Tính cấp thiết của luận văn nghiên cứu
Trong nền kinh tế thị trường, Báo cáo tài chính của doanh nghiệp thu hút sự quan tâm từ nhiều đối tượng kinh tế, yêu cầu thông tin đáng tin cậy để đánh giá tình hình tài chính trước khi đưa ra quyết định Tuy nhiên, hiện nay, nguy cơ nhận được thông tin tài chính không đáng tin cậy rất cao do nhiều nguyên nhân như khó khăn trong tiếp cận thông tin, động cơ của người cung cấp, và sự gia tăng độ phức tạp trong các nghiệp vụ kinh tế Để giảm thiểu rủi ro này và cung cấp đánh giá chính xác về Báo cáo tài chính, kiểm toán Báo cáo tài chính được xem là giải pháp hiệu quả nhất, giúp tiết kiệm chi phí kiểm tra và bảo vệ sự ổn định của nền kinh tế Do đó, kiểm toán báo cáo tài chính trở thành công cụ quan trọng trong việc giảm thiểu rủi ro thông tin và duy trì sự ổn định kinh tế.
Trong kiểm toán tài chính, việc phân chia các phần hành kiểm toán phụ thuộc vào quy mô và tính chất của hoạt động tài chính cũng như các nghiệp vụ tại khách thể kiểm toán Các khoản mục có thể được tách riêng hoặc gộp lại thành một chu trình cụ thể Tuy nhiên, bất kể cách phân chia nào, kiểm toán mỗi khoản mục hay chu trình cần tuân theo một quy trình thống nhất, đảm bảo vừa phù hợp với quy trình chung vừa đạt được mục tiêu kiểm toán đã đề ra.
Tài sản cố định (TSCĐ) là một yếu tố quan trọng trong việc đánh giá quy mô và sự phát triển của doanh nghiệp, thể hiện năng lực sản xuất và năng lực cạnh tranh TSCĐ góp phần vào việc đạt được các mục tiêu tăng trưởng bền vững, tiết kiệm chi phí, tăng năng suất lao động và giảm giá thành sản phẩm Do TSCĐ thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản trên báo cáo tài chính, kiểm toán TSCĐ trở thành nội dung quan trọng mà kiểm toán viên và công ty kiểm toán chú trọng Kết quả kiểm toán không chỉ giúp phát hiện những bất cập trong công tác kế toán và quản lý TSCĐ mà còn tạo ra giá trị gia tăng cho báo cáo tài chính, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Nhận thức được tầm quan trọng của kiểm toán, tôi đã quyết định nghiên cứu thực trạng hoạt động kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán tài sản cố định (TSCĐ) Đề tài mà tôi lựa chọn là: “Kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty thực hiện”.
Trách nhiệm Hữu hạn Kiểm toán An Phát AFC thực hiện” làm đề tài cho luận văn cao học.
Mục tiêu nghiên cứu
Phân tích quy trình kiểm toán tài sản cố định tại Công ty TNHH kiểm toán An Phát AFC nhằm đề xuất giải pháp cải thiện quy trình này Để thực hiện mục tiêu này, cần tiến hành một số công việc quan trọng.
- Hệ thống hóa và làm rõ cơ sở lý thuyết về quy trình kiểm toán Tài sản cố định trong kiểm toán Báo cáo tài chính.
Vận dụng lý thuyết khoa học trong phân tích quy trình kiểm toán tài sản cố định, bài viết này đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán tài sản cố định tại Công ty TNHH Kiểm toán An Phát AFC, từ đó đưa ra những nhận định và khuyến nghị nhằm nâng cao hiệu quả của quy trình kiểm toán trong Báo cáo tài chính.
Đánh giá điểm mạnh và điểm yếu trong quy trình kiểm toán tài sản cố định tại Công ty TNHH kiểm toán An Phát AFC là bước quan trọng để xác định nguyên nhân gây ra những vấn đề hiện tại Từ đó, chúng tôi đề xuất các giải pháp và phương hướng cải thiện quy trình này, nhằm nâng cao hiệu quả và độ chính xác trong công tác kiểm toán.
Phương pháp nghiên cứu
Luận văn áp dụng các phương pháp của chủ nghĩa duy vật biện chứng và duy vật lịch sử để nghiên cứu sự vật và hiện tượng trong mối quan hệ biện chứng Từ thực tiễn, luận văn khái quát thành lý luận, đồng thời sử dụng lý luận để soi xét và chỉ đạo thực tiễn, cũng như kiểm tra lý luận thông qua thực tiễn.
Luận văn áp dụng nhiều phương pháp như trình bày, quy nạp, diễn giải, phân tích, so sánh và tổng hợp nhằm làm rõ các vấn đề nghiên cứu.
Kết cấu của luận văn
Luận văn được trình bày, ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được kết cấu thành 3 chương như sau:
Chương 1 trình bày cơ sở lý thuyết về kiểm toán báo cáo tài chính, tập trung vào quy trình kiểm toán tài sản cố định trong bối cảnh kiểm toán độc lập Nội dung này giúp người đọc hiểu rõ các nguyên tắc và quy trình kiểm toán, từ đó nâng cao hiệu quả và độ tin cậy của báo cáo tài chính Kiểm toán tài sản cố định là một phần quan trọng trong việc đánh giá tính chính xác và minh bạch của thông tin tài chính, góp phần vào sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.
- Chương 2 Thực trạng quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán An Phát AFC thực hiện.
Chương 3 trình bày các giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán An Phát (AFC) thực hiện Những giải pháp này nhằm nâng cao hiệu quả và độ chính xác của quy trình kiểm toán, đảm bảo tính minh bạch và đáng tin cậy của báo cáo tài chính Việc áp dụng các biện pháp cải tiến sẽ giúp AFC đáp ứng tốt hơn các yêu cầu của khách hàng và các quy định pháp lý hiện hành.
CƠ SỞ LÝ THUYẾT CHUNG VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN
Tổng quan về Kiểm toán độc lập và Kiểm toán BCTC
1.1.1 Tổng quan về Kiểm toán độc lập
1.1.1.1 Khái niệm về kiểm toán độc lập
Kiểm toán là quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng để xác định mức độ phù hợp của thông tin với các chuẩn mực đã thiết lập Quá trình này cần được thực hiện bởi những kiểm toán viên có đủ năng lực và độc lập.
Khoản 1 Điều 5 Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 được quốc hội thông qua ngày 29/3/2011 (Sau đây gọi tắt là Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12) (có hiệu lực từ ngày 01/01/2014) quy định “Kiểm toán độc lập là việc KTV hành nghề, DNKT, chi nhánh DNKT nước ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đưa ra ý kiến độc lập của mình về báo cáo tài chính và công việc kiểm toán khác theo hợp đồng kiểm toán”.
1.1.1.2 Vai trò của kiểm toán độc lập
Do nhiều nguyên nhân khác nhau, các chủ doanh nghiệp có thể không cung cấp báo cáo tài chính một cách trung thực và minh bạch Điều này tạo ra nhu cầu cần thiết cho sự kiểm tra độc lập từ bên thứ ba Kiểm toán viên độc lập, với năng lực và uy tín, đóng vai trò quan trọng trong việc xác nhận tính chính xác của báo cáo tài chính, đảm bảo lợi ích cho cả doanh nghiệp và các bên quan tâm.
Những người quan tâm có thể kể đến là:
- Các cơ quan Nhà nước cần có thông tin trung thực để điều tiết vĩ mô nền kinh tế h
Cổ đông, dù không có chuyên môn để kiểm tra báo cáo tài chính, có thể yên tâm khi nhận được báo cáo đã được kiểm toán viên độc lập xác nhận tính trung thực Điều này giúp họ an tâm trong việc chia sẻ lợi tức và quyết định tiếp tục đầu tư vào doanh nghiệp.
Các ngân hàng và tổ chức tín dụng cần nắm rõ tình hình kinh doanh và khả năng trả nợ của doanh nghiệp khi quyết định cho vay hoặc thu hồi vốn Kiểm toán viên đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ ngân hàng và các nhà cho vay trong quá trình này.
Trong quan hệ kinh doanh, khách hàng có thể thực hiện mua chịu Tuy nhiên, nếu báo cáo tài chính của người mua được kiểm toán bởi một kiểm toán viên uy tín và xác nhận là tốt, người bán sẽ sẵn sàng chấp nhận hình thức bán chịu.
Trong nền kinh tế thị trường, người lao động có quyền tự do lựa chọn nơi làm việc phù hợp với mong muốn cá nhân Do đó, việc phân tích các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp là rất quan trọng, giúp người lao động cảm thấy an tâm về môi trường làm việc, cũng như nhận thấy tiềm năng tăng trưởng và chế độ đãi ngộ nhân viên tốt của công ty.
Nước ta đang trong quá trình chuyển đổi cơ chế kinh tế, dẫn đến nhiều thay đổi trong quan hệ tài chính và chế độ kế toán Tuy nhiên, công tác kiểm tra kiểm soát chưa được điều chỉnh kịp thời, gây ra tình trạng vi phạm nguyên tắc tài chính kế toán Một số ý kiến cho rằng việc cải cách kiểm tra chưa thể thực hiện khi công tác kế toán chưa được triển khai toàn diện Dù vậy, kinh nghiệm thực tế cho thấy việc cải thiện công tác kiểm toán là chìa khóa để nhanh chóng đưa tài chính kế toán vào nề nếp.
1.1.1.3 Mục tiêu của Kiểm toán độc lập
Tùy vào từng loại hình kiểm toán mà mục tiêu kiểm toán có thể thay đổi, tuy nhiên có thể tóm lại mục tiêu kiểm toán như sau:
Mục tiêu của kiểm toán là thu thập và đánh giá các bằng chứng để đưa ra ý kiến độc lập về tính trung thực, hợp lý cũng như hiệu lực và hiệu quả của đối tượng kiểm toán, dựa trên các tiêu chuẩn đã được thiết lập.
Căn cứ vào hình thức tổ chức, kiểm toán có 3 loại:
Kiểm toán độc lập là dịch vụ kiểm toán do các kiểm toán viên chuyên nghiệp và độc lập thực hiện trong các doanh nghiệp kiểm toán Dịch vụ này chỉ được tiến hành khi có yêu cầu từ khách hàng và được xác nhận qua hợp đồng kinh tế với mức phí đã thỏa thuận.
Kiểm toán nhà nước là hoạt động kiểm toán do các kiểm toán viên thuộc cơ quan Kiểm toán Nhà nước thực hiện Đây là tổ chức kiểm toán chuyên nghiệp trong hệ thống hành chính nhà nước, thực hiện kiểm toán theo quy định của pháp luật và kiểm toán tính tuân thủ Mục tiêu chính của kiểm toán nhà nước là phục vụ công tác kiểm tra và giám sát của Nhà nước trong việc quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản công.
Kiểm toán nội bộ là quá trình kiểm toán do các kiểm toán viên của đơn vị thực hiện, nhằm đánh giá việc tuân thủ pháp luật và quy chế nội bộ Nó cũng kiểm tra tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ và việc thực hiện công tác kế toán, tài chính của đơn vị.
Căn cứ vào mục đích, kiểm toán có 3 loại:
Kiểm toán hoạt động là quá trình mà kiểm toán viên hành nghề và doanh nghiệp kiểm toán, bao gồm cả chi nhánh của doanh nghiệp nước ngoài tại Việt Nam, thực hiện kiểm tra và đưa ra ý kiến về tính kinh tế, hiệu lực và hiệu quả của hoạt động một bộ phận hoặc toàn bộ đơn vị được kiểm toán.
Kiểm toán tuân thủ là quá trình mà kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán (DNKT) và chi nhánh DNKT nước ngoài tại Việt Nam thực hiện việc kiểm tra và đánh giá sự tuân thủ của đơn vị được kiểm toán đối với các quy định pháp luật, quy chế và quy tắc mà họ cần phải tuân theo.
Kiểm toán báo cáo tài chính là quá trình mà kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, hoặc chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam thực hiện việc kiểm tra và đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của các khía cạnh trọng yếu trong báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán, tuân thủ theo quy định của chuẩn mực kiểm toán.
1.1.2 Tổng quan về kiểm toán Báo cáo tài chính
1.1.2.1 Khái niệm kiểm toán báo cáo tài chính
Tổng quan về chu trình Tài sản cố định và Kiểm toán Tài sản cố định
1.2.1 Khái niệm tài sản cố định
Tài sản cố định hữu hình theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 03 là những tài sản vật chất mà doanh nghiệp sở hữu để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh Theo thông tư 45/2013/TT-BTC, có hiệu lực từ ngày 10/06/2013, tài sản cố định hữu hình phải đáp ứng bốn tiêu chuẩn ghi nhận cụ thể.
- Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó;
- Có thời gian sử dụng trên một năm;
- Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy;
- Có giá trị từ 30.000.000 đồng (ba mươi triệu đồng) trở lên.
Tài sản cố định vô hình, theo chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 04, là loại tài sản không có hình thái vật chất nhưng có giá trị xác định Những tài sản này được doanh nghiệp sở hữu và sử dụng trong hoạt động sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch vụ hoặc cho thuê cho các đối tượng khác, phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định vô hình.
Tài sản cố định thuê tài chính, theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 06 “Thuê tài sản”, là thỏa thuận giữa bên cho thuê và bên thuê Trong thỏa thuận này, bên cho thuê chuyển quyền sử dụng tài sản cho bên thuê trong một khoảng thời gian nhất định, đổi lại bên thuê sẽ thanh toán tiền thuê một hoặc nhiều lần.
Thuê tài chính là hình thức cho thuê tài sản, trong đó bên cho thuê chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích liên quan đến quyền sở hữu tài sản cho bên thuê Quyền sở hữu tài sản có thể được chuyển giao cho bên thuê khi kết thúc thời hạn thuê.
1.2.2 Đặc điểm của Tài sản cố định
Tài sản cố định (TSCĐ) là tư liệu lao động có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài, đóng vai trò quan trọng trong nhiều chu trình sản xuất kinh doanh Trong quá trình này, TSCĐ giữ nguyên hình thái vật chất nhưng giá trị của nó giảm dần và được chuyển vào giá trị sản phẩm, lao vụ, dịch vụ thông qua khấu hao TSCĐ chiếm tỷ trọng đáng kể trong bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp.
Tài sản cố định đóng vai trò quan trọng trong cơ sở vật chất của đơn vị, phản ánh năng lực sản xuất và trình độ ứng dụng khoa học kỹ thuật Nó là yếu tố then chốt giúp tăng trưởng bền vững, nâng cao năng suất lao động và giảm chi phí, từ đó hạ giá thành sản phẩm và dịch vụ.
Tài sản cố định là những tài sản được sử dụng cho mục đích sản xuất kinh doanh, không phải để bán, và trong quá trình sử dụng, chúng sẽ bị hao mòn dần Giá trị của tài sản cố định sẽ được chuyển vào chi phí hoạt động và được thu hồi khi bán hàng hóa, dịch vụ Để tối ưu hóa việc sử dụng tài sản cố định, doanh nghiệp cần sử dụng hợp lý công suất và thực hiện bảo dưỡng, sửa chữa định kỳ Chi phí sửa chữa sẽ thay đổi tùy thuộc vào quy mô và loại tài sản cố định.
Đặc điểm của TSCĐ ảnh hưởng đến kiểm toán
TSCĐ là bộ phận quan trọng của doanh nghiệp, đóng vai trò là tư liệu sản xuất thiết yếu với giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài Khoản mục tài sản cố định phản ánh trạng thái cơ sở vật chất kỹ thuật của doanh nghiệp, do đó, TSCĐ trở thành yếu tố quan trọng trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC).
Tài sản cố định (TSCĐ) thường có giá trị lớn và chiếm tỷ trọng cao trong tổng tài sản của doanh nghiệp, vì vậy mỗi sai sót liên quan đến TSCĐ có thể ảnh hưởng nghiêm trọng đến báo cáo tài chính (BCTC) Trong quá trình sử dụng, giá trị TSCĐ bị hao mòn và được chuyển dịch vào giá trị sản phẩm, buộc doanh nghiệp phải tính toán hao mòn này vào chi phí sản xuất Để làm được điều này, doanh nghiệp cần thực hiện trích khấu hao theo một chính sách hợp lý Việc trích khấu hao đúng cách không chỉ đảm bảo tính trung thực và hợp lý của thông tin liên quan đến TSCĐ mà còn ngăn ngừa các sai phạm ảnh hưởng đến các khoản mục khác như chi phí và lợi nhuận.
Trong quá trình sử dụng TSCĐ, các hoạt động như mua sắm, thanh lý, nhượng bán, nâng cấp, sửa chữa và bảo dưỡng đều có thể ảnh hưởng đến thông tin liên quan trên BCTC, bao gồm nguyên giá, giá trị hao mòn và chi phí khấu hao, từ đó tác động đến lợi nhuận và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Việc không phân biệt đúng giữa chi phí sửa chữa tăng nguyên giá TSCĐ và chi phí sản xuất kinh doanh có thể dẫn đến sai lệch trong các khoản mục này Đối với TSCĐ vô hình, do giá trị khó xác định, doanh nghiệp có thể gây ra sai phạm liên quan đến quyền sử dụng đất, giá trị bằng phát minh sáng chế và chi phí nghiên cứu khoa học, điều này khiến kiểm toán viên phải chú ý Ngoài ra, với tài sản thuê tài chính, việc phân biệt với tài sản thuê hoạt động là cần thiết để đảm bảo tính chính xác và khách quan trong thông tin tài chính của doanh nghiệp.
TSCĐ có đặc điểm là thời gian sử dụng lâu dài và số nghiệp vụ phát sinh ít, điều này ảnh hưởng đến quy trình kiểm toán Khi kiểm toán khoản mục TSCĐ, kiểm toán viên thực hiện kiểm toán 100% nghiệp vụ phát sinh để giảm thiểu rủi ro và đưa ra kết luận chính xác về giá trị của TSCĐ.
Kiểm toán TSCĐ là quá trình kiểm tra và kiểm soát tình trạng tài sản cũng như sự biến động của chúng trong kỳ Nhờ vào sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật, kiểm toán TSCĐ không chỉ giúp phát hiện sai sót trong nghiệp vụ mà còn nâng cao hiệu quả quản lý tài sản cố định.
1.2.3 Phân loại Tài sản cố định
Trong doanh nghiệp, tài sản cố định (TSCĐ) có nhiều loại với các hình thái, tính chất đầu tư, công dụng và tình hình sử dụng khác nhau Để quản lý và hạch toán TSCĐ hiệu quả, cần phân loại chúng thành từng nhóm dựa trên các đặc trưng nhất định như quyền sở hữu, nguồn hình thành, và hình thái biểu hiện Mỗi phương pháp phân loại này sẽ ảnh hưởng đến công tác hạch toán và quản lý TSCĐ theo những cách khác nhau.
1.2.3.1 Phân loại theo hình thái biểu hiện
Cách phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện kết hợp với tính chất đầu tư là phương pháp phổ biến trong hạch toán và quản lý TSCĐ tại các doanh nghiệp Theo phân loại này, TSCĐ được chia thành nhiều nhóm khác nhau, giúp tối ưu hóa quy trình quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản.
Tài sản cố định hữu hình là những tài sản vật chất mà doanh nghiệp sở hữu để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Theo tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình quy định tại thông tư 45/2013/TT-BTC, có hiệu lực từ ngày 10/06/2013, các tài sản này phải có giá trị tối thiểu từ 30.000.000 đồng.
Các yếu tố ảnh hưởng
1.4.1 Các nhân tố bên ngoài Công ty Kiểm toán
1.4.1.1 Sự cạnh tranh không lành mạnh giữa các Công ty Kiểm toán
Hiện nay, thị trường kiểm toán đang đối mặt với sự cạnh tranh khốc liệt, buộc các công ty kiểm toán phải điều chỉnh chiến lược cạnh tranh bằng cách giảm giá phí dịch vụ Việc cạnh tranh về giá dẫn đến việc cắt giảm chi phí hoạt động kiểm toán, từ đó nhiều thủ tục quan trọng bị lược bỏ, đặc biệt là các quy trình tham gia chứng kiến kiểm kê và sử dụng ý kiến của chuyên gia trong những tình huống đặc thù.
1.4.1.2 Chưa có chế tài xử phạt, kiểm soát chặt chẽ chất lượng kiểm toán
Hội Kiểm toán viên hành nghề (VACPA) và Vụ Chế độ Kế toán và Kiểm toán đang triển khai các biện pháp quản lý chất lượng kiểm toán độc lập, bao gồm việc thành lập các tổ chuyên gia để đánh giá các file kiểm toán từ các công ty kiểm toán cho doanh nghiệp đại chúng niêm yết Tuy nhiên, việc kiểm soát này gặp khó khăn trong việc phát hiện tất cả các sai phạm và rủi ro, dẫn đến tình trạng các công ty kiểm toán có thể thực hiện kiểm toán mang tính hình thức, không tuân thủ đúng quy trình đã đề ra, đặc biệt là với các doanh nghiệp niêm yết Ngoài ra, chất lượng kiểm toán đối với các doanh nghiệp không niêm yết cũng chưa được đảm bảo.
1.4.1.3 Đặc điểm khách hàng ảnh hưởng đến kiểm toán
Các loại hình doanh nghiệp và ngành nghề kinh doanh khác nhau sẽ tác động đến quy trình kiểm toán tài sản cố định Mặc dù trình tự và các bước thực hiện vẫn giống nhau, nhưng cách tiếp cận ở từng giai đoạn kiểm toán có thể thay đổi.
Đối với ngân hàng, kiểm toán toàn bộ tài sản cố định là không khả thi do số lượng lớn tài sản Hệ thống kiểm soát nội bộ trong ngành ngân hàng rất chặt chẽ, cho phép kiểm toán viên tin tưởng vào số liệu từ khách hàng Do đó, kiểm toán viên thường áp dụng phương pháp chọn mẫu, tập trung vào tài sản của các chi nhánh lớn để thực hiện kiểm toán hiệu quả.
Đối với các doanh nghiệp trong lĩnh vực khai thác dầu mỏ, khí đốt và điện lực, việc đánh giá tài sản cố định là một quá trình phức tạp, đòi hỏi sự hỗ trợ và tư vấn từ các chuyên gia trong ngành để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả.
1.4.2 Các nhân tố bên trong Công ty Kiểm toán
1.4.2.1 Chính sách nội bộ của Công ty Kiểm toán
Trách nhiệm của Ban Giám đốc (BGĐ) về chất lượng trong doanh nghiệp kiểm toán (DNKT) là rất quan trọng DNKT cần xây dựng các chính sách và thủ tục nhằm thúc đẩy văn hóa nội bộ, với nhận thức rằng chất lượng là yếu tố cốt lõi trong việc thực hiện hợp đồng dịch vụ Các chính sách này phải quy định rằng (Tổng) Giám đốc DNKT chịu trách nhiệm cao nhất về hệ thống kiểm toán của doanh nghiệp, đồng thời đảm bảo rằng bất kỳ cá nhân nào được giao nhiệm vụ điều hành hệ thống kiểm toán đều có đủ kinh nghiệm, khả năng và quyền hạn cần thiết để thực hiện trách nhiệm của mình.
Doanh nghiệp kiểm toán (DNKT) cần xây dựng chính sách và thủ tục đảm bảo rằng tất cả cán bộ, nhân viên tuân thủ các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, bao gồm độc lập, chính trực, khách quan, năng lực chuyên môn, tính thận trọng, bảo mật và tư cách nghề nghiệp Đặc biệt, DNKT phải chú trọng đến các biện pháp để đảm bảo tính độc lập của kiểm toán viên (KTV).
Khi kiểm toán BCTC cho doanh nghiệp niêm yết hoặc có lợi ích công chúng, doanh nghiệp kiểm toán cần có chính sách luân chuyển thành viên Ban Giám đốc và kiểm toán viên hành nghề sau một thời gian nhất định theo quy định Đồng thời, doanh nghiệp kiểm toán phải xây dựng các chính sách về việc chấp nhận và duy trì quan hệ khách hàng, đảm bảo rằng chỉ chấp nhận hợp đồng nếu có đủ năng lực chuyên môn và tuân thủ các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, cũng như không phát hiện dấu hiệu nào cho thấy Ban lãnh đạo khách hàng thiếu chính trực.
DNKT cần thiết lập các chính sách và thủ tục nhằm đảm bảo rằng tổ chức có đủ nhân sự có trình độ chuyên môn, năng lực và cam kết tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Điều này là cần thiết để thực hiện hợp đồng kiểm toán theo các chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật và quy định hiện hành, đồng thời phát hành báo cáo phù hợp với từng hoàn cảnh cụ thể.
Để thực hiện cuộc kiểm toán hiệu quả, doanh nghiệp kiểm toán (DNKT) cần xây dựng các chính sách và thủ tục nhằm đảm bảo rằng các hợp đồng dịch vụ, đặc biệt là hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật và quy định liên quan Các chính sách này cần tập trung vào việc nâng cao tính nhất quán trong chất lượng thực hiện hợp đồng, đồng thời xác định rõ trách nhiệm giám sát và soát xét các vấn đề liên quan đến cuộc kiểm toán.
DNKT cần thiết lập một quy trình giám sát để đảm bảo rằng các chính sách và thủ tục liên quan đến hệ thống kiểm soát chất lượng (KSCL) là phù hợp, đầy đủ và hiệu quả Thành viên Ban Giám Đốc (BGĐ) phụ trách cuộc kiểm toán phải xem xét kết quả của quy trình giám sát theo quy định hiện hành của DNKT hoặc công ty mạng lưới, đồng thời đánh giá tác động của các khiếm khuyết trong quy định đối với cuộc kiểm toán.
Vấn đề này đóng vai trò quan trọng trong kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp do những đặc điểm riêng biệt của doanh nghiệp và quy trình kiểm toán Các lĩnh vực kinh doanh đặc thù và nhiều rủi ro trong hoạt động, đặc biệt là rủi ro gian lận từ việc giám sát lỏng lẻo, có thể dẫn đến hậu quả nghiêm trọng.
Trong Chương I, luận văn tổng hợp lý luận về chu trình kiểm toán độc lập và kiểm toán Báo cáo tài chính, đặc biệt là kiểm toán BCTC đối với chu trình TSCĐ Chương này làm rõ khái niệm, vai trò, mục tiêu và các tiêu chí liên quan, cũng như các nhân tố ảnh hưởng đến quy trình kiểm toán chu trình TSCĐ Ngoài ra, nội dung cũng đề cập đến kiểm soát nội bộ, các sai phạm có thể xảy ra và thủ tục ngăn ngừa chúng Cuối cùng, mục tiêu và quy trình kiểm toán chu trình TSCĐ trong kiểm toán BCTC được trình bày nhằm hoàn thiện lý luận về kiểm toán chu trình TSCĐ.
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIỂM TOÁN AN Phát AFC THỰC HIỆN
Khái quát chung về Công ty TNHH Kiểm toán An Phát AFC
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty
- Tên đầy đủ của công ty: Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán An Phát AFC
- Tên giao dịch: AN PHAT AFC CO.,LTD
- Địa chỉ: Số 1/11/1395, đường Giải Phóng - Phường Hoàng Liệt - Quận Hoàng Mai - Hà Nội.
Công ty TNHH Kiểm toán An Phát AFC (An Phat AFC co.,ltd) được thành lập theo Giấy Chứng nhận kinh doanh số 0200689059 do Sở Kế hoạch và Đầu tư cấp.
Công ty TNHH Kiểm toán An Phát AFC, được cấp phép đăng ký kinh doanh bởi Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh vào ngày 15/09/2006, là một trong những doanh nghiệp kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, được thành lập theo Nghị định số 105/NĐ-CP.
30 tháng 03 năm 2004 của Chính phủ ban hành qui chế kiểm toán độc lập trong nền kinh tế quốc dân.
Công ty TNHH Kiểm toán An Phát AFC tự hào sở hữu đội ngũ hơn 100 nhân viên chuyên nghiệp, tốt nghiệp từ các trường Đại học và Cao học trong và ngoài nước Với kinh nghiệm làm việc tại các công ty kiểm toán lớn trong nước và quốc tế, đội ngũ của chúng tôi chuyên sâu trong các lĩnh vực kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính và thuế Chúng tôi đã khẳng định được vị thế và uy tín trên thị trường, phục vụ một mạng lưới khách hàng rộng khắp cả nước Điểm mạnh của An Phát AFC bao gồm dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán dự án đầu tư, tư vấn xác định giá trị tài sản, thiết lập bộ máy kế toán, tư vấn thuế, lập quyết toán thuế và xây dựng hệ thống quản trị doanh nghiệp.
2.1.2 Chức năng nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của Công ty
2.1.2.1 Chức năng của Công ty
Công ty chuyên thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán hoạt động, nhằm đảm bảo việc quản lý và sử dụng ngân sách, tiền và tài sản của các doanh nghiệp, tổ chức tài chính, tín dụng và doanh nghiệp ngoài nhà nước được hiệu quả và minh bạch.
2.1.2.2 Nhiệm vụ của Công ty
Lập kế hoạch tính và nộp thuế, cùng với tư vấn pháp lý cho các thương vụ liên doanh, hợp đồng thương mại và thỏa thuận quản lý là rất quan trọng Chúng tôi chuyên hỗ trợ lập kế hoạch thuế thu nhập doanh nghiệp toàn cầu cho doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Việt Nam Ngoài ra, chúng tôi cũng thực hiện thủ tục xin ưu đãi thuế và miễn giảm thuế cho các doanh nghiệp, cả trong và ngoài nước, đang hoạt động tại Việt Nam.
2.1.2.3 Cơ cấu tổ chức của Công ty
Về cơ cấu tổ chức, Công ty được quản lý bởi Hội đồng Quản trị và được điều hành bởi Tổng Giám đốc.
Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty được xây dựng với Hội đồng quản trị là cơ quan quyền lực cao nhất, tiếp theo là ban Tổng giám đốc và các giám đốc chức năng.
Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức của công ty
(Nguồn: Phòng hành chính nhân sự) Chức năng các phòng ban
TGĐ có trách nhiệm điều hành và quản lý toàn bộ hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán An Phát AFC, đồng thời đại diện cho Công ty trong các mối quan hệ với cơ quan Nhà nước và các bên thứ ba Ban Tổng Giám đốc nắm giữ quyền hạn cao nhất trong việc quản lý các hoạt động sản xuất và kinh doanh của Công ty.
Phó Tổng Giám đốc điều hành chịu trách nhiệm quản lý toàn bộ hoạt động của Công ty trong lĩnh vực kinh doanh dịch vụ kiểm toán, dịch vụ kế toán và dịch vụ tư vấn thuế.
Phó Tổng Giám đốc phát triển chịu trách nhiệm quản lý phòng quản trị và phát triển phòng kế toán, bao gồm các hoạt động lập kế hoạch, kiểm soát bán hàng, tài chính, kế toán, hành chính và nhân sự.
Phòng Tài chính kế toán
Là đơn vị tư vấn cho Giám đốc công ty về kế toán tài chính, cơ quan này đảm bảo ghi nhận chính xác và kịp thời các giao dịch kinh tế phát sinh trong toàn bộ công ty Đồng thời, cơ quan cũng sử dụng chức năng của đồng tiền để kiểm tra và giám sát mọi hoạt động sản xuất - kinh doanh trong công ty.
Để đảm bảo tính chính xác và trung thực, công ty cần thực hiện chế độ ghi chép và phân tích số liệu kế toán một cách kịp thời và liên tục Việc này bao gồm việc theo dõi tình hình luân chuyển và sử dụng vốn, tài sản, cũng như đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Tổ chức theo dõi và hạch toán chi phí sản xuất công trình, định kỳ tổng hợp báo cáo về chi phí và giá thành thực tế Đồng thời, tư vấn cho giám đốc công ty các biện pháp hiệu quả để giảm chi phí và hạ thấp giá thành công trình.
Việc phản ánh chính xác giá trị của hàng hóa, vật tư thiết bị và công trình là rất quan trọng, giúp Giám đốc công ty đưa ra các quyết định sản xuất kinh doanh kịp thời và chính xác Đồng thời, kiểm tra và giám sát tình hình thực hiện kế hoạch tài chính toàn công ty thông qua quản lý thu, chi tài chính, phân phối thu nhập và thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách cho Nhà nước cũng cần được chú trọng Đề xuất các biện pháp phân phối và sử dụng các quỹ của công ty là nhiệm vụ quan trọng, cùng với việc tổng hợp và phân tích tình hình quản lý, sử dụng các quỹ trong năm để đảm bảo hiệu quả tài chính.
Phòng hành chính nhân sự
Lập kế hoạch chi tiết để bổ sung và bố trí nhân lực cho từng đơn vị chức năng Xây dựng nội quy và quy chế hoạt động, cùng với nội quy lao động Thực hiện quy trình tuyển dụng, đào tạo và bồi dưỡng tay nghề, đồng thời đảm bảo mọi chế độ chính sách được thực hiện đầy đủ.
Phòng có trách nhiệm quyết định về tổ chức của Công ty, quản lý nhân sự, bảo vệ tài sản và cung cấp dịch vụ hậu cần Đồng thời, phòng cũng quản lý công văn đến và đi để đảm bảo an toàn cho tài sản của Công ty.
Thực trạng về quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC do Công
Luận văn này phân tích quy trình Kiểm toán thực tế tại Công ty A do Công ty TNHH Kiểm toán An Phát AFC thực hiện, nhằm đánh giá tình hình thực hiện quy trình Kiểm toán TSCĐ Việc lựa chọn Công ty A làm đối tượng phân tích dựa trên nhiều tiêu chí quan trọng.
- Quy mô tổ chức hoạt động kinh doanh: Công ty A là một Công ty cổ phần có quy mô lớn với số vốn điều lệ lên tới 400 tỷ đồng.
Công ty A chuyên sản xuất và phục vụ đa dạng khách hàng từ nhiều ngành nghề, chủ yếu tập trung vào các doanh nghiệp sản xuất Doanh thu từ dịch vụ kiểm toán cho các doanh nghiệp sản xuất chiếm gần 60% tổng doanh thu hoạt động kiểm toán của công ty TNHH Kiểm toán An Phát AFC.
Tài sản cố định đóng vai trò quan trọng trong các doanh nghiệp sản xuất, đặc biệt là tại Công ty A, khi chúng thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản của công ty.
Dựa trên các phân tích và đánh giá, quá trình Kiểm toán tại Công ty A, đặc biệt là Kiểm toán TSCĐ, đã đáp ứng đầy đủ các tiêu chí để trở thành ví dụ điển hình cho hoạt động Kiểm toán TSCĐ do Công ty TNHH Kiểm toán An Phát AFC thực hiện.
Thực trạng quy trình Kiểm toán BCTC nói chung và Kiểm toán TSCĐ nói riêng tại Công ty A được thực hiện như sau:
2.2.1 Quy trình Kiểm toán chung về Kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán An Phát AFC thực hiện
Các Công ty Kiểm toán tại Việt Nam, bao gồm Công ty TNHH Kiểm toán An Phát AFC, cần tuân thủ các quy định pháp lý và Chuẩn mực Kiểm toán do Bộ Tài chính ban hành Quy trình kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán An Phát AFC thường trải qua ba giai đoạn chính: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán Quy trình này sẽ được điều chỉnh phù hợp với tính chất và quy mô của từng cuộc kiểm toán.
Hình 2.2: Quy trình kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán An Phát AFC
Hiện tại, hoạt động kiểm toán của công ty chưa được số hóa hoàn toàn, chủ yếu vẫn dựa vào phương pháp thủ công, với sự hỗ trợ từ các ứng dụng Microsoft như Word và Excel.
Tìm hiểu, khảo sát về hoạt động kinh doanh vàtổ chức quản lý của công ty
Lập kế hoạch kiểm toán (kế hoạch chiến lược, kế hoạch tổng thể và thiết kế chương trình kiểm toán)
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
- Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
- Thực hiện thử nghiệm cơ bản (thủ tục phân tích, thủ tục kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và các số dư)
Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Lập báo cáo kiểm toán Lập thư quản lý (nếu có)
- Xem xét các sự kiện PS sau ngày lập BCTC
- TỔNG HỢP VÀ ĐÁNH GIÁ CÁC BẰNG CHỨNG KT h
Công ty hiện chưa có quy trình chuẩn cho việc lưu trữ hồ sơ kiểm toán Mặc dù đã ban hành quy chế yêu cầu lưu trữ hồ sơ kiểm toán bản cứng, nhưng vẫn thiếu chính sách về việc lưu trữ các tập tin hồ sơ kiểm toán dưới dạng file Word và Excel.
2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán
2.2.2.1 Tiếp cận khách hàng và ký hợp đồng Kiểm toán
Công ty A, khách hàng thường niên của Công ty TNHH Kiểm toán An Phát AFC từ năm 2013, yêu cầu Ban giám đốc đệ trình Báo cáo tài chính đã được kiểm toán trong cuộc họp Đại hội đồng cổ đông hàng năm Để cải thiện chứng từ sổ sách kế toán, Công ty A mong muốn KTV của An Phát AFC tiếp tục hỗ trợ Vì vậy, Công ty A đã quyết định mời Công ty TNHH Kiểm toán An Phát AFC thực hiện kiểm toán cho năm tài chính 2015.
Công ty A, khách hàng thường niên của Công ty TNHH Kiểm toán An Phát AFC, đã ký kết hợp đồng kiểm toán cho năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/2015 Theo thỏa thuận, Công ty TNHH Kiểm toán An Phát AFC sẽ cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính cho Công ty A, trong khi Công ty A có trách nhiệm thanh toán phí dịch vụ đúng hạn theo hợp đồng.
Một số thông tin Cơ bản về Công ty A đã được lưu trong các hồ sơ kiểm toán năm trước như sau:
- Vốn điều lệ theo Đăng ký kinh doanh: 400.000.000.000 đồng (Bốn trăm tỷ đồng./.).
- Kỳ kế toán của Công ty A bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. h
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ).
- Chế độ kế toán theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài chính.
- Hình thức kế toán của Công ty A là: Kế toán máy.
Trong kỳ kiểm toán năm nay, Kiểm toán viên đã thu thập thêm nhiều thông tin mới liên quan đến hoạt động kinh doanh của khách hàng, nhằm cập nhật hồ sơ kiểm toán một cách đầy đủ và chính xác.
Sau Đại hội cổ đông năm trước, Công ty A đã có sự thay đổi nhân sự chủ chốt khi bầu thay thế Chủ tịch Hội đồng quản trị và Tổng Giám đốc.
Công ty dự kiến trình Đại hội cổ đông về kế hoạch tăng vốn điều lệ trong năm tới, nhằm mở rộng quy mô sản xuất và kinh doanh.
Thông tin mới và thay đổi so với năm trước sẽ được cập nhật vào Hồ sơ kiểm toán chung của Công ty A Tuy nhiên, trong quá trình Kiểm toán, các KTV thường không thu thập thông tin về ngành, lĩnh vực, thị trường và quy định pháp lý liên quan đến hoạt động kinh doanh của Công ty A và các đối thủ cạnh tranh Điều này dẫn đến nhiều khó khăn trong việc phân tích và so sánh kết quả giữa Công ty A và các đơn vị khác trong ngành, cũng như xác định vị trí và thị phần của Công ty trên thị trường.
2.2.2.2 Đánh giá rủi ro và Tìm hiểu hệ thống Kiểm soát nội bộ a Đánh giá rủi ro đối với toàn bộ cuộc Kiểm toán
Đánh giá rủi ro tiềm tàng trên toàn bộ báo cáo tài chính (BCTC) là một yếu tố quan trọng để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình kiểm toán Để hiểu rõ về rủi ro tiềm tàng, cần nắm vững khái niệm này theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, nhằm xác định các yếu tố có thể ảnh hưởng đến độ tin cậy của BCTC.
Rủi ro tiềm tàng là những rủi ro ẩn chứa trong các nghiệp vụ và khoản mục của báo cáo tài chính, có thể dẫn đến sai sót trọng yếu khi được tính riêng lẻ hoặc gộp lại Điều này xảy ra bất kể sự hiện diện hay vắng mặt của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Đánh giá về quy trình kiểm toán tài sản cố định do Công ty thực hiện
2.3.1 Ưu điểm Để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế hiện nay Công ty TNHH kiểm toán
An Phát AFC cam kết chất lượng hàng đầu trong mọi hoạt động Tất cả công việc được lập kế hoạch tỉ mỉ với sự phân công rõ ràng và kiểm soát chặt chẽ Công ty không ngừng nỗ lực cải thiện chính sách đào tạo nhằm nâng cao chất lượng nhân viên và điều kiện làm việc.
Công ty đã phát triển một quy trình kiểm toán hợp lý và hiệu quả, đặc biệt chú trọng đến phần hành TSCĐ Các bước thực hiện được hướng dẫn chi tiết nhưng linh hoạt, cho phép các KTV điều chỉnh phù hợp với từng loại hình và quy mô doanh nghiệp.
Quy trình kiểm toán TSCĐ tại Công ty TNHH kiểm toán An Phát AFC được xây dựng dựa trên các chuẩn mục kiểm toán và quy trình kiểm toán BCTC chung, đảm bảo thực hiện hiệu quả và không bỏ sót các vấn đề trọng yếu Nhờ đó, quy trình này cung cấp thông tin chính xác và hiệu quả về tình hình TSCĐ của doanh nghiệp.
Cụ thể công ty đã xây dựng quy trình kiểm toán và đạt được các ưu điểm trong từng bước của quy trình như sau:
Lập kế hoạch kiểm toán:
Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, KTV cần thực hiện các bước quan trọng như tìm hiểu và đánh giá chấp nhận khách hàng cũng như rủi ro hợp đồng Công ty TNHH kiểm toán An Phát AFC coi đây là bước khởi đầu quyết định thành công của cuộc kiểm toán Để thực hiện công tác đánh giá này, An Phát AFC áp dụng phương pháp nhanh chóng và hiệu quả thông qua quan sát, phỏng vấn và thu thập tài liệu liên quan đến khách hàng.
Để tìm hiểu khách hàng, công ty sử dụng mẫu giấy tờ làm việc với các thông tin cơ bản như tên khách hàng, hoạt động kinh doanh chính, sản phẩm/dịch vụ chủ yếu và ngành nghề hoạt động Mẫu giấy còn bao gồm các yếu tố môi trường và dự báo thị trường ảnh hưởng đến hoạt động của đơn vị, niên độ kế toán, chế độ kế toán áp dụng và đơn vị tiền tệ trong kế toán Những thông tin này giúp kiểm toán viên (KTV) đánh giá trọng yếu và rủi ro, từ đó xây dựng kế hoạch kiểm toán hiệu quả.
Xây dựng kế hoạch kiểm toán là bước quan trọng, yêu cầu KTV thực hiện đầy đủ các quy trình để đảm bảo tính khoa học và hiệu quả Công ty TNHH kiểm toán An Phát AFC thu thập thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ và tình hình kinh doanh của khách hàng để xác định mục tiêu và phương pháp tiếp cận kiểm toán Chiến lược và cách tiếp cận phù hợp tạo định hướng cho kế hoạch tổng thể và các bước tiếp theo Việc xác định nhóm kiểm toán và phân chia nhiệm vụ cụ thể giúp công ty duy trì sự đánh giá cao từ khách hàng.
Việc xây dựng kế hoạch bao gồm kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán.
Công ty đã phát triển một mẫu kế hoạch kiểm toán tổng thể để hỗ trợ KTV trong công việc Mẫu này bao gồm thông tin chi tiết về khách hàng, đánh giá rủi ro, thời gian kiểm toán, nhân sự tham gia, và phương pháp kiểm toán Những nội dung này được thiết kế cụ thể nhằm mô tả rõ ràng phạm vi và quy trình thực hiện công việc kiểm toán, từ đó giúp lập chương trình kiểm toán hiệu quả.
Chương trình kiểm toán của Công ty TNHH kiểm toán An Phát AFC được xây dựng cụ thể cho từng nội dung và thủ tục cần thiết, phù hợp với nhiều loại hình doanh nghiệp Quy trình này giúp kiểm soát thời gian và tiến độ công việc, đảm bảo các bước thực hiện độc lập và hiệu quả, cung cấp thông tin xác thực cho báo cáo kiểm toán Tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp và mục đích báo cáo, có thể bổ sung thêm các công việc cần thiết để đảm bảo đầy đủ bằng chứng kiểm toán Đối với khách hàng có tổ chức đơn giản, một số thủ tục không cần thiết có thể được giảm bớt mà vẫn đảm bảo chất lượng báo cáo.
Công ty TNHH kiểm toán An Phát (AFC) luôn có sẵn mẫu kế hoạch kiểm toán, nhưng các mẫu này không cứng nhắc, cho phép kiểm toán viên linh hoạt điều chỉnh nội dung để phù hợp với từng doanh nghiệp Ngoài ra, công ty cũng sẵn sàng thay đổi nội dung mẫu giấy tờ khi cần thiết Ví dụ, từ năm 2012, AFC đã áp dụng mẫu giấy tờ làm việc mới theo chương trình kiểm toán mẫu của VACPA, áp dụng chủ yếu cho các khách hàng lớn.
Khi thực hiện thử nghiệm kiểm soát và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, các kiểm toán viên (KTV) cần thận trọng trong việc thu thập đầy đủ thông tin cần thiết về hệ thống này Nhận xét chính xác về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) sẽ hỗ trợ đáng kể cho công việc kiểm toán tiếp theo của KTV Trong "Hồ sơ kiểm toán", KTV lưu giữ bảng câu hỏi để tìm hiểu về hệ thống KSNB.
Khi thực hiện kiểm toán, KTV luôn tuân thủ chương trình kiểm toán bằng cách thực hiện các thử nghiệm cơ bản, bắt đầu với các thủ tục phân tích ngang và dọc Những phân tích này giúp xác định phạm vi, khối lượng và định hướng kiểm toán, từ đó đảm bảo cuộc kiểm toán đi đúng trọng tâm, tiết kiệm chi phí và thời gian mà vẫn duy trì chất lượng Sau đó, KTV tiến hành các thủ tục kiểm tra chi tiết để thu thập bằng chứng cụ thể về nguyên giá và khấu hao TSCĐ Sự cẩn thận trong thực hiện các thủ tục này giúp KTV thu thập được bằng chứng xác thực cho các khoản mục TSCĐ.
Kết thúc kiểm toán là giai đoạn cuối cùng, nơi các KTV của Công ty TNHH kiểm toán An Phát AFC tổng hợp cẩn thận công việc đã thực hiện để đưa ra kết luận kiểm toán cho các khoản mục Họ sẽ tổng kết các sai phạm, lập bút toán điều chỉnh, và trao đổi với khách hàng để tìm nguyên nhân, thống nhất ý kiến nhằm đưa ra kết luận cuối cùng Đồng thời, các KTV cũng nêu ra các hạn chế trong cuộc kiểm toán và các vấn đề cần chú ý cho đợt kiểm toán sau Ngoài ra, họ còn cung cấp những ý kiến tư vấn quý giá giúp khách hàng hoàn thiện công tác kế toán và tăng hiệu quả kinh doanh.
Trong toàn bộ quy trình kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) luôn ghi chép và lưu trữ cẩn thận các giấy tờ làm việc cùng với các căn cứ kiểm toán đã thu thập Tất cả tài liệu này được tổ chức trong hồ sơ kiểm toán và được đánh dấu tham chiếu để đảm bảo tính minh bạch và dễ dàng tra cứu.
2.3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Trong quá trình tìm hiểu khách hàng, KTV thường gặp áp lực công việc, dẫn đến việc thu thập thông tin một cách sơ sài Họ chỉ tập trung vào lĩnh vực hoạt động, doanh thu và một số thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ Đối với khách hàng quen thuộc, KTV thực hiện công việc này nhanh chóng bằng cách sử dụng thông tin từ năm kiểm toán trước mà ít cập nhật các thông tin mới phát sinh trong năm tài chính được kiểm toán.
Việc thiếu hiểu biết về khách hàng, đặc biệt là lĩnh vực kinh doanh, đặc điểm và tình hình thị trường, đã ảnh hưởng đến khả năng đánh giá rủi ro Hơn nữa, công ty cũng hạn chế trong việc theo dõi các biến động về pháp lý và quy định liên quan, dẫn đến việc đánh giá rủi ro chưa thực sự hiệu quả.
GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN PHÁT AFC THỰC HIỆN
Công ty TNHH Kiểm toán An Phát AFC đang tập trung vào việc phát triển bền vững và cải thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định (TSCĐ) trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) Định hướng này nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán, đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng và thị trường.
An Phát AFC thực hiện
3.1.1 Định hướng phát triển của Công ty
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, các công ty Kiểm toán cần cải thiện chất lượng và hiệu quả dịch vụ để đáp ứng nhu cầu khách hàng ngày càng tăng Nhận thức được xu thế này, Công ty TNHH Kiểm toán An Phát AFC đã xây dựng lộ trình phát triển cho đội ngũ Kiểm toán viên, đồng thời cải tiến các chương trình và phương thức Kiểm toán hiện tại.
Trong bối cảnh thị trường Kiểm toán ngày càng cạnh tranh, Công ty đã đặt ra những mục tiêu đầy tham vọng nhằm nâng cao vị thế và hiệu quả hoạt động của mình.
-Lọt TOP 10 doanh nghiệp Kiểm toán có doanh thu hoạt động Kiểm toán Báo cáo tài chính lớn nhất thị trường.
-Lọt TOP 10 doanh nghiệp Kiểm toán có số lượng Kiểm toán viên nhiều nhất thị trường.
Công ty đã lọt vào danh sách ngắn của các tổ chức quốc tế như Ngân hàng Thế giới và Ngân hàng Phát triển Châu Á trong việc thực hiện kiểm toán các dự án được tài trợ bởi những tổ chức này Để đạt được những mục tiêu đầy tham vọng, công ty đã xây dựng các kế hoạch cụ thể nhằm biến những mục tiêu này thành hiện thực.
Chúng tôi liên tục tổ chức các khóa đào tạo chuyên môn, bao gồm cả đào tạo nội bộ và hợp tác với các chuyên gia từ những tổ chức uy tín, nhằm nâng cao kỹ năng cho các Kiểm toán viên và Trợ lý Kiểm toán viên.
Chúng tôi liên tục tổ chức các lớp đào tạo kỹ năng mềm và ngoại ngữ để đáp ứng xu thế hội nhập và kỳ vọng của khách hàng.
Chúng tôi cam kết cải tiến quy trình làm việc và công tác kiểm toán theo hướng hiện đại, đồng thời tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động kiểm toán Để nâng cao chất lượng, chúng tôi sẽ thuê chuyên gia từ các tổ chức kiểm toán uy tín nhằm đánh giá và tư vấn hoàn thiện các quy trình, quy chế và chương trình kiểm toán hiện hành.
3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính do các Công ty TNHH Kiểm toán An Phát AFC thực hiện
Các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định (TSCĐ) trong kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty TNHH Kiểm toán An Phát AFC được đề xuất dựa trên những phương hướng cụ thể.
Tuân thủ pháp luật hiện hành và các chuẩn mực chuyên môn:
Hoạt động kiểm toán tài sản cố định (TSCĐ) trong kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty TNHH Kiểm toán An Phát AFC cần tuân thủ các quy định pháp luật của Nhà nước, bao gồm cả các văn bản luật pháp chung và những quy định pháp lý cụ thể liên quan đến nghề nghiệp kiểm toán.
Tuân thủ các chuẩn mực chuyên môn, đặc biệt là các chuẩn mực kiểm toán, cùng với các văn bản hướng dẫn thực hiện các chuẩn mực kiểm toán quốc tế và quốc gia, là điều cần thiết và đã được áp dụng hiệu quả.
Trong hoạt động nghề nghiệp, KTV cần tuân thủ các nguyên tắc đạo đức như độc lập và khách quan, chính trực, năng lực chuyên môn và tính thận trọng, bảo mật thông tin, cùng với tư cách nghề nghiệp.
Phù hợp với đặc điểm của các đơn vị được kiểm toán:
Hoạt động kiểm toán TSCĐ yêu cầu KTV và tổ chức kiểm toán nắm vững đặc điểm và tính chất của đơn vị được kiểm toán Đồng thời, KTV cần đánh giá mức độ rủi ro trong công tác kế toán TSCĐ của đơn vị Từ những hiểu biết này, CTKT và KTV có thể xác định các nội dung trọng tâm kiểm toán, xây dựng kế hoạch kiểm toán và tổ chức triển khai công việc một cách hiệu quả.
Để thực hiện cuộc kiểm toán tài sản cố định (TSCĐ), kế toán cần xây dựng và hoàn thiện quy trình kiểm toán một cách khoa học Việc thiết kế và áp dụng các phương pháp cùng kỹ thuật kiểm toán phải phù hợp với đặc điểm của từng đơn vị được kiểm toán.
Công ty TNHH Kiểm toán An Phát AFC hiện nay đang đáp ứng tốt các điều kiện phát triển kinh tế và trình độ quản lý kinh tế Đặc biệt, yêu cầu và trình độ của KTV tại công ty được nâng cao để phù hợp với xu hướng phát triển.
Quy trình kiểm toán tài sản cố định (TSCĐ) trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) cần được hoàn thiện để phù hợp với thực trạng kinh tế và trình độ quản lý hiện tại Điều này cũng phải xem xét đến điều kiện và năng lực của kiểm toán viên tại Công ty TNHH Kiểm toán An Phát AFC.
Hoàn thiện quy trình và phương pháp kiểm toán TSCĐ phải đảm bảo tính thiết thực, dễ thực hiện và đảm bảo độ tin cậy