định nhà nước nghĩa vụ ngân sách nhà nước, nộp thuế thời gian, đầy đủ, theo quy định pháp luật Cùng với đó, việc khai báo xác, trung thực đầy đủ thông tin cần thiết để tạo điều kiện cho quan quản lý thống kê, nhập liệu, tránh trường hợp phải đối chiếu nhiều lần, gây thời gian công sức cho bên liên quan Việc tìm hiểu, nắm rõ bước quy trình thu nộp thuế theo phương thức điện tử cần thiết, điều tránh cho việc thực thu nộp thuế người nộp nhiều thời gian hay phải sửa đổi nhiều lần không ê uy Ch nắm vững thủ tục cần thiết Ngoài ra, đối tượng nộp thuế cần phải nâng cao ý thức phối n hợp với quan quản lý việc giải vấn đề phát sinh đến đề khoản thu nộp ực th p tậ án to 65 Kế Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khoá KẾT LUẬN Thuế quan công cụ điều tiết quan trọng Nhà nước hoạt động thương mại quốc tế Thuế quan có vai trị quan trọng việc đảm bảo cân đối thu, chi ngân sách Nhà nước Trong trình hội nhập kinh tế quốc tế, Bên cạnh thuận lợi, phải đối mặt với thách thức to lớn Vì sách thuế quan giữ vai trị quan trọng Việt nam có sách thuế phù hợp vừa bảo hộ ngành sản xuất nước vừa thúc đẩy sản xuất phát triển vừa đảm bảo cam kết quốc tế, nhiên, sách thuế cần đổi mới, hồn thiện phù hợp với thơng lệ quốc tế tình hình kinh tế xã hội nước Từ thực trạng sách thuế xuất nhập Việt nam nay, qua phân tích làm rõ phần mặt tích cực hạn chế quy trình xây dựng, ban hành, thực thi sách thuế, chuyên đề đưa số suy nghĩ điều chỉnh sách thuế thời gian tới n ê uy Ch đề ực th p tậ án to 66 Kế Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khoá MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM 1.1 Khái quát thuế xuất nhập sách thuế xuất nhập khầu 1.1.1 Thuế xuất nhập 1.1.2 Chính sách thuế xuất nhập .7 1.2 Thực trạng sách thuế xuất nhập hiên 1.2.1 Xây dựng sách thuế .9 1.2.1.1 Quy trình xây dựng sách thuế 1.2.1.2 Đánh giá quy trình xây dựng sách thuế 12 1.2.2 Ban hành sách thuế .14 1.2.2.1 Quy trình ban hành sách thuế .14 1.2.2.2 Đánh giá quy trình ban hành sách thuế 15 1.2.3 Thực thi sách thuế .17 1.2.3.1 Thủ tục kê khai đăng kí thuế 17 1.2.3.2 Biểu thuế quan nhập 19 ê uy Ch 1.2.3.3 Thời hạn nộp thuế 25 1.2.3.4 Miễn thuế, hoàn thuế, giảm thuế 28 1.2.3.5 Quy trình thu nộp thuế phương thức điện tử 32 n 1.2.3.6 Đánh giá việc thực thi sách thuế .38 đề CHƯƠNG II: MỘT SỐ SUY NGHĨ VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ XUẤT th NHẬP KHẨU HƯỚNG ĐẾN DOANH NGHIỆP 51 ực 2.1 Phương hướng điều chỉnh sách thuế quan Việt Nam 51 p tậ 2.1.1 Định hướng điều chỉnh sách thuế xuất nhập 51 án to 67 Kế Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B Chuyên đề thực tập cuối khố 2.1.1.1 Chính sách thuế quan thực bảo hộ có trọng điểm, có thời hạn cho ngành định đến phát triển, ổn định kinh tế 51 2.1.1.2 Nhập theo hướng khuyến khích phát triển sản xuất ngành xuất 53 2.1.2 Nguyên tắc điều chỉnh sách thuế quan .54 2.1.2.1 Việc sửa đổi bổ sung phù hợp với cam kết quốc tế thực tiễn phát triển đất nước 54 2.1.2.2 Điều chỉnh thuế quan sở đảm bảo ổn định phát triển kinh tế nước .55 2.1.2.3 Phát huy đầy đủ chức vai trị thuế quan cơng cụ kinh tế hữu hiệu 56 2.2 Những kiến nghị nhằm điều chỉnh sách thuế xuất nhập 57 2.2.1 Điều chỉnh danh mục biểu thuế theo phân loại tổ chức hải quan giới phù hợp với thực tiễn Việt Nam 57 2.2.2 Điều chỉnh mức thuế suất ngày phù hợp với cam kết quốc tế sở bảo hộ hợp lý ngành sản xuất nước 59 2.2.3 Sửa đổi quy định thời hạn nộp thuế nhập 60 2.2.4 Thu hẹp trường hợp miễn giảm thuế .60 ê uy Ch 2.2.5 Xây dựng hệ thống sở hạ tầng đảm bảo cho hoạt động quản lý thu thuế dễ dàng, xác 61 n 2.2.6 Nhanh chóng hồn thiện khuôn khổ pháp lý thu thuế xuất nhập đề phương thức điện tử 63 th 2.2.7 Nhóm giải pháp người nộp thuế .64 ực KẾT LUẬN 65 p tậ án to 68 Kế Trần Anh Tuấn Lớp: KTQT 49B