Tăng cường công tác quản lý thu ngân sách trên địa bàn huyện thuận châu

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỚP CAO HỌC TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG K20 ––––––––––––––––––––––––––––– BÙI HỮU DƯ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THUẬN CHÂU Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng MSHV: CH201315 Giáo viên hướng dẫn: TS Đặng Ngọc Đức Luận văn thạc sĩ Kinh tế ii Sơn La, năm 2013 Luận văn thạc sĩ Kinh tế LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, số liệu kết nghiên cứu Luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan, thơng tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn gốc Sơn La, tháng 10 năm 2013 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Bùi Hữu Dư Luận văn thạc sĩ Kinh tế LỜI CẢM ƠN Để hồn thành Luận văn này, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn TS Đặng Ngọc Đức thầy cô Hội đồng nghiệm thu kết nghiên cứu tận tình hướng dẫn tơi suốt q trình thực nghiên cứu hồn thiện luận văn Tơi xin trân thành cảm ơn Viện Đào tạo Sau đại học, Viện Ngân hàng Tài chính, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân tạo điều kiện để hồn thành khố học Tơi xin chân thành cảm bạn học lớp đồng nghiệp chia sẻ nhiều tư liệu kinh nghiệm quý báu liên quan đến vấn đề nghiên cứu hoàn thiện luận văn Tôi xin cảm ơn Chi cục Thuế, quan, đơn vị có liên quan địa bàn huyện Thuận Châu, tỉnh Sơn La tạo điều kiện giúp tơi hồn thành Luận văn Xin trân trọng cảm ơn! Sơn La, tháng 10 năm 2013 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Bùi Hữu Dư Luận văn thạc sĩ Kinh tế MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Tổng quan các cơng trình nghiên cứu có liên quan đến công tác quản lý thu ngân sách nhà nước Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu nội dung Luận văn CHUƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 5 1.1 Thu ngân sách nhà nước vai trị q trình phát triển kinh tế - xã hội 1.1.1 Khái niệm quản lý thu ngân sách Nhà nước 1.1.1.1 Khái niệm ngân sách Nhà nước Error! Bookmark not defined 1.1.1.2 Khái niệm thu ngân sách Nhà nước Error! Bookmark not defined 1.1.1.3 Khái niệm quản lý thu ngân sách Nhà nước 10 1.1.2 Vai trò quản lý thu ngân sách Nhà nước Error! Bookmark not defined 1.1.2.1 Vai trò ngân sách Nhà nước Error! Bookmark not defined 1.1.2.2 Vai trị cơng tác quản lý thu ngân sách Nhà nước Error! Bookmark not defined 1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu ngân sách nhà nước 26 1.3 Nội dung quản lý thu ngân sách nhà nước 13 1.3.1 Nội dung quản lý thu thuế 13 1.3.2 Nội dung quản lý thu phí, lệ phí 16 1.4 Khái quát công tác quản lý thu ngân sách nhà nước số địa phương học kinh nghiệm Error! Bookmark not defined 1.4.1 Công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước số địa phương * Quản lý công tác thu NSNN huyện Mường Ẳng, tỉnh Điện Biên * Quản lý công tác thu NSNN huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình 1.4.2 Bài học kinh nghiệm công tác quản lý thu NSNN CHUƠNG Luận văn thạc sĩ Kinh tế 31 31 32 32 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH THUẬN CHÂU, TỈNH SƠN LA TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN 34 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 34 2.2 Quy định khoản thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Thuận Châu, tỉnh Sơn La 34 2.3 Khái quát tình hình phát triển kinh tế - xã hội huyện Thuận Châu giai đoạn 2008-2012 Error! Bookmark not defined 2.4 Thực trạng thu ngân sách địa bàn huyện Thuận Châu giai đoạn 2008-2012 Error! Bookmark not defined 2.4.1 Kết thu NSNN địa bàn huyện chia theo khoản mục Error! Bookmark not defined 2.4.2 Kết thu NSNN địa bàn huyện chia theo sắc thuế Error! Bookmark not defined 2.4.3 Kết phân cấp thu ngân sách huyện giai đoạn 2008-2012 Error! Bookmark not defined 22.5 Đánh giá công tác quản lý thu ngân sách nhà nước huyện Thuận Châu giai đoạn 2008-2012 57 2.5.1.Về công tác quản lý thu thuế Error! Bookmark not defined 2.5.2 Về công tác quản lý thu phí, lệ phí Error! Bookmark not defined 22.6 Các tồn tại, hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thu ngân sách địa bàn huyện Thuận Châu 62 2.6.1 Các tồn tại, hạn chế 62 2.6.2 Nguyên nhân hạn chế, yếu quản lý thu ngân sách Nhà nước 69 CHUƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH CỦA HUYỆN THUẬN CHÂU, TỈNH SƠN LA 34 NHÀ NƯỚC 73 3.1 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội huyện Thuận Châu, tỉnh Sơn La đến năm 2015 Error! Bookmark not defined 3.1.1 Mục tiêu Error! Bookmark not defined 3.1.2 Nhiệm vụ số tiêu chủ yếu đến năm 2015 Error! Bookmark not defined 3.2 Quan điểm tăng cường quản lý thu ngân sách nhà nước trình phát triển kinh tế - xã hội huyện thuận châu 73 3.3 Những giải pháp tăng cường công tác quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyệnThuận Châu 75 3.3.1 Nhóm giải pháp quản lý thu thuế 76 3.3.2 Các biện pháp quản lý thu thuế 92 Luận văn thạc sĩ Kinh tế 3.4 Một số kiến nghị 3.4.1 Đối với Chính phủ, Bộ Tài 3.4.2 Đối với Tỉnh ủy, HĐND, UBND tỉnh Sơn La 93 94 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 97 DANH MỤC BẢNG 93 Trang Bảng 2.1 Tăng trưởng kinh tế huyện giai đoạn 2008 – 2012 35 Bảng 2.2 Số lượng Doanh nghiệp, HTX địa bàn giai đoạn 2008 – 2012 37 Bảng 2.3 Kết thu NSNN địa bàn huyện 2008-2012 40 Bảng 2.4 Tốc độ tăng trưởng kinh tế tốc độ tăng thu (2008-2012) 41 Bảng 2.5 Kết thu NS địa bàn huyện theo khoản mục 42 Bảng 2.6 Thu NSNN địa bàn từ hoạt động sản xuất kinh doanh giai đoạn 2008-2012 Tốc độ tăng thu NSNN địa bàn từ hoạt động SXKD giai đoạn 2008-2012 44 Bảng 2.8 Thu NSNN địa bàn huyện theo sắc thuế giai đoạn 2008-2012 50 Bảng 2.9 Tốc độ tăng thu NSNN địa bàn huyện theo sắc thuế giai đoạn 2008-2012 50 Bảng 2.7 45 DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Tốc độ phát triển kinh tế huyện qua năm (2008-2012) 36 Hình 2.2 Kết thu NSNN địa bàn huyện 2008-2012 40 Hình 2.2 Biểu đồ tốc độ tăng trưởng kinh tế tốc độ tăng thu ngân sách 41 Hình 2.4 Cơ cấu nguồn thu ngân sách địa bàn giai doạn 2008-2012 43 Luận văn thạc sĩ Kinh tế DANH MỤC THUẬT NGỮ VIẾT TẮT NSNN Ngân sách Nhà nước NS Ngân sách NN Nhà nước HĐND Hội đồng nhân dân UBND Ủy ban nhân dân DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước GDP Tổng sản phẩm nội địa GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập Doanh nghiệp NQD Ngoài quốc doanh TW Trung ương Luận văn thạc sĩ Kinh tế PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong xu hội nhập quốc tế, đất nước ta đà phát triển xây dựng kinh tế thị trường định hướng XHCN, nhiệm vụ quản lý ngân sách Nhà nước nói chung cơng tác thu ngân sách Nhà nước nói riêng cần đặc biệt trọng, quan tâm không ngừng đổi Ngân sách Nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước quan Nhà nước có thẩm quyền định thực năm để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Giữ vai trò quan trọng nước ta ngân sách ln tình trạng bội chi với mức thâm hụt lớn Do đó, cân cán cân thu - chi ngân sách mục tiêu phấn đấu Đảng Nhà nước Để cân thu - chi có hai hướng đặt tăng thu giảm chi Nhiều năm qua, Chính phủ có nhiều cố gắng để giảm thiểu chi hành chính, nghiệp, tăng cường chi cho đầu tư phát triển xây dựng bản, chi chỗ, chi hiệu quả, tiết kiệm Bởi đầu tư Nhà nước có ý nghĩa vô quan trọng tăng trưởng phát triển kinh tế - xã hội, đặc biệt nước phát triển Việt Nam, nên tình trạng thâm hụt ngân sách khơng tránh khỏi thâm hụt mức độ hợp lý đòi hỏi nhiều nỗ lực Nhằm đảm bảo cho nhu cầu chi lớn, tăng cường thu NSNN cần thiết Nguồn thu ngân sách chủ yếu từ thuế (ngoài từ phí, lệ phí, số nguồn thu khác) Thuế phương tiện điều tiết vĩ mô quan trọng Nhà nước, thay đổi thuế gây biến động đến kinh tế - xã hội Vừa đảm bảo cho tăng trưởng, phát triển kinh tế nhiều mục tiêu khác, vừa đảm bảo nguồn thu ngân sách nhiệm vụ vơ nan giải có nhiều điều đáng bàn Thực nhiệm vụ phải đơn vị thu ngân sách Nhà nước, từ cấp tỉnh, huyện xã Thuận Châu huyện khó khăn tỉnh Sơn La, thu ngân sách Nhà nước hàng năm huyện nhận bổ sung cân đối 90% từ ngân sách cấp Là huyện có sở hạ tầng cịn nhiều khó khăn, trình độ dân trí cịn hạn Luận văn thạc sĩ Kinh tế chế, công tác thu ngân sách Nhà nước địa bàn quan tâm thực Tuy nhiên, việc quản lý thiếu tập trung, thống nhất, nhiều nguồn lực tài khơng động viên vào ngân sách Nhà nước, số quyền cấp xã, thị trấn quan, đơn vị có liên quan cịn xem nhẹ cơng tác thu ngân sách coi nhiệm vụ riêng ngành thuế Nguồn thu ngân sách Nhà nước địa bàn hàng năm chưa đảm bảo tự cân đối chi, chủ yếu từ nguồn cấp quyền sử dụng đất Việc phát nuôi dưỡng nguồn thu, triển khai giải pháp tăng thu ngân sách, đặc biệt nguồn thu nội địa thường xuyên để ổn định phát triển kinh tế xã hội địa bàn nhiều bất cập cần giải Sau thời gian công tác làm việc lĩnh vực quản lý Nhà nước công tác thu ngân sách huyện Thuận Châu, nhận thấy thu ngân sách huyện năm qua chưa tương xứng với tiềm huyện Nguyên nhân có nhiều nguyên nhân nằm chế sách tổ chức máy thực thu nhiều bất cập, dẫn đến tình trạng chưa khai thác hết nguồn thu, tình trạng trốn thuế gian lận thuế cịn phổ biến Qua đề tài này, tơi muốn đánh giá, phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu ngân sách huyện giai đoạn 2008-2012, từ đưa biện pháp để hồn thiện cơng tác thu giai đoạn tới Với lý đề tài: “Tăng cường công tác quản lý thu ngân sách địa bàn huyện Thuận Châu, tỉnh Sơn La ” để nghiên cứu Tổng quan các cơng trình nghiên cứu có liên quan đến cơng tác quản lý thu ngân sách nhà nước Đề tài liên quan đến công tác thu ngân sách Nhà nước nhiều tác giả lựa chọn để nghiên cứu Mỗi cơng trình nghiên cứu có nét đặc thù riêng tùy thuộc vào thực trạng kinh tế - xã hội địa phương Các đề tài liên quan đến công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước như: “Hoàn thiện quản lý thu ngân sách Nhà nước địa bàn huyện Như Xuân, tỉnh Thanh Hóa” “Giải pháp tăng thu cân đối ngân sách địa bàn huyện Bố Trạch, tỉnh Quảng Bình” Luận văn thạc sĩ Kinh tế UBND huyện cần thường xuyên theo dõi sát tình hình phát triển kinh tế, xã hội nhân tố ảnh hưởng làm tăng, giảm thu ngân sách địa bàn, khoản mục Từ đề biện pháp đạo tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc để đảm bảo tăng trưởng kinh tế, nâng cao kết thu NSNN địa bàn Cụ thể, thời gian tới, UBND huyện cần triển khai công tác sau: - Chỉ đạo ngành liên quan, tổ chức giám sát chặt chẽ việc đăng ký thuế, kê khai thuế, tình hình nộp thuế địa bàn để có biện pháp kịp thời đôn đốc, xử lý vi phạm pháp luật, đảm bảo thu đầy đủ, kịp thời nguồn thu phát sinh, khoản thuế nợ đọng vào NSNN - Đổi chế thu thuế, để Doanh nghiệp tự kê khai tự nộp thuế: Quy trình nộp thuế thực sau: DN tự tính tốn, kê khai với quan thuế, quan thuế tiến hành thẩm tra thông báo thuế xuống DN, DN theo số thuế thông báo mà tiến hành nộp thuế Đây tưởng chế thu chặt chẽ thực tế lại tỏ hiệu Từ DN kê khai đến quan thuế thông báo thuế DN tiến hành nộp thuế diễn thời gian ngắn khép lại chu trình thu Một quan thu thuế thực theo chế phải đảm đương khối lượng lớn công việc muốn làm tốt công tác kiểm tra việc kê khai thuế DN Trên thực tế, đòi hỏi sức quan thuế Việc kiểm tra quan thu thuế mang tính hình thức, hiệu cơng việc khơng cao Kết thúc quy trình nộp thuế, coi việc thu nộp hồn tất Quy trình vừa gây phiền hà, vừa hiệu lại vừa tạo hội phát sinh tiêu cực đội ngũ cán thu Thời gian qua, huyện tiến hành thí điểm chế tự kê khai, tự nộp, kết thành công Với chế mới, việc DN nộp thuế quy trình quản lý chưa kết thúc, cịn cơng tác hậu kiểm quan chức Việc hậu kiểm vừa giảm bớt gánh nặng công việc cho quan thu, từ nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra việc thực nghĩa vụ thuế DN; lại vừa mang lại tiện lợi cho đối tượng nộp thuế; đặc biệt tăng trách nhiệm DN việc kê khai nộp thuế, mang lại kết thu hơn, sát thực tế tình hình phát triển DN Hậu kiểm chọn mẫu 83 Luận văn thạc sĩ Kinh tế 84 DN giúp giảm gánh nặng nâng cao hiệu công tác kiểm tra Thứ tư, nâng cao phẩm chất, lực đội ngũ cán quản lý thu thuế Các biện pháp vấn đề người luôn quan trọng Đây giải pháp có ý nghĩa định đến thành công công tác cải cách đại hóa ngành thuế Trong cơng tác quản lý thu vai trò máy trực tiếp quản lý thu thuế có ý nghĩa đặc biệt quan trọng Để nâng cao trình độ cán thu NSNN địa bàn, trước hết phải từ khâu tuyển dụng cán UBND huyện, Chi cục thuế huyện cần có giải pháp đãi ngộ người tài, sử dụng người tài, loại bỏ cán cậy quyền cậy cán vừa khơng đảm bảo lực, vừa cậy quyền mà tham ô, tham nhũng nguy hại đến trình quản lý, vận hành công tác thu ngân sách Việc sử dụng chế độ luân phiên cán thuế đáng lưu tâm, không cán đối tượng nộp thuế có thời gian, điều kiện móc ngoặc nảy sinh tiêu cực Cản trở lớn sử dụng biện pháp việc cán bộ, viên chức Nhà nước cần có thời gian làm quen mơi trường làm việc nên ảnh hưởng tới hiệu công tác Tuy nhiên, với việc cơng khai hóa phổ thơng hóa thơng tin ngành, cán thuế hồn tồn đảm đương tốt công việc luân chuyển địa bàn công tác Tiếp đến phải đầu tư tăng cường công tác đào tạo bồi dưỡng cán nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn, kỹ giao tiếp ứng xử người nộp thuế, khả ứng dụng tin học công tác quản lý thu thuế cán công chức ngành thuế Cụ thể: + Mở lớp bồi dưỡng công tác cấp lại mã số thuế + Tập huấn tin học ứng dụng quản lý thuế + Tập huấn công tác tra + Tập huấn bồ dưỡng thuế + Kiểm tra chất lượng nghiệp vụ tra quản lý Doanh nghiệp đặc biệt cán tra, quản lý khu vực ngồi quốc doanh Chống tiêu cực cơng tác hành thu vấn đề nan giải UBND huyện, Chi cục thuế huyện cần ban hành quy chế cụ thể quy định trách nhiệm cá nhân 84 Luận văn thạc sĩ Kinh tế cán thu NSNN Đồng thời kiên xử lý trường hợp vi phạm Huyện cần thực tra chéo, kiểm tra đánh giá chất lượng công tác thu qua phối hợp với đối tượng thu, lắng nghe ý kiến đóng góp, phản hồi từ nhiều nguồn thơng tin báo chí, truyền hình, người dân qua đường giây nóng, khiếu nại tố cáo, Cuối cùng, Luận văn cho rằng: Đối với cán ngành thuế, để khuyến khích người làm việc nguyên tắc, pháp luật, chuyên tâm công tác chuyên môn, huyện cần cải tổ tiền lương, mở rộng chế độ thưởng nâng cao thu nhập cho cán ngành thuế Biện pháp song song với việc mạnh tay xử lý vụ việc tiêu cực, thắt chặt kỷ cương quản lý hành thu Sự phối hợp vừa cổ vũ vừa răn đe, vừa tạo điều kiện thuận lợi, vừa nghiêm khắc xử lý mang lại hiệu công tác tốt Thứ năm, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế Trong thời đại ngày nay, phát triển công nghệ thông tin mang lại kết to lớn nhiều lĩnh vực, công tác quản lý thu thuế việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ tin học vào công tác thuế yêu cầu khách quan cấp bách, điều giúp chuyển quản lý thu thuế theo dạng thủ công sang phương pháp quản lý đại dựa việc thu thập, phân tích thơng tin tình trạng nộp thuế tình hình hoạt động kinh doanh đối tượng để áp dụng biện pháp quản lý cho phù hợp Chi cục thuế cần đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác chủ yếu sau: - Triển khai công tác kê khai thuế qua mạng Internet, hướng dẫn đối tượng nộp thuế qua Ngân hàng; kết nối mạng tin học quan thuế với quan tài chính, KBNN huyện, Ngân hàng để khai thác thông tin phục vụ công tác quản lý thuế, công tác đối chiếu, kiểm tra số liệu - Đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý tờ khai thuế, tính thuế, tính nợ, tính phạt, kiểm tra hồ sơ hồn thuế qua tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế - Tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, tra, kiểm tra thuế - Cung cấp thông tin nhanh chóng, kịp thời, đầy đủ phục vụ cơng tác lãnh đạo đạo công tác thuế huyện 85 Luận văn thạc sĩ Kinh tế 86 - Xây dựng quy chế phối hợp phận trực thuộc tổ, đội chuyên môn để tổ chức triển khai, khai thác ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế đảm bảo có hiệu Định kỳ lưu, an tồn liệu chương trình phần mềm ứng dụng, thường xuyên bảo trì bảo dưỡng thiết bị tin học theo định kỳ để phục vụ tốt công tác chuyên môn Thứ sáu, tiếp tục mở rộng công tác ủy nhiệm thu thuế cho xã, thị trấn Trên sở đó, huyện cần đẩy mạnh phân cấp nguồn thu theo hướng: - Các khoản thu cấp hưởng 100% phải coi nguồn thu chủ yếu cấp ngân sách Vì vậy, cần phân cấp mạnh nguồn thu cho ngân sách cấp xã, thị trấn để khuyến khích quyền cấp làm chủ ngân sách cấp Mở rộng danh mục đối tượng thu cho ngân sách cấp xã, thị trấn lĩnh vực nông nghiệp, công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp, dịch vụ, thương mại, thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp phân chia theo tỷ lệ %, huyện nên mạnh dạn phân cho cấp xã, thị trấn để đáp ứng nhu cầu chi sở khuyến khích quan tâm đến nguồn thu này, đầu tư chỗ để phát triển kinh tế địa phương, cho nông nghiệp, nông thôn - Để tạo nguồn lực cho ngân sách địa phương cách đầy đủ phản ánh thực chất cân đối địa phương, địa phương thấy rõ tiềm lực tài để chủ động phấn đấu, giảm khoản thu luân chuyển lòng vòng quản lý NSNN, có nguy thất thu tiêu cực nảy sinh Như vậy, phân cấp nguồn thu ngân sách, Luận văn mạnh dạn đề xuất: + Phí tài ngun, phí sử dụng đất nơng nghiệp nên phân cấp cho cấp xã, thị trấn nhằm để cấp quan tâm đến nguồn thu + Ngoài ra, Luận văn đề xuất xóa bỏ chế thưởng vượt thu (thưởng 50% số vượt thu cho ngân sách xã, thị trấn) lẽ nhiệm vụ thu trách nhiệm cấp quyền Thưởng vượt thu phần khuyến khích cấp quyền tích cực Nhưng theo quan điểm Luận văn, việc khuyến khích khơng cần thiết, cần có cách khuyến khích khác phân cấp nhiều chẳng hạn Thêm vào đó, việc sử dụng khoản vượt thu khơng kiểm sốt dễ dẫn tới tiêu cực, gây lãng 86 Luận văn thạc sĩ Kinh tế phí Các khoản vượt thu cần tiết kiệm vào ngân sách huyện để tập trung cho mục tiêu phát triển kinh tế xã hội theo quy hoạch Việc thực ủy nhiệm thu thời gian qua mang lại kết tích cực, UBND xã, phường tăng cường khai thác nguồn thu, bao quát nguồn thu, gắn thu ngân sách với nhu cầu chi, tăng cường phối hợp với ngành thuế công tác thu, chống thất thu thuế có hiệu cao Trong thời gian tới cần tiếp tục mở rộng công tác ủy nhiệm thu cho xã, phường, kiến nghị tỉnh cho phép mở rộng sắc thuế phép ủy nhiệm thu điều tiết 100% khoản thuế cho ngân sách xã, phường, thực điều tăng cường tính tích cực, chủ động địa phương, chống thất thu đạt hiệu hơn, đồng thời giúp ngành thuế tiết giảm chi phí Chi cục thuế huyện phải có kế hoạch tiếp tục bồi dưỡng, tập huấn cho cán làm công tác ủy nhiệm thu sách thuế, quy trình nghiệp vụ thu thuế, sử dụng biên lai ấn tăng cường kiểm tra cán trực tiếp làm công tác ủy nhiệm thu để kịp thời chấn chỉnh sai sót Thường xuyên tổ chức sơ tổng kết để kịp thời rút kinh nghiệm công tác ủy nhiệm thu để nâng cao hiệu công tác ủy nhiệm thu Thứ bảy, nuôi dưỡng mở rộng nguồn thu địa bàn Từ trước tới nay, giải pháp tăng cường công tác quản lý thu NSNN địa bàn chủ yếu tập trung tận thu ngân sách mà đề cập đến việc phải để ni dưỡng nguồn thu Có quan điểm cho tận thu ngân sách gây cản trở phát triển kinh tế Một mức huy động hợp lý tạo điều kiện cho kinh tế phát triển bình thường, chí khuyến khích, nâng cao tốc độ phát triển Luận văn thống quan điểm coi sách thu biện pháp nuôi dưỡng nguồn thu cho NSNN Trên quan điểm đó, huyện cần xây dựng, sử dụng ngân sách cơng cụ khuyến khích tạo điều kiện thuận lợi cho thành phần kinh tế Đặc biệt việc sử dụng ngân sách huyện cho mục tiêu phát triển sở hạ tầng, đầu tư ngành mang tính chất định hướng, ngành cung cấp dịch vụ công, ngành mũi nhọn, mạnh… 87 Luận văn thạc sĩ Kinh tế 88 Việc quản lý thu ngân sách Nhà nước không dừng lại việc khai thác nguồn thu có mà phải sách nhằm ni dưỡng nguồn thu bị thu hẹp mở rộng nguồn thu để không ngừng tăng nguồn thu địa bàn Muốn trình sản xuất kinh doanh, Doanh nghiệp, hộ cá thể cần có hỗ trợ nhiều mặt Nhà nước, quyền địa phương.Cần tạo mơi trường phát triển kinh tế ngồi quốc doanh, sách Đảng Nhà nước ta phát triển kinh tế nhiều thành phần bảo vệ quyền sở hữu hợp pháp công dân tiền đề để định hướng phát triển kinh tế tư nhân Tuy nhiên, để xác định phương hướng, mục tiêu, bước giải pháp cụ thể phải gắn liền với điều kiện thực tế địa phương, địa bàn Để tạo mơi trường phát triển kinh tế ngồi quốc doanh địa bàn góp phần tăng nguồn thu trước mắt lâu dài cho ngân sách huyện, cần tạo điều kiện để hộ cá thể đầu tư vào sản xuất kinh doanh nhiều Cho phép tất người có vốn có quyền đầu tư phát triển kinh tế địa bàn huyện, không phụ thuộc vào hộ thường trú Môi trường kinh tế - xã hội địa bàn có ảnh hưởng mạnh mẽ đến phát triển khu vực tác động chi phối môi trường tâm lý, môi trường luật pháp môi trường kinh tế Để tạo môi trường CT-XH địa bàn cần có sách qn cởi mở, xây dựng chiến lược trước mắt lâu dài mà nuôi dưỡng nguồn thu địa bàn huyện Xem xét giảm thuế hợp lý hoạt động kinh tế, cần có khuyến khích phát triển giảm thuế sản xuất CNTTCN, ngành sản xuất mặt hàng truyền thống, chế biến nơng lâm sản Cần có biện pháp nuôi dưỡng nguồn thu giàu tiềm nhất, khu vực cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh, với quan tâm đặc biệt Nhìn vào mức độ nhịp độ phát triển, mức đóng góp tăng lên, thấy, phát triển khu vực kinh tế tư nhân vượt trội Do huyện cần tạo điều kiện phát triển Doanh nghiệp cỡ vừa nhỏ nâng cao sức cạnh tranh thời kỳ tới: + Tạo điều kiện thuận lợi mặt sản xuất, đẩy mạnh việc giao đất, nâng cao thông thống chế, thủ tục hành Cải tổ công tác tổ chức đấu thầu, nâng cao minh bạch đấu thầu, xử lý vụ việc vi phạm, nhũng nhiễu, tiêu cực đấu thầu, gây cản trở tiến trình giao mặt 88 Luận văn thạc sĩ Kinh tế đến tay Doanh nghiệp + Thực tốt đấu thầu công khai, minh bạch nhằm khuyến khích tư nhân đầu tư vào phát triển sở hạ tầng, cung cấp dịch vụ công + Thường xuyên kiểm tra, quản lý đối tượng sản xuất kinh doanh địa bàn để thu thuế môn bài, phân loại đưa vào thu thuế GTGT TNDN Hàng tháng quản lý chặt chẽ hộ gia đình có đơn xin nghỉ kinh doanh, hộ kinh doanh doanh lại chuyển tên khác để giảm mức thu thuế Định kỳ tổ chức khảo sát điều tra doanh thu để xác định doanh thu sát thực tế Tiếp tục hướng dẫn, hỗ trợ kinh doanh nộp thuế theo kê khai, thực nghiêm túc sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ + Rà soát phân loại sở sản xuất kinh doanh, kiểm tra toán thuế; có biện pháp kiên để ngăn chặn thất thu doanh số sở kinh doanh lĩnh vực thương mại, dịch vụ buôn bán hàng nông sản Tăng kiểm tra hoạt động xây dựng nhà tư nhân, xây dựng vãng lai, thu thuế khâu lưu thông, quản lý phương tiện vận tải… Để tránh tình trạng nợ đọng thuế, chây ỳ việc đóng thuế, huyện cần ban hành sách cụ thể như: yêu cầu quan thuế định kỳ báo cáo số nợ đọng thuế, Doanh nghiệp nợ đọng thuế, sở thực đơn đốc, đơn vị khơng nộp thực đình việc tham gia đấu thấu cơng trình huyện, thực khấu trừ thuế GTGT phải nộp nguồn yêu cầu Doanh nghiệp nhận cơng trình, dự án huyện phải cam kết nộp thuế kỳ hạn Đối với khoản thu phát sinh kinh tế xã hội phí, lệ phí, lệ phí trước bạ, khoản thu tài nguyên có tích chất hữu hạn nhà đất, Luận văn sâu nghiên cứu đề xuất biện pháp tăng cường tận thu ngân sách Cụ thể: - Các nguồn thu từ đất: Chi cục thuế huyện phối kết hợp với UBND xã, thị trấn, phòng Tài nguyên môi trường huyện tiến hành kiểm tra việc sử dụng đất địa bàn Thường xuyên liên tục phối hợp với phòng ban liên quan xã, thị trấn để kiểm tra hoạt động mua bán nhà đất địa bàn, kịp thời thu thuế chuyển quyền sở dụng đất lệ phí trước bạ nhà đất Các phòng, 89 Luận văn thạc sĩ Kinh tế 90 ban, xã, thị trấn chủ động tham mưu trình UBND huyện phê duyệt phương án quy hoạch đất để nhanh chóng triển khai thực đấu giá thu tiền sử dụng đất đạt kết cao - Các nguồn thu từ phí, lệ phí: Chi cục thuế huyện chủ động phối hợp với phòng, ban, UBND xã, thị trấn tổ chức đôn đốc quản lý thu phí, lệ phí Đối với phí trước bạ xe máy thực tốt việc tiếp nhận hồ sơ, xác định giá để tính mức thu lệ phí trước bạ xe máy chặt chẽ nhanh gọn, đảm bảo thuận tiện cho người nộp; phối kết hợp với quan để kiểm tra quản lý phương tiện, thực sách miễn giảm tổ chức thu theo quy định hành Thứ tám, tăng cường vai trò lãnh đạo Huyện ủy, UBND huyện ngành thuế; xây dựng, củng cố mối quan hệ quan Chi cục thuế với phịng, ban có liên quan với UBND xã, thị trấn Thời gian qua, Huyện ủy, UBND huyện dành nhiều công sức để lãnh đạo công tác quản lý thu thuế, mang lại kết to lớn, uyện ln hồn thành kế hoạch giao Tuy nhiên kết chưa tương xứng với tiềm kinh tế huyện Vấn đề đặt công tác quản lý thu thuế thời gian tới phải tăng cường lãnh đạo Huyện ủy, UBND huyện ngành thuế, xây dựng củng cố mối quan hệ quan thuế với phịng, ban có liên quan UBND xã, phường công tác thuế, cụ thể là: - Cần đổi tổ chức việc quản lý thu thuế cho thực gắn bó ngành thuế với quyền cấp, xác định rõ nhiệm vụ Đảng lãnh đạo quyền công tác thuế, đặc biệt cá nhân người đứng đầu cấp quyền phải đảm bảo trước Nhà nước việc chấp hành nộp thuế địa phương - Các cấp quyền (xã, thị trấn) cần xây dựng kế hoạch nội dung đạo, kiểm tra, đôn đốc việc thu thuế, giám sát ngành thuế theo nguyên tắc song trùng lãnh đạo, muốn làm điều cần phải thực hiện: cụ thể hố văn pháp quy: quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quyền địa phương (xã, thị trấn), ngành việc đạo thực quản lý thu thuế, quản lý máy thuế địa bàn việc thực Luật thuế 90 Luận văn thạc sĩ Kinh tế - Có phân cơng, phân cấp cụ thể phối hợp ngành thuế với quyền địa phương tổ chức đạo, lãnh đạo thu thuế Tránh tình trạng đùn đẩy trách nhiệm khoán trắng cho ngành thuế - UBND huyện phải xây dựng kế hoạch, giao nhiệm vụ cụ thể cho quan thuế, thơng qua kiểm tra, đơn đốc, giám sát uốn nắn xử lý vấn đề liên quan đến công tác quản lý thu địa bàn huyện Đồng thời lãnh đạo, đạo ngành hữu quan, phối, kết hợp việc thực nhiệm vụ thu địa bàn Trong thời gian tới, UBND huyện cần triển khai số nội dung sau: - Tiến hành rà soát, nâng cao hiệu hoạt động Doanh nghiệp địa bàn nhằm đảm bảo thu từ khu vực có xu hướng ổn định tăng trưởng năm tới - Tăng cường công tác quản lý, sử dụng đất theo quy hoạch, triển khai công tác quy hoạch sử dụng đất huyện quy hoạch sử dụng đất chi tiết xã, thị trấn giai đoạn 2011 -2015, tầm nhìn đến năm 2020, quy hoạch chi tiết khu bán đấu giá quyền sử dụng đất Đẩy mạnh công tác quản lý Nhà nước hoạt động khai thác, chế biến tài ngun khống sản, hồn thành việc cấp sổ đỏ cho người dân thị trấn xã dọc quốc lộ năm tới 3.3.2.2 Các biện pháp quản lý thu thuế Nâng cao nhận thức cấp quyền địa phương việc tổ chức khoản thu thuế Ngành tài cần phối hợp với ngành có liên quan để quản lý tốt khoản thu thuế Khoản thu thuế huyện Thuận Châu chiếm tỷ trọng đáng kể tổng thu ngân sách Do đó, cần có biện pháp quản lý khoản thu có hiệu quả, cụ thể là: - Cần phải cơng khai hóa khoản thu ngồi thuế cách minh bạch để người dân tổ chức biết để thực tốt khắc phục tình trạng khoản thu không công bô công khai dẫn đến tình trạng vận dụng tuỳ tiện sai nguyên tắc chế độ thiếu tính cơng 91 Luận văn thạc sĩ Kinh tế 92 - Phải tiến hành rà sốt lại loại phí lệ phí địa bàn để từ có biện pháp đề xuất với HĐND, UBND tỉnh, Sở Tài tỉnh xem xét, sửa đổi, bổ sung bãi bỏ khoản thu phí lệ phí đặt bất hợp lý, khơng cịn phù hợp với thực tiễn trình thực - Nhà nước phải tiến hành luật hóa khoản thu phí lệ phí nhằm đảm bảo cơng đồng thời có tính pháp lý gắn trách nhiệm người dân vấn đề - Đối với tiền sử dụng đất, tiền cho thuê mặt đất, mặt nước: Phịng Tài ngun mơi trường huyện tích cực, chủ động phối hợp với phịng, ban có liên quan đẩy nhanh tiến độ quy hoạch, giao đất, đấu giá quyền sử dụng đất, hợp thức hóa quyền sử dụng đất, tích cực cải cách thủ tục hành liên quan đến đất đai, tạo điều kiện thuận lợi cho nhân dân việc đề nghị cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất Tích cực áp dụng biện pháp cần thiết để thu đủ số tiền sử dụng đất, tiền cho thuê đất, mà tổ chức, cá nhân nợ đến thời hạn phải nộp NSNN 3.4 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.4.1 Đối với Chính phủ, Bộ Tài Thứ nhất, cần phải tiếp tục nghiên cứu hồn thiện sách thuế Trong q trình hồn thiện sách thuế cần qn triệt quan điểm Đảng Nhà nước đổi sách thuế Chính sách thuế phải góp phần nâng cao lực cạnh tranh, tăng cường đầu tư đổi cơng nghệ đáp ứng u cầu cơng nghiệp hóa, đại hóa, hội nhập kinh tế quốc tế Theo yêu cầu phát triển kinh tế việc hoàn thiện sách thuế phải nhằm thiết lập hệ thống thuế công hiệu quả, phải đơn giản, ổn định, minh bạch, cơng khai có tính luật pháp cao Thứ hai, cần nghiên cứu đổi phương pháp lập dự toán NSNN theo đầu vào sang lập dự toán NSNN theo kết đầu Quản lý NSNN theo kết đầu coi công cụ để Nhà nước tập trung nguồn lực cơng vào nơi mang lại lợi ích cao cho xã hội, giúp cải thiện sách cơng góp phần tăng cường hiệu quản lý 92 Luận văn thạc sĩ Kinh tế Thứ ba, cần nghiên cứu sửa đổi Luật NSNN phù hợp với giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế Hệ thống định mức chi tiêu ngân sách, cần cập nhật thường xuyên cho phù hợp với thực tiễn linh hoạt cho phù hợp với khác biệt vùng, miền 3.4.2 Đối với Tỉnh ủy, HĐND, UBND tỉnh Sơn La Thứ nhất, UBND tỉnh đạo Sở Tài chính, Cục thuế tỉnh tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện chế phân cấp cho huyện nguồn thu để huyện có cấu nguồn thu ởn định, bền vững; chủ động cân đối ngân sách cho chi thường xuyên chi đầu tư phát triển Thứ hai, HĐND tỉnh cần xem xét, điều chỉnh mức thu số khoản phí, lệ phí ban hành khơng cịn phù hợp, xem xét ban hành thêm số khoản thu phí, lệ phí thuộc thẩm quyền HĐND tỉnh để tăng nguồn thu thuế cho ngân sách, tạo thuận lợi cho việc thực chế tự chủ, tự chịu trách nghiệm đơn vị nghiệp công lập Thứ ba, UBND tỉnh xem xét, ban hành quy chế phối hợp lãnh đạo, đạo quyền địa phương với ngành dọc quản lý thu chi ngân sách ngành thuế kho bạc 93 Luận văn thạc sĩ Kinh tế 94 KẾT LUẬN Trên toàn nội dung Luận văn với đề tài “Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Thuận Châu, tỉnh Sơn La” Qua trình tìm hiểu hồn thành Luận văn, rút số kết luận sau: - Khẳng định vai trị NSNN có ý nghĩa vơ quan trọng phát triển kinh tế xã hội đất nước Là phận hệ thống kế hoạch hóa, cơng cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế, có vai trị định hướng phát triển, tái phân phối thu nhập, thực chức Nhà nước - Thực trạng công tác quản lý thu ngân sách huyện Thuận Châu năm qua đạt nhiều thành tựu, nguồn thu số thu tăng khá, đáp ứng yêu cầu chi huyện Tuy nhiên, qua phân tích thấy nguyên nhân mang lại kết thu cao phần nhiều huyện có ưu đãi đặc biệt năm qua có nhiều thay đổi chế sách thu theo hướng chủ yếu tăng thêm nguồn thu NSNN địa bàn Bởi vậy, thực tế cơng tác quản lý thu ngân sách cịn tồn hạn chế định, tình trạng trốn thuế, gian lận thuế phổ biến, thủ tục hành ngành thuế cịn rườm rà - Trên sở kiến thức tiếp thu qua trình nghiên cứu vừa qua, Luận văn xin đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu ngân sách cho huyện thời gian tới Trong đó, Luận văn nhấn mạnh quản lý nguồn thu từ khu vực Doanh nghiệp quốc doanh cần quan tâm thực Trong việc quản lý nguồn thu, Luận văn quan tâm nhiều tới việc phân cấp nhiều cho cấp địa phương, nhằm khai thác quản lý tốt nguồn thu nhiều nguồn thu khác cách hiệu Đồng thời Luận văn tán thành 94 Luận văn thạc sĩ Kinh tế chủ trương thay đổi chế tự khai, tự nộp thuế mà Nhà nước ta tích cực triển khai thí điểm Đó biện pháp hữu hiệu mà huyện cần phải tiên phong đầu, nhanh chóng hồn thành việc chuyển đổi giai đoạn tới Trong công tác quản lý thu, Luận văn nhấn mạnh tới việc thắt chặt kỷ cương lĩnh vực hành thu ngân sách, chống nạn trốn thuế gian lận thuế biện pháp vừa mềm dẻo giáo dục tuyên truyền đối tượng nộp thuế, vừa mang tính cưỡng chế cao tích cực giám sát, tra xử lý nghiêm… Với thời gian eo hẹp, Luận văn hồn thành chắn cịn nhiều thiếu sót Tơi mong nhận quan tâm, góp ý thầy cô giáo, cán ngành thuế, chuyên gia lĩnh vực ngân sách để Luận văn ngày hoàn thiện Trân thành cảm ơn Lãnh đạo, chun viên phịng Tài - Kế hoạch, Chi cục thuế huyện phịng ban chun mơn tạo điều kiện thuận lợi cho nghiên cứu, tiếp cận với nhiều tài liệu quý thời gian qua Trân thành cảm ơn thầy giáo Tiến sỹ Đặng Ngọc Đức- giáo viên hướng dẫn Thầy giáo quan tâm, tận tình bảo, ln theo sát q trình nghiên cứu Chính nhờ giúp đỡ thầy mà Luận văn hoàn thành mong đợi Một lần nữa, xin cảm ơn thầy giáo! 95 Luận văn thạc sĩ Kinh tế 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ************ 100 câu hỏi giải đáp Luật Ngân sách Nhà nước, Ban biên tập dự án “Hỗ trợ cải cách ngân sách”, 2003 Bộ Tài (2003), Luật Ngân sách Nhà nước văn hướng dẫn thực hiện, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2004) Báo cáo đẩy mạnh phân cấp quản lý nhà nước tài chính, Hà Nội Chi cục thuế huyện Thuận Châu (2008), Báo cáo tình hình thực cơng tác thu thuế năm 2008 Chi cục thuế huyện Thuận Châu (2009), Báo cáo tình hình thực cơng tác thu thuế năm 2009 Chi cục thuế huyện Thuận Châu (2010), Báo cáo tình hình thực cơng tác thu thuế năm 2010 Chi cục thuế huyện Thuận Châu (2011), Báo cáo tình hình thực cơng tác thu thuế năm 2011 Chi cục thuế huyện Thuận Châu (2012), Báo cáo tình hình thực cơng tác thu thuế năm 2012 Giáo trình quản lý tài cơng, PGS.TS Dương Đăng Chinh, TS Phạm Văn Khoa, NXB Tài năm 2005 10 Huyện uỷ Thuận Châu (2010), Văn kiện Đại hội đại biểu Đảng huyện lần thứ XIX 11 Một số vấn đề quản lý điều hành ngân sách Nhà nước, PGS.TS Đặng Văn Thanh, NXB Chính trị quốc gia, 2005 12 Niên giám thống kê huyện Thuận Châu năm 2012 96 Luận văn thạc sĩ Kinh tế 13 Luật Thuế đại cương lý thuyết thuế, Michel Bouvier, NXB Chính trị quốc gia, 2005 14 Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Giáo trính quản lý ngân sách, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội 15 Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Giáo trính Thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 16 Tài cơng, Michel Bouvier, Marie-Christine Esclassan, TeanPierre Lassale, NXB Chính trị quốc gia, 2005 17 UBND huyện Thuận Châu (2010) Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội năm huyện Thuận Châu (2011-2015) 18 UBND huyện Thuận Châu (2008), Báo cáo toán thu ngân sách năm 2008 19 UBND huyện Thuận Châu (2009), Báo cáo toán thu ngân sách năm 2009 20 UBND huyện Thuận Châu (2010), Báo cáo toán thu ngân sách năm 2010 21 UBND huyện Thuận Châu (2011), Báo cáo toán thu ngân sách năm 2011 22 UBND huyện Thuận Châu (2012), Báo cáo toán thu ngân sách năm 2012 97 Luận văn thạc sĩ Kinh tế