(Luận văn thạc sĩ) tăng cường kiểm soát chi phí tại siêu thị co opmart qui nhơn

h h i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Người viết luận văn NGUYỄN THỊ KIM THOA h ii MỤC LỤC MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT CHI PHÍ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM SOÁT TRONG QUẢN LÝ 1.1.1 Khái niệm kiểm soát quản lý 1.1.2 Bản chất, vai trị kiểm sốt 10 h 1.2 PHÂN LOẠI KIỂM SOÁT 11 1.2.1 Theo quan hệ với trình hoạt động: có loại kiểm sốt 11 1.2.2 Theo thời điểm thực kiểm soát 11 1.2.3 Theo mối quan hệ chủ thể đối tượng kiểm soát 11 1.2.4 Theo mối quan hệ với phạm vi kiểm soát 11 1.2.5 Kiểm sốt chi phí Doanh nghiệpThương mại 12 1.3 QUI TRÌNH KIỂM SỐT 15 1.3.1 Xác định mục tiêu kiểm soát 15 1.3.2 Xây dựng tiêu chuẩn kiểm soát 16 1.3.3 Đo lường kết thực 16 1.3.4 So sánh kết cụ thể với mục tiêu 16 1.3.5 Phân tích nguyên nhân gây chênh lệch điều chỉnh 16 1.3.6 Tiếp tục đánh giá lại 16 1.4 MỐI QUAN HỆ GIỮA KIỂM SOÁT VÀ QUẢN LÝ 16 1.5 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT TRONG TỔ CHỨC 17 iii 1.5.1 Mơi trường kiểm sốt 17 1.5.2 Hệ thống thông tin kế toán 19 1.5.3 Hoạt động kiểm soát 20 1.6 PHÂN LOẠI CHI PHÍ TRÊN CÁC BÁO CÁO 23 1.6.1 Phân loại chi phí theo chức hoạt động Doanh nghiệp Thương mại 23 1.6.2 Phân loại theo dịng vận động chi phí kỳ kinh doanh 23 1.6.3 Phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí 24 1.6.4 Một số cách phân loại khác 25 1.7 PHÂN BỔ CHI PHÍ CHO CÁC BỘ PHẬN 27 1.7.1 Khái niệm phận 27 1.7.2 Phân bổ chi phí cho phận 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI PHÍ TẠI h SIÊU THỊ CO.OPMART QUY NHƠN 31 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ SIÊU THỊ 31 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Siêu thị 31 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Siêu thị 32 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Siêu thị 32 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán hình thức kế tốn Siêu thị 37 2.1.5 Đặc điểm tài Siêu thị 39 2.2 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT TẠI SIÊU THỊ 40 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 40 2.2.2 Hệ thống kế toán 43 2.2.3 Thủ tục kiểm soát 52 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SỐT CHI PHÍ TẠI SIÊU THỊ 55 2.3.1 Cơng tác lập kế hoạch chi phí 55 2.3.2 Thủ tục kiểm sốt khoản chi phí 59 2.3.3 Hệ thống báo cáo kế toán nội 84 iv 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI PHÍ TẠI SIÊU THỊ CO.OPMART QUY NHƠN 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG 89 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHI PHÍ TẠI SIÊU THỊ CO.OPMART QUY NHƠN 90 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI PHÍ TẠI SIÊU THỊ 90 3.2 HOÀN THIỆN CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH CHI PHÍ 93 3.2.1 Xây dựng mơ hình hồn thiện cơng tác lập kế hoạch 93 3.2.2 Hoàn thiện qui trình cơng tác mua hàng 93 3.3 TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHI PHÍ 94 3.3.1 Kiểm sốt chi phí giá vốn 94 3.3.2 Vận dụng Tài khoản 1562 hạch tốn Chi phí mua hàng Phân bổ chi phí mua hàng 96 h 3.3.3 Kiểm soát Chi phí khuyến 98 3.4 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KTQT CHI PHÍ TẠI SIÊU THỊ 98 3.4.1 Nhận diện phân loại chi phí 98 3.4.2 Công tác lập dự tốn chi phí linh hoạt 101 3.5 KIỂM SỐT TRONG MƠI TRƯỜNG MÁY TÍNH VÀ LƯU TRỮ 104 KẾT LUẬN CHƯƠNG III 108 KẾT LUẬN 109 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên Bảng Bảng Bảng 2.1 Bảng KH chi phí giá vốn năm 2011 Bảng 2.1a Bảng KH chi phí giá vốn theo đối tượng Nhà c.cấp Tập trung Bảng 2.1b Bảng KH chi phí giá vốn theo đối tượng Nhà c.cấp Tự doanh Bảng 2.2 Bảng KH chi phí bán hàng & Chi phí quản lý DN năm 2011 Bảng 2.3 Bảng Báo cáo thực chi phí giá vốn hàng bán tháng 11/2011 h Bảng 2.3a Bảng BC thực CP giá vốn theo NCC Tập trung tháng 11/2011 Bảng 2.3b Bảng BC thực CP giá vốn theo NCC Tự doanh tháng 11/2011 Bảng 2.4 Bảng Xây dựng hệ số lương Bảng 2.5 Bảng Hướng dẫn XD số lương, mức lương tối thiểu Ban Giám đốc, Kế toán trưởng Bảng 2.6 Bảng hướng dẫn XD trợ cấp, phụ cấp, cơng tác phí năm 2011 Bảng 2.7 Bảng tính mức lương tối thiểu CBNV Bảng 2.8 Bảng tính phụ cấp CBNV tháng 11/2011 Bảng 2.9 Bảng lương CBNV tháng 11/2011 Bảng 2.10 Bảng tính khoản trích theo lương tháng 11/2011 Ghi vi Bảng 2.11 Bảng phụ cấp chức danh đóng BHXH Bảng 2.12 Bảng tổng hợp đóng BHXH tháng 11/2011 Bảng 2.13 Bảng nộp tiền BHXH; BHYT; BHTN tháng 11/2011 Bảng 2.14 Bảng tổng hợp chi phí bán hàng tháng 11/2011 Bảng 2.15 Bảng tính mức lương tối thiểu CBQL tháng 11/2011 Bảng 2.16 Bảng tính phụ cấp CBQL tháng 11/2011 Bảng 2.17 Bảng lương CBQL tháng 11/2011 Bảng 2.18 Bảng tổng hợp chi phí QL doanh nghiệp tháng 11/2011 Bảng 2.19 Báo cáo thực giá vốn tháng đầu năm 2011 Bảng 2.20 Báo cáo thực giá vốn năm 2011 Bảng 2.21 Bảng báo cáo chi phí bán hàng tháng đầu năm 2011 Bảng 2.22 Bảng báo cáo chi phí bán hàng năm 2011 h Bảng 2.23 Bảng báo cáo chi phí quản lý DN tháng đầu năm 2011 Bảng 2.24 Bảng báo cáo chi phí quản lý DN năm 2011 Bảng 3.1 Bảng phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí Bảng 3.2 Bảng phân loại biến phí định phí tháng 11/2011 Bảng 3.3 Bảng dự tốn biến phí tháng 11/2011 Bảng 3.4 Dự tốn chi phí linh hoạt tháng 11/20011 vii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Số hiệu Tên hình vẽ hình vẽ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ Quy trình kiểm soát Sơ đồ 1.2 Sơ đồ Mối quan hệ kiểm soát quản lý Sơ đồ 2.1 Sơ đồ Tổ chức quản lý Sơ đồ 2.2 Sơ đồ Tổ chức máy kế toán Sơ đồ 2.3 Sơ đồ Hạch toán kế toán Sơ đồ 2.4 Sơ đồ Quy trình lập kế hoạch tổng thể chi phí giá vốn Công ty Sơ đồ Lập kế hoạch cho lần mua hàng Sơ đồ 2.6 Sơ đồ Lập kế hoạch chi phí theo tháng Sơ đồ 2.7 Sơ đồ Quy trình nhập hàng Sơ đồ 2.8 Sơ đồ Thủ tục kiểm soát tiền lương Sơ đồ 3.1 Sơ đồ Quy trình lập kế hoạch h Sơ đồ 2.5 Trang MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Để hoạt động kinh doanh đem lại hiệu cao Doanh nghiệp phải xây dựng hệ thống công cụ quản lý hữu hiệu để nâng cao lực cạnh tranh thương trường Quốc tế, cần ý đến lợi nhuận mang lại mà Doanh nghiệp mong muốn Để đạt mục đích thỏa mãn nhu cầu nêu đòi hỏi Doanh nghiệp phải tổ chức sử dụng có hiệu yếu tố đầu vào phục vụ cho trình kinh doanh Vấn đề đặt cho Doanh nghiệp phải xây dựng hệ thống kiểm soát hữu hiệu Kiểm sốt chi phí hoạt động thiết yếu cho Doanh nghiệp Nhận diện loại chi phí, nhân tố ảnh hưởng đến chi phí kiểm sốt chi phí, từ đưa hướng khắc phục tiết kiệm chi phí để đạt mục tiêu sau tăng lợi nhuận cho Doanh nghiệp h Với lý trên, người viết chọn đề tài “Tăng cường Kiểm soát chi phí Siêu thị Co.opMart Quy Nhơn" để nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Về mặt lý luận: Hệ thống hóa sở lý luận kiểm sốt chi phí Doanh nghiệp thương mại đặc điểm Doanh nghiệp Thương mại với cơng tác kiểm sốt chi phí Về mặt thực tiễn: Luận văn nghiên cứu cơng tác kiểm sốt chi phí Siêu thị Co.opMart Quy Nhơn điều kiện không ngừng cải tiến, sáng tạo, hiến kế, dịch vụ ân cần, trình độ đội ngũ quản lý Cơng ty Trong luận văn tập trung vào phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý, kiểm sốt chi phí Siêu thị Co.opMart Quy Nhơn Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu lý luận cơng tác kiểm sốt nội chi phí kinh doanh Doanh nghiệp thực trạng công tác kiểm soát chi 133 Phụ lục 2.23 - Bảng báo cáo chi phí quản lý DN tháng đầu năm 2011 ĐVT: Đồng Năm 2010 Tài TT Muc khoản Chỉ tiêu Năm 2011 So kế hoạch 6T CN KH TH T ƯỚC T6 ƯỚC TH T TH 6T TH 6T (1) (2) (3) (4) (5) (6) (6)/(1) (6)/(3) 80,64% 73,57% 92,11% 50,00% 66,67% 11,76% 151,79% 80,43% 157,33% 79,19% 133,33% 85,71% 83,51% 49,29% 161,84% 48,05% 642 CP QUẢN LÝ DN 731,000,000 537,000,000 855,000,000 1 6421 CP nhân viên quản lý 300,000,000 - 2 6423 CP đồ dùng văn phòng 38,000,000 - 70,000,000 3 6424 CP khấu hao TSCĐ - 32,000,000 4 6425 Thuế, phí lệ phí 5 6427 5.1 5.2 - CP dịch vụ mua 195,000,000 266,000,000 368,000,000 6427A Chi phí phần mềm điện tốn quản lý 150,000,000 221,000,000 298,000,000 6428B CP tư vấn, kiểm toán 45,000,000 45,000,000 70,000,000 6428 CP tiền khác 1,116,000,000 2,501,000,000 1,891,000,000 6.1 6428A Cơng tác phí 76,000,000 170,000,000 256,000,000 10 6.2 6428C CP bảo hiểm 37,000,000 60,000,000 11 6.3 6428E CP khám sức khỏe 5,000,000 40,000,000 60,000,000 12 6.4 6428F CP sử dụng thương hiệu 1,035,000,000 2,149,000,000 1,380,000,000 13 6.5 6428Z CP tiền khác 105,000,000 135,000,000 537,000,000 855,000,000 731,000,000 h 5,000,000 - 591,650,000 37,350,000 629,000,000 - 3,000,000 TỔNG CHI PHÍ QLDN So kỳ 17,000,000 30,000,000 5,000,000 35,000,000 - 500,000 1,500,000 2,000,000 - 296,000,000 296,000,000 211,000,000 25,000,000 236,000,000 54,150,000 5,850,000 60,000,000 778,700,000 153,300,000 932,000,000 101,000,000 22,000,000 123,000,000 74,000,000 5,000,000 79,000,000 560,000,000 115,000,000 675,000,000 43,700,000 11,300,000 55,000,000 591,650,000 37,350,000 1580,00% 65,22% 629,000,000 (Nguồn: Phịng kế tốn) 131,67% 48,91% 40,74% 134 Phụ lục 2.24 - Bảng báo cáo chi phí quản lý DN năm 2011 ĐVT: Đồng TT Muc Tài khoản Năm 2010 Chỉ tiêu 642 CP QUẢN LÝ DN 6T (1) Năm 2011 CN (2) KH (3) 1,652,000,000 2,772,000,000 2,378,000,000 6421 CP nhân viên quản lý 300,000,000 - 2 6423 CP đồ dùng văn phòng 38,000,000 - 70,000,000 3 6424 CP khấu hao TSCĐ - - 32,000,000 4 6425 Thuế, phí lệ phí 3,000,000 5,000,000 17,000,000 5 6427 CP dịch vụ mua 195,000,000 266,000,000 368,000,000 5.1 6427A Chi phí phần mềm điện tốn quản lý 150,000,000 221,000,000 298,000,000 5.2 6428B CP tư vấn, kiểm toán 45,000,000 45,000,000 70,000,000 6428 CP tiền khác 1,116,000,000 2,501,000,000 1,891,000,000 6.1 6428A Công tác phí 76,000,000 170,000,000 256,000,000 10 6.2 6428C CP bảo hiểm - 37,000,000 60,000,000 11 6.3 6428E CP khám sức khỏe 5,000,000 40,000,000 60,000,000 12 6.4 6428F CP sử dụng thương hiệu 1,035,000,000 2,149,000,000 1,380,000,000 13 6.5 6428Z CP tiền khác - 105,000,000 135,000,000 1,652,000,000 2,772,000,000 2,378,000,000 TỔNG CHI PHÍ QLDN h 11 T (4) ƯỚC T12 (5) ƯỚC TH CN (6) 2,230,722,527 - 180,277,473 50,000,000 4,000,000 2,411,000,000 So kỳ So kế hoạch TH CN (6)/(2) TH CN (6)/(3) 86,98% 54,000,000 101,39% 77,14% - 16,500,000 1,500,000 - 351,000,000 265,371,271 18,628,729 67,000,000 1,813,222,527 174,777,473 226,183,727 28,816,273 34,309,590 7,690,410 - 79,000,000 1,243,879,210 125,120,790 229,850,000 13,150,000 2,230,722,527 180,277,473 18,000,000 360,00% 105,88% 351,000,000 95,38% 95,38% 284,000,000 128,51% 95,30% 67,000,000 148,89% 95,71% 1,988,000,000 79,49% 105,13% 255,000,000 150,00% 99,61% 42,000,000 113,51% 70,00% 79,000,000 197,50% 131,67% 1,369,000,000 63,70% 99,21% 243,000,000 231,43% 180,00% 2,411,000,000 (Nguồn: Phịng kế tốn) 135 Phụ lục 3.1 - Bảng phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí Muc I II 1.1 Thực phẩm cơng nghệ & Đơng lạnh Hóa mỹ phẩm & Sản phẩm vệ sinh Sản phẩm mềm (hay gọi may mặc) Thực phẩm tươi sống chế biến & nấu chín Sản phẩm cứng ( hay cịn gọi Đồ dùng) Biến phí Định phí X X X X X CHI PHÍ BÁN HÀNG CP nhân viên CP tiền lương - Lương - Các khoản lương khác CP tiền cơm BHXH BHYT KPCĐ Bảo hiểm thất nghiệp CP đồng phục CP vật liệu, bao bì CP dụng cụ đồ dùng CP khấu hao TSCĐ CP dịch vụ mua CP thuê đất, nhà, nhà kho, kho bãi Chi phí th kho Chi phí th văn phịng Chi phí thuê mặt khác Chi phí vận chuyển bốc xếp Chi phí vận chuyển bốc xếp hàng hóa đơn vị tự chi Chi phí vận chuyển bốc xếp hàng hóa (do LH phân bổ) Chi phí bưu điện, viễn thông, điện thoại, Internet CP tiền điện CP tiền nước CP ngân hàng thẻ toán CP ngân hàng chuyển khoản CP nhiên liệu CP sửa chữa nhỏ, bảo trì MMTB CP kiểm sốt trùng X X X X X X X X h 1.2 1.3 1.4 1.5 1,6 1,7 6.1 6.1a 6.1b 6.1c 6.2 6.2a 6.2b 6.3 6.4 6.5 6.6 6.7 6.10 6.11 6.12 Chỉ tiêu CHI PHÍ GIÁ VỐN X X X X X X X X X X X X X X X X 136 Muc 7.1 Chỉ tiêu Biến phí Định phí CP tiền khác Chi phí Marketing: quà tặng, coupon cho KHTT, KHTV, VIP, CP Marketing (do LH phân bổ), CP Marketing khác đơn vị tự chi X 7.1a Chi phí liên quan đến KHTV, VIP, KHTT X 7.1b Chi phí MAR Liên hiệp phân bổ X 7.1c Chi phí MAR đơn vị tự thực X 7.2 7.3 7.4 7.5 CP văn phịng phẩm CP kiểm kê hàng hóa CP vệ sinh Phi in tem, muc in tem, in bill, muc in bill 7.6 7.7 7.8 III CP tiếp khách CP hoa hồng CP tiền khác CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP CP nhân viên quản lý - Lương - Các khoản lương khác CP đồ dùng văn phịng CP khấu hao TSCĐ Thuế, phí lệ phí CP dịch vụ mua ngồi Chi phí phần mềm điện toán quản lý CP tư vấn, kiểm tốn CP tiền khác Cơng tác phí CP bảo hiểm CP khám sức khỏe CP sử dụng thương hiệu CP tiền khác X X X X X X X h X 5.1 5.2 6.1 6.2 6.3 6.4 6.5 X X X X X X X X X X X X 137 Phuï luïc 3.2 - Bảng phân loại biến phí định phí thaùng 11/2012 T T I GIÁ VỐN HÀNG BÁN Thực phẩm cơng nghệ & Đơng lạnh Hóa mỹ phẩm & Sản phẩm vệ sinh II Sản phẩm mềm (hay gọi may mặc) Thực phẩm tươi sống chế biến & nấu chín Sản phẩm cứng ( hay gọi Đồ dùng) 641 CHI PHÍ BÁN HÀNG 6411 CP nhân viên 1.1 6411A,B CP tiền lương Mục Tài khoản Chỉ tiêu - Lương - Các khoản lương khác 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1,7 6411C 6411D 6411E 6411F 6411G 6411H 6412 6413 6414 6417 13 6.1 6417B 14 15 16 17 6.1a 6.1b 6.1c 6.2 18 6.2a 19 6.2b 20 6.3 6417D 21 22 23 24 6.4 6.5 6.6 6.7 6417E 6417F 6417G 6417H 6417C CP tiền cơm BHXH BHYT KPCĐ Bảo hiểm thất nghiệp CP đồng phục CP vật liệu, bao bì CP dụng cụ đồ dùng CP khấu hao TSCĐ CP dịch vụ mua CP thuê đất, nhà, nhà kho, kho bãi Chi phí th kho Chi phí th văn phịng Chi phí thuê mặt khác Chi phí vận chuyển bốc xếp Chi phí vận chuyển bốc xếp hàng hóa đơn vị tự chi Chi phí vận chuyển bốc xếp hàng hóa (do LH phân bổ) Chi phí bưu điện, viễn thông, điện thoại, Internet CP tiền điện CP tiền nước CP ngân hàng thẻ toán CP ngân hàng chuyển khoản h 10 11 12 Biến phí Tổng cộng Định phí 20,475,375,995 7,348,175,127 20,475,375,995 7,348,175,127 5,831,507,190 3,064,793,090 2,225,178,842 2,005,721,746 599,367,066 76,843,066 76,843,066 5,831,507,190 3,064,793,090 2,225,178,842 2,005,721,746 1,758,403,558 797,703,558 608,840,066 531,997,000 76,843,066 88,572,500 63,242,176 11,857,908 7,905,272 3,952,636 13,333,000 80,260,000 58,420,000 135,250,000 458,420,000 1,159,036,492 720,860,492 531,997,000 531,997,000 76,843,066 88,572,500 63,242,176 11,857,908 7,905,272 3,952,636 13,333,000 80,260,000 58,420,000 277,920,000 135,250,000 180,500,000 2,250,000 159,250,000 21,750,000 137,500,000 2,250,000 12,500,000 - 12,500,000 161,500,000 21,750,000 137,500,000 2,250,000 12,500,000 12,500,000 - 19,000,000 164,920,000 3,170,000 7,830,000 3,750,000 19,000,000 164,920,000 3,170,000 7,830,000 3,750,000 138 TT Mục 25 26 27 28 6.10 6.11 6.12 29 7.1 Tài khoản 6417I 6417K 6417L 6418 6418 A,B,C,D 7.1a 31 7.1b 32 7.1c 33 34 35 7.2 7.3 7.4 6418K 6418E 6418F 36 7.5 6418G 37 38 39 III 7.6 6418H 6418I 6418Z 642 6421 7.7 7.8 Trong đó: Biến phí CP nhiên liệu CP sửa chữa nhỏ, bảo trì MMTB CP kiểm sốt trùng CP tiền khác Chi phí Marketing: quà tặng, coupon cho KHTT, KHTV, VIP, CP Marketing (do LH phân bổ), CP Marketing khác đơn vị tự chi Chi phí liên quan đến KHTV, VIP, KHTT Chi phí marketing Liên hiệp phân bổ Chi phí marketing đơn vị tự thực CP văn phòng phẩm CP kiểm kê hàng hóa CP vệ sinh Phi in tem, muc in tem, in bill, muc in bill CP tiếp khách CP hoa hồng CP tiền khác h 30 Chỉ tiêu CP QUẢN LÝ DN CP nhân viên quản lý - Lương - Các khoản lương khác 10 11 12 14 14.1 14.2 15 6423 6424 6425 6427 6427A 6428B 6428 15.1 6428A 10 11 12 13 15.2 15.4 15.5 15.7 6428C 6428E 6428F 6428Z CP đồ dùng văn phịng CP khấu hao TSCĐ Thuế, phí lệ phí CP dịch vụ mua ngồi Chi phí phần mềm điện toán quản lý CP tư vấn, kiểm toán CP tiền khác Cơng tác phí (khơng gồm phụ cấp CTP cho CBQL) CP bảo hiểm CP khám sức khỏe CP sử dụng thương hiệu CP tiền khác Tổng cộng Định phí 67,500,000 16,000,000 105,924,000 2,250,000 122,426,000 77,004,000 96,166,000 Tổng cộng 67,500,000 16,000,000 2,250,000 228,350,000 173,170,000 96,166,000 38,084,000 38,084,000 38,920,000 10,670,000 2,000,000 5,670,000 10,170,000 16,830,000 1,920,000 86,092,369 10,675,702 21,250,000 8,333,333 1,500,000 29,250,000 23,666,667 5,583,333 137,251,776 3,500,000 6,583,333 115,163,749 12,004,694 1,386,026,601 21,250,000 3,500,000 6,583,333 115,163,749 12,004,694 22,546,862,031 7,920,000 226,990,109 50,655,000 50,655,000 21,250,000 21,160,835,430 38,920,000 10,670,000 2,000,000 5,670,000 10,170,000 16,830,000 1,920,000 7,920,000 313,082,478 61,330,702 50,655,000 10,675,702 54,166,667 8,333,333 1,500,000 29,250,000 23,666,667 5,583,333 158,501,776 10,675,702 54,166,667 - 96,166,000 139 Phuï luïc 3.3 - Bảng dự toán biến phí thán g 11/2011 Chi phí giá vốn Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Tổng 20,475,375,995 23,000 Biến phí đơn vị tính triệu đồng doanh thu 890,234 599,367,066 23,000 26,059 86,092,369 23,000 3,743 Tổng biến phí (đồng) Biến phí Tổng Doanh thu (Triệu đồng) 21,160,835,430 920,036 Phụ lục 3.4 - Bản g dự toán chi phí linh hoạt tháng 12/2011 Biến phí đơn vị dự tốn Dự tốn linh hoạt 21,000 (triệu đồng) 23,000 (triệu đồng) 25,000 (triệu đồng) 920,036 19,320,756,000 21,160,828,000 23,000,900,000 890,234 18,694,914,000 20,475,382,000 22,255,850,000 26,059 547,239,000 599,357,000 651,475,000 h Chỉ tiêu 78,603,000 86,089,000 93,575,000 Định phí 1,386,026,601 1,386,026,601 1,386,026,601 Chi phí bán hàng 1,159,036,492 1,159,036,492 1,159,036,492 226,990,109 226,990,109 226,990,109 20,706,782,601 22,546,854,601 24,386,926,601 Biến phí Chi phí giá vốn Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp Tổng chi phí 3,743 140 Xác định mục tiêu kiểm sốt (tổng hợp chi tiết) Phân tích nguyên nhân chênh lệch điều chỉnh Xây dựng tiêu chuẩn kiểm soát Đo lường kết thực So sánh kết với tiêu chuẩn Sai Đánh giá lại kết quả, Đưa hành động quản lý Sơ đồ 1.1- Tổng qt qui trình kiểm sốt h Lập kế hoạch Đánh giá kiểm soát, thực kế hoạch Ra Quyết định Tổ chức thực Điều hành hoạt động, kiểm soát Sơ đồ – Mối quan hệ kiểm soát quản lý 141 Ngày 01/01/2011 Phê duyệt GĐ: TT: Tổ trưởng TP: Tổ phó NT: Nhóm trưởng TK: Thủ kho PK: Phụ kho Chủ tịch Hội đồng Thành viên Ban kiểm soát nội Giám đốc Chuyên viên chất lượng Phó Giám đốc kinh doanh Kế toán trưởng Bộ phận hỗ trợ Bộ phận quản trị h Tổ Thực phẩm tươi sống chế biến & nấu chín Tổ Thực phẩm cơng nghệ & đơng lạnh Tổ Hóa mỹ phẩm & sản phẩm vệ sinh (TT & TP) (TT & TP) (TT & TP) Các nhân viên Thủ kho & Pk Các nhân viên Thủ kho & Pk Các nhân viên Tổ Sản phẩm mềm Tổ Sản phẩm cứng (TT & TP) Thủ kho & Pk Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức (TT & TP) Các nhân viên Thủ kho & Pk Tổ Thu ngân & dịch vụ khách hàng (TT & TP) Các nhân viên Các nhân viên Tổ Bảo vệ Tổ Quảng cáo & khuyến Kế toán giám sát kho & bảo trì, vi tính, TCNS-HC Các nhân viên Các nhân viên (TT & TP) Các nhân viên Sơ đồ 2.1 – Sơ đồ tổ chức quản lý công ty Khu cho th & hợp tác 142 Ngày: 01/01/2011 Phê duyệt GĐ: Kế toán trưởng Kế toán tiền mặt & theo dõi khu cho th kiêm cơng nợ phải thu Kế tốn ngân hàng & máy POS, thừa thiếu thu ngân, báo cáo thuế Kế tốn nhập liệu NH TP cơng nghệ đông lạnh & sản phẩm mềm kiêm QL PQT, CKTM … h Kế tốn TH & TSCĐ kiêm cơng nợ NCC tự doanh Kế tốn nhập liệu NH Hóa mỹ phẩm – sp vệ sinh & sản phẩm cứng kiêm cơng nợ NCC tập trung Kế tốn nhập liệu TPTS chế biến & nấu chín Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức Sơ đồ 2.2 – Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Thủ quỹ Giám sát kho 143 Chứng từ gốc hợp lệ Máy KT viên Máy KT viên Máy KT viên Máy KT viên Máy KT viên Máy KT viên Phần mềm kế toán Máy chủ kế toán trưởng h Báo cáo tài Các loại sổ kế tốn Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức Sơ đồ 2.3- Sơ đồ hạch tốn kế tốn Cơng ty 144 Ban Giám đốc – Tổ trưởng ngành hàng Bắt đầu Họp bàn dự kiến lập kế hoạch Phản hồi đơn vị điện thoại email Xây dựng kế hoạch chi phí giá vốn cơng ty Trình Tổng cơng ty duyệt công bố kế hoạch gửi đơn vị Hợp lý Không hợp lý Tổng công ty phê duyệt h Đơn vị nhận tiêu KH; tính tốn, phân bổ tiêu cho toàn đơn vị Thực hoạt động kinh doanh theo kế hoạch phân bổ Kết thúc Sơ đồ 2.4- Qui trình lập kế hoạch tổng thể chi phí giá vốn Cơng ty Căn tồn kho nhu cầu tiêu thụ Tổ trưởng ngành hàng Lập kế hoạch mua hàng Trình Phó GĐ GĐ kinh doanh Phê duyệt Kiểm tra (Tồn kho, Giá cả) Sơ đồ 2.5 - Lập kế hoạch cho lần mua hàng Ra Quyết định Phê duyệt 145 Căn nhu cầu tiêu thụ Trưởng phận sử dụng, phận hành chánh lập kế hoạch Trình Ban Giám đốc Phụ trách duyệt nhu cầu Kiểm tra Giá Sơ đồ 2.6 - Lập kế hoạch chi phí theo tháng Ra Quyết định Phê duyệt h 146 TT Người thực 01 02 Viện dẫn Lưu đồ Ký mã hiệu kiện hàng Đơn vị vận chuyển giao hàng Giám sát kho CM Không hợp lệ Kiểm tra hóa đơn, vơ sổ chứng từ Biểu mẫu Báo NH kế toán xử lý Đơn đặt hàng qua mạng, khơng qua mạng Hố đơn GTGT Sổ theo dõi hàng nhập kho HDCV Kiểm nhận hàng kho Sổ theo dõi hàng nhập kho Hợp lệ 03 Kiểm niêm Không hợp lệ Lập biên phong – kiểm với đ.vị vận T.Q kiện hàng chuyển h Giám sát kho, thủ kho, Đại diện đơn vị vận chuyển Hợp lệ 04 05 06 Thủ kho ngành hàng, Giám sát Thủ kho ngành hàng Thủ kho ngành hàng, Kế toán Phiếu giao hàng (Mẫu đơn vị vận chuyển) Ký nhận số lượng kiện hàng với đơn vị vận chuyển Tiến hành phân loại hàng hóa theo nghành hàng Hàng KPH Kiểm tra chi tiết hàng hóa theo hóa đơn Thực theo thủ tục kiểm sốt sp khơng phù hợp Hàng phù hợp Sơ đồ 2.7 – Sơ đồ quy trình nhập hàng HDCV xử lý Hàng KPH Biên bản, Thông báo Hàng KPH, Biên giao hàng KPH 147 Chấm công đánh giá chất lượng (nếu có) phận trực tiếp quản lý Kiểm tra, đối chiếu ngày công thực tế, chất lượng lao động Căn quy chế tiền lương, lập bảng tốn lương Sơ đồ 2.8 - Trình tự, thủ tục kiểm sốt chi phí tiền lương Các phận đơn vị lập kế hoạch theo nhu cầu Thu thập thông tin, tổng hợp, lập kế hoạch tổng thể từ kế toán h Kế toán trưởng kiểm tra, Kiểm soát kế hoạch Lãnh đạo đơn vị phê duyệt trình TCT phê duyệt kế hoạch Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức Sơ đồ 3.1 – Hồn thiện quy trình lập kế hoạch