(Luận văn thạc sĩ) kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi tại bệnh viện nhi trung ương

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CƠNG ĐỒN LÝ VĨNH HÀ KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU, CHI TẠI BỆNH VIỆN NHI TRUNG ƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN MÃ SỐ: 834 03 01 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ MỸ HÀ NỘI, NĂM 2021 LỜIC MĐO N Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sĩ “Kiểm soát nội hoạt động thu, chi Bệnh viện Nhi Trung ương” cơng trình nghiên cứu độc lập tác giả thực hướng dẫn TS N u ễ T ị Mỹ Luận văn chưa công bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu, nội dung trình bày luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, hợp lệ đảm bảo tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ Tơi xin chịu trách nhiệm toàn nội dung luận văn thạc sĩ Tc ả uậ v Lý Vĩ Hà LỜI CẢM ƠN u ti n, xin ày t l i cảm n s u s c đ n Ti n sĩ guy n Thị ỹđ tận t nh hướng dẫn gi p đ thực luận văn Tôi vô c ng i t n th y, trư ng ại h c Cơng ồn đ truyền đạt cho i n thức qu áu th i gian tham gia h c tập nghi n cứu đ y in ch n thành cảm n hoa toán, hoa tạo au đại h c Trư ng ại c Cơng ồn đ tạo điều iện gi p đ tơi q tr nh hồn thành luận văn Qua đ y, xin ch n thành cảm ph ng Tài ch nh toán ệnh viện n tới L nh đạo ệnh viện Tập th hi Trung ng đ tạo m i điều iện tốt cho tơi hồn thành luận văn Xin trân tr ng cảm n Th y giáo, cô giáo Hội đồng chấm luận văn đ quan t m xem xét, nghi n cứu góp ý cho thi u sót đ tơi kịp th i bổ sung, hồn thiện luận văn Cuối cùng, tơi xin kính chúc Q Th y, Cơ, Bạn sức kh e, hạnh phúc thành công Xin trân trọng cảm ơn! è ồng nghiệp MỤC LỤC L i cam đoan L i cảm n Mục lục Danh mục chữ vi t t t Danh mục bảng, s đồ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thi t đề tài Tổng quan nghiên cứu có liên quan 3 Mục đ ch nhiệm vụ nghiên cứu 4 ối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phư ng pháp nghi n cứu Những đóng góp đề tài nghiên cứu 7 K t cấu luận văn C ƣơ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI BỆNH VIỆN CƠNG LẬP TẠI VIỆT NAM 1.1 Lý luận chung kiểm soát nội 1.1.1 Bản chất ki m soát nội 1.1.2 Vai trị ki m sốt nội 1.1.3 Mục tiêu ki m soát nội 11 1.1.4 Nguyên t c thi t k thực ki m soát nội 11 Đặc đ ểm c ế tài Bệnh viện cơng lập Việt Nam ảnh đến kiểm sốt nội 13 ƣở 1.2.1 Khái niệm, phân loại bệnh viện công lập 13 1.2.2 ặc m hoạt động bệnh viện công lập 15 1.2.3 ặc m c ch tài bệnh viện cơng lập 17 1.3 Các yếu tố kiểm soát nội bệnh viện công lập 19 1.3.1 trư ng ki m sốt 19 1.3.2 Quy tr nh đánh giá rủi ro 23 1.3.3 Hoạt động ki m soát 25 1.3.4 Thông tin truyền thông 28 1.3.5 Giám sát 29 Tiểu kết c ƣơ 31 C ƣơ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU, CHI TẠI BỆNH VIỆN NHI TRUNG ƢƠNG 2.1 Tổng quan Bệnh việ N Tru 32 ƣơ 32 2.1.1 Lịch sử hình thành phát tri n 32 2.1.2 Chức nhiệm vụ bệnh viện 33 2.1.3 Hệ thống c cấu tổ chức bệnh viện 34 2.1.4 ặc m hoạt động Bệnh viện hi Trung ng 35 2.2 Thực trạng kiểm soát nội hoạt động thu, chi Bệnh viện Nhi Tru 44 ƣơ 2.2.1 trư ng ki m sốt 44 2.2.2 ánh giá rủi ro 54 2.2.3 Hoạt động ki m soát 57 2.2.4 Thông tin truyền thông 73 2.2.5 Giám sát 73 t ực trạng kiểm soát nội hoạt động thu, chi Bệnh 23 Đ việ N Tru ƣơ 76 u m 76 2.3.2 Hạn ch nguyên nhân 78 Tiểu kết c ƣơ 82 C ƣơ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG 2.3.1 THU, CHI TẠI BỆNH VIỆN NHI TRUNG ƢƠNG Đị ƣớng phát triể qua hoạt động thu, chi Bệnh việ N ì đế 3.1.1 83 đ ểm hồn thiện kiểm soát nội Tru ƣơ đế m 2025, tầm m 2030 83 ịnh hướng phát tri n 83 3.1.2 Quan m hồn thiện hoạt ki m sốt nội bệnh viện 84 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội Bệnh viện Nhi Tru ƣơ 86 3.2.1 Hoàn thiện mơi trư ng ki m ki m sốt 86 3.2.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro 89 3.2.3 Hồn thiện ki m sốt hoạt động thu, chi 91 3.2.4 Hồn thiện thơng tin truyền thơng 94 3.2.5 Hoàn thiện giám sát 94 3 Đ ều kiệ để thực giải pháp 95 Tiểu kết c ƣơ 97 KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BHXH : Bảo hi m xã hội BHYT : Bảo hi m y t BHTN : Bảo hi m thất nghiệp CBCNV : Cán bộ, cơng nhân viên KSNB : Ki m sốt nội KHTH : K hoạch tổng hợp KTT : K toán trưởng KKT : K toán trưởng : Nghị định PT : Phát tri n hoạt động nghiệp TCKT : Tài k tốn TCCB : Tổ chức cán TC : Tài sản cố định TT : Thông tư KCB : Khám chữa bệnh TW : Trung ng BV : Bệnh viện SNCL : Sự nghiệp công lập DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng Bảng 2.1 Công tác thu, chi Bệnh viện hi Trung ng năm 2018 so với 2017 37 Bảng 2.2 Công tác thu, chi Bệnh viện hi Trung ng năm 2019 so với 2018 38 Bảng 2.3 Các số hoạt động chuyên môn năm 2018 40 Bảng 2.4 Các số hoạt động chuyên môn năm 2019 42 Bảng 2.5 K t khảo sát tính trung thực giá trị đạo đức Bệnh 45 viện hi Trung ng Bảng 2.6 K t khảo sát lực nhân viên Bệnh viện Bảng 2.7 K t khảo sát tri t lý quản l hi Trung ng phong cách l nh đạo 49 Bệnh viện hi Trung ng Bảng 2.8 K t khảo sát c cấu tổ chức 47 Bệnh viện Bảng 2.9 K t khảo sát sách nhân Bệnh viện Bảng 2.10 K t khảo sát thực trạng đánh giá rủi ro hi Trung ng 51 hi Trung ng 52 Bệnh viện Nhi 56 Trung ng Bảng 2.11: K t khảo sát công tác giám sát Bệnh viện hi Trung ng75 Sơ đồ đồ 2.1 đồ máy tổ chức Bệnh viện hi Trung ng 33 đồ 2.2: Chu trình lập dự tốn kinh phí ngân sách 57 đồ 2.3: Hoạt động thu phí, thu tạm ứng viện phí bệnh nhân 58 đồ 2.4: Chu trình thu viện phí, thu khác k 60 tốn bệnh viện đồ 2.5: Chu trình tốn lư ng thu nhập tăng th m cho cán nhân viên bệnh viện ộ, 62 đồ 2.6 Quy trình xuất thuốc phục vụ khám bệnh, chữa bệnh 65 đồ 2.7: Chu trình mua s m vật tư 66 đồ 2.8: Chu trình mua s m tài sản cố định 69 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ki m sốt quản lý chức c ản, công việc vô quan tr ng c n thi t đ đảm bảo phối hợp nỗ lực nhiều ngư i tập th , hi ngư i khơng thực mục đ ch với tư cách riêng lẻ, mà phải nh đ n phối hợp nhiều cá nhân Ki m soát hoạt động không th thi u trình quản lý tổ chức hay đ n vị, trình giám sát, điều chỉnh, thực liên tục nhằm mục đ ch bảo đảm cho k t đạt phù hợp với mục tiêu đ n vị, bảo đảm cho nguồn lực đ n vị sử dụng hiệu quả, phát sai phạm đưa điều chỉnh kịp th i Bên cạnh việc ki m soát thực cơng ty, tổ chức từ bên ngồi (hay cịn g i hoạt động ki m tốn), ki m soát nội (KSNB) - hoạt động đ n vị tự thực - ngày trở nên quan tr ng không th thi u việc quản lý vận hành đ n vị Ki m soát nội phư ng pháp thi t k đ ngăn chặn gian lận, giảm thi u sai sót, khuy n khích hiệu hoạt động, nhằm đạt tuân thủ sách quy tr nh đ thi t lập KSNB quy định thủ tục ki m soát xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm cho đ n vị tuân thủ pháp luật quy định, đ ki m tra, ki m sốt; đ lập báo cáo tài trung thực hợp lý, nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản bệnh viện Bệnh viện hi Trung ng đ n vị nghiệp công thực khám chữa bệnh cho trẻ em hàng đ u khu vực phía B c Xét nhiệm vụ chức năng, Bệnh viện Nhi Trung ng ệnh viện nhi đa hoa, hoạt động khám, chữa bệnh phục hồi chức cho trẻ em Xây dựng hồn thiện ki m sốt nội bộ, tr ng đ n ki m soát nội hoạt động thu, chi hiệu mang lại lợi ích cho bệnh viện m i mặt, đặc biệt với quản lý tài chính, góp ph n nâng cao chất lượng khám, chữa bệnh cho th hệ trẻ em Việt Nam Nhằm nâng cao hiệu hoạt động quản lý giám sát, ki m soát nội h nh thành đóng vai trò h t sức quan tr ng Ki m soát nội giúp nhà quản lý ki m soát hiệu nguồn lực bệnh viện như: Con ngư i, tài sản, nguồn vốn, hay khoản thu chi đ n vị, góp ph n hạn ch tối đa rủi ro phát sinh trình thực chun mơn nghiệp vụ giao Với vai trị cơng cụ quản lý nhà l nh đạo, ki m sốt nội khơng hoạt động ki m tra, rà soát, đánh giá cách độc lập, hách quan hoạt động bệnh viện việc tuân thủ sách, thủ tục quy tr nh đ thi t lập tổ chức; mà đưa ki n nghị, tư vấn nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động hệ thống, góp ph n đảm bảo cho bệnh viện hoạt động an toàn, hiệu quả, đ ng pháp luật Bệnh viện hi Trung ng đ n vị nghiệp tự đảm bảo ph n chi phí hoạt động Bộ Y T quy t định phê duyệt phư ng án tự chủ tài Trong năm qua, cơng tác tự chủ tài Bệnh viện Nhi Trung ng đ tạo điều kiện cho đ n vị thực ki m soát chi tiêu nội bộ; yêu c u công khai, minh bạch công việc, nhân sự, chi tiêu tài thực ổi nâng cao hiệu hoạt động, tăng cư ng công tác quản l có i m sốt nội hoạt động thu, chi nhiệm vụ tr ng tâm Tuy nhiên, đổi nhanh chóng kinh t , mở rộng quy mô, phức tạp quản l điều hành đ hi n cho KSNB đ y ộc lộ nhiều hạn ch , chưa theo ịp phát tri n bệnh viện Rủi ro n đ n vị: Thư ng nguyên nhân mâu thuẫn mục đ ch hoạt động, chi n lược đ n vị đưa cản trở việc thực mục ti u quản lý thi u minh bạch, không coi tr ng đạo đức nghề nghiệp; chất lượng cán thấp; cố h ng hóc hệ thống máy tính, trang thi t bị, hạ t ng c sở; thi u ki m tra, ki m soát thích hợp, tình hình thu chi bệnh viện chưa giám sát chặt chẽ,… Rủi ro n đ n vị: Thay đổi công nghệ làm thay đổi quy trình vận hành; thay đổi thói quen khách hàng làm sản phẩm dịch vụ