Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 126 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Nội dung
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - NGUYỄN ĐỨC DŨNG KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG an lu KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO n va CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TỐN AN PHÁT AFC THỰC HIỆN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội - Năm 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - NGUYỄN ĐỨC DŨNG KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN AN PHÁT AFC THỰC HIỆN an lu : 60 34 03 01 n Mã số : Kế toán va Chuyên ngành LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN HẢI LONG Hà Nội - Năm 2018 an lu n va i LỜI CAM ĐOAN Đề tài luận văn thạc sĩ: “Kiểm toán tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Trách nhiệm Hữu hạn Kiểm tốn An Phát AFC thực hiện” thực hướng dẫn TS Trần Hải Long, cán Cơng ty trách nhiệm hữu hạn kiểm tốn An Phát AFC thực Trong suốt trình thực tơi tìm hiểu nghiên cứu thơng qua số giáo trình chuyên ngành, tài liệu thư viện, tài liệu Công ty Các liệu thu thập từ nguồn hợp pháp; nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chưa công bố luận văn khác Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu thân thực Hà Nội, ngày tháng năm 2018 an lu Tác giả n va Nguyễn Đức Dũng ii LỜI CẢM ƠN Sau thời gian hai năm học tập, nghiên cứu trường Đại học thương mại, nhận giúp đỡ tận tình thầy giáo đến tơi hồn thành khóa học thạc sỹ chun ngành kế tốn Với lịng biết ơn mình, lời tơi xin chân thành cảm ơn Thầy giáo TS Trần Hải Long - Người hướng dẫn suốt thời gian nghiên cứu đến lúc hồn thành luận văn Đồng thời tơi xin gửi lời cảm ơn tới tồn thể thầy giáo khoa Kinh tế Quản lý; khoa Sau đại học, Trường Đại học thương mại truyền đạt cho tơi kiến thức bổ ích suốt thời gian học tập trường tạo điều kiện để tơi hồn thành khóa học luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm toán An Phát AFC bạn bè, đồng nghiệp nhiệt tình giúp đỡ tơi cơng tác thu thập số an lu liệu cần thiết để hồn thành luận văn n mạnh khỏe, hạnh phúc thành đạt va Xin chân thành cảm ơn xin kính chúc thầy cơ, bạn bè, đồng nghiệp Hà Nội, tháng năm 2018 Người thực Nguyễn Đức Dũng iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH .vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết luận văn nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn an lu CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT CHUNG VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG va n KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Tổng quan Kiểm toán độc lập Kiểm toán BCTC .4 1.1.1 Tổng quan Kiểm toán độc lập 1.1.2 Tổng quan kiểm toán Báo cáo tài 1.2 Tổng quan chu trình Tài sản cố định Kiểm toán Tài sản cố định Kiểm toán BCTC 1.2.1 Khái niệm tài sản cố định .9 1.2.2 Đặc điểm Tài sản cố định 10 1.2.3 Phân loại Tài sản cố định 12 1.2.4 Các sai phạm thường xảy đới với chu trình Tài sản cố định 14 1.2.5 Yêu cầu kiểm soát nội với chu trình Tài sản cố định 16 1.2.6 Các sở dẫn liệu kiểm toán chu trình Tài sản cố định .18 iv 1.3 Quy trình nội dung Kiểm tốn TSCĐ Kiểm tốn Báo cáo tài 18 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán Tài sản cố định 18 1.3.2 Thực hiện kế hoạch kiểm toán tài sản cố định 19 1.3.3 Kết thúc kiểm toán tài sản cố định .22 1.4 Các yếu tố ảnh hưởng 24 1.4.1 Các nhân tố bên ngồi Cơng ty Kiểm tốn 24 1.4.2 Các nhân tố bên Cơng ty Kiểm tốn 25 KẾT LUẬN CHƯƠNG 28 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TOÁN AN Phát AFC THỰC HIỆN 29 2.1 Khái quát chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phát AFC 29 an lu 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 29 2.1.2 Chức nhiệm vụ cấu tổ chức Công ty 30 va n 2.1.3 Các dịch vụ cung ứng Công ty 34 2.1.4 Hình thức tổ chức sản xuất kinh doanh 36 2.1.5 Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm gần 37 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phát AFC thực 39 2.2.1 Quy trình Kiểm tốn chung Kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phát AFC thực .39 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 41 2.2.3 Thực hiện kiểm toán 47 2.2.4 Kết thúc kiểm toán 55 2.3 Đánh giá quy trình kiểm tốn tài sản cố định Công ty thực 57 2.3.1 Ưu điểm .57 2.3.2 Hạn chế .60 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 63 v KẾT LUẬN CHƯƠNG 65 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN PHÁT AFC THỰC HIỆN 66 3.1 Định hướng phát triển công ty Định hướng hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phát AFC thực .66 3.1.1 Định hướng phát triển Công ty 66 3.1.2 Phương hướng hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phát AFC thực 67 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phát AFC 68 an lu 3.2.1 Các giải pháp hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch 69 3.2.2 Các giải pháp hoàn thiện giai đoạn thực kiểm toán 71 va n 3.2.3 Các giải pháp hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 78 3.3 Điều kiện để thực giải pháp 78 3.3.1 Về phía Nhà nước Hiệp hội nghề nghiệp KTV Việt nam 78 3.3.2 Về phía cơng ty kiểm tốn 80 3.3.3 Về phía đơn vị kiểm tốn 81 3.3.4 Về phía sở giáo dục đào tạo Kế toán – Kiểm toán 81 KẾT LUẬN 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TT Từ viết tắt Nghĩa tiếng việt BCĐKT BCKQHDKD Bảng cân đồi kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ CN Chi nhánh CP Cổ phẩn HĐQT Hội đồng quản trị KSNB Kiểm soát nội ISO Tổ chức tiêu chuẩn hóa quốc tế LNST Lợi nhuận sau thuế 10 NLĐ Người lao động 11 ROA Tỷ suất thu nhập tài sản 12 ROE Lợi nhuận vốn chủ sở hữu 13 SXKD Sản xuất kinh doanh 14 TGĐ Tổng giám đốc 15 TSCĐ TSCĐ 16 TSDH TSDH 17 TSNH Tài sản ngắn hạn 18 VCĐ Vốn cố định 19 VCSH Vốn chủ sở hữu 20 VCSH Vốn chủ sở hữu 21 XD Xây dựng an lu n va vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Bảng kết hoạt động kinh doanh cho giai đoạn từ 2014 -2016 37 Bảng 2.2: Đánh giá rủi ro tiềm tàng tồn BCTC Cơng ty A 43 Bảng 2.3: Bảng phân bổ tỷ lệ trọng yếu .45 Bảng 3.1: Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB chi tiết doanh nghiệp 73 DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức công ty 31 Hình 2.2: Quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phát AFC 40 an lu n va Tham Thủ tục chiếu liên quan trực tiếp đến việc đưa TSCĐ vào sử dụng không 5.6 Kiểm tra việc hạch toán nguyên giá TSCĐ hữu hình, vơ hình mua hình thức trao đổi xem có phù hợp với VAS 03 VAS 04 khơng 5.7 Kiểm tra chi phí nâng cấp TSCĐ năm/kỳ để đảm bảo khơng có chi phí sửa chữa, bảo trì vốn hóa 5.8 Kết hợp với Kiểm tốn viên thực kiểm tra chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí trả trước để đảm bảo khơng có tài sản đủ điều kiện TSCĐ, chi phí có liên quan đến việc trực tiếp đưa TSCĐ vào sử dụng chi phí nâng cấp TSCĐ hạch Xem xét xem chi phí lãi vay vốn hóa năm/kỳ n 5.9 va Vốn hóa chi phí lãi vay an lu tốn vào chi phí có phù hợp với VAS 16 không 5.10 Kiểm tra khoản chi phí lãi vay vốn hóa năm/kỳ Chi phí nghiên cứu, phát triển 5.11 Kiểm tra xem có chi phí giai đoạn nghiên cứu vốn hóa năm/kỳ khơng 5.12 Kiểm tra xem chi phí phát triển vốn hóa có phù hợp với điều kiện VAS 04 không TSCĐ giảm 5.13 Kiểm tra cứ, thủ tục ghi giảm TSCĐ năm/kỳ (quyết định lý, định điều chuyển nội bộ, hóa đơn, biên xác định trạng, biên định giá, biên bồi thường thiệt hại,…) 5.14 Kiểm tra việc hạch toán, giá trị ghi giảm TSCĐ Ngày hoàn thành Tham Thủ tục chiếu năm/kỳ 5.15 Kiểm tra tính tốn lãi/lỗ TSCĐ lý, nhượng bán năm/kỳ 5.16 Đối chiếu với phần hành khác, hoạt động KD năm đơn vị để xem có TSCĐ cần ghi giảm chưa ghi nhận hay không Khấu hao TSCĐ 5.17 Kiểm tra xem thời gian/tỷ lệ khấu hao TSCĐ có hợp lý không Cần ý xem xét: Khung thời gian khấu hao theo qui định thời điểm an lu Các thời điểm điều chỉnh thời gian tính khấu hao ảnh n đầu va hưởng đến giá trị hao mòn TSCĐ kỳ, lũy kế từ Các khoản lỗ lãi lý TSCĐ năm trước Thời hạn thuê (đối với TSCĐ thuê tài chính) Sự quán với năm trước 5.18 Đánh giá xem có kiện hồn cảnh dẫn đến cần phải thay đổi thời gian sử dụng hữu ích tài sản cố định chưa đơn vị thực 5.19 Rà sốt tổng thể bảng tính khấu hao để đảm bảo: Tất TSCĐ tính khấu hao quy định; Khơng có TSCĐ tính khấu hao/ hao mịn q ngun giá; Khấu hao TSCĐ không sử dụng sử dụng cho mục đích khác ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh phân loại riêng xác định rõ ràng để loại trừ xác định thu Ngày hoàn thành Tham Thủ tục chiếu nhập chịu thuế TNDN Hao mịn TSCĐ hình thành từ nguồn khác (phúc lợi, quỹ phát triển KHCN,…) giảm trừ nguồn hình thành 5.20 Kiểm tra chọn mẫu việc tính khấu hao TSCĐ năm/kỳ Cam kết cầm cố, chấp 5.21 Trao đổi với người có trách nhiệm liên quan tới tài sản để tìm hiểu xem đơn vị có cầm cố, chấp TSCĐ có cam kết liên quan đến việc mua sắm TSCĐ không 5.22 Kiểm tra hợp đồng, thỏa thuận, hóa đơn, đơn đặt va TSCĐ an lu hàng,… liên quan đến khoản cam kết vốn chấp n 5.23 Đảm bảo việc chấp cam kết công bố phù hợp Bản thuyết minh Báo cáo tài 5.24 Xem xét thu thập giải trình Ban Giám đốc vấn đề liên quan đến TSCĐ RÀ SOÁT TỔNG THỂ Đọc lướt qua sổ chi tiết TSCĐ hữu hình, thuê tài chính, vơ hình để phát khoản mục bất thường kiểm tra với chứng từ gốc TRÌNH BÀY VÀ CƠNG BỐ Xem xét xem việc trình bày cơng bố TSCĐ hữu hình, th tài chính, vơ hình Báo cáo tài có phù hợp với Chuẩn mực kế toán chế độ kế toán áp dụng không Xem xét thông tin cần trình bày Thuyết minh BCTC: tình hình tăng giảm tài sản, giá trị tài sản khấu hao hết Ngày hoàn thành Tham Thủ tục chiếu Ngày hoàn thành sử dụng, giá trị tài sản mang chấp CÁC THỦ TỤC KIỂM TRA BỔ SUNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận mục tiêu kiểm tốn Dựa cơng việc thực theo Chương trình kiểm tốn trên, chứng kiểm tốn thu thập được: Được trình bày trung thực hợp lý Khơng trình bày trung thực hợp lý Các lý Tài sản cố định không trình bày trung thực hợp lý: lu Kiến nghị an Các vấn đề cần tiếp tục theo dõi đợt kiểm toán sau n va Người thực hiện: _ Ngày hoàn thành: _ Phụ lục 7: Thực thử nghiệm Kiểm sốt CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN PHÁT AFC Tên KH Cơng ty A Tham chiếu: Ngày khóa sổ 31-12-15 Thực TTHH Soát xét: TDM Thử nghiệm kiểm sốt Nội dung chu trình TSCĐ Mục tiêu: Đảm bảo nghiệp vụ mua sắm TSCĐ có đầy đủ hóa đơn chứng từ, có phê duyệt thẩm quyền định mua sắm Công việc: Chọn mẫu nghiệp vụ mua sắm TSCĐ có giá trị lớn, kiểm tra chứng từ gốc (hóa đơn, biên bàn giao TSCĐ, định mua sắm TSCĐ), kiểm tra trình mua TSCĐ Tên TS 16/04/2015 Giá trị X X X 39.900.000 X X X 363.636.364 X X X 1.813.636.36 an HYUNDAI SL lu Ô tơ Đầu Kéo Ngày mua 16/04/2015 Rơ móoc 15/08/2015 n va Lệ phí trước bạ Ghi chú: [1] Có đầy đủ hóa đơn, định mua sắm, biên bàn giao [2] Có phê duyệt đầy đủ, thẩm quyền [3] Tuân theo quy trình cụ thể Công ty X Đã kiểm tra đầy đủ Kết luận Các nghiệp vụ mua sắm TSCĐ có đầy đủ hóa đơn chứng từ, có phê duyệt thẩm quyền định mua sắm Nguồn số liệu: Giấy tờ làm việc Kiểm tốn viên Cơng ty An Phát AFC Phụ lục 8: Kiểm tra số liệu tổng hợp TK 211 Cơng ty A CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN PHÁT AFC Tên khách hàng Cơng ty A Tham chiếu: Ngày khóa sổ 31/12/2015 Người thực hiện: Nội dung Kiểm tra tổng hợp TK 211 Người soát xét: A I ĐVT: Triệu đồng SDĐK PS tăng PS giảm SDCK 127.136 - - 127.136 TSCĐHH Nguyên giá Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị 193.246 - 9.252 183.994 Phương tiện vận tải 188.161 12.217 - 200.378 508.543 12.217 9.252 511.508 an lu Nhà cửa, vật kiến trúc n va II Giá trị hao mòn BS 50.854 7.357 - 58.211 Máy móc thiết bị 67.298 6.349 5.518 68.129 Phương tiện vận tải 64.410 5.632 - 70.042 182.562 19.338 5.518 196.382 BS III Giá trị lại Nhà cửa, vật kiến trúc 76.281 (7.357) - 68.925 Máy móc thiết bị 125.948 (10.083) - 115.865 Phương tiện vận tải 123.751 (3.415) - 130.336 325.980 BS (20.855) - 315.126 Khớp với BCĐKT Nguồn số liệu: Giấy tờ làm việc Kiểm tốn viên Cơng ty An Phát AFC Phụ lục 9: Trích giấy làm việc KTV - Kiểm tra chi tiết tăng TSCĐ Cơng ty A CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN PHÁT AFC D 750 Tên khách hàng: Cơng ty A Tên Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Nội dung: Kiểm tra chi tiết TSCĐ HH tăng năm Ngày Người thực Người soát xét Người soát xét I Mục Kiểm tra tính xác, tính phát sinh, phân loại, quyền nghĩa vụ tiêu: TSCĐHH Hóa đơn, chứng từ tăng tài sản cố định công ty liệu: cung cấp III Thực Kiểm tra hồ sơ, chứng từ gốc TSCĐ HH tăng hiện: năm lu II Nguồn gốc số an va n Tổng hợp kết Giá trị kiểm Tỷ lệ Kiểm tra tra 12.217.172.728 11.643.835.455 95% 12.217.172.728 11.643.835.455 95% Mã Loại tài sản Phát sinh tăng 2112 Phương tiện vận tải Tổng 211 Ngày chứng từ Số CT Tài sản cố định hữu hình Nội dung Ơ TƠ Đầu Kéo TK Đối ứng 183 16/04/2015 184 16/04/2015 PC00475 Lệ phí trước bạ 1111 16/04/2015 PC00475 Lệ phí trước bạ 1111 Ô TÔ Đầu Kéo HYUNDAI HD1000 loại 16/04/2015 HYUNDAI HD 1000 Phân Số tiền 331 331 T1 T2 T3 2112 X X X 2112 X X X 2112 X X X 2112 X X X 1.813.6 36.364 1.813.6 36.364 39.9 00.000 39.9 Kiểm tra chi tiết 00.000 16/04/2015 PC00475 Lệ phí trước bạ 1111 16/04/2015 PC00475 Lệ phí trước bạ 1111 01/06/2015 1369 Ơ tơ Đầu Kéo Hino 331 01/06/2015 10363 30/06/2015 936 28/07/2015 PC00893 06/08/2015 2020 Ơ Tơ Đầu Kéo Hino 331 07/08/2015 PC00937 Lệ phí trước bạ tơ 1111 07/08/2015 PC00937 Lệ phí trước bạ ô tô 21/10/2015 297 11/11/2015 PC01289 11/11/2015 PC01289 19/11/2015 60 19/11/2015 PC01316 19/11/2015 PC01316 TSCD Điều hòa 331 0010363 Ơ tơ Huyndai qua 331 sử dụng Lệ phí ô tô móoc 1111 330tr 00.000 00.000 1.827.2 72.727 31.6 27.273 272.7 27.273 6.6 00.000 1.827.2 72.727 40.2 00.000 Mercedes BenZ Lệ phí trước bạ xe Mercedes BenZ Ơ Tơ MercedesBenZ Lệ phí trước bạ xe Mercrdes BenZ Lệ phí trước bạ xe Mercrdes BenZ n Lệ phí trước bạ xe va E200 an lu Ơ tơ Mercedes-BenZ 1111 331 1111 1111 1121 1111 1111 Tổng Ghi 00.000 1.717.7 72.727 238.6 80.000 00.000 1.930.0 00.000 42.4 60.000 50.000 11.643.835.45 2112 X X X 2112 X X X 2112 X X X 2118 X X X 2112 X X X 2112 X X X 2112 X X X 2112 X X X 2112 X X X 2112 X X X 2112 X X X 2112 X X X 2112 X X X 2112 X X X 2112 X X X 2112 T1 Hóa đơn, hợp đồng, biên bàn giao… có đầy đủ chữ ký hợp lệ T2 Kiểm tra số tiền T3 Kiểm tra thời gian phân bổ khấu hao phù hợp với TT 45/2013 X Phù hợp O Không phù hợp N/A Không áp dụng Kết luận Tài sản tăng năm trung thực, hợp lý Nguồn số liệu: Giấy tờ làm việc Kiểm tốn viên Cơng ty An Phát AFC an lu n va Phụ lục 10: Trích Giấy tờ làm việc "Kiểm tra chi tiết giảm TSCĐHH" CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN PHÁT AFC D 760 Tên khách hàng: Cơng ty A Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Nợi dung: Kiểm tra chi tiết giảm tài sản Người thực Người soát xét Tên TTHH HDM Ngày 24/02/2016 27/02/2016 Người soát xét TDM 27/02/2016 an lu Mục tiêu: Kiểm tra tính xác, hợp lý TSCĐ giảm kỳ Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết TK 211, TK 217, TK 214 Thực hiện: Thu thập danh mục tài sản giảm năm Kiểm tra chi tiết hồ sơ giảm Xem xét định lý, việc ghi nhận khoản lãi lỗ lý Đánh giá kết Chọn mẫu số chứng từ hạch toán giảm TSCĐ sổ kế toán chi tiết TSCĐ, kiểm tra theo nội dung sau: a- Kiểm tra định lý, nhượng bán cấp có thẩm quyền theo quy chế tài đơn vị b- Kiểm tra hồ sơ lý, nhượng bán TSCĐ, gồm: Biên xin lý đơn vị, biên xác định giá bán, biên bàn giao TSCĐ biên tháo dỡ TSCĐ (là nhà cửa VKT lý), hoá đơn bán hàng kèm theo c- Kiểm tra phế liệu thu hồi (nếu có) d- Kiểm tra hạch toán n va Chứng từ Ngày 30/06/2015 31/07/2015 Số TL01 TL02 Diễn giải Thanh lý dây chuyền Thanh lý máy cán Cộng Nguyên giá X O Kết luận GTCL Giá trị lý, vật tư thu hồi a b c d X X 8.326.714.736 925.190.526 4.593.131.385 925.190.526 3.733.583.351 - - X X X X X X 9.251.905.262 5.518.321.911 3.733.583.351 - KHLK Đã cộng dọc Đã kiểm tra đầy đủ, phù hợp Chưa đầy đủ, phù hợp Tài sản giảm năm trung thực, hợp lý Nguồn số liệu: Giấy tờ làm việc Kiểm tốn viên Cơng ty An Phát AFC Phụ lục 11: Trích Giấy tờ làm việc "Bảng tính khấu hao TSCĐHH” Tại Cơng ty A CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN PHÁT AFC Tên khách hàng: Công ty A Người thực Người soát xét Người soát xét Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Nợi dung: Kiểm tra phân bổ khấu hao 24/02/2016 HMD 27/02/2016 TDM 27/02/2016 Ước tính KTV Chên Ghi h lệch - Kiểm tra tính xác, đánh giá chi phí khấu hao phân bổ kỳ Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Sổ chi tiết TK 214 Thu thập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ KTV tự tính tốn chi phí phân bổ khấu hao độc lập So sánh mức khấu hao KTV tính tốn đơn vị ghi nhận Giải thích chênh lệch bút tốn điều chỉnh (nếu có) an n va Thực hiện: TTHH lu Mục tiêu: Nguồn gốc số liệu: Tên D 770 Ngày TT A Tên tài sản MÁY MĨC THIẾT BỊ Cần Cẩu Khơng Tự Hành Cần Cẩu Cần trục bánh lốp Sô fa da Cần Cẩu Kang Lim Chân cẩu cũ Mua Tivi Năm bắt đầu sử dụng 25/05/2013 31/07/2013 30/11/2013 31/12/2012 06/04/2014 04/06/2010 01/11/2012 TGP B Nguyên giá đầu năm Nguyên giá cuối năm 72 24 72 36 48 48 36 193.246.152.404 1.036.363.636 30.000.000 5.456.006.364 62.768.000 140.909.091 50.000.000 47.727.273 183.994.247.141 1.036.363.636 30.000.000 5.456.006.364 62.768.000 140.909.091 50.000.000 47.727.273 Khấu hao năm 6.349.331.305 172.727.268 8.709.677 909.334.392 2.575.172 35.227.272 13.257.565 6.349.331.302 172.727.273 8.709.677 909.334.394 2.575.172 35.227.273 13.257.565 B 10 11 12 13 14 15 16 17 18 38.136.364 727.272.727 10.805.315 103.896.108 10.805.315 103.896.104 60 48 188.160.727.340 66.666.667 47.619.047 190.377.900.068 66.666.667 47.619.047 5.632.025.912 - 5.632.025.926 - 72 1.500.000.000 1.500.000.000 249.999.996 250.000.000 72 278.727.273 278.727.273 46.454.544 46.454.546 72 1.654.545.455 1.654.545.455 275.757.576 275.757.576 - 72 487.545.455 487.545.455 81.257.580 81.257.576 (4) 72 752.563.636 752.563.636 125.427.276 125.427.273 (3) 72 594.890.909 594.890.909 99.148.488 99.148.485 (3) 84 96 96 96 84 400.000.000 300.000.000 209.523.810 571.428.571 500.000.000 400.000.000 300.000.000 209.523.810 571.428.571 500.000.000 - - - 72 56.500.000 56.500.000 8.631.958 8.631.958 - 48 96 96 45.454.545 223.809.524 186.300.000 45.454.545 223.809.524 186.300.000 - - - 84 318.181.818 318.181.818 45.454.548 45.454.545 (14) - n 38.136.364 727.272.727 va (4) 36 84 an Tủ Lạnh 07/11/2012 Cẩu không tự hành 05/04/2010 ……… PHƯƠNG TIỆN VẬN TẢI TRUYỀN DẪN Móc 29R-1048 06/06/2007 Sơ mi rơ móc 25/12/06 25/12/2006 Ơ tơ đầu kéo SM 11/04/2013 D6CCA189 Rơ Móoc Sơm ngày 1/7/2013 SK 01/07/2013 RR5FRFD2TDHG00001 Huyndai Trago SM D6C 04/11/2013 Ơ Tơ Man 05/07/2012 05/07/2012 (15867) Ơ tơ Hinơ SM J15E18/07/2013 TE12791 For Ranger SM P4AT 03/03/2014 1160764 Ơ tơ 01/01/2002 01/01/2002 Ô Tô 01/08/2004 Ô Tô 29U-4687 08/04/2004 Ô Tô 29V-8039 21/12/2004 tơ 30H-9285 31/05/2007 31/05/2007 Ơ tơ 30V-0018 01/12/2009 ngày/12/2009 Ơ tơ đầu kéo 28/1/2010 28/01/2010 Ơ Tơ Huyn Dai 22/11/2003 Ơ Tơ Huyn DaiSK00759 22/05/2003 Rơ móoc sơ mi Đỏ Fọc 02/11/2012 2T09/12 lu (3) 19 20 21 22 23 - - - 16/04/2015 96 1.854.036.364 - - - 24/12/2012 60 45.454.545 45.454.545 9.090.912 9.090.909 (3) 24/12/2012 60 45.454.545 45.454.545 9.090.912 9.090.909 (3) 01/06/2015 60 297.509.091 - - 127.135.626.581 49.018.395.954 3.018.292.087 7.356.781.329 2.450.919.798 150.914.604 7.356.781.327 2.450.919.797 150.914.603 (2) (1) (1) 511.507.773.791 19.338.138.546 19.338.138.555 (13) 28/04/2007 01/06/2009 240 240 127.135.626.581 49.018.395.954 3.018.292.087 508.542.506.325 508.542.506.325 - n Kết luận 1.854.036.364 va T1 T2 96 an CĐPS Check 16/04/2015 lu C Ô TÔ Đầu Kéo HYUNDAI HD 1000 Ô TÔ Đầu Kéo HYUNDAI HD1000 Rơ móoc sơ mi 29R-1204 ngày 24/12/2012 Mua xe sơmi 29R-0390 ngày 24/12/2012 Sơmi Rơ móoc Tải ………… Nhà cửa vật kiến trúc Tịa nhà hành Nhà kho … Tổng cộng 511.507.773.791 - - 19.338.138.546 - Kiểm tra thời gian phân bổ khấu hao có phù hợp với thơng tư 45/2013 Kiểm tra tài khoản phân bổ khấu hao Chênh lệch sai số nhỏ >> không đáng kể >> pass Chi phí khấu hao hợp lý, xác Nguồn số liệu: Giấy tờ làm việc Kiểm toán viên Công ty An Phát AFC Phụ lục 12: Thuyết minh TSCĐHH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN PHÁT AFC Tên khách hàng Cơng ty A Ngày khóa sổ 31/12/2015 Nội dung Thuyết minh TSCĐ Tên Ngày Người thực hiện: TTHH 24/02/2016 Người sốt xét: HMD 27/02/2016 Máy móc thiết bị kiến trúc Triệu đồng Phương tiện vận tải Cộng lu an Nhà cửa, vật ĐVT: Tại ngày 01/01/2015 127.136 n va Nguyên giá 193.246 188.161 508.543 Tăng năm - - 12.217 12.217 Mua năm - - 12.217 12.217 Giảm năm - 9.252 - 9.252 Thanh lý, nhượng bán năm - 9.252 - 9.252 Tại ngày 31/12/2015 127.136 183.994 200.378 511.508 Giá trị hao mòn Tại ngày 01/01/2015 50.854 67.298 64.410 182.562 Tăng năm 7.357 6.349 5.632 19.338 Mua năm 7.357 6.349 5.632 19.338 Giảm năm - 5.518 - 5.518 Thanh lý, nhượng bán năm - 5.518 - 5.518 Tại ngày 31/12/2015 58.211 68.129 70.042 lu Tại ngày 31/12/2015 68.925 n 76.282 va Tại ngày 01/01/2015 an Giá trị lại 196.382 125.948 123.751 325.980 115.865 130.336 315.126 Nguyên giá TSCĐHH cuối năm khấu hao hết sử dụng 21.512.399.212 đồng Nguồn số liệu: Giấy tờ làm việc Kiểm tốn viên Cơng ty An Phát AFC